Pph Pasal 23.docx

PERPAJAKAN 2 “PPh Pasal 23”

OLEH : Kelompok 2 Nama Kelompok : I Made Alit Arya Wibawa

1702622010263

( 10 )

Kadek Putri Kristiani

1702622010266

( 13 )

Ni Nyoman Iin Purnama Sari

1702622010284

( 31 )

Putu Kartinita Apryani

1702622010294

( 41 )

Putu Mega Aryani Dewi

1702622010295

( 42 )

PRODI AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS MAHASARASWATI DENPASAR 2019

2.1

Pengertian PPh Pasal 23

Pajak Penghasilan Pasal 23, selanjutnya disingkat PPh Pasal 23, merupakan pajak yang dipotong atas penghasilan yang diterima atau diperoleh wajib pajak dalam negeri (orang pribadi maupun badan), dan bentuk usaha tetap yang berasal dari modal, penyerahan jasa, atau penyelenggaraan kegiatan selain yang dipotong PPh Pasal 21. PPh Pasal 23 ini dibayarkan atau terutang oleh badan pemerintah atau Subjek Pajak dalam negeri, penyelenggara kegiatan, bentuk usaha tetap, atau perwakilan perusahaan luar negeri lainnya.

2.2

Pemotong PPh Pasal 23

1. Badan Pemerintah 2. Subjek Pajak badan dalam negeri 3. Penyelenggara kegiatan 4. Bentuk Usaha Tetap 5. Perwakilan perusahaan di luar negeri lainnya. 6. Orang pribadi sebagai Wajib Pajak dalam negeri tertentu, yang ditunjuk oleh Kepala Kantor Pelayanan Pajak sebagai Pemotong PPh Pasal 23 yaitu : (a)

Akuntan, arsitek, dokter, notaris, Pejabat Pembuat Akta Tanah (PPAT), kecuali camat, pengacara, dan konsultan yang melakukan pekerjaan bebas.

(b)

Orang pribadi

yang menjalankan usaha

yang menyelenggarakan

pembukuan atas pembeyaran berupa sewa.

Penerima penghasilan yang dipotong PPh pasal 23 1. Wajib Pajak dalam negeri (orang pribadi dan badan) 2. Bentuk Usaha Tetap (BUT)

1

2.3

Obyek Pemotong PPh Pasal 23

Tarif dan Objek PPh Pasal 23 1. 15% dari jumlah bruto atas: a. dividen kecuali pembagian dividen kepada orang pribadi dikenakan final, bunga, dan royalti; b. hadiah dan penghargaan selain yang telah dipotong PPh pasal 21. 2. 2% dari jumlah bruto atas sewa dan penghasilan lain sehubungan dengan penggunaan harta kecuali sewa tanah dan/atau bangunan. 3. 2% dari jumlah bruto atas imbalan jasa teknik, jasa manajemen, jasa konstruksi dan jasa konsultan. 4. 2% dari jumlah bruto atas imbalan jasa lainnya, yaitu: a. Jasa penilai (appraisal); b. Jasa aktuaris; c. Jasa akuntansi, pembukuan, dan atestasi laporan keuangan; d. Jasa hukum; e. Jasa arsitektur; f. Jasa perencanaan kota dan arsitektur landscape; g. Jasa perancang (design); h. Jasa pengeboran (drilling) di bidang penambangan minyak dan gas bumi (migas), kecuali yang dilakukan oleh bentuk usaha tetap; i. Jasa penunjang di bidang usaha panas bumi dan penambangan minyak dan gas bumi (migas); 

Jasa penunjang di bidang usaha panas bumi dan penambangan minyak dan gas bumi (migas) adalah jasa penunjang berupa:

2

j. Jasa penambangan dan jasa penunjang selain di bidang usaha panas bumi dan penambangan minyak dan gas bumi (migas); 

Jasa penambangan dan jasa penunjang selain di bidang usaha panas bumi dan penambangan minyak dan gas bumi (migas) adalah semua jasa penambangan dan jasa penunjang di bidang pertambangan umum berupa:

k. Jasa penunjang di bidang penerbangan dan bandar udara; 

