Ponencia Luis Fernando Chulipa - Brasil

CONTRIBUICIÓN DE MEJORAS (UNA VISTA DE LO QUE PASA EN BRASIL) Luiz Fernando CHULIPA Möller

UNIVERSALIDAD CONTRIBUCIÓN DE VALORIZACIÓN

CONTRIBUI ÇÃO DE CONTRIBUIÇÃO DE MELHORIA MELHORIA

SPECIAL ASSESSMENT BETTERMENT TAX CONTRIBUICIÓN DE MEJORAS

ERSCHLIESSUNGSBEITRAG

morir

pagar tributos

IGUALDAD CONSISTE EN TRATAR DESIGUALMENTE A LOS DESIGUALES, NA MEDIDA QUE SE DESIGUALAM Aristóteles (350 A.C)

Jesús Cristo Acusaciones: Decir-se Rey Impedir lo pagamento de tributo a César

SISTEMA SISTEMA TRIBUTARIO TRIBUTARIO BRASILEÑO BRASILEÑO

TRIBUTOS IMPOSTOS

TAXAS

CONTRIBUIÇÃO DE MELHORIA

Distribución del Pastel Tributario

Municípios 14,42%

União Estados Municípios

Estados 24,05% FONTE: FAMURS

União 61,53%

Receitas correntes

Receitas próprias

Receitas tributárias

Transferências

Outras receitas

Constitucionais

Repasses

IPTU / ITBI

Comerciais

FPM

Taxas / Contribuições

Industriais

ICMS

ISSQN

Outras

IPVA / ITR

Convênios

CONTRIBUCI ÓN DE CONTRIBUCIÓN DE MEJORAS MEJORAS EN EN LA ÓN BRASILE ÑA LA LEGISLACI LEGISLACIÓN BRASILEÑA

VALORIZACIÓN “PLUS VALIA” ( ESCUELA INGLESA)

CUSTO DE LA OBRA PRESUPUESTO (ESCUELA ALEMÃ)

CONTRIBUCI ÓN DE CONTRIBUCIÓN DE MEJORAS MEJORAS BASE BASE DE DE CÁLCULO CÁLCULO

** Presupone Presupone contraprestación contraprestación ** Obras Obras públicas públicas que que generen generen valorización valorización de de los los inmuebles inmuebles

Costo Costo de de la la obra obra oo valorización valorización inmobiliaria inmobiliaria ** HECHO HECHO GENERADOR: GENERADOR: Obra Obra pública pública con con valorización valorización inmobiliaria inmobiliaria

LEGISLACIÓN BRASILEÑA CONSTITUCIONES: CONSTITUCIONES: 1891 1934 1946

1967

EMENDAS CONSTITUCIONALES 1969 1983

CONSTITUCIÓN ACTUAL: 1988

Marco legal (2001): LEY DE RESPONSABILIDAD FISCAL Penalidades severas: Políticas y pecuniarias

Contribución de de Contribución Valorización Valorización (Bogotá) (Bogotá)

Contribución de de Contribución Mejoras Mejoras (Brasil) (Brasil)

Aplicabilidad

muy flaca

consolidado

Aceptación Aceptación

incipiente

beneficio local o general

Zona de de Influencia Influencia Zona

muy fuerte

beneficio

hecho generador

beneficio local valorización

antes, durante y después de la obra

Pagamento Pagamento

después de la obra

infraestructura

Ejemplos Ejemplos

pavimentación

(cobros frecuentes) frecuentes) (cobros

(con valorizació valorización)

PRINCÍPIOS JURÍDICOS PRINCÍPIO DA ISONOMIA: (Tratar igualmente los iguales e desigualmente los desiguales) - Enriquecimiento sin Causa - Gestión de Negocios

PRINCÍPIOS JURÍDICOS

PRINCÍPIO DE LA CAPACIDAD CONTRIBUTIVA: Verificación por la riqueza (no por la renda) - Factor de Absorción (% da obra

a ser pagada por los

contribuyentes)

- Pagamento anual máximo (3% del valor)

