Sesion 06 Auditoria Interna Y Auditoria Externa.pptx

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES Y DE NEGOCIOS CARRERA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD, AUDITORIA Y FINANZAS

FUNDAMENTOS DE AUDITORIA

SESIÓN 06

LA AUDITORIA INTERNA Y LA AUDITORIA EXTERNA

PROFESOR: FERMÍN A. ESCALAYA VELARDE

1

LA AUDITORIA INTERNA Y LA AUDITORIA EXTERNA 1.

2. 3. 4.

LOS USUARIOS DE LA INFORMACIÓN CONTABLE NECESIDAD DE LA AUDITORÍA CONCEPTO Y CLASES AUDITORÍA INTERNAAUDITORIA EXTERNA

LOS USUARIOS DE LA INFORMACIÓN CONTABLE

ACCIONISTAS

TRABAJADORES

CLIENTES

ADMINISTRACIÓN

EMPRESA

PROVEEDORES

ENTIDADES FINANCIERAS

SOCIEDAD DIRECTIVOS

LOS DIRECTIVOS

• UTILIZAN LA INFORMACIÓN CONTABLE PARA TOMAR DECISIONES QUE LES PEMITAN GESTIONAR LA EMPRESA.

LOS ACCIONISTAS • TOMAN LA INFORMACIÓN CONTABLE PARA CONTROLAR LAS DECISIONES DE LOS DIRECTIVOS CUANDO PROPIEDAD Y GESTIÓN ESTÁN SEPARADAS.

FINALIDADES DE LA CONTABILIDAD SERVIR PARA CONTROLAR LA GERENCIA REALIZADA POR LOS DIRECTIVOS. SER ÚTIL PARA LA TOMA DE DECISIONES QUE PERMITA REPARTIR EL EXCEDENTE ENTRE LOS AGENTES PARTICIPANTES.

NECESIDAD DE LA AUDITORIA

LA INFORMACIÓN CONTABLE NO ES NEUTRAL POR: • ERRORES INVOLUNTARIOS EN SU APLICACIÓN • POR ERRORES VOLUNTARIOS QUE OCULTEN O MANIPULEN LA INFORMACIÓN • POR LA FLEXIBILIDAD DE APLICACIÓN DE LAS NORMAS A FAVOR DE UNOS Y EN DETRIMENTO DE OTROS.

LA CONTABILIDAD DEBE SER: • • • • •

COMPRENSIBLE RELEVANTE FIABLE COMPARABLE OPORTUNA

CONCEPTO “ACTIVIDAD REALIZADA POR UN PROFESIONAL INDEPENDIENTE QUE CONSISTE EN REVISAR Y VERIFICAR LA INFORMACIÓN CONTABLE CON EL OBJETO DE EMITIR UN INFORME EXPRESANDO SU OPINIÓN SOBRE SI DICHAS CUENTAS EXPRESAN LA IMAGEN FIEL DEL PATRIMONIO Y DE LA SITUACIÓN FIANANCIERA DE LA EMPRESA, ASÍ COMO EL RESULTADO DE SUS OPERACIONES Y LOS RECURSOS OBTENIDOS Y APLICADOS EN EL PERIODO EXAMINADO, DE ACUERDO CON LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS Y LA LEGISLACIÓN VIGENTE”.

CLASIFICACIÓN:

EN FUNCIÓN DEL SUJETO • AUDITORÍA INTERNA: REALIZADA POR UN TRABAJADOR ASESOR DE LA EMPRESA • AUDITORÍA EXTERNA: REALIZADA POR PERSONAL INDEPENDIENTE

EN FUNCION DEL OBJETO • AUDITORÍA FINANCIERA O CONTABLE: AUDITORÍA DE LOS ESTADOS CONTABLES • AUDITORÍA ADMINISTRATIVA: EVALUACIÓN DE LOS SISTEMAS DE CONTROL INTERNO • AUDITORÍA OPERATIVA: EVALÚA LA EFICACIA DE LOS PROCEDIMIENTOS ORGANIZATIVOS. • AUDITORÍA DE SISTEMAS: ANALIZA LOS PROCEDIMIENTOS ORGANIZATIVOS

SEGÚN LA AMPLITUD DEL TRABAJO • AUDITORIA TOTAL O COMPLETA: REVISA LA TOTALIDAD DE OPERACIONES • AUDITORIA PARCIAL O DE ALCANCE LIMITADO: SE CENTRA EN UN ÁREA DE LA EMPRESA, EN UNA OPERACIÓN O CONJUNTO DE OPERACIONES ESPECÍFICAS

AUDITORIA INTERNA • LA AUDITORIA INTERNA ES UNA ACTIVIDAD INDEPENDIENTE DE EVALUACIÓN DENTRO DE UNA EMPRESA, QUE CONSISTE EN REVISAR LAS OPERACIONES, COMO UN SERVICIO A LA DIRECCIÓN. ES UN ÓRGANO ASESOR A LA DIRECCIÓN

