Taller Auditoria Integral Final Eje 4 Dmj.docx

TABLA DE CONTENIDO

1.

DIAGNOSTICO DE LA EMPRESA ................................................................................................. 1

2.

AUDITORIAS A DESARROLLAR.................................................................................................... 3

3.

ALCANCE GENERAL ....................................................................................................................... 4 ALCANCES POR AUDITORIA ........................................................................................................... 4

4.

OBJETIVOS ........................................................................................................................................ 5

5.

MATRIZ DE RIESGOS ...................................................................................................................... 6

6.

PAPELES DE TRABAJO ................................................................................................................ 11 a.

PROGRAMA DE AUDITORIA FINANCIERA........................................................................... 11

b.

PROGRAMA DE AUDITORIA TRIBUTARIA ........................................................................... 14

c.

PROGRAMA DE AUDITORIA DE RECURSOS HUMANOS ................................................ 16

d.

PROGRAMA DE AUDITORIA DE SISTEMAS ........................................................................ 18

INFORME FINAL DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES ......................................................... 20

1. DIAGNÓSTICO DE LA EMPRESA

ANTECEDENTES: La empresa CARNES TOBON BUENAVENTURA S.A.S, SOCIEDAD POR ACCIONES SIMPLIFICADA NIT 900.623.520-7, se dedica a procesamiento y conservación de carne y productos cárnicos es una empresa constituida el 31 de Mayo de 2003, mediante la escritura pública No. 00456, de la Notaria Segunda de Buenaventura. Esta Empresa es una sociedad por acciones que no cotiza en bolsa, se rige según sus estatutos y normas legales que la cobijan. Es supervisada por la superintendencia de sociedades desde el año 2003 cuando inicio su proceso bajo la ley 1116, su sistema contable se basa en las NIIF, las cuales fueron implementadas a partir del 1 de enero del año 2016 dando cumplimiento a los requerimientos de esta norma y aplicando la normatividad para el grupo 2. Respecto a la situación económica actual de la empresa, se observó que los rubros más representativos del balance son los conformados por las cuentas por pagar y las cuentas por cobrar; esto representa un indicio de riesgo de cartera, ya que la empresa depende casi en un 70% de sus cuentas por cobrar para poder cumplir con las obligaciones frente a terceros, adicionalmente se observa que el flujo de caja y los ingresos de la empresa se han visto afectados debido a disminución en las ventas y a un aumento de costos por materia prima importada, como es el caso de algunos insumos para la elaboración del concentrado así como también algunos medicamentos especiales, el alza del dólar ha sido tema coyuntural en este aspecto. Dentro de las cuentas por pagar hay que tener en cuenta que el largo plazo pertenece a todas las cuentas que están congeladas por la ley 1116 y de las cuales se empezaran a hacer pagos a partir del año 2022. Teniendo en cuenta precisamente el flujo de caja de la compañía, se observa que otro rubro representativo corresponde a los inventarios, los cuales a la fecha representan aproximadamente el 40% de sus activos, motivo por el cual se hace necesario incluir en la auditoria la verificación y validación de la existencia física de los diversos inventarios que la empresa posee, para lo cual se hace necesario realizar inspección física en cada una de las dos sedes poseídas dentro del proceso productivo de la empresa. De acuerdo al manejo tributario de la compañía y los antecedentes que se pudieron conocer, se observó que dada la actividad de la empresa siempre se presentan devoluciones de IVA, lo cual es un antecedente primordial que se debe considerar durante la auditoría, para realizar la revisión de los costos y gastos deducibles y que serán materia de solicitud ante la DIAN. Todas las operaciones y transacciones tanto a nivel de producción como a nivel administrativo, contable y comercial se manejan mediante el software DOS

1

ENTERPRISE 9.5 de la casa de software SIESAN, quienes brindan el apoyo necesario para atender todos los requerimientos de aplicaciones que se necesitan de acuerdo a la evolución del entorno. Respecto a los demás programas instalados en los equipos para su funcionamiento, el área de sistemas informa que solo una vez se ha realizado la validación de las licencias que se tienen y se conoce que a pesar de que los usuarios no tienen permisos para instalar programas, existe el riesgo de que se instalen programas no licenciados. En cuanto al sistema de control interno, la compañía cuenta con un departamento de organización y métodos, el cual es el encargado de emitir los procedimientos que se deben cumplir en toda la compañía a fin de garantizar una operación controlada y segura de las actividades. Para velar por el cumplimiento de dichos procedimientos y normas se cuenta con un equipo de auditores encargados de validar su óptima aplicación, además de revisar y verificar que las transacciones de la compañía cumplan con la realidad representada en sus libros. El área de auditoría interna se encarga de realizar la revisión de las operaciones tanto en la planta principal de la empresa, como en sus 2 sedes. EL ORGANIGRAMA de la Empresa está en cabeza de la Junta Directiva, y el Presidente ejecutivo Gerencia General quien tiene a su mando 4 Gerencias principales: Gerencia de Operaciones , Gerencia de administración, Gerencia Financiera y Gerencia de Ventas; a su vez estas 4 Gerencias tienen todo un equipo a cargo, dentro del cual se encuentran otros departamentos, plantas productiva recursos humanos jefes de área y coordinadores; y finalmente se encuentran en el organigrama operarios de producción y personal administrativo. En total la empresa cuenta con una nómina de aproximadamente 400 empleados.