PRINCÍPIOS JURÍDICOS PRINCÍPIO DA PROPORCIONALIDADE : (Tratar desigualmente los desiguales, en la medida de las desigualdades) - Planilla de cálculo (menor valor entre costo y valorización); - Mayor valorización = mayor valor de contribución

LEGISLACIÓN BRASILEÑA

CONSTITUICI ÓN FEDERAL CONSTITUICIÓN FEDERAL (ART.145) (ART.145)

CÓDIGO TRIBUTÁRIO NACIONAL (ART.81)

DECRETO-LEY 195 / 1967

CCódigo ódigo Tributario º 5.172 Tributario Nacional: Nacional: Ley Ley nnº 5.172 (25/10/66) (25/10/66) Art. 81: “La contribución de mejoras

cobrada por la Unión, Estados, Distrito Federal o por los Municipios, dentro de sus respectivas atribuciones, es creada para hacer frente a los costos de las obras públicas de que provoquen valorización inmobiliaria, teniendo como limite individual lo aumento de valor que la obra resultar para cada inmueble beneficiado.“

DECRETO-LEY DECRETO-LEY 195/1967 195/1967 “Art. 12: La Contribución de Mejoras será paga pelo contribuyente de forma que su parcela anual no exceda a 3% (tres por ciento) del mayor valor fiscal do su inmueble, actualizado à época del cobro.”

REQUISITOS ÁSICOS PARA REQUISITOS BBÁSICOS PARA EL EL COBRO: COBRO: MEMORIA DESCRIPTIVA COSTO DE LA OBRA (PRESUPUESTO) DELIMITACIÓN DE LA ZONA DE INFLUENCIA: en planta c/ relación de los inmuebles beneficiados FACTOR DE ABSORCIÓN PLANILLA DE CÁLCULO con valorización inmobiliaria o costo de la obra y estimativo del plazo para el pago

Publicaci ón previa Publicación previa de de los los edictos edictos Exigencia de ley específica instituidora, obra por obra, ben como publicación de dos edictos (un anunciando la obra e sus características y, otro, dando cuenta de su realización y costos). A no-publicación de cualquier uno de los dos edictos anula su adopción, haciendo nula también la Certificación de la Deuda Activa y la acción de cobro, respectivas. Apelación Civil 70001669092 – TJRS – 17/10/2001

Fonte: Apresentaç Apresentação Clá Cláudia De Cesare

DIFICULDADES ÁLCULO DE DIFICULDADES EN EN EL EL CCÁLCULO DE LA ÓN DE LA CONTRIBUCI CONTRIBUCIÓN DE MEJORAS MEJORAS DETERMINACIÓN DE LA VALORIZACIÓN INMOBILIARIA: Plan Catastral de Valores

(Planta de Valores Gené Genéricos)

PLAN DEL PERÍMETRO URBANO CON VALORES UNITARIOS DE LO M2 PARA CADA TRAMO DE CALLE

CAMAQUÃ

Legenda: 250 a 400 100 a 249 50 a 99 30 a 49 15 a 29

Prefeitura Municipal Jales / SP Planta de Valores Gené Genéricos de Terrenos Exercí Exercício 2006

Populaç População: 46.186 hab. No economias: 20.875

DIFICULDADES ÁLCULO DE DIFICULDADES EN EN EL EL CCÁLCULO DE LA ÓN DE LA CONTRIBUCI CONTRIBUCIÓN DE MEJORAS MEJORAS DETERMINACIÓN DE LA VALORIZACIÓN INMOBILIARIA: - Evaluación “antes e después” DETERMINACIÓN DE LA

ZONA DE INFLUENCIA

PLANILLA DE CÁLCULO Determinación del factor de absorción “viabilidad de la obra”

ERRORES ERRORES EN EN LO LO PROCESO PROCESO DE DE COBRO COBRO DE DE LA LA CONTRIBUCI ÓN DE CONTRIBUCIÓN DE MEJORAS MEJORAS EN EN BRASIL BRASIL - Falta da presentación previa de los dos edictos; - Pretensión de cobro por obras existentes; - Cobro anticipado a el término da obra; - Inexistencia de un plan catastral de valores de terrenos actualizado para cada tramo de calle;

- Definición de la valorización inmobiliaria sin acompañamiento de los criterios de cálculo adoptados;

ERRORES ERRORES EN EN LO LO PROCESO PROCESO DE DE COBRO COBRO DE DE LA LA CONTRIBUCI ÓN DE CONTRIBUCIÓN DE MEJORAS MEJORAS EN EN BRASIL BRASIL - Falta de informaci ón actualizada de lo Catastro información Inmobiliario; - Código Tributario Municipal confuso: • Factor de absorción y plazos fijados; • Fato generador inadecuado. (*)

- Demarcación arbitraria de la zona de influencia; - Cobro de sumas por encima de la valorización efectiva.

