Taller Auditoria

TÉCNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

INTRODUCCION

En el siguiente trabajo hablaremos de las Técnicas de Auditoría, las cuales son los métodos prácticos de investigación y prueba que el Auditor utiliza para lograr la información y comprobación necesaria para poder emitir su opinión profesional. Los Procedimientos de Auditoría, son el conjunto de técnicas de investigación aplicables a una partida o a un grupo de hechos o circunstancias relativas a los estados financieros, u operaciones que realiza la empresa. En otras palabras diríamos que las Técnicas son las herramientas de trabajo del Auditor, y los Procedimientos es la combinación que se hace de esas herramientas para un estudio en particular.

OBJETIVOS

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Definir el concepto de técnicas de auditoria y procedimiento de auditoria. Identificar la Clasificación de las técnicas de auditoria y la Clasificación de los procedimientos de auditoria. Analizar la Extensión o alcance de los procedimientos en una auditoria. Describir que es Oportunidad de los procedimientos. Plantear que son Pruebas selectivas en la auditoria. Identificar los fraudes, errores e irregularidades en la auditoria.

Trabajo #1 TÉCNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA 1 Concepto de técnicas de auditoria Son métodos prácticos de investigación que utiliza el auditor para obtener evidencia que compruebe las conclusiones del estudio realizado. Estas pueden ser aplicadas a los elementos internos y externos de la empresa.

2 Concepto de procedimientos de auditoria Los procedimientos de auditoria, son el conjunto de técnicas de investigación aplicables a una partida o a un grupo de hechos y circunstancias relativas a los estados financieros sujetos a examen, mediante los cuales, el contador público obtiene las bases para fundamentar su opinión. Debido a que generalmente el auditor no puede obtener el conocimiento que necesita para sustentar su opinión en una sola prueba, es necesario examinar cada partida o conjunto de hechos, mediante varias técnicas de aplicación simultánea o sucesiva.

3 Clasificación de las técnicas de auditoria: defina ampliamente cada una. 1. TÉCNICA DE ESTUDIO GENERAL: En esta se da la evaluación de las características generales de la empresa, se profundiza en las operaciones, los estados financieros y los aspectos más significativos que le permiten al auditor realizar un estudio más eficiente y llegar a las conclusiones necesarias. 2. TÉCNICA DE ANÁLISIS: Se da una clasificación de los elementos que conforman los estados financieros, con el propósito de examinar con responsabilidad y bajo el criterio de razonabilidad el

que las operaciones se ajusten a la Ley, los estatutos, procedimientos, políticas y manuales de la compañía. 3. TÉCNICA DE INSPECCIÓN: Se da una verificación de los bienes materiales y documentos que permitan comprobar la existencia de un activo registrado en los estados financieros, como los registros de la compañía, los cuales comprenden desde los registros de actas de la asamblea y de la junta directiva hasta los libros oficiales y los auxiliares y/o documentos que tengan como fin respaldar y facilitar las gestiones contables, financieras y administrativas, así como todos los bienes de propiedad de la Empresa examinada. La inspección consiste en examinar registros, documentos, o activos tangibles. La inspección de registros y documentos proporciona evidencia de auditoría de grados variables de confiabilidad dependiendo de su naturaleza y fuente y de la efectividad de los controles internos sobre su procesamiento. 4. TÉCNICA DE CONFIRMACIÓN: La Técnica de Confirmación consiste realmente ratificar que lo expresado por los registros contables corresponde a hechos ciertos e, igualmente, que lo manifestado por funcionarios en las indagaciones que efectúa el auditor o Revisor Fiscal se ajusta a la realidad. La técnica de la confirmación se realiza solamente con persona o personas ajenas a la institución. Ejemplo: Circularizaciones de saldos (cuentas por cobrar, inventarios en consignación, acreedores). Esta técnica puede ser aplicada de diferentes formas: Confirmación Positiva: Se envía la solicitud de confirmación de saldo, esperándose que contesten todas las personas circularizadas. Confirmación Negativa: Se envía la solicitud de confirmación de saldo, esperándose que contesten solamente las personas cuyo saldo no esté conforme con el de la empresa. Se utiliza para los casos de grandes volúmenes de cuentas a circularizar. El auditor gana mucho tiempo estudiando solamente las respuestas inconformes. Confirmación Cerrada: Cuando se incluye el monto del saldo a corroborar. Esta técnica se usa tanto para activos como pasivos, pero es de utilización preferencial cuando se confirman pasivos. 5. TÉCNICA DE INVESTIGACIÓN: se obtiene información (saldos, operaciones) por medio de entrevistas, conversaciones realizadas a todos los funcionarios y empleados que forman parte de la empresa. El auditor puede averiguar si los compromisos internos y externos de importancia contraídos por la compañía se encuentran registrados y/o revelados y que no hay otros que puedan efectuar la situación financiera de la empresa, interrogando a los funcionarios que por razón de su cargo tengan este conocimiento, para así completar la evidencia corroborativa. La técnica de la investigación puede ser formal o informal, de acuerdo con la manera en que la aplique el auditor. 6. TÉCNICA DE DECLARACIÓN Y CERTIFICACIÓN: esta consiste en la obtención de cartas o documentos, firmados por funcionarios de la empresa en su calidad de tales, en los cuales se certifica o se asegura la verdad sobre hechos de importancia para las investigaciones que realiza

