Esquema De Tesis Final I.docx

UNIVERSIDAD PRIVADA SAN JUAN BAUTISTA FACULTAD DE COMUNICACION Y CIENCIAS ADMINISTRATIVAS ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

“APLICACIÓN DEL RÉGIMEN DE DETRACCIONES DEL IGV Y SU RELACIÓN EN LA LIQUIDEZ DE LA EMPRESA SERVICIOS CREATIVOS PUBLICITARIOS ROAL SAC. EN AÑO 2016” TESIS PRESENTADA POR BACHILLER: RAMIREZ MONTES FREDDY YONET PARA OPTAR EL TITULO PROFESIONAL DE: CONTADOR PÚBLICO

LIMA – PERÚ 2017

V.3.1

1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11.

CARATULA ASESOR AGRADECIMIENTO DEDICATORIA RESUMEN(NO MAYOR DE 250 PALABRAS,PALABRAS CLAVES) ABSTRACT PRESENTACIÓN(INTRODUCCIÓN) INDICE(CON NUMERO DE PÁGINAS) LISTA DE TABLAS LISTA DE GRAFICOS LISTA DE ANEXOS

CAPITULO I: EL PROBLEMA I.a. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA En los últimos 5 años nuestro país genero crecimiento económico considerable en diversos sectores, uno de ellos es de servicios, gracias a la globalización del comercio internacional y grandes avances en la innovación tecnológica permitieron mayor demande de servicios y es motor de nuestra economía peruana en la actualidad, además es el que aporta más al PBI (Producto Bruto Interno), uno de los factores para el crecimiento de nuestra económico peruana es la gran cantidad de las empresas medianas y pequeñas que existe en sector servicios, la mayoría fueron formalizando en forma progresiva asumiendo trámites burocráticos y obstáculos por parte de la administración tributaria. A pesar de este crecimiento económico aún existen varios problemas que afectan directamente a las empresas medianas y pequeñas, uno de ellos son cobros adelantados de impuestos por parte del estado peruano ejecutado por la administración tributaria que depende del gobierno central, son régimen de retenciones, percepciones y detracciones, los tres cumplen mismo objetivo la diferencia está en la forma de su aplicación, en algunos casos puede llegar aplicar los dos o tres regímenes en misma empresa. Régimen de detracciones de IGV también conocido como “SPOT”, es un mecanismo de cobro adelantado de impuesto general a las ventas (IGV) que fue creado por el gobierno con la finalidad de luchar con la evasión tributaria, objetivo del sistema es asegurar cobro de IGV en las transacciones que presentan altos grados de informalidad en los determinados bienes y servicios en ciertos sectores.

Al inicio Régimen de detracciones de IGV fue creado en forma temporal, pero obtuvo resultados esperados y es una de las estrategias más eficientes para la recaudación tributaria por lo que fue extendiendo la base tributaria, en la actualidad casi todos los servicios están gravados al régimen de detracciones de IGV y esto afecta mayormente a las empresas de servicios donde casi la totalidad de sus ventas son generados a través de prestación de servicios, de cada factura que emiten sufren descuentos de detracción(extraer una parte), el funcionamiento del régimen de detracciones consiste que un adquiriente de bienes o usuario del servicios gravados de IGV quien se encarga obligatoriamente de extraer un porcentaje de la factura total por pagar y depositar en banco de la nación en una cuenta abierta por el proveedor llamado “cuenta de detracciones”, los montos depositados en dicha cuenta solamente sirven para pagar tributos administrados por la SUNAT(La Superintendencia Nacional De Aduanas y de Administración Tributaria). La empresa Servicios Creativos Publicitarios ROAL SAC, con domicilio fiscal en Lima, es una empresa pyme que presta servicios en publicidad interior y exterior, servicios en diseños y confecciones publicitarias, Merchandesing, todos son relacionados al tipo servicio y por ende casi totalidad de sus ventas están gravados al régimen de detracciones de IGV además 90% de sus clientes son formales o más conocidos como pricos (principales contribuyentes) todos sujetos al régimen de detracciones y a la vez son agentes de retenciones, La empresa Servicios Creativos Publicitarios ROAL SAC como muchas empresas pymes tiene dificultades de liquidez para afrontar sus obligaciones en corto y largo plazo, cuando generan más movimientos en sus operaciones y crecen como empresas asumen más obligaciones y por lo tanto generan costo adicionales, para poder cumplir con todo sus compromisos tienen que acceder al financiamiento bancario y por ende asumir altos costos bancarios, al no poder cobrar total de sus facturas tiene menos probabilidades de trabajar con financiamiento propio, esto origina que la empresa depende del financiamiento exterior. Es necesario evaluar medidas adoptadas por el gobierno con finalidad de reducir evasión tributaria, entre ellos régimen de detracciones de IGV, efectos negativos que pueden generar en los contribuyentes que aportan crecimiento económico del país.

