Translate Chapter 6-19-36.docx

241

ab 6 Departemen Dukungan Alokasi Biaya

Sekarang biarkan P sama dengan total biaya Departemen Power dan M sama dengan total biaya Departemen Maintenance. Seperti ditunjukkan di atas, total biaya departemen dukungan adalah jumlah dari biaya langsung ditambah proporsi layanan yang diterima dari departemen pendukung lainnya. Menggunakan data dan alokasi rasio dari pameran 6-11, persamaan biaya untuk setiap departemen dukungan dapat dinyatakan sebagai berikut:

P

= biaya langsung + Share biaya Maintenance

$ 250.000 + 0,1 M (persamaan biaya Maintenance) M = Biaya langsung + Share biaya Power $ 160.000 + 0.2P (persamaan biaya Power)

(6.1)

(6.2)

Komponen langsung biaya setiap persamaan yang diambil dari pameran 6-11, seperti rasio alokasi. The Powe.:. persamaan biaya (Persamaan 6.1) dan persamaan biaya pemeliharaan (Persamaan 6.2) dapat diselesaikan secara bersamaan untuk menghasilkan total biaya untuk masing-masing departemen dukungan. Mengganti Persamaan 6.1 ke Persamaan 6.2 memberikan berikut: M = $ 160.000 + 0,2 ($ 250„ 000 + 0,1 M) M = $ 160.000 + $ 50.000 + 0.02M 0.98M = $ 210.000 M = $ 214.286 Mengganti nilai ini untuk M ke Persamaan 6.1 menghasilkan total biaya untuk Power:

P = $ 250.000 + 0.1 ($ 214.286) = $ 250.000 + $ 21.429 = $ 271.429 Setelah persamaan diselesaikan, total biaya masing-masing departemen dukungan dikenal. Ini biaya total, tidak seperti metode langsung atau berurutan, mencerminkan semua interaksi antar departemen dukungan. Alokasi untuk Memproduksi Departemen Setelah total biaya setiap A7E dukungan departemen diketahui, alokasi untuk departemen memproduksi dapat dibuat. Alokasi ini, berdasarkan proporsi output yang digunakan oleh masingmasing departemen memproduksi, ditampilkan dalam pameran 6-12. Perhatikan bahwa total biaya allo-

dialokasikan untuk

pameran 6-12

Alokasi timbal balik Illustrated

Total Biaya Grinding' .Assemblyb Kekuasaa n Pemeliharaan Total

$ 271.429 214.286

$ 162.857 96.429

$ 54.286 96.429

$ 259.286

5150.715

'Power: 0.60 x 5271.429; Pemeliharaan: 0,45 x $ 214.286 'Tower: 0,20 X 5271.429; Pemeliharaan: 0,45 X $ 214.256

242

Bagian 2 Biaya Sistem Akuntansi

berdedikasi untuk departemen memproduksi sama $ 410.000, biaya langsung total dari dua departemen pendukung ($ 250.000 + $ 160.000).

Perbandingan Metode Tiga Pameran 6-13 memberikan alokasi biaya dari Power dan Pemeliharaan Departemen ke Grinding dan Majelis Departemen menggunakan tiga dukungan biaya departemen metode alokasi. Bagaimana yang berbeda adalah hasil? Apakah itu benar-benar peduli metode yang digunakan? Tergantung pada tingkat interaksi dari departemen dukungan, tiga metode alokasi dapat memberikan hasil yang berbeda secara radikal. Dalam contoh khusus ini, metode langsung dialokasikan $ 12.500 lebih ke Grinding Departemen (dan $ 12.500 kurang untuk Departemen Majelis). Tentunya manajer Departemen Majelis akan lebih memilih metode langsung dan manajer dari Departemen Grinding akan lebih memilih metode sekuensial. Karena metode alokasi lakukan mempengaruhi tanggung jawab biaya manajer, Hal ini penting untuk menjaga perspektif biaya-manfaat dalam memilih metode alokasi. akuntan harus mempertimbangkan keuntungan dari alokasi yang lebih baik terhadap peningkatan biaya dengan menggunakan metode yang lebih teoritis disukai, seperti metode timbal balik. Sebagai contoh, sekitar dua puluh tahun yang lalu, controller untuk pabrik IBM Poughkeepsie memutuskan bahwa metode timbal balik alokasi biaya akan melakukan pekerjaan yang lebih baik mengalokasikan biaya dukungan departemen. Dia mengidentifikasi lebih dari 700 departemen dukungan dan memecahkan sistem persamaan menggunakan komputer. Komputasi, ia tidak punya masalah. Namun, manajer departemen memproduksi tidak mengerti metode timbal balik. Mereka yakin bahwa biaya tambahan sedang dialokasikan untuk departemen mereka, tetapi mereka hanya tidak yakin bagaimana. Setelah berbulan-bulan pertemuan dengan manajer lini, Faktor lain yang harus dipertimbangkan dalam mengalokasikan biaya dukungan departemen adalah perubahan yang cepat dalam teknologi. Banyak perusahaan saat ini menemukan bahwa alokasi biaya dukungan departemen berguna bagi mereka. Namun, bergerak ke arah kegiatan berbasis biaya dan manufaktur just-in-time hampir dapat menghilangkan kebutuhan untuk alokasi dukungan departemen biaya. Dalam kasus pabrik JIT dengan sel manufaktur, banyak dari layanan (misalnya, pemeliharaan, bahan penanganan, dan setup) dilakukan oleh pekerja sel. Alokasi tidak diperlukan.

pameran 6-13 Perbandingan Support Department Alokasi Biaya Menggunakan Direct, Sequential, dan Metode Reciprocal Metode Metode Langsung Sequential Cara Reciprocal

Biaya langsung Dialokasikan dari Power Dialokasikan dari Maint. Total biaya

Penggiling an

Majelis

Penggiling an

Majelis

Penggiling an

Majelis

$ 100.000

$ 60.000

$ 100.000

$ 60.000

$ 100.000

$ 60.000

187.500 80.000

62.500 80.000

150.000 105.000

50.000 105.000

162.857 96.429

54.286 96.429

$ 367.500

$ 202.500

$ 355.000

$ 215.000

$ 359.286

, $ 210.715

243

Bab 6 Dukungan Departemen Biaya alloca: ion

TARIF OVERHEAD DEPARTEMEN DAN PRODUK COSTING Setelah mengalokasikan semua biaya layanan dukungan untuk memproduksi departemen, tingkat biaya overhead dapat dihitung untuk setiap departemen. Angka ini dihitung dengan menambahkan tujuan 5 Hitung tarif biaya layanan dialokasikan untuk biaya overhead yang secara langsung dapat ditelusuri ke overhead yang departemen memproduksi dan membagi total ini dengan beberapa ukuran aktivitas, seperti, departemen. seperti jam tenaga kerja langsung atau jam mesin. Sebagai contoh, dari pameran 6-10, total biaya overhead untuk Departemen Grinding setelah alokasi dukungan biaya jasa adalah $ 355.000. Asumsikan mesin yang jam adalah dasar untuk menetapkan biaya overhead ke produk melewati Departemen Grinding dan bahwa tingkat normal aktivitas 71.000 jam mesin. Tingkat overhead untuk Departemen Grinding dihitung sebagai berikut: Tingkat Overhead = $ 355.000 / 71.000 jam mesin = $ 5 per mesin jam Demikian pula, menganggap bahwa Departemen Majelis menggunakan jam tenaga kerja langsung untuk menetapkan overhead. Dengan tingkat normal aktivitas 107.500 jam tenaga kerja langsung, tingkat overhead untuk Departemen Majelis adalah sebagai berikut: Tingkat Overhead = $ 215.000 / 107.500 jam tenaga kerja langsung = $ 2 per jam tenaga kerja langsung Menggunakan angka ini, biaya unit produk dapat ditentukan. Untuk menggambarkan, misalkan produk membutuhkan dua jam mesin penggilingan per unit yang diproduksi dan satu jam dari perakitan. Biaya overhead yang ditugaskan untuk satu unit produk ini akan menjadi $ 12 [(2 x $ 5) + (1 x $ 2)]. Jika produk yang sama menggunakan $ 15 bahan dan $ 6 tenaga kerja (mencapai dari Grinding dan Majelis), maka biaya satuannya adalah $ 33 ($ 12 + $ 15 + $ 6). Satu mungkin bertanya-tanya, namun, hanya seberapa akurat biaya $ 33 ini. Apakah ini benar-benar apa biaya untuk menghasilkan produk yang bersangkutan? Karena bahan dan tenaga kerja secara langsung dapat ditelusuri ke produk, akurasi biaya produk tergantung pada ketelitian penugasan dari biaya overhead. Hal ini pada gilirannya tergantung pada tingkat korelasi antara faktor-faktor yang digunakan untuk mengalokasikan biaya jasa dukungan kepada departemen dan faktor-faktor yang digunakan untuk mengalokasikan biaya overhead departemen untuk produk. Sebagai contoh, jika biaya listrik sangat berkorelasi dengan kilowatt jam dan jam mesin sangat berkorelasi dengan konsumsi produk ini biaya overhead Grinding Departemen, maka kita dapat memiliki beberapa keyakinan bahwa $ 5 tingkat biaya overhead secara akurat memberikan biaya untuk produk individu. Namun, jika alokasi biaya layanan dukungan kepada Grinding Departemen atau penggunaan jam mesin rusak-atau keduanyamaka biaya produk akan terdistorsi. Alasan yang sama dapat diterapkan untuk Departemen Majelis. Untuk memastikan biaya produk yang akurat, hati-hati harus digunakan dalam mengidentifikasi dan menggunakan faktor penyebab untuk kedua tahap tugas kepala. Lebih akan dikatakan tentang hal ini pada bab berikutnya.

