Index Sugiot

‫פתרונות לבחינות במסים‬ ‫דוגמאות ודברי הסבר‬ ‫מאת‪ :‬מנחם כהן‪,‬‬

‫עו"ד )רו"ח(‪ ,‬כלכלן ומוסמך למינהל עסקים‬

‫אין לעשות כל שימוש בכל קטע או חומר שהוא של האוגדן‬ ‫למעט עיון‪ ,‬ללא אישור בכתב מאת מנחם כהן‬ ‫עורך האוגדן ו‪ /‬או המכון למסים וליעוץ כלכלי בע"מ‬ ‫אינם אחראים לכל פרט שהוא באוגדן מבחינת הגהה‪ ,‬עריכה‪ ,‬תוכן וכיוצ"ב‬ ‫©‬

‫המכון למסים וליעוץ כלכלי בע"מ‬ ‫רחוב צ'לנוב ‪ ,41‬תל‪-‬אביב‪66048 .‬‬ ‫טלפון רב קווי ‪03-6875982‬‬ ‫‪www.mastax.co.il‬‬

‫פתרונ ות לבחינות במסים‬ ‫דוגמאות ודברי הסבר‬

‫מאת‪ :‬מנחם כהן‪,‬‬

‫עו"ד )רו"ח(‪ ,‬כלכלן ומוסמך למינהל עסקים‬

‫אין לעשות כל שימוש בכל קטע או חומר שהוא של האוגדן‬ ‫למעט עיון‪ ,‬ללא אישור בכתב מאת מנחם כהן‬ ‫עורך האוגדן ו‪/‬או המכון למסים ול יעוץ כלכלי בע"מ‬ ‫אינם אחראים לכל פרט שהוא באוגדן מבחינת הגהה‪ ,‬עריכה‪ ,‬תוכן וכיוצ"ב‬ ‫©‬

‫המכון למסים וליעוץ כלכלי בע"מ‬ ‫רחוב צ'לנוב ‪ ,41‬תל‪-‬אביב‪66048 .‬‬ ‫טלפון רב קווי ‪03-6875982‬‬ ‫‪www.mastax.co.il‬‬

‫פתרונות לבחינות במסים‬ ‫דוגמאות ודברי הסבר‬ ‫מאת‪ :‬מנחם כהן‪,‬‬

‫עו"ד )רו"ח(‪ ,‬כלכלן ומוסמך למינהל עסקים‬

‫אין לעשות כל שימוש בכל קטע או חומר שהוא של האוגדן‬ ‫למעט עיון‪ ,‬ללא אישור בכתב מאת מנחם כהן‬ ‫עורך האוגדן ו‪ /‬או המכון למסים וליעוץ כלכלי בע"מ‬ ‫אינם אחראים לכל פרט שהוא באוגדן מבחינת הגהה‪ ,‬עריכה‪ ,‬תוכן וכיוצ"ב‬ ‫©‬

‫המכון למסים וליעוץ כלכלי בע"מ‬ ‫רחוב צ'לנוב ‪ ,41‬תל‪-‬אביב‪66048 .‬‬ ‫טלפון רב קווי ‪03-6875982‬‬ ‫‪www.mastax.co.il‬‬

‫פתרונות לבחינות במסים‬ ‫דוגמאות ודברי הסבר‬ ‫מאת‪ :‬מנחם כהן‪,‬‬

‫עו"ד )רו"ח(‪ ,‬כלכלן ומוסמך למינהל עסקים‬

‫אין לעשות כל שימוש בכל קטע או חומר שהוא של האוגדן‬ ‫למעט עיון‪ ,‬ללא אישור בכתב מאת מנחם כהן‬ ‫עורך האוגדן ו‪ /‬או המכון למסים וליעוץ כלכלי בע"מ‬ ‫אינם אחראים לכל פרט שהוא באוגדן מבחינת הגהה‪ ,‬עריכה‪ ,‬תוכן וכיוצ"ב‬ ‫©‬

‫המכון למסים וליעוץ כלכלי בע"מ‬ ‫רחוב צ'לנוב ‪ ,41‬תל‪-‬אביב‪66048 .‬‬ ‫טלפון רב קווי ‪03-6875982‬‬ ‫‪www.mastax.co.il‬‬

