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PROYECTO DE TESIS: “Régimen de Detracciones del IGV y su incidencia en la liquidez de la empresa SERVICIOS CREATIVOS PUBLICITARIOS ROAL S.A.C. en Año 2016” Presentado por:

RAMIREZ MONTES, FREDDY YONET

2016

LIMA – PERÚ

Proyecto de Tesis

TITULO: “Régimen de Detracciones del IGV y su incidencia en la liquidez de la empresa SERVICIOS CREATIVOS PUBLICITARIOS ROAL S.A.C. en Año 2015” CAPÍTULO I: PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA 1.1 Situación Problemática 1.2 Formulación del Problema 1.2.1

Problema General

1.2.2

Problemas Específicos

1.3 Objetivos 1.3.1

Objetivo General

1.3.2

Objetivos Específicos

1.4 Justificación CAPÍTULO II: MARCO TEÓRICO 2.1 Antecedentes de la Investigación 2.2 Bases teóricas - Científicas 2.3 Hipótesis 2.3.1 Hipótesis General 2.3.2 Hipótesis Específicas 2.4 Variables 2.5 Operacionalización CAPÍTULO III: MARCO METODOLÓGICO 3.1 Tipo de estudio y diseño de contrastación de hipótesis 3.2 Población y Muestra 3.3 Métodos, Técnicas e Instrumentos de Recolección de Datos 3.4 Plan de Análisis Estadísticos de Datos

CAPÍTULO IV: MARCO ADMINISTRATIVO 4.1 Cronograma de Actividades 4.2 Financiamiento BIBLIOGRAFÍA

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ANEXOS CAPÍTULO I: PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

1.1

SITUACIÓN PROBLEMÁTICA

Uno de los principales problemas a los cuales se enfrenta los países en vías de desarrollo como el nuestro, se encuentra referido a la “evasión tributaria”, En nuestro país, existe hasta la fecha un alto índice de evasión al pago de tributos, por parte de los sujetos obligados, o sea que se encuentren registrados o no ante la Administración Tributaria.

El estado peruano, en ejercicio de su ius imperium, tiene la potestad necesaria para tomar medidas efectivas con la finalidad de frenar dicho problema, En ese sentido, las fiscalizaciones, las inspecciones, los cruces de información financiera y patrimonial, entre otros, son actividades que realiza el Estado con el objeto de procurarse el pago de los tributos a su favor.

No obstante ello, se hace evidente que el aparato estatal es insuficiente para solucionar con sus propios medios dichos problemas, por lo que se hace necesaria la participación de los agentes del mercado a fin de procurar su objetivo.

En ese sentido, tenemos que la intervención de agentes de retención y/o agentes de percepción, entre otros, obedece a un deber de colaboración impuesto por ley, a favor del Estado.

Ante esa situación el Estado a través de la Administración Tributaria ha creado regímenes de pago adelantado del impuesto General a las ventas, a fin de asegurar la recaudación de impuestos, ampliar la base tributaria y evitar la evasión que se produce en la comercialización de determinados bienes y/o la prestación de determinados servicios, cuya de distribución presenta mayores índices de informalidad; siendo uno de ellos sistema de pago de obligaciones tributarias – spot, también denominado “Régimen de Detracciones”

Estos mecanismos; parecieran ser medidas tolerables para los contribuyentes en cuanto no ha implicado aumento de tasas ni la creación de nuevos impuestos. Nada más alejado de la realidad, pues mediantes estos dispositivos se han convertido a las empresas en

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recaudadoras tributarias, se ha procedido a disminuir la liquidez de las empresas y se ha establecido una recaudación excesiva a la real capacidad económica de las mismas. Estos regímenes implican la recaudación de impuestos a “ciegas”, puesto que no toman en cuenta la cuantía del impuesto que el contribuyente está obligado a pagar. Así tenemos por ejemplo, que no se consideran los saldos a favor o créditos tributarios de que dispone el contribuyente, a fin de determinar si existe o no tributo por pagar; lo cual puede conllevar a exigir adelantos de impuestos a quiénes no son deudores sino acreedores del Estado.

La recaudación a ciegas de estos mecanismos; entre ellos el SPOT conduce a la violación del derecho de propiedad, porque las empresas deben injustamente distraer parte de sus recursos líquidos al pago de impuestos que muchas veces no deben. Se afecta el derecho de propiedad sobre los fondos, porque su titular no puede usarlos, disfrutarlos ni disponerlos. Se convierte así al empresario en una especie de “no propietario” de sus fondos, puesto que le pertenecen pero no puede hacer nada con ellos hasta que le Estado autorice su libre disposición previa certificación de no adeudo.