RINGKASAN Memproduksi departemen menciptakan produk atau jasa yang perusahaan dalam bisnis untuk memproduksi dan menjual. dukungan-

tidak sendiri menciptakan produk yang dapat dijual. Karena departemen dukungan ada untuk mendukung berbagai sebuah

menghasilkan departments, biaya dari departemen dukungan yang

departemen pelabuhan melayani memproduksi departemen tetapi lakukan

244 Bagian Sistem Akuntansi 2 Biaya umum untuk semua departemen memproduksi dan harus dialokasikan kepada mereka untuk memenuhi sejumlah tujuan penting. Tujuan-tujuan ini meliputi penilaian persediaan, profitabilitas produk-line, harga, dan perencanaan dan pengendalian. Alokasi juga dapat digunakan untuk mendorong perilaku manajerial yang menguntungkan. Ketika biaya satu departemen pendukung yang dialokasikan untuk departemen lain, tingkat pengisian harus dikembangkan. Sebuah tarif tunggal menggabungkan biaya variabel dan tetap dari departemen dukungan untuk menghasilkan tingkat pengisian. Tingkat ganda memisahkan biaya tetap dan variabel. dukungan tetap biaya departemen dialokasikan atas dasar kapasitas asli, dan tingkat variabel dikembangkan atas dasar penggunaan dianggarkan. Dianggarkan biaya, tidak biaya yang sebenarnya, harus dialokasikan sehingga efisiensi atau inefisiensi dari departemen dukungan sendiri tidak diteruskan ke departemen produksi. Karena faktor-faktor penyebab dapat berbeda untuk biaya tetap dan variabel, jenis biaya harus

dialokasikan secara terpisah. Tiga metode dapat digunakan untuk mengalokasikan biaya jasa dukungan untuk memproduksi departemen: metode langsung, -the metode sekuensial, dan metode timbal balik. Mereka berbeda dalam tingkat interaksi dukungan departemen dipertimbangkan. Dengan mempertimbangkan interaksi dukungan departemen, penetapan biaya produk yang lebih akurat dicapai. Hasilnya dapat ditingkatkan perencanaan, pengendalian, dan pengambilan keputusan. Dua metode alokasi mengenali interaksi antar departemen dukungan: yang berurutan (atau langkah) metode dan Metode timbal balik. Metode ini mengalokasikan dukungan biaya jasa antara beberapa (atau semua) departemen dukungan berinteraksi sebelum mengalokasikan biaya ke departemen produksi. tarif overhead yang departemen dihitung dengan menambahkan langsung biaya overhead departemen untuk biaya-biaya yang dialokasikan dari departemen dukungan dan membagi jumlah tersebut dengan dasar departemen yang dianggarkan.

MASALAH REVIEW DAN SOLUSI Antiokhia Manufacturi ng memproduks i bagianbagian mesin secara pekerjaanorder. Kebanyakan bisnis diperoleh melalui penawaran. Sebagian besar perusahaan bersaing dengan Antiokhia tawaran biaya penuh ditambah markup 20 persen. Baru-baru ini, dengan harapan mendapatkan lebih banyak penjualan,

Antiokhia mengurangi markup dari 25 persen menjadi 20 persen. Perusahaan beroperasi dua departemen dukungan dan dua memproduks i departemen. biaya yang dianggarkan dan tingkat aktivitas normal,' untuk masingmasing departemen diberikan di bawah ini.

cos Overhead ts Jumlah Karyawan jam pemeliharaan mesin jam jam kerja Biaya langsung dari Departemen A dialokasikan atas dasar karyawan, orang-orang dari departemen-departemen ment B atas dasar jam pemeliharaan. tarif overhead yang departemen digunakan untuk menentukan biaya produk. Departemen C menggunakan jam mesin, dan departemen D menggunakan jam kerja. Perusahaa n sedang mempersiapka n untuk mengajukan tawaran pada pekerjaan (Job K) yang membutuhkan tiga jam mesin

per unit diproduksi di Departemen C dan tidak ada waktu di Departemen D. diharapkan biaya utama per unit adalah $ 67. WAJIB: 1. Me ngalokas ikan biaya jasa dukunga n untuk memprod uksi departem en dengan menggun akan metode langsung . 2. Apa yang akan menjadi tawaran untuk Job K jika metode langsung alokasi digunakan? 3. Mengaloka sikan biaya jasa untuk memproduksi departemen menggunakan metode sekuensial. 4. Apa yang akan menjadi tawaran untuk Job K jika metode sekuensial digunakan?

Bab 6 Departemen Dukungan Biaya AlIccation

245

5.Mengalokasikan biaya jasa untuk memproduksi departemen Menggunakan metode timbal balik. 6.Apa yang akan menjadi tawaran untuk Job K jika methcid timbal balik digunakan?

1.

Departemen dukungan

Larutan

SEBUAH $ 100.000 (100.000)

Biaya langsung Departemen A Departemen B Total

memproduksi Departemen $

$ 200.000 (200.000) $0

100.00 0 50.000 $ 310.000

$ 50.000 50.000 40.000 $ 140.000

2. Departemen C: tingkat Overhead = $ 310.000 / 10.000 = $ 31 per mesin jam. biaya produk dan tawaran harga:

biaya utama Overhead (3 x $ 31)

3.

$ 67 93

Total unit biaya

$ 160

harga penawaran ($ 160 x 1.2)

$ 192

Departemen dukungan SEBUAH

Biaya langsung Departemen 3 Departemen \ Total

memproduksi Departemen C D

$ 100.000 40.000 (140.000)

$ 200.000 (200.000) -

5100.000 128.000 70.000

$ 50.000 32.000 70.000

$0

$0

5298.000

$ 152.000

4. Departemen C: tingkat Overhead = 5298,000 / 10.000 = 529,80 per mesin jam. biaya produk dan tawaran harga: biaya utama Overhead (3 X 529,80) Total unit biaya

67.00 89,40 5136,40 $ 187,68

harga penawaran ($ 156,40 X 1.2) 5.rasio Allocatior:

SEBUAH

Sebuah 0,1045 0,4478 0,4478 B 0,2000 0,6400 0,1600

Proporsi Output Digunakan Di! BC D

246 Bagian Sistem Akuntansi 2 Biaya

A = $ 100.000 + .2000B B = $ 200.000 + .1045A A = $ 100.000 + .2 (5200.000 + .1045A) = $ 100.000 + $ 40.000 + .0209A .9791A = $ 140.000 A = $ 142.988 B = $ 200.000 + .1045 (5142.988) = $ 214.942

Mendukung departemen SEBUAH Biaya $ langsung 100.000 Departemen B 42.988 Departemen (143.002 A ) Total $ (14)

$ 200.000 (214.942) 14.942

memproduksi Departemen C D $ $ 50.000 100.000 137.563 34.391 64.030 $ 301.593

$0

64.030 $ 148.421

catatan: The $ 14 yang tersisa di Departemen A adalah hasil dari kesalahan pembulatan. 6. Departemen C: tingkat Overhead = $ 301.593 / 10.000 = $ 30,16 per mesin jam. biaya produk dan tawaran harga:

biaya utama Overhead (3 x $ 30,16)

I S T I L A H

S 67.00 90,48

Total unit biaya.

