Tributacion 2.docx

CAPÍTULO I: MI TRIBUTO AL PERÚ Vivir en una sociedad implica el compromiso de los ciudadanos con un principio básico de reciprocidad. De allí que los ciudadanos, como contribuyentes, tengan las responsabilidad de cumplir con sus pagos tributarios. Lo recaudado a través de los tributos contribuye a mejoras en la sociedad y a generar mejores niveles de vida para todos los peruanos. Por eso, cumplir con el pago de los tributos no es solamente un deber social; sino que el incumplimiento es sancionado por la ley. Para integrarnos hay un Proceso de Socialización, el individuo va adoptando interiormente los conceptos, normas, valores y aptitudes del grupo social, de manera que lleguen a formar parte de su propia personalidad. Cuando un individuo ha sido adecuadamente socializado en su rol de ciudadano, no necesita tanto de la presión externa para cumplir con las normas sociales. Las normas fiscales forman parte del conjunto de normas sociales que debe cumplir un individuo adulto y estos a su vez forman parte del conjunto de valores que un ciudadano respeta y defiende.

1.1.

DEFINICIÓN Es el pago de impuestos que influyen como problema en los aspectos referidos a ambos campos de actividad: por una parte están los efectos de la tributación sobre las actividades productivas, sobre el nivel de Gasto del Estado y el Equilibrio de sus presupuestos, y sobre la Distribución de la Riqueza; por otra parte están las formas de consenso o de decisión política que se utilizan para determinar la magnitud, estructura y tipo de los impuestos que se cobran. Puede ser definido como la contribución que efectúa el sujeto obligado o deudor tributario llamado también contribuyente y representado por personas naturales o jurídicas domiciliadas o no en el país, al activo o acreedor tributario que es el Estado, tal contribución se efectúa en forma coactivamente a titulo definido y sin contrapresentaciones directa o inmediata.

1.2.

OBJETIVO La tributación tiene como objetivo recaudar los fondos que el Estado necesita para su funcionamiento pero, también puede dirigir hacia otros objetivos: desarrollar ciertas ramas productivas, redistribuir la riqueza, etc. La tributación en el Perú se rige por los principios de reserva de la ley, el de igualdad, respeto de los derechos humanos fundamentales de la persona y la no confiscatoriedad. Además el tributo es utilizado como recurso de desarrollo económico del país.

1.3.

IMPORTANCIA Muchas veces surge la pregunta acerca del por qué razón una persona que cuenta con ingresos económicos debería desprenderse de parte de ellos para otorgárselos al Estado. Debemos recordar que vivimos dentro dentro de un sistema normativo que ha sido creado para lograr una convivencia armoniosa y el bienestar de todos los ciudadanos.

1.4.

¿POR QUÉ ALGUNOS NO PAGAN IMPUESTOS? La obligación de tributar de los ciudadanos está acompañada por la obligación del Estado de hacer un adecuado gasto público. Muchas veces sucede que los fondos económicos recaudados se gastan en obras públicas sin mayor trascendencia, cuando existen necesidades más apremiantes dentro de la población. Cuando no se hace un adecuado uso del dinero recaudado, se está desmotivando a los ciudadanos que cumplen con sus obligaciones tributarias, porque perciben que ello no genera un beneficio mayor ya sea por su distrito, su ciudad o para el país en general

1.5.

CLASES DE TRIBUTACIÓN Impuestos Tasas Contribuciones

1.6.

PRESUPUESTO PUBLICO El Presupuesto Público para el Año Fiscal 2018 que asciende a 157,758 millones de soles tiene carácter reactivador de la economía peruana y un impacto descentralizador, según lo planteado por el Gobierno ante el Congreso de la República. Tomando en cuenta que el Producto Bruto Interno (PBI) para el próximo año está proyectado en 748,000 millones de soles, aproximadamente, el monto total del presupuesto público 2018 (157,159 millones de soles) representa el 21 % del PBI peruano. El sector Educación, con 27,430 millones de soles, tiene la participación más importante (17.5 %) en el presupuesto público 2018, teniendo como objetivos principales el fortalecer las capacidades de los docentes y directores, mejorar la calidad de los aprendizajes y la infraestructura educativa, y consolidar la educación superior. El segundo sector es Salud, con 16,027 millones de soles (10.2 % de participación), para mejorar los servicios, fortalecer la implementación de los programas orientados a la disponibilidad de insumos médicos, garantizar el financiamiento de las prestaciones de salud y garantizar la operatividad de los nuevos establecimientos. Luego vienen los sectores de Transportes con 15,111 millones de soles (9.6 %) para reducir la brecha de infraestructura vial en el país, y Previsión Social con 12,604 millones de soles (8 %) para atender los compromisos previsionales con la población. Seguridad ciudadana También está el sector Orden Público y Seguridad, con 9,366 millones de soles (6 %) que se orientarán principalmente al patrullaje de 4,765 localidades a nivel nacional para contrarrestar la comisión de delitos y faltas, así como a la disponibilidad de servicios básicos para el servicio a la comunidad de más de 1,000 comisarías.