Son medidas que lucen inteligentes para recaudar el IGV en sectores que representan altos niveles de informalidad, pero ese adjetivo se desvanece cuando el sistema afecta incluso a los formales; esto es no sólo a los proveedores sino también a los adquirientes de bienes o usuarios de servicios que injustamente se ven afectados por medios que disminuyen su flujo de caja, es decir no sólo tienen que cumplir con el papel de encargados de recaudar sino que además por incumplir las engorrosas formalidades de este sistema deben soportar las multas implantadas; las misma que no son deducibles como gasto tributario.

La detracción si bien no es una obligación tributaria puesto que no es un tributo el contribuyente lo considera como tal y no sólo eso, además se ha convertido en una obligación financiera tal como si se tratara de una operación comercial adicional en la cual el fisco es el acreedor.

La aplicación del Sistema de Detracciones a los servicios es uno de los puntos más delicados de nuestro sistema tributario, debido a la combinación de dos características: el ámbito de aplicación muy mal delimitado y a la severidad de las sanciones aplicadas.

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En un principio, el SPOT sólo afectaba a la venta de determinados bienes que se producían en el sector rural, como azúcar, arroz pilado, madera y alcohol etílico. Pero con el transcurso de los años el ámbito de aplicación de este sistema se ha ido extendiendo a una gran variedad de servicios empresariales tales como los servicios legales, contables, ingeniería, transporte de bienes por vía terrestre, los contratos de construcción y recientemente la reparación y mantenimiento de bienes muebles.

La empresa Servicios Creativos Publicitarios ROAL SAC, con domicilio fiscal en Lima, es una empresa que presta servicios en publicidad interior y exterior, diseño y confecciones publicitarias, Merchandesing, todos son relacionados al tipo servicio. La empresa afronta un excesivo endeudamiento a corto y largo plazo, escasez de liquidez para el pago de sus obligaciones corrientes y no corrientes, lo cual le obliga obtener financiamiento para capital de trabajo, generando altos costos financieros por el pago de intereses, sobre costo laborales; ya que la empresa tiene que contratar forzosamente personal capacitado en el tema, y por ende la disminución en la rentabilidad de la empresa.

La empresa Servicios Creativos Publicitarios ROAL SAC al no recibir el monto total planeado por la prestación de sus servicios cuenta con menores posibilidades de reinvertir su capital de trabajo. Situación que si se mantiene en el tiempo podría originar grandes pérdidas, y con ello la quiebra de la empresa. 1.2

FORMULACIÓN DEL PROBLEMA

1.2.1 Problema General

¿Cómo influye la aplicación del régimen de detracciones del IGV en la liquidez en la empresa Servicios Creativos Publicitarios ROAL SAC en el año 2016?

1.2.2 Problemas Específicos

a) ¿De qué manera afecta la aplicación del Régimen de detracciones del IGV en los ratios financieros de la empresa Servicios Creativos Publicitarios ROAL SAC en el año 2016?

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b) ¿De qué modo influyeron evasión tributación del sistema de detracciones en la liquidez de la empresa Servicios Creativos Publicitarios ROAL SAC en el año 2015?

c) ¿Cuáles fueron los servicios gravados que afectaron en la liquidez de la empresa Servicios Creativos Publicitarios ROAL SAC en el año 2015?

d) ¿Qué influencia tuvo la gestión del gerente financiero en los procedimientos y en la aplicación del sistema de detracciones en la empresa Servicios Creativos Publicitarios ROAL SAC en el año 2015?

1.3

OBJETIVOS

1.3.1 Objetivo General

Determinar la influencia del sistema de detracciones en la liquidez de la empresa Servicios Creativos Publicitarios ROAL SAC en el año 2015.

1.3.1 Objetivos Específicos 

Identificar la forma en que la aplicación del sistema de detracciones afectó en los ratios financieros de la empresa Servicios Creativos Publicitarios ROAL SAC en el año 2015.



Identificar las normas legales del sistema de detracciones que afectaron en la Liquidez de la empresa Servicios Creativos Publicitarios ROAL SAC en el año 2015.



Determinar cuáles fueron los servicios gravados que afectaron en la liquidez de la empresa de la empresa Servicios Creativos Publicitarios ROAL SAC en el año 2015.

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

Determinar la influencia del gerente financiero en los procedimientos y en la aplicación del sistema de detracciones en la empresa Servicios Creativos Publicitarios ROAL SAC en el año 2015.