el auditor. Cuando la importancia de los datos lo amerita, el auditor presenta por escrito en forma de resúmenes o memorandos el resultado de las investigaciones con las firmas autógrafas de los participantes, en ellas. 7. TÉCNICA DE OBSERVACIÓN: es una inspección que el auditor realiza para verificar la forma como son realizadas las operaciones en la empresa por parte del personal. Consiste en observar conscientemente, con el propósito de asegurarse de que los hechos son concretos y guardan correlación. La técnica de la observación es una habilidad que hay que desarrollar con esmero para agilizar y hacer más efectiva la ejecución del trabajo. La observación puede efectuarse de tal manera que las personas observadas son conscientes de estar siendo objetos de la técnica. Esta es una observación de tipo abierto. Si el auditor lleva a cabo la técnica sin que el personal de la empresa tenga conocimiento de ser objetos de esta, la observación se denomina discreta. 8. TÉCNICA DE CÁLCULO: Consiste en verificar la exactitud matemática de las operaciones o cálculos efectuados por la empresa. En las empresas existen bases predeterminadas para la obtención de datos contables; en vista de esto el auditor establece sus propios cálculos para verificar, por una parte, si han sido correctamente liquidadas, y por otra parte si son las más convenientes para la empresa. Básicamente es validar las operaciones matemáticas al unísono con las otras variables que participan en los resultados determinados por los cálculos

4 Clasificación de los procedimientos de auditoria: Los procedimientos de Auditoría son la agrupación de técnicas aplicables al estudio particular de una operación o acción realizada por la Empresa o Entidad a examinar, por lo que resulta prácticamente inconveniente clasificar los procedimientos ya que la experiencia y el criterio del Auditor deciden las técnicas que integran el procedimiento en cada uno de los casos en particular. El Auditor Supervisor y los integrantes del equipo de Auditoría con mayor experiencia definirán la estrategia que consideren la más adecuada para desarrollar la Auditoría. Estos criterios se basarán en el conocimiento de la Entidad o Empresa auditada, así como la experiencia general de la especialidad, que les permita a los Profesionales determinar de antemano los principales procedimientos de Auditoría a aplicar en cada uno de los casos que se presentan a lo largo del proceso de Auditoría PROCEDIMIENTOS DE DETERMINACIÓN DEL RIESGO: son diseñados para obtener un entendimiento del cliente y su ambiente, incluyendo su control interno, para determinar los riesgos de error material. PRUEBAS DE CONTROLES: son diseñadas para probar la efectividad operativa de los controles en prevenir o detectar errores materiales.

PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS: son diseñados para detectar errores materiales de afirmaciones relevantes. Procedimientos sustantivos incluyen (a) procedimientos analíticos y (b) pruebas de elementos sobre saldos de cuentas, transacciones, y revelaciones.

5 Extensión o alcance de los procedimientos. El auditor recurre al procedimiento de examinar una muestra parcial, a lo cual nosotros llamamos prueba selectiva y da una opinión general sobre la partida global. Se llama extensión o alcance a la amplitud que se da a los procedimientos, es decir, la intensidad y profundidad con que se aplican prácticamente estos en cada uno de los casos para lo cual se deberá tomar en cuenta la actividad u operación que realizó la empresa o entidad. El alcance de los procedimientos en el examen de la muestra consiste en determinar con base en el conocimiento del ente, la profundidad y el énfasis de los procedimientos a aplicar a efecto de alcanzar los objetivos de la auditoria. 6 Oportunidad de los procedimientos. La oportunidad de los Procedimientos de Auditoría como la época o espacio temporal en que dichos procedimientos se van a aplicar. No es conveniente que la auditoría que se aplique a los estados financieros se realice a la par con la fecha a que estos se refieren, considerándose que son de mayor utilidad si se realizan antes de la fecha de cierre del ejercicio o después de la misma. También se refiere al momento de efectuar las pruebas para obtener la evidencia, ya que existen pruebas que son más creíbles si se efectúan lo más cerca posible al cierre de los estados financieros, Ejemplo, el observar el recuento físico de bienes y valores.

7 Pruebas selectivas en la auditoria La “prueba selectiva” o “muestreo” es un procedimiento que sirve para derivar conclusiones sobre las características de un grupo numeroso de partidas, mediante el examen de un grupo parcial de ellas. El grupo de partidas cuyas características desean conocerse reciben en nombre de “universo” y el grupo de partidas que son examinadas se denomina “muestra. El uso del muestreo, bajo el nombre específico de “prueba selectiva”, ha sido general y antiguo en la práctica de la auditoria. En un principio, las labores profesionales de auditoria eran en su mayor parte exámenes exhaustivos de las operaciones y registros de una empresa, tendientes a corregir y modificar los efectos de métodos deficientes de contabilidad y control interno. Sin embargo, corriendo paralelamente con la evolución de las empresas y con el avance de los métodos de contabilidad y de control interno, los auditores fueron entendiendo lo impráctico y antieconómico que resultaba un examen exhaustivo de operaciones, registros y comprobantes y aprendieron a tomar como base su opinión profesional en exámenes parciales que fueron llamados “pruebas selectivas”.