I.b. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA I.b.a PROBLEMA GENERAL ¿Cómo influyó aplicación del régimen de detracciones de IGV en la liquidez de la empresa Servicios Creativos Publicitarios ROAL SAC en el año 2016? I.b.a PROBLEMAS ESPECIFICOS a. ¿De qué manera afectó ampliación de la base tributaria de régimen de detracciones de IGV en la liquidez de la empresa Servicios Creativos Publicitarios ROAL SAC en el año 2016?

b. ¿Cómo afecto faculta de fiscalización tributaria en la liquidez de la empresa Servicios Creativos Publicitarios ROAL SAC en el año 2016?

c. ¿Cuál es la relación que existe entre liberación de fondo de detracciones y la liquidez de la empresa Servicios Creativos Publicitarios ROAL SAC en el año 2016? d. ¿De qué modo influyo ampliación de la base tributaria del régimen de detracciones de IGV en la planificación financiera de la empresa Servicios Creativos Publicitarios ROAL SAC en el año 2016? I.c. JUSTIFICACIÓN La presente investigación es importante porque permite relacionar problemas de liquidez que sufren muchas empresas medianas y pequeñas con medidas adoptados por el gobierno con la finalidad de reducir evasión tributaria, entre ellas régimen de detracciones de IGV El desarrollo de la investigación beneficia a las empresas pymes cuyas actividades se encuentran dentro del rubro servicios, como la empresa Servicios Creativos Publicitarios ROAL SAC, quienes se han visto afectados en su flujo de liquidez por la aplicación de régimen de detracciones de IGV, de misma manera para que puedan replantear sus alternativas de financiamiento, y trabajar sin problemas de liquidez y a la vez cumplir con normas tributarias para no ser sancionados por la administración tributaria.

Con los resultados de la investigación podamos alentar, para que el gobierno peruano evaluara últimas ampliaciones de base tributaria para la aplicación de régimen de detracciones de IGV en sector servicios, debito gran importancia que representa las empresas pymes de servicios para el desarrollo económico del país. I.d. OBJETIVOS I.d.1. OBJETIVO GENERAL Evaluar influencia de aplicación del régimen de detracciones de IGV en la liquidez de la empresa Servicios Creativos Publicitarios ROAL SAC en el año 2016. I.d.2. OBJETIVOS ESPECIFICOS a. Analizar la forma en que la ampliación de la base tributaria del régimen de detracciones de IGV afectó en los ratios financieros de la empresa Servicios Creativos Publicitarios ROAL SAC en el año 2016. b. Identificar de qué modo influyó facultad de fiscalización tributaria en la liquidez de la empresa Servicios Creativos Publicitarios ROAL SAC en el año 2016. c. Demostrar la relación que existe entre liberación de fondo de detracciones y la liquidez de la empresa Servicios Creativos Publicitarios ROAL SAC en el año 2016. d. Examinar de qué modo afecto ampliación de la base tributaria del régimen de detracciones de IGV en la planificación financiera de la empresa Servicios Creativos Publicitarios ROAL SAC en el año 2016. I.e. PROPÓSITO El propósito de esta tesis es evaluar aplicación del régimen de detracciones de IGV y sus efectos en la liquidez de la empresa Servicios Creativos Publicitarios ROAL SAC, además hacer conocer sus efectos negativos cuando la base tributaria de detracciones son ampliadas ilimitadamente en las transacciones de servicios por la administración tributaria (SUNAT), de mismo para que las empresas pymes del sector servicios tomen sus precauciones en sus planificaciones financieras para evitar riesgo de liquidez en futuro.

CAPITULO II: MARCO TEORICO II.a. ANTECEDENTES BIBLIOGRAFICOS El congreso de la república del Perú mediante Ley N° 27434 publicado 23 de febrero del 2001 delego facultades al gobierno ejecutivo por 60 días útiles para legislar en materia tributaria,

aprovechando facultades otorgados el gobierno peruano

crea

Régimen de detracciones de IGV con nombre “sistema de pago de obligaciones tributarias con el gobierno central” más conocido como “SPOT” mediante decreto legislativo N° 917 publicado 26 de abril del 2001, desde su creación sufrió más de 64 modificaciones mediante resoluciones de superintendencia de SUNAT.