‫מהדורה עשרים ושלוש מורחבת ומעודכנת‬ ‫מהדורות קודמות ‪1995-1978 -‬‬ ‫עדכון ‪8‬‬

‫‪-‬‬

‫‪7/1996‬‬

‫עדכון ‪9‬‬

‫‪-‬‬

‫‪12/1996‬‬

‫עדכון ‪10‬‬

‫‪-‬‬

‫‪7/1997‬‬

‫עדכון ‪11‬‬

‫‪-‬‬

‫‪12/1997‬‬

‫עדכון ‪12‬‬

‫‪-‬‬

‫‪11/1998‬‬

‫מהדורה חמש עשרה‬

‫עדכון ‪13‬‬

‫‪-‬‬

‫‪6/1999‬‬

‫מהדורה שש עשרה‬

‫עדכון ‪14‬‬

‫‪-‬‬

‫‪4/2000‬‬

‫בצירוף כרך ג'‬

‫עדכון ‪15‬‬

‫‪-‬‬

‫‪11/2000‬‬

‫מהדורה שבע עשרה‬

‫עדכון ‪16‬‬

‫‪-‬‬

‫‪3/2001‬‬

‫עדכון ‪17‬‬

‫‪-‬‬

‫‪10/2001‬‬

‫מהדורה שמונה עשרה‬

‫עדכון ‪18‬‬

‫‪-‬‬

‫‪5/2002‬‬

‫מהדורה תשע עשרה‪ .‬בצירוף כרך ד'‬

‫עדכון ‪19‬‬

‫‪-‬‬

‫‪1/2003‬‬

‫עדכון ‪20‬‬

‫‪-‬‬

‫‪5/2003‬‬

‫עדכון ‪21‬‬

‫‪-‬‬

‫‪11/2003‬‬

‫עדכון ‪22‬‬

‫‪-‬‬

‫‪5/2004‬‬

‫עדכון ‪23‬‬

‫‪-‬‬

‫‪11/2004‬‬

‫עדכון ‪24‬‬

‫‪-‬‬

‫‪6/2005‬‬

‫עדכון ‪25‬‬

‫‪-‬‬

‫‪11/2005‬‬

‫עדכון ‪26‬‬

‫‪-‬‬

‫‪5/2006‬‬

‫עדכון ‪27‬‬

‫‪-‬‬

‫‪10/2006‬‬

‫עדכון ‪28‬‬

‫‪-‬‬

‫‪5/2007‬‬

‫עדכון ‪29‬‬

‫‪-‬‬

‫‪11/2007‬‬

‫עדכון ‪30‬‬

‫‪-‬‬

‫‪5/2008‬‬

‫עדכון ‪31‬‬

‫‪-‬‬

‫‪10/2008‬‬

‫מהדורה עשרים‬ ‫מהדורה עשרים ואחת‬

‫מהדורה עשרים ושתים‬

‫מהדורה עשרים ושלוש‬

‫‪‬‬ ‫כל הזכויות שמורות‬ ‫הוצאת המכון למסים וליעוץ כלכלי בע"מ‬ ‫רחוב צ'לנוב ‪ ,41‬תל ‪-‬אביב‪66048 .‬‬ ‫טלפון רב קוי ‪03-6875982‬‬ ‫‪www.mastax.co.il‬‬

‫כרך א'‬

‫מסגרת העמודים‬

‫הקדמה‪. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .‬ה‬ ‫א ‪ -‬הכנסות‪500-1. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .‬‬ ‫ב ‪ -‬הוצאות והפסדים‪1000-501. . . . . . . . . . . . . . . . . .‬‬ ‫ג ‪ -‬גביה )ניכויים‪ ,‬אכיפת גביה‪ ,‬הוצאות עודפות(‪1300-1001. . . . . . .‬‬ ‫ד ‪ -‬מיסוי היחיד‪1600-1301. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .‬‬ ‫ה ‪ -‬קופות גמל‪1700-1601. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .‬‬ ‫ו‬

