Trabajo Final Final Balthermes.docx

UNIVERSIDAD RICARDO PALMA FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y EMPRESARIALES ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

Curso: Taller de Auditoría Integral Profesor: Barthelmes Luna, Carlos Integrantes: Gómez Galarza, Carmen Huacachi Sánchez, Carla Torres Llanos, Karla Quiri Salazar, Sandra

2017-II

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A nuestros padres por su apoyo incondicional, buenos consejos y llevarnos por el camino correcto.

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A nuestros Padres, al profesor Barthelmes Luna, Carlos por compartir su conocimiento y brindarnos el apoyo necesario para realizar este trabajo.

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INDICE

I.

DEDICATORIA......................................................................................... 1

II.

AGRADECIMIENTO ................................................................................ 2

III.

PLANTEAMIENTO DEL CASO PRÁCTICO............................................ 4

IV.

CARTA DE SOLICITUD DEL CLIENTE .................................................. 9

V. PROPUESTA DE SERVICIOS PROFESIONALES DE LA SOCIEDAD DE AUDITORIA “QUIRI & ASOCIADOS” S. CIVIL DE R.L.................................. 11 NUESTRAS CALIFICACIONES ............................. ERROR! BOOKMARK NOT DEFINED.3 INVESTIGACIÓN, ESTUDIO Y DIAGNÓSTICO DE LA SITUACIÓN ................................. 13 REALIZACIÓN DE LA AUDITORÍA ......................................................................... 13 COLABORACIÓN ............................................................................................... 14 ESPACIO Y EQUIPO .......................................................................................... 14 TIEMPOS Y HONORARIOS ................................................................................. 14 PRODUCTOS A PRESENTAR ............................................................................... 15 VI.

CARTA DE COMPROMISO DEL AUDITOR ......................................... 16

VII.

CONTRATO DE AUDITORIA EXTERNA .............................................. 19

VIII. INFORME FINAL DE LA SOCIEDAD AUDITORA ................................ 24 1. SUMILLA: AUMENTO DE CAPITAL DE S/ 200,000 NO ESTA INSCRITO EN LOS REGISTROS PÚBLICOS ........................................................................................................ 25 2. SUMILLA: EXCESO DEL LÍMITE DEDUCIBLE DE LOS GASTOS RECREATIVOS DE LA EMPRESA .................................................................................................................... 26 3. SUMILLA: TOMA DE INVENTARIOS REALIZADO POR EL PERSONAL DE ALMACÉN UNA VEZ AL AÑO. ................................................................................................ 26 4. SUMILLA: NO SE REGISTRÓ EL INCREMENTO DEL VALOR DE LAS ACCIONES COTIZADAS EN BOLSA AL CIERRE DEL EJERCICIO ......................................................... 27 5. SUMILLA: : OBLIGACIONES FINANCIERAS NO CONTABILIZADAS ........................... 27 6. SUMILLA: NO SE APLICÓ LA NIC 1 ............................................................................... 28 7. SUMILLA: DIFERENCIA DE TIPO DE CAMBIO EN LOS SERVICIOS CONTRATADOS POR ANTICIPADO AL 31/12/2016 ............................................................. 29

IX.

DICTAMEN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS ................................. 31

X.

ANEXOS………………………………………………………………………..35

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COMERCIAL VERA S.A.C. ESTADO DE SITUACION FINANCIERA al 31 de diciembre del 2016 y 2015 (Expresado en nuevos soles) ACTIVO ACTIVO CORRIENTE Efectivo y equivalente de efectivo Ctas. Por cobrar comerciales Neto Otras cuentas por cobrar Existencias Serv. Otros contratados por anticipado Total Activo Corriente ACTIVO NO CORRIENTE Inversiones Inmueble maq. Y equipo neto Total Activo No Corriente TOTAL ACTIVO

2016

0 1.018.100 57.100 972.100 57.300 2.104.600

50.000 545.220 595.220 2.699.820

PASIVO Y PATRIMONIO PASIVO CORRIENTE Sobregiro bancario Tributos contra. Y aportes al sist. D Remuner. Y partc. Por pagar Cuentas por pagar comerciales Obligaciones financieras Total Pasivo corriente