PLAN PLAN COMUNITÁRIO COMUNITÁRIO DE DE MEJORAS MEJORAS







Instrumento do Derecho Privado Actores: Alcaldía Municipal (especificaciones) Constructora (construcción de la obra) Beneficiarios (costean la obra) Banco (financia la obra, si es el caso)

EL CASO DE MARINGÁ - PR CIUDAD DIVIDIDA POR LA LINEA FÉRREA

Construcción de línea férrea subterránea – obra concluida en 2006

Ciudad dividida por la línea férrea

línea férrea subterranea: ciudad unificada

EL CASO DE MARINGÁ - PR El problema : cómo calcular la valorización inmobiliaria? Criterio del “antes y después” Valorización generada por la obra = Valorizació Valorización das manzanas adyacentes - valorizació valorización normal de los inmuebles de la ciudad Definició Definición de un modelo de valorizació valorización

EL EL CASO CASO DE DE OSÓRIO OSÓRIO // RS RS Pavimentación de 40 trechos de calles (Banco Mundial - Fundopimes)

Tribunal de Cuentas: Renuncia fiscal Ministerio Público: Acción de nulidad del lanzamiento de la CM (sin valorización inmobiliaria)

CCÁLCULO ÁLCULO DE ÓN DE LA LA CONTRIBUCI CONTRIBUCIÓN DE ÓRIO DE MEJORAS MEJORAS DE DE OS OSÓRIO COSTO:

PRESUPUESTO DE LA OBRA VALORIZACIÓN INMOBILIARIA:

Critério “ANTES y DESPUÉS” SOLUCIÓN ALTERNATIVA: ENCUESTA DE MERCADO (Plan Catastral de Valores) (VARIÁVEL DICOTÓMICA) Utilización de una planilla de cálculo en Excel

PLAN CATASTRAL DE VALORES GENÉRICOS DE LOS TERRENOS

Variables explicativas: Localización = dicotómica de grupo Dist.Polo Principal = cuantitativa Dist.Polo Secundario = cuantitativa Pavimentación = dicotómica aislada Modelo: vu = 7,558779 + 17,071705 * loc1 + 5,603456 * loc2 + 10.761,636589 * 1/dpp - 0,014849 * dps + 5,035563 * pav

Estimativa Estimativa da da Valorización Valorización Inmobiliaria Inmobiliaria Ejemplo: Localización: 0 1 Distancia a Polo Principal = 1200 metros Distancia a Polo Secundario = 300 metros Con pavimentación = US$ 32,71 Sin pavimentación = US$ 27,68 Valorización por la pavimentación = 32,71/27,68

18,17%

Pavimentação

Obtenção de financiamento FUNDOPIMES (Banco Mundial)

Execução da obra (40 ruas ou 280000 m2) Autuação (Tribunal de Contas) cobrança da contribuição de melhoria Lançamento dos carnês de cobrança da contribuição de melhoria (rateio do custo da obra)

Ação civil pública: (Ministério Público) inconstitucionlidade da cobrança pela falta de comprovação da valorização imobiliária

Cálculo: valorização imobiliária

Processo normal: avaliação antes e depois da obra valorização = diferença (entre os dois valores)

Processo alternativo: avaliação comparativa entre trechos de ruas pavimentados e não pavimentados (variável dicotômica) através da planta de valores genéricos

No

Yes

Impeachment

Atendimento às exigências do Tribunal de Contas e Ministério Público

¡¡¡MUCHAS GRACIAS!!!

CHULIPA MÖLLER www.chulipa.com.br [email protected]