$ 157,48

harga penawaran ($ 157,48 x 1.2)

$ 188,98

K U N C I

Kausal faktor 226 Direct metode 236 metode Reciprocal 23S Dukungan departemen 224 biaya umum 224 Memproduksi departemen Sequential (atau langkah) 71 f metode 23T .

PE RTAN YAAN

U N T U K

MEN UL IS

1. Jelaskan proses alokasi dua tahap untuk menetapkan biaya jasa dukungan untuk produk dalam lingkungan manufaktur tradisional. 2. Jelaskan bagaimana mengalokasikan dukungan biaya layanan dapat membantu dalam keputusan harga. 3. Mengapa harus mendukung biaya jasa ditugaskan untuk produk-produk untuk keperluan penilaian persediaan? 4. Jelaskan bagaimana alokasi dukungan biaya layanan berguna untuk perencanaan dan pengendalian.

D AN

PEM BAH ASAN

5. Asumsikan bahwa perusahaan telah memutuskan untuk tidak mengalokasikan biaya layanan dukungan untuk memproduksi departemen. Menggambarkan perilaku kemungkinan manajer dari departemen produksi. Apakah ini baik atau buruk? Jelaskan mengapa alokasi akan memperbaiki jenis perilaku. 6. Jelaskan bagaimana mengalokasikan biaya jasa dukungan akan mendorong departemen layanan untuk beroperasi secara lebih efisien.

0' 1

7.

B e a b

a Mb e n u g n a t p u a k p e n t i n g u n t u k m e n g i d e n t i f i k a s i d a n

m e n g a l o k a s i k a n b i a y a j a s a

d u k u n g a n m? e8. n M g e g n u g n i a d k e a n n t i f f a i k k t a o s r i b p e e b n e y r

a ust p odi a an c. C f ucia a n k d. M t ene o rim r a, pen p giri e ma n n, y dan e tok b o a e. P b em eli har y aan a f. P n ers g oni l m g. A u kun n tan g si k9. i J n e l u a n s t k u a k n b e r i k u t -

d e p a r t e m e n

m e n g a p a l e b i h b a i k

p e u n n d t u u k k u n m g e : n a. g a f ea t a rl i a o b. k

a s i k a n b i a y a

n g s e b e n a r n y a .

j 10. a s M a d u k u n g a n d i a n g g a r k a n d a r i p a d a b i a y a l a y a n a n d u k u n g a n y a

2 apa 4 kah 11 .12.tarif elasgan kanda atau men gaptung a gal basiyan s g varidigu nak abel tidaan? k 14. J elas haru s kan per digu nakbed an aan anta untu k ra met biay a ode tetalan p a]gsu -locng ate.dan 13.met engode apasek tinguen katsial. gan15. M da etod pene gisitim an bal metbali odek yanalok g asi lebilebi h h akur baik at diba dari ndin gkapad n a denbaik ganmet metode odelang sun tarif g tung atau gal? Dalberu amruta kean. daaApa n kam apau akasetu n ju? tidaMe k njel pedaska uli n.

L A T

I H A N D A N M A S A L A H 6-1 Mengklasifikasi kan Departemen sebagai Memproduksi atau Dukungan untuk saya

6-2 Tujuan Alokasi Biaya LO 2

D r Fr ed P os to n, " D er m at ol og ist ke St ar s, " m e m ili ki pr ak te k di S ou th er n C ali fo rn ia. Pr ak te k in

Mengklasifikasikan masing-masing di pabrik dukungan departemen.

a.Majelis i. Finishing b.Payroll j. Personil c.Kantin k. pekarangan d.fa Umum: tory pengolahan 1. e.Pemeliharaan m. Pengemasan f.Machining n. Pemotongan g.Inspeksi o. Teknik h.blending

i m en ca ku p ti ga de r m at ol og ist s, ti ga as ist en m ed is, m an aj er ka nt or da n re se ps io ni s. R ua ng ka nt or , ya ng di se w a un tu k $ 5. 00 0 pe r bu la n, cu ku p un tu k m en a m

pu ng e m pa t de r m at ol og ist s be sa r, tet ap i Dr . P os to n be lu m do kt er he w an m en e m uk an M D ke e m pa t ya ng te pa t Dr . P os to n de . " K a wi n la ri pe m be rsi h ku

lit un tu k pa si en ny a ya ng no ng re as y da n m el ak uk an ti da k m en gi rit as i ku lit m as ih be lu m pu li h da ri da m pa k ch e m ic al pe eli ng da n de r m ab ra si. pe m be rsi h m e m er

lu ka n 50 .5 0 da ri ba ha n pe r bo to l8 on s. se or an g as ist en m ed is m en ca m pu r be be ra pa bo to l pa da su at u w ak tu se la m a lu lls da la m ja d w al ny a. di a m en un gg u sa m pa

i di a m e m ili ki se ki ta r li m a be la s m en it gr ati s da n ke m ud ia n m en ca m pu r se pu lu h bo to l pe m be rsi h. Di a di ba ya r S 2, 23 0 pe r bu la n. Dr . P os to n bi ay a S

5. 00 pe r bo to l da n m en ju al se kit ar 5. 00 0 bo tol pe r ta hu n. ak un ta nn ya ad al ah

m e m pe rti m ba ng ka n be rb ag ai ca ra un tu k bi ay a pe m be rs ih ku lit . W A JI B: 1. B e ri k a

n d u a a l a s a n u n t u k m e n g a l o k a s i k a n b i a y a o v e r h e a d u n t u k p e m b e r s i h . B a g a i m a n a s e h a r u s n

y a b i a y a r u a n g k a n t o r d a n g a ji r e s e p s i o n i s d i a l o k a s i k a n u n t u k p e m b e r s i h ? M e n j e l a s k a n .

2. M i s a l k a n m a j a l a h H e a lt l w A n d a b e rj a l a n s e b u a h a rt i k e l t e n t a n g D r P o s t o n d a n p e m b e r s i h k

u li t, y a n g m e n y e b a b k a n p e r m i n t a a n m e r o k e t. P e r e m p u a n d i s e l u r u h n e g e ri m e m b e li p e m b e r s i h m

e l a l u i t e l e p o n a t a u m a il o r d e r. S e k a r a n g D r P o s t o n p e r c a y a b a h w a i a b i s a m e n j u a l s e k it a r 4 0

. 0 0 0 b o t o l p e r t a h u n . D i a b i s a m e m p e k e rj a k a n s e s e o r a n g p a r u h w a k t u , u n t u k 5 1 . 0 0 0 p e r b u l

a n , u n t u k c a m p u r a n

d a n b o t o l p e m b e r s i h d a n u n t u k m e n a n g a n i b i s n i s k e u a n g a n p e m b e r s i h . S

e b u a h k a n t o r y a n g ti d a k t e r p a k a i d a n m e m e ri k s a r u a n g a n d a p a t d i d e d i k a s i k a n u n t u k p r o d u k

s i p e m b e r s i h . A k a n p il i h a n a l o k a s i u n t u k K e b u t u h a n 1 p e r u b a h a n d a l a m h a l i n i ? M e n j e l a s

k a n .

248 6-3 Tujuan Alokasi

Bagian 2 Biaya Sistem Akuntansi

Elena dan Lee mengambil perjalanan ski untuk Angel Fire, New Mexico, tepat setelah Natal. Mereka mengendarai mobil Elena dan memperkirakan bahwa perjalanan akan memiliki biaya berikut:

LO 2

Gas (total) S 30 lift tiket (masing-masing) 150 Motel (lima malam) 450 Makanan (masing-masing) 100 Mereka memiliki pemesanan di Snowfire Inn, yang biaya $ 75 per malam untuk satu, $ 90 per malam untuk ganda, dan $ 5 per malam jika tempat tidur lipat ditambahkan ke kamar untuk dua. adik Elena, Jennifer, ingin pergi bersama. Dia tidak ski tapi berpikir bahwa lima hari bersantai di kolam air panas dan apres berpesta ski akan menjadi cara yang bagus untuk bersantai setelah final. Dia berpikir bahwa dia bisa naik dengan Lee dan Elena dan berbagi kamar mereka. WAJIB: 1.Menggunakan biaya tambahan saja, apa yang akan biaya Jennifer untuk menemani Elena dan Lee? 2.Menggunakan manfaat metode diterima, apa yang akan biaya Jennifer untuk pergi pada perjalanan?

