Translate Chapter 8-26-50.docx

318

Bagian 2 Biaya Sistem Akuntansi

PENUGASAN BIAYA UNTUK KEGIATAN tujuan 5

Jelaskan bagaimana biaya ditugaskan untuk kegiatan.

Sebuah atribut penting dalam sebuah data base ABC adalah biaya kegiatan individu. Atribut ini muncul dalam aktivitas tabel relasional dan diperlukan untuk menghitung kolam biaya dan tarif kolam renang. Sebagaimana telah kita lihat, tujuan akhir dari klasifikasi kegiatan adalah untuk membangun kolam biaya homogen sehingga biaya kegiatan dapat ditugaskan untuk produk. Setelah set homogen kegiatan terbentuk seperti yang digambarkan dalam pameran 8 -13, kolam biaya homogen diciptakan dengan menjumlahkan biaya ke giatan individu dalam setiap set. Dengan demikian, persyaratan tambahan untuk biaya berdasarkan aktivitas yang menetapkan biaya untuk kegiatan individu. Dari pameran 8-7, sudah tahu bahwa biaya ditugaskan untuk kegiatan menggunakan atribusi dan sumber daya driver langsung. Ada banyak biaya yang secara fisik dan observably terkait dengan kegiatan individu. Sebagai contoh, upah pekerja pemeliharaan, gaji pengawas pemeliharaan, dan bagian untuk perbaikan dapat ditugaskan untuk kegiatan pemeliharaan menggunakan atribusi langsung. Sering, hoNvever, biaya sumber daya tidak dapat ditetapkan menggunakan atribusi langsung. Untuk biaya sumber daya yang tidak langsung dapat diatribusikan, driver sumber daya harus digunakan. driver sumber daya adalah ukuran kuantitas sumber daya yang dikonsumsi oleh acti • ity. driver sumber daya menentukan biaya kegiatan berdasarkan hubungan sebab -akibat. Seringkali biaya sumber daya yang ditugaskan untuk kegiatan menggunakan driver seperti usaha yang dikeluarkan atau bahan yang dikonsumsi. biaya sumber daya tidak dapat ditugaskan menggunakan atribusi langsung. Untuk biaya sumber daya yang tidak langsung dapat diatribusikan, driver sumber daya harus digunakan. driver sumber daya adalah ukuran kuantitas sumber daya yang dikonsumsi oleh ac ti • ity. driver sumber daya menentukan biaya kegiatan berdasarkan hubungan sebab -akibat. Seringkali biaya sumber daya yang ditugaskan untuk kegiatan menggunakan driver seperti usaha yang dikeluarkan atau bahan yang dikonsumsi. biaya sumber daya tidak dapat ditugaskan menggunakan atribusi langsung. Untuk biaya sumber daya yang tidak langsung dapat diatribusikan, driver sumber daya harus digunakan. driver sumber daya adalah ukuran kuantitas sumber daya yang dikonsumsi oleh acti • ity. driver sumber daya mene ntukan biaya kegiatan berdasarkan hubungan sebab-akibat. Seringkali biaya sumber daya yang ditugaskan untuk kegiatan menggunakan driver seperti usaha yang dikeluarkan atau bahan yang dikonsumsi. Misalnya, gaji orang yang bekerja dengan beberapa AKTIVITAS b erbeda dapat ditugaskan untuk setiap activty menggunakan persen dari usaha sebagai driver sumber daya. Dengan demikian, jika seorang pekerja di departemen penerima memiliki gaji $ 30.000 dan menghabiskan 20% waktunya di barang bongkar muat, 5% pada verifikasi keaslian pesanan, 25% pada barang menghitung, 40% pada pemeriksaan, dan 10% pada memindahkan barang ke penyimpanan persediaan, maka biaya berikut akan ditugaskan untuk setiap activitv: Aktivitas barang bongkar agar memverifikasi menghitung barang barang memeriksa barang bergerak

Biaya Ditugaskan * 5 6.000 1.500 7.500 12.000 3.000

total 530.000 * 0,20 x $ 30.000, 0,05 x 530.000, dll

Inter • IEWS, formulir survei, kuesioner, dan sistem ketepatan waktu adalah contoh tool yang dapat digunakan untuk mengumpulkan data tentang driver sumber daya. Perhatikan bahwa pelacakan usaha yang dihabiskan untuk kegiatan yang berbeda mirip dengan pelacakan waktu buruh menghabiskan pada Johs yang

berbeda. Namun, ada satu perbedaan penting. The persen dari usaha yang dihabiskan untuk berbagai kegiatan biasanya cukup konstan dan hanya dapat rwed untuk diukur secara berkala (mungkin setiap tahun). Properti keteguhan yang sama juga ada untuk jenis lain dari driver sumber daya. Penugasan biaya sumber daya untuk kegiatan mensyaratkan bahwa biaya sumber daya descrihed di buku besar menjadi tidak mengikat dan ditugaskan kembali. Dalam sistem biaya tradisional, laporan buku besar biaya oleh departemen dan dengan menghabiskan akun (berdasarkan pada bagan akun). The $ 30.000 salarv pekerja penerima, untuk

319

Bab 8 Activity-Based Costing

Misalnya, akan dicatat sebagai bagian dari total gaji departemen penerima. Buku besar menunjukkan apa dihabiskan, tetapi tidak mengungkapkan bagaimana sumber daya yang dihabiskan. Tentu saja, sumber daya yang dihabiskan untuk pekerjaan dasar (kegiatan) perforrned di departemen. Dalam sistem biaya berdasarkan aktivitas, biaya harus dilaporkan oleh aktivitas. Dengan demikian, sistem ABC harus menyajikan kembali biaya buku besar sehingga sistem baru mengungkapkan bagaimana sumber daya yang sedang dikonsumsi. P ameran 8-20 menggambarkan konsep unbundling untuk departemen penerima. Sebagai pameran menunjukkan, penugasan kembali dari biaya sumber daya untuk kegiatan individu berkontribusi pada penciptaan sebuah data base ABC bagi organisasi. Penugasan biaya sumber daya untuk kegiatan menciptakan nilai-nilai yang diperlukan untuk atribut biaya aktivitas.

pameran 8-20 Unbundling dari General General Ledger Biaya Ledger

Driver Sumber Daya Atribusi langsung

ABC database

menerima Departemen Grafik-of-Account View gaji $ 200.000 perbekalan 20.000 Peralatan 80.000 keperluan 20.000 Total

$ 320.000

ABC View barang bongkar agar memverifikasi menghitung barang barang memeriksa pengiriman barang Total

$ 32.000

64.000 40.000 148.000 36.000 $ 320.000

V \ rhat dihabiskan. Bagaimana itu dibelanjakan.

RINGKASAN biaya overhead telah meningkat secara signifikan dari waktu ke waktu dan, dalam banyak perusahaan, mewakili persentase yang lebih tinggi dari biaya produk daripada tenaga kerja langsung. Pada saat yang sama, banyak kegiatan overhead tidak berhubungan dengan unit yang diproduksi. sistem biaya tradisional tidak dapat menetapkan benar biaya kegiatan overhead terkait nonunit ini. Kegiatan overhead dikonsumsi b '• produk dalam proporsi yang berbeda dari yang berbasis unit kegiatan overhead. Karena itu, menugaskan kepala hanya menggunakan driver berbasis unit dapat mendistorsi biaya produk. Ini bisa menjadi masalah serius jika biaya overhead berbasis nonunit adalah proporsi yang signifikan dari total biaya overhead yang. tugas Overhead harus rerlect jumlah overhead menuntut (dikonsumsi) bv setiap produk. Kegiatanberbasis biaya mengakui bahwa tidak semua biaya overhead bervariasi dengan jumlah unit yang diproduksi. Bv menggunakan kedua berbasis unit dan driver biaya

berbasis nonunit, overhead dapat lebih akurat ditelusuri ke produk individual. Ini

tracing dicapai dengan menerapkan langkah-langkah berikut: (1) mengidentifikasi kegiatan utama, (2) menentukan biaya kegiatan tersebut, (3) mengidentifikasi apa yang menyebabkan atau mendorong biaya-biaya kegiatan (biaya driver), (4) pengelompokan kegiatan dalam homogen pool biaya, (5) menghitung tingkat kolam renang, (6) mengukur tuntutan ditempatkan pada kegiatan oleh masing-masing produk, dan (7) menghitung biaya produk. Kegiatan unit dasar kerja. set homogen kegiatan adalah koleksi kegiatan yang memiliki klasifikasi yang sama proses, klasifikasi tingkat yang sama, dan klasifikasi pembalap activitv yang sama. Proses kelompok klasifikasi kegiatan yang memiliki tujuan yang sama. klasifikasi tingkat tempat kegiatan ke dalam satu dari empat kategori: tingkat unit, tingkat batch, tingkat produk, dan tingkat fasilitas. unit kegiatan tingkat terjadi setiap kali satu unit produk yang dihasilkan. kegiatan Batch-level terjadi kapan batch produk yang dihasilkan. Kegiatan produk-tingkat dikeluarkan untuk memungkinkan produksi dari setiap jenis yang berbeda dari produk. kegiatan fasilitas -level mempertahankan facili- sebuah

320

Bagian 2 Biaya Sistem Akuntansi

TV proses manufaktur umum. Akhirnya, kegiatan tingkatdiklasifikasikan dengan driver kegiatan yang sama digabungkan untuk membentuk set homogen. Menjumlahkan biaya yang berkaitan dengan kegiatan dalam set homogen mendefinisikan kolam biaya homogen. Driver aktivitas kemudian digunakan untuk menghitung tingkat kolam renang dan menentukan biaya indiN • produk idual. Menerapkan svstem ABC difasilitasi dengan menciptakan dan memelihara basis data berbasis activitv. basis data relasional menawarkan cara mudah simpleand pengumpulan dan pengorganisasian data

ABC. Setidaknya t • o tabel relasional diperlukan: satu untuk kegiatan dan satu untuk produk. Setelah tabel relatio.nal diciptakan, data dapat diekstraksi sehingga biaya produk individu dapat dihitung. Biaya Activitv adalah acti • atribut ity penting. Biaya aktivitas ditentukan dengan menggunakan atribusi dan sumber daya driver langsung. Menetapkan biaya untuk kegiatan memerlukan unbundling rekening buku besar sehingga gambaran yang jelas muncul dari bagaimana sumber daya yang dihabiskan.