255.320 26.148 43.084 1.037.918 400.000 1.762.470

COMERCIAL VERA S.A.C. ESTADO DE SITUACION FINANCIERA al 31 de diciembre del 2016 y 2015 (Expresado en nuevos soles) 2015 Ventas Brutas 145.200 (-) Descuentos concedidos 962.550 Ventas Netas 10.300 (-)Costo de ventas 451.900 Utilidad Bruta 85.500 1.655.450 Menos: Gastos de administracion Gastos de ventas Resultado de Operación 480.220 Otros ingresos y egresos 11.300 Gastos financieros Ingresos financieros 1.666.750 Cargas excepcionales Descuentos obtenidos Resultado antes de parti e imp (-) Participacion a trabajadores (-)Impuesto a la renta 16.430 21.832 1.163.500 150.240 1.352.002

PASIVO NO CORRIENTE Deudas a largo plazo PATRIMONIO Capital Reserva legal Resultados Acumulados Total Patrimonio Neto TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

750.000 18.735 168.615 937.350

550.000 -235.252 314.748

2.699.820

1.666.750

2016

2015

4.162.325 -120.852 4.041.473 -2.659.167 1.382.306

1.195.000 0 1.195.000 -1.141.200 53.800

-521.357 -265.741 595.208

-250.100 -41.520 -237.820

-73.826 11.789

-5.600 3.400 -1.832 6.600 -235.252 0 0 -235.252

5.373 538.544 -43.084 -72.858 422.602

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PREPARAR DICTAMEN Y CARTA DE OBSERVACIONES OBJETIVO El objetivo del auditor es diseñar y ejecutar procedimientos de auditoria de forma que le permitan obtener suficiente evidencia de auditoria aropiada para llegar a conclusiones razonables sobre las cuales basar su opinion. EVIDENCIAS DE AUDITORIA Es la informacion utilizada por el auditor para llegar a las conclusiones sobre las cuales basara su opinion. La evidencia de auditores incluye la informacion contenida en los registros contables subyacentes de los estados financieros SUFICIENCIA Es la medicion de la cantidad de la evidencia de auditoria. La cantidad de evidencia de la auditoria necesaria se encuentra afectada por la evaluacion del riesgo de impresiciones o errores por parte del auditor y tambien por la calidad de dicha evidencia de auditoria.

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Av. Primavera N° 4246 – Santiago de Surco

Lima, 14 De Octubre del 2017

Señores QUIRI Y ASOCIADOS S. Civil De R.L. Calle Los Cedros Nº104 Urb. Villa Hermoso Santiago de Surco. Presente. Distinguidos Señores:

Por medio de la presente invitamos a su Sociedad de auditoria para que pueda alcanzarnos una propuesta de Auditoria Financiera a nuestros Estados Financieros de mi representada por el periodo 01 de Enero del 2016 al 31 de Diciembre del 2016, a fin de lograr un mayor control y determinar la situación financiera y económica de la empresa. Sean tan amables de firmar y devolver la copia adjunta a la presente carta como indicación de que recibieron de la invitación, y por ende enviar una respuesta que de ser positiva se adjunte la propuesta.

Cordialmente,

_____________________________ COMERCIAL VERA S.A.C. Ricardo Ruiz Canales Gerente General

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Lima, 07 de octubre 2017

Doctor Ricardo Ruiz Canales Gerente General Comercial Vera S.A.C.

Estimado Dr. Ricardo Ruiz Canales De acuerdo a la amable solicitud que nos hiciera recientemente, tenemos el agrado de presentar la propuesta de servicios profesionales para llevar a cabo la auditoria para dictaminar los estados financieros, por el año que concluyó el 31 de diciembre del 2016 de la empresa Comercial Vera S.A.C

La auditoría a los estados financieros resulta un recurso empresarial que forma parte de la confiabilidad de dicha información, así como una medición de cumplimiento de objetivos de la administración. La información financiera es responsabilidad de la empresa, a través de la gerencia.

De acuerdo a los objetivos planteados, los cuales tendrán como fin primordial expresar una opinión sobre la razonabilidad de los estados financieros, presentados por la administración durante el periodo del 01 de enero al 31 de diciembre del 2016.

