Presion Tributaria 2

Universidad Católica “Santo Toribio de Mogrovejo” Facultad de Ciencias Empresariales Escuela de Administración de Empresas

Curso:

Economía Empresarial

“LA EVOLUCIÓN Y ANÁLISIS DE LA PRESION TRIBUTARIA EN EL PERÙ DURANTE LOS AÑOS 1990 AL 2006” 2006

Nombre:

Ciclo:

Gustavo Seclén Chirinos Jorge Calderón Valdez Sergio Sosa Solano Hilmer Asenjo Alarcón IV

Chiclayo-Perú 2008

INDICE: Capitulo I: Aspectos de la Investigación. I.1. I.2. I.3. I.4.

Situación Problemática. Definición del Problema. Justificación. Los objetivos. I.4.1. Objetivo general. I.4.2. Objetivos específicos.

Capitulo II: Marco Teórico. 2.1. 2.2. 2.3. 2.4.

Planteamiento teórico. Concepto de presión tributaria. Como determinar la presión tributaria. Régimen tributario peruano. 2.4.1. Tributos para el gobierno central. 2.4.2. Tributos para los gobiernos locales. 2.4.3. Tributos para otros fines. 2.4.4. Evolución histórica tributaria desde 1995 – 2001. 2.4.5. Evolución Tributaria 1990-1994. 2.4.6. La presión tributaria en el 2005. 2.4.7. La presión tributaria en el 2006.

CAPITULO III: Operacionalización de variables. 3.1.

Las variables. 3.1.1. Variables dependientes. 3.1.2. Variables independientes.

Capitulo IV: Hipótesis de la investigación. 4.2.

Hipótesis. 4.2.1. Hipótesis general. 4.2.2. Hipótesis especificas.

Capitulo V: Metodología de la investigación. 5.1. Tipo de Investigación. 5.2. Población y muestra. 5.2.1. Población. 5.3.

5.2.2. Muestra. Técnicas e instrumentos de investigación. 5.3.1. Técnicas.

Capitulo VI.

Presentación y análisis de los resultados

Capitulo VII

Conclusiones y recomendación

ANEXO:

CAPITULO I: Aspectos de la Investigación. 1.1.

Situación Problemática: Desde el año 1990 hasta el 2006 el sistema tributario del Perú ha ido evolucionando en distintos aspectos, relacionados con su estructura,

y

con la presión tributaria, se han ido creando nuevos impuestos para dar solución a los problemas que iván contra la formalidad. Dentro de los ingresos tributarios, las principales fuentes de recaudación de los países en desarrollo son los impuestos sobre bienes y servicios domésticos (5% del PBI y 30% de los ingresos tributarios), los impuestos al comercio exterior, básicamente sobre las importaciones (5% del PBI), y los impuestos a la renta, principalmente sobre empresas (6% del PBI). Por otra parte, en los países desarrollados, las principales fuentes son los impuestos a la renta, fundamentalmente sobre personas (11% del PBI y 36% de los ingresos tributarios), impuestos sobre bienes y servicios domésticos (9% del PBI), y las contribuciones para seguridad social (9% del PBI). Es

importante

destacar

que

los

incrementos

más

bruscos

experimentados por los ingresos tributarios se produjeron durante el segundo semestre de 1990 y el primer semestre de 1994 (22% y 19% respectivamente). En el primer caso, el resultado se sustentó fundamentalmente en el crecimiento de la recaudación del impuesto selectivo a los combustibles debido al exorbitante aumento en las tasas impositivas de los diversos combustibles, con lo que su participación en los ingresos tributarios pasó de 0.2% a 25%. De aquí la necesidad de que tanto estudiantes como las demás personas en general sepan de qué manera la administración tributaria del Perú ha ido cambiando. Y que tan importante es para el país la

recaudación de los impuestos y que muchos empresarios tratan de evadir no sabiendo que están haciendo un daño al país, y por el contrario deben aportar, así como negocios informales deben de formalizarse y pagar los tributos correspondientes, consecuentemente el gobierno debe de dar facilidades de formalización para las personas que tienen negocios y de eso modo hacer mas accesible la formalización de muchos empresarios pequeños que laboran de manera informal. Trabajos diversos han encontrado que la economía peruana tiene niveles de informalidad que van de 61% a 68%, ello afecta la marcha económica del país y reduce el impacto del crecimiento observado en los últimos 5 años. Los resultados obtenidos indican un nivel de informalidad absoluta de 64% de la PEA. En el caso de diferencias de ingresos, el grado de informalidad es de 48% en promedio nacional, midiendo por ciudades encontramos que la informalidad laboral va de 50% en Arequipa a 86% en Cajamarca, con diversas ciudades arriba de 80%. En el caso de la diferencia entre ingresos y gastos por Región Natural obtenemos niveles de informalidad de 76% para Lima y de 79% en la costa norte y sierra sur, la selva con 52% tiene el menor índice de informalidad relativa. estudios

efectuados

Administración

por SUNAT (Superintendencia

Tributaria)

sobre

evasión

potencial

Nacional en

el

de

Perú,

encuentran que se recauda sólo el 48% del Impuesto General a las ventas, los sectores con mayor nivel de evasión son servicios a empresas, el sector comercio, el sector construcción y hoteles. Este mismo trabajo revela que el grado de incumplimiento tributario es del 56% de las actividades económicas, esto se estima partiendo del PBI sectorial, estimando la base imponible potencial del IGV, es decir el valor agregado generado en cada sector por el 6 IGV, este IGV potencial se compara con el IGV recaudado y con ello se obtiene la brecha de cumplimiento (Peñaranda 2001) En cuanto al mercado laboral informal, Saavedra encuentra que un 60% de este es informal. Para ello mide el volumen de masa laboral que no reporta seguridad social, una típica

modalidad de reducción de costos por parte de las empresas, que sin embargo afecta la economía legal. Con esta investigación se pretende conocer la opinión de tiene la gente, el ciudadano de apie, con encuestas aplicadas a la población sobre un tema tan importante como lo es el sistema tributario peruano, en el que todos las personas contribúyenos, además de dar a conocer el régimen tributario que rige en la actualidad. 1.2.