MASALAH REVIEW DAN SOLUSI SAYA. Tradisional Biaya Versus ActivityBased Costing

Tyson Lamp Perusahaan terkenal karena garis penuh lampu kualitas. Perusahaan ini mengoperasikan salah satu pabrik di Green Bay, Wisconsin. Pabrik yang memproduksi dua jenis lampu: klasik dan modern. Jane Martinez, presiden perusahaan, baru -baru ini memutuskan untuk mengubah dari, Costin tradisional berbasis unit, sistem ke sistem biaya berdasarkan aktivitas. Sebelum membuat seluruh perusahaan perubahan, dia w anted untuk menilai efek pada biaya produk dari pabrik Green Bay. Tanaman ini dipilih karena hanya menghasilkan dua jenis lampu; kebanyakan tanaman lainnya menghasilkan setidaknya selusin. Untuk menilai efek dari perubahan, data berikut telah dikumpulkan (untuk kesederhanaan, menganggap satu proses): Lamp Klasik Modern nilai dolar

Utama mesin Material Biaya Quantihj Jam Bergerak Setup 400.000 100.000

$ 800.000 150.000 $ 950.000

100.000 23.000 $ 500.000 *

200.000 100.000 $ 850.000

100 50 $ 650.000

• Biaya operasi produksi yang peralatan tion -

Di bawah sistem saat ini, biaya peralatan operasi, penanganan material, dan setup yang ditugaskan untuk lampu atas dasar jam mesin. Lampu diproduksi dan pindah dalam batch. WAJIB: 1. Menghitung biaya unit setiap lampu menggunakan pendekatan berbasis unit saat ini. 2. Menghitung biaya unit setiap lampu menggunakan pendekatan biaya berdasarkan aktivitas.

Larutan

1. Total overhead $ 2.000.000. Tingkat plantwide adalah $ 16 per mesin jam ($ 2.000.000 / 125.000). Overhead ditugaskan sebagai berikut:

lampu klasik: $ 16 x 100.000 = 51.600.000 Lampu modern: $ 16 x 25.000 = $ 400.000 Biaya satuan untuk kedua produk adalah sebagai follo • s:

lampu klasik: ($ 800.000 + 51.600.000) / 400.000 = 56.00 Modern: ($ 150.000 + $ 400.000) / 100.000 = $ 5,50

321

Bab 8 Activity-Based Costing

2. Dalam pendekatan berbasis kegiatan, rasio konsumsi yang sama untuk bahan ha_ndIing dan setup, sehingga kolam batch-level bisa dibentuk. Mesin kolam renang unit leveI (mesin dilakukan setiap kali lampu diproduksi). Dengan demikian, dua kolam renang di atas kepala terbentuk, dan harga untuk masing-masing kolam ini adalah sebagai berikut:

Machining kolam renang: $ 500.000 / 125.000 = $ 4,00 per mesin jam Batch kolam renang: Bahan penanganan $ 850.000 setup 650.000 Total $ 1.500.000 Nurnber setup 150 Tingkat (Total / Setup) $ 10.000 per pengaturan Catatan: Jumlah bergerak bisa digunakan sebagai pengganti setup. Ini akan menghasilkan tingkat kolam renang yang berbeda, tetapi biaya tugas untuk kedua produk akan sama. Setiap kali dua atau lebih driver dapat dipilih, itu rrAkes akal untuk memilih salah satu yang informasi sudah menjadi GATT, merah (jika mungkin).

Overhead ditugaskan sebagai berikut:

lampu klasik: $ 4 X 100.000 510.000 x 100 Total

$ 400.000

1.000.000 $ 1.400.000

lampu modern: $ 4 x 25.000 $ 10.000 x 50

$ 100.000 500.000

Total

$ 600.000

Ini menghasilkan biaya unit berikut:

lampu klasik: biaya Perdana biaya overhead Biaya total

$ 800.000

1.400.000 $ 2.200.000

unit yang diproduksi biaya unit lampu Nlodern: biaya Perdana biaya overhead

$ 150.000 600.000

Biaya total

$ 750.000

unit yang diproduksi biaya unit

400.000 $ 5.50

100.000 $ 7.50

Bagian 2 Akuntansi Biaya Sys

322

Activity-Based Costing; Tabel relasional; Biaya Unit

Tingkat kolam renang berikut telah dihitung untuk Marvel Komponen, Inc (lihat 8-18 untuk rincian):

Proses Tingkat Renang Nomor Tingkat Menyortir Unit 1 $ 0,25 per die Batch 2 $ 525 per batch Produk 3 $ 230.000 per produk Produk 4 $ 3.250 per rekayasa o Pengadaan Batch 5 $ 650 per pesanan pembelian Produk 6 $ 0.045 per bagian Mempertahankan Fasilitas 7 $ 0,35 per tenaga kerja langsung ho

Untuk kenyamanan, Mar • ers produk meja relasional direproduksi di bawah ini:

Produk Jumlah 1 1 1 1 1 1 1 1 2 2 2 2 2 2 2 2

nama Produk wafer A wafer A wafer A wafer A wafer A wafer A wafer A wafer A wafer B wafer B wafer B wafer B wafer B wafer B wafer B wafer B

Kegiatan Jumlah driver 1 2 3 4 5 6 7 8 1 2 3 4 5 6 7 8

Kegiatan driver Nama unit Jumlah dies Jumlah batch perubahan perintah Jumlah produk Order pembelian Jumlah bagian jam tenaga kerja langsung unit Jumlah dies Jumlah batch perubahan perintah Jumlah produk Order pembelian Jumlah bagian tenaga kerja langsung hotu-s

kegiatan U 100, 600,

1.000, 80, 200, 1400,

REQU1RED: 1. Hitung biaya unit overhead untuk Wafer A dan Wafe; B. Mengatur biaya untuk e produk dengan tingkat aktivitas. Dapatkah Anda memikirkan keuntungan apapun dalam pelaporan biaya dengan le 2 Misalkan Anda memutuskan untuk membentuk sebuah "kolam" tab relasional] e (homogen biaya poo entitas). Mengidentifikasi atribut th -t akan nceded sehingga tingkat kolam bisa dihitung dengan menggunakan data dari kolam renang meja relasional. Akhirnya, dengan menggunakan informasi pameran 8-18, membentuk kolam meja relasional. Apakah ini "meja biliar" diperlukan? 1.

Larutan

Perhitungan biaya satuan overhead untuk Wafer A dan Wafer B muncul di halaman foll ing. biaya dengan tingkat pelaporan menekankan bahwa biaya bervariasi dengan berbagai biaya d ers. Hanya biaya tingkat unit bervariasi sebagai jumlah unit yang diproduksi perubahan. C lainnya bervariasi dengan faktor-faktor lain. Hal ini juga memungkinkan manajer untuk mengecualikan compon fasilitas-level jika diinginkan. (Beberapa berpendapat bahwa biaya fasilitas-tingkat tidak boleh ditugaskan untuk produk, 5 mereka tidak bisa dilacak.)

400 120,

Bab 8 Activity-Based Costing

323 Wafer A wafer B tingkat unit: * 50,25 x 600.000 / 100.000 50,25 x 1.400.000 / 200.000 Batch-level: $ 525 X 200 / 100.000 $ 525 x 200 / 200.000 5650 x 400 / 100.000 $ 650 x 400 / 200.000 Produk-tingkat: $ 230.000 x 1 / 100.000 $ 230.000 x 1 / 200.000 $ 3.250 x 10 / 100.000 $ 3.250 x 30 / 200.000 $ 0,045 x 1.000.000 / 100.000 $ 0,045 x 3.000.000 / 200.000 tingkat fasilitas: $ 0,35 x 80.000 / 100.000 $ 0,35 x 120.000 / 200.000 overhead cost Unit

$ 1,50 $ 1,75 1,05 0.53 2,60 1,30 2.30 1,15 0.33 0,49 0,45 0.68 0,28 0,21 $ 8.51 $ 6.11

* Unit diperoleh dari baris pertama dan kesembilan dari produk meja relasional.

2. Jika kolam renang adalah suatu entitas, maka atribut yang dibutuhkan untuk menghitung tingkat kolam renang adalah: biaya kolam renang, aktivitas driver (untuk kolam renang), dan kapasitas praktis driver aktivitas kolam. Tabel relationaI svould muncul sebagai berikut: Kola aktivitas driver kegiatan Kapasitas Biaya m 1 Jumlah dies $ :) 00.000 2.000.000 2 Jumlah batch $ 210.000 400 3 $ 460.000 Jumlah produk 2 $ 130.000 4 rekayasa perintah 40 $ 520.000 Order pembelian 800 5 6 $ 180.000 Jumlah bagian 4.000.000 7 $ 70.000 jam DL 200.000 .

The pool table relasional berasal dari aktivitas tabel relasional dan bukan merupakan bagian penting dari data base ABC.

I S TI LA H

KUNCI

ABC data base 314 attrihutes aktivitas persediaan aktivitas 306 biaya berdasarkan aktivitas (ABC) sistem 300

Maju manufaktur lingkungan 293

kegiatan Batch-level 31i: kunci bersambung 31t Rasio konsumsi 29: Data set 314 kegiatan 310 Homogen biaya kolam renang

Kegiatan berbasis nonunit biaya driver 296

Tingkat Renang 302 Kunci utama 316

proses 308 keragaman produk 297

Produk kegiatan tingkat -

310 struktur relasional 314 Kegiatan berbasis Unit driver 293 kegiatan tingkat unit 309

324

Bagian 2 Biaya Sistem Akuntansi

PERTANYAAN UNTUK MENULIS DAN PEMBAHASAN 1. Jelaskan bagaimana tingkat atas di seluruh pabrik, menggunakan driver biaya berbasis unit, dapat menghasilkan biaya produk yang terdistorsi. Sebagai jawaban mimpimu, mengidentifikasi dua faktor utama yang mengganggu abilitv tingkat plantwide untuk menetapkan biaya secara akurat. 2. Apa kegiatan overhead nonunit terkait? Nonunit berbasis biaya driver? Berikan beberapa contoh. 3. Apa rasio konsu ms i b ia ya o verh ead? 4. Jelaskan bagaimana tarif overhead yang departemen dapat menghasilkan biaya produk yang lebih terdistorsi dari yang dihitung dengan menggunakan tingkat plantwide. 5. Apa arti dari k er a ga ma n p r od uk ? 6. biaya overhead adalah sumber distorsi biaya produk. Apa kamu setuju? Menjelaskan. 7. Apa yang produk berdasarkan aktivitas biaya? 8. Apa yang dimaksud dengan biaya kolam renang hornogeneous? 9. Bagaimana prosedur tahap pertama dalam menentukan biaya overhead ke produk ketika menggunakan sistem berbasis aktivitas? 10. Bagaimana prosedur tahap kedua dalam menentukan biaya overhead ke produk ketika menggunakan sistem activitvbased?