Otros sectores importantes son Protección Social con 6,028 millones de soles (3.8 %) para financiar los programas sociales que atienden a la población de menores recursos, y Saneamiento con 4,292 millones de soles (2.7 %) para la ejecución de proyectos de inversión de agua y alcantarillado en los ámbitos urbano y rural. Con relación al presupuesto en Vivienda y Desarrollo Urbano se destina 2,420 millones de soles (1.5 %), de los cuales 940 millones de soles serán para la entrega de bonos habitacionales (vivienda nueva, mejoramiento de vivienda y construcción en sitio propio). Reconstrucción Cabe indicar que se ha destinado 7,078 millones de soles para el Plan de la Reconstrucción con Cambios correspondientes al 2018, en respuesta a los efectos de El Niño Costero que afectó al país, principalmente a la zona norte. El dictamen del proyecto sobre el presupuesto público 2018 fue presentado por el Ejecutivo en setiembre de este año y ha sido aprobado recientemente por la Comisión de Presupuesto del Parlamento Nacional, por lo cual está siendo debatido en el Pleno del Congreso. ¿Cómo se financia el presupuesto público? Recursos ordinarios: Corresponden a los ingresos provenientes de la recaudación

tributaria

y

otros

conceptos;

deducidas

las

sumas

correspondientes a las comisiones de recaudación y servicios bancarios; los cuales no están vinculados a ninguna entidad y constituyen fondos disponibles de libre programación. Asimismo, comprende los fondos por la monetización de productos, entre los cuales se considera los alimentos en el marco del convenio con el Gobierno de los Estados Unidos, a través de la Agencia para el Desarrollo Internacional (AID) – Ley Pública N° 480. Se incluye la recuperación de los recursos obtenidos ilícitamente en perjuicio del Estado – FEDADOI.

Recursos directamente recaudados: Comprende los ingresos generados por las Entidades Públicas y administrados directamente por éstas, entre los cuales se puede mencionar las Rentas de la Propiedad, Tasas, Venta de Bienes y Prestación de Servicios, entre otros; así como aquellos ingresos

que les corresponde de acuerdo a la normatividad vigente. Incluye el rendimiento financiero así como los saldos de balance de años fiscales anteriores. Recursos por operaciones oficiales de crédito: Comprende los fondos de fuente interna y externa provenientes de operaciones de crédito efectuadas por el Estado con Instituciones, Organismos Internacionales y Gobiernos Extranjeros, así como las asignaciones de Líneas de Crédito. Asimismo, considera los fondos provenientes de operaciones realizadas por el Estado en el mercado internacional de capitales. Incluye el diferencial cambiario, así como los saldos de balance de años fiscales anteriores. Sólo en el caso de los Gobiernos Locales se incluirá el rendimiento financiero Donaciones y transferencias: Comprende los fondos financieros no reembolsables recibidos por el gobierno provenientes de Agencias Internacionales de Desarrollo, Gobiernos, Instituciones y Organismos Internacionales, así como de otras personas naturales o jurídicas domiciliadas o no en el país. Se consideran las transferencias provenientes de las Entidades Públicas y Privadas sin exigencia de contraprestación alguna. Incluye el rendimiento financiero y el diferencial cambiario, así como los saldos de balance de años fiscales anteriores. Recursos determinados: Comprende los Rubros; – Contribuciones a Fondos. – Fondo de Compensación Municipal. – Impuestos Municipales. – Canon y SobreCanon, Regalias, Renta de Aduanas y Participaciones.

Ingresos

Estructura de los ingresos netos

8% % 0.3 % % 2 + 4 81 % 13 % 6 14 %

Ingresos netos

Endeudamiento

Impuestos

Tasas y Explotación Contribuciones de RRNN

Otros

ingresos

Donaciones

1.7.