2

Al indagar sobre la rotación del personal, se conoció que, en el último año, este índice ha aumentado, debido a que la empresa se ha visto afectada por el actual panorama económico y aproximadamente el 20% del personal ha sido retirado o ha renunciado por inconformismo con nuevas políticas de la empresa.

2. AUDITORIAS A DESARROLLAR  Auditoría Financiera  Auditoria Tributaria  Auditoria de Sistemas.  Auditoria Recurso Humano.

3

3. ALCANCE GENERAL Con el fin de cumplir con el objeto de la presente auditoría integral, ésta revelará los procedimientos utilizados en la evaluación de los distintos sectores relacionados con la gestión administrativa y financiera durante la vigencia 2017. ALCANCES POR AUDITORIA

AUDITORÍA FINANCIERA Validar las cifras contenidas en los estados financieros, a partir de cálculos y cruces que permitan garantizar la razonabilidad de las cuentas, igualmente confirmar con los clientes y proveedores las cifras de las cuentas por cobrar y los pasivos que registra la compañía.

AUDITORÍA TRIBUTARIA Validar mediante cálculos las liquidaciones de las obligaciones tributarias presentadas a la DIAN considerando el último periodo para cada impuesto, igualmente verificar firmas de los formularios y procedimientos efectuados para el cálculo de las liquidaciones.

AUDITORÍA DE SISTEMAS Verificar la legalidad de los programas y aplicaciones a partir del cruce de licencias frente a los programas instalados en cada equipo de la compañía, así como verificar su correcta actualización y permisos de los usuarios para realizar cambios en el sistema.

AUDITORIA DE RECURSOS HUMANOS Confirmar con el personal de la empresa y aleatoriamente su satisfacción laboral mediante encuestas que responderán los colaboradores de manera anónima. Igualmente validar la transparencia del proceso de selección de personal y sus funciones y responsabilidades de acuerdo al cargo que ocupan.

4

4. OBJETIVOS

OBJETIVO GENERAL AUDITORIA FINANCIERA: 

Verificar la razonabilidad de las cifras reveladas en los estados financieros, así como verificar si la información se encuentra preparada bajo las normas legales vigentes.

OBJETIVOS ESPECÍFICOS AUDITORIA FINANCIERA: 

Evaluar el cumplimiento de los planes, programas, políticas, lineamientos y normas que regulan las actividades financieras de la empresa.



Verificar la pertinencia e integridad de la información de los estados financieros, registros e informe gerencial.



Vigilar el ejercicio y cumplimiento de los planes, presupuestos y programas de inversión de la empresa.

OBJETIVO GENERAL AUDITORIA TRIBUTARIA: 

Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de la compañía.

OBJETIVOS ESPECÍFICOS AUDITORIA TRIBUTARIA: 

Verificar la veracidad de la información consignada en las declaraciones presentadas.



Verificar que lo que declaro la empresa corresponda tanto a las operaciones registradas en los libros contables como en la documentación presentada.



Verificar si la base imponible, tasas e impuestos calculados están correctamente determinados.

OBJETIVO GENERAL AUDITORIA DE SISTEMAS: 

Evaluar si los sistemas de información mantienen la integridad, legalidad y disponibilidad de los datos.

5

OBJETIVOS ESPECÍFICOS AUDITORIA DE SISTEMAS: 

Evaluar la eficiencia de los sistemas informáticos.



Verificar el cumplimiento de la normatividad general de la empresa.



Revisar la eficaz gestión de los recursos informáticos.

OBJETIVO GENERAL AUDITORIA DE RECURSOS HUMANOS: 

Verificar el cumplimiento de las diferentes disposiciones legales.

OBJETIVOS ESPECÍFICOS AUDITORIA DE RECURSOS HUMANOS: 

Verificar si existen y son aplicados manuales y procedimientos.



Verificar si las metas y los objetivos del Área de recurso humano están acordes con los lineamientos y políticas de la entidad.



Determinar si las selecciones de personal están en función de los planes estratégicos de la empresa.

5. MATRIZ DE RIESGOS De acuerdo a las auditorias que se planean realizar, se tomó como base la matriz de riesgo de cada área, con el fin de planear adecuadamente la revisión. Dicha matriz se construyó de acuerdo a los puntos críticos que se observaron durante el conocimiento del ente y el diagnóstico de su situación actual.