1.4 JUSTIFICACIÓN

La presente investigación justifica su desarrollo como medio de apoyo para:  Las empresas cuya actividad se encuentra dentro del rubro servicios y los pymes, como es el caso de la Servicios Creativos Publicitarios ROAL SAC en año 2015, quienes se han visto perjudicadas financieramente por la aplicación del Sistema de Detracciones, para que puedan

planear alternativas de financiamiento e implementar políticas que

les permitan hacer frente y amortiguar los efectos financieros de la aplicación de dicho sistema.  La administración tributaria, para que evalúe el planteamiento de este régimen tributario y establecer si es acertada la decisión de aplicar esta medida, debido al importante papel que representan el sector de los servicios en la economía del país, por su crecimiento económico, ya que podría disminuir las inversiones en dicho sector por las disminuciones existentes en la liquidez de empresas que pertenecen a este mismo sector, lo cual podría perjudicar la ejecución de grandes obras que beneficiarían a la población.

CAPÍTULO II: MARCO TEÓRICO

2.1 Antecedentes de la Investigación

Se han encontrado los siguientes antecedentes: Álvarez Silva, Mary (2008) de la Universidad Privada del Norte en su tesis titulada: “Influencia de la Aplicación del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el

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gobierno central en la situación Económica y Financiera de la Empresa TRANSIALDIR SAC”. Para la obtención del Título Profesional de Contador Público en la cual concluye El Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central como medida administrativa, atenta contra el principio de no confiscatoriedad ya que las empresas sujetas al sistema no pueden disponer libremente de sus fondos detraídos. El efecto financiero específico de la aplicación del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central se aprecia en la disminución significativa de los indicadores de Liquidez general, Liquidez absoluta, Capital de trabajo y el Flujo de caja, en tanto el efecto económico se aprecia en el incremento de los gastos financieros como consecuencia de la necesidad de financiamiento externo; debido a la falta de liquidez de la empresa para cumplir sus obligaciones con terceros. Minan Gómez, Jonny (UNT-2008) en su tesis “El sistema de detracciones y su efecto financiero en la empresa pesquera Estrella de Mar S. A. del puerto de Salaverry”, concluye que sistema de detracciones se ha convertido en una herramienta útil contra la informalidad, la cual ha permitido ampliar la base tributaria de contribuyentes y el incremento de recaudación durante los últimos años, por otro lado ha tenido un efecto negativo en las empresas debido a los gastos de cumplimiento, personal, y financieros. Tello Castañeda Karla Janett (UNT-2006) en su tesis “Estudio teórico práctico de las detracciones”, concluye que la inclusión de cierta actividad en el Sistema de Detracción, trae como consecuencia que si la empresa tenía proyectado utilizar el 100% de sus Ingresos en cancelar obligaciones y/o invertir; ahora se verá en la situación en la que tal vez no pueda cumplir con ellas en determinado momento y a la vez pueda incurrir en infracciones tributarias.

2.2 Bases teóricas

Las bases teóricas que se consideraran como aspecto principal doctrinario normativo para el desarrollo de la investigación serán las siguientes: Sistema de Detracciones

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Consiste básicamente en la detracción (descuento) que efectúa el comprador o usuario de un bien o servicio afecto al sistema, de un porcentaje del importe a pagar por estas operaciones, para luego depositarlo en el Banco de la Nación, en una cuenta corriente a nombre del vendedor o quien presta el servicio. Éste, por su parte, utilizará los fondos depositados en su cuenta para efectuar el pago de sus obligaciones tributarias.

Los montos depositados en las cuentas que no se agoten cumplido el plazo señalado por la norma luego que hubieran sido destinados al pago de tributos, serán considerados de libre disponibilidad para el titular.

Para efectos Tributarios existen tres mecanismos de recaudación anticipada del Impuestos General a las Ventas como son: Sistema de Detracciones, Retenciones y Percepciones, sin embargo en el fallo del Tribunal Constitucional, en el expediente N° 03769-2010-PA/TC de fecha 17.10.2011 define el Sistema de Detracciones como un mecanismo de carácter administrativo (Control Indirecto) que sirve a la administración Tributaria para luchar contra la evasión fiscal en determinados sectores económicos que detectan altos índices de informalidad e incumplimiento tributario. El Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central – SPOT (Sistema de Detracciones) viene aplicándose en el país de manera paulatina desde el año 2002 como un mecanismo cuyo fin es garantizar el pago del IGV y del Impuesto a la Renta, entre otros tributos en sectores con alto grado de informalidad.

En sus inicios el SPOT se aplicó únicamente a la venta de bienes y prestación de servicios gravados con el Impuesto General a la Ventas (IGV). A partir del 01 de noviembre del 2012, mediante Resolución de Superintendencia Nº 249-2012/SUNAT se amplía su aplicación a la venta de determinados bienes exonerados del IGV, que generan renta gravada con el Impuesto a la Renta de Tercera Categoría, los cuales se encuentran especificados en los numerales 20 y 21 del Anexo II de la Resolución de Superintendencia Nº 183-2004/SUNAT.