8-1 Pemilihan Biaya Driver dan Produk Biaya Akurasi LO 1, 2

LATIHAN

DAN

11. Apa adalah kegiatan? Satu set homogen kegiatan? 12. Apa kegiatan unit Ievel? kegiatan Batch-tingkat? Kegiatan produk-tingkat? kegiatan Facilitv tingkat? 13. Jelaskan bagaimana lov, '- produk volume dapat undercosted dan produk volume tinggi overcost jika hanya driver berdasarkan unit biaya yang digunakan untuk menetapkan biaya overhead. 14. Menjelaskan bagaimana produk volume rendah dan produk-produk volume tinggi overcosting undercosting dapat mempengaruhi posisi kompetitif perusahaan. 15. Jelaskan bagaimana set homogen kegiatan diproduksi. Mengapa mereka diproduksi? 16. Apakah yang dimaksud dengan data base berdasarkan aktivitas? 17. Bagaimana meja kegiatan relasional dibangun? Sebuah meja relasional produk? Dalam memberikan jawaban Anda, menjelaskan bagaimana atribut yang dipilih. 18. Jelaskan bagaimana biaya sumber daya yang ditugaskan untuk kegiatan. Apa yang dimaksud dengan frase "unbundling rekening buku besar?"

MASALAH

Manfield Perusahaan memproduksi dua jenis dari dompet. Dompet A adalah Virt-ually buatan; Dompet B diproduksi melalui proses sebagian besar otomatis. Meskipun dompet buatan tangan adalah padat karya, produksi memerlukan penggunaan peralatan yang sama yang menggunakan Wallet. Manfield Perusahaan memberikan overhead ya ng menggunakan dolar tenaga kerja langsung. Gary Norton, manajer penjualan, yakin bahwa dompet tidak sedang dihitung biayanya dengan benar. Untuk menggambarkan hal itu, ia memutuskan untuk fokus pada onlv biaya yang berhubungan dengan mesin, yang adalah sebagai berikut: Penyusutan 55.000 * Biaya operasional

4.000

* Computed secara garis lurus, nilai buku pada awal Vear itu 525.000. Mesin memiliki kemampuan memasok 25.000 jam mesin atas kehidupan yang tersisa.

Dia juga mengumpulkan biaya yang diharapkan tahunan utama untuk setiap dompet, jam mesin, dan produksi expecti'd (yang merupakan output normal untuk perusahaan secara keseluruhan).

Tenaga kerja langsung Material langsung

Dompet SEBUAH

dompet B

$ 9000 53.000

$ 3.000 53.000

unit mesin jam

3.000 500

3.000 4.500

325

Bab 8 Activity-Based Costing

WAJIB: 1. Apakah Anda berpikir bahwa biaya tenaga kerja langsung dan bahan baku langsung biaya secara akurat ditelusuri untuk setiap dompet? Menjelaskan. 2. controller telah menyarankan bahwa biaya overhead ditugaskan untuk setiap produk menggunakan tingkat pIantwide berdasarkan biaya tenaga kerja langsung. Biaya Nlachine adalah biaya overhead. Calc-uIate biaya mesin per unit untuk setiap tas yang akan ditugaskan menggunakan pendekatan ini. Apakah Anda berpikir bahwa biaya mesin ditelusuri secara akurat ke setiap dompet? Menjelaskan. 3. Sekarang menghitung biaya mesin per unit untuk setiap dompet menggunakan tingkat biaya overhead berdasarkan jam mesin. Apakah Anda pikir biaya mesin ditelusuri secara akurat ke setiap dompet? Menjelaskan. 4. jam mesin Misalkan digunakan untuk menetapkan ali biaya overhead pabrik ke dua produk. Melakukan Anda pikir ini akan menghasilkan biaya tugas akurat untuk setiap dompet? Menjelaskan.

8-2 Beberapa Versus Tarif Overhead Tunggal; kegiatan Drivers

Asumsikan bahwa sebuah perusahaan memiliki dua kategori overhead: biaya operasi mesin dan bahan penanganan. Biaya yang diharapkan untuk kategori ini untuk tahun mendatang adalah sebagai berikut: Mesin operasi biaya $ 220.000 Bahan penanganan 180.000 Total

LO 1, 2

$ 400.000

tanaman saat ini berlaku di atas kepala menggunakan jam mesin dan diharapkan kapasitas sebenarnya. Diharapkan kapasitas tindakan-ual adalah 50.000 jam rnachine. Charlene WelIs, manajer pabrik, telah diminta untuk mengajukan penawaran dan t elah mengumpulkan data berikut pada pekerjaan yang diusulkan: potensi Kerja

Material langsung Tenaga kerja langsung Atas Jumlah jam mesin Jumlah bergerak materi

54.000 56.000 5

? 1.000 5

Charlene telah diberitahu bahwa banyak pesaing menggunakan pendekatan berbasis aktivitas untuk menetapkan biaya overhead ke pekerjaan. Sebelum mengirimkan tawaran, dia ingin menilai efek dari pendekatan ini alternatif. Dia memperkirakan bahwa 3.000 bergerak materi akan dilakukan di seluruh pabrik tahun depan.

WAJIB: 1. Hitung total biaya pekerjaan potensial menggunakan jam mesin untuk menetapkan biaya overhead. Dengan asumsi bahwa harga penawaran adalah biaya manufaktur penuh ditambah 25 persen, apa yang akan menjadi tawaran Charlene? 2. Hitunglah biaya totaI dari pekerjaan menggunakan nurnber bahan bergerak untuk menetapkan bahan-penanganan biaya dan jam mesin untuk menentukan biaya operasi mesin. Dengan asumsi harga penawaran biaya rnanufacturing penuh ditambah 25 persen, apa tawaran Charlene menggunakan pendekatan ini? 3. pendekatan mana melakukan Anda berpikir yang terbaik mencerminkan biaya sebenarnya dari pekerjaan? Menjelaskan.

Bagian 2 Akuntansi Biaya Sistem,

326 8-3 Beberapa Versus Overhead Tunggal Tarif: kegiatan Drivers LO 1, 2

Swasey Perusahaan telah mengidentifikasi kegiatan, biaya, dan driver aktivitas biaya overhead berikut untuk tahun mendatang: SEBUAHctivity

45.000 90.000 25.000

biaya pemesanan biaya mesin menerima

Aktivitas Sopir

diharapkan Biaya

Actipity Kapasitas

$ 60.000

biaya setup Jumlah pesanan mesin jam Jumlah bagian

4.500 18.000 50.000

Asumsikan untuk kesederhanaan yang setiap kegiatan sesuai dengan proses. Berikut ini dua pekerjaan diselesaikan selama tahun: Pekerjaan 600 pekerjaan 700 Material langsung tenaga kerja langsung (50 jam per job) Unit selesai Jumlah setup jumlah pesanan Machine jam bagian yang digunakan

$ 750 $ 850

$ 600 $ 600 100

50

11

4 20 20

2 30 40

Kegiatan normil perusahaan adalah 4.000 langsung tenaga kerja jam. WAJIB: 1. Menentukan biaya satuan untuk eacli pekerjaan menggunakan jam tenaga kerja langsung untuk menerapkan biaya overhead. 2. Menentukan unit biaya untuk setiap pekerjaan menggunakan driver empat aktivitas. 3. Metode yang menghasilkan penugasan biaya yang lebih akurat? Mengapa?

8-4 Activity-Based Costing; Kegiatan Klasifikasi; Homogen Pools Biaya LO 3

Riobamba Manufacturing memproduksi bagian-bagian khusus mesin. Bagian-bagian yang diproduksi dalam batch dalam satu proses manufaktur terus menerus. Setiap bagian kustom diproduksi dan membutuhkan aktivitas desain rekayasa khusus (berdasarkan spesifikasi pelanggan). Setelah desain selesai, maka peralatan dapat diatur untuk batch produksi. Setelah batch selesai, sampel diambil dan diperiksa untuk melihat apakah bagian -bagian yang dalam toleransi diperbolehkan. Dengan demikian, proses manufaktur memiliki empat kegiatan: teknik, setup, mesin, dan inspecting. Selain itu, ada proses mempertahankan dengan dua kegiatan: menyediakan utilitas (plantwide) dan menyediakan ruang. Biaya telah ditugaskan untuk setiap kegiatan menggunakan d: rect atribusi dan sumber daya dr iver:

Teknik setup Machining lnspection menyediakan ruang menyediakan utilitas

$ 100.000 90.000 200.000 80.000 25.000 18.000

driver Activitv untuk setiap activitv telah diidentifikasi dan kapasitas praktis mereka

terdaftar: mesin Jam

Sclups

20.000 150

Jam Enginccring Jam Pemeriksaan

4000 2000

Jumlah setu

327

Bab 8 Activity-Based Costing.

The cbsts kegiatan fasilitas-tingkat ditugaskan menggunakan jam mesin. WAJIB: 1. Mengidentifikasi kegiatan dalam setiap proses sebagai tingkat unit, batch -level, produktingkat, atau fasilitas-tingkat. 2. Buat kolam biaya homogen. Mengidentifikasi kegiatan milik masing-masing kolam renang dan sopir kegiatan yang akan digunakan untuk menghitung tingkat kolam renang. 3. Mengidentifikasi driver biaya untuk setiap kolam renang dan menghitung tingkat kolam renang. 8-5 Kegiatan Relational Table

Mengacu pada data di 8-4. Membangun sebuah tabel relationai kegiatan yang dapat digunakan untuk menghitung tingkat kolam renang.