6

a. Matriz de riesgo auditoría financiera

Inventarios

Este rubro representa aproximadament X e el 40% del total de los activos de la compañía

Existe procedimientos claros para ingreso y salida de inventarios en la empresa, la rotación tiene un nivel aceptable

Obsolescenci a de inventarios por cambios en el mercado

Se cuenta con un plan en cabeza de la gerencia comercial y de mercadeo, a fin de aumentar las ventas, igualmente se ha replanteado el presupuesto de compras importadas, buscando adquirir materiales nacionales

Escases de recursos económicos que permitan continuar con la operación de la compañía

7

X X

BAJO

MEDIO

BAJO

ALTO

MEDIO X

Han presentado disminución en el último año, Ingresos debido a X operacionales disminución en ventas y aumento del dólar

X

No pago de obligaciones, generando bloqueo por parte de los proveedores y retraso en la producción

principales pruebas

Sustantivo

Obtener un análisis de la cartera vencida, conciliar y confirmar saldos

X

Se observa constante seguimiento por parte del área comercial para el cobro de cartera

enfoque

Sustantivo

Obtener un análisis de la cartera vencida, conciliar y confirmar saldos

X

Cuentas por pagar

Las cuentas por pagar dependen actualmente en X un 70% del cobro de la cartera comercial

riesgo combina do

Sustantivo

Realizar inspección física de los inventarios, validar las últimas transacciones y su disponibilidad

X

Cartera incobrable que afecte el flujo de caja de la empresa

X

Se observa constante seguimiento por parte del área comercial para el cobro de cartera

X

Cuentas por cobrar

Rubro representativo en la empresa depende de este X para cubrir sus obligaciones con terceros

BAJO

DESCRIPCIÓN

MEDIO

NO

X

SÍ

ALTO

riesgo

X

Observaciones

X

Aspecto crítico

riesgo de control

ALTO

riesgo inherent e

Control

Sustantivo

Analizar los motivos de disminución de las ventas y la proyección de costos de materia prima importada.

b. Matriz de riesgo Auditoría Tributaria

Dentro del presupuesto de gastos se tiene como prioridad el pago de impuestos

Multas y procesos jurídicos impuestos por la DIAN, acarreando sobre costos para la compañía

Aunque la empresa no ha tenido problemas en este Pago aspecto, es un factor oportuno de X de riesgo los impuestos considerando sus problemas de flujo de caja actuales

8

BAJO

MEDIO

BAJO

ALTO

ALTO

MEDIO

principales pruebas

Sustantivo

Validación aleatoria del cálculo de los impuestos presentados en los últimos periodos.

Sustantivo

Verificación y cálculo de los beneficios y deducciones aplicados en la declaración de impuestos de los últimos periodos

Control

Verificación de las fechas de vencimiento de los impuestos y su presentación en los últimos periodos.

X

Multas y procesos jurídicos impuestos por la DIAN, acarreando sobre costos para la compañía

enfoque

X

Existe personal capacitado y en constante actualización sobre los temas impositivos que rigen la empresa

riesgo combina do

X

Aplicación de beneficios tributarios

Dentro del requerimiento de la DIAN, se consideraban puntos X específicos como deducciones aplicadas no procedentes

X

Multas y procesos jurídicos impuestos por la DIAN, acarreando sobre costos para la compañía

X

Existe personal capacitado y en constante actualización sobre los temas impositivos que rigen la empresa

X

Liquidación de impuestos

La empresa presentó en ocasiones anteriores requerimientos de la X DIAN por inconsistencia en la liquidación del IVA

X

DESCRIPCIÓN

X

SÍ NO

BAJO

riesgo

MEDIO

Observaciones

ALTO

Aspecto crítico

riesgo de control

X

riesgo inherente

Control

Matriz de Riesgo Auditoría de Sistemas

9

BAJO

MEDIO

BAJO

ALTO

MEDIO

principales pruebas

X

Instalación de programas no legales o maliciosos para los equipos de cómputo.

enfoque

Sustantivo

Validar los programas instalados en los equipos frente a las licencias adquiridas legalmente por la compañía.

X

x

A cada usuario se le crea un perfil, donde tiene determinados permisos para realizar o no realizar instalación de programas

riesgo combina do

Control

Verificar la periodicidad con la que se realizan procedimientos de mantenimiento y actualización a los equipos

Control

Validar los perfiles de los usuarios a fin de determinar que permisos tienen en cuanto a la instalación de programas

X

Fallas en el sistema y disminución de la efectividad de las operaciones y transacciones.

X

x

El área de sistemas periódicamente corre procesos de actualización en los equipos

X

X

Debe existir una restricción que no Acceso a permita a los modificación usuarios instalar o instalación software no de programas licenciado o malicioso para el equipo.

Utilización de programas sin licencia legal, lo cual acarrea multas por sumas considerables

X

Actualización pertinente de los programas

Para uso eficaz y efectivo del sistema, es necesario que se cuente con actualizaciones y mantenimiento de los programas instalados en cada equipo.