En el año 2012 mediante resolución de superintendencia N° 63-2012/SUNAT aprobó incorporar al sistema a los servicios gravados con el impuesto general a las ventas que no estaban afectos al régimen de detracciones de IGV, prácticamente casi todo los servicios gravados con IGV descrito en Ley de IGV Artículo 3 Inciso c) numeral 1): “servicios: Toda prestación que una persona realiza para otra y por la cual percibe una retribución o ingreso que se considere renta de tercera categoría para los efectos del Impuesto a la Renta, aun cuando no esté afecto a este último impuesto; incluidos el arrendamiento de bienes muebles e inmuebles y el arrendamiento financiero. También se considera retribución o ingreso los montos que se perciban por concepto de arras, depósito o garantía y que superen el límite establecido en el Reglamento” Yolanda Fiorella Chávez Fernández (USMP-2014) en su tesis “el sistema de detracciones del impuesto general a Las ventas y la gestión del capital de trabajo en Las empresas inmobiliarias del distrito de Santiago de surco, año 2013”, concluye “La Administración Tributaria en el ejercicio de su facultad de fiscalización influye considerablemente en el control del capital de trabajo cuando realiza operaciones afectas al sistema porque le limita los fondos para cumplir con sus obligaciones y para cumplir con el cronograma de construcción del inmueble. A la mayoría de empresas del sector inmobiliario, el sistema de detracciones como mecanismo administrativo, afecta significativamente en la gestión del capital de trabajo toda vez la Administración Tributaria aplica sanciones a los contribuyentes por no determinar la detracción en forma adecuada”

Comentario: podemos resumir, que la administración tributaria tiene un cierto control sobre un porcentaje de liquidez de las empresas por la aplicación de régimen de detracciones de IGV, esto limita a las empresas utilizar todo su capital de trabajo propio. Vilma V. Pacompia, Ivan L, Cruz (UANCV –PUNO- 2013) en su tesis “nivel de conocimiento del sistema de detracciones y su implicancia en la liquidez del flujo de caja del servicio de transporte de mercancías en general de la región puno, 2012” concluye que el 56% de los prestadores del servicio de transporte de mercancías de la Región Puno desconoce el Sistema de Detracciones de acuerdo a los resultados de nuestra encuesta. Este desconocimiento influye poderosamente en la actitud del transportista, convirtiéndose en un omiso involuntario en el cumplimiento de las normas establecidas en el Sistema de Detracciones” Comentario: La mayoría de los contribuyentes no conocen finalidad y la forma de aplicación del régimen de detracciones de IGV por lo que incurren en infracciones y sanciones, además no utilizan correctamente los fondos depositados, en muchos de los casos terminan pagando multas en vez de tributos, objetivo principal del régimen de detracciones de IGV es pagar los tributos administrados por SUNAT.

“Se valida que el sistema de detracciones incide de manera negativa en la situación financiera de la empresa pero mediante la implementación y aplicación de las propuestas presentadas, se lograra mejorar la situación de la misma. (…) Se ha demostrado que el sistema de detracciones en la empresa afecta su liquidez, en tanto disminuye su capacidad de pago, su solvencia, así como la variación de sus deudas y su propio costo de oportunidad de posibles inversiones al no disponer de fondos para ello”

II.b. BASE TEORICA II.c. HIPÓTESIS II.d. VARIABLES II.e. DEFINICIÓN OPERACIONAL DE TERMINOS CAPITULO III: METODOLOGIA DE LA INVESTIGACIÓN III.a. TIPO DE ESTUDIO III.b. AREA DE ESTUDIO III.c. POBLACIÓN Y MUESTRA

III.d. TÉCNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCIÓN DE DATOS III.e. DISEÑO DE RECOLECCIÓN DE DATOS III.f. PROCESAMIENTO Y ANÁLISIS DE DATOS CAPITULO IV: ANALISIS DE LOS RESULTADOS IV.a. RESULTADOS IV.b. DISCUSIÓN

CAPITULO V: CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES V.a. CONCLUSIONES V.b. RECOMENDACIONES REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS http://www.bancomundial.org/es/country/peru/overview http://gestion.pe/economia/sector-servicios-aporta-mas-al-pbi-que-mineria-y-comercio2136170 http://www.deperu.com/contabilidad/evolucion-del-sistema-de-detracciones-en-el-igv2002-2011-2492 http://docs.peru.justia.com/federales/leyes/27434-mar-9-2001.pdf http://www2.congreso.gob.pe/Sicr/TraDocEstProc/Contdoc01_2011.nsf/d99575da99ebf be305256f2e006d1cf0/4bd30d8283e1ca40052579730057ea95/$FILE/NL20010426.PD F http://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2012/063-2012.pdf http://www.sunat.gob.pe/legislacion/igv/ley/ http://rosamariapalacios.pe/2015/04/28/la-grandisima-concha-de-la-sunat-parte-2/

BIBLIOGRAFÍA ANEXOS: ANEXO N° 1 OPERACIONALIZACIÓN DE VARIABLES ANEXO N° 2 INSTRUMENTOS ANEXO N° 3 VALIDEZ DE INSTRUMENTOS – CONSULTA DE EXPERTOS ANEXO N° 4 CONFIABILIDAD DE INSTRUMENTOS – ESTUDIO PILOTO OTROS ANEXOS CONTINUAR NUMERACIÓN