LO 4

8-6 Produk Relational Table; Biaya Produk ABC

Golding Perusahaan baru-baru diinstal basis data relasional berbasis kegiatan. Menggunakan informasi yang terkandung dalam kegiatan meja relasional, tingkat kolam renang berikut telah dihitung:

LO 3, 4

$ 200 per pesanan pembelian S12 per mesin jam, Proses R S15 per mesin jam, Proses D 540 per jam engineering S2 per pesanan packing S100 per kaki persegi Dua produk yang diproduksi oleh Golding: pemain disk yang deluxe dan pemutar disk biasa. Setiap produk memiliki luas dalam tanaman yang didedikasikan untuk produksi. Tanaman ini memiliki dua proses manufaktur, proses biasa (Process R) dan proses deluxe (Process D). proses lainnya termasuk rekayasa, penanganan produk, dan pengadaan. Tabel produk relasional untuk Golding diberikan di bawah ini:

Produk Nama Reguler Reguler Reguler Reguler Reguler Reguler Mewah Mewah Mewah Mewah Mewah Mewah

Aktivitas Jumlah pengemudi 1 2 3 4 5 6 2 3 4 5 6

Aktivitas Nama pengemudi unit Order pembelian mesin jam rekayasa jam perintah Packing cuplikan persegi unit Order pembelian mesin jam rekayasa jam perintah Packing cuplikan persegi

kegiatan Penggunaan 800.000 1.000 320.000 5.000 400.000 6.000 100.000 500 40.000 6.000 100.000 4.000

WAJIB: 1. Mengidentifikasi dua kunci bersambung yang berbeda. Apa tujuan kunci bersambung? 2. Menggunakan kurs kolam renang dan informasi dari produk meja relasional, menghitung biaya unit overhead untuk setiap produk.

Bagian 2 Biaya Sistem Akuntansi

328

3. Apakah produk meja relasional menunjukkan berapa banyak kegiatan yang di setiap kolam? Apakah ini diperlukan untuk produk biaya? Menjelaskan.

8-7 Menetapkan Biaya untuk Kegiatan, Driver sumber daya

Teknik Manufaktur Departemen dalam pabrik memiliki kegiatan sebagai berikut: menciptakan tagihan bahan (BOMs), mempelajari kemampuan manufaktur, meningkatkan proses manufaktur, pelatihan karyawan, dan merancang alat-alat. Akun-akun buku besar mengungkapkan pengeluaran berikut untuk Teknik Manufaktur:

LO 5

gaji Peralatan perbekalan Total

S500,000 100.000 30.000 S630,000

peralatan yang digunakan untuk dua kegiatan: meningkatkan proses dan merancang alat. Empat puluh persen dari waktu peralatan ini digunakan untuk proses meningkatkan, dan enam puluh persen digunakan untuk merancang alat. Gaji yang selama sembilan insinyur, yang menghasilkan $ 100.000 dan delapan yang berpenghasilan $ 50.000 masing-masing. The $ 100.000 insinyur menghabiskan 40% dari karyawan pelatihan waktunya di proses baru dan 60% dari waktunya di proses membaik. Salah satu insinyur menghabiskan 100% dari waktunya untuk merancang peralatan, dan insinyur lain menghabiskan 100% dari waktu pada proses peningkatan. Enam insinyur yang tersisa menghabiskan waktu yang sama pada semua kegiatan. Persediaan dikonsumsi dalam proporsi sebagai berikut: membuat BOMs mempelajari kemampuan meningkatkan proses pelatihan karyawan merancang alat

10% 5% 35% 20% 30%

WAJIB: 1. Yang dimaksud dengan unbundling biaya buku besar? Mengapa perlu? 2. Apa perbedaan antara data buku besar basis systern umum dan basis data yang systeni berdasarkan aktivitas? 3. Menggunakan driver sumber daya dan atribusi langsung, menghitung biaya setiap kegiatan rekayasa manufaktur. Apa driver sumber daya?

8-8 Biaya Rumus; Analisis regresi; Unit Driver Versus Beberapa Drivers LO 1, 2

Christina Walters, wakil presiden bidang keuangan untuk Underwood perusahaan secara, menghadiri seminar tiga tahun yang lalu pada costing berbasis activitv. Dia segera memulai proyek untuk mengumpulkan data tentang activitics untuk tiga pabrik yang menghasilkan produk yang sama dan serupa dalam ukuran dan organisasi. Setelah tiga bulan pertama, dia memiliki data yang cukup untuk meyakinkan dirinya sendiri bahwa rasio konsumsi proyek berbeda secara signifikan. Selain itu, biaya overhead nonunitbased mewakili sekitar 47% dari total biaya overhead. Berdasarkan masukan ini, dia memutuskan untuk menerapkan ABC di tiga pabrik secara percontohan sebelum memperluas sistem untuk sisa 47 tanaman yang perusahaan secara ini. Dia ingin pengalaman minimal dua tahun dengan sistem sebelum melakukan sumber daya perusahaan untuk sistem informasi baru yang besar. Untuk mempersiapkan presentasinya untuk sisa manajemen, Christina memutuskan untuk menghitung t ,,, o rumus biaya overhead untuk tanaman: satu menggunakan jam tenaga kerja langsung sebagai satu-satunya drivcr dan kedua menggunakan jam laber langsung dan driver lainnya yang informasi telah dikumpulkan selama t} yaitu masa 18 bulan (pada tanaman thrce). Pooling data bulanan untuk tiga tanaman yang dihasilkan 108 titik data.

329

Bab 8 Activity-Based Costing Lomputer cetakan untuk dua persamaan disajikan di bawah ini:

P rameter Mencegat jam tenaga kerja langsung

Memperkir akan 80.000 1,96

t untuk Ho Parameter = 0 2,326 9,956

Pr > t 0,045 0,000

Standard Error Parameter 34.394 0,197

R Square (R2 0,46 Standar Kesalahan (Se 3.000 Pengamatan 108 )

)

Parameter Mencegat jam tenaga kerja langsung Jumlah bergerak jam Setup Order pembelian Beberapa R Square (R2 0,76 Standar Kesalahan (S e 2.500 pengamatan 108

Memperki rakan 22.000 1,90 100 50 200

t untuk Ho Parameter = 0 1,96 8.67 12.50 81,96 0.85

Pr > t 0,0250 0,0001 0,0001 0,0001 0,2000

Standard Error Pararneter 11,224.490 0,219 8.000 0,610 235,294

)

)

WAJIB: 1. Jelaskan bagaimana analisis regresi dapat membantu Christina memutuskan untuk menerapkan ABC untuk tanaman yang tersisa. 2. Berdasarkan dua persamaan regresi, mengevaluasi keputusan untuk menggunakan ABC untuk tiga pabrik. Apakah hasil menunjukkan tindakan lebih lanjut diperlukan? 3. Setelah mengevaluasi hasil, Christina memutuskan untuk menjalankan regresi untuk kegiatan individu, termasuk beberapa dengan driver biaya yang belum digunakan. Mengapa itu akan berguna untuk mengetahui rumus biaya untuk kegiatan individu?

8-9 Proses klasifikasi, Analisis Regresi, dan Akurasi Tugas Biaya LO 3

Larson Perusahaan, Sebuah produsen sepeda, menghasilkan dua jenis sepeda: sepeda gunung dan sepeda balap. Perusahaan ini memiliki dua proses manufaktur: b i n g k a i dan fabrikasi bar dan perakitan. Setelah frame dan bar yang diproduksi, mereka dipindahkan ke perakitan, di mana, • engan bagian dibeli lainnya, perakitan dan pengepakan dilakukan. Kedua proses memperoleh bahan luar; Namun, frame dan bar proses fabrikasi hanya membutuhkan logam dan cat, sedangkan proses perakitan memerintahkan berbagai bagian (rantai, roda, ban, roda gigi, kawat gigi, pedal, dll). Saat ini perusahaan memberikan biaya aktivitas penerima untuk sepeda yang berbeda dengan menggunakan perintah penerima. Setelah menggunakan sistem ABC selama beberapa tahun, perusahaan telah mengumpulkan data base yang baik pa da kegiatan, driver aktual dan potensial, dan biaya kegiatan. Sebagai bagian dari evaluasi sistem ABC, controller dihitung rumus biaya untuk kegiatan dan driver mereka untuk melihat apakah bukti ada untuk mendukung hubungan diasumsikan. nilai-nilai Nlost R2 yang terhormat kecuali untuk kegiatan penerima. Menerima pesanan hanya menjelaskan 45% dari aktivitas biaya pembelian. Setelah membaca tentang proses efek dapat memiliki pada activitv perilaku biaya, controller memecahkan biaya aktivitas penerima dalam k ategori proses dan dihitung dua rumus biaya: satu untuk fabrikasi dan satu untuk perakitan. pesanan Menerima digunakan sebagai driver untuk menerima biaya dalam proses fabrikasi, dan sejumlah bagian • seperti yang digunakan sebagai penggerak dalam proses p erakitan ihe. kontroler ini pleasantiv sur-berharga. R2 untuk menerima biaya adalah 0,85 dalam proses fabrikasi dan 0,90 dalam proses assemblv. Berdasarkan hasil ini, controller diubah tugas ABC, menggunakan dua driver untuk menetapkan menerima biaya untuk dua sepeda: pesanan pembelian untuk fabrikasi dan jumlah bagian untuk perakitan. Informasi yang diperlukan untuk menetapkan menerima biaya diberikan belo • (100.000 unit setiap sepeda akan diproduksi): Berdasarkan hasil ini, controller diubah tugas ABC, m enggunakan dua driver untuk menetapkan menerima biaya untuk dua sepeda: pesanan pembelian untuk fabrikasi

dan jumlah bagian untuk perakitan. Informasi yang diperlukan untuk menetapkan menerima biaya diberikan belo • (100.000 unit setiap sepeda akan diprodu ksi): Berdasarkan hasil ini, controller diubah tugas ABC, menggunakan dua driver untuk menetapkan menerima biaya untuk dua sepeda: pesanan pembelian untuk fabrikasi dan jumlah bagian untuk perakitan. Informasi yang diperlukan untuk menetapkan menerima biay a diberikan belo • (100.000 unit setiap sepeda akan diproduksi):

330

Bagian 2 Biaya Sistem Akuntansi

Fabri kation

Majelis

Yang menerima biaya $ 200.000$ 300.000 Menerima pesanan: Sepeda gunung 10.000 10.000 Balap sepeda 10.000 10.000 Jumlah bagian: Sepeda gunung 10.000 60.000 Balap sepeda 10.000 180.000 WAJIB: 1. Jelaskan mengapa analisis regresi controller yang digunakan untuk menilai efektivitas sistem ABC. 2. Jelaskan mengapa klasifikasi proses yang dihasilkan RZS lebih tinggi daripada yang plantwide rumus biaya aktivitas tunggal. 3. Hitung menerima biaya per Unit hanya menggunakan pesanan pembelian untuk menetapkan biaya. Ulangi menggunakan pesanan pembelian untuk menetapkan biaya untuk proses fabrikasi dan jumlah bagian untuk menetapkan menerima biaya untuk proses perakitan. Mengomentari perbedaan. 8-10 Biaya tradisional Versus Activity13, .4sed Biaya

White Company memproduksi peralatan olahraga. Salah satu tanaman yang menghasilkan dua versi dari sepeda latihan: model ekonomi dan model kustom. Model kustom memiliki bingkai kokoh, kursi lebih mewah, dan berbagai gadget elektronik untuk membantu berolahraga memantau detak jantung, alories, jarak tempuh, dll Pada awal tahun, data berikut disiapkan untuk tanaman ini:

LO 1, 2, 3 4

Ekonomi Model Model Khusus

< .