Desde el 01 de febrero del 2013, mediante la publicación de la Resolución de Superintendencia Nº 022-2013/SUNAT, se modifica la Resolución de Superintendencia Nº 183-2004/SUNAT a fin de aplicar el SPOT a la primera venta de inmuebles que realicen los

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constructores de los mismos, sujetándose la misma al porcentaje del 4% sobre el valor de venta del inmueble.

Paralelamente a lo indicado líneas arriba, desde el 01.10.2006, mediante la Resolución de Superintendencia Nº 073-2006/SUNAT y normas modificatorias, se aplica el SPOT, de manera específica, al transporte de bienes realizado por vía terrestre gravado con el IGV.

Finalmente, el Sistema (SPOT) se ve ampliado en su aplicación con la publicación de la Resolución de Superintendencia Nº 250-2012/SUNAT efectuada el 31.10.2012, y vigente a partir del 01 de noviembre del 2012, regulándose de manera separada la aplicación del SPOT a los espectáculos públicos gravados con el IGV. Actualmente el Sistema de Detracciones del Impuesto General a las Ventas se aplica a todos los Sectores Económicos, como es el sector Industrial, Comercial, Pesquero, Minero, Construcción. Detracción Proviene del verbo detraer el cual significa “Restar, sustraer, Apartar o desviar” y consiste en un descuento a cargo de la persona que efectúa la compra de un bien o usuario de un servicio que se encuentren comprendidos en el sistema, para ello se aplicará un porcentaje (%) el cual se encuentra fijado por la norma, considerando para ello como base el Precio del Proveedor (Vendedor), para posteriormente efectuar el depósito en el Banco de la Nación, en una cuenta corriente que se encuentra a nombre del Proveedor (que puede ser el vendedor de bienes o prestador de servicios) con la finalidad que los montos depositados en dicha cuenta únicamente sean destinados al cumplimiento de los pagos de tributos del Proveedor (Vendedor) que mantengan con el fisco.

Es un mecanismo administrativo que coadyuva con la recaudación de determinados tributos y consiste básicamente en la detracción (descuento) que efectúa el comprador o usuario de un bien o servicio afecto al sistema, de un porcentaje del importe a pagar por estas operaciones, para luego depositarlo en el Banco de la Nación, en una cuenta corriente a nombre del vendedor o prestador del servicio, el cual, por su parte, utilizará los fondos depositados en su cuenta del BN para efectuar el pago de:

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a) Las deudas tributarias por concepto de tributos, multas, los anticipos y pagos a cuenta por tributos, incluidos sus respectivos intereses y la actualización que se efectúe de dichas deudas tributarias de conformidad con el artículo 33° del Código Tributario, que sean administradas y/o recaudadas por la SUNAT. b) Las costas y los gastos en que la SUNAT hubiera incurrido a que se refiere el inciso e) del artículo 115° del Código Tributario. Los montos depositados en las cuentas que no se agoten cumplido el plazo señalado por la norma luego que hubieran sido destinados al pago de tributos, serán considerados de libre disponibilidad para el titular.

Solicitud de Libre Disposición

La disposición de los depósitos se clasifica en dos: 1. Procedimiento General 2. Procedimiento Especial.

Tener en cuenta que, los procedimientos General o Especial para la liberación de fondos guardan relación con los anexos materia de detracción; y no con el régimen de tercera categoría que haya elegido el contribuyente.

General: La solicitud de libre disposición de los montos depositados podrá solicitarse como máximo tres (3) veces al año durante los primeros cinco (5) días hábiles de los meses de enero, mayo y septiembre. En el caso de buenos contribuyentes o de agentes de retención del régimen de retenciones del IGV, la solicitud de libre disposición de los montos depositados podrá solicitarse como máximo seis (6) veces al año durante los primeros cinco (5) días hábiles de los meses de enero, marzo, mayo, julio, septiembre y noviembre. Para solicitar la libre disposición de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nación, serán considerados de libre disposición los montos depositados que no se agoten durante cuatro (4) meses consecutivos como mínimo, luego que hubieran sido destinados al pago de los conceptos señalados en el art. 2° del d. Leg. N° 940 y modificatorias.

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Especial: Aplicado a las operaciones sujetas al sistema referidas a bienes señalados en los anexos 1 y 2 y a los servicios de transportes de bienes realizados por vía terrestre, en que al titular de la cuenta se le hubiera efectuado el depósito por las operaciones en las que tuvo la calidad de usuario y, a su vez, por aquellas en las que tuvo la calidad de prestador del servicio. El titular de la cuenta podrá solicitar la solicitud de libre disposición de los montos depositados, hasta en dos (2) oportunidades por mes dentro de los tres (3) primeros días hábiles de cada quincena.