Definición del Problema

 ¿Cómo ha ido evolución la Presión Tributaria en el Perú durante los años 1990 al 2006 y como afecta la actual administración tributaria a las personas de Monsefú, Lambayeque y Chiclayo? 1.3.

Justificación: Es de mucha importancia tener conocimiento de cómo ha ido evolucionando la presión tributaria en el Perú, como han ido cambiado los tributos o impuestos que cada persona tiene que pagar como deber, y porque motivos han tenido que cambiar, y tambien saber como afecto a diversas empresas estos cambios y como afectarían cambios futuros en el sistema tributario del Perú. Ay que tener en claro la importancia que son los impuestos o tributos, por que son el medio por el que el Estado se financia para realizar obras públicas (carreteras, colegios, postas médicas, etc.) y para mantener el aparato estatal (pago de los profesores, policías, médicos, enfermeras entre otros). Su importancia radica en que las obras y servicios realizados por el Estado permiten mejorar las condiciones de vida de la población, sobre todo de aquellos que no pueden acceder por cuenta propia a estos servicios. Es importante recalcar que el estado realiza obras para la población en su conjunto, sin distinguir quienes pagaron más o menos impuestos.

1.4.

Los Objetivos: 4.1.1. Objetivo General: Realizar el Análisis de la evolución de la presión tributaria en el Perú y cual es la opinión de las personas de las ciudades de Monsefú, Lambayeque y Chiclayo sobre el actual sistema tributario nacional. 4.1.2. Objetivos específicos: a. Realizar una encuesta a las personas para saber la opinión de las personas sobre el sistema tributario nacional. b.

Analizar los resultados de las encuestas aplicadas a las personas y sacar algunas conclusiones de las opiniones plasmadas en las encuestas.

c. Buscar

información

linkograficas,

revistas,

en

fuentes diarios

y

bibliográficas, cualquier

fuentes

información

relacionada al tema a tratar acerca del tema para enriquecer el trabajo a realizar.

CAPITULO II.

MARCO TEORICO

2.1. Planteamiento Teórico 2.1.1. Concepto De Presión Tributaria:  La presión tributaria es un concepto comúnmente utilizado por diversos analistas y funcionarios públicos; especialmente cuando coyunturalmente se debate sobre la situación fiscal del país y la necesidad de implementar una reforma tributaria que permita incrementar dicho indicador. Es más, es casi consensual entre los especialistas hablar de la necesidad de superar la actual presión tributaria de 12% y llevarla a niveles incluso superiores al 14% registrado en el año 1997.  Sin embargo, el término no ha sido empleado necesariamente en un solo sentido, lo que hace pertinente ahondar conceptualmente en las diferentes definiciones que a nivel teórico existen sobre el tema y que son de aplicación en nuestra economía, lo cual permitirá a los lectores entender adecuadamente a qué se refieren especialistas y autoridades cuando hablan de presión tributaria.  Internacionalmente, presión tributaria (en inglés, tax burden) es un indicador cuantitativo definido como la relación entre los ingresos tributarios y el Producto Bruto Interno (PBI) de un país.  La importancia de este indicador radica en que permite medir la intensidad o carga con que un determinado país grava a sus contribuyentes a través de la imposición de tributos. Esto facilita al Estado la toma de decisiones y aplicación de políticas tributarias que deriven

en

cargas

equitativamente

distribuidas

entre

los

contribuyentes sobre la base del principio de capacidad contributiva.

2.1.2. Como Determinar La Presión Tributaría:  Para determinar la presión tributaria según se trate de un sujeto especifico, un sector económico determinado o de la totalidad de sectores que conforman la economía de un estado; lo cual implica indicadores de presión tributaria individual, sectorial y total o nacional, respectivamente.  Sin lugar a dudas, el indicador de presión tributaria es el más utilizado para el análisis macroeconómico y la toma de decisiones por parte del Estado. En nuestro país, además del indicador en mención, existen otros indicadores que mantienen el objetivo de medir la carga tributaria pero en las otras instancias de ingresos del gobierno, más allá del ámbito de los ingresos meramente tributarios. 2.1.3. Régimen tributario peruano Los principales tributos que integran el Sistema Tributario Peruano son los siguientes: a. Tributos para el Gobierno Central: 1. Impuesto a la Renta; 2. Impuesto General a las Ventas; 3. Impuesto Selectivo al Consumo; 4. Impuesto Extraordinario de Solidaridad; y 5. Derechos Arancelarios. b. Tributos para los Gobiernos Locales: 1. Impuesto Predial; 2. Impuesto de Alcabala; e 3. Impuesto al Patrimonio Vehicular.

c. Tributos para otros fines: 1. Contribuciones a la Seguridad Social; 2. Contribución al Servicio Nacional de Adiestramiento Técnico Industrial - SENATI; y, 3. Contribución al Servicio Nacional de Capacitación para la Industria de la Construcción - SENCICO. a.1. Impuesto a la Renta El Impuesto a la Renta grava las rentas que provengan del capital, del trabajo y de la aplicación conjunta de ambos factores, entendiéndose como tales a aquéllas que provengan de una fuente durable y susceptible de generar ingresos periódicos. Las rentas de fuente peruana afectas al impuesto están divididas en cinco categorías, además existe un tratamiento especial para las rentas percibidas de fuente extranjera. 1. Primera categoría, las rentas reales (en efectivo o en especie) del arrendamiento o sub - arrendamiento, el valor de las mejoras, provenientes de los predios rústicos y urbanos o de bienes muebles. 2. Segunda categoría, intereses por colocación de capitales, regalías, patentes, rentas vitalicias, derechos de llave y otros. 3. Tercera categoría, en general, las derivadas de actividades comerciales, industriales, servicios o negocios. 4. Cuarta categoría, las obtenidas por el ejercicio individual de cualquier profesión, ciencia, arte u oficio. 5. Quinta categoría, las obtenidas por el trabajo personal prestado en relación de dependencia.