10.000 $ 180 $ 80 5000 10.000 4.500 500 4.000 . 200 3000 500 60

Diharapkan kuantitas 20.000 harga jual $ 90 Perdana biaya $ 40 Mesin jam 5000 jam tenaga kerja langsung 10.000 dukungan teknik (jam) 1500 Menerima (pesanan diproses) 250 Bahan penanganan (jumlah bergerak) 2000 Pembelian (jumlah permintaan resmi) 100 Pemeliharaan (jam digunakan) 1000 membayar pemasok (faktur diproses) 250 Menyiapkan batch (jumlah setup) 20 Selain itu, berikut biaya aktivitas overhead yang dilaporkan (By proses): Dukungan teknis: Pemeliharaan $ 84.000 Rekayasa dukungan 120.000 Batch Dukungan: bahan penanganan setup

120.000

96.000

Pembelian:

pembelian 60.000 menerima 40.000 Akun hutang

30.000

Proses Sustaining:

Menyediakan ruang 20.000 $ 570.000

331

Bab 8 Activity-Baseci Costing

Biaya fasilitas-tingkat dialokasikan dalam proporsi jam mesin (disediakan fasilitas nieasure-oftime digunakan oleh setiap produk). WAJIB: 1. Menghitung biaya per unit untuk setiap produk yang menggunakan jam tenaga kerja langsung untuk menetapkan semua biaya overhead. 2. Bentuk kolam biaya homogen, dan menghitung tingkat kolam renang. Jelaskan mengapa Anda kegiatan kelompok di kolam renang yang terbentuk. 3. Menggunakan kurs kolam renang dihitung Kebutuhan 2, menghitung biaya per unit untuk setiap produk. Bandingkan biaya ini dengan yang dihitung dengan menggunakan metode tradisional. biaya yang paling akurat? Menjelaskan.

8-11 Activity-Based Costing; Industri layanan LO saya, 2, 3

Stillwater Medical Center beroperasi unit perawatan kardiologi. Saat ini, pasien dikenakan tarif yang sama per hari pasien untuk layanan perawatan sehari-hari. jasa perawatan seharihari secara luas didefinisikan sebagai hunian, makan, dan perawatan. Sebua h studi barubaru ini, bagaimanapun, mengungkapkan beberapa hasil menarik. Pertama, tuntutan pasien tempatkan pada layanan perawatan sehari-hari bervariasi dengan tingkat keparahan kasus yang sedang dirawat. Kedua, aktivitas hunian adalah kombinasi dari du a kegiatan: Penginapan dan penggunaan peralatan pemantauan. Sejak beberapa pasien membutuhkan lebih pemantauan daripada yang lain, kegiatan ini harus dipisahkan. Ketiga, tingkat harian harus mencerminkan perbedaan tuntutan yang dihasilkan dari perbedaan je nis pasien. Untuk menghitung tingkat harian yang mencerminkan perbedaan dalam tuntutan, pasien ditempatkan dalam tiga kategori sesuai dengan tingkat keparahan penyakit, dan data tahunan sebagai berikut dikumpulkan: Aktivitas

Biaya Kegiatan

Penginapan pemantauan Makanan Asuhan keperawatan

$ 950.000

700.000 150.000 1.500.000

Priver biaya

Kuantitas

hari pasien Jumlah perangkat monitoring yang digunakan hari pasien jam keperawatan

7.500 10.000 7.500 75.000

$ 3.300.000

Tuntutan terkait dengan keparahan pasien juga disediakan: Kerasnya

Hari pasien

Perangkat pemantauan

Tinggi Medium Rendah

2.500 3750 1.250

5.000 4.000 1.000

Jam keperawatan 45.000 25.000 5.000

REQU1RED: 1. Misalkan biaya perawatan sehari-hari ditugaskan hanya menggunakan hari pasien sebagai pemicu biaya (yang juga merupakan ukuran output). Menghitung tingkat sehari-hari menggunakan pendekatan berbasis unit tradisional ini biaya tugas. 2. tingkat kolam renang Hitung menggunakan driver biaya yang diberikan. 3. Menghitung biaya per hari pasien untuk setiap jenis pasien dengan menggunakan kurs kolam renang dari Kebutuhan 2 dan tuntutan pada setiap kegiatan. 4. Misalkan produk didefinisikan sebagai "tinggal dan perawatan" di mana pengobatan adalah operasi bypass. Apa informasi tambahan yang akan Anda perlu biaya keluar produk ini baru didefinisikan? 5. Komentar pada nilai kegiatan berbasis biaya di industri jasa.

332 Bagian Sistem Akuntansi 2 Biaya

8-12 Ciassification Kegiatan LO 3

8-13 ProdukBiaya Akurasi; Strategi perusahaan; Activity-Based Costing LO 1, 2, 3

Mengklasifikasikan kegiatan berikut sebagai tingkat unit, batch -level, produk-tingkat, atau fasilitas-tingkat. Juga mengidentifikasi driver biaya potensial untuk setiap activitv. a. Menyiapkan peralatan b. Memproses cek di bank c. pengiriman-mentah bongkar bahan d. Desalinisasi air (pengolahan air fasilitas) e. pengiriman dilakukan f. memesan persediaan g Catering makanan h. mengelola bagian i. bahan penanganan j. Menyediakan perawat untuk unit perawatan intensif k. Memberikan pengawasan plantwide 1. Machining m. Menyediakan ruang untuk produksi n. pengujian produk khusus o. Menyediakan pemanas dan pendingin udara untuk tanaman P Mempercepat Dukungan Cl- produk rekayasa r. Paving pajak properti pada tanaman dan tanah

Au tot e ch M anu fa c turin g b e r ge r a k d al a m p rodu ksi su ku c ad an g untu k a uto rnOb il es . S atu t an a man me n gkhu sus kan di ri d al am p rodu ks i d a ri du a ba gian: B a gian # 127 d an B a gian # 234. B a gi an # 127 diproduks i vo lu me h i gh2s t a kti vit as d an se l a ma b e rt ahun - tahun t e lah s atu - sa tun ya bagi an ya n g d iha si l kan ole h t an a ma n. Li ma t ahun la lu, B a gi an # 234 t el ah d it a mb ah kan. Ba gi an # 234 l ebih s uli t un tu k me mp rodu ksi da n d ip erlu kan p er ka kas khu sus d an s etup. S el a ma ti ga t ahun p e rt a ma s et e lah pen amb a han produ k b a ru, keuntun gan me ni n gkat. In 'th e dua t ahun te r a khi r, b a gai ma napun, t ana ma n te l ah men gha d api p er s ain gan ya n g keta t, d an p enju al an d ari B a gi an # 127 t el ah me nj atuh ka n. Bah kan, t ana ma n t el ah me n unju kkan keru gi an ke c il pad a pe riod e p e lapor an t erb a ru. Ban ya k da r i ko mp eti si in i ad al ah da ri s u mbe r - su mb er a s in g, d an ma n a j er pab ri k ya kin bahwa produ s en a sin g b er s al ah s e lli r. g b a gi an b a wa h bi a ya produ ks i itu. B er i kut p er c a kapan ant a ra P at t y Good son, man aj e r p ab ri k, da n Jo s eph Fi eldin g, ma n aje r p e ma s ar an di vi si , me nc e rmi n kan ke kh a wa ti r an d ari d i vi si t ent an g ma s a d epa n p abr i k d an produ k -produ knya .

joseph: Kau tahu, Patty, manajer divisi nyata prihatin tren tanaman. Dia menunjukkan bahwa dalam lingkungan budgetarv ini, kita tidak mampu untuk membawa tanaman yang tidak menunjukkan keuntungan. Kami menutup satu bulan lalu karena tidak bisa menangani kompetisi. Patty: Joe, kau tahu dan aku tahu, bahwa Bagian # 127 memiliki reputasi untuk kualitas dan nilai. Ini telah menjadi andalan selama bertahun -tahun. Saya tidak mengerti apa yang terjadi. loseph: Saya baru saja menerima telepon dari salah satu pelanggan utama kami tentang Bagian # 127. Dia mengatakan bahwa perwakilan penjualan dari perusahaan lain telah menawarkan bagian pada $ 20 per unit $ 11 kurang dari apa Kita meminta. Sulit untuk bersaing dengan harga seperti itu. Mungkin tanaman th.i hanya usang.

Patty: Tidak, aku tidak Huy itu. Dari sumber-sumber mv, saya tahu kami memiliki teknologi yang baik. Kami adalah efisien. Dan itu biaya sedikit lebih dari 521 untuk menghasilkan bagian itu. Saya tidak melihat bagaimana perusahaan-perusahaan inimampu untuk menjualnya jadi cheaplv. Saya tidak yakin bahwa kita harus memenuhi harga. Mungkin strategi yang lebih baik adalah untuk menekankan memproduksi dan menjual lebih dari Bagian # 234. Margin kami adalah tinggi pada produk ini, dan kami memiliki hampir tidak ada kompetisi untuk itu.

Joscph: Kamu boleh menjadi kanan. 1 pikir kita dapat meningkatkan harga secara signifikan dan tidak kehilangan bisnis. 1 disebut beberapa pela nggan untuk melihat hms, thev akan bereaksi terhadap peningkatan 25 persen dalam harga, dan mereka a] 1 mengatakan bahwa mereka masih akan membeli quantitv Sanie seperti sebelumnya.

333

Bab 8 Acti'itv-Based Costing

Patty: suara lt menjanjikan. Namun, sebelum kita membuat komitmen majpr untuk Part # 234 Saya pikir kita lebih baik mencari penjelasan lain yang mungkin. Saya ingin tahu bagaimana pro' biaya duction kami dibandingkan dengan para pesaing kami. Mungkin kita bisamenjadi lebih efisien dan menemukan cara untuk mendapatkan kembali normal pada Bagian # 127. pasar adalah jauh lebih besar untuk bagian ini. Saya tidak yakin kita bisa bertahan dengan Bagian # 234. Selain itu, orang produksi saya benci bagian itu. Ini sangat sulit untuk menghasilkan. Setelah pertemuannya dengan Yusuf, Patty meminta penyelidikan dari biaya produksi dan efisiensi komparatif. Dia menerima persetujuan untuk menyewa sebuah kelompok konsultan untuk membuat investigasi independen. Setelah penilaian tiga bulan, kelompok konsultan memberikan informasi berikut pada kegiatan produksi pabrik dan biaya yang terkait dengan dua produk: Bagian # 127 Produksi Harga penjualan pe Overheadr satuan* Biaya Perdana per unit Jumlah produksi berjalan menerima pesanan mesin jam jam tenaga kerja langsung rekayasa jam bergerak materi

500.000 $ 31,86 $ 12,83 $ 8.53 100 400 125.000 250.000 5.000 500

Bagian # 234 100.000 $ 2 4 . $ 05.77 0 $ 6,26 200 1.000 60.000 2 2 . 5 0 0 5.000 400

* Dihitung menggunakan tingkat plantwide berdasarkan jam tenaga kerja langsung. Ini adalah cara saat menetapkan biaya overhead pabrik untuk produkproduknya.