6-4 Tunggal dan Dual Tarif Pengisian

James Bodreau memiliki mal di pinggiran kota Denver. Dari 12 ruang toko di mal, tujuh disewa oleh pemilik butik dan lima yang kosong. James telah memutuskan bahwa menawarkan layanan yang lebih ke toko-toko di mal akan memungkinkan dia untuk meningkatkan hunian. Dia telah memutuskan untuk menggunakan salah satu ruang kosong untuk menyediakan, dengan biaya, layanan pembungkusan hadiah ke toko-toko di mal. boutiques'are antusias tentang layanan baru. Kebanyakan dari mereka staf minimal, yang berarti bahwa setiap kali mereka harus membungkus hadiah, ponsel terjawab dan lainnya pelanggan sejalan tumbuh tidak sabar. James pikir bahwa layanan pembungkusan hadiah akan dikenakan biaya berikut. Ruang toko biasanya akan menyewa sebesar $ 1.500 per bulan. Paruh waktu pembungkus hadiah bisa disewa untuk $ 1.000 per bulan. Kertas kado dan pita akan rata-rata $ 0,50 per hadiah. Toko Lilin, dll Dream Weaver Hadiah Shoppe Back-in-the-Saddle Westernwear Cuppa Java Gourmet Coffees sepatu Anda Dana Olahraga Penelope Rahasia

Jumlah Hadiah Terbungkus Per Bulan 200 300 100 70 50 130 150

Setelah layanan telah berlaku selama enam bulan, James dihitung berikut sebenarnya jumlah rata-rata bulanan hadiah yang dibungkus untuk masing-masing toko. Toko

Jumlah aktual Hadiah Terbungkus Per Bulan

Lilin, dll Dream Weaver Hadiah Shoppe Back-in-the-Saddle Westernwear Cuppa Java Gourmet Coffees sepatu Anda Dana Olahraga Penelope Rahasia

170 310 240 10 50 200 450

Bab 6 Departemen Dukungan Biaya AllocatiJn

249

WAJIB:

1. Hitung tingkat pengisian tunggal, pada

6-5 Biaya aktual Versus dianggarkan LO 3

basis per-hadiah, yang akan dikenakan ke toko-toko. Berdasarkan jumlah sebenarnya toko-toko hadiah dibungkus, berapa banyak akan dikenakan biaya untuk setiap toko menggunakan tl-e tingkat pengisian tunggal? Berdasarkan jumlah sebenarnya toko-toko hadiah dibungkus, berapa banyak akan dikenakan biaya untuk setiap toko menggunakan tingkat pengisian ganda? 3. Yang toko-toko akan lebih memilih tingkat pengisian tunggal? Mengapa? Yang akan lebih memilih tingkat pengisian ganda dan mengapa? 4. Beberapa pemilik toko marah tentang tagihan mereka untuk layanan pembungkusan hadiah. Mereka menunjukkan bahwa mereka akan dikenakan biaya hanya untuk biaya layanan. Bagaimana Anda bisa membuat kasus untuk mereka?

6-6 Tetap dan Variabel Alokasi Biaya LO 3

Bartlett Manuac-uring Perusahaan mengevaluasi manajer memproduksi departemen pada kemampuan mereka untuk mengontrol: OST. Selain biaya langsung dapat ditelusuri ke departemen mereka, setiap manajer produksi bertanggung jawab untuk bagian dari biaya dari pusat dukungan, departemen pemeliharaan. Total biaya dari departemen pemeliharaan dialokasikan atas dasar jam pemeliharaan yang sebenarnya digunakan. Total biaya pemeliharaan dan jam aktual yang digunakan oleh masing-masing departemen memproduksi diberikan di bawah ini. 1995 jam N EMELIHARAAN digunakan: Departemen A Departemen B Jumlah jam A: biaya pemeliharaan tual biaya pemeliharaan dianggarkan * 510 per jam pemeliharaan ditambah $ 40.000.

1996

2.000 3.000

2.000 2.000

5.000

4.000

$ 100.000 $ 90.000 *

$ 100.000 $ 80.000 *

WAJIB: 1. Mengalokasikan biaya pemeliharaan untuk masing-masing departemen produksi untuk tahun 1995 dan 1996 dengan menggunakan metode langsung dengan jam pemeliharaan aktual dan biaya pemeliharaan yang sebenarnya. 2. Diskusikan pernyataan berikut: "Biaya pemeliharaan meningkat sebesar 25 persen untuk Departemen A dan menurun lebih dari 16 persen untuk Departemen B. Dengan demikian, manajer Departemen B harus mengendalikan biaya pemeliharaan lebih baik dari manajer Departemen A." 3. Dapat vou berpikir, -) cara fa mengalokasikan biaya pemeliharaan sehingga penilaian yang lebih masuk akal dan wajar pengendalian biaya dapat dibuat? Menjelaskan.

Mengacu pada data di 6-5. Ketika kapasitas departemen pemeliharaan awalnya didirikan, penggunaan no7mal diharapkan untuk masingmasing departemen adalah 2.000 jam pemeliharaan. penggunaan ini juga jumlah aktivitas yang direncanakan untuk dua departemen pada tahun 1995 dan 1990. WAJIB: 1. Mengalokasikan biaya departemen pemeliharaan dengan menggunakan metode langsung dan dengan asumsi bahwa tujuannya adalah produk biaya. 2. Mengalokasikan cos 's dari departemen pemeliharaan dengan menggunakan metode langsung dan dengan asumsi bahwa tujuannya adalah untuk mengevaluasi kinerja.

250 6-7 Metode langsung dan Tarif Overhead LO 4

Bagian 2 Biaya Sistem Akuntansi

Finlither Perusahaan memproduksi laki-laki dan perempuan sepatu, dengan masing-masing jenis sepatu yang diproduksi di departemen terpisah. Tiga departemen dukungan mendukung departemen produksi: pemeliharaan, bangunan dan alasan, dan jasa makanan. Data dianggarkan pada lima departemen adalah sebagai berikut:

Dukungan Departemen Memproduksi Departemen Atas Jumlah karyawan kaki persegi mesin jam

Pemeliharaan pekarang Makanan Sepatu Pria Sepatu Wanita an $ 50.000 3 $ 30.000 5 570.000 520.000 15 $ 30.000 25 2.000 3000 2 6750 2000 8250 3000

perusahaan tidak tidak melanggar biaya overhead ke dalam komponen tetap dan variabel. WAJIB: 1. me nyedia kan biaya overhead untuk departemen memproduksi menggunakan langsung m et ode. 2. Me ngguna ka n j a m mesin , menghitung tarif overhead yang departemen.

6-8 Metode sequential

Mengacu pada data di 6-7. perusahaan telah memutuskan untuk menggunakan metode sekuensial alokasi bukan metode langsung.

LO 4

WAJIB: 1.mengalokasikan biaya overhead dengan memproduksi departemen menggunakan metode sekuensial. 2.Menggunakan jam mesin; menghitung tarif overhead yang departemen.

•

6-9 Metode Reciprocal LO

Mycles Perusahaan memiliki dua memproduksi departemen dan dua pusat dukungan. Data dianggarkan berikut berhubungan dengan empat departemen ini: Departemen dukungan memproduksi Departemen Penggilinga Pemeliharaan Kekuasaan Poles n $ 72.000 530.000 550.000 $ 80.000 Atas 3.000 6.000 6.000 jam pemeliharaan 25.000 67.500 157.500 jam Kilowatt 20.000 30.000 jam tenaga kerja langsung WAJIB: 1. menyediakan overhead biaya dari departemen dukungan untuk memproduksi departemen menggunakan Metode timbal balik.

2.

Menggunakan jam tenaga kerja langsung, overhead departemen menghitung

t a r i f.