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Nuestras calificaciones

El servicio al cliente es la razón de ser de la empresa. Para Quiri & Asociados Sociedad Civil de Responsabilidad Limitada, lo más importante es como definen nuestros clientes el servicio que brindamos. Nuestro compromiso es ayudar a nuestros clientes a ser más exitosos, trabajando eficientemente como un equipo, asesorándoles con ideas, información y recomendaciones que les permita tomar la mejor decisión para mejorar el rendimiento de su negocio.

Investigación y diagnóstico de la situación

Esta fase tiene como fin primordial conocer la situación de la administración en cuanto a generación información financiera y control, el programa para desarrollar esta fase contendrá procedimientos enfocados al análisis y evaluación de la situación actual, revisión de registros contables y documentación, conocimientos del giro normal de la entidad, servicios que presta, políticas de gasto y viáticos del personal.

Realización de la Auditoría

Una vez definida la situación en cuanto a la generación de información financiera se procederá a practicar las pruebas necesarias a los estados financieros con sus anexos e información complementaria proporcionada por la administración. El objetivo general de nuestro trabajo será efectuar una auditoría a los estados financieros de Comercial Vera S.A.C del periodo del 01 de enero al 31 de diciembre del 2016. En este caso, se efectuará un exhaustivo trabajo tomando como base, que esta es la primera auditoría realizada al área contable.

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Colaboración

Requerimos de la colaboración del personal involucrado en la operación de la entidad, sobre todo en el registro y generación de los estados financieros e información complementaria, para brindarnos información y en cuanto a participar activamente en las sesiones de trabajo para discutir los puntos que sean necesarios. Requerimos también que se nos den todas las integraciones que sean necesarias así como los documentos que solicitemos.

Espacio y Equipo

Para poder llevar en buena forma el trabajo propuesto, se hace necesario se nos proporcione un ambiente adecuado, seguro y debidamente equipado para que dos auditores y un supervisor puedan realizar el trabajo de campo ya mencionado en la presente propuesta.

Tiempos y Honorarios

El tiempo global para la ejecución del trabajo especificado será aproximadamente de cuatro semanas. Nuestros honorarios se basan en tarifas estándar por hora trabajada y hemos estimado en este caso honorarios profesionales y gastos de viáticos, en S/.18,500 (dieciocho mil quinientos soles ), los cuales deberán ser cancelados contra presentación de nuestras facturas de la siguiente manera:  50% a la firma del compromiso  50% al entregar el informe final

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Productos a presentar

Presentaremos como consecuencia del trabajo de auditoría realizado los siguientes productos:  Informe que incluye el dictamen sobre los estados financieros.  Informe

de

control

interno

conteniendo

nuestras

observaciones

y

recomendaciones sobre la evaluación de los controles internos, del área de contabilidad.

Agradecemos la oportunidad que nos han brindado de presentar esta propuesta y poder prestar nuestros servicios profesionales. Si es necesario aclarar o ampliar el contenido de la presente, tendremos mucho gusto en discutirlo.

Atentamente,

Quiri & Asociados Sociedad Civil Responsabilidad Limitada Sandra Quiri Salazar Representante Legal

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Lima, 16 de Octubre del 2017 Señores JUNTA DIRECTIVA COMERCIAL VERA S.A.C. Av. Primavera N° 4246 Santiago de Surco.

Sr. Ricardo Ruíz Canales: De acuerdo con nuestras conversaciones, a continuación tenemos el agrado de someter a su consideración nuestra propuesta de Auditoría a los estados financieros de la empresa Comercial Vera S.A.C. al 31 de diciembre del 2016. Nos han solicitado que efectuemos una auditoria de los Estados Financieros, emitidos al 31 de diciembre del 2016. Es grato confirmarles, por medio de la presente, nuestra aceptación y nuestro conocimiento de los términos de este compromiso. Nuestra auditoria se efectuara conforme a los pronunciamientos autorizados aplicables en el Perú, y con la finalidad de emitir un dictamen sobre los estados financieros antes mencionados. Nuestra Auditoría se practicará de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría (NIAS). Las NIAS requieren que planeemos y ejecutemos la Auditoría con el fin de obtener una certidumbre razonable acerca de si los Estados Financieros están libres o no de errores materiales. Les recordamos que la responsabilidad de la preparación de los Estados Financieros incluye la adecuada revelación de información, es de la Administración de la empresa. Esto incluye, el mantenimiento de registros contables y controles internos adecuados, la selección y aplicación de Políticas Contables y la salvaguarda de los activos de la empresa.

