Apuntes Sol2.docx

AUDITORIA INTERNA: AUDITOR INTERNO Todos los sistemas, procesos de una empresa Opinión general sobre CI (incluye información financiera) Probablemente parcial debido a la vinculación contractual con la entidad

AUDITOR EXTERNO Mayormente sobre información financiera para terceros Opinión sobre los EEFF Tercero ajeno

PLANIFICACIÓN (Diagnostico/Plan de trabajo), EJECUCIÓN, EVALUACIÓN CINCO COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO: 1. 2. 3. 4. 5.

Ambiente de control (Base del CI, establecer objetivos y estimar riesgos) Evaluación de riesgo (identificación y análisis) Actividades de control (políticas y procedimientos) Información y comunicación (para manejar el flujo de información) Supervisión

International Standards for the Professional Practice of Internal Auditing NORMAS INTERNACIONALES PARA EL EJERCICIO PROFESIONAL DE LA AUDITORÍA INTERNA DEFINICIONES: 1. Normas sobre los atributos: características de las organizaciones y personas que efectúan AI 2. Normas sobre el desempeño: naturaleza de los servicios y criterios de calidad Existen tres partes en una auditoría: a. La entidad auditada b. La entidad auditora c. El usuario del informe de la auditoría Debe estar estipulado el propósito, la autoridad y la responsabilidad de la AI (estatuto de AI). FUNCIONES: 1. Los auditores son independientes y objetivos. Este hecho se debe revisar e informar a la alta dirección de la entidad. 2. Se deben coordinar actividades y considerar la posibilidad de confiar en trabajos anteriormente hechos (de otros proveedores internos y externos).

OBJETIVOS: 1. 2. 3. 4. 5.

Verificar que se cumple con los procedimientos establecidos. Revelar y corregir ineficiencias en los procedimientos de la entidad. Recomendar cambios. Determinar veracidad de los datos financieros y contables. Averiguar el grado de protección de los activos.

AU 200 PRINCIPIOS GENERALES Y RESPONSABILIDADES AU 210 Términos del Trabajo. AU 220 Control de Calidad AU 230 Documentación de Auditoría AU 240 Consideración de Fraude AU 250 Consideración de Leyes y Regulaciones en una Auditoría de Estados Financieros. AU 260 La Comunicación del Auditor con los Encargados del Gobierno Corporativo. AU 265 Comunicar Asuntos Relacionados con el Control Interno Identificados en una Auditoría.

AU 300-499 EVALUACIÓN DE RIESGOS Y RESPUESTA A LOS RIESGOS EVALUADOS AU 300 Planificar una Auditoría (Determinar NAO/estrategia general) AU 315 Entendimiento de la Entidad y de su Entorno y Evaluar los Riesgos de Representaciones Incorrectas Significativas. AU 450 Evaluación de Representaciones Incorrectas Identificadas Durante la Auditoría. Responsabilidad de evaluar el efecto de representaciones incorrectas identificadas sobre la auditoría y no corregidas sobre los EEFF. Representaciones incorrectas acumuladas deben ser comunicadas y solicitadas a ser corregidas. Se debe documentar: a. el monto debajo del cual las representaciones incorrectas serían consideradas claramente insignificantes b. todas las representaciones incorrectas acumuladas durante la auditoría y si han sido corregidas c. la conclusión del auditor respecto a si las representaciones incorrectas no corregidas son significativas, tanto individualmente como en su sumatoria, y la base para esa conclusión.

AU 500 EVIDENCIA DE AUDITORÍA AU 520 Procedimientos Analíticos. AU 560 Hechos Posteriores y Hechos Descubiertos con Posterioridad.

AU 600 UTILIZACIÓN DEL TRABAJO DE OTROS AU 700 CONCLUSIONES DE AUDITORÍA E INFORMES AU 700 Formar una Opinión e Informar sobre Estados Financieros. Establece la responsabilidad de opinar y el formato/contenido del informe Objetivos del auditor son: Formarse una opinión a base de evidencia para expresarla vía informe escrito. Se debe opinar si hay una seguridad razonable respecto a si los estados financieros tomados como un todo no tienen representaciones incorrectas significativas, ya sea debido a fraude o error.

AU 800 CONSIDERACIONES ESPECIALES

AU 900 CONSIDERACIONES ESPECIALES EN CHILE

RIESGOS DE AUDITORÍA: Identificar los riesgos inherentes y de control para evaluar la probabilidad de errores significativos en los EEFF. TEMPORAL 1. Inherente (riesgo que una transacción o saldo pueden ser una representación incorrecta (significativa) – antes de efectuar control) 2. Control (riesgo que una representación incorrecta (significativa) no sea detectado por el CI) 3. Detección (riesgo que una representación incorrecta (significativa) no sea detectado por el auditor) 4. Auditoría (es la combinación entre riesgo de detección y riesgo de representaciones incorrectas significativas)

RIESGOS DE ENTIDADES: Identificar y administrar riesgos que afectan los objetivos de la entidad.

TAMAÑO (LOCALIZACIÓN) I. II. III.

País Industria Empresa

EN LA ENTIDAD 1. Financiero a. Crédito (incumplimiento pago clientes) b. Liquidez c. Mercado (tasa de interés, Monex, cartera inversiones) 2. Operacional a. Transacción (factor humano y tecnológico) b. Fraude c. Legal/Cumplimiento

3. Estratégico (relacionado con la misión) a. Gobernabilidad b. Reputación c. Externo de Negocio