6-10 Me tode langsung LO 4

Mengacu kepada Data di 6-9. perusahaan telah memutuskan untuk menyederhana metode nya mengalokasikan mendukung biaya jasa dengan beralih ke metode lan WAJIB: 1.

Mengalokasikan biaya dukungan departemen ke departemen produk

menggunakan metode langsung.

Menggunakan jam tenaga kerja langsung, menghitung tarif overh departemen. tingkat yang Anda anggap lebih akurat-satu menggunakan meto balik atau satu menggunakan metode langsung? Menjelaskan. 2.

251

Bab 6 Departemen Dukungan Alokasi Biaya .

Reter untuk data dalam 6-9.

6-11 Metode sequential WAJIB: 1. Mengalokasikan biaya departemen dukungan dengan menggunakan metode sekuensial. 2. Menggunakan jam tenaga kerja langsung, menghitung tarif overhead yang departemen.

LO 4

6-12 Alokasi: Tetap dan Biaya Variabel LO 3

Penyalur Tenaga Kerja Sementara Thummer memiliki dua kantor Texas, satu di Dallas dan satu di Austin. Pemilik agen dibeli komputer mini dan mendirikan pusat layanan komputer di Dallas. Pengaturan dibuat dengan perusahaan telepon sehingga kantor Austin memiliki akses ke sistem. Pusat layanan komputer telah menganggarkan biaya tetap $ 85,0D0 per tahun dan tingkat variabel dianggarkan dari $ 20 per jam CPU waktu. Penggunaan normal komputer adalah 1.500 jam per tahun untuk kantor Dallas dan 1.200 jam per tahun untuk kantor Austin. Hal ini terkait dengan penggunaan yang diharapkan untuk tahun mendatang. WAJIB:

6-13 Alokasi: Anggaran Biaya Tetap dan Variabel

1. Menentukan jumlah biaya jasa komputer yang harus diserahkan kepada masing-masing kantor. 2. Karena kantor menghasilkan jasa, bukan produk nyata, apa tujuan dilayani dengan mengalokasikan biaya dianggarkan? Harus setiap kantor menghitung tingkat biaya overhead yang telah ditentukan? Jika demikian, bagaimana masing-masing akan menggunakan tarif ini? Mengacu pada 6-12. Asumsikan bahwa selama tahun ini, pusat layanan komputer dikeluarkan biaya tetap aktual 590.000 dan biaya variabel sebenarnya $ 62.350. Ini disampaikan 3.000 jam waktu CPU, 1.600 jam untuk Dallas dan 1.400 ke Austin. DIBUTUHKAN:.

LO 3

1. Tentukan jumlah biaya dukungan pusat yang harus dialokasikan untuk setiap kantor. Jelaskan tujuan dari alokasi ini. 2. Apakah biaya yang dialokasikan berbeda dari biaya yang dikeluarkan oleh pusat dukungan? Jika demikian, mengapa?

Walters Company adalah perusahaan periklanan menengah di Pantai Barat. Walters memiliki tiga departemen 6-14 yang mengkhususkan diri dalam iklan dan public relations layanan untuk pasar yang berbeda: Barang Tangible Alokasi: Tetap dan (dipimpin oleh Sherri Donaldson); Organisasi nirlaba (dipimpin oleh Mike Adams :; dan Humas (dipimpin Biaya Variabel oleh Carla Wilson). Sebelumnya, Walters telah disubkontrakkan keluar cetak yang diperlukan dan grafis LO 3

bekerja. Namun, kemajuan teknologi terbaru dalam desktop publishing menyebabkan pembentukan baru grafis di-rumah departemen, yang bisa menghasilkan brosur, booklet, poster, dll Barang Berwujud dan Humas departemen segera mulai menggunakan jasa grafis baru. Organisasi Nirlaba, namun, enggan untuk beralih dari pemasok luar tradisional. Jim Walters, presiden dan CEO Walters Perusahaan, mendorong semua departemen "untuk mendapatkan di papan" dengan .graphics. Paul Murphy, kepala Graphics, meyakinkan Mike Adams yang Graphics bisa melayani kebutuhan departemen Mike dengan menghabiskan tambahan $ 2.000 di atas Total 1995 biaya. Jadi selama tahun 1996, Mike Adams memutuskan untuk memberikan Graphics mencoba. Data untuk tl • Departemen e grafis adalah sebagai berikut:

biaya aktual DLH digunakan oleh: barang berwujud Hubungan Masyarakat organisasi nirlaba

1995

1996

$ 12.000

$ 14.000

2.000 2.000

2.000 2.000 1.000

biaya yang sebenarnya menyamai biaya dianggarkan di kedua 1995 dan 1996. Graphics layanan dibebankan menggunakan departemen atas dasar biaya aktual per jam waktu grafis

yang digunakan.

252

Bagian 2 Sistem Akuntansi Biaya

WAJIB: 1. Apa tingkat grafis per jam dibebankan pada tahun 1995? Di 1996? 2. Bagaimana banyak adalah departemen nirlaba dikenakan biaya untuk layanan grafis pada tahun 1996? Bagaimana Mike Adams merasa tentang hal itu? 3. Bagaimana Anda bisa mendamaikan perbedaan antara tarif yang dikenakan Mike Adams selama tahun 1996 dan biaya $ 2.000 tambahan yang dikutip oleh Paul Murphy?

6-15 Metode langsung, Variabel Versus Tetap; Biaya dan Evaluasi Kinerja LO 3, 4

Airborne adalah maskapai penerbangan kecil yang beroperasi dari Boise, Idaho. tiga penerbangan yang melakukan perjalanan ke Salt Lake City, Reno, dan Portland. Pemilik maskapai ingin menilai biaya penuh operasi setiap penerbangan. Sebagai bagian dari penilaian ini, biaya dua departemen dukungan (bagasi dan pemeliharaan) harus dialokasikan untuk tiga penerbangan. Kedua dukungan departemen :, yang mendukung semua tiga penerbangan berlokasi di Boise (setiap bagasi atau biaya pemeliharaan di bandara tujuan yang langsung dapat ditelusuri ke penerbangan individual). dianggarkan dan sebenarnya Data untuk 1995 adalah sebagai berikut untuk mendapatkan dukungan dan tiga penerbangan: penerban Pusat Dukungan Pemeliharaan Bagasi Salt Lake City gan Reno Portland Data dianggarkan: overhead tetap overhead variabel Jumlah penumpang* Jam waktu penerbangan * data aktual: overhead tetap overhead variabel Jumlah penumpang Jam waktu penerbangan

$ 240.000 S 30.000 -

$ 150.000 $ 64.000 -

-

-

5235.000 S 80.000 -

$ 156.000 $ 33.000 -

$ 20.000 $ 5.000 ►10.000 2.000

$ 18.000 $ 10.000 15.000 4.000

$ 30.000 $ 6.000 5.000 2.000

$ 22.000 $ 6.200 8.000 1.800

$ 17.000 $ 11.000 16.000 4.200

$ 29.500 $ 5.800 6.000 2.500

* Tingkat aktivitas normal

WAJIB: 1. Dengan menggunakan metode langsung, mengalokasikan biaya layanan dukungan untuk setiap penerbangan, dengan asumsi bahwa tujuannya adalah untuk mencegah tambang biaya operasi setiap penerbangan. 2. Dengan menggunakan metode langsung, mengalokasikan biaya layanan dukungan untuk setiap penerbangan, dengan asumsi bahwa tujuannya adalah untuk mengevaluasi kinerja. Apakah biaya tetap berada di dua departemen dukungan setelah alokasi? Jika demikian, berapa banyak? Menjelaskan.

6-16 Perbandingan Metode Alokasi LO 4

Paulos Truk dibagi menjadi dua divisi operasi: Mudah Rusak makanan dan Rumah Tangga Barang. Perusahaan mengalokasikan Personalia dan Akuntansi biaya untuk setiap divisi operasi. Personilbiaya dialokasikan atas dasar jumlah karyawan dan Akuntansi biaya di dasar jumlah transaksi yang diproses. Tidak ada upaya dilakukan untuk memisahkan tetap dan variabel biaya; Namun, biaya hanya dianggarkan dialokasikan. Alokasi untuk datang tahun didasarkan pada data berikut:

Mendukung Divisi Departemen Operasi biaya overhead Jumlah Karyawan

Personil

Akuntansi

makanan

Barang

$ 100.000 20

$ 205.000 60

$ 80.000 60

$ 50.000 80

transaksi yang diproses

2.000

200

3.000

5.000

253

Bab: 6 Departemen Dukungan Alokasi Biaya

WAJIB: 1.Mengalokasikan biaya jasa dukungan dengan menggunakan metode langsung. 2.Mengalokasikan biaya jasa dukungan dengan menggunakan metode sekuensial. 3.Mengalokasikan biaya jasa dukungan dengan menggunakan metode timbal balik.

