Taller Eje N. 1 Auditoria Forense.docx

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS, ECONÓMICAS Y FINANCIERAS ESPECIALIZACIÓN EN REVISORÍA FISCAL Y AUDITORÍA FORENSE

IDENTIFICAR ELEMENTOS DE LA PLANEACIÓN GENERAL EN AUDITORIA FORENSE

AUDITORIA FORENSE

PRESENTADO POR:

DOCENTE:

BOGOTÁ – COLOMBIA 2019 1. En primera instancia busque la NIA 300 de IFAC que habla sobre planeación en auditoría financiera; de esta NIA identifique los elementos que debe contener el memorando de planeación y explique brevemente cada uno de ellos. 1

Los elementos que debe contener un memorando de auditoria son los siguientes: Muestra: es una selección que se realiza mediante procedimientos específicos de todos los elementos que sean de importancia e impacto para la auditoria a desarrollar y el conocimiento e indagaciones necesarias para el desarrollo de la misma. Objetivo de la auditoria: se realizará una descripción del objetivo general y específicos que tendrá el proceso de auditoría a realizar siempre se debe plantear en base a preguntas específicas según la entidad y el fin. Normatividad: tener clara la normatividad aplicable según el caso, la entidad y los objetivos de la auditoria. Expectativas: que espera el cliente recibir o que busca encontrar después del proceso de auditoría, para que la misma tenga un ámbito general pero enfocado a lo que busca el cliente. Naturaleza, alcance, y dirección de la auditoría: en esta parte del memorando se explicará la naturaleza, lo que se pretende alcanzar con la misma y cuál será la dirección que se tomara para llegar a los objetivos; en las primeras etapas en la planificación del trabajo de auditoria forense, es importante definir la forma como se desarrollará el trabajo y éste debe estar bien documentada desde el principio. Responsabilidad de la dirección: en esta parte se deja identificada la responsabilidad que tendrá la dirección ante la correcta elaboración de la auditoría, la información y preparación de la información entregada, entre otros. Obligaciones del auditor: se deja establecidas las responsabilidades del auditor según el servicio contratado. Informes a entregar: se dejará en claro los informes que se entregaran en el transcurso y final del trabajo realizado. Actividades y fechas de importancia: Se establecerá el cronograma de actividades con fechas y se nombraran como mínimo las más relevantes.

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Los documentos usados son los siguientes: -Carta de convenio -Contrato de servicios. La planificación de la auditoría comprende las siguientes etapas: Conocimiento del negocio del cliente. El objeto social, cliente potencial, competencia, acreedores, relaciones financieras, misión, visión, objetivos, planes o metas, entre otros (IFAC, 2009) y generando así un expediente documental de antecedentes y situación financiera que puede contener: Historial general de la empresa desde su constitución, copia de estatutos: constitución y reformas, certificado de existencia y representación legal, copia de permisos de funcionamiento y licencias, situación legal en todos los órdenes, stakeholders, operaciones anuales, planes para el fututo, contratos a largo plazo, garantías otorgadas, títulos de propiedad y sus gravámenes, convenios y/o pactos colectivos de trabajo, normatividad y legislación aplicable, indicadores financieros, indicadores de industria, análisis de viabilidad como empresa en marcha, determinación del punto de equilibrio, sistema de información financiera y contable software de contabilidad, calidad de la operación personal y organización del departamento de contabilidad, indicadores de riesgo/mapa de riesgo, informes y dictámenes de revisor fiscal (5 años), informes de gestión (5 años). De esta manera el auditor cuenta con información precisa, necesaria y suficiente para realizar la labor de conocimiento del caso a investigar. Establecer la importancia relativa y evaluar el riesgo aceptable de auditoría y el riesgo inherente. El auditor usa la información obtenida al desarrollar procedimientos de valoración de riesgos, con el fin de obtener un entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo la evidencia de auditoría obtenida al evaluar el diseño de controles y al determinar si han sido implementados como evidencia de auditoria para soportar la valoración de riesgos. Los tres componentes del riesgo de auditoría, de acuerdo con las normas internacionales de auditoría se refiere a: 3

-Riesgo inherente: Es la susceptibilidad del saldo de una cuenta o clases de transacciones a una representación errónea que pudiera ser de importancia relativa individualmente o cuando se agrega con manifestaciones erróneas en otras cuentas o clases asumiendo que no hubo controles internos relacionados. -Riesgo de control: Es el riesgo de que una representación errónea que pudiera ocurrir en el saldo de una cuenta o clases de transacciones y que pudiera ser de importancia relativa individualmente o cuando se agrega con manifestaciones erróneas en otros saldo o clases, no se ha prevenido, detectado y corregido con oportunidad por los sistemas de contabilidad y de control interno. -Riesgo de detección: Es el riesgo de que los procedimientos sustantivos de un auditor no detecten una representación errónea que existe en un saldo de una cuenta o clases de transacciones, que podría ser de importancia relativa individualmente o cuando se agrega con manifestaciones erróneas en otros saldo o clase. La importancia relativa se refiere a la magnitud o naturaleza de una omisión o un error de la información financiera, ya sea individualmente o en conjunto con otros errores que, a la luz de las circunstancias existentes, hace probable que el juicio de un usuario razonable que confiara en la información habría sido alterado o influenciado como resultado de la omisión o error. Entender la estructura de control interno y evaluar el riesgo de control. Todo el personal que interviene en la ejecución de una auditoria debe conocer la industria, actividad y organización del cliente y debe obtener un conocimiento suficiente de los factores ambientales, operativos y organizacionales importantes que afectan la actividad del cliente, para llevar a cabo el trabajo con efectividad. El auditor debe entender el entorno económico en que se desenvuelve el cliente y los reglamentos existentes. También es importante las condiciones de mercado existentes, en cada uno de los sectores en que opera el negocio. Elaborar un plan global de auditoria y un programa de auditoria.

