Enunciado Taller Ig Sociedades V2

Lugar y fecha:

Buenos Aires, 11 de Mayo de 2009 IMPUESTO A LAS GANANCIAS SOCIEDADES – IGMP – IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES RESPONSABLE SUSTITUTO PERIODO FISCAL 2008 (TALLER PRÁCTICO)

Coordinador General: Coordinadores:

Dra. Rosana Frachia Dr. Diego Robledo Dr. Juan Manuel Blanco

Dra. Fernanda Tedeschini Dra. María de los Ángeles Ortiz Torres Dra. Débora Quevedo Dra. Gabriela Lujan Battaglia Dra. Laura Menichetti Colaboradores: Dra. Anabela Beatriz Lavia Dr. Alejandro Asoratti

Caso práctico Determinación del Impuesto a las Ganancias Sociedades e Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta Período fiscal 2008 La empresa Mulita S.A. se dedica a la fabricación y venta de insumos y a la realización de obras viales. Cierra su ejercicio comercial el 31 de diciembre de cada año. ESTADO DE SITUACIÓN PATRIMONIAL AL 31/12/2008 ACTIVO Caja y Bancos (Nota A) Deudores por ventas Previsión deudores incobrables Otros créditos (nota 2) Inversiones (Nota B) Bienes de cambio Bienes de Uso (Nota C) Total ACTIVO

$ 10.000 $ 400.000 $ (100.000) $ 420.000 $ 80.000 $ 773.900 $ 7.133.553,33 $ 8.717.453,33

PASIVO Deudas financieras Deudas comerciales Total PASIVO

$ 230.000 $ 1.186.300 $ 1.416.300

PATRIMONIO NETO Total PN

$ 7.301.153,33

ESTADO DE RESULTADOS AL 31/12/2008 Ventas CMV (nota 1) Gastos de Administración (ver ANEXO I) Gastos de Comercialización (Ver ANEXO I) Intereses Resultado por venta de bienes de uso (nota 3) Resultado por venta de acciones (nota 4) Otros ingresos / egresos Impuesto a las Ganancias (nota 5) Resultado del ejercicio

$ 16.721.327 $ (9.863.889) $ (871.774) $ (923.991,67) $ (16.800) $ 12.500 $ 48.172 $ (25.478) $ (1.150.000) $ 3.930.066,33

ANEXO I Cuadro de Gastos Gastos Sueldos (nota 6.) Cargos sociales Honorarios profesionales Seguros (nota 7) Movilidad y viáticos Mantenimiento

Comercialización $ 294.538,32 $ 114.542,68 $ 31.400 $ 38.356,67 -

Administración $ 314.622,72 $ 122.353,28 $ 81.000 $ 28.300 $ 21.517 $ 46.109

Gastos generales (nota 8) Amortización bienes de uso (nota 9) Amortización intangibles Publicidad (nota 10) Deudores incobrables (nota 11) Otros egresos (nota 12) Honorarios Director y Síndico (nota 13)

$ 87.222 $ 22.500 $ 4.150 $ 87.000 $ 57.000

$ 31.465 $ 8.240 $ 180.028 $ 30.000 $ 195.421 -

Notas 1- La valuación impositiva del inventario inicial asciende a $ 4.527.800.- Al cierre del ejercicio las

existencias finales constaban de lo siguiente: Mercaderías Producto T Producto K

Unidades 178.000 154.000

Costo reposición $ 3,05 por unidad $ 1,50 por unidad

Costo última compra $ 3,05 oct-2008 $ 1,67 nov-2008

El total de las compras del ejercicio ascendieron a $ 6.365.000 2El rubro “otros créditos” incluye $ 40.000.- correspondiente a sumas abonadas a los accionistas Paco y Fede, a cuenta de futuros dividendos a asignar en Asamblea de Accionistas. Se cuenta con la siguiente información: Paco retiró $ 25.000 el 30/4/2008 y Fede $ 15.000 el 15/7/2008. 3La Sociedad resuelve vender parte de su maquinaria destinada al desarrollo de obras viales, con el objetivo de comprar nuevos equipos que le permitan lograr una mejor posición en el mercado, determinando el resultado de la siguiente manera: Resultado contable Pcio Vta. $ 35.000 Costo $ (22.500) Res.Vta. $ 12.500