Kelompok konsultan dianjurkan beralih tugas overhead untuk pendekatan activitybased. Ini menyatakan bahwa biaya penugasan berdasarkan aktivitas lebih akurat dan akan memberikan informasi yang lebih baik untuk pengambilan keputusan. Untuk memfasilitasi rekomendasi ini, itu dikelompokkan kegiatan tanaman ke dalam set homogen berdasarkan proses umum, tingkat activily, dan rasio konsumsi. Biaya kegiatan ini dikumpulkan disajikan di bawah ini: OverIzead Renang *

biaya setup biaya mesin biaya menerima biaya rekayasa biaya bahan-penanganan

S 240.000 1.750.000 2,100,000 2.000.000 900.000

Total

S6,990,000

* Kolam renang diberi nama untuk kegiatan utama yang ditemukan dalam diri mereka. Semua biaya overhead dalam setiap kolam dapat diberikan dengan menggunakan driver biaya tunggal (berdasarkan activitv utama setelah kolam renang bernama).

WAJIB: 1. Verifv biaya overhead yang per unit dilaporkan oleh kelompok konsultan menggunakan jam tenaga kerja langsung untuk menetapkan biaya overhead. Menghitung per-unit marjin kotor untuk setiap produk. 2. Setelah belajar dari kegiatan berbasis biaya, Patty meminta controller untuk menghitung biaya produk menggunakan pendekatan ini. Recompute biaya unit setiap produk menggunakan activityberbasis biaya. Menghitung per-unit marjin kotor untuk setiap produk.

334 Bagian Sistem Akuntansi 2 Biaya

3. Harus perusahaan beralih penekanan dari produk volume tinggi untuk produk lowvolume? Mengomentari validitas perhatian manajer pabrik yang pesaing menjual di bawah biaya pembuatan Bagian # 127. 4. Menjelaskan kurangnya jelas kompetisi untuk Bagian # 234. Komentar juga pada kesediaan pelanggan untuk menerima kenaikan 25 persen harga untuk Bagian # 234. 5. Asumsikan bahwa Anda adalah manajer pabrik. Menjelaskan tindakan apa yang akan Anda ambil berdasarkan informasi yang diberikan oleh unit biaya berdasarkan aktivitas.

8-14 Produk Biaya; Biaya Produk kegiatan Berbasis; Aktivitas Klasifikasi dan homogen Pools LC) 1, 2, 3

Wilhamson, Inc, menghasilkan dua jenis baja bingkai logam. Ada dua proses manufaktur: pemotong baja dan perakitan. Kegiatan, biaya, dan driver yang terkait dengan proses ini diberikan di bawah: Proses Kegiatan Kegiatan Biaya driver Jumlah Baja Cutting Penjadwalan $ 300.000 pesanan Kerja 500 Machining 200.000 Machine jam 5000 Pemeriksaan 100.000 No. setup 50 Bahan penanganan 400.000 No. bergerak 8000 Setup 150.000 No. setup 50 51.150.000 Majelis

Changeover $ 120.000 No. batch 500 Ulang 40.000 Ganti pesanan 100 Pemeriksaan 150.000 Jumlah batch 500 Bahan penanganan 240.000 No. bagian 40.000 Eng. dukungan 80.000 Ganti pesanan 100 $ 630.000

Catatan: Dalam proses perakitan, bahan-penanganan activitv adalah fungsi dari karakteristik produk daripada aktivitas batch.

kegiatan overhead lainnya, biaya mereka, dan driver tercantum di bawah ini:

Activitu Biaya -tivity driver Jumlah Pembelian $ 90.000 Pembelian permintaan resmi 300 menerima 180.000Menerima pesanan 600 Membayar pemasok 150.000 Jumlah faktur 600 Pro • ruang Iding 30.000 Menyediakan utilitas 40.000 Mesin jam 5000

Mesin jam 5000

$ 490.000

informasi produksi lainnya mengenai dua frame juga disediakan: Bingkai SEBUAH bingkai B Unit yang diproduksi 1.000 2.000 perintah kerja 250 250 Batch 250 250

Mesin jam 1500 3500 setup 25

25

continurd

Bab 8 Activity-Based Costir4;

335 bingkai A bergerak bagian perubahan perintah permintaan resmi menerima pesanan faktur

4.000 24.000 60 200 400 400

bingkai B 4.000 16.000 40 100 200 200

WAJIB: 1. Menggunakan tingkat plantwide berdasarkan jam mesin, menghitung biaya overhead yang ditugaskan per unit untuk setiap produk. 2. Menggunakan proses, tingkat aktivitas, dan klasifikasi driver, membentuk kolam homogen dan menghitung tingkat kolam renang. Salah satu tujuan pembentukan kolam renang adalah untuk mengurangi jumlah tarif overhead yang diperlukan. Untuk pengaturan ini, berapa banyak pengurangan dicapai? 3. Menggunakan kurs kolam renang dari Kebutuhan 2, menghitung biaya unit overhead untuk setiap produk. Mengomentari mengapa biaya ini berbeda dari yang dihitung dalam Persyaratan 1.

Mengacu pada data yang

8-15 Kegiatan

Berbasis Relational Data Base LO 4

8-16 Kegiatan Relational Data Base LO 4

diberikan dalam 8-14. WAJIB: 1. Siapkan aktivitas dan produk tab16 relasional. 2. Mengomentari bagaimana aktivitas basis data relasional berbeda dari data base buku besar.

BKM Foundn- memproduksi berbagai jenis peralatan yang digunakan oleh aerospace, pesawat komersial, dan industri elektronik. Dua puluh produk yang berbeda yang dibuat dengan menggunakan dua proses manufaktur besar: molding dan perakitan. Dua proses lain di pabrik yang pengadaan dan mempertahankan. Kegiatan dan produk tabel relasional diberikan di bawah ini (untuk simplicitv, hanya dua produk dari dua puluh diproduksi ditunjukkan dalam produk tabel relasional):

Aktivitas Relational Tabel: BKM Foundry kegiatan Nama Aktivitas 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12

merancang cetakan membuat cetakan memeriksa cetakan Menyiapkan batch Desain teknik bahan penanganan Machining membeli bahan bahan menerima membayar pemasok menyediakan utilitas menyediakan ruang

Proses Niolding Nlolding pengecoran pengecoran Majelis Majelis Majelis Pembelian Pembelian Pembelian mempertahanka n mempertahanka n

Tingkat Produk Produk setumpuk setumpuk Produk setumpuk Satuan setumpuk setumpuk Produk kemudaha n kemudaha n

aktivitas driver

kegiatan Capacify

Biaya

Jumlah produk Jumlah produk Jumlah setup Jumlah setup perubahan perintah Jumlah subassemblies mesin jam Order pembelian Order pembelian Jumlah cetakan mesin jam mesin jam

20 20 400 400 40 400 200.000 1.000 1.000 20.000 20.000 20.000

S600,000 S320,000 S120,000 S120,000 S130,000 590.000 S225,000 $ 200.000 $ 320.000 $ 180.000 520.000 550.000

336

Bagian 2 Biaya Sistem Akuntansi

Nomor produk 1 1 1 1 1 1 1 1 2 2 2 2 2 2 2 2

Produk Relational Tabel: BKM Foundry Aktivitas Nama Kegiatan Jumlah pengemudi driver nama Produk komponen A komponen A komponen A komponen A komponen A komponen A komponen A komponen A komponen B komponen B Komponen B komponen B komponen B komponen B komponen B komponen B

1 2 3 4 5 6 7 8 1 2 3 4 5 6 7 8

unit Tidak. cetakan Jumlah setup perubahan perintah Jumlah produk Order pembelian Jumlah subassemblies mesin jam unit Jumlah cetakan Jumlah batch perubahan perintah Jumlah produk Order pembelian Jumlah subassemblies mesin jam

kegiatan Penggunaan

1.000 2.000 10 4 1 50 2 800 2.000 6.000 20 3 1 60

3 1.000

WAJIB: 1. Jelaskan bagaimana kegiatan dan produk tabel relasional diciptakan. 2. Menggunakan tabel di atas, memberikan contoh berikut: a . Ku nci u t ama b. b ers a mb u n g ku n ci c . Me re k a m d. at ri but akti vit as e . at ri b u t p ro d u k f. en t i t as 3. Menggunakan informasi dari tabel relasional, menghitung tingkat kolam renang untuk proses pencetakan. 4. Menggunakan tingkat kolam renang dihitung Kebutuhan 3, menetapkan biaya proses pencetakan Komponen A. Berapa biaya overhead yang molding per unit?

