República Dominicana Universidad Abierta Para Adultos (uapa)

REPÚBLICA DOMINICANA UNIVERSIDAD ABIERTA PARA ADULTOS (UAPA) ESCUELA DE NEGOCIOS CONTABILIDAD V

Santo Domingo, Distrito Nacional, República Dominicana

LICDA. FANNY R. MERCADO GUZMAN Cel. (809) 761-2290 Oficina (809)273-6878

Método de evaluación Criterios

Porcentaje

Descripción

Participación oral y escrita

10

Participación en clase

Actividades y Practicas

20

Proyecto final

15

Pequeñas pruebas e investigaciones, entorno virtual Trabajo investigación y practica

Prueba de evaluación final

50

Actitudes y valores

5

Puntualidad y asistencia

Trabajo Final Elaborar un informe sobre :  NIC 27 Estados financieros consolidados  NIIF 3 Combinaciones de negocios  NIIF 7 Instrumentos financieros

Nota: dicho trabajo debe contener:  Presentación  Introducción  Desarrollo  Conclusión y recomendación  Bibliografía

Ocupaciones, gustos y expectativas como futuros profesionales del área de negocios.

Contabilidad V



Que sabemos acerca de la asignatura?



Que perspectivas tienen sobre la asignatura?

UNIDAD I: Compañía Matriz y subsidiaria, estados financieros consolidados  1.1.

Conceptos



1.1.6. Crédito mercantil (plusvalía)



1.1.7. Cuentas Recíprocas



1.1.8. Estados Consolidados



1.1.1. Compañías Matrices



1.1.2. Subsidiarias,



1.1.3. Empresa Controladora



1.2. Análisis General de la NIC 27:



1.1.4. Empresas Filiales



1.2.1. Principales características



1.1.5. Intereses Minoritarios



1.2.2. Alcance

UNIDAD I: Compañía Matriz y subsidiaria, estados financieros consolidados 1.1 conceptos  1.1.1

Compañías Matrices

Una empresa se considera matriz de otra cuando esta ejerce el control económico, financiero y administrativo sobre ella directa o indirectamente.

UNIDAD I: Compañía Matriz y subsidiaria, estados financieros consolidados 1.1 conceptos  1.1.2.

Subsidiarias

Son aquellas cuyo control y dirección lo ejerce la matriz de forma indirecta a través de una o varias filiales suyas, o por sociedades que tienen algún vinculo de dependencia de la matriz o las filiales de estas

UNIDAD I: Compañía Matriz y subsidiaria, estados financieros consolidados 1.1 conceptos 

1.1.3. Empresa Controladora

Es aquella que controla una o más subsidiarias, es decir, ejerce control sobre la vida de otra llamada controlada. El control se manifiesta en los aspectos de organización y funcionamiento, y especialmente en la toma de decisiones.

UNIDAD I: Compañía Matriz y subsidiaria, estados financieros consolidados 1.1 conceptos  1.1.4.

Empresas Filiales

Son aquellas entidades controladas y dirigidas económica y administrativamente por la matriz en forma directa.

Relación entre matrices y subsidiarias

Ejemplo 1.

Si la sociedad A posee el 75% del capital de otra B y el 60% de otra C, entonces A es una matriz de B y C. Las sociedades B y C serán filiales de A, teniendo en cuenta que entre B y C no existe ningún vinculo.

A

B

C

Relación entre matrices y subsidiarias

Ejemplo 2.

Si la sociedad A posee el 65% del capital de otra B y esta última es dueña del 80% del capital de otra C, entonces A es una matriz de B y C, B será filial de A. La sociedad C será subsidiaria de A.

A

B

C

Relación entre matrices y subsidiarias

Ejemplo 3.

Si la sociedad A posee el 70% de las acciones de otra B y del 40% de otra C, sobre la cual la sociedad B tiene también el 45% de su capital, entonces A es una matriz de B y C, B será filial de A y la C será subsidiaria de A.

A

B

C

Relación entre matrices y subsidiarias Ejemplo 4. Si la sociedad A posee respectivamente el 75% y el 65% del capital de dos sociedades B y C y estas tienen a su vez el 45% y el 40% del capital de una cuarta, entonces B y C serán filiales de A. La sociedad A no tiene vinculación directa con D, pero posee una parte de esta a través de B y C, por ello D es subsidiaria de A.

A

C

B D

UNIDAD I: Compañía Matriz y subsidiaria, estados financieros consolidados 1.1 conceptos  1.1.5.