Kare Foods Perusahaan mengkhususkan diri dalam produksi makanan beku. Yang pertama dari dua departemen operasi memasak makanan. yang kedua adalah bertanggung jawab untuk kemasan dan pembekuan makan malam. Makan malam yang dijual oleh kasus, setiap kasus yang mengandung 25 makan malam. Dua Suppo-t departemen memberikan dukungan untuk unit operasi Kare ini: Pemeliharaan dan Power. Data dianggarkan untuk kuartal mendatang diberikan di bawah ini. perusahaan tidak memisahkan biaya tetap dan variabel.

6-17 Perbandingan Metode Alokasi LO 4, 5

Dukungan Departemen Memproduksi Departemen biaya overhead mesin jam kilowatt jam jam tenaga kerja langsung

Maintenayice

POtver

Cooki, z;

$ 340.000 20.000

$ 200.000 40.000

$ 75.000 40.000 100.000 5.000

-

-

Kemasan dan Pembekuan $ 55.000 20.000 80.000 30.000

Tingkat overhead yang telah ditentukan untuk memasak dihitung atas dasar jam mesin; jam tenaga kerja langsung yang digunakan untuk Packaging dan Pembekuan. Biaya utama untuk satu kasus dari makan malam standar total $ 16. Dibutuhkan 2 jam mesin untuk menghasilkan kasus makan malam di Departemen Memasak dan 0,5 jam tenaga kerja langsung untuk memproses kasus makan malam standar dalam Kemasan dan Pembekuan Departemen. Baru-baru ini, Angkatan Udara telah meminta tawaran pada kontrak tiga-tahun yang akan memasok standar beku makan malam untuk petugas rudal Minuteman dan staf yang bertugas di lapangan. Lokasi dari situs rudal yang jauh, dan Angkatan Udara telah memutuskan bahwa beku makan malam adalah cara yang paling ekonomis memasok makanan untuk personel yang bertugas. Kebijakan penawaran dari Kare Foods adalah biaya manufaktur penuh ditambah 20 persen. Asumsikan bahwa penawaran terendah dari pesaing lainnya adalah 548,80 per kasus. WAJIB:

6-18 Tarif yang telah ditentukan; Alokasi untuk Evaluasi Kinerja LO 5

1. Siapkan tawaran untuk Kare Foods menggunakan setiap metode alokasi berikut: a. Metode langsung b. m e t od e s e qu e n t i a l c. metode Rec iprocal 2. Lihat syarat tersebut 1. Apakah semua tiga metode menghasilkan tawaran unggul? Jika tidak, jelaskan mengapa. Metode yang paling akurat mencerminkan biaya produksi kasus makan malam? Mengapa?

Morsley Perusahaan beroperasi tiga divisi penyewaan kendaraan: Anggaran, Luxury, dan Truk. Divisi Anggaran mengkhususkan diri dalam menyewa mobil kompak dan subkompak; Divisi mewah mengkhususkan diri dalam menyewa besar, mobil mewah dan van; dan Divisi Truck sewa pickup dan truk tertutup kecil untuk bergerak lokal. Morsley memiliki satu pusat dukungan, yang bertanggung jawab untuk layanan, pemeliharaan, dan pembersihan dari armada kendaraan. Biaya pusat dukungan ini dialokasikan untuk setiap unit operasi pada TI-, e dasar total mil didorong. Selama kuartal pertama, pusat dukungan diharapkan untuk menghabiskan total $ 40.000. Dari jumlah ini, $ 16.000 dipandang sebagai diperbaiki. Pada kuartal tersebut, pusat dukungan mengeluarkan biaya variabel aktual 530.000 dan biaya tetap aktual 517.100.

254

Bagian 2 Biaya Sistem Akuntansi Mil normal dan aktual login untuk setiap unit sewa selama kuartal pertama adalah sebagai berikut:

Anggaran Mewah Truk aktivitas normal kegiatan yang sebenarnya

120.000 150.000

100.000 110.000

80.000 100.000

WAJIB: 1. Menghitung biaya jasa dukungan yang telah ditentukan per mil didorong. 2. Menghitung biaya yang akan dialokasikan pada akhir kuartal untuk tujuan evaluasi kinerja. 3. Mengidentifikasi biaya dari pusat dukungan yang tidak dialokasikan untuk tiga divisi sewa. Mengapa biaya ini tidak dialokasikan ke unit operasi?

6-19 saya TetapdanVariabelAlokasi Biaya

Sonora Sam adalah rantai restoran yang menyajikan Sonora gaya makanan Meksiko dalam suasana keluarga-jenis. rantai telah berkembang dari salah satu restoran pada tahun 1987 untuk lima restoran yang terletak di Texas barat dan New Mexico. Pada tahun 1996, pemilik perusahaan memutuskan untuk mendirikan sebuah departemen akuntansi internal untuk memusatkan kontrol informasi keuangan. (Sebelumnya, CPA lokal ditangani masing-masing restoran pembukuan dan pelaporan keuangan.) Kantor akuntansi dibuka pada Januari 1996 dengan menyewa ruang yang berdekatan dengan kantor pusat perusahaan di Albuquerque, New Mexico. Semua restoran telah disertakan dengan PC dan modem yang digunakan untuk mentransfer informasi akuntansi pusat setiap minggu. Departemen Akuntansi telah menganggarkan biaya tetap $ 64.000 per tahun. biaya variabel dianggarkan sebesar $ 18 per jam. Pada tahun 1996, biaya yang sebenarnya untuk Jurusan Akuntansi adalah 5131.500. Informasi lebih lanjut adalah sebagai berikut:

Realisasi Penerimaan El Paso Albuquerque Taos Tucumcari Amarillo

1995

1996

Jam aktual Akuntansi Digunakan pada tahun 1996

$ 337.500 450.000 360.000 540.000 562.500

$ 390.500 456.000 375.000 530.000 549.000

1.475 400 938 562 375

WAJIB: 1. Misalkan total biaya departemen akuntansi dialokasikan atas dasar pendapatan penjualan 1996. Berapa banyak akan dialokasikan untuk masing-masing restoran? 2. Misalkan bahwa pandangan Sonora Sam 1995 angka penjualan sebagai proxy untuk kapasitas dianggarkan dari restoran. Dengan demikian, biaya pusat akuntansi tetap dialokasikan atas dasar 1995 penjualan, dan biaya variabel dialokasikan sesuai dengan pemakaian 1996 dikalikan dengan variable rate. Berapa biaya departemen akuntansi akan dialokasikan untuk masing-masing restoran? 3. Mengomentari dua skema alokasi. restoran yang lebih memilih Metode 1? Metode 2? Menjelaskan.