Resultado impositivo Pcio Vta. $ 35.000 Costo $ (12.500) V.O. $ 25.000 - 2003 Res.Vta- $ 22.500

Adquiere una nueva maquinaria en oct-08 en reemplazo del equipo vendido por la suma de $20.000 4Se trata de acciones de la empresa “Burrito de Vuelta S.A.” que no cotiza en bolsa, vendidas en abr-08 en $ 124.000. El costo impositivo al inicio del ejercicio ascendió a $ 13.146. 5Corresponde a la provisión estimada para el ejercicio 2008. A su vez, se nos informa que se abonaron anticipos por $ 865.500 durante el ejercicio y sufrió retenciones por $ 552.500. Cuenta con un saldo computable de Impuesto sobre los Débitos y Créditos que asciende a $ 54.200. 6Incluye $ 25.300 en concepto de gratificaciones al personal se han abonado $7.400 y el saldo no se espera que se abonen antes del vencimiento para la presentación de la DDJJ. 7Incluye $ 18.300 de gastos por seguros contra incendio de la planta, cuya póliza abarca el período comprendido entre el 1/7/2008 y el 30/06/2009.

8Contienen $ 3.100 en concepto de multas, $ 2.180 por intereses resarcitorios por la presentación fuera de término de la DDJJ de IVA del mes de marzo de 2008 y pagos de autónomos del Director por $ 6.866. Ademas hay gastos sin comprobantes por $5.000.9Composición de bienes de uso Fecha de adquisición Bien 10/2004 Inmueble, planta administración (edificio 70%) 10/2000 Maquinarias 11/2008 Renault Kangoo

Importe y $ 250.000 $ 190.000 $ 41.200

Vida útil 50 años 10 años 5 años

10Incluye $ 20.000 correspondientes a gastos de representación con sus respectivos comprobantes. 11Corresponde al cargo previsionado como incobrable por la Cia. A su vez, los asesores legales externos informan que la situación de los litigios al 31-12-2008 es la siguiente: - Al deudor R.P. le fue declarada judicialmente la quiebra en el mes de mayo de 2008, siendo el monto de su deuda de $ 15.000 - Por su parte, la deuda del cliente B.P de $3.500.- es superior a 180 días, se lo ha notificado de su situación de morosidad y se han debido cortar los servicios hacia él. - Finalmente, el cliente M.C. adeuda $ 11.500.- y se le ha enviado carta documento intimándolo al pago. 12Incluyen $ 8.500 producto de una resolución determinativa notificada el 31/7/2008 por el Fisco de la Pcia.de Bs.As. por Impuesto de Sellos, la cual no fue apelada dentro de los plazos previstos. 13La Asamblea de Accionistas se celebró el 02-03-2009 y en ella se decidió la siguiente asignación de honorarios: i) Honorarios director 1: $ 12.500, ii) director 2: $ 24.500, iii) Honorario Síndico: $ 20.000. INFORMACIÓN PARA IMPUESTO A LA GANANCIA MINIMA PRESUNTA A) Incluye U$S 3.000 de moneda extranjera. Cotización contable: $ 3.46

Cotización BNA al 31-12-2008: $ 3,413 (comprador) B) Corresponde a un fondo de inversión AAA cuya composición constaba de un 50% de acciones y un 50% de plazo fijo. C) El valor fiscal del inmueble según la boleta de ABL respectiva por el año 2008 ascendió a la suma de $ 190.000 OTROS DATOS -

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La Tasa fijada por el BNA para descuentos comerciales durante el ejercicio 2008 fue de 21,65% IPMG 2008 15,60%.