Liquidez

Es la capacidad con la que cuenta la empresa para pagar las obligaciones que esta contrae a corto plazo. La liquidez dentro de la empresa es interesante ya que se les daría importancia a cualquier problema que pudiera tener la empresa con fin de solucionarlo y nos ayuda a que disminuya el número de cierres de empresas que la pérdida de beneficios. La falta de liquidez ocasiona varias consecuencias y esto perjudica a la empresa de diferentes formas por tal razón es conveniente contar con liquidez para que la imagen de la empresa no se vea perjudicada.

Representa la cualidad de los activos para ser convertido en dinero efectivo de forma inmediata sin pérdida significativa de su valor. De tal manera que cuanto más fácil es convertir un activo en dinero más líquido se dice que es. Para medir la liquidez de una empresa se utiliza el ratio o razón de liquidez. La cual mide la capacidad de la empresa para hacer frente a sus obligaciones de corto plazo. Del análisis de estas razones se puede conocer la solvencia de efectivo de la empresa y su capacidad de permanecer solvente en caso de acontecimientos adversos.

La liquidez depende de dos factores: - El tiempo requerido para convertir los activos en dinero. - La incertidumbre en el tiempo y del valor de realización de los activos en dinero. Ratios de Liquidez

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Los ratios de liquidez muestran el nivel de solvencia financiera de corto plazo en función a la capacidad que tiene para hacer frente a sus obligaciones corrientes que se derivan del ciclo de producción.

Los principales ratios de liquidez son:

-

Capital Neto de trabajo

Aunque en realidad no es un índice, se utiliza comúnmente para medir la liquidez general de una empresa. Es útil para el control interno. A menudo, el contrato en el cual se incurre para una deuda a largo plazo estipula específicamente un nivel mínimo de capital neto de trabajo que debe ser mantenido por la empresa. Este requisito tiene el propósito de forzar a la empresa a mantener suficiente liquidez operativa, lo cual ayuda a proteger a los préstamos del acreedor.

Se calcula de la siguiente forma: Capital Neto de Trabajo = Activos circulantes – Pasivos a corto plazo

-

Índice de Solvencia, Razón del Circulante o liquidez corriente

Es una de las razones financieras más usadas que mide la capacidad que tiene la empresa para poder cumplir sus obligaciones a corto plazo. En general cuanta más alta es la razón del circulante, se considera que la empresa es más líquida, sin embargo depende de la actividad en la que opera la empresa.

Se calcula de la siguiente forma:

Índice de Solvencia. = Activo a Corto Plazo ---------------------------Pasivo a corto Plazo

-

Liquidez absoluta

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Establece con mayor propiedad la cobertura de las obligaciones de la empresa a corto plazo. Es una medida más apropiada para medir la liquidez porque descarta a las existencias y a los gastos pagados por anticipados en razón que son desembolsos ya realizados.

Se calcula de la siguiente forma:

Liquidez absoluta = Disponible en caja y bancos --------------------------------------Pasivo a corto Plazo

-

Prueba Ácida o Razón de prueba rápida

Es similar al índice de solvencia con la excepción de que el inventario es excluido, el cual suele ser activo circulante menos líquido. Muestra la habilidad de cumplimiento de sus obligaciones a corto plazo de la empresa suponiendo que el stock o mercadería no sea vendida.

Se calcula de la siguiente forma:

Prueba Ácida = Activos circulantes - Inventario -----------------------------------------Pasivo a corto plazo Definiciones Conceptuales: Para el desarrollo del presente trabajo de investigación, nos será útil el uso de los siguientes términos conceptuales: Activo El activo es el conjunto de bienes, derechos y otros recursos de que dispone una empresa, ya sean tangibles o intangibles, de los que es probable que la empresa obtenga beneficios económicos en el futuro.

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Podemos distinguir diversos tipos de activos:

Activo no corriente o activo fijo: bienes y derechos adquiridos con intención de que permanezcan en la empresa durante más de un año, que no se han adquirido con fines de venta; como maquinarias y bienes inmuebles.

Activo corriente o activo circulante: bienes y derechos adquiridos con intención de que permanezcan menos de un año; como es el caso de las existencias.

Banco de la Nación

Esta entidad se encarga de recaudar y conservar los fondos de las detracciones a través de las cuentas corrientes aperturadas por los sujetos obligados de acuerdo con las normas que regulan las detracciones. Entrega a cada titular de cuenta, una chequera cuya finalidad es que, cada titular de cuenta gire cheques únicamente para la cancelación de tributos a su cargo y que recaude la SUNAT.