No se realiza seguimiento y validación del software de los programas instalados en cada equipo

X

Licencias de software en uso

Todos los usuarios cuentan con un equipo de cómputo, el cual debe contar con programas legalmente licenciados

DESCRIPCIÓN

X

SÍ NO

BAJO

riesgo

MEDIO

Observaciones

ALTO

Aspecto crítico

riesgo de control

ALTO

riesgo inherente

Control

X

c.

Matriz de Riesgo Auditoría de Recursos humanos riesgo inherente

Control

X

Falta de compromiso con la compañía, debido a la ausencia de motivación profesional.

10

principales pruebas

BAJO

MEDIO

ALTO

ALTO

MEDIO

BAJO

MEDIO

BAJO

X X

La empresa debe contar con un factor Políticas para motivacional basado plan de en permitir a sus carrera de los colaboradores empleados crecer laboral y personalmente en la compañía

X

Responsabilida des no asignadas formalmente a los empleados o funciones no acordes con su perfil

X

Aunque existen indicadores, estos no se encuentran actualizados ni acorde a las responsabilidades actuales de los empleados

No existe control ni seguimiento para la actualización de indicadores según los cambios que se presentan durante la operación de la compañía. La empresa tiene definidas las políticas aplicables para los empleados a fin de permitir su ascenso y progreso tanto personal como profesional en la empresa

Entorpecimient o en la operación de la empresa, debido a que constantement e se debe capacitar personal nuevo

X

X

Actualmente no se realiza un seguimiento y análisis de los cargos más críticos que han presentado rotación

X

Este ha sido un indicador que ha aumentado durante el último año en la compañía, debido a la coyuntura económica por la cual atraviesa la empresa

DESCRIPCIÓN

X

indicadores de evaluación según el cargo de cada colaborador

riesgo combina do enfoque

X

SÍ NO

Rotación del personal

riesgo de control

riesgo

X

Observaciones

X

Aspecto crítico

ALTO

d.

Sustantivo

Análisis de los motivos por los cuales el personal se ha retirado de la compañía y tiempo promedio de duración de la relación laboral

Control

Verificación de las funciones acordadas para cada cargo frente a las responsabilidades actuales de dicho cargo.

Control

Verificación de ascensos realizados a personal antiguo en la compañía, validación de procedimientos para concursos internos.

6. PAPELES DE TRABAJO a. PROGRAMA DE AUDITORIA FINANCIERA

PROGRAMA DE AUDITORIA FINANCIERA EMPRESA: . CARNES TOBON BUENAVENTURA SA.S PERIODO: ENERO - DICIEMBRE 2017

A

1. ANTIGÜEDAD DE LAS CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES Objetivo: Evaluar la antiguedad de las cuentas por cobrar comerciales a Elaborado través de la observación del balance de cuentas por cobrar. Así mismo, por comprobar la existencia de los saldos a través de confirmaciones a los clientes.

Fecha

Ref. P.T.

1. Obtener del sistema el reporte "Balance de cuentas por cobrar" 1.1. Analizar la antigüedad de los saldos presentes en el balance de cuentas por cobrar, en función al tipo de cliente y a las condiciones de crédito establecidas

Dayan Valencia

19-ene-17

1.2. Solicitar a la Gerencia la explicación de la antigüedad de los saldos que se observen en el balance de cuentas por cobrar.

Dayan Valencia

19-ene-17

1.3. Seleccionar una muestra de clientes para solicitar la confirmación de saldos. El proceso de confirmación de saldos se realizará durante visitas a clientes utilizando el reporte Balance de Cuentas por Cobrar.

Dayan Valencia

PT A-1

19-ene-17

REFERENCIA PT A-1 1. ANTIGÜEDAD DE LAS CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES 1.1 Se concilian mensualmente las cifras de facturación con los registros contables. 1.2 La Compañía cuenta con un reporte de antigüedad de cartera en el que especifique el saldo de cada uno de los clientes. 1.3 Existen diferencias con la confirmación de saldos a los clientes de la compañía.

11

SI X X X

NO

N/A

Observación

3. TOMA FÍSICA DEL INVENTARIO Objetivo: Validar mediante un muestreo aleatorio que las cantidades de producto reflejado en el balance sea acorde con las existencias físicas, igualmente verificar que los elementos se encuentren en buen estado. 1. Verificar que la bodega se encuentre ordenada y en codiciones para realizar el inventario de manera confiable 2. Efectuar selectivo de verificación del contenido de cajas y conformación de arrumes. 3. Efectuar el conteo físico de los productos. 4. Conciliar los resultados obtenidos de la toma física del inventario vs. lo indicado en el Reporte del sistema y aclarar las diferencias.

5. En caso de observar diferencias, revisar los documentos emitidos el día de la auditoría con los soportes anexos del producto en cuestión, y además revisar las transacciones registradas en el sistema.

Elaborado por

Fecha

Ref. P.T.