Varias fueron las causas que llevaron a este desenvolvimiento, pero probablemente las más importantes son las siguientes: -La mejoría en los métodos de contabilidad en particular y los sistemas de control interno en general, hizo que la prevención y el descubrimiento de errores y fraudes quedaran encomendados a los propios sistemas internos de las empresas y no a una revisión realizada “a posteriori” por un auditor. De esta manera, el trabajo de éste fue enfatizando el juicio profesional sobre políticas y criterios generales relacionados con la comprobación de la efectividad de los sistemas internos de la empresa y el descubrimiento específico del fraude. -La evolución hacia la “gran empresa”, que se tradujo en una tendencia de las operaciones a hacerse, por un lado, numerosas, y por otro semejante entre sí (rutinarias). Esto enfrenta al auditor con universos homogéneos susceptibles de ser probados selectivamente. 8 Fraudes de auditoria Es el acto intencional de la Administración, personal o terceros, que da como resultado una representación equivocada de los estados financieros, pudiendo implicar: -Manipulación, falsificación o alteración de registros o documentos. - Fraude en los activos. -Supresión u omisión de los efectos de ciertas transacciones en los registros o documentos. -Registro de transacciones sin sustancia o respaldo -Mala aplicación de políticas contables. En auditoría financiera existen dos tipos de fraudes: El primero de ellos se realiza con la intención financiera clara de fraude en los activos de la empresa. El segundo tipo de fraude es la presentación de información financiera fraudulenta como acto intencionado encaminado a alterar las cuentas anuales. Los fraudes denominados internos son aquellos organizados por una o varias personas dentro de una institución, con el fin de obtener un beneficio propio. Los fraudes externos son aquellos que se efectúan por una o varias personas para obtener un beneficio, utilizando fuentes externas como son: bancos, clientes, proveedores, etc. Estos fraudes se pueden dar por varias razones: -Falta de controles adecuados. -Poco y mal capacitado personal. -Baja / alta rotación de puestos. -Documentación confusa.

-Salarios bajos. -Existencia de activos de fácil conversión: bonos, pagares, etc. -Legislación deficiente. -Actividades incompatibles entre sí

9 Errores de auditoria Los errores en la auditoria pueden ser consecuencia de fallos matemáticos o administrativos en los registros contables, aplicación errónea de los PCGA o mal interpretación de los hechos existentes. Las irregularidades en los estados financieros pueden ser el resultado de una mal interpretación u omisión deliberadas de los efectos de hechos u operaciones u otros cambios intencionados en los registros contables básicos. Errores más comunes: En la clasificación del activo que no sería material en cuanto a su cantidad, si está afectada a dos categorías de la planta o el equipo. Tipos de Errores: Errores de Omisión: no son intencionales, son errores humanos y los más numerosos y costosos en la industria, pues contribuyen en más al gasto o la falta de beneficio. Errores intencionales: son los desfalcos y falsificaciones de registros.

10 Irregularidades en la auditoria Las posibles irregularidades que efectúan las operaciones de caja y bancos y de sus saldos pueden clasificarse, desde el punto de vista de su ejecución de la siguiente forma: 1. Desfalcos: -Interceptación: efectuar cobros antes de que estos se registren (ventas al contado o cobros de cuentas a cobrar no registrados) -Sustracciones: Hacerse con una cantidad en efectivo después de haberla registrado (apoderarse de una cantidad de los cobros registrados, pero no depositados, de fondos fijos o cuentas bancarias). -Desviaciones: Hacer que un desembolso que en un principio es legítimo se desvíe de su destino correspondiente. 2. Distorsiones: -Modificación de los estados financieros sin obtener ningún activo.

CONCLUSION

En el proceso de auditoria se tiene una gran responsabilidad ya que su trabajo tiene por ende el proceso de acumular y evaluar evidencia, este tiene que ser una persona competente ya que la información a manejar es cuantificable según la entidad económica específica, con el propósito de determinar e informar sobre el grado de correspondencia existente entre la información cuantificable y los criterios establecidas. Las técnicas de auditoria son las herramientas de trabajo del Auditor, y los Procedimientos es la combinación que se hace de esas herramientas para un estudio en particular. Después de haber solucionado este trabajo podemos concluir que la auditoria es dinámica, la cual debe aplicarse formalmente toda empresa, independientemente de su magnitud y objetivos; aun en empresas pequeñas, en donde se llega a considerar inoperante, su aplicación debe ser secuencial constatada para lograr eficiencia.

BIBLIOGRAFIA    

http://auditor2006.comunidadcoomeva.com/blog/uploads/5.Tcnicasdeauditoria.pdf https://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/2158-tecnicas-y-procedimientos-deauditoria-lo-que-todo-auditor-debe-conocer https://www.gestiopolis.com/tecnicas-y-procedimientos-de-auditoria/ http://tecnicasdeauditoriainvest.blogspot.com/