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Esperemos contar con la completa colaboración de su personal a fin de que nos solicite los registros, documentación y además información que solicitemos en relación con nuestra Auditoría.

Nuestros honorarios será por un monto total de s/. 18,500.00 nuevos soles, los cuales serán cancelados de la siguiente manera: 50% a la firma del compromiso y 50% a la entrega del informe final. La presente carta tendrá vigencia por los años futuros salvo que el compromiso se dé por terminado, se modifique o reemplace. Les agradecemos se sirvan a firmar y hacemos llegar la copia adjunta de esta carta, en señal de su conformidad con los términos del compromiso referente a nuestra auditoria de sus estados financieros.

Atentamente:

________________________________ QUIRI Y ASOCIADOS S. Civil De R.L. SANDRA QUIRI SALAZAR Gerente General

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CARTA DE SERVICIOS PROFESIONALES

Conste por el presente documento privado, el contrato de locación de servicios que celebran de una parte la empresa COMERCIAL VERA S.A.C. , inscrita en la ficha N° 493357 del registro mercantil de Lima con RUC 20524685961, domiciliada en Av. Primavera N° 4246 Santiago de Surco, debidamente representado por señor Ricardo Ruíz Canales:, peruano identificado con DNI N° 40597261 en de calidad de Presidente del Directorio y de otra parte QUIRI & ASOCIADOS SOCIEDAD CIVIL DE RESPONSABILIDAD LIMITADA , inscrita en fojas 1356, asiento 2351 , tomo 35 de los registro públicos se Lima con RUC 20142415421 y registro patente 9496 , domiciliada legalmente en la calle Calle los Cedros 104 urb. Valle hermoso Santiago de Surco, debidamente representada por la señorita CPC Sandra Quiri Salazar

, peruana con documento de nacional de identidad Nº 47582658, en

términos y condiciones siguientes:

PRIMERO.- La sociedad de conformidad al acuerdo al directorio de la fecha 01 de octubre de 2017, acordó otorgar la buena pro al concurso de auditoria externa para el ejercicio económico comprendido entre 01 de enero al 31 de diciembre del 2016 a

la

auditora

parte

QUIRI

&

ASOCIADOS

SOCIEDAD

CIVIL

DE

RESPONSABILIDAD LIMITADA. Así mismos, en dicha sesión se faculta al señor Ricardo Ruíz Canales presidente del Directorio, de acuerdo a los poderes otorgados, a que firme con QUIRI & ASOCIADOS SOCIEDAD CIVIL DE RESPONSABILIDAD LIMITADA el correspondiente contrato de auditoria externa.

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SEGUNDO.- El objetivo del presente contrato es que los auditores realicen el siguiente trabajo: 1.

Un examen de los Estados Financieros de COMERCIAL VERA S.A.C. al 31 de diciembre del 2016 que expone

2.

a)

Estado de situación Financiera

b)

Estado de Resultados

c)

Notas a los estados Financieros

Una evaluación del funcionamiento de los controles administrativos financieros contables de la sociedad con el objeto de determinar su eficiencia.

3.

Un examen de la información suplementaria de acuerdo a los requerimientos de la CONASEV.

4.

Exámenes especiales, sobre los principios operativos y administrativos de las siguientes áreas:  Caja y bancos  Créditos y cobranzas  Informática  Prevención Social

5.

Estudio y evaluación de COMERCIAL VERA S.A.C. por concepto de impuestos,

gravámenes,

contribuciones,

declaraciones

juradas,

de

conformidad con las disposiciones legales vigentes. 6.