FUNCIONES DE LA AUDITORIA INTERNA  EXAMINAR LA SUFICIENCIA Y APLICACIÓN DE LOS CONTROLES INTERNOS, FINANCIEROS, CONTABLES Y OPERATIVOS.  EVALUAR EL GRADO DE CUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS Y PROCEDIMIENTOS ESTABLECIDOS.  VERIFICAR LA EXISTENCIA DE ACTIVOS Y PROMOVER MEDIDAS DE PROTECCIÓN  VERIFICAR LA FIABILIDAD DE LA INFORMACIÓN RECIBIDA  INFORMAR DE LAS IRREGUALARE  COLABORAR CON LA AUDITORÍA EXTERNA

DIFERENCIAS ENTRE AUDITORIA INTERNA Y AUDITORIA EXTERNA  POR LA POSICIÓN: LA AUDITORÍA EXTERNA SE REALIZA POR PERSONAL INDEPENDIENTE A LA EMPRESA. EL AUDITOR INTERNO ES UN EMPLEADO DE LA EMPRESA  POR LA UTILIDAD: LA AUDITORÍA EXTERNA TIENE UTILIDAD EXTERNA E INTERNA. LA AUDITORÍA INTERNA SÓLO TIENE UTILIDAD INTERNA

POR LOS OBJETIVOS  AUDITORIA EXTERNA: EXPRESAR UNA OPINIÓN SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS EXAMINADOS Y SUGERIR AL CLIENTE PROCEDIMIENTOS PARA LA MEJORA Y PERFECCIONAMIENTO DE SU SISTEMA DE CONTROL INTERNO  AUDITORIA INTERNA: FUNCIÓN DE CONTROL

FUNCIÓN

DE

ASESORAMIENTO

Y

POR LA RESPONSABILIDAD  EL AUDITOR INTERNO TIENE SÓLO RESPONSABILIDAD INTERNA  EL AUDITOR EXTERNO CONTRAE RESPONSABILIDAD INTERNA Y EXTERNA.

POR LA PERIODICIDAD DE ACTUACIÓN:  LA AUDITORIA EXTERNA ES UN TRABAJO DISCONTÍNUO.  EL AUDITOR INTERNO REALIZA UN TRABAJO CONTINUO DENTRO DE LA EMPRESA EN LA QUE ESTÁ CONTRATADO.

POR LAS NORMAS A LAS QUE ESTÁN SUJETOS  EL AUDITOR EXTERNO ESTÁ SUJETO A NORMAS DE TIPO ÉTICO Y PROFESIONAL (CÓDIGO DE COMERCIO, NORMAS GENERALES DE AUDITORÍA Y NORMAS DEL INSTITUTO) .  EL AUDITOR INTERNO ESTÁ SUJETO A LAS NORMAS DE SU EMPRESA

POR EL ENFOQUE DE SU TRABAJO  EL AUDITOR EXTERNO REVISA Y EVALUA EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y DETERMINA LAS PRUEBAS QUE DEBE REALIZAR; EXAMINA LOS CONTROLES CONTABLES NO TIENE POR OBJETO DESCUBRIR FRAUDES.  EL AUDITOR INTERNO EXAMINA TANTO LOS CONTROLES CONTABLES COMO LOS ADMINISTRATIVOS Y SU REVISIÓN ES MAS AMPLIA. SU OBJETIVO ES PREVENIR Y DESCUBRIR FRAUDES.

CONTENIDO DE LA NORMA RESPECTO A LAS EMPRESAS

OBLIGACIÓN DE AUDITAR LAS CUENTAS ANUALES

POR MOTIVOS OBJETIVOS  SOCIEDADES CUYOS TÍTULOS COTICEN EN BOLSA  QUE EMITAN OBLIGACIONES EN SUBASTA PÚBLICA  QUE SE DEDIQUEN HABITUALMENTE A LA INTERMEDIACIÓN FINANCIERA  QUE TENGAN POR OBJETO ACTIVIDAD RELACIONADA CON LA LEY DE REGULACIÓN DEL SEGURO PRIVADO  LAS OBLIGADAS A FORMULAR CUENTAS ANUALES QUE RECIBAN SUBVENCIONES, AYUDAS, REALICEN OBRAS O SERVICIOS O SUMINISTREN BIENES AL ESTADO

POR SOLICITUD DE LOS ACCIONISTAS

 CUANDO UN NÚMERO DE ACCIONISTAS QUE REPRESENTEN AL MENOS EL 5% DEL CAPITAL SOCIAL ASÍ LO SOLICITE AL REGISTRADOR MERCANTIL  CUANDO ESTÉ ESTIPULADO EN LOS ESTATUTOS

CUANDO ASÍ LO ACUERDE EL JUZGADO COMPETENTE

OBLIGACIONES DE LA SOCIEDAD AUDITADA COLABORAR CON LOS AUDITORES PONIENDO A SU DISPONIBILIDAD LA INFORMACIÓN SOLICITADA EMITIR UN INFORME DE DESCARGO