Intereses Minoritarios

El interés minoritario es la porción de la utilidad o pérdida neta del ejercicio y del resto del capital contable de las subsidiarias consolidadas, que es atribuible a accionistas ajenos a la compañía controladora, los cuales poseen la menor cantidad de acciones en una entidad comercial.

UNIDAD I: Compañía Matriz y subsidiaria, estados financieros consolidados 1.1 conceptos  1.1.6.

Crédito mercantil (plusvalía)

Pago en exceso sobre el valor razonable de activos menos pasivos adquiridos en una combinación de negocios, realizado por la adquirente, y que representa expectativa de beneficio económico futuro.

UNIDAD I: Compañía Matriz y subsidiaria, estados financieros consolidados 1.1 conceptos 

1.1.7. Cuentas Recíprocas

Son aquellas transacciones económicas entre empresas económicamente vinculadas entre matriz y filial entre casa principal y sucursales. Es muy común que entre empresas vinculadas se compren y vendan productos o se presten servicios, puesto que precisamente la vinculación económica busca una especie de colaboración entre empresas para asegurarse algunos beneficios. Estas operaciones son reciprocas puesto que lo que una compra, lógicamente es lo que la otra ha vendido.

1.1.7. Cuentas Recíprocas (Cont.) Este tipo de operaciones reciprocas entre empresas vinculadas, deben ser claramente identificadas y registradas de forma independiente en la contabilidad, ya que, al finalizar el periodo, que se procede a consolidar los estados financieros, estas cuentas deben ser cruzadas o eliminadas. Si la empresa X le vende a la empresa Y el valor de RD$100,000.00 en un periodo contable, estos valores, al consolidarse los estados financieros, se anula. Es simple, el mismo valor que figura en la cuenta ventas de una empresa, es el mismo valor que figura en la cuenta compras de la otra empresa. Es como tener una cuenta T con dos valores iguales a cada lado, su saldo ser cero

UNIDAD I: Compañía Matriz y subsidiaria, estados financieros consolidados 1.1 conceptos  1.1.8.

Estados Consolidados

Cuando se crean vínculos económicos, financieros y administrativos entre dos entidades jurídicamente independientes, donde presenta una relación de subordinación, se deben preparar una serie de informes que integren los estados financieros, consolidando los de una empresa con la otra.

UNIDAD I: Compañía Matriz y subsidiaria, estados financieros consolidados 1.1 conceptos  1.1.8.

Estados Consolidados (Cont.)

Los estados financieros consolidados presentan los activos, pasivos, patrimonio, ingreso y gastos de una sociedad matriz y sus subordinadas como si fuera un solo ente contable

UNIDAD I: Compañía Matriz y subsidiaria, estados financieros consolidados 1.2. Análisis General de la NIC 27 1.2.1. Principales características El objetivo de la NIC 27 es mejorar la relevancia, fiabilidad y comparabilidad de la información que una entidad controladora proporciona en sus estados financieros separados y en sus estados financieros consolidados para un grupo de entidades bajo su control. La Norma especifica:

UNIDAD I: Compañía Matriz y subsidiaria, estados financieros consolidados 1.2. Análisis General de la NIC 27 1.2.1. Principales características (Cont.)  

   

Presentación de los estados financieros consolidados Procedimientos de consolidación Participaciones no controladoras Cambios en las participaciones de propiedad Estados financieros separados Información a revelar

UNIDAD I: Compañía Matriz y subsidiaria, estados financieros consolidados 1.2. Análisis General de la NIC 27 1.2.2. Alcance 1. Está Norma será de aplicación en la elaboración y presentación de los estados financieros consolidados de un grupo de entidades bajo el control de una dominante. 2. Esta Norma no aborda los métodos para contabilizar las combinaciones de negocios ni sus efectos en la consolidación, entre los que se encuentra el tratamiento del fondo de comercio surgido de la combinación de negocios (véase la NIIF 3 Combinación de negocios).

UNIDAD I: Compañía Matriz y subsidiaria, estados financieros consolidados 1.2. Análisis General de la NIC 27 1.2.2. Alcance 3. En el caso de que la entidad que presente los estados financieros haya elegido, o esté obligada, por las regulaciones locales, a elaborar estados financieros separados, aplicará también esta Norma al contabilizar las inversiones en dependientes, entidades controladas conjuntamente y asociadas.