Jasa penunjang di bidang penerbangan dan bandar udara adalah berupa:

l. Jasa penebangan hutan; m. Jasa pengolahan limbah; n. Jasa penyedia tenaga kerja dan/atau tenaga ahli (outsourcing services); o. Jasa perantara dan/atau keagenan; p. Jasa di bidang perdagangan surat-surat berharga, kecuali yang dilakukan oleh Bursa Efek, Kustodian Sentral Efek Indonesia (KSEI) dan Kliring Penjaminan Efek Indonesia (KPEI); q. Jasa kustodian/penyimpanan/penitipan, kecuali yang dilakukan oleh Kustodian Sentral Efek Indonesia (KSEI); r. Jasa pengisian suara (dubbing) dan/atau sulih suara; s. Jasa mixing film; t. Jasa pembuatan saranan promosi film, iklan, poster, photo, slide, klise, banner, pamphlet, baliho dan folder; u. Jasa

sehubungan

dengan software atau hardware atau

sistem

komputer, termasuk perawatan, pemeliharaan dan perbaikan; v. Jasa pembuatan dan/atau pengelolaan website; w. Jasa internet termasuk sambungannya; x. Jasa

penyimpanan,

pengolahan,

dan/atau

penyaluran

data,

informasi, dan/ a tau program;

3

y. Jasa instalasi/pemasangan mesin, peralatan, listrik, telepon, air, gas, AC, dan/atau TV kabel, selain yang dilakukan oleh Wajib Pajak yang ruang lingkupnya di bidang konstruksi dan mempunyai izin dan/atau sertifikasi sebagai pengusaha konstruksi; z. Jasa perawatan/perbaikan/pemeliharaan mesin, peralatan, listrik, telepon, air, gas, AC, TV kabel, dan/atau bangunan, selain yang dilakukan oleh Wajib Pajak yang ruang lingkupnya di bidang konstruksi dan inempunyai izin dan/atau sertifikasi sebagai pengusaha konstruksi; aa. Jasa perawatan kendaraan dan/atau alat transportasi darat, laut dan udara; bb. Jasa maklon; 

Jasa maklon adalah pemberian jasa dalam rangka proses penyelesaian pengerjaannya

suatu

barang

dilakukan

tertentu

oleh

pihak

yang pemberi

proses jasa

(disubkontrakkan), yang spesifikasi, bahan baku, barang setengah jadi, dan/atau bahan penolong/pembantu yang akan diproses sebagian atau seluruhnya disediakan oleh pengguna jasa, dan kepemilikan atas barang jadi berada pada pengguna jasa. (Pasal 2 ayat (4) PMK-141/PMK.03/2015) cc. Jasa penyelidikan dan keamanan; dd. Jasa penyelenggara kegiatan atau event organizer; 

Jasa penyelenggara kegiatan atau event organizer adalah kegiatan usaha yang dilakukan oleh pengusaha jasa penyelenggara

kegiatan

meliputi

antara

lain

penyelenggaraan pameran, konvensi, pagelaran musik, pesta, seminar, peluncuran produk, konferensi pers, dan kegiatan lain yang memanfaatkan jasa penyelenggara kegiatan. (Pasal 2 ayat (5) PMK-141/PMK.03/2015)

4

ee. Jasa penyediaan tempat. dan/atau waktu dalam media masa, media luar ruang atau media lain untuk penyampaian informasi, dan/atau jasa periklanan; ff. Jasa pembasmian hama; gg. Jasa kebersihan atau cleaning service; hh. Jasa sedot septic tank; ii. Jasa pemeliharaan kolam; jj. Jasa katering atau tata boga; kk. Jasa freight forwarding; 

Jasa freight

forwarding adalah

kegiatan

usaha

yang

ditujukan untuk mewakili kepentingan pemilik untuk mengurus semua/sebagian kegiatan yang diperlukan bagi terlaksananya pengiriman dan penerimaan barang melalui transportasi darat, laut, dan/atau udara, yang dapat mencakup kegiatan penerimaan, penyimpanan, sortasi, pengepakan, penandaan,

pengukuran,

penimbangan,

pengurusan

penyelesaian dokumen, penerbitan dokumen angkutan, perhitungan biaya angkutan, klaim, asuransi atas pengiriman barang serta penyelesaian tagihan dan biaya-biaya lainnya berkenaan dengan pengiriman barang-barang tersebut sampai dengan diterimanya barang oleh yang berhak menerimanya. (Pasal 2 ayat 6) PMK-141/PMK.03/2015) ll. Jasa logistik; mm.