8-17 Kegiatan Klasifikasi; Kegiatan Set; Pools homogen LO 3

Sneathen Manufacturing menghasilkan dua model salju blower: kecil dan besar. Sneathen menghasilkan semua bagian untuk blower internal. Divisi Framing menghasilkan frame untuk blower. Divisi Framing mengambil lembaran logam dan memotong mereka ke dalam bentuk yang digunakan untuk membentuk frame masing-masing blower salju. Frame diproduksi dalam batch, dan peralatan memotong logam-harus dikonfigurasi ulang, perubahan proses dari kecil ke besar frame biaya. (Beuse tuntutan pelanggan, proses biasanya menghasil kan satu batch sebelum konfigurasi ulang.) Komponen lainnya untuk blower salju yang diproduksi oleh divisi lain dari perusahaan yang sama dan dipindahkan ke Divisi Majelis. (Sebagai contoh, Sneathen Kecil Motors Divisi transfer motor untuk blower.) Komponen frame dan bagian ditransfer dalam dari kakak divisi digunakan perakitan bv untuk memproduksi produk akhir. Manajemen Divisi Framing telah memutuskan untuk menerapkan sistem biaya berdasarkan aktivitas. Sebuah studi khusus, yang dilakukan oleh tim yang ditunjuk bv manajer divisi, mengungkapkan informasi berikut tentang kegiatan, biaya, dan biaya driver untuk produksi frame menanam:

Bab 8

Activity-Based Costing

337 Proses

Aktivitas

Biaya

biaya driver

setumpuk Mempersiapkan bahan penanganan Inspeksi

400.000 200.000 250.000

Jumlah setup Jumlah bergerak Jumlah setup

penyusutan mesin Listrik (mesin)

300.000 100.000

mesin jam mesin jam

penjadwalan Pemeliharaan menyediakan ruang pengawasan tanaman

60.000 150.000 89.000 80.000

Jumlah produk mesin jam Nilai ditambahkan* Nilai ditambahkan*

$

Konversi

proses pendukungan

$ 1.629.000

* Tim melakukan studi direkomendasikan bahwa biaya fasilitas -tingkat ditugaskan untuk setiap produk secara nilai tambah (nilai tambah didefinisikan sebagai biaya tenaga kerja langsung ditambah biaya overhead nonfacilitylevel).

jumlah yang diharapkan driver biaya yang diberikan di bawah untuk tanaman: Aktivitas

Biaya driver Kuantitas

Jumlah setup 1000

M e m p e r s i a p k a n

Pemeliharaan Mesin jam .5,000 Penjadwalan No. produk 2 Listrik (mesin) Mesin jam 5000 Penyusutan Mesin jam 5000 Pemeriksaan No. setup 1000 Bahan penanganan No. bergerak 10.000 Selain itu, tuntutan bahwa setiap jenis bingkai membuat kegiatan juga diberikan: Produk

Biaya driver Smali Frarne Bingkai Besar Tidak. produk 1 1

Mesin jam 2.000 3.000 Jumlah setup 300 700 Jumlah bergerak 3.500 6.500 Selama tahun ini, 10.000 frame kecil dan 15.000 frame besar • ere diproduksi. Total biaya tenaga kerja langsung adalah S230,000 ($ 85.000 untuk frame kecil dan sisanya untuk frame besar). requi RE D: 1. Kegiatan kelompok ke dalam set berdasarkan proses, acti'-ity-level, dan sopir classitication criter: a. 2. Buat kolam biaya homogen, dan menghitung tingkat kolam renang. 3. Gunakan tingkat kolam renang untuk menghitung per-unit biaya overhead untuk frame kecil dan besar. Apa pendapat Anda tentang menetapkan biaya fasilitas-tingkat keproduk?

338

8-18 ProdukBiaya Akurasi; departemen Tarif; Tarif Renang

Bagian 2 Akuntansi Biaya Systerns

Springs Perusahaan memproduksi dua jenis kalkulator: ilmiah dan bisnis. Kedua produk melewati dua memproduksi departemen. Kalkulator bisnis yang paling pop. ular. Data berikut telah berkumpul untuk produk-produk t • o: Data Produk-Terkait

LO saya, 2, 3

Bisnis ilmiah Unit yang diproduksi per tahun Perdana biaya jam tenaga kerja langsung mesin jam produksi berjalan jam inspeksi

30.000 $ 100.000 40.000 20.000 40 800

300.000 $ 1.000.000 400.000 200.000 60 1.200

data Departemen Departemen 1 jam tenaga kerja langsung: Kalkulator ilmiah

Departemen 2

30.000 45.000

10.000 355.000

75.000

365.000

Mesin jam: Kalkulator ilmiah kalkulator Bisnis

10.000 160.000

10.000 40.000

Total

170.000

50.000

biaya overhead: biaya setup biaya inspeksi Pon, ver Pemeliharaan

S 90.000 70.000 100.000 80.000

$ 90.000

Total

S340,000

$ 320.000

kalkulator Bisnis Total

70.000 60.000 100.000

WAJIB: 1. Menghitung biaya overhead yang per unit untuk setiap produk menggunakan plantwide, tingkat berbasis unit. 2. Menghitung biaya overhead yang per unit untuk setiap produk yang menggunakan tarif departrnental. Dalam menghitung tingkat departemen, gunakan jam mesin untuk Departemen 1 dan jam tenaga kerja langsung untuk Departemen 2. Ulangi menggunakan jam tenaga kerja langsung untuk Departemen 1 dan jam mesin untuk Departemen 2. Menghitung biaya overhead yang per unit untuk setiap produk yang menggunakan kegiatan berbasis biaya (menggunakan kolam overhead yang mana mungkin). 4. Komentar pada kemampuan tingkat departemen untuk meningkatkan akurasi costing produk.

339

Bab 8 Activity-Based Costing

8-19 Manajerial Keputusan Kasus: Activity-Based Costing; Considerati.on dari non manufaktur biaya LO 2, 3

Tajam Kertas, Inc., memiliki tiga pabrik kertas, salah satu yang terletak di Memphis, Tennessee. Pabrik Memphis menghasilkan 300 jenis dan dilapisi khusus p • kertas ting. Ini berbagai macam produk adalah hasil dari strategi rnarketing penuh -line diadopsi oleh manajemen Sharp. Manajemen yakin bahwa nilai berbagai lebih dari mengimbangi biaya tambahan dari kompleksitas meningkat. Selama tahun 1995, pabrik Memphis diproduksi 120.000 ton kertas dilapisi dan 80.000 ton uncoated. Dari 200.000 ton diproduksi, 180.000 terjual. memperhitungkan produk enam puluh untuk 80 persen dari ton dijual. Dengan demikian, 240 produk diklasifikasikan sebagai produk volume rendah. Lighhveight kapur hopsack dalam karton (LLHC) adalah salah satu produk volume rendah. LLHC diproduksi dalam gulungan, dikonversi menjadi lembaran kertas, dan kemudian dijual dalam karton. Pada tahun 1995, biaya untuk memproduksi dan menjual satu ton LLHC adalah sebagai berikut:

materiais baku: Furnish (3 pulp yang berbeda) Aditif (11 item yang berbeda) ukuran Tub Daur ulang kertas memo Jumlah bahan baku tenaga kerja langsung Atas: mesin kertas ($ 100 / ton x 2.500 pon) mesin Finishing ($ 120 / ton x 2.500 pon) total biaya overhead

2.225 pound 200 pound 75 pound (296 pon)

S 450 500 10 (20) S 940 5 450 S 125 150 5 275 5 30 51.695

Pengiriman dan 'varehousing Total manufact-uring dan penjualan biaya Overhead diterapkan menggunakan proses dua tahap. Pertama, overhead dialokasikan untuk kertas dan finishing mesin dengan menggunakan metode langsung alokasi dengan driver biaya yang dipilih dengan hati-hati. Kedua, overhead ditugaskan untuk setiap mesin dibagi dengan ton dianggarkan output. Angka ini kemudian dikalikan dengan jumlah pound yang dibutuhkan untuk memproduksi satu ton baik. Pada tahun 1995, LLHC dijual untuk $ 2.400 per ton, membuatnya menjadi salah satu produk yang paling menguntungkan. Sebuah exarnination serupa beberapa produk volume rendah lainnya mengungkapkan bahwa mereka juga memiliki margin keuntungan yang sangat terhormat. Unforturtately, kinerja produk volume tinggi kurang mengesankan, dengan banyak menunjukkan kerugian atau keuntungan yang sangat rendah marg-in. Ini sit-uation dipimpin Rvan Chesser untuk memanggil pertemuan dengan wakil presiden pemasaran, Jennifer Woodruff, dan controller-nya, Jan Booth. ryan; Profitabilitas atas rata-rata produk khusus volume rendah dan kinerja laba yang buruk dari produk volume tinggi kami membuat saya mendustakan • e bahwa kita harus beralih penekanan pemasaran kami ke garis volume rendah. Mungkin kita harus drop beberapa produk volume tinggi kami, terutama yang menunjukkan kerugian. Jettn if er : Saya tidak yakin bahwa solusi yang Anda usulkan adalah yang benar. Saya tahu produk volume tinggi kami yang berkualitas tinggi, dan saya yakin bahwa kita sebagai efisien dalam produksi kami sebagai perusahaan lain. Saya berpikir bahwa entah bagaimana biaya kami tidak sedang ditugaskan correctiv. Sebagai contoh, biaya pengiriman dan pergudangan ditugaskan dengan membagi biaya-biaya ini y total ton kertas dijual. Namun

lan: Jennifer, aku benci untuk tidak setuju, tapi $ 30 per ton biaya untuk pengiriman dan pergudangan tampaknya masuk akal. Saya tahu bahwa metode kami untuk menetapkan biaya ini identik dengan sejumlah perusahaan kertas lainnya.