Diana Mosquera 21-ene-17

Diana

21-ene-17

Mosquera Diana

PT A-3 21-ene-17

Mosquera Diana Mosquera

21-ene-17

REFERENCIA PT A-3 3. TOMA FÍSICA DEL INVENTARIO

SI

3.1 Es eficiente y efectivo el procedimiento para la toma fisica de los inventarios.

X

3.3 Se realizan los recuentos físicos por personas diferentes a los responsables de su custodia.

X

4. REVISIÓN CUENTAS POR PAGAR

Elaborado por

1. Obtener del sistema el reporte "Balance de cuentas por pagar" 1.1. Analizar la antigüedad de los saldos presentes en el balance de Diana cuentas por pagar. Mosquera 1.2. Verificar con una muestra aleatoria que las facturas por pagar hay no sido emitidas a nombre de la empresa Carnes Tobon Buenaventura s.a.stodos . y cumplan los requisitos legales Diana 1.3. Verificar que el valor de las facturas corresponda al registrado en el sistema, teniendo en cuenta los impuestos y retenciones según el Mosquera. monto de la compra realizada

12

N/A

X

3.2 Se mantiene un registro de inventarios permanente de existencias.

Objetivo: Evaluar la razonabilidad de los saldos registrados en el balance correspondientes a pasivos con terceros.

NO

Fecha

Ref. P.T.

19-ene-17 19-ene-17

19-ene-17

PT A-4

Observación las tomas físicas al azar no coinciden con los del programa. los inventarios se realizan mensualmente.

PT A-4 4. REVISIÓN CUENTAS POR PAGAR

SI

4.1 Se mantiene un registro de las cuentas por pagar pendientes por recibir.

NO

N/A

Observación no existe un registro especifico de ninguna cuenta por pagar solo la factura de ultimas compras realizadas.

X

4.2 Existe un control de vencimientos de las cuentas por pagar que permitan atender y facilitar los pagos en las fechas adecuadas.

X

El sistema facilita la información

4.3 Se encuentran las cuentas por pagar a proveedores identificados de manera separada en las cuentas contables.

X

Tiene un plan de cuentas distribuido

5. REVISIÓN INGRESOS Objetivo: Evaluar la razonabilidad de los ingresos registrados en el estado de resultados del último periodo contable. 1. Obtener del sistema el reporte detallado de la facturación generada durante el ultimo periodo contable 1.1. validar los ingresos registrados frente as facturas físicas, verificando que estas cuenten con la firma de recibido por parte del cliente 1.2. Verificar el movimiento de los productos en el inventario de acuerdo a las ventas que se observen en las facturas 1.3. Realizar un promedio de ventas mensual a fin de determinar variaciones que puedan dar indicios de ingresos inflados

Elaborado por

Fecha

Ref. P.T.

Dayan Valencia. 20-ene-17

Dayan Valencia21-ene-17

PT A-5

Dayan Valencia. 22-ene-17

REFERENCIA PT A-5 5. REVISIÓN INGRESOS 5.1 Se concilian periodicamente las cifras de ventas con los registros contables. 5.2 Los ingresos operacionales de la compañía son reconocidos cuando se realizan. 5.3 Existen políticas y procedimientos escritos para las ventas.

Fuente auditoría financiera Área de contabilidad y tesorería.

13

SI X X X

NO

N/A

Observación

b. PROGRAMA DE AUDITORIA TRIBUTARIA

7

PROGRAMA DE AUDITORIA DE TRIBUTARIA EMPRESA: CARNES TOBON BUENAVENTURA S.A.S. PERIODO: ENERO - DICIEMBRE 2017

B

1.RIESGO FISCAL

Objetivo: Verificar el cumplimiento de las obligaciones fiscales (formales y sustanciales) y si todos los impuestos han sido liquidados, correctamente contabilizados y pagados. 1. Verificar si la empresa posee contingencias fiscales por incumplimientos de vigencias anteriores

Elaborado por Diana Mosquera Diana Mosquera

2. Verificar si la empresa ha utilizado de manera correcta los beneficios fiscales que la legislación le permite (deducciones) 3. Verificar la correcta aplicación y cálculo del impuesto a la renta por parte de la compañía según sus utilidades. 4. Conciliar de manera aleatoria las declaraciones de IVA y los registros contables del mismo 5. Conciliar de manera aleatoria las declaraciones de Retención en la fuente y los registros contables del mismo 6. Verificar la contabilización, declaración y pago de las demás retenciones de las cuales es responsable la compañía.

14

Fecha

19-ene-17 19-ene-17

Diana Mosquera

19-ene-17

Diana Mosquera

19-ene-17

Diana Mosquera

Ref. P.T.

19-ene-17

PT B-1

REFERENCIA PT B-1 1. RIESGO FISCAL 1.1 Las facturas que dan lugar al impuesto descontable son causados y registradas en el bimestre correpondiente al de la declaración. 1.2 Los valores del impuesto al valor agregado corresponden con las facturas fisicas de ventas. 1.3 Se presentaron diferencias entre el iva registrado contablemente y las facturas de compra del primer bimestre del impuesto al valor agregado. 1.4 El total del impuesto registrado coincide con los declarados en los periodos del tercer y quinto bimestre. 1.5 La declaración de impuesto sobre la renta y patrimonio se encuentra debidamente diligenciada en sus datos generales como dirección, Nit ect para que la declación se de por presentada. 1.6 Existe diferencia entre la renta fiscal y la renta contable. 1.7 El anticipo de renta se calculo debidamente y se tomó la opción mas favorable. 1.8 Estan correctamente diligenciados las declaraciones en cuanto a exactitud matematica.