Jasa pengurusan dokumen;

nn. Jasa pengepakan; oo. Jasa loading dan unloading; pp. Jasa laboratorium dan/atau pengujian kecuali yang dilakukan oleh lembaga atau institusi pendidikan dalam rangka penelitian akademis; qq. Jasa pengelolaan parkir; rr. Jasa penyondiran tanah;

5

ss. Jasa penyiapan dan/atau pengolahan lahan; tt. Jasa pembibitan dan/atau penanaman bibit; uu. Jasa pemeliharaan tanaman; vv. Jasa pemanenan; ww.

Jasa pengolahan hasil pertanian, perkebunan, perikanan,

peternakan, dan/atau perhutanan xx. Jasa dekorasi; yy. Jasa pencetakan/penerbitan; zz. Jasa penerjemahan; aaa.

Jasa pengangkutan/ekspedisi kecuali yang telah diatur dalam

Pasal 15 Undang-Undang Pajak Penghasilan; bbb.

Jasa pelayanan kepelabuhanan;

ccc.

Jasa pengangkutan melalui jalur pipa;

ddd.

Jasa pengelolaan penitipan anak;

eee.

Jasa pelatihan dan/atau kursus;

fff. Jasa pengiriman dan pengisian uang ke ATM; ggg.

Jasa sertifikasi;

hhh.

Jasa survey;

iii. Jasa tester, dan jjj. Jasa selain jasa-jasa tersebut di atas yang pembayarannya dibebankan pada Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara atau Anggaran Pendapatan dan Belanja Daerah. 5. Untuk yang tidak ber-NPWP dipotong 100% lebih tinggi dari tarif PPh Pasal 23 6. Yang dimaksud dengan jumlah bruto adalah seluruh jumlah penghasilan yang dibayarkan, disediakan untuk dibayarkan, atau telah jatuh tempo pembayarannya oleh badan pemerintah, subjek pajak dalam negeri, penyelenggara kegiatan, bentuk usaha tetap, atau perwakilan perusahaan luar negeri lainnya kepada Wajib Pajak dalam negeri atau bentuk usaha tetap, tidak termasuk:

6

a. pembayaran gaji, upah, honorarium, tunjangan, dan pembayaran lain sebagai imbalan sehubungan dengan pekerjaan yang dibayarkan oleh Wajib Pajak penyedia tenaga kerja kepada tenaga kerja yang melakukan pekerjaan, berdasarkan kontrak dengan pengguna jasa; 

Pembayaran ini tidak termasuk dalam jumlah bruto sebagai dasar pemotongan PPh Pasal 23 sepanjang dapat dibuktikan dengan kontrak kerja dan daftar pembayaran gaji, upah, honorarium, tunjangan dan pembayaran lain sebagai imbalan sehubungan dengan pekerjaan (Pasal 1 ayat (4) huruf a PMK-141/PMK.03/2015) 

Dalam hal tidak terdapat bukti ini, jumlah bruto sebagai dasar pemotongan PPh Pasal 23 adalah sebesar keseluruhan pembayaran kepada penyedia jasa, tidak termasuk PPN. (Pasal 1 ayat (5) PMK141/PMK.03/2015)

b. pembayaran kepada penyedia jasa atas pengadaan/pembelian barang atau material yang terkait dengan jasa yang diberikan; 

Pembayaran ini tidak termasuk dalam jumlah bruto sebagai dasar pemotongan PPh Pasal 23 sepanjang dapat dibuktikan dengan faktur pembelian atas pengadaan/pembelian barang atau

material (Pasal

1

ayat

(4)

huruf

b PMK-

141/PMK.03/2015) 

Dalam hal tidak terdapat bukti ini, jumlah bruto sebagai dasar pemotongan PPh Pasal 23 adalah sebesar keseluruhan pembayaran kepada penyedia jasa, tidak termasuk PPN. (Pasal 1 ayat (5) PMK141/PMK.03/2015)