Estudio de la situación económica financiera COMERCIAL VERA S.A.C. al 31 de diciembre del 2016 y la incidencia inflacionario en nuestra estructura económica es te periodo.

Los exámenes y evaluaciones, así como los correspondientes informes, serán desarrollados y elaborados de acuerdo con las normas de Auditoria General Aceptadas NAGAS e incluirán por lo tanto, comprobaciones selectivas de los

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registros y la aplicación de otros procedimientos de auditoria en las medidas que se considere necesario. TERCERO.- Los auditores como resultado de su labor se comprometen a presentar los siguientes informes: Dictamen con opinión y notas sobre los siguientes estados financieros: a)

Estado de situación Financiera

b)

Estado de Resultados

c)

Notas a los estados Financieros

CUARTO.- Los auditores se comprometen a entregar los informes a que se refiere la cláusula precedente en el siguiente 15 de diciembre 2017. QUINTO.- Forman parte de este contrato, en todo aquello que no signifique modificación al presente contrato la carta propuesta el 01 de octubre del 2017 presentada por los auditores. SEXTO.- El monto de honorarios por servicios de la auditoria externa de este contrato se fija en la suma monto total de s/. 18,500.00 nuevos soles que se pagaran en la siguiente forma:  50% a la firma del compromiso  50% a la entrega del informe final

SEPTIMO.- Los auditores se obligan en forma irrevocable en elevar ejemplares sobre su informe final y a efectuar las sustentaciones necesarias en los casos requeridos por la sociedad. OCTAVO.- En el probable caso que QUIRI & ASOCIADOS SOCIEDAD CIVIL DE RESPONSABILIDAD LIMITADA no cumplan con entregar los informes en los plazos establecidos en la cláusula cuarta , por causas imputables a ellos , por cada día de atrasado pagaran a Comercial Vera SAC la suma de $ 50 dólares diarios ,

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suma que será reducida del saldo deudor de los honorarios sin que este hecho impida que Comercial Vera SAC pueda iniciar las acciones judiciales que crea pertinente por incumplimiento de contrato . NOVENO.- Cualquiera de las partes podrá elevar a escritura pública, el presente contrato sin mayor requisito que la entrega al notario. Los derechos registrables, gastos notariales e impuestos derivados de la elevación a escritura pública respecto del presente contar serán por cuenta de ambas partes en formas iguales. DECIMO.- La sociedad se compromete a proporcionarnos a los auditores las facilidades que estos soliciten en cuanto a proporcionar la documentación e información necesaria en forma oportuna para el desarrollo del trabajo de campo. DÉCIMO PRIMERO.- Queda claramente establecido que, por ningún motivo y en ningún caso la sociedad asume solidaridad alguna respectiva a las obligaciones laborales y tributarias que QUIRI & ASOCIADOS SOCIEDAD CIVIL DE RESPONSABILIDAD LIMITADA asume en virtud y/o para el cumplimiento del presente contrato con tercero.

LIMA, 06 DE OCTUBRE DEL 2017

-------------------------------------------------------EMPRESA COMERCIAL VERA S.A.C.

Ricardo Ruíz Canales Gerente general

-- -- -- ---------------------------------------QUIRI & ASOCIADOS S.R.L. C.P.C. Sandra Quiri Salazar Representante

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Lima, 27 de Noviembre del 2017 Estimado, Licenciado José Rodríguez Vásquez Presidente del Directorio Comercial Vera S.A. Nos dirigimos a Usted con el fin de entregarles el Informe Final de Auditoría a los Estados Financieros realizada desde el 06 de octubre del 2017 al 26 de noviembre del 2017, con sustento la información recopilada correspondiente al ejercicio contable 2016, la cual se encuentra debidamente analizada. A continuación, se presentan las observaciones encontradas para su mejor entendimiento:

1. SUMILLA: AUMENTO DE CAPITAL DE S/ 200,000 NO ESTÁ INSCRITO EN LOS REGISTROS PÚBLICOS CONDICIÓN: Según la revisión documental realizada en relación a los aportes de los socios en efectivo por una cantidad de S/ 200 000 hemos verificado que no se encuentra debidamente sustentada, según la Ley General de Sociedades N°26887, en el título II denominado aumento de capital en

el artículo Nº201 Órgano

Competente y formalidades, dice que el aumento del capital se acuerda por junta general cumpliendo los requisitos establecidos para la modificación del estatuto, consta en escritura pública y se inscribe en el registro CAUSA: El personal encargado hubiese realizado las gestiones en los registros públicos. EFECTO: Esto afecta a la empresa a que

generó un aumento en la partida del

capital de manera errónea. DESVIACIONES: Los responsables de este procedimiento son el representante legal y el Gerente General por no realizar la inscripción en los registros públicos.