SI

Fuente auditoria tributaria Área de contabilidad y tesorería

15

N/A

Observación

X X Se realizó un mayor valor de iva descontable en ese periodo

X

X X X X X

1.9 Las retenciones en la fuente aplicadas son revisadas por un funcionario diferente al que se calculo. 1.10 Al momento de preparación de las declaraciones de retenciones se cuenta con los registros contables actualizados. 1.11 Se solicitaron los documentos necesarios en forma oportuna para la reducción de la retencion en la fuente de los trabajadores en los ingresos 1.12 La base para liquidar el impuesto de industria y comercio se hizo con los ingresos sujetos al gravamen. 1.13 Las tarifas estan correctamente aplicadas de acuerdo a su actividad economica.

NO

X X X X X

El funcionario que revisa la retención en la fuente es el mismo que la calcula.

c. PROGRAMA DE AUDITORIA DE RECURSOS HUMANOS

PROGRAMA DE AUDITORIA DE R.R.H.H EMPRESA: CARNES TOBON BUENAVENTURA S.A.S. PERIODO: ENERO - DICIEMBRE 2017

C

1. VERIFICACIÓN DE INDICADORES Elaborado por

Fecha

1. Validar el manual de funciones de los empleados frente a sus indicadores, garantizando que estos sean consecuentes con sus responsabilidades laborales

Dayan Valencia

19-ene-17

2. Verificar la utilización de indicadores para la calificación de los colaboradores y si estos son utiles para determinar ascensos o plan de carrera en la compañía.

Dayan Valencia..

Objetivo: Observar la existencia de indicadores de desempeño para todo el personal de la empresa.

Ref. P.T.

PT C-1 19-ene-17

REFERENCIA PT C-1 1. VERIFICACIÓN MANUAL DE FUNCIONES Y EVALUACION DE

SI

1.1. Existe un manual de funciones especifico para cada puesto de trabajo?

X

1.2. Existe un doccumento interno para la evaluación de los colaboradores (empleados) de la entidad? 1.3. Se adjunta copia de la evaluación a la hoja de vida de los empleados?

NO

N/A

Observación No se ha actualizado desde que se creo

X X

2. VERIFICACIÓN DE AMBIENTE LABORAL Elaborado por

Fecha

1. Realizar encuentas de satisfacción laboral a los empleados de la compañía, distinguiendo los diferentes rangos de supervisión.

Dayan Valencia .

20-ene-17

2. Verificar la frecuencia con la que se realizan aumentos de salario al personal y si esto es equitativo para todo el personal

Dayan Valencia.

20-ene-17

3. Indagar sobre beneficios no económicos que tengan los empelados, por ejemplo días libres, permisos, integraciones, etc.

Dayan Valencia.

20-ene-17

Objetivo: Conocer si el ambiente laboral de la compañía es el adecuado para el progreso humano de la empresa

16

Ref. P.T.

PT C-2

REFERENCIA PT C-2 2. VERIFICACIÓN DE AMBIENTE LABORAL 2.1. Considera usted que la organización es un buen lugar para trabajar? 2.2. Ha mejorado su calidad laboral?

SI X X

2.3. Cree usted que los aumentos salariales guardan proporcionalidad con los cargos de la empresa?

NO

N/A

Observación

Los empleados no han tenido aumento de salario durante el último año 

X

REFERENCIA PT C-3 3. REVISIÓN PROCESOS DE SELECCIÓN Y ASCENSOS 3.1.Se establece un tiempo determinado en los cargos para acceder a los asensos que establece la Cia?

SI X

3.2. La evaluación de desempeño es realizada por el jefe de area?

X

3.3. Se tiene en cuenta la calificación de los empleados para la deteminación de los ascensos en la compañía

X

Fuente auditoria recursos humanos: Gerencia de recursos humanos y personal de la compañía

17

NO

N/A

Observación El tiempo mínimo requerido es de un año Si, en su defecto es realizada por el área de RRHH

d. PROGRAMA DE AUDITORIA DE SISTEMAS

PROGRAMA DE AUDITORIA DE SISTEMAS EMPRESA: CARNES TOBON BUENAVENTURA S.A.S. PERIODO: ENERO - DICIEMBRE 2017

D

1. SOFTWARE Y LICENCIAS Objetivo: Determinar la legalidadde los programasy aplicacionesinstalados en los equipos de la compañía

Elaborado por

Fecha

Ref. P.T.