6-20 Tarif tetap dan variabel LO 3

Bally Perusahaan adalah konglomerat dengan beberapa divisi manufaktur produk yang tidak terkait. Bally telah memutuskan untuk mendirikan sebuah departemen hukum perusahaan untuk menangani semua masalah hukum untuk Bally dan hal-hal tertentu rutin hukum untuk divisi (misalnya, aplikasi paten). Departemen hukum perusahaan yang baru memperkirakan biaya tetap 5210.000 per tahun dan

variabel-

255

Bab 6 Departemen Dukungan Alokasi Biaya

biaya mampu dari 514 per jam. Empat divisi memiliki menunjukkan kesediaan untuk menggunakan departemen hukum baru dan telah dianggarkan persyaratan waktu tahunan sebagai berikut:

Besar Tissue Barat Morton Kaleng Daging Pettigrew Valve dan Tap Alat Musik Bellini

500 1.500 3.000 1.000

Setelah tahun pertama operasi, departemen hukum memiliki biaya tetap aktual $ 215.000 dan variabel: OST dari $ 83.145. Penggunaan waktu yang sebenarnya dari departemen hukum oleh empat divisi adalah: Besar Tissue Barat Morton Kaleng Daging Pettigrew Valve dan Tap Alat Musik Bellini

25 1.400 3.600 1.000

WAJIB: 1. Menggunakan: tergelitik metode suku, mengembangkan tingkat pengisian untuk departemen hukum. Menggunakan tingkat ini dan penggunaan aktual, berapa banyak dibebankan pada empat divisi selama tahun pertama? 2. Menggunakan metode ganda tingkat, mengembangkan tingkat pengisian untuk departemen hukum yang akan digunakan untuk produk biaya. Menggunakan tarif ganda, berapa banyak dibebankan pada empat divisi selama tahun pertama? 3. Menggunakan metode ganda tingkat, mengevaluasi kinerja departemen hukum untuk tahun pertama. Apakah departemen datang di atas atau di bawah anggaran dan seberapa banyak? 4.Menjelaskan metode yang pengisian pikir Anda harus digunakan. 6-21 Tarif Pengisian tunggal LO 3

Rumah Corpo -a tion Board (HCB) dari Tri-Gamma Sorority bertanggung jawab untuk operasi dari perkumpulan rumah dua lantai di kampus Universitas Negeri. HCB telah menetapkan kapasitas normal 60 wanita. Pada setiap titik waktu tertentu, ada 100 anggota bab ini, 60 tinggal di rumah dan 40 tinggal di tempat lain (misalnya, di asrama mahasiswa di kampus). HCB perlu menetapkan tarif untuk penggunaan rumah untuk tahun mendatang. Biaya berikut ini dianggarkan: $ 240.000 tetap dan $ 34.800 variabel. Biaya tetap cukup sensitif terhadap itu jumlah perempuan yang tinggal di rumah. Makanan yang dianggarkan sebesar $ 40.000 dan termasuk dalam biaya tetap; makanan tampaknya tidak sangat bervariasi mengingat kapasitas dinyatakan. Biaya variabel terdiri dari tagihan telepon dan beberapa utilitas. HCB tidak bertanggung jawab atas iuran Bab, biaya pesta, biaya penjaminan dan inisiasi, dan pengeluaran sosial lainnya. Perempuan yang tinggal di rumah makan 20 kali per minggu ada dan hidup di ruang 2-orang (semua kamar di rumah Merr bers', fasilitas kamar mandi, dll, berada di lantai dua). Semua anggota makan Senin malam di rumah dan memiliki penuh penggunaan fasilitas rumah (misalnya, dua lounge TV, dapur, akses ke susu dan sereal setiap saat, fasilitas belajar, dan sebagainya). HCB secara tradisional menetapkan dua tarif: satu untuk anggota di-rumah dan satu untuk out-of-rumah anggota. ThE ulang adalah 32 minggu dalam satu tahun sekolah. WAJIB: 1. Membahas faktor-faktor yang mungkin masuk ke dalam menentukan tingkat pengisian untuk dua jenis anggota perkumpulan.

256

6-22 Metode langsung, Reciprocal Metode, Tarif Overhead

Bagian 2 Biaya Sistem Akuntansi

Barrvlou Corporation mengembangkan tarif overhead yang departemen berdasarkan jam tenaga kerja langsung selama dua departemen-Molding produksi dan Majelis. The Molding Departemen mempekerjakan 20 orang, dan Departemen Majelis mempekerjakan 80 orang. Setiap orang dalam dua departemen ini bekerja 2.000 jam per tahun. Biaya overhead yang berhubungan dengan produksi untuk Departemen Molding dianggarkan sebesar 5200.000, dan biaya Departemen Majelis dianggarkan sebesar $ 320.000. Dua dukungan departemenperbaikan dan Power-langsung mendukung dua departemen produksi dan telah dianggarkan biaya $ 48.000 dan 5250.000, masing-masing. Departemen produksi tarif overhead yang tidak dapat ditentukan sampai dukungan departemen biaya yang benar dialokasikan. Jadwal sebagai berikut mencerminkan penggunaan Departemen Perbaikan dan Departemen Tenaga'

jam perbaikan jam Kilowatt

Perbaikan

Kekuasaan

0 240.000

1.000 0

Majelis 1.000 840.000

8.000 120.000

WAJIB: 1. Hitung tarif overhead yang per jam tenaga kerja langsung untuk Departemen Molding dan Departemen Majelis menggunakan metode alokasi langsung untuk mengisi departemen produksi untuk biaya dukungan departemen. 2. Hitung tarif overhead yang per jam tenaga kerja langsung untuk Departemen Molding dan Departemen Majelis menggunakan metode timbal balik untuk mengisi biaya dukungan departemen satu sama lain dan untuk departemen produksi. 3. Jelaskan perbedaan antara metode, dan menunjukkan argumen umumnya disajikan untuk mendukung metode timbal balik atas metode alokasi langsung. (CMA diadaptasi)

6-23 Kasus Menggunakan Pengaturan Rumah Sakit; Metode alokasi; Satuan Biaya Penentuan dan Harga Keputusan

Paula Barneck, direktur yang baru diangkat dari Medical Center Lambert (LMC), sebuah rumah sakit metropolitan besar, sedang meninjau laporan keuangan untuk kuartal terbaru. Rumah sakit sekali lagi menunjukkan kerugian. Selama beberapa tahun terakhir, itu telah berjuang secara finansial. Masalah keuangan telah dimulai dengan pengenalan sistem penggantian pemerintah federal baru kelompok-diagnostik terkait (DRG). Di bawah sistem ini, pemerintah diamanatkan biaya tetap untuk perawatan atau penyakit tertentu. biaya tetap seharusnya mewakili apa prosedur harus biaya dan berbeda dari biaya tujuan tradisional hari pasien tahun sebelumnya. Meskipun tidak ada penilaian formal telah dibuat, perasaan umum manajemen rumah sakit adalah bahwa DRG penggantian menyakiti keuangan negara LMC ini. Meningkatnya popularitas organisasi pemeliharaan kesehatan (HMO) dan organisasi penyedia dokter (PPO) juga merugikan rumah sakit keuangan kesejahteraan. Dalam HMO, dokter, yang bekerja penuh waktu, biasanya terletak di sebuah klinik milik HMO, dan pelanggan harus menggunakan dokter ini. Dalam PPO, rumah sakit menyediakan kontrak dengan sekelompok dokter di praktek swasta. dokter ini biasanya melayani pasien non-PPO sebagai \ berteriak sebagai pasien PPO. The PPO pasien dapat memilih dokter dari daftar dokter di bawah kontrak dengan PPO tertentu. Pendekatan PPO biasanya menawarkan pilihan yang lebih besar dari dokter dan cenderung mempertahankan kebebasan tradisional pasien pilihan. Semakin banyak pasien potensial rumah sakit yang bergabung dengan HMO dan PPO, dan, sayangnya, LMC tidak menangkap adil dari bisnis HMO dan PPO. HMO dan PPO secara rutin meminta tawaran pada pelayanan rumah sakit dan memberikan bisnis mereka kepada penawar terendah. terlalu banyak kasus, LMC tidak memenangkan pekerjaan itu. Paula telah menerima posisi administrator rumah sakit mengetahui bahwa ia diharapkan untuk menghasilkan perbaikan dramatis dalam keuangan negara LMC ini. Dia yakin bahwa dia membutuhkan informasi lebih lanjut tentang metode produk-biaya rumah sakit. Hanya dengan