Costo Financiero

Al Costo financiero se le puede definir como la totalidad de los cargos asociados a una operación de préstamo, cualquiera sea su concepto. Los conceptos que integran el Costo Financiero son: a) El interés pactado en la operación, el cual representa el costo por el uso del dinero ajeno. b) Cargos iniciales, los cuales son conceptos que se deducen del valor del préstamo al momento de su otorgamiento e implican disponer de un menor valor actual. Adicionales periódicos que se traducen en recargos sobre las sumas pagadas (cuotas). Estos recargos implican que se debe disponer de una mayor cantidad de fondos en forma periódica para poder hacer frente al cumplimiento de la obligación. Crédito

Acreedor - Persona o entidad que presta o concede crédito a otra persona o entidad y adquiere de ese modo el derecho de cobrar intereses y el repago de la suma prestada.

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Crédito Fiscal

El crédito fiscal está constituido por el Impuesto General a las Ventas consignado separadamente en el comprobante de pago, que respalde la adquisición de bienes, servicios y contratos de construcción, o el pagado en la importación del bien o con motivo de la utilización en el país de servicios prestados por no domiciliados.

Endeudamiento

El endeudamiento es la capacidad de prevenir y tener la disposición necesaria para llevar a cabo futuras rentas, dependiendo de la solidez económica y de la estabilidad laboral. Este fenómeno es causado por los cambios en variables económicas, que sirven para anticipar rentas para el futuro. La tasa de morosidad se ha duplicado en España a partir de los años noventa; sin embargo, a pesar de que los niveles de endeudamiento crecen, los españoles han demostrado hacer frente a sus obligaciones económicas.

Flujo de Efectivo

El flujo de efectivo es un estado financiero que muestra el efectivo generado y utilizado en las actividades de operación, inversión y financiación. Para el efecto debe determinarse el cambio en las diferentes partidas del balance general que inciden en el efectivo. Gestión Empresarial

Cuando decimos gestión empresarial hacemos referencia al proceso de administración de una empresa, que engloba las tareas de planificación, dirección, organización, como así también evaluación o control del desarrollo empresarial. Pasivo

El pasivo son las deudas que la empresa posee, se recogen las obligaciones y representa lo que se debe a terceros: pagos a bancos, salarios, proveedores, impuestos. Para clasificar los pasivos, podemos diferenciarlos entre:

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- Pasivo no exigible: fondos propios propiedad de los titulares del Capital. - Pasivo exigible: las deudas que la empresa posee frente a terceros y deben devolverse a proveedores, bancos u otros acreedores. Rentabilidad

Es la capacidad de un bien para producir beneficios y la medida que proporciona al comprarse cuantitativamente con la inversión que lo origino.

2.3 Hipótesis

2.3.1 Hipótesis General

El sistema de detracciones influyó en la liquidez de la empresa Servicios Creativos Publicitarios ROAL SAC en el año 2015. 2.3.2 Hipótesis Específicas

a) La aplicación del sistema de detracciones afectó en los ratios financieros de la empresa Servicios Creativos Publicitarios ROAL SAC en el año 2015. b) Las normas legales del sistema de detracciones afectaron en la liquidez de la empresa Servicios Creativos Publicitarios ROAL SAC en el año 2015. c) Los servicios gravados afectaron en la liquidez de la empresa Servicios Creativos Publicitarios ROAL SAC en el año 2015. d) La gestión de tesorería influyó en los procedimientos y en la aplicación del sistema de detracciones en la empresa Servicios Creativos Publicitarios ROAL SAC en el año 2015. 2.4 Variables Variable Independiente El Sistema de Detracciones Variable Dependiente Liquidez

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2.5 Operacionalización

Variables

Régimen de Detracción de IGV

Liquidez

Dimensiones     

Normas Legales Servicios Gravados Evasión Tributaria Fiscalización Tributaria Aplicación del Régimen de detracciones de IGV.  Liberación de Fondos

Indicadores  Sanciones e Infracciones tributarias  Recaudación Tributaria  Aperturas de Cuentas de Detracciones  Crédito Fiscal.  El ingreso como recaudación.  Imputación de detracciones.

 Ratios Financieros

 Endeudamiento

 Gestión de Tesorería

 Rentabilidad

 Planificación Financiera

 Flujo de Efectivo

 Obligaciones Tributarias

 Capital de Trabajo



 Pago de Impuestos

CAPÍTULO III: MARCO METODOLÓGICO

3.1 Tipo de estudio y diseño de contrastación de hipótesis

La presente investigación es de enfoque cuantitativo no experimental y es de tipo explicativo causal. 3.2 Población y Muestra

Está integrada por todos los trabajadores del área de Tesorería, Finanzas y Contabilidad de la empresa Servicios Creativos Publicitarios ROAL SAC 3.3 Métodos, Técnicas e Instrumentos de Recolección de Datos

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Se utilizó cuestionario de preguntas para encuestar a todos los trabajadores del área de Tesorería, Finanzas y Contabilidad de la empresa Servicios Creativos Publicitarios ROAL SAC 3.4 Plan de Análisis Estadísticos de Datos

