Pertemuan 8 Audit Kas.docx

G. LANGKAH-LANGKAH AUDIT KAS 1. Uji Pengendalian Kas Auditor, dalam melakukan uji pengendalian, dapat mempertimbangkan langkah-langkah yang disajikan dalam tabel program audit sebagai berikut: No. PROGRAM 1. Auditor melakukan pengamatan apakah telah dilakukan pemisahan fungsi di bagian keuangan. Uji pemisahan tugas (Penerbit SPM, Pemegang cek yang sudah ditandatangani, dan Pemegang Kas). 2. Auditor memastikan pemda telah menyusun cash opname secara periodik dan disaksikan pejabat yg berwenang serta diotorisasi, yg dibuktikan dengan adanya Berita Acara Pemeriksaan Kas. 3. Auditor mengecek secara sampel bukti kas masuk, sudah ada otorisasi yang memadai atau belum dan penerimaan kas sudah sesuai dgn yg tertera di daftar dan rekening koran atau belum. 4. Auditor mengecek SKPD, melaksanakan prosedur rekonsiliasi dgn bank atas perbedaan saldo yg terjadi, dan menerima rekening koran scr periodik. 5. Auditor memastikan SKPD memiliki prosedur untuk meyakinan kelengkapan pelaporan atas seluruh rekening penerimaan dan rekening pengeluaran di lingkungannya. 6. Auditor memastikan SKPD telah melakukan prosedur verifikasi keakuratan saldo kas. 7. Identifikasikan adanya persetujuan pada dokumen pendukung saat cek ditandatangani. 8. Teliti apakah nomor cek telah bercetak urut, urutan cek, teliti cek yang dibatalkan. 9. Teliti apakah pencatatan pengeluaran kas dilakukan sesegera mungkin setelah cek ditandatangani. 10. Identifikasikan adanya persetujuan pada dokumen pendukung saat cek ditandatangani. 11. Teliti apakah prosedur pengeluaran kas dan verifikasi intern dapat mendeteksi peluang adanya cek yang tidak tercatat. 12. Pastikan bahwa setiap penerimaan telah dicatat dan segera disetor ke Kas Negara. 13. Bandingkan nilai penerimaan tahun berjalan dengan bukti penyetoran ke Kas Daerah. Jika nilai penerimaan lebih besar dibanding penyetorannya, teliti lebih lanjut adanya penggunaan langsung 14. Pastikan setiap pembukaan dan penutupan rekening telah mematuhi prosedur yang telah ditetapkan, yaitu terdaftar milik pemerintah daerah dan pastikan ada atau tidaknya rekening tidak resmi.

Index Auditor Tgl. Ket.

2. Uji Substantif Kas Berikut ini adalah tabel yang berisi langkah-langkah yang dapat dipertimbangkan auditor dalam melakukan uji substantif pada saat melakukan audit saldo kas. No. 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9.

10. 11. 12. 13. 14. 15. 16 17. 18.

PROGRAM PROSEDUR AUDIT AWAL Usut saldo kas yg tercantum di neraca ke saldo akun kas yg bersangkutan dgn Buku Kas Umum. Hitung kembali saldo kas yang ada di buku besar. Lakukan scanning terhadap mutasi luar biasa dalam jumlah dan sumber posting dalam akun kas. Usut posting pendebetan dan pengkreditan kedalam jurnal yg bersangkutan. PROSEDUR ANALITIK Lakukan review analitis dgn tujuan mengetahui perbedaan antara saldo periode lalu dan periode berjalan. Lakukan penjumlahan (footing dan crossfooting) atas daftar hasil review analitis. Bandingkan saldo kas di Bendahara Penerimaan dan Kas di Bendahara Pengeluaran di LK XYZ unit akuntansi di bawahnya, termasuk ketepatan klasifikasi akun atau keakuratan penjumlahan. Teliti kenaikan atau penurunan nilai akun yang tidak biasa dari tahun sebelumnya. UJI DETAIL Lakukan pengujian pisah batas transaksi kas a. Buatlah rekonsiliasi saldo kas menurut cut off bank statement dengan saldo kas menurut catatan Pemda. b. Periksa apakah ada cek kosong. c. Lakukan pengecekan thd kemungkinan adanya deposit in transit yg belum termasuk dalam saldo kas di bendahara penerimaan di neraca. Buat dan lakukan analisis terhadap rekonsiliasi bank. Telusur catatan kas ke bukti penerimaan dan pengeluaran kas. Minta rekening koran bank dan lakukan review mutasi rekening sebulan sebelum dan sesudah tanggal neraca. Lakukan cash opname terhadap saldo kas ditangan. Rekonsiliasi catatan kas Pemda dengan rekening koran bank yang bersangkutan. Lakukan konfirmasi saldo kas di bank. Jika ditemukan perbedaan saldo BKU dengan saldo bank, minta penjelasan tertulis dari bendaharawan. Periksa cek yang beredar pada tanggal neraca ke dalam rekening koran bank. PENYAJIAN DAN PENGUNGKAPAN Lakukan pemeriksaan apakah akun kas telah diungkapkan sesuai dengan Standar Akuntansi Pemeritahan.

Index Auditor Tgl. Ket.