7

c. pembayaran kepada pihak ketiga yang dibayarkan melalui penyedia jasa, terkait Jasa yang diberikan oleh penyedia jasa; dan/atau 

Pembayaran ini tidak termasuk dalam jumlah bruto sebagai dasar pemotongan PPh Pasal 23 sepanjang dapat dibuktikan dengan faktur tagihan dari pihak ketiga disertai dengan perjanjian tertulis (Pasal 1 ayat (4) huruf c PMK141/PMK.03/2015) 

Dalam hal tidak terdapat bukti ini, jumlah bruto sebagai dasar pemotongan PPh Pasal 23 adalah sebesar keseluruhan pembayaran kepada penyedia jasa, tidak termasuk PPN. (Pasal 1 ayat (5) PMK141/PMK.03/2015)

d. pembayaran kepada penyedia Jasa yang merupakan penggantian (reimbursement) atas biaya yang telah dibayarkan penyedia jasa kepada pihak ketiga dalam rangka pemberian jasa bersangkutan. 

Pembayaran ini tidak termasuk dalam jumlah bruto sebagai dasar pemotongan PPh Pasal 23 sepanjang dapat dibuktikan dengan faktur tagihan dan/atau bukti pembayaran yang telah dibayarkan oleh penyedia jasa kepada pihak ketiga (Pasal 1 ayat (4) huruf d PMK-141/PMK.03/2015) 

Dalam hal tidak terdapat bukti ini, jumlah bruto sebagai dasar pemotongan PPh Pasal 23 adalah sebesar keseluruhan pembayaran kepada penyedia jasa, tidak termasuk PPN. (Pasal 1 ayat (5) PMK141/PMK.03/2015)

Jumlah bruto tersebut tidak berlaku: a. Atas penghasilan yang dibayarkan sehubungan dengan jasa katering; b. Dalam hal penghasilan yang dibayarkan sehubungan dengan jasa, telah dikenakan pajak yang bersifat final;

8

2.4

Pengecualian Obyek Pemotong PPh Pasal 23

Dikecualikan dari Pemotongan PPh Pasal 23: 1. Penghasilan yang dibayar atau terutang kepada bank; 2. Sewa yang dibayar atau terutang sehubungan dengan sewa guna usaha dengan hak opsi; 3. Dividen atau bagian laba yang diterima atau diperoleh perseroan terbatas sebagai WP dalam negeri, koperasi, BUMN/BUMD, dari penyertaan modal pada badan usaha yang didirikan dan bertempat kedudukan di Indonesia dengan syarat: a. dividen berasal dari cadangan laba yang ditahan; b. bagi perseroan terbatas, BUMN/BUMD, kepemilikan saham pada badan yang memberikan dividen paling rendah 25% ( dua puluh lima persen) dari jumlah modal yang disetor; c. Bagian laba yang diterima atau diperoleh anggota dari perseroan komanditer yang modalnya tidak terbagi atas saham-saham, persekutuan, perkumpulan, firma dan kongsi termasuk pemegang unit penyertaan kontrak investasi kolektif; d. SHU koperasi yang dibayarkan oleh koperasi kepada anggotanya; e. Penghasilan yang dibayar atau terutang kepada badan usaha atas jasa keuangan yang berfungsi sebagai penyalur pinjaman dan/atau pembiayaan. Saat Terutang, Penyetoran, dan Pelaporan PPh Pasal 23 1. PPh Pasal 23 terutang pada akhir bulan dilakukannya pembayaran, disediakan untuk dibayar, atau telah jatuh tempo pembayarannya, tergantung peristiwa yang terjadi terlebih dahulu. 2. PPh Pasal 23 disetor oleh Pemotong Pajak paling lambat tanggal sepuluh bulan takwim berikutnya setelah bulan saat terutang pajak. 3. SPT Masa disampaikan ke Kantor Pelayanan Pajak setempat, paling lambat 20 hari setelah Masa Pajak berakhir.

9

Dalam hal jatuh tempo penyetoran atau batas akhir pelaporan PPh Pasal 23 bertepatan dengan hari libur termasuk hari sabtu atau hari libur nasional, penyetoran atau pelaporan dapat dilakukan pada hari kerja berikutnya. Bukti Pemotong PPh Pasal 23 Pemotong Pajak harus memberikan Bukti Pemotongan PPh Pasal 23 kepada Wajib Pajak Orang Pribadi atau badan yang telah dipotong PPh Pasal 23.