CAPÍTULO IV: MARCO ADMINISTRATIVO

4.1 Cronograma de Actividades oct-15 Semanas 1

2

Actividades Planteamiento y Formulación del problema Determinar el objetivo y alcance de la investigación Definir la Justificación de la Investigación Transcripción del Primer Capítulo Elaboración de Antecedentes Elaboración de Bases Teóricas Elaboración de Marco Conceptual Revisión Bibligográfica Transcripción del Segundo Capítulo Formulación de Hipotesis Elección del Tipo y Nivel de Investigación Diseño de las Operaciones de las Variables Definición de la Población y Muestra Recolección de Datos Procesamiento de Datos Análisis de Datos y Elaboración de las Matrices Transcripción Tercero yy Cuarto Capítulo Elaboración deldel Presupuesto Cronograma de Actividades

Elaboración de Anexos Transcripción del trabajo final Imprimir, anillar, fotocopiar trabajo de final Sustentación de Tesis a la Universidad

4.2 Financiamiento

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3

nov-15 4

1

2

3

dic-15 4

1

2

3

ene-17 4

1

2

3

feb-17 4

1

2

3

4

N° 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 13 14 15 16

Descripción USB - 4GB Recarga Virtual Celular Lapiceros Papelotes Plumones Folder Hojas Bond(paquete) Servicio de Fotocopia Tinta para Impresora Viáticos Combustible Energía Eléctrica Servicio de Anillado Servicio de Empastado Honarios Otros Gastos

Cantidad 1 1 3 4 2 1 1 500 6 15 10 1 3 2 15 1

Precio Unitario 35.00 50.00 0.80 0.50 1.50 5.50 12.00 0.10 8.00 10.00 10.12 60.00 6.00 35.00 45.00 150.00

Total

Total 35.00 50.00 2.40 2.00 3.00 5.50 12.00 50.00 48.00 150.00 101.20 60.00 18.00 70.00 675.00 150.00 1,432.10

BIBLIOGRAFÍA

ANEXOS

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ENCUESTA Instrucciones Lea usted con atención y conteste a las siguientes preguntas marcando con una “X” en una sola alternativa. 1. ¿Tiene usted conocimiento sobre del Sistema de Detracciones? SI ( ) NO ( ) 2. ¿Cree usted que la aplicación del sistema de detracciones ha logrado disminuir la evasión tributaria del sector inmobiliario? SI ( ) NO ( ) 3. ¿Considera que el sistema de detracciones afecta negativamente la liquidez de la empresa? SI ( ) NO ( ) 4. ¿Quién efectúo el pago de detracciones?

El adquiriente del servicio ( ) El proveedor del servicio ( ) 5. ¿Recibe Ud. capacitación sobre la aplicación del Sistema de Detracciones? SI ( ) NO ( ) 6. ¿Conoce las consecuencias de no depositar a tiempo las detracciones realizadas? SI ( ) NO ( ) 7. ¿Existe en la empresa un área de control de los fondos de detracción? SI ( ) NO ( ) 8. ¿Considera que el importe de detracción disminuye el capital de trabajo? SI ( ) NO ( ) 9. ¿De no utilizarse la totalidad de los montos depositados en la cuenta de detracciones, la empresa ha solicitado liberación de fono? SI ( ) NO ( ) 10. ¿Incurrió alguna de las infracciones relacionados aplicación del sistema de detracciones? SI ( ) NO ( )

Proyecto de Tesis

ANÁLISIS DE DELIMITACIÓN Y FORMULARCIÓN DEL PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN CIENTIFICA "INCIDENCIA DE LA APLICACIÓN DEL SISTEMA DE DETRACCIONES EN LA LIQUIDEZ DE LA EMPRESA INMOBILIARIA MONTERREY SAC EN EL AÑO 2015"

Descripción 







Características principales que existen en la aplicación del sistema de detracciones en la liquidez de la empresa inmobiliaria.

Causas  Causas principales de la incidencia de la aplicación del sistema de detracciones en la liquidez de la empresa inmobiliaria

Relación entre las  Evasión Tributaria percepciones y la incidencia de la aplicación del sistema de detracciones en la liquidez de la empresa inmobiliaria Cómo influyó aplicación del  Procedimientos y sistema de detracciones en la Aplicación del liquidez de la Empresa Sistema Inmobiliaria Monterrey S.A.C en el año 2015 Diferencias entre los comprobantes de pagos y la incidencia de la aplicación del sistema de detracciones en la liquidez de la empresa inmobiliaria

 Fiscalización Tributaria

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TEMÁTICA Efectos  Sanciones e Infracciones tributarias