1. Obtener directamente de cada equipo el listado de los programas que se Diana Mosquera. 22-ene-17 tienen instalados para su operación 2. Validar el número de programas instalados frente al número de licencias Diana Mosquera. 22-ene-17 con las que cuenta la compañía para operar dichos programas

PT D-1

REFERENCIA PT D-1 1. SOFTWARE Y LICENCIAS 1.1. Existen licencias para cada uno de los programas manejados en la empresa?

SI

NO

N/A

X

1.2. Se realizan actualizaciones periodicas de software?

X

1.3. El acceso a instalación o actualización de software puede realizarlo cualquier usuario?

X

2. ACTUALIZACIÓN Y MANTENIMIENTO Objetivo:Determinar si existeactualización tantode sotfwarecomode los Elaborado por Fecha usuarios que operan los sistemas y si se realizan mantenimientos periódicos 1. Verificar si se realiza actualización oportuna de los programas que se Dayan Valencia 22-ene-17 manejan en la compañia y verificar su respectiva licencia. 2. Verificar si existen cronogramas de mantenimiento de los equipos de la Dayan Valencia. 22-ene-17 compañia Dayan Valencia 22-ene-17 3. Verificar si existen manuales de operación para usuarios nuevos en los 4. Verificar si existe asignación de usuarios (responsable) para cada equipo

18

Observación

No existe un cronograma para desarrollar esta actividad Solo se realiza con permisos especiales (administradores)

Ref. P.T.

PT D-2

REFERENCIA PT D-2 2. ACTUALIZACIÓN Y MANTENIMIENTO

SI

2.1. Existe un programa de mantenimiento preventivo para cada dispositivo del sistema de computo? 2.2. Se encuentra restringido el acceso a páginas de internet por parte de los usuarios? 3.3. Indique la periodicidad con que se hace la limpieza de los equipos de cómputo: Semanalmente ( ) Quincenalmente ( )Mensualmente ( x ) Bimestralmente ( )No hay programa ( )

Fuente auditoria de sistemas: Área de sistemas y equipos de cada usuario

19

NO X

X

N/A

Observación No existe un cronograma para desarrollar esta actividad

INFORME FINAL DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES EMPRESA CARNES TOBÓN BUENAVENTURA S.A.S 1. ALCANCE GENERAL Con el fin de cumplir con el objeto de la presente auditoría integral, ésta revelará los procedimientos utilizados en la evaluación de los distintos sectores relacionados con la gestión administrativa y financiera durante la vigencia 2017.

1.1 Alcances por auditoria:

Auditoría financiera: Validar las cifras contenidas en los estados financieros, a partir de cálculos y cruces que permitan garantizar la razonabilidad de las cuentas, igualmente confirmar con los clientes y proveedores las cifras de las cuentas por cobrar y los pasivos que registra la compañía.

Auditoría Tributaria: Validar mediante cálculos las liquidaciones de las obligaciones tributarias presentadas a la DIAN considerando el último periodo para cada impuesto, igualmente verificar firmas de los formularios y procedimientos efectuados para el cálculo de las liquidaciones.

Auditoría de Sistemas: Verificar la legalidad de los programas y aplicaciones a partir del cruce de licencias frente a los programas instalados en cada equipo de la compañía, así como verificar su correcta actualización y permisos de los usuarios para realizar cambios en el sistema.

Auditoria de Recursos Humanos: Confirmar con el personal de la empresa y aleatoriamente su satisfacción laboral mediante encuestas que responderán los colaboradores de manera anónima. Igualmente validar la transparencia del proceso de selección de personal y sus funciones y responsabilidades de acuerdo al cargo que ocupan. 2. OBJETIVOS

20

Objetivo General Auditoria Financiera: 

Verificar la razonabilidad de las cifras reveladas en los estados financieros, así como verificar si la información se encuentra preparada bajo las normas legales vigentes.

Objetivos Específicos Auditoria Financiera: 

Evaluar el cumplimiento de los planes, programas, políticas, lineamientos y normas que regulan las actividades financieras de la empresa.



Verificar la pertinencia e integridad de la información de los estados financieros, registros e informe gerencial.



Vigilar el ejercicio y cumplimiento de los planes, presupuestos y programas de inversión de la empresa.

Objetivo General Auditoria Tributaria: 

Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de la compañía.

Objetivos Específicos Auditoria Tributaria: 

Verificar la veracidad de la información consignada en las declaraciones presentadas.



Verificar que lo que declaro la empresa corresponda tanto a las operaciones registradas en los libros contables como en la documentación presentada.



Verificar si la base imponible, tasas e impuestos calculados están correctamente determinados.

Objetivo General Auditoria de Sistemas: 

Evaluar si los sistemas de información mantienen la integridad, legalidad y disponibilidad de los datos.

Objetivos Específicos Auditoria de Sistemas:

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

Evaluar la eficiencia de los sistemas informáticos.



Verificar el cumplimiento de la normatividad general de la empresa.



Revisar la eficaz gestión de los recursos informáticos.

Objetivo General Auditoria de Recursos Humanos: 

Verificar el cumplimiento de las diferentes disposiciones legales.