‫‪ -‬מיסוי תאגידים ורווח הון‪2200-1701. . . . . . . . . . . . . . .‬‬

‫ז‬

‫‪ -‬מיסוי מקרקעין‪2300-2201. . . . . . . . . . . . . . . . . . .‬‬

‫ח ‪ -‬אתיקה מקצועית‪2400-2301. . . . . . . . . . . . . . . . . .‬‬

‫כרך ב'‬ ‫ט ‪ -‬תיאומים בשל אינפלציה‪2700-2401. . . . . . . . . . . . . . .‬‬ ‫י‬

‫‪ -‬הצהרות הון‪3000-2701. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .‬‬

‫יא ‪ -‬ניהול ספרים‪3300-3001. . . . . . . . . . . . . . . . . . .‬‬ ‫יב ‪ -‬שומות‪ ,‬השגות‪ ,‬ערעורים‪3600-3301. . . . . . . . . . . . . .‬‬ ‫יג ‪ -‬מס ערך מוסף‪3900-3601. . . . . . . . . . . . . . . . . . .‬‬

‫כרך ג'‬ ‫‪1‬‬

‫יד ‪ -‬מועצת רואי חשבון )מסים ב'( ‪ -‬שאלות ופתרונות‪6000-3901. . . .‬‬ ‫טו ‪ -‬שאלוני בחינות יועצי מס‪13000-10001. . . . . . . . . . . . . . .‬‬

‫כרך ד'‬ ‫מועצת רואי חשבון )מסים א'( ‪ -‬שאלות ופתרונות‪20000-14001. . . . .‬‬ ‫טז ‪ -‬תרגול נוסף ‪30000-20001. . . . . . . . . . . . . . . . . . .‬‬ ‫‪1‬‬

‫ממועד ‪ 7/2005‬קיימת הפרדה בבחינה‪ :‬מסים א' ומסים ב'‪.‬‬

‫הרכב העמודים‬ ‫כרך א'‬ ‫עמודי פתיחה והקדמה‬ ‫א ‪ -‬הכנסות‬ ‫ב ‪ -‬הוצאות והפסדים‬ ‫ג ‪ -‬גביה‬ ‫ד ‪ -‬מיסוי היחיד‬ ‫ה ‪ -‬קופות גמל‬ ‫ו ‪ -‬מיסוי תאגידים ורווח הון‬ ‫ז ‪ -‬מיסוי מקרקעין‬ ‫ח ‪ -‬אתיקה מקצועית‬

‫)כולל עדכון ‪(31‬‬ ‫מספרי עמודים‬

‫סה"כ עמודים‬

‫‪6‬‬ ‫א‪-‬ו‬ ‫‪170‬‬ ‫‪328-1‬‬ ‫‪28‬‬ ‫‪610-501‬‬ ‫‪104‬‬ ‫‪1220-1001‬‬ ‫‪136‬‬ ‫‪1490-1301‬‬ ‫‪10‬‬ ‫‪1614-1601‬‬ ‫‪102‬‬ ‫‪1858-1701‬‬ ‫‪36 2266-2201‬‬ ‫‪36‬‬ ‫‪2336-2301‬‬ ‫‪628‬‬ ‫סה"כ עמודים בכרך א'‬

‫‪--------‬‬

‫כרך ב'‬ ‫עמודי פתיחה‬ ‫ט ‪ -‬תיאומים בשל אינפלציה‬ ‫י ‪ -‬הצהרות הון‬ ‫יא ‪ -‬ניהול ספרים‬ ‫יב ‪ -‬שומות‪ ,‬השגות‪ ,‬ערעורים‬ ‫יג ‪ -‬מס ערך מוסף‬

‫‪4‬‬ ‫א‪-‬ד‬ ‫‬‫‪--‬‬‫‪308‬‬ ‫‪3004-2701‬‬ ‫‪76 3184-3001‬‬ ‫‪70‬‬ ‫‪3392-3301‬‬ ‫‪104‬‬ ‫‪3782-3601‬‬ ‫‪562‬‬ ‫סה"כ עמודים בכרך ב'‬