Espacial

Temporal

 Distrito de Lima Cercado 2010 – 2012

 Nivel de Endeudamiento

 Provincia de Huayra En la actualidad

 Pago de Impuestos

 Distrito de San Borja 2015

 Pago de multas de detracciones

 Provincia de Huarochirí 2012 – 2014

MATRIZ DE CONSISTENCIA TITULO: INFLUENCIA DE LA APLICACIÓN DEL SISTEMA DE DETRACCIONES EN LA LIQUIDEZ DE LA EMPRESA INMOBILIARIA MONTERREY S.A.C. EN EL AÑO 2015 PROBLEMA GENERAL ¿Cómo influyó la aplicación del sistema de detracciones en la liquidez de la empresa Inmobiliaria Monterrey S.A.C en el año 2015? ESPECIFICOS ¿De qué manera afectó la aplicación del sistema de detracciones en los ratios financieros de la empresa Inmobiliaria Monterrey S.A.C en el año 2015?

OBJETIVO GENERAL

HIPOTESIS GENERAL

Determinar la influencia del sistema de detracciones en la liquidez de la empresa Inmobiliaria Monterrey S.A.C en el año 2015?

El sistema de detracciones influyó en la liquidez de la empresa Inmobiliaria Monterrey S.A.C en el año 2015.

ESPECIFICOS

ESPECIFICOS

Identificar la forma en que la aplicación del sistema de detracciones afectó en los ratios financieros de la empresa Inmobiliaria Monterrey S.A.C en el año 2015.

Hi. La aplicación del sistema de detracciones afectó en los ratios financieros de la empresa Inmobiliaria Monterrey S.A.C en el año 2015.

VARIABLES

¿Cuáles fueron los servicios gravados que afectaron en la liquidez de la empresa Inmobiliaria Monterrey S.A.C en el año 2015?

Identificar las normas legales del sistema de detracciones que afectaron en la Liquidez de la empresa Inmobiliaria Monterrey S.A.C en el año 2015.

Determinar cuáles fueron los servicios gravados que afectaron en la liquidez de la empresa de la empresa Inmobiliaria Monterrey S.A.C en el año 2015.

El Sistema de Detracciones

¿Qué influencia tuvo la gestión de tesorería en los procedimientos y en la aplicación del sistema de detracciones en la empresa Inmobiliaria Monterrey S.A.C en el año 2015?

Determinar la influencia de la gestión de tesorería en los procedimientos y en la aplicación del sistema de detracciones en la empresa Inmobiliaria Monterrey S.A.C en el año 2015.

-Aperturas de Cuenta de Detracciones

-Nivel de Endeudamiento

Ho. Las sistema afectaron empresa S.A.C en

normas legales del de detracciones no en la liquidez de la Inmobiliaria Monterrey el año 2015.

-Efectivo en caja

servicios gravados no en la liquidez de la Inmobiliaria Monterrey el año 2015.

Hi. La gestión de tesorería influyó en los procedimientos y en la aplicación del sistema de detracciones en la empresa Inmobiliaria Monterrey S.A.C en el año 2015. Ho. La gestión de tesorería no influyó en los procedimientos y en la aplicación del sistema de detracciones en la empresa Inmobiliaria Monterrey S.A.C en el año 2015.

Proyecto de Tesis

Se utilizó cuestionario de preguntas para encuestar La presente investigación a todos los trabajadores es de enfoque cuantitativo del área de Tesorería, no experimental y es de Finanzas y Contabilidad tipo explicativo causal. de la empresa Inmobiliaria Monterrey S.A.C

-Ingreso como Recaudación

normas legales del de detracciones en la liquidez de la Inmobiliaria Monterrey el año 2015.

Ho. Los afectaron empresa S.A.C en

INSTRUMENTO

-Recaudación Tributaria

Hi. Las sistema afectaron empresa S.A.C en

Hi. Los servicios gravados afectaron en la liquidez de la empresa Inmobiliaria Monterrey S.A.C en el año 2015.

METODO

-Sanciones e Infracciones tributarias

Ho. La aplicación del sistema de detracciones no afectó en los ratios financieros de la empresa Inmobiliaria Monterrey S.A.C en el año 2015.

¿De qué modo influyeron las normas legales del sistema de detracciones en la liquidez de la empresa Inmobiliaria Monterrey S.A.C en el año 2015?

INDICADORES

Liquidez

-Capital de Trabajo

-Pago de Impuestos

Población y Muestra: Está integrada por todos los trabajadores del área de Tesorería, Finanzas y Contabilidad de la empresa Inmobiliaria Monterrey S.A.C

Se utilizó cuestionario de preguntas para encuestar a todos los trabajadores del área de Tesorería, Finanzas y Contabilidad de la empresa Inmobiliaria Monterrey S.A.C