Bab 6 Departemen Dukungan Alokasi Biaya

257

memiliki informasi biaya yang akurat untuk berbagai prosedur yang ditawarkan oleh rumah sakit dia bisa mengevaluasi efek dari DRG penggantian dan strategi penawaran rumah sakit. Paula meminta pertemuan dengan Eric Rose, controller rumah sakit. Berikut ini adalah percakapan mereka: Paula: Eric, seperti yang Anda tahu, kami baru saja kehilangan tawaran pada beberapa tes laboratorium yang akan dilakukan pada Sebuah secara teratur untuk HMO lokal. Bahkan,

saya diberitahu oleh direktur HMO bahwa kami memiliki tawaran tertinggi dari tiga yang diajukan. Saya tahu identitas dua rumah sakit lain yang mengajukan tawaran, dan saya memiliki waktu sulit percaya bahwa biaya mereka untuk tes ini lebih rendah dari kita. Menjelaskan dengan tepat bagaimana kita menentukan biaya prosedur lab tersebut. Eric: Pertama, kita c assify semua departemen baik sebagai pusat menghasilkan pendapatan

atau pusat layanan. Berikutnya, biaya dari pusat layanan dialokasikan ke pusat-pusat menghasilkan pendapatan. Biaya langsung dapat ditelusuri ke pusat-pusat menghasilkan pendapatan kemudian ditambahkan pada biaya yang dialokasikan untuk memperoleh total biaya operasi pusat menghasilkan pendapatan. Total biaya ini dibagi 'Dy total pendapatan dari pusat menghasilkan pendapatan untuk mendapatkan rasio biaya-tocharges. Akhirnya, biaya prosedur tertentu dihitung dengan mengalikan biaya untuk prosedur yang oleh rasio biaya-kebiaya. Paula: Biarkan saya melihat apakah saya mengerti. Biaya laundry, rumah tangga, pemeliharaan, dan departemen layanan lainnya dialokasikan untuk semua departemen menghasilkan pendapatan. Mari kita asumsikan bahwa lab menerima 5100.000 sebagai pangsa biaya-biaya yang dialokasikan. The $ 100.000 kemudian ditambahkan ke biaya langsung-mari kita asumsikan ini juga S100,000-untuk mendapatkan total biaya operasional dari 5200.000. Jika laboratorium menghasilkan pendapatan dari S250,000, rasio biaya-kebiaya adalah 0,80 ($: 00,000 / $ 250.000). Akhirnya, jika saya ingin tahu biaya prosedur laboratorium tertentu, mengatakan tes darah yang kami biasanya dikenakan biaya 520, maka semua yang saya lakukan adalah mengalikan rasio cost-to-tuduhan 0,8 dengan $ 20 untuk mendapatkan biaya $ 16. Apakah saya benar? Eric: Benar. Dalam tawaran yang kami kalah, tawaran kami adalah pada biaya, yang dihitung dengan menggunakan rumus biaya-tocharges kami. Mungkin rumah sakit lain menawar di bawah biaya mereka untuk menangkap bisnis. Paula: Eric, saya tidak setuju. Rasio biaya-ke-biaya adalah pendekatan tradisional untuk biaya produk rumah sakit, tapi aku takut bahwa itu tidak lagi berguna. Mengingat lingkungan baru di mana kami beroperasi, kami membutuhkan informasi produk-biaya yang lebih akurat. Kita perlu akurasi untuk meningkatkan penawaran kami, untuk membantu kami menilai dan menangani sistem DRG penggantian baru, dan untuk mengevaluasi campuran layanan yang kami tawarkan. Biaya-ke-biaya pendekatan rasio kembali ke biaya produk. Hal ini tidak langsung dan tidak akurat. Beberapa prosedur memerlukan lebih banyak tenaga kerja, bahan lebih, dan peralatan yang lebih mahal daripada yang lain. The costto-biaya pendekatan tidak mencerminkan perbedaan-perbedaan potensial. Eric: Yah, aku bersedia untuk mengubah sistem akuntansi biaya sehingga memenuhi kebutuhan kita. Apakah Anda memiliki saran? Paula: Iya nih. Saya m mendukung perhitungan yang lebih langsung dari biaya produk. Mengalokasikan biaya layanan dukungan kepada departemen menghasilkan pendapatan hanya tahap pertama dalam produk biaya. Kami perlu mengalokasikan biaya jasa dukungan ini untuk memproduksi departemen-tapi kita harus yakin bahwa kita mengalokasikan mereka dengan cara yang benar. Kita juga perlu untuk pergi langkah lebih lanjut dan menetapkan biaya terakumulasi dalam departemen menghasilkan pendapatan untuk produk individu. Biaya langsung dapat ditelusuri ke setiap produk harus diidentifikasi dan diberikan langsung ke produk tersebut; biaya tidak langsung dapat ditugaskan melalui s atu atau lebih tingkat atas. Dasar untuk menetapkan biaya overhead harus dikaitkan dengan mereka timbulnya. Jika memungkinkan, alokasi harus mencerminkan penggunaan layanan dukungan oleh departemen menghasilkan pendapatan; apalagi, kriteria yang sama harus mengatur penugasan biaya overhead ke produk dalam departemen. Eric: suara iike tantangan yang menarik. Dengan lebih dari 30.000 produk, sistem pekerjaan-

order akan terlalu E, urdensome dan mahal. Saya pikir beberapa sistem dapat dia dikembangkan, bagaimanapun, bahwa akan melakukan dasarnya apa yang Anda inginkan. P aula: Baik. Dengar, untuk pertemuan berikutnya, datang siap untuk singkat saya tentang mengapa dan bagaim ana Anda mengalokasikan biaya departemen layanan ini untuk departemen menghasilkan pendapatan. kupikir

258

Bagian 2 Biaya Sistem Akuntansi

ini merupakan langkah penting di produk yang akurat biaya. Saya juga ingin tahu bagaimana Anda mengusulkan untuk menetapkan biaya akumulasi di setiap departemen menghasilkan pendapatan untuk produk yang departemen. Seperti Eric mental Ulasan pertemuannya dengan Paula, ia menyadari bahwa kegagalan tawaran bisa disebabkan tugas biaya tidak akurat. Karena kemungkinan ini, Eric memutuskan untuk melakukan beberapa penyelidikan tambahan untuk melihat apakah biaya-ke-biaya metode rasio layanan biaya bertanggung jawab. Eric menarik data yang dianggarkan tahun berjalan dari file-nya. Ia menemukan data yang disajikan di bawah ini. Jumlah departemen dan anggaran telah berkurang untuk tujuan penyederhanaan.

Mendukung Departemen Pendapatan Departemen Administratif

Cucian

$ 20.000 1.000 50 1

$ 75.000 1.200 200 4

Atas Kaki Pon laundry Para karyawan

mengenai jaga rumah

Laboratorium Perawatan

550.000 500 400 7

543.000 5.000 1.000 8

$ 150.000 20.000 4.000 20

biaya departemen pendukung yang dialokasikan dengan menggunakan metode langsung. Eric memutuskan untuk menghitung biaya tiga tes laboratorium yang berbeda menggunakan rasio biaya-untuk-biaya dan kemudian menghitung ulang dengan menggunakan metode yang lebih langsung, seperti yang disarankan oleh Paula. Dengan membandingkan biaya satuan di bawah setiap pendekatan, ia bisa mengevaluasi kemampuan memperkirakan biaya-rasio cost-to-biaya. Tiga tes yang dipilih untuk penelitian adalah tes jumlah darah (Uji B), tes kolesterol (Uji C), dan analisis darah kimia (Uji CB). Setelah pengamatan yang cermat dari tiga tes, Eric menyimpulkan bahwa konsumsi itu sumber dari laboratorium dapat dikaitkan dengan jumlah relatif waktu yang dibutuhkan oleh setiap tes. Berdasarkan jumlah waktu yang diperlukan untuk melakukan setiap tes, Eric dikembangkan unit relatif nilai (RVUs) dan terkait konsumsi bahan dan tenaga kerja dengan unit-unit ini. The RVUs untuk setiap tes dan biaya per RVU untuk bahan dan tenaga kerja diberikan di bawah ini: Bahan Uji B C

CB

RIILls 1 2 3

Tenaga perkerja RVU

per RVU

$ 2.00 2,50 1.00

52.00 2.00 2.00

Eric juga menyimpulkan bahwa kolam biaya overhead yang dikumpulkan dalam laboratorium harus diterapkan menggunakan RVUs (ia yakin bahwa RVU adalah biaya pengemudi yang baik untuk overhead). RVUs Laboratorium diharapkan untuk tahun ini adalah 22.500. Laboratorium biasanya melakukan jumlah yang sama dari tiga tes lebih dari satu tahun. Tahun ini adalah tanpa pengecualian. Eric juga mencatat bahwa rumah sakit biasanya harga layanan sehingga pendapatan melebihi biaya dengan persentase tertentu. Berdasarkan total biaya masa lalu dari laboratorium, strategi harga ini telah menyebabkan biaya berikut untuk tiga tes darah: Biaya yang dibebankan $ 5,00 $ 19,33 522,00

uji B

uji C

Ti ... s! CB