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2. SUMILLA: EXCESO DEL LÍMITE DEDUCIBLE DE LOS GASTOS RECREATIVOS DE LA EMPRESA CONDICIÓN: Los gastos recreativos serán deducibles en la medida que no se excedan del 0.5% del gasto recreativo seria S/. 4’041,473 y por lo tanto el 0.5% del gasto recreativo seria S/. 20,207.37 según la factura Nro. 001-07345 por S/.26, 130 habría un exceso de S/. 5,922.63 de cierto gasto. CAUSA: El área de contabilidad por no contar con el personal lo suficientemente capacitado para este tipo de incidencia tributaria de las actividades recreativas de la empresa. EFECTO: Afecta directamente al estado de resultado de la empresa, ya que sobrepasa el límite del gasto deducible y por consecuencia se haría un reparo tributario en el impuesto a la renta para el derecho del crédito fiscal. DESVIACIONES: Los responsables directos son los jefes del área de contabilidad. Por no tener un adecuado del personal con conocimientos respecto a la ley de impuesto a la renta.

3. SUMILLA: TOMA DE INVENTARIOS REALIZADO POR EL PERSONAL DE ALMACÉN UNA VEZ AL AÑO CONDICIÓN: Se solicitó los papeles de trabajo de la toma de inventarios, las cuales adolecen de la forma e instrucciones que corresponden para este evento, y puesto que el personal de almacén no está capacitado para realizar la toma de inventario. De acuerdo a la Ley del Impuesto a la Renta la empresa no está obligada a llevar inventarios valorizados, pero se recomienda realizarlo más periódicamente. CAUSA: El error es de la gerencia que asigna al área no capacitada para realizar la toma de inventarios. Falta de manejo en control de existencias al no valorizarlas y a no tomar los inventarios de forma más periódica.

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EFECTO: Hemos verificado que no hay documentos sustentatorios como notas de entrada o salida de almacén, por lo que el inventario realizado puede contener información inexacta y cuando el área de costo necesite información ocurran demoras ya que no hay información actualizada. DESVIACIONES: La responsabilidad es del Gerente Sr. Ricardo Ruiz, al autorizar realizar el inventario al área no correspondiente y no realizarlo periódicamente.

4. SUMILLA: NO SE REGISTRÓ EL INCREMENTO DEL VALOR DE LAS ACCIONES COTIZADAS EN BOLSA AL CIERRE DEL EJERCICIO CONDICIÓN: Se verificó que no se registró el incremento del valor de las acciones compradas de la empresa minera Volcán, una cantidad de 5,000 acciones siendo su valor nominal inicial de S/.10.00 c/u u que al cierre del ejercicio es de S/.11.50 c/u. obteniendo un incremento de S/. 7,500. CAUSA: Falta de control interno en el área de contabilidad, que puede evitar o detectar estos errores. EFECTO: La empresa tiene una mala interpretación de los estados financieros. DESVIACIONES: El responsable es el Sr. Luis López, encargado del área de contabilidad.

5. SUMILLA: OBLIGACIONES FINANCIERAS NO CONTABILIZADAS CONDICIÓN: Se realizó un préstamo de banco por S/. 400,000 a pagar S/.100, 000 el cual se realizará el 01 de octubre de cada año según el contrato con el banco, por lo tanto, al 31 de diciembre del 2016 no se encuentra reflejado el pago de la primera cuota en el estado de situación financiera. De acuerdo a la NIIF 9 “instrumentos financieros” nos indica que en los estados de situación financiera se debe reflejar el costo amortizado por un activo o pasivo financiero.