‫‪--------‬‬

‫כרך ג'‬ ‫‪4‬‬ ‫א‪-‬ד‬ ‫עמודי פתיחה‬ ‫‪1,010‬‬ ‫יד ‪ -‬מועצת רואי חשבון )מסים ב'( ‪ -‬שאלות ופתרונות ‪4998-4001‬‬ ‫‪112 10244-10001‬‬ ‫טו ‪ -‬שאלוני יועצי מס וטבלת מדדים‬ ‫‪1,126‬‬ ‫סה"כ עמודים בכרך ג'‬ ‫‪--------‬‬

‫כרך ד'‬ ‫‪4‬‬ ‫א‪-‬ד‬ ‫עמודי פתיחה‬ ‫מועצת רואי חשבון )מסים א'( ‪ -‬שאלות ופתרונות ‪214 15268-14001‬‬ ‫‪338 26102-20001‬‬ ‫טז ‪ -‬תרגול נוסף‬ ‫‪556‬‬ ‫סה"כ עמודים בכרך ד'‬

‫‪-----------‬‬

‫סה"כ עמודים בארבעת הכרכים‬

‫‪2,870‬‬

‫נושא המסים במדינת ישראל תופס חלק אינטגרלי בחיי כל אדם בכלל‪ ,‬ובחיי‬ ‫הלומדים והמלמדים את המסים בפרט‪ .‬חוקי המסים‪ ,‬התקנות‪ ,‬הפסיקה‪ ,‬הוראות‬ ‫הביצוע‪ ,‬החוזרים המקצועיים והפרקטיקה בנושא ניחנו בדינמיקה רבה‪ ,‬התפשטו‬ ‫במשך השנים הן לרוחב והן לעומק‪ ,‬ולא מעט קשיים עומדים בפני הלומדים‬ ‫והעוסקים בנושא זה‪.‬‬ ‫אוגדנים אלו‪ ,‬באמצעות פתרונות לשאלות ודברי הסבר‪ ,‬נועדו לסייע בנושא‬ ‫ולהתגבר על המורכבות‪ ,‬ריבוי הפסיקה והחקיקה וקשיים אחרים‪ .‬הם עשויים‬ ‫לשמש כלי עזר שימושי‪ ,‬ומכשיר לימוד יסודי לתלמידים‪ ,‬לסטודנטים ולמרצים‪,‬‬ ‫לקראת בחינות בנושאי מסים )בחינות הסמכה של יועצי מס במטעם מועצת יועצי‬ ‫המס‪ ,‬בחינות מועצת רואי חשבון‪ ,‬בחינות במסים לסטודנטים באוניברסיטאות‬ ‫ואחרים(‪.‬‬ ‫נעשה מאמץ רב לעדכן את הפתרונות ככל האפשר‪ .‬שאלות ופתרונות מיושנים‬ ‫שאינם מתאימים לרוח הזמן ולשינויים בחוק הושמטו מהאוגדנים )למשל‪ ,‬במקרים‬ ‫שפסקי הדין "התהפכו"‪ ,‬כמו קבוצת השומרים‪ ,‬בן שחר זרעים‪ ,‬או לאור הלכות‬ ‫חדשות‪ ,‬כמו פסק דין רמון‪ ,‬ארם משחקים וכו'‪ .‬כך גם כאשר החקיקה שונתה ללא‬ ‫הכר‪ ,‬כמו במיסוי תאגידים‪ ,‬רווחי הון‪ ,‬שוק ההון‪ ,‬מיסוי היחיד וכו'(‪ .‬שאלות אחרות‬ ‫עודכנו וסומנו כמעודכנות‪ ,‬ושאלות אחרות לא היה צורך לעדכן למרות התאריכים‬ ‫המופיעים בהם‪ ,‬משום שלא היה שינוי בחקיקה )הצהרות הון‪ ,‬למשל(‪.‬‬ ‫יחד עם זאת‪ ,‬כדי לעמוד על מועד העדכון‪ ,‬ניתן לבדוק את מספר העדכון בתחתית‬ ‫העמוד ולעיין ברשימת תאריכי הופעת העדכונים בתחילת כל אוגדן בעמוד‬ ‫הפתיחה‪.‬‬ ‫"השפה המובנת" בתחום המסים היא באמצעות תרגילים‪ ,‬דוגמאות‪ ,‬תרשימים‬ ‫וכיוצא באלה ומכאן חשיבות אוגדני התרגול במסים‪.‬‬ ‫אין ספק‪ ,‬שתרגול הדוגמאות יתרום תרומה משמעותית בלימוד נושאי המסים‪ ,‬ואם‬ ‫כך הדבר‪ ,‬באו העושים במלאכה‪ ,‬על שכרם‪.‬‬