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-Objetivo del plan de trabajo: Determinar las actividades que deberán desarrollarse en la ejecución de la Auditoría Forense, teniendo en cuenta la naturaleza del acto ilícito. Plan de trabajo: Plan de actividades en las cuales se va realizar la auditoría. Diseño y elaboración de cuestionario de control interno, programas y papeles de trabajo: En esta fase se procederá a diseñar y elaborar los instrumentos que servirán para recolectar información específica que permita obtener resultados de la auditoria forense, entre los instrumentos encontramos el cuestionario de control interno, programas y papeles de trabajo. 2. Posteriormente, con base en el resultado del punto anterior y con apoyo en las lecturas complementarias, identifique qué elementos debe contener el memorando de planeación de auditoría forense.

1. Encabezado. 2. Objetivo general y específicos. 3. Áreas de énfasis. 4. Normatividad 5. Cronograma de actividades. 6. Asignación de recursos. 7. Información a solicitar.

3. Explique cómo se desarrollaría cada uno de esos elementos y qué similitudes y diferencias hay con respecto del de auditoría financiera.

ELEMENTOS DE LA AUDITORIA

ELEMENTOS DE LA AUDITORIA

FINANCIERA

FORENSE  Obtener un conocimiento general del caso investigado o área.  Analizar todos los indicadores de fraude existentes.



Conocimiento entidad



Obtención información



Evaluación preliminar Control Interno



Determinación Materialidad

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ELEMENTOS DE LA AUDITORIA

ELEMENTOS DE LA AUDITORIA

FORENSE

FINANCIERA

 Evaluar el control interno para identificar:



Evaluación de Riesgos



Determinación enfoque de auditoría



Determinación enfoque del muestreo



Aplicación Pruebas de Cumplimiento



Aplicación de Pruebas Analíticas

c) Realizar recomendaciones para fortalecer



Aplicación Pruebas Sustantivas

el control interno existente a fin de



Evaluación resultados y conclusiones

prevenir futuros fraudes.



Dictamen



Estados Financieros



Notas, comentarios, conclusiones y

a) debilidades

de

control

que

habrían

permitido se cometa el fraude. b) Obtener indicadores de fraudes (iniciales o adicionales).

 Elaborar informe de evaluación para decidir si existen suficientes indicios como para considerar procedente la realización de la auditoría forense.  Definir los programas de auditoría forense

recomendaciones. 

auditoría principalmente empleadas en

(objetivos y procedimientos) para la fase “ejecución del trabajo”.  Al planificar una auditoria forense debe tomarse el

tiempo

la improvisación.  El

equipo

deberá

multidisciplinarios

el examen de información financiera. 

Se enfoca en las fallas del sistema de control interno y la reglamentaria

necesario, evitando

extremos como la planificación exagerada o

Utiliza técnicas y procedimientos de

omisión que vence los controles. 

Usan documentos como única evidencia y prueba para sustentar los informes

estar (expertos:

conformado

finales

Legales,

informáticos, biólogos, grafólogos u otros)  Se usan técnicas y procedimientos de investigaciones científicas de examen de fraudes, basadas en documentación, revisión de datos públicos y entrevistas.

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DIFERENCIAS 

SEMEJANZAS

Tiene un aspecto fundamental en cada fase



procesos como las hojas de trabajo y

de auditoria en donde su enfoque a las

programas, también la aplicación distintas

diversas estructuras del control interno de

técnicas de auditorías empleadas, se

la entidad es identificar el incumplimiento

elaboran papeles de trabajo que sustente

de los controles internos establecidos para individualizar

a

los

los hallazgos terminando con un informe

presuntos

final.

involucrados. 

Auditoria forense se establece un periodo



pero buscan un mismo objetivo que es el

fases. Auditoría financiera se realiza en dos periodos anteriores o al finalizar un ciclo

cumplimiento de sus normas. 

privadas como: Auditoria forense se basa en determinar el fraude a diferencia de la financiera. 



los

sistemas

Se realizan procedimientos aplicados sustantivos.



Se deben entregar recomendaciones útiles que les permitan mejorar, prevenir e incentivar.

La auditoría financiera da una opinión



financieros y la forense no hace un informe de opinión sino de resultados. La auditoría forense estudia la tipología de errores y son de corte voluntario no hace

Proporcionan información parta ver la entidad desde otro punto de vista que

sobre la razonabilidad de los estados



que

necesidades de la entidad a auditar.

Auditoría financiera con la razonabilidad de los estados financieros.



requieren

informáticos aplicados estén acorde a las

Cada auditoria se destina a diferentes acciones dentro de empresas públicas y



Tanto la auditoría financiera como la forense

de la empresa. 

Las auditorias: forense y financiera, tienen una estructura similar con diversos puntos,

determinado de cumplimiento de estas 

Las dos emplean semejanzas en los

puede mejorar la mismas. 

Generan informes y análisis de interés para los diferentes entes y organismos que los requieran

estudio de los estados financieros. 

La auditoría financiera es basada en la realización

de

pruebas

selectivas

o 7

DIFERENCIAS

SEMEJANZAS

muestreos y no revisa siempre todas las transacciones, la forense examina todas las operaciones realizadas en el área de investigación y realiza pruebas detalladas. 

La auditoría financiera se limita a un alcance y se basa principalmente en la materialidad.



En la auditoría financiera se emiten conclusiones,

recomendaciones

y

sugerencias, la auditoría forense se basa en investigar un ilícito y entregar el resultado.

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