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CAUSA: No se cuenta con la supervisión dentro del área correspondiente el cual no verifica si se están cumpliendo con las normas y periodos de pago según contrato, además que no cuentan con un sistema interno de contabilidad para la facilidad de estas operaciones financieras. EFECTO: Se originan errores al suponer que aún no se cumplió con el pago del préstamo, ya que toda información financiera es proporcionada por los estados financieros; suponiendo que aún se adeuda la primera cuota pactada. DESVIACIONES: Los responsables serían el encargado y los trabajadores del área de contabilidad al no cumplir con las normas de información financiera.

6. SUMILLA: NO SE APLICÓ LA NIC 1 CONDICIÓN: Al revisar el Estado de Situación Financiera y el Estado de Resultados, se ha podido verificar que la empresa no está siguiendo las indicaciones de la Norma Internacional de Contabilidad (NIC 1), por lo que existen cuentas no reclasificadas que corresponden a:  SOBREGIRO BANCARIO (S/ 258,320.00 en el banco A y S/. 58,500.00 en el banco B),  ANTICIPO DE CLIENTES (S/ 100,523.00)  TRIBUTOS,

CONTRAPRESTACIONES

Y

APORTES

AL

SISTEMA

DE

PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR (S/ 45,370.00 Impuesto a la renta pago a cuenta y S/. 1,340.00 IGV crédito),  ANTICIPO DE PROVEEDORES (S/ 439,934.00)  OBLIGACIONES FINANCIERAS (S/100,000.00), por lo cual deben ser reclasificados a cuentas del activo a pasivo o viceversa. CAUSA: El asistente contable encargado de elaborar los Estados Financieros carece de conocimientos de las normas contables. EFECTO: Los ratios financieros hallados son equivocados.

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DESVIACIÓN: El responsable es el Contador de la empresa, ya que es quien firma los Estados Financieros para la presentación ante la gerencia.

7. SUMILLA: DIFERENCIA DE TIPO DE CAMBIO EN LOS SERVICIOS CONTRATADOS POR ANTICIPADO AL 31/12/2016. CONDICIÓN: La empresa no aplicó el tipo de cambio correspondiente al registrar el seguro contra incendios y los alquileres pagados por adelantado, puesto que según la ley del impuesto a la renta; nos indica que “Tratándose de cuentas del activo, se utilizará el tipo de cambio promedio ponderado que corresponde al cierre de operaciones de la fecha del balance general”, de acuerdo con la publicación que realiza la SBS.

MONTO SOLES

T.C

MONTO

DIFERENCIA

SEGÚN

SEGÚN

SEGÚN

POR TIPO DE

CONTABILIDAD

SBS

SBS

CAMBIO

Seguro contra incendios

7,375.00

3.35

8,380.00

-1.005,00

Alquileres

48,300.00

3.35

53,967.20

-5.667,20

DETALLE

DIFERENCIA POR T.C

-6.672,20

CAUSA: El encargado de registrar las operaciones no lo realizó con el tipo de cambio que correspondía, y al finalizar el periodo el 31/12/2016 tampoco procedió a realizar los ajustes necesarios

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EFECTO: La información financiera presentada no es correcta, ya que, al no realizar el ajuste por diferencia de tipo de cambio al cierre del periodo, no se ve reflejado el aumento del gasto que esto generó.

DESVIACIÓN: El responsable es el Contador, el cual debió revisar los estados financieros al término del periodo y percatarse que se realicen los ajustes correspondientes.

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DICTAMEN DE AUDITORES INDEPENDIENTES 29 de noviembre del 2017

A los señores Accionistas y a los miembros del Directorio Comercial Vera S.A.C.