‫מאי ‪2007‬‬

‫מנחם כהן‬

‫סוגיות בדיני מסים‪ ,‬מאת מנחם כהן‪ ,‬עו"ד )רו"ח(‪ ,‬כלכלן ומוסמך למינהל עסקים‪,‬‬ ‫הינן אוגדנים המכילים תשובות לשאלות של בחינות במסים‪.‬‬ ‫שני האוגדנים הראשונים מכילים שאלות מתוך בחינות במסים לקראת רשיון יועץ‬ ‫מס מטעם מועצת יועצי המס ופתרונות לצדן‪ .‬הנושאים השונים מופרדים על ידי‬ ‫מחיצות‪.‬‬ ‫האוגדן השלישי מכיל שאלות ופתרונות מתוך בחינות מועצת רואי חשבון במסים‬ ‫סופיות ב'‪ .‬החל ממועד אביב ‪ ,2005‬עם פיצול הבחינה במועצת רואי חשבון מסים‬ ‫א' ולמסים ב'‪ ,‬מופיעות הבחינות במסים א' בתחילת האוגדן הרביעי‪.‬‬ ‫האוגדן הרביעי מכיל גם שאלות לתרגול ופתרונות‪ ,‬לפי נושאים‪ .‬אלו שאלות‬ ‫פנימיות וכן שאלות מתוך בחינות קודמות שנערכו ונפתרו מחדש‪.‬‬ ‫להקלת ההתמצאות ניתן להיעזר במפתח עניינים לפי א‪-‬ב‪ ,‬שנמצא בחלק‬ ‫מהנושאים‪ ,‬בתחילת החוצץ‪.‬‬ ‫הקוראים מתבקשים לפתור את השאלות תחילה באופן עצמאי‪ ,‬ורק לאחר מכן לעיין‬ ‫בפתרון המומלץ‪ ,‬כדי לא להיות מושפעים מהפתרון המומלץ‪ .‬מובן מאליו‪ ,‬שקריאת‬ ‫הפתרון חייבת להיות ביקורתית‪ .‬ניתן שלא להסכים עם העמדה הננקטת בפתרון‪.‬‬ ‫כמו כן‪ ,‬ניתן להוסיף נקודות מסויימות שלא נכללו בפתרון‪.‬‬ ‫הפתרונות מעודכנים לפחות לתאריך המתייחס למספר העדכון המופיע בתחתית‬ ‫העמוד‪ .‬יש לזכור שהדינמיקה בדיני מסים היא חזקה ומטבע הדברים נדרש לעדכן‬ ‫את האוגדנים‪.‬‬ ‫לא תמיד העדכון מדביק את קצב השינויים‪ .‬לכן‪ ,‬יש לשים לב למספר העדכון‬ ‫ולתאריכו‪ ,‬כדי לעמוד על מידת העדכון של אותו פתרון‪ .‬כללית‪ ,‬רצוי לתרגל תחילה‬ ‫את הבחינות המאוחרות והמעודכנות יותר ורק לאחר מכן את הבחינות המוקדמות‬ ‫יותר‪ .‬חובה לעבוד עם חקיקה מעודכנת‪ ,‬כדי לראות אם יש שינוי ולפתור בהתאם‪.‬‬ ‫יש לתרגל את כל סוגי השאלות והבחינות‪ ,‬בין אם מדובר בנבחן לבחינות לקראת‬ ‫קבלת רשיון יועץ‪-‬מס או נבחן מועצת רואי חשבון‪ ,‬תוך התאמה מסויימת‪ ,‬או דגש‬ ‫מסויים‪ ,‬לנושאים הכלולים בסיליבוס הבחינה‪ .‬שאלות שמיועדות לנבחן אלמוני‬ ‫ממועצת רואי חשבון עשויות לסייע לנבחן לבחינות יועצי מס ולהיפך‪.‬‬ ‫המחבר מאחל לנבחנים ולומדי המסים לסוגיהם לימודים פוריים והצלחה‪.‬‬ ‫מאי ‪2007‬‬