Objetivos Específicos Auditoria de Recursos Humanos: 

Verificar si existen y son aplicados manuales y procedimientos.



Verificar si las metas y los objetivos del Área de recurso humano están acordes con los lineamientos y políticas de la entidad.



Determinar si la selección de personal están en función de los planes estratégicos de la empresa.

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3. HALLAZGOS: 3.1 Hallazgos Preventivos: Financieros: 

Los procedimientos que tiene la compañía no son eficientes para el control físico de los inventarios.



En la compañía no existen un registro específico de las cuentas por pagar pendientes por recibir.

Tributarios: 



La compañía en la declaración del primer bimestre del impuesto al valor agregado realizo deducciones que no eran procedentes generando sanciones a la compañía. Las retenciones en la fuente son calculadas y revisadas por un mismo funcionario de la empresa.

Recursos Humanos: 

Hace dos años no se realizan actualizaciones al manual de funciones específico para cada puesto de trabajo.



Para el año del 2017 no se hicieron los respectivos incrementos legales del salario para el personal que gana más de un salario mínimo.

Sistemas: 

La empresa no cuenta con cronogramas para realizar las actualizaciones periódicas del software.



La empresa no cuenta con cronogramas para la realización de mantenimiento preventivo del hardware.

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CONCLUSIONES 

La cuenta de inventarios permite emitir un informe razonable de acuerdo a los principios de contabilidad generalmente aceptados, sin embargo no admite cumplir con requerimientos como la toma física que para la presente auditoría no es congruente con la contabilidad.



Se considera que la compañía no realiza las tareas de actualización del personal y mantenimiento de los equipos lo cual es esencial para el normal funcionamiento de la misma y para el cumplimiento de los objetivos establecidos en las distintas áreas de la compañía.



Uno de los principales problemas actuales es la rotación del personal calificado, la empresa ha contratado personal para cubrir esta situación en las áreas principales, sin embargo la rotación no cesa debido a la falta de estímulos saláriales atractivos y a expectativas de desarrollo profesional, por lo que la empresa no tiene consolidado su personal, ya que los colaboradores, al obtener experiencia práctica, renuncia para buscar oportunidades mejor remuneradas.

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RECOMENDACIONES



Se recomienda establecer un manual de procedimientos, además incrementar políticas para la muestras al azar y realizar inventarios generales trimestralmente.



Se recomienda que las declaraciones tributarias sean revisadas por un segundo funcionario antes de realizar el respectivo trámite de declaración y pago.



Se recomienda realizar la actualización del manual de funciones para identificar los diferentes puestos de trabajo de la empresa y sus distintas responsabilidades.



Se recomienda realizar el incremento anual a todos los empleados sin importar su asignación salarial para no tener inconformidades y renuncias a futuro.



Diseñar e implantar una acciones tendientes a optimizar la administración del personal, tales como: •Programas de capacitación. •Determinación de métodos y técnicas de selección y contratación de personal. •Actualización de manuales de organización, de procedimientos, formatos e instructivos. •Integración de un manual de políticas institucionales. •Evaluación de indicadores para evaluar el rendimiento el personal.



Se recomienda implementar un formato para realizar periódicamente las actualizaciones del software y mantenimientos preventivos al hardware.

OPINIÓN:

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Al Gerente General y a los Accionistas Empresa Carnes Tobón Buenaventura S.A.S Hemos auditado los estados financieros adjuntos de Empresa Carnes Tobón Buenaventura S.A.S, que comprenden los estados de situación financiera al 31 de diciembre de 2017, y los estados de resultados, cambios en el capital contable y flujos de efectivo correspondientes a los ejercicios terminados el 31 de diciembre de 2017, así como un resumen de las políticas contables significativas y otra información explicativa. La Administración es responsable de la preparación y presentación razonable de los estados financieros adjuntos de conformidad con los principios y normas de contabilidad generalmente aceptados en Colombia y demás normas emitidas por la Contaduría, y del control interno que la Administración considere necesario para permitir la preparación de estados financieros libres de desviación material, debido a fraude o error. Nuestra responsabilidad es expresar una opinión, con base en la auditoría integral practicada, sobre dichos estados financieros y sobre lo adecuado del control interno en relación con la efectividad y eficiencia de las operaciones, confiabilidad de la información financiera y cumplimiento con las leyes y reglamentos aplicables. Debido que las tomas físicas al azar no concuerdan con los del sistema y a la fecha la administración no ha realizado los ajustes pertinentes; en nuestra opinión, excepto porque el procedimiento para la toma física de los inventarios no es eficiente, como se describe en el párrafo anterior, los estados financieros antes mencionados presentan razonablemente, en todos los aspectos importantes, la situación financiera de la Empresa Carnes Tobón Buenaventura S.A.S al 31 de diciembre de 2017 y los resultados de sus operaciones, las variaciones en el capital contable, y los cambios en la situación financiera, de conformidad con las normas de información financiera.

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