2.5

Dasar Pemotongan PPh Pasal 23

Ada 2 (dua) dasar pemotongan, yaitu : 1. Dari jumlah bruto, untuk penghasilan berupa: a. Deviden. b. Bunga, termasuk premium, diskonto, dan imbalan sehubungan dengan jaminan pengembalian utang. c. Royalty. d. Hadiah dan penghargaan selain yang telah dipotong pajak sebagaimana dimaksud dalam Pasal 21. 2. Dari perkiraan penghasilan netto, untuk penghasilan berupa: a. Sewa dan penghasilan lain sehubungan dengan penggunaan harta. b. Imbalan sehubungan dengan jasa teknik, jasa manajemen, jasa konstruksi, jasa konsultan, dan jasa lain selain yang telah dipotong pajak sebagaimana dimaksud dalam Pasal 21.

10

2.6

Tarif Pemotongan PPh Pasal 23

Tarif PPh 23 dikenakan atas nilai Dasar Pengenaan Pajak (DPP) atau jumlah bruto dari penghasilan. Ada dua jenis tarif yang dikenakan pada penghasilan yaitu 15% dan 2%, tergantung dari objek PPh 23 tersebut. Berikut ini adalah daftar tarif PPh 23 dan objek PPh Pasal 23 : 1. Tarif 15% dari jumlah bruto atas : a. Dividen, kecuali pembagian dividen kepada orang pribadi dikenakan final, bunga dan royalti; b. Hadiah dan penghargaan, selain yang telah dipotong PPh pasal 21; 2. Tarif 2% dari jumlah bruto atas sewa dan penghasilan lain yang berkaitan dengan penggunaan harta kecuali sewa tanah dan/atau bangunan. 3. Tarif 2% dari jumlah bruto atas imbalan jasa teknik, jasa manajemen, jasa konstruksi dan jasa konsultan. 4. Tarif 2% dari jumlah bruto atas imbalan jasa lainnya adalah yang diuraikan dalam Peraturan Menteri Keuangan No. 141/PMK.03/2015 dan efektif mulai berlaku pada tanggal 24 Agustus 2015. 5. Bagi Wajib Pajak yang tidak ber-NPWP akan dipotong 100% lebih tinggi dari tarif PPh Pasal 23.

2.7

Cara Menghitung PPh Pasal 23

Cara Menghitung PPh Pasal 23 atas Dividen Penghasilan berupa dividen dikenakan pemotongan sebesar 15% dari jumlah bruto. PPh pasal 23 = 15% x Bruto

11

Cara Menghitung PPh Pasal 23 atas Bunga, Termasuk premium, Diskonto, dan Imbalan Sehubungan Dengan Jaminan Pengembalian Utang. 1. Atas Penghasilan berupa bunga dikenakan pemotongan PPh pasal 23 sebesar 15% dari jumlah bruto. PPh pasal 23 = 15% x Bruto 2. Atas penghasilan berupa bunga simpanan anggota koperasi yang jumlahnya melebihi Rp 240.900 dikenakan pemotongan PPh pasal 23 yang bersifat FINAL sebesar 15% dan Jumlah bruto. PPh pasal 23 (Final) = 15% x Bruto Contoh : Kaguya adalah anggota Koperasi Persaudaraan, bulan Juli, Kaguya menerima bunga atas simpanannya sebesar Rp 800.000 dari Koperasi Persaudaraan. PPh Pasal 23 yang dipotong Koperasi Persaudaraan : 15% x Rp 800.000 = Rp 120.000 (Final) Cara Menghitung PPh Pasal 23 atas Royalti PPh pasal 23 = 15% x Bruto Cara Menghitung PPh Pasal 23 atas Hadiah PPh pasal 23 = 15% x Bruto