‫מנחם כהן‬

‫תוכן העניינים‬

‫הכנסות‬

‫א'‬

‫הכנסות‬ ‫עמוד‬

‫מפתח עניינים )לפי א‪-‬ב( ‪11 ................................................................................‬‬ ‫‪1/97‬‬

‫מבצעי מכירה‪ ,‬עסקאות ‪ Trade in‬ותרומות לנזקקים; מענק לידה ודמי לידה‬ ‫מהמוסד לביטוח לאומי; מתנות ותלושי מתנה; משיכה מקרן השתלמות‪165 ...............‬‬

‫‪7/97‬‬

‫בונוס ופרסים; דירת שרד לעובד; מכירת עסק ומוניטין; חיסול חברה;‬ ‫מכירת זכויות יוצרים ונוסחה )ארו פורנירים(‪169 .................................................‬‬

‫‪2/98‬‬

‫הכנסה לפי סעיף ‪)3‬ו(; גביית חובות אבודים; הכנסות מריבית והפרשי‬ ‫הצמדה; הכנסות לאחר פטירה‪177 .....................................................................‬‬

‫‪7/98‬‬

‫מענק פרישה; חישוב רווח תוך התחשבות במקדמות על חשבון עבודות;‬ ‫מכירת דגם על ידי הממציא; דמי מזונות; שינוי ייעוד‪187 .......................................‬‬

‫‪1/99‬‬

‫הכנסות מעריכת דין תוך התחשבות בפקדונות; הכנסות מחו"ל; הכנסה‬ ‫מהופעה חד פעמית בפרסומת; ייחוס הכנסות בין בני הזוג‪191 .................................‬‬

‫‪7/99‬‬

‫שכר בגין ניהול מוסך; מכירת משאית; הכנסה מתיווך בעסקאות של מכירת רכב;‬ ‫הכנסה מדיבידנד; מכירת מתקן במחצית ממחירו‪194 ..............................................‬‬

‫‪1/00‬‬

‫קבלת כספים מלקוחות המנוח אשר דיווח לפי בסיס מזומן; העברת נכס‬ ‫למלאי לפי סעיף ‪ (1)100‬לפקודה; זכיה בנחש בתחרות; לכידת נחשים‬ ‫והעברתם לחנות או לאוסף הפרטי‪197 ................................................................‬‬

‫‪7/00‬‬

‫הנחות כמותיות; תלושים לעובדים לרכישת בגדי עבודה; מקרקעין כמלאי או‬ ‫כרכוש קבוע; הכנסות מריבית – מקורן בסעיף ‪ (1)2‬או ‪] (4)2‬הכנסה מריבית‬ ‫כהכנסה ממפעל מאושר; פקדונות לזמן קצר שמקורם ברווחי העסק; פקדונות‬ ‫שיועדו למילוי התחייבויות עתידיות; ניירות ערך המהווים חלק אינטגרלי מהעסק[;‬ ‫שחקן כדורגל ‪ -‬יחסי עובד מעביד; ביטוח חיים לטובת העובדים ולטובת החברה;‬ ‫פטור ממס הכנסה על הפרשי הצמדה בגין הלוואה מיחיד ליחיד; פיצוי שהתקבל ‪-‬‬ ‫הוני או פירותי?; סעיף ‪)3‬ב()‪ (4‬לפקודה ‪ -‬מחילת חוב על ידי הסוכנות היהודית‬ ‫לאגודה שיתופית חקלאית; ניכוי התיישנות ‪ -‬סעיף ‪ 27‬לפקודה‪201 ...............................‬‬

‫‪1/01‬‬

‫בסיס הדיווח ‪ -‬מזומן או מצטבר; תמורה עבור העברת ידע )תוכנות לחברות‬ ‫תעופה(; יעוץ יומיומי בתחום השיווק; קבלת פרס ישראל אצל סופר מפורסם;‬ ‫הפרשי הצמדה וריבית בגין ניכויים שלא הועברו; פיצוי בגין התרעה על שחיתות;‬ ‫השכרת דירות‬ ‫מגורים לדיירים שחלקם ערך בהן שינויים; קיזוז הפסדים‪214 ..........................................‬‬