Los contribuyentes para fines del Impuesto se clasifican en contribuyentes domiciliados y contribuyentes no domiciliados en el Perú y; en personas jurídicas, personas naturales. Los contribuyentes domiciliados tributan por sus rentas anuales de fuente mundial, debiendo efectuar anticipos mensuales del impuesto. En cambio, los contribuyentes no domiciliados, conjuntamente con sus establecimientos permanentes en el país, tributan sólo por sus rentas de fuente peruana, siendo de realización inmediata. Se considerarán domiciliadas en el país, a las personas naturales extranjeras que hayan residido o permanecido en el país por 2 años o más en forma continuada. No interrumpe la continuidad de la residencia o permanencia, las ausencias temporales de hasta 90 días en el ejercicio; sin embargo, podrán optar por someterse al tratamiento que la Ley otorga a las personas domiciliadas, una vez que hayan cumplido con 6 meses de permanencia en el país y se inscriban en el Registro Unico de Contribuyentes. Se consideran como rentas de fuente peruana , sin importar la nacionalidad o domicilio de las partes que intervengan en las operaciones y el lugar de celebración o cumplimiento de los contratos, a las siguientes: 1. Las producidas por predios situados en el territorio del país; 2. Las producidas por capitales, bienes o derechos - incluidas las regalías

- situados

físicamente

o colocados

o utilizados

económicamente en el país; 3. Las originadas en el trabajo personal o en actividades civiles, comerciales o de cualquier índole, que se lleven a cabo en el territorio del Perú; y, 4. Las obtenidas por la enajenación de acciones o participaciones representativas del capital de empresas o sociedades constituidas en el Perú.

Los contribuyentes domiciliados que realizan actividades consideradas como de la tercera categoría, según la Ley del Impuesto - actividades comerciales, industriales, etc. Deberán aplicar la tasa del 27% sobre la renta imponible. En el caso de empresas y personas naturales no domiciliadas que directamente obtienen rentas de fuente peruana, la tasa es del 30%. Las deducciones y tasas aplicables a las rentas de personas no domiciliadas, se presentan en el siguiente cuadro: Tipo de renta

Renta Neta Tasa (menos deducciones)

Regalías

Sin deducción

30%

Servicios técnicos

40% de ingresos brutos

30%

Alquiler de naves y 80% naves y 60% 10% Aeronaves aeronaves de los ingresos brutos Remuneración o En 4ta. Cat.: 80% de la 30% pensiones por renta bruta servicios personales En 5ta. Cat.: 7 UIT (*) cumplidos en el país.

La Unidad Impositiva Tributaria - UIT: es un valor de referencia utilizado por las normas tributarias límites de afectación, deducción, para determinar bases imponibles, para aplicar sanciones, etc. Su valor se determina considerando los supuestos macroeconómicos. Para el ejercicio 2003 ha sido fijada en S/. 3 100.00. a.2. Impuesto General a las Ventas El Impuesto General a las Ventas (impuesto al valor agregado), grava la venta en el país de bienes muebles, la importación de bienes, la prestación o utilización de servicios en el país, los contratos de construcción y la primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos.

Este Impuesto grava únicamente el valor agregado en cada etapa de la producción y circulación de bienes y servicios, permitiendo la deducción del impuesto pagado en la etapa anterior, a lo que se denomina crédito fiscal. El Impuesto se liquida mensualmente, siendo su tasa de 16%.Entre las diversas operaciones no gravadas con dicho impuesto, podemos mencionar la exportación de bienes y servicios y la transferencia de bienes con motivo de la reorganización de empresas. a.3. Impuesto de Promoción Municipal Este Impuesto se aplica en los mismos supuestos y de la misma forma que el Impuesto General a las Ventas, con una tasa de 2%, por lo tanto, funciona como un aumento de dicho Impuesto. En la práctica, en todas las operaciones gravadas con el Impuesto General a las Ventas se aplica la tasa del 18%, que resulta de la sumatoria de este impuesto con el de Promoción Municipal a.4. Impuesto Selectivo al Consumo El Impuesto Selectivo al Consumo es un tributo al consumo específico, y grava la venta en el país a nivel de productos de determinados bienes, la importación de los mismos, la venta en el país de los mismos bienes cuando es efectuada por el importador y los juegos de azar y apuestas. De manera similar a lo que acontece con el Impuesto General a las Ventas este tributo es de realización inmediata, pero se determina mensualmente. Las tasas de este Impuesto oscilan entre 0 y 118%, dependiendo del bien gravado, según las tablas respectivas. a.5. Impuesto Extraordinario de Solidaridad Grava las remuneraciones que mensualmente se abonan a los trabajadores, así como las retribuciones de quienes prestan servicios sin relación de dependencia ya sea que califiquen como rentas de cuarta o de quinta

categoría.

Es

contribuyente

el

empleador

sólo

por

las

remuneraciones y retribuciones que califiquen como rentas de quinta categoría, debiendo calcularse el Impuesto aplicando la tasa de 2%.

a.6. Derechos Arancelarios Los Derechos Arancelarios se aplican sobre el valor CIF de los bienes importados al Perú. Las tasas son de 12% ó 20%. Sólo sobre algunos bienes afectos a la tasa del 20% se aplica una sobretasa de 5%.