12

Contoh : PT Insan Media Print adalah perusahaan yang bergerak di bidang penerbitan buku dan percetakan. Perusahaan ini melakukan sejumlah pembayaran yang terkait dengan PPh Pasal 23 kepada beberapa pihak dengan rincian: 1. Pembayaran terhadap royalti tiga orang penulis: Damayanti dengan NPWP 01.444.888.2.987.000, Nurmadina NPWP 01.888.555.2.456.000, dan Azzahra yang belum memiliki NPWP. Royalti yang diberikan kepada Damayanti sebesar Rp 25.000.000. Royalti untuk Nurmadina sebesar Rp 10.000.000. Dan royalti untuk Azzahra sebesar Rp 5.000.000. 2. Pembayaran

bunga

pinjaman

kepada

BRI

dengan

NPWP

03.111.222.2.541.000 untuk bulan September sebesar Rp 1.500.000. Jadi, perhitungan pajak penghasilan (PPh Pasal 23) untuk PT Insan Media Print adalah sebagai berikut: 1. Untuk pembayaran royalti kepada penulis: a. Damayanti

15% x Rp 25.000.000 = Rp 3.750.000

b. Nurmadina 15% x Rp 10.000.000 = Rp 1.500.000 c. Azzahra

15% x Rp 5.000.000 = Rp

750.000

Karena Azzahra masih belum memiliki NPWP, maka dikenakan tambahan PPh sebesar 100% dengan nominal: 100% x Rp 750.000 = Rp 750.000. Dengan demikian, Azzahra akan terkena pemotongan sebesar Rp 750.000 + Rp 750.000 = Rp 1.500.000. Setelah melakukan pemotongan PPh Pasal 23, penulis akan mendapatkan hasil bukti pemotongan. 2. Untuk pembayaran atas bunga pinjaman pada BRI, tidak dikenakan PPh Pasal 23. Sebab termasuk penghasilan yang dibayarkan atau terutang kepada bank dan merupakan pengecualian terhadap PPh Pasal 23.

13

Cara Menghitung PPh Pasal 23 atas Sewa dan Penghasilan lain berupa harta a. sewa dan penghasilan lain sehubungan dengan penggunaan harta khusus angkutan darat adalah sebesar 15% dari perkiraan penghasilan netto perkiraan penghasilan netto adalah 20% dari jumlah bruto tidak termasuk PPN. PPh pasal 23 = 15% x 20% x Bruto

b. Sewa dan penghasilan lain sehubungan dengan penggunaan harta, kecuali sewa dan penghasilan lain sehubungan dengan persewaan tanah dan bangunan yang telah dikenakan Pajak Penghasilan yang bersifat final berdasarkan Peraturan Pemerintah No. 29 Tahun 1995 dan sewa dan penghasilan lain sehubungan dengan penggunaan harta khusus angkutan darat adalah sebesar 15% dari perkiraan penghasilan netto Perkiraan penghasilan netto adalah 40% dari jumlah bruto tidak termasuk PPN. PPh pasal 23 = 15% x 40% x Bruto Cara Menghitung PPh Pasal 23 atas Imbalan Sehubungan dengan Jasa Teknik, Jasa Manaiemen, Jasa Konsultan Hukum, Jasa Konsultan Pajak, dan Jasa Lain. Atas penghasilan berupa imbalan sehubungan dengan jasa teknik, jasa manajemem jasa konsultan hukum, jasa konsultan pajak, dan jasa lain dikenakan pemotongan PPh pasal 23 sebesar 15% dari perkiraan penghasilan netto. PPh pasal 23 = 15 % x Penghasilan Netto x Bruto

14

Kesimpulan Pemerintah telah menambahkan objek PPh Pasal 23 menjadi 62 jenis jasa lainnya dalam Peraturan Menteri Keuangan No. 141/PMK.040/2015. PPh Pasal 23 adalah pajak yang dikenakan pada penghasilan atas modal, penyerahan jasa, atau hadiah dan penghargaan, selain yang telah dipotong PPh Pasal 21. Tarif PPh 23 ada dua yaitu 15% dan 2% tergantung pada objek pajaknya.

15

Daftar Pustaka

http://pajak.go.id/content/seri-pph-pajak-penghasilan-pasal-23 https://kuliahpendidikan.com/pph-pasal-23/ file:///D:/118%20Perpajakan/kel2perpajakan/06-pajak-penghasilan-pasal-23.pdf file:///D:/118%20Perpajakan/pph23-baru.pdf https://www.online-pajak.com/pph-pajak-penghasilan-pasal-23

16