‫‪8/01‬‬

‫הכנסה מהדפסה ומכירת ספר; הדפסה על ידי בית דפוס ללא תמורה;‬ ‫מכירת תיקי לקוחות; ביגוד לעובדים; רכב צמוד; נסיעה לחו"ל; תביעה‬ ‫לתשלום חוב ומחילת חוב; חוב תלוי‪222 .......................................................................‬‬

‫‪1/02‬‬

‫הוצאות מימון בהרחבת מפעל; הכנסות מריבית ומהפרשי הצמדה; הפרשה‬ ‫לחוב תלוי בגין אחריות לתיקונים; משיכת כספים מקרן השתלמות כעבור‬ ‫‪ 3‬שנים מיום הפקדתם לצורך לימודים; הוצאה אינצידנטלית ‪ -‬בגין מעילת‬

‫סוגיות בדיני מסים‪ ,‬מ‪ .‬כהן ©‬

‫)‪(31‬‬

‫‪1‬‬

‫תוכן העניינים‬

‫הכנסות‬

‫איש‪-‬פנים וגניבה חיצונית; הטבות לעובדים בשווה כסף ‪ -‬הכנסה חייבת או‬ ‫הוצאה מוכרת?; תרומות; מכירת אוסף בולים; קיזוז הפסדים מהשכרה‬ ‫כנגד רווחים מהשכרה; פרסים וזכיות‪231 .....................................................................‬‬ ‫‪7/02‬‬

‫הכנסות ממכירת ספר ותמונה; סעיף ‪)3‬ט( לפקודה; חוב תלוי ומחילת‬ ‫חוב; השכרת מבנה השכרה לקרובי משפחה וניכוי הוצאות מקלט; ניכוי מו"פ‪245 ..............‬‬

‫‪1/03‬‬

‫הטבות בית מלון לעובדיו; פיצוי עקב הימנעות מעיסוק מתחרה; הוצאות בחברת‬ ‫הזנק שטרם הניבו פרי; הלוואה מקרוב; כללי הכנסות עבודה בחו"ל; הוצאות בשותפות‪253‬‬

‫‪7/03‬‬

‫פיצוי בגין הפרת חוזה; יחסי עובד‪-‬מעביד לגבי מפיץ; הפרשי הצמדה וריבית‬ ‫מלקוח; הכנסות תושב חוץ; הכנסות על בסיס מצטבר; רישום מניות בבורסה‬ ‫וירידה בהחזקת המניות; ניכוי "מענק יובל" על בסיס מזומן; הפקדה לקרן‬ ‫השתלמות ורווחים בגינה; דמי ניהול לדירקטור ודיבידנד לבעל מניות; זכיה‬ ‫בפרס ובחוזי מכירה; קבלת יחידות מוצר נוספות בחינם‪259 .............................................‬‬

‫‪1/04‬‬

‫תמלוגים ופיצוי בגין ביטול ההסכם; הפרשה לחוב תלוי ‪ -‬תיקונים ותביעה משפטית;‬ ‫משיכת כספים על ידי עובד מקרן השתלמות; ריבית על הלוואה ומימוש ערבות;‬ ‫קיזוז הפסדים‪271 ........................................................................................................‬‬

‫‪6/04‬‬

‫מכירת שמלות והשכרתן; תרומת השמלות למוסד ציבורי ולנזקקים;‬ ‫שוברים למסעדה ולמספרה; תביעת פיצויים; תשלומי מסים;‬ ‫משיכה מהעסק והפקדה בתוכנית חיסכון; כיבוד ומתנות; פלאפון ורכב מהעבודה;‬ ‫נסיעה לצרפת; נזקים‪ ,‬הפסדים ושיפוצים‪277........................................................... .......‬‬

‫‪1/05‬‬

‫הכנסות בחו"ל; שינוי ייעוד אצל קבלן; הלוואה כאירוע מס; הוצאות‬ ‫שאין כנגדן הכנסות; הוצאות לימודים; הוצאות מקלט; קבלת פרס‪288 ......................