Se informa que hemos realizado una auditoria a los estados financieros de Comercial Vera S.A.C al 31 de diciembre del 2016, el cual corresponde al Estado de Situación Financiera y Estado de resultados (ganancias y pérdidas) por el ejercicio terminado a esa fecha. Responsabilidad de la Gerencia sobre los estados financieros Es responsabilidad de la administración de Comercial Vera S.A.C la preparación y presentación razonable de estos estados financieros basándose en las políticas contables y de conformidad con Normas Internacionales de Información Financiera, y del control interno que la Gerencia determina que es necesario para permitir la preparación de estados financieros que estén libres de errores materiales; ya sea debido a fraude o error. Responsabilidad del Auditor Nuestra responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre los estados financieros consolidados basada en nuestras auditorías. Nuestras auditorías fueron realizadas de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoría aprobadas para su aplicación en el Perú por la Junta de Decanos de los Colegios de Contadores Públicos del Perú. Tales normas requieren que cumplamos con requerimientos éticos y planifiquemos y realicemos la auditoría para tener una seguridad razonable de los estados financieros están libres de errores materiales

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Los procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor, incluyendo la evaluación de los riesgos de que existan errores materiales en los estados financieros, ya sea debido a fraude o error. Al realizar esta evaluación de riesgos, el auditor toma en consideración el control interno pertinente de la compañía Comercial Vera S.A.C. para la preparación y presentación razonable de los estados financieros a fin de diseñar procedimientos de auditoría de acuerdo con las circunstancias, pero no con el propósito de expresar una opinión sobre la efectividad del control interno de la compañía Comercial Vera S.A.C. Una auditoría también comprende la evaluación de si los principios de contabilidad aplicados son apropiados y si las estimaciones contables realizadas por la Gerencia son razonables, así como una evaluación de la presentación general de los estados financieros. Consideramos que la evidencia de auditoría que hemos obtenido es suficiente y apropiada para proporcionarnos una base para nuestra opinión Los Estados Financieros han sido examinados y encontramos las siguientes observaciones: 1. SUMILLA: AUMENTO DE CAPITAL DE S/ 200,000 NO ESTÁ INSCRITO EN LOS REGISTROS PÚBLICOS 

Hemos verificado aumento de capital de S/. 200,000, no se encuentro debidamente sustentado, ya que no se realizó la inscripción en los registros públicos por el representante legal.

2. SUMILLA: EXCESO DEL LÍMITE DEDUCIBLE DE LOS GASTOS RECREATIVOS DE LA EMPRESA 

No se tomó en consideración el límite establecido por el impuesto a la renta por lo que se dedujeron gastos en exceso por S/. 5,922.63

3. SUMILLA: TOMA DE INVENTARIOS REALIZADO POR EL PERSONAL DE ALMACÉN UNA VEZ AL AÑO 

Se solicitaron los papeles de trabajo de la toma de inventarios, ya que el personal de almacén no estaba capacitado para realizar la toma de inventarios.

34 4. SUMILLA: NO SE REGISTRÓ EL INCREMENTO DEL VALOR DE LAS ACCIONES COTIZADAS EN BOLSA AL CIERRE DEL EJERCICIO 

No verificaron el registro del incremento del valor de las acciones compradas de la empresa minera, lo cual obtuvieron un incremento de S/. 7,500

5. SUMILLA: OBLIGACIONES FINANCIERAS NO CONTABILIZADAS 

No se encontró reflejado el pago de S/. 100,000 soles que es la primera cuota del préstamo en el estado de situación financiera.

6. SUMILLA: NO SE APLICÓ LA NIC 1 

Se pudo verificar que la empresa no efectuó la reclasificación correcta según nos muestra la NIC 1 “Presentación de los estados financieros”.

7. SUMILLA:

DIFERENCIA

DE

TIPO

DE

CAMBIO

EN

LOS

SERVICIOS

CONTRATADOS POR ANTICIPADO AL 31/12/2016. 

No se aplicó la tasa correcta para el tipo de cambio según nos indica la Superintendencia de Banca y Seguros del Perú el cual corresponde a 3.35 para el registro del seguro contra incendios y los alquileres pagados por adelantado.

Nuestra Opinión: En nuestra opinión, los estados financieros al 31 de diciembre del 2016 fueron examinados y se concluyó en un Dictamen con Salvedades debido a que los principios de contabilidad generalmente aceptados y las normas internacionales de contabilidad no se aplicaron sobre las bases consistentes y adecuadas, lo cual ocasiona que no se presente información razonable en distintos aspectos calificativos de la situación financiera y económica de la empresa al 31 de diciembre del 2016.

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