b.1. Impuesto Predial El Impuesto Predial es un tributo municipal de periodicidad anual que grava el valor de los predios urbanos o rústicos. Para este efecto, se consideran predios a los terrenos, las edificaciones e instalaciones fijas y permanentes. La Tasa del Impuesto es acumulativa y progresiva variando entre 0.2% y 1%, dependiendo del valor del predio. Se encuentran inafectos del Impuesto Predial, entre otros, los de propiedad de las Universidades, centros educativos y los comprendidos en concesiones mineras. b.2. Impuesto de Alcabala El Impuesto de Alcabala grava las transferencia de inmuebles a título oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive las ventas con reserva de dominio. La base imponible será el valor del inmueble determinado para efectos del Impuesto Predial. La tasa aplicable es del 3%, de cargo del comprador. Se encuentran exonerados de este Impuesto, la transferencia al Estado de los bienes materia de la concesión que realicen los concesionarios de las obras públicas de infraestructura y de servicios públicos al término de la concesión; así como las transferencias patrimoniales derivadas de las

fusiones, divisiones o cualquier otro tipo de reorganización de empresas del Estado, en los casos de inversión privada en empresas del Estado. Debe mencionarse que la venta de inmuebles que se encuentre gravada con el Impuesto General a las Ventas, no se encuentra afecta al Impuesto de Alcabala, salvo la parte correspondiente al valor del terreno. Cabe precisar, que se encuentra gravada con el Impuesto General a las Ventas la primera venta de inmuebles realizada por el constructor de los mismos. b.3. Impuesto al Patrimonio Vehicular El Impuesto al Patrimonio Vehicular es de periodicidad anual y grava la propiedad de los vehículos automóviles, camionetas y station wagons, fabricados en el país o importados, con una antigüedad no mayor de 3 años. La antigüedad de 3 años se computará a partir de la primera inscripción en el Registro de Propiedad Vehicular. La base imponible está constituida por el valor original de adquisición, importación o de ingreso al patrimonio, siendo que la tasa es de 1% c.1. Contribución al SENATI La Contribución grava el total de las remuneraciones que pagan a sus trabajadores las empresas que desarrollan actividades industriales manufactureras en la Categoría D de la Clasificación Industrial Internacional Uniforme - CIIU de todas las actividades económicas de las Naciones Unidas (Revisión 3). Debe entenderse por remuneración todo pago que perciba el trabajador por la prestación de servicios personales, sujeto a contrato de trabajo, sea cual fuere su origen, naturaleza o denominación. La tasa de la Contribución al SENATI es de 0.75% del total de las remuneraciones que se paguen a los trabajadores. c.2. Contribución al SENCICO

Aportan al Servicio Nacional de Capacitación para la Industria de la Construcción - SENCICO, las personas naturales y jurídicas que construyan

para

sí o

para

terceros

dentro

de

las

actividades

comprendidas en la Gran División 45 de la CIIU de las Naciones Unidas. (La tasa de esta contribución es de 0.2% y se aplica sobre el total de los ingresos que perciban los sujetos pasivos, por concepto de materiales, mano de obra, gastos generales, dirección técnica, utilidad y cualquier otro elemento facturado al cliente, cualquiera sea el sistema de contratación de obras. c.3. Contribución a la Seguridad Social Régimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud a. La Ley Nº 27056 creó el Seguro Social de Salud (ESSALUD) en reemplazo del Instituto Peruano de Seguridad Social (IPSS) como un organismo público descentralizado, con la finalidad de dar cobertura a los asegurados y derecho - habientes a través de diversas prestaciones que corresponden al Régimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud. Este seguro se complementa con los planes de salud brindados por las entidades empleadoras ya sea en establecimientos propios o con planes contratados con Entidades Prestadoras de Salud (EPS) debidamente constituidas. Su funcionamiento es financiado con sus recursos propios. b. Son asegurados al Régimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud los afiliados regulares (trabajadores en relación de dependencia y pensionistas), afiliados potestativos (trabajadores y profesionales independientes) y derecho - habientes de los afiliados regulares (cónyuge e hijos). c. Las contribuciones (en el caso de afiliados regulares y los aportes (en el caso de los afiliados potestativos) son de carácter mensual y se aplican como se indica en el siguiente cuadro:

d. ASEGURADOS

SUJETOS

TASAS

Asegurados en actividad

regulares Entidad empleadora

9%

Asegurados pensionistas

regulares Pensionista

4%

Asegurados potestativos

Según el plan elegido

2.1.4. Evolución Tributaria 1990-1994  El presente capítulo analiza la evolución de la situación tributaria en el Perú a partir del año 1990. A. Análisis de la Estructura Tributaria Los ingresos corrientes del gobierno central peruano tienen como principal componente a los ingresos tributarios, los cuales en promedio representan 90%. Es importante destacar que estos ingresos tributarios han crecido sostenidamente y han aumentado su participación con respecto al PBI, pasando de 9% en 1990 a 11% en 1994. Durante este período la estructura tributaria ha estado compuesta por el Impuesto General a las Ventas (IGV), el Impuesto Selectivo al Consumo (ISC), el Impuesto a la Renta (IR), los Impuestos al Comercio Exterior (ICE), el Impuesto al Patrimonio (IP) y otros impuestos de menor importancia que se irán mencionando oportunamente. En los países en desarrollo, los ingresos tributarios dan cuenta por aproximadamente 80% del total de ingresos gubernamentales. La presión tributaria (recaudación tributaria total sobre el producto nacional) promedio de los países en desarrollo se considera situada alrededor del 18% (que coincide con la de los países latinoamericanos), mientras que la correspondiente de los países

desarrollados supera el 30%. No es pura casualidad, entonces, que el Fondo Monetario Internacional suela "exigir" a los países del primer grupo que atraviesan procesos de ajuste, y específicamente al Perú, medidas tributarias que se orienten a conseguir el 18% mencionado. Dentro de los ingresos tributarios, las principales fuentes de recaudación de los países en desarrollo son los impuestos sobre bienes y servicios domésticos (5% del PBI y 30% de los ingresos tributarios), los impuestos al comercio exterior, básicamente sobre las importaciones (5% del PBI), y los impuestos a la renta, principalmente sobre empresas (6% del PBI). Por otra parte, en los países desarrollados, las principales fuentes son los impuestos a la renta, fundamentalmente sobre personas (11% del PBI y 36% de los ingresos tributarios), impuestos sobre bienes y servicios domésticos (9% del PBI), y las contribuciones para seguridad social (9% del PBI). La

composición

de

los

ingresos

tributarios

ha

variado

significativamente. Por ejemplo, en el caso del IGV se aprecia un crecimiento sostenido de su importancia relativa, la que pasa de 22% en 1990 a 48% en 1994. El ISC ha seguido un comportamiento opuesto al anterior, disminuyendo de 32% en 1990 a 19% en 1994. Es importante destacar que los incrementos más bruscos experimentados por los ingresos tributarios se produjeron durante el segundo semestre de 1990 y el primer semestre de 1994 (22% y 19% respectivamente). En el primer caso, el resultado se sustentó fundamentalmente en el crecimiento de la recaudación del impuesto selectivo a los combustibles debido al exhorbitante aumento en las tasas impositivas de los diversos combustibles, con lo que su participación en los ingresos tributarios pasó de 0.2% a 25%.