Bagian 2 Biaya Sistem Akuntansi

340

Jennifer: Nah, yang mungkin benar, tapi jangan perusahaan-perusahaan lain memiliki berbagai prpducts yang kita miliki? produk volume rendah kami memerlukan penanganan dan pengolahan khusus, tetapi ketika kita menetapkan biaya pengiriman dan pergudangan, kami rata-rata biaya-biaya khusus di seluruh lini produk kami. Setiap ton diproduksi di pabrik kami melewati Pengiriman Departemen Mill kami dan baik yang dikirim langsung ke pelanggan atau ke pusat distribusi dan kemudian akhirnya kepada pelanggan. catatan saya menunjukkan dengan jelas bahwa hampir semua produk highvolume dikirim langsung ke pelanggan, sedangkan sebagian besar produk volume rendah dikirim ke pusat distribusi. Tidak semua produk melewati Mill Pengiriman Departemen harus menerima bagian dari biaya pengiriman tahunan S2,000,000. Saya tidak yakin, bagaimanapun, ryan: Jan, apakah ini benar? Apakah sistem kami mengalokasikan biaya pengiriman dan pergudangan kami dengan cara ini? jan: Ya, aku takut itu tidak. Jennifer mungkin ada benarnya. Mungkin kita perlu mengevaluasi kembali metode kami untuk menentukan biaya ini untuk lini produk. ryan: Jennifer, jangan vou memiliki saran mengenai bagaimana biaya pengiriman dan pergudangan seharusnya ditugaskan? jennifer: Tampaknya masuk akal untuk membuat perbedaan antara produk yang menghabiskan waktu di pusat distribusi dan mereka yang tidak. Kita juga harus membedakan antara penerima dan pengiriman kegiatan di pusat distribusi. A11 pengiriman masuk yang packec? pada palet dan berat satu ton masing-masing (ada empat belas karton kertas per palet). Pada tahun 1995, menerima diproses 56.000 ton paper..Receiving mempekerjakan lima belas orang dengan biaya tahunan sebesar $ 600.000. Biaya menerima lain total sekitar S500,000. Saya akan merekomendasikan bahwa biaya ini ditugaskan menggunakan ton diproses. Pengiriman, bagaimanapun, adalah berbeda. Ada dua kegiatan yang berhubungan dengan pengiriman: memilih perintah dari persediaan dan memuat kertas. Kami mempekerjakan tiga pulu h orang untuk memilih dan sepuluh untuk loading dengan biaya tahunan sebesar $ 1.200.000. biaya pengiriman lain total $ 1.100.000. Memilih dan pemuatan lebih peduli dengan jumlah pengiriman barang bukan tonase. Artinya, item pengiriman dapat terdiri dari d ua atau tiga karton bukan palet. Dengan demikian, biaya pengiriman dari pusat distribusi harus diserahkan menggunakan jumlah item dikirimkan. Pada tahun 1995, misalnya, kita ditangani 190.000 pengiriman barang. ryan: Saran ini memiliki manfaat. Jan, saya ingin melihat apa efek memiliki saran Jennifer pada assignmen per-unit. pengiriman dan pergudangan untuk LLHC. Jika efeknya rd significa, maka kita akan memperluas analisis untuk mencakup semua produk. Ja ►: Aku bersedia untuk menghitung efek, tapi saya ingin menyarankan satu fitur tambahan. Saat ini, kami memiliki kebijakan untuk membawa sekitar dua puluh lima ton LLHC dalam persediaan. sistem biaya kami saat ini benar-benar mengabaikan biaya membawa persediaan ini. Karena butuh biaya $ 1665 untuk memproduksi setiap ton produk ini, kita mengikat banyak uang dalam persediaan, uang yang dapat diinvestasikan dalam peluang produktif lainnya. Bahkan, kembalinya kehilangan sekitar 16 persen per tahun. Biaya ini juga harus ditugaskan ke unit yang terjual. ryan: Jan, ini juga terdengar baik untuk saya. Pergi ke depan dan termasuk biaya tercatat dalam perhitungan Anda. Untuk membantu analvsis itu, Jan mengumpulkan data berikut untuk LLHC untuk 1995:

ton dijual Rata-rata karton per pengiriman Rata-rata pengiriman per ton

10 7

Requi RED: 1. mengidentifikasi kelemahan yang terkait dengan metode saat ini untuk menetapkan pengiriman dan biaya pergudangan untuk produk Sharp.

Bab 8 Activity-Based Costing

341

2. Hitunglah biaya pengiriman dan pergudangan per ton dari LLHC dijual dengan menggunakan metode baru yang disarankan oleh Jennifer dan Januari 3. Menggunakan biaya baru dihitung Kebutuhan 2, menghitung keuntungan per ton LL1-IC. Bandingkan dengan laba per ton dihitung dengan menggunakan metode lama. Apakah Anda berpikir bahwa efek yang sama ini akan direalisasikan untuk produk volume rendah lainnya? Menjelaskan. 4. Mengomentari usulan Ryan untuk menjatuhkan beberapa produk volume tinggi dan lebih menekankan pada produk volume rendah. Diskusikan peran sistem akuntansi dalam mendukung jenis pengambilan keputusan. 5. Setelah menerima analisis LLHC, Ryan memutuskan untuk memperluas analisis untuk semua produk. Dia juga memiliki Jan mengevaluasi kembali cara di mana biaya overhead pabrik ditugaskan untuk produk. Setelah restrukturisasi selesai, Ryan mengambil tindakan berikut: (a) harga sebagian besar produk volume rendah meningkat, (b) harga beberapa produk volume tinggi menurun, dan (c) beberapa produk volume rendah adalah menjatuhkan. Jelaskan WHV strategi Ryan berubah secara dramatis.

8-20 Activity-Based Costing Produk dan Perilaku Etis 1,0 2,3

Pertimbangkan percakapan berikut antara Leonard Bryner, presiden dan manajer sebuah perusahaan yang bergerak di bidang manufaktur pekerjaan, dan Chuck Davis, CMA, pengendali perusahaan. leonard: Chuck, seperti yang Anda tahu, perusahaan kami telah kehilangan pangsa pasar selama tiga tahun terakhir. Kami telah kehilangan lebih banyak dan lebih tawaran, dan saya donft mengerti mengapa. Pada awalnya saya pikir perusahaan lain yang meremehkan hanya untuk memperoleh bisnis, tetapi setelah memeriksa beberapa laporan keuangan publik, saya percaya bahwa mereka membuat tingkat yang wajar pengembalian. Saya mulai percaya bahwa biaya dan metode biaya yang bersalah. Membuang: Saya tidak setuju dengan itu. Kami memiliki kontrol yang baik atas ou ► biaya. Seperti kebanyakan perusahaan di industrv kami, kami menggunakan pekerjaanbiaya sistem normai. Aku benar-benar tidak melihat sampah yang signifikan di pabrik. leonard: Set ela h berbicara dengan beberapa manajer lain di sebuah konvensi industri baru-baru ini, saya tidak begitu yakin bahwa limbah dengan sendirinya adalah masalah. Mereka berbicara tentang manajemen berdasarkan aktivitas, berdasarkan aktivitas penetapan biaya, dan perbaikan terus-menerus. Mereka menyebutkan penggunaan sesuatu yang disebut actit, driziers ity untuk menetapkan biaya overhead. Mereka mengklaim bahwa prosedur baru dapat membantu menghasilkan efisiensi di bidang manufaktur, kontrol yang lebih baik overhead, dan costiiig produk yang lebih akurat. Sebuah masalah besar terbuat dari menghilangkan kegiatan yang menambahkan tidak ada nilai. Mavbe tawaran kita terlalu tinggi karena perusahaan-perusahaan lainnya telah menemukan cara untuk mengurangi biaya overhead mereka dan untuk meningkatkan akurasi produk mereka biaya. Chlick: Aku meragukan itu. Untuk satu hal, saya tidak melihat bagaimana kita dapat

meningkatkan produk biaya akurasi. Begitu banyak biaya kami biaya tidak langsung. Selanjutnya, semua orang menggunakan ukuran Sorne dari activitv produksi untuk menetapkan biaya overhead. Saya membayangkan b a hwa apa mereka panggil driver aktivitas hanya beberapa kata buzz baru untuk langkah -langkah dari volume produksi. Mode di costing datang dan pergi. Saya tidak akan khawatir tentang hal itu. bertaruh bahwa masalah kita dengan penurunan penjualan adalah ternporarv. Anda mungkin ingat bahwa kita mengalami masalah yang sama sekitar dua belas tahun lalu-itu dua tahun sebelum diluruskan. ED requir: 1. Apakah Anda setuju dengan Chuck Davis dan saran yang berbohong memberi Leonard Bryner? Menjelaskan. 2. L.Vas ada arwthing salah atau tidak etis dalam perilaku yang Chuck Davis ditampilkan? Menjelaskan alasan-mimpimu. 3. Apakah Anda berpikir bahwa Chuck baik inforrned-bahwa dia menyadari apa implikasi akuntansi JIT itu dan bahwa ia tahu apa yang rneant oleh clrivers biaya? Haruskah ia telah Heen? Ulasan (dalam Bab 1) kategori pertama dari standar concluct etika untuk akuntan manajemen. Apakah semua ini menerapkan kasus Chuck?

342

Bagian 2 Biaya Sistem Akuntansi

" B A B 8: TI-I, E OPEN J A L A N , INC.

dZ-

Penjualan untuk kuartal pertama tahun di Open Road, Inc., lebih rendah dari yang diharapkan. Meskipun total penjualan sepeda industri, seperti repoited oleh dealer sepeda dan toko diskon, telah meningkat 4,5% dibandingkan penjualan untuk kuartal yang sama tahun IAST, penjualan Open Road ini telah menjadi datar. Rosa telah meminta vou untuk accompanv ke sebuah pertemuan kelompok eksekutif. Kelompok eksekutif ini terdiri dari Bob Tegeder, Presiden Open Road, Inc., Van Petty, Wakil Presiden Manufaktur dan Pengembangan Produk Baru, Rosa Santiago, dan Maria del Carmen, Direktur Pemasaran. Bob: Kami tampaknya memiliki masalah. penjualan kami turun, dan aku tidak yakin apa yang telah terjadi. Awal data penjualan kuartal pertama untuk industri terlihat baik. Mengapa tidak cermin pertumbuhan penjualan kami yang industri? Van, apakah ada masalah dengan dua model kita? Van: Tidak, saya tidak berpikir begitu. Seperti yang Anda tahu, desain kami sangat kompetitif dan kami menggunakan komponen set sama dengan perusahaan lain di nitch pasar kami lakukan. Saya tidak berpikir bahwa kita memiliki masalah-I produk pikir kami memiliki masalah pemasaran. Maria: Tunggu sebentar. Salesforce saya bekerja keras, tapi kami tidak bisa bersaing ketika harga kami lebih tinggi dari harga pesaing. Kami tidak menetapkan harga, akuntansi tidak. Aku hanya tidak mengerti WHV harga kami sangat berbeda dari pesaing kami. Rosa: Kami tidak mengubah sistem biaya produk kami atau metode kami menetapkan harga sejak perusahaan ini diselenggarakan. Mungkin sudah waktunya kita mengambil baik melihat biaya kami. Cara kita mengalokasikan biaya overhead dapat mempengaruhi biaya. Biaya overhead, sebagai persentase dari total biaya, telah tumbuh secara substansial dengan perubahan di teknologi produksi. Mengapa tidak memiliki saya asisten saya melakukan studi biaya sehingga kita akan memiliki beberapa informasi sulit untuk menganalisis. Itu akan jauh lebih produktif daripada menunjuk jari satu sama lain. Bob: Kedengarannya seperti ide bagus, Rosa. Harap memiliki informasi siap besok pukul 3 sore, dan kami akan melanjutkan diskusi kami kemudian. Rosa baru saja memberi kamu opportunitv untuk bersinar. REQUIR✓D: 1. Gunakan informasi kuartal pertama untuk menghitung biaya unit dari kedua model sepeda. Menggunakan. jam tenaga kerja langsung untuk mengalokasikan biaya overhead ke produk. 2. Recompute biaya unit dari kedua model sepeda menggunakan biaya berdasarkan aktivitas. 3. Jelaskan perbedaan unit biaya antara dua metode, dan mengomentari validitas harga yang telah ditetapkan dengan menggunakan model alokasi biaya overhead tradisional.