EVASIÓN TRIBUTARIA EN EL PERU Esto no es ajeno al Perú, ya que pasa también en otras partes del mundo: un pequeño porcentaje de contribuyentes aportan la gran mayoría de los dineros recaudados", refirió el titular de la entidad tributaria. En esa línea, detalló que el 78% del presupuesto del próximo año (S/ 157,159 millones) será producto de la recaudación tributaria (S/ 106,468 millones). Tenemos dos tributos importantes: el IGV y el IR. En el caso del IGV, la evasión alcanza el 36% de la recaudación potencial que implica S/ 22,000 millones". El promedio en Europa de evasión fiscal es de 15.2% mientras que en Chile llega al 21%, lo que para es una meta razonable de alcanzar. Eso significa que podríamos estimar que la brecha a cerrar podría ser unos 15 puntos, lo que implica entre S/ 10,000 a S/ 12,000 millones al año. Eso es muchísimo dinero, apuntó el máximo represente de la SUNAT. En ese contexto, recordó que la evasión fiscal se explica de muchísimas maneras, especialmente por el hecho de que los consumidores peruanos no exigen comprobantes de pago. "Cuántos (peruanos) exigen comprobantes de pago cuando compran (un producto). Lo más probable es que la mayoría no exija comprobante de pago. Y sólo con la boleta de pago podríamos estar explicando miles y millones de recaudación de IGV al año" En el caso de IR la situación es más compleja aún, refirió ya que la brecha de evasión representa el 57.3% de la recaudación potencial. "Estamos en promedio con Latinoamérica. Chile está en 40%, entonces podríamos estimar que nuestra meta podría ser alcanzable a niveles de Chile lo que implica otros S/ 12,000 millones al año, imagínense la cantidad de dinero que se está dejando de recaudar en el país", precisó. Así, el representante de la Sunat afirmó que en total, el nivel de incumplimiento solo en ambos impuestos (IGV + IR) alcanza el 55% de la recaudación que se hará el próximo año.

Ante lo cual remarcó que al sumar el incumplimiento por IGV (S/ 22,257 millones) y por renta de tercera categoría (S/ 35,270 millones), da como resultado S/ 57,797 millones estimados en total de evasión fiscal. "Solo el 50% de este monto equivale a 1.8 veces el presupuesto de salud pública, la edificación de 6,568 colegios y hasta permitiría financiar 1.5 veces la reconstrucción de la zona devastada por el Fenómeno del Niño", remarcó. A esta situación, se le suma los tributos que no se recaudan a través de las exoneraciones como en la selva con el IGV o ISC, las que no se pueden eliminar, aunque hay algunos que podrían ser revisados cuidadosamente, apuntó. "(Las exoneraciones) llegan al año a los S/ 16,498 millones (2.2% del PBI) todo eso (suma) S/ 74,000 millones, que se está acercando al total de la recaudación que tenemos en el país", refirió el máximo representante de la Sunat.

1.8.

PROGRAMA NAF Es importante recordar que mediante la resolución 47 del 2016, la DIAN adopta como estrategia de promoción del cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias, para mejorar así la cultura nacional al respecto, a los Núcleos de Apoyo Contable y Fiscal (NAF). En estos NAF trabajaran las instituciones de educación superior, debidamente orientadas por la DIAN, con el fin de crear espacios en donde sus estudiantes brinden apoyo a personas naturales de rentas bajas y pequeñas empresas en lo referente a temas normativos y técnicos en materia tributaria de manera gratuita. Los objetivos de esta iniciativa son los siguientes: Dar a los alumnos de carreras contables y financieras una vivencia práctica sobre el asesoramiento fiscal. Producir conocimiento contable y fiscal a través de grupos de estudio e investigación. Apoyar, de manera gratuita, a personas físicas y jurídicas de baja renta, a pequeñas empresas, y personal de la universidad, prestándoles servicios y orientaciones básicas en las materias contable y fiscal. Fortalecer los aspectos éticos de los nuevos profesionales, inculcándo en ellos el sentido social de los impuesto y la importancia de un adecuado trato al cliente.

CAPITULO II: FORMALIZACIÓN DE NEGOCIOS Y EMPRESAS 2.1.RENTAS EN EL PERU Renta de primera categoría Renta de segunda categoría Renta de tercera categoría Renta de cuarta categoría Renta de quinta categoría

2.2.DEFINICIÓN DE EMPRESA Unidad económica constituida por una persona natural o jurídica, bajo cualquier forma de organización contemplada en la legislación vigente que tiene como objeto desarrollar actividades: Extracción Transformación Producción Comercialización de bienes Prestación de servicios

2.3.FORMALIZACIÓN DE EMPRESAS 2.3.1. PERSONA NATURAL Bajo esta modalidad está facultado como persona a ejercer cualquier actividad económica. Las personas naturales identificadas con DNI original podrán realizar su preinscripción al RUC a través de SUNAT VIRTUAL. Para que el registro se active deberán acudir a un Centro de Servicios al Contribuyente llevando: Original de un documento público y/o privado. DNI original actual Número de celular y correo electrónico.

Documento de identidad distinto al DNI (Original y copia)

2.3.2. PERSONA JURÍDICA Bajo esta modalidad está facultado como persona a ejercer cualquier actividad económica, bajo estas formas societarias estipuladas por ley: Sociedad Anónima S.A. Sociedad Anónima Cerrada S.A.C. Sociedad Anónima Abierta S.A.A. Sociedad de Responsabilidad Limitada S.R.L. Empresa Individual de Responsabilidad Ilimitada E.I.R.L. Otras modalidades: Asociaciones, etc. Sus requisitos son los siguientes: Minuta de constitución Escritura Pública Inscripción en Registros Públicos Inscripción en SUNAT Trámites especiales Licencia de funcionamiento Legalización de libros contables