1. Impuesto General a las Ventas (IGV) Durante el segundo semestre de 1990 tanto la recaudación real del IGV (interno y externo) así como su importancia relativa en los ingresos tributarios alcanzaron su punto más bajo, a causa del ajuste económico experimentado en dicho período (el "shock" de agosto de 1990). Desde entonces la recaudación real del IGV ha ido en constante ascenso hasta convertirlo en el impuesto más importante en términos de recaudación. Hasta mediados de 1990 la tasa del IGV era de 15 por ciento (aunque el gravamen total era de 18 por ciento). En agosto de dicho año la tasa del IGV se redujo a 11%, con un gravamen total del 14%. Posteriormente, en agosto de 1991 dicha tasa se incrementó a 14%, con un gravamen total del 16%. Finalmente, en marzo de 1992, la tasa impositiva llegó al 16%, con un gravamen total de 18%. El cambio más brusco en la recaudación del IGV interno se verifica el año 1993, cuando se obtuvo un crecimiento de 68% en términos reales. La explicación básica se encuentra en la incorporación de los combustibles al pago de este tributo a partir de febrero de tal año. 2. Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) La paulatina pérdida de importancia de este impuesto se debió a la reducción de las tasas impositivas del ISC combustible y de los ISC otros. La reducción de las tasas del ISC se realizó en concordancia con la mayor importancia que fue tomando el IGV; de esta forma se evitó reducir la recaudación total de los ingresos tributarios. El ISC combustible cobró importancia a partir de agosto de 1990 en que surgió como solución a la necesidad del gobierno central de

obtener ingresos corrientes, en un momento en que dada la coyuntura económica era previsible que la recaudación de todos los demás impuestos se iba a reducir notablemente. Así el ISC combustible al gravar bienes con una demanda muy inelástica se convirtió durante 1990 y 1991 en la principal fuente de ingresos tributarios para el gobierno central. En el segundo semestre de 1990 se estableció la tasa promedio del ISC en 134%, con lo que la recaudación alcanzó 1108 miles de soles de 1994, lo cual representó el 25% de los ingresos tributarios. Por el contrario, durante el primer semestre de 1992 la tasa promedio se redujo a 93%, con lo cual la recaudación del ISC combustible se redujo en 30% respecto al semestre previo, con lo que representó el 19% de los ingresos tributarios. De igual manera, a fines de 1992 la tasa promedio sufrió una reducción adicional bajando hasta niveles del 70%, con lo cual la recaudación durante el primer semestre de 1993 se contrajo en 37% con respecto al semestre previo (con lo que se redujo su importancia al 12%). 3. Impuesto a la Renta (IR) Una preocupación constante del gobierno central ha sido el ampliar la base de contribuyentes sujetos al IR, incorporando a las pequeñas unidades productivas y de servicios. Con esta finalidad se han creado y derogado diversos regímenes especiales del IR. Así, a fines de 1991 se creó el Régimen Simplificado del IR, el cual incorporó a las unidades productivas con ingresos netos totales inferiores a 100 UIT en el ejercicio fiscal precedente. La tasa del impuesto fue del 30%. Estos contribuyentes no estuvieron afectos al Impuesto al Patrimonio Empresarial ni al Impuesto Mínimo a la Renta. A fines de 1993 se creó un segundo régimen especial del IR. Este fue el Régimen Único Simplificado (RUS). Este reemplazó tanto al IR como al IGV e incorporó a las personas naturales y jurídicas que

percibieran durante 1994 ingresos brutos mensuales inferiores a 8,400 soles (100,800 soles anuales que equivalían a 59.3 UIT). El tributo se fija sobre la base de una tabla elaborada por el Ministerio de Economía y Finanzas (MEF), y no en función a una tasa específica. Con respecto a los movimientos más bruscos en la recaudación, estos ocurrieron en el año 1992 y 1994. En 1992, la recaudación del IR se incrementó en 65%, a pesar de la recesión económica (el PBI se contrajo en 2.8%). Dicho incremento se explica por dos razones: la creación del Impuesto Mínimo a la Renta y de la Unidad de Referencia Tributaria (URT) en reemplazo de la Unidad Impositiva Tributaria (UIT). El valor de la URT fue aproximadamente la mitad que el de la UIT. Dado que todas las tasas y exoneraciones del IR se aplicaban en función de la URT, lo que sucedió en la práctica fue que la tasa promedio ponderada del IR se elevó sustancialmente. El crecimiento de la recaudación en 1994 fue de 45% y se explica por la significativa recuperación del producto (el PBI creció 12.5%). 4. Impuestos al Comercio Exterior (ICE) Los ICE están conformados fundamentalmente por los impuestos a las importaciones (aranceles) y también por los impuestos a las exportaciones. Sin embargo, a partir de 1992 quedaron derogados estos últimos. La contracción inicial en la recaudación del ICE guarda estrecha relación con las medidas tomadas durante 1990 con motivo del ajuste económico, así como con la fuerte recesión que se enfrentó. Algunas de estas medidas fueron: la eliminación de la sobretasa a la importación del 10% del valor CIF, la eliminación de la sobretasa a la importación del 1% del valor CIF, la eliminación de la sobretasa a la exportación del 4 por ciento ad-valorem FOB (2% para el Fondo de Defensa y 2% para el Fondo de Ganaderos), la reducción del número

