Rentas De Categoria.docx

RENTA DE PRIMERA CATEGORIA El Sr. Carlos Gonzalez realizó un contrato de arrendamiento respecto a un departamento de su propiedad del 05 de Marzo al 05 de Noviembre del 2017 (8 meses), habiendo pactado una renta de S/. 2,000 mensuales. El 05 de Marzo recibe S/ 2,000 por concepto de garantía y el 03 de Abril el pago por el primer mes de arrendamiento. Se le devuelve el departamento en la fecha pactada. - Cumplió con el pago del Impuesto mes a mes. - El valor del autoevalúo del 2017 asciende a: S/. 200,000. ¿Cuál es el monto del IR mensual y si tiene que hacer alguna regularización anual? DESARROLLO Importe de alquiler por los 8 meses ……………………. 2,000 x 8 = 16,000 Importe de autoevalúo 2017. …… 200,000 x6%=12000 x 5%.… = 600 mensual Importe por concepto de garantía ………………………………….…2,000

- Determinación de la Renta Neta de Primera Categoría Renta Bruta de Primera categoría 2017 2,000 x 8 …………………………………………………………… 16,000 -MENSUAL 2,000 x 5% mensual = 1000 x 8 meses = 800 soles Total, Renta Bruta 16,000 Deducción: 20% (3,200) 12,800 Impuesto Calculado 6.25% de 12,800 = 800.00 Impuesto Pagado ……………………. = 800.00 Monto a regularizar…………………… 0.00

RENTAS DE SEGUNDA CATEGORIA El señor Carlos Gonzalez, concedió un préstamo de S/. 50,000 a una persona jurídica en junio del año 2009 por cinco meses, es decir, hasta noviembre 2009; el interés pactado es por un monto de S/. 8,000 pagado en el mes de febrero de 2010. El señor Carlos Gonzalez es una persona natural sin negocio. Se pide determinar el tipo de renta, la renta neta, el monto de la retención del Impuesto a la Renta, el monto neto a pagar al Sr. Carlos Gonzalez y el ejercicio en que debe imputarse la renta. Solución En vista que el señor Carlos Gonzalez es una persona natural sin negocio, la renta percibida (intereses) es de segunda categoría sujeta a la retención del Impuesto a la Renta. Para determinar la renta neta se deduce el 20% de la renta bruta, por lo tanto: Renta Bruta S/.

8,000

Deducción 20%

-1,600

Renta Neta

6,400

La persona jurídica deberá retener el 6.25% de la renta neta en el momento del pago y abonarla al fisco en el formulario virtual PDT N° 617. Renta neta S/.

6,400

Retención 6.25%

-400

El señor Carlos Gonzalez deberá imputar la renta en el ejercicio 2010, que es el año en que la percibe. El monto neto a pagar será: Renta bruta S/.

8,000

menos retención

-400

Neto a pagar

7,600

RENTA DE CUARTA CATEGORIA Determinar si debo presentar declaración jurada y hacer pago a cuenta mensual. El señor Carlos Gonzalez con RUC N° 10257845636, de profesión abogado presta servicios a la empresa “Oliver”. En el mes de abril le han pagado la suma de S/ 2,800 y le han retenido S/ 224. En su oficina particular en el mismo mes ha obtenido ingresos por S/ 2,200. Análisis: – Primer paso: verificar si los ingresos mensuales superan S/ 2,953 2,800 + 2,200 = 5,000 (monto es mayor) – Segundo paso: Cálculo del pago a cuenta Multiplica el ingreso del mes de abril por 8% 5,000 X 8% = 400 – Tercer paso: Verificar si el monto retenido cubre el impuesto del mes (restando el importe retenido) 400 – 224 = 176 (no lo cubre, se determina un monto pendiente por pagar) Solución: Cómo el monto total recibido en el mes supera los S/ 2,953 y el monto retenido no cubre el impuesto mensual la señorita Rosa Torres está obligado a presentar su declaración mensual y a realizar el pago a cuenta de S/. 176

RENTA DE QUINTA CATEGORIA El trabajador Carlos Gonzalez ingresa a laborar a la empresa Instituto la Moneda desde el 01 de Marzo de 2017. En dicho mes percibió una remuneración mensual de S/. 7,400 soles, adicionalmente percibiendo horas extras por S/. 850 soles. Así que el trabajador Gonzalez laboró en los meses de Enero y Febrero del 2017, para ello adjunta su certificado de quinta categoría. Enero: S/. 5,000 Febrero: S/. 5000 Retenciones Efectuadas: S/. 790 soles. ¿Cómo calcular la renta de quinta categoría del mes de Marzo 2017? En esta situación, debemos tener en cuenta los ingresos proyectados y los ingresos percibidos por el trabajador, adicionalmente las retenciones efectuadas de renta de quinta categoría. Con los datos, se realiza el llenado en el modelo en Excel de renta de quinta categoría. Se llenarán los ingresos percibido en el mes de marzo 2017, los ingresos percibidos según el certificado de quinta categoría, así como también los ingresos proyectados. REMUNERACION MENSUAL (ACTUAL) Remuneración Mes S/. Remuneración Mes Asignación Familiar Horas Extras Otros Remuneraciones Proyectadas Gratificación Julio Gratificación Diciembre Bonificación Extraordinaria Otros Remuneraciones Percibidas 5,000 5,000

Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Gratificación Julio Agosto Setiembre Octubre Noviembre

7,400 7,400 850 66,600 4,933 7,400 1,110

Luego de obtener la renta bruta, se descuentan las 7 UIT y se aplican las tasas del impuesto Renta Imponible de Trabajo Renta Imponible de Trabajo Hasta 5 UIT o S/. 20,250.00 Por el Exceso de 5 UIT o S/. 20,250.00 y hasta 20 UIT o S/.81,000.00 Por el Exceso de 20 UIT o S/. 81,000.00 y hasta 35 UIT o S/.141,750.00 Por el Exceso de 35 UIT o S/. 141,750.00 y hasta 45 UIT o S/.182,250.00 Por el Exceso de 45 UIT o S/. 182,250.00 Impuesto a la Renta Anual

Tasa 8% 14%

Tramos 20,250.00 49,693.00

1,620 6,957

17% 20% 30% 8,577

Remuneraciones Percibidas Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Setiembre Octubre Noviembre

395 395

Finalmente, se colocan las retenciones efectuadas según el certificado para obtener el importe a retener en el mes marzo de S/. 779.00