y del nivel de las tasas arancelarias (las que quedaron en sólo tres: 15%, 25% y 50%.). Una manera de ver la importancia de las fuentes externas como determinante de la recaudación tributaria es agrupar los montos percibidos por concepto del ICE y del IGV externo, los que pasaron de representar el 24% de los ingresos tributarios durante 1990 al 31% durante 1994. Para lograr este resultado dichos impuestos debieron enfrentar tasas de crecimiento importantes en su recaudación, sobre todo en los años 1992 y 1993. 5. Impuestos al Patrimonio (IP) Los componentes fundamentales de los IP han sido el Impuesto al Patrimonio Personal y el Impuesto al Patrimonio Empresarial. Sin embargo, a partir de 1990 dadas las necesidades de financiamiento del gobierno central, diversos impuestos de emergencia se aunaron a los dos mencionados. A partir de 1991, tanto la recaudación real como la importancia relativa de los IP ha disminuido en forma constante. Así, en 1991 la recaudación real ascendió a 577 mil soles (lo que representó el 6.6% de los ingresos totales), mientras que en 1994 dicha recaudación fue de 88 mil soles (equivalente al 0.7% de los ingresos tributarios). La fuerte recaudación por concepto de IP de 1990, que fue muy similar a la de 1991, se debió especialmente a la creación de la Contribución Patrimonial de Solidaridad. Dicha contribución sólo estuvo vigente durante dicho año. En 1991, para evitar la caída en la recaudación de los IP se creó la Contribución Extraordinaria sobre el Patrimonio Personal y además se amplía la base imponible del Impuesto al Patrimonio Empresarial (la base incorporó además del patrimonio neto el 50% de los créditos obtenidos de terceros). Los cambios más notorios en la recaudación se dieron en 1992 y 1994, años en los que se dieron contracciones de 35% y 73%

respectivamente. La caída de 1992 se explica fundamentalmente por la eliminación de la Contribución Extraordinaria sobre el Patrimonio Personal y por la modificación de la base imponible del Impuesto al Patrimonio Empresarial, la que volvió a ser tan sólo el patrimonio neto de las empresas. La caída en la recaudación durante 1994 se explica por la derogatoria del Impuesto al Patrimonio Empresarial en diciembre de 1993. 6. Otros impuestos Este rubro agrupa tributos de poca importancia no incorporados en ninguno de los rubros previos, tales como los ingresos producto de las amnistías tributarias y la revaluación de activos. Sin embargo, especialmente durante 1990 este rubro cobró gran importancia (representó el 20% de los ingresos tributarios). Desde entonces, su relevancia se ha reducido considerablemente. La recaudación de 1990 se explica principalmente por la creación de dos nuevos impuestos durante el mes de agosto de dicho año. Primero, la contribución patrimonial de bienes asegurados; este impuesto gravó a los titulares de pólizas de seguros con el 1% sobre el monto total asegurado de bienes patrimoniales. Segundo, el impuesto a los débitos en cuentas corrientes bancarias. Este impuesto gravó dichos débitos con una tasa del 1%. A pesar de la creación de la contribución especial sobre acciones y participaciones,

la

recaudación

de

este

rubro

se

redujo

considerablemente durante 1991. Una posible explicación de ello es la eliminación de la contribución patrimonial de solidaridad. La nueva contribución gravó con el 1% la propiedad de acciones comunes y laborales. Esta contribución sólo estuvo vigente durante 1991. 2.1.5. Evolución Histórica Tributaria desde 1995-2001.

 A inicio de la década de los noventa se emprendió la primera reforma tributaria, y con ella se logró mejorar los niveles de recaudación. La estructura tributaria se concentró en cuatro grandes impuestos: Impuesto General a las Ventas (IGV), Impuesto Selectivo al Consumo (ISC), Impuesto a la Renta (IRE) y el Impuesto a las Importaciones (IM). Siendo el IGV, de acuerdo al análisis de la importancia relativa con respecto a los Ingresos Tributarios, el que mayor representatividad ha tenido; siguiéndole en orden de importancia el IRE, el ISC y finalmente IM.  Por otro lado el IGV, el ISC y el IM, forman parte del subgrupo denominado impuestos indirectos los cuales en promedio en el período de análisis representaron más del 70 por ciento de la estructura tributaria. De acuerdo a otro tipo de clasificación, los impuestos a la producción y al consumo: IGV e ISC también obtiene una gran representatividad; siguiéndole en orden de importancia el impuesto a la renta.  En función a estos ajustes, los impuestos sobre los bienes y servicios domésticos y los impuestos al comercio exterior representaron en promedio durante el período de análisis 5,6 por ciento y 4,3 por ciento del PBI, respectivamente. Si analizamos las variables base tributaria y recaudación, resaltará una característica común a la mayoría de países subdesarrollados: Concentración de la recaudación en un reducido número de contribuyentes (estructura piramidal). Según datos del año 2001, existen 25 124 mil contribuyentes inscritos, 200 mil (0,79 por ciento del total de contribuyentes) pertenecen al régimen de Principales Contribuyentes y aportan con el 85 por ciento del total de ingresos recaudados por SUNAT; 24 924 mil (99,21 por ciento del total de contribuyentes) son Medianos y Pequeños Contribuyentes y contribuyen con el 15 por ciento. 2.1.6. La presión tributaria en el 2005:

La presión tributaria del 2005 alcanzo la mas alta presión de esos años subió a un nivel del 13.9%. • Por mayor recaudación del Impuesto a la Renta e IGV. Esto se debe a que en el 2005 la recaudación del Impuesto a la Renta creció en 21,9%, mientras que el IGV interno lo hizo en 9,5%. Paralelamente el Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) registró una caída de 1,1%, debido a la disminución de la tasa aplicada a los combustibles para compensar el alza de los precios internacionales. Sin embargo, una forma de compensar esta pérdida, este año se aumentó el ISC al diesel y kerosene. Ello tendría un impacto anualizado estimado en S/. 450 millones de mayor recaudación.

2.1.7. La presión tributaria en el 2006: En 2006 los ingresos tributarios del Gobierno Central ascendieron a S/. 45 528 millones, lo que representó un crecimiento de 25,1% respecto a 2005. Esto permitió una presión tributaria de 15%, cifra que no alcanzábamos desde 1985. La recaudación de tributos internos y aduaneros, durante el año 2006, creció respecto a 2005 en 29,2% y 11,3%, respectivamente. El Impuesto a la Renta alcanzó la mayor recaudación, con un crecimiento de 61,2%, mientras que el IGV creció 15,3%, respecto a 2005; ambos representaron el 82% de los ingresos tributarios en el año, donde el Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) y los aranceles registraron una menor participación. A pesar de que los ingresos extraordinarios por minería, permitirían mantener una recaudación similar este año, preocupa que ésta mantenga una concentración en una parte de la economía y no en la totalidad de ella, y que el debate

sobre

las

exoneraciones

tributarias

permanezca postergado en un contexto de bonanza macroeconómica; lo que podría terminar sin mejoras en la estructura de recaudación en el Perú.

CAPITULO III. Operacionalización de variables. 3.1.

LAS VARIABLES. 3.1.1. Variables dependientes: La variable dependiente utilizada en esta investigación es la PRESION TRIBUTARIA. 3.1.2. Variables independientes: PBI

= Producto Bruto Interno.

IGV

= Impuesto General a las Ventas

IRE

= Impuesto a la Renta

ISC

= Impuesto Selectivo al Consumo

IM

= Impuesto a las Importaciones

IC

= Ingresos Corrientes

IT

= Ingresos Tributarios

P

= Los precios

CAPITULO IV: HIPOTESIS DE LA INVESTIGACIÓN 4.2. Hipótesis: 4.2.1. Hipótesis General La población de Chiclayo, Monsefú y Lambayeque podrían estar con total disconformidad con el actual sistema tributario. 4.2.2. Hipótesis Específicas a. Esta población esta acostumbrada a pagar hasta cierta cantidad de impuestos no mayor a 5 y están totalmente desconformes con la cantidad de impuestos que pagan, además creen que los impuestos recaudados por el gobierno no estas siendo bien utilizados. b. Están desconformes con algunos impuestos que están pagando y los impuestos que más pagan son el impuesto a la renta (IR) y Impuesto general a las ventas (IGV).

c. La población siente que el estado no esta usando bien los impuestos recaudados, porqué siente que ay mejoría en las calles. d. El gobierno no brinda apoyo social a la gente mas necesitada.

CAPITULO V. 4.1

METODOLOGIA DE LA IVESTIGACION

METODO Y DISEÑO 4.1.1 Tipo de investigación: El tipo de investigación en el presente trabajo es el método descriptivo y analítico porque vamos a describir el régimen tributario nacional y analizar los aspectos más importantes de este régimen.

4.2

UNIVERSO Y MUESTRA 4.2.1 Universo: Dentro del departamento de Lambayeque se ha escogido a Monsefú, Lambayeque y Chiclayo. 4.2.2 Muestra: La formula de muestreo a usar es:

El tamaño de la muestra está dada por n= 150 personas para estimar proporciones con una confianza del 90% y con un margen

de error o precisión del 3%. Y las personas serán elegidas de una forma aleatoria simple.

4.3

TÉCNICAS E INSTRUMENTOS DE INVESTIGACIÓN 4.3.1 Técnicas: Se emplearán las siguientes técnicas: a) Técnica de Gabinete, donde usare la denominada: •

Técnica de Análisis de Textos. Comentarios de los textos documentados, a través de las citas de documentación.

b) Técnica de Campo, como técnica de campo se aplicarán: •

Encuestas, con su instrumento la guía de encuesta.(Ver anexo: Encuesta)

CAPITULO VI.

PRESENTACIÓN Y ANÁLISIS DE LOS RESULTADOS.

 Según la investigación realizada se puede dar los siguientes resultados. 1.1. ¿Cuántos tributos pagan la población de estas tres ciudades? -

En las tres ciudades la mayoría de la población paga solo un impuesto.

-

Casi el 25% de las personas encuestadas en las tres ciudades pagan tres impuestos.

-

No hay personas en ninguna de las tres ciudades que paguen más de 5 impuestos debido a que sus negocios no lo requieren. (Ver anexo, Resultado Nº 1.

1.2. ¿Están conforme con la cantidad de tributos que pagan? -

Como se ve en el grafico la población de Monsefú o esta conforme con la cantidad de productos que paga al igual que la población de Chiclayo y Lambayeque. (Ver anexo, Resultado Nº 2).

1.3. ¿Cuantos son los impuestos que pagan? -

La población de estas tres ciudades pagan casi los mismos impuestos en el caso de Monsefú se pagan de igual manera el IGV y el IR.

-

La población de Chiclayo paga mas IR que IGV.

-

En Lambayeque con ligera diferencia se paga más el IGV que el IR. (Ver anexo, Resultado Nº 3).

1.4. ¿Están desconformes con algún impuesto? -

La Población de Monsefú esta más desconforme con el IR.

-

La población de Chiclayo esta más desconforme con el IGV.

-

La población de Lambayeque esta más desconforma al igual que la de Monsefú Con el IR. (Ver anexo, Resultado Nº 4).

1.5. Usted cree que el estado esta usando correctamente el importe que recibe de los impuestos. -

Tanto en Monsefú, Chiclayo como en Lambayeque la gente piensa que el estado no esta usando correctamente el importe que recibe de los impuestos. (Ver anexo, Resultado Nº 5).  Entre las mas frecuentes razones que daba la población están las siguientes: •

Hay mucha corrupción.

•

Apoyan más ala sector privado.

•

No cambia la economía del país.

•

No hay refutados visibles.

•

Hacen mal manejo de los impuestos.

1.6. Usted cree que el gobierno esta brindando ayuda social a las personas mas necesitadas. -

Al igual que el grafico anterior la población de las tres ciudades en su mayoría opinan que el gobierno no esta brindando apoyo social q la población mas necesitada. (Ver anexo, Resultado Nº 6).  Entre las mas frecuentes razones que daba la población están las siguientes: •

La pobreza cada vez es mas extrema.

•

No apoyan a las ciudades ni a los pueblos mas necesitados.

•

El estado da preferencia al sector privado.

•

Esta aumentando la pobreza.

•

No llegan a todos los sectores.

1.7. Que le recomendaría usted al estado según los impuestos que se pagan y los gastos que hace.  Entre las principales recomendaciones que hacen los encuestado según los impuestos que se pagan y los gastos que hace el estado tenemos:  Crear puestos de trabajo.  Combatir la pobreza.  Hacer mas obras.  Invertir en educación.  Cambiar de gobernantes.

CAPITULO VII 6.1

Conclusiones y recomendaciones

Conclusiones: -

Según los resultados obtenidos mediante la encuesta concluyo en que mi hipótesis era cierta la población paga hasta cierta cantidad de impuestos no mayor a 5 y están totalmente desconformes con la cantidad de impuestos que pagan.

-

Están desconformes con varios impuestos y los que más pagan son el impuesto a la renta (IR) y Impuesto general a las ventas (IGV).

-

La población de las tres ciudades están desconformes con el importe que pagan de los impuestos.

-

La mayoría de las personas encuestadas opinan que el estado usa de forma incorrecta lo que recibe de los impuestos.

-

La población piensa que el gobierno no esta brindando apoyo social a la gente mas necesitada.

6.2.

Recomendaciones: -

Primero al estado para que invierta mejor el dinero proveniente de los impuestos que paga la población en generar puestos de trabajo, que combatan la pobreza y que inviertan en educación ya de que de esto depende el futuro del país.

-

Al gobierno también que brinde especial apoyo a la gente mas necesitada para bajar el índice de pobreza que tenemos en el

país y para de una vez por todas salir de ser un país en vías de desarrollo o sub. Desarrollado. -

También al gobierno que utilice de forma correcta el dinero de los impuestos que no despilfarre dinero que invierta en cosas productivas para seguir avanzando en el aspecto económico.

-

Satisfacer las necesidades de las personas en base a las sugerencias como crear nuevos impuestos que reduzcan otros o hacer una nueva reforma tributaria.

-

Debe tenerse especial cuidado en el diseño y la aplicación del sistema tributario, en el sentido que cada impuesto individual y el conjunto de ellos también generan efectos directos sobre las decisiones tomadas por los diversos agentes económicos.

-

Es necesario realizar una reforma tributaria Porque se debe preparar el sistema tributario para que el crecimiento sostenido de la recaudación continúe.

ANEXO

ENCUESTA Queremos saber su opinión acerca de los tributos que paga, para esto debe marcar la respuesta correspondiente y llenar los espacios en blanco. 1. ¿Cuantos Tributos paga usted? 1(

)

2(

)

3(

)

4(

)

5(

)

Mas (

)

2. ¿Esta usted conforme con la Cantidad de Tributos que paga? Si (

)

No (

)

3. ¿Cuáles son los impuestos que paga?: a) Impuesto a la Renta

(

)

b) Impuesto General a las ventas

(

)

c) Impuesto selectivo al consumo

(

)

d) Impuesto del Comercio (Aranceles)

(

)

e) Otros.

(

)

4. ¿Esta desconforme con algún impuesto? a) Impuesto a la Renta

(

)

b) Impuesto General a las ventas

(

)

c) Impuesto selectivo al consumo

(

)

d) Impuesto del Comercio (Aranceles)

(

)

e) Otros.

(

)

5. Usted cree que el estado esta usando correctamente el importe que recibe de los impuestos Si (

)

No (

Porque: ________________________ )

______________________________

6. Usted cree que el gobierno esta brindando apoyo social a la población mas necesitada

Porque: ________________________ ______________________________

Si (

)

No (

)

7. ¿Qué le recomendaría usted al estado según los impuestos que se pagan y los gastos que hace? ________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __

GRAFICO Nº 1

GRAFICO Nº 2

GRAFICO Nº 3

GRAFICO Nº 4

GRAFICO Nº 5

GRAFICO Nº 6

GRAFICO Nº 7

Resultados de las encuestas (gráficos)

RESUTADO Nº 1

Gráfico Nº 1 - ¿Cuántos tributos paga Ud.? 25 22

21

20

20

16

15

14

14 12

10

5

9

9

4

4 2

1

0

0

MONSEFÚ

2 0

0 0

CHICLAYO

1

2

3

LAMBAYEQUE

4

5

Más

RESULTADO Nº 2 Gráfico Nº 2 ¿Está usted conforme con la Cantidad de Tributos que paga? 35

33

32

30

28

25 20

22 18

17

15 10 5 0 MONSEFÚ

CHICLAYO

LAMBAYEQUE

RESULTADO Nº 3

SI NO

Gráfico Nº 3 - ¿Cuántos son los impuestos que paga? 40

38 38

35

31

30

29

26

25

28

21

20

15

15 10

9

13

9

8

5 0

0

0

0 MONSEFÚ

CHICLAYO

LAMBAYEQUE

Impuesto a la renta Impuesto selectivo al consumo Otros

IGV Impuesto al Comercio (Aranceles)

RESULTADO Nº 4

Gráfico Nº 4 - ¿Está desconforme con algún impuesto? 35

34

30 25

29 23

22

20 15

14

13

10 5 0

9

8 6

5

5

3 0

0

MONSEFÚ

0

CHICLAYO

Impuesto a la renta Impuesto selectivo al consumo Otros

LAMBAYEQUE IGV Impuesto al Comercio (Aranceles)

RESULTADO Nº 5

Tabla Nº 5 - ¿Ud cree que el estado está usando correctamente el importe que recibe de los impuestos? 40

40

37

36

35 30 25 SI NO

20 15

14

13 10

10 5 0

MONSEFÚ

CHICLAYO

LAMBAYEQUE

RESULTADO Nº 6

Tabla Nº 6 - ¿Ud cree que el gobierno está brindando apoyo social a la población más necesitada? 40 36

35

32

30

28

25 20

22 SI NO

18 14

15 10 5 0 MONSEFÚ

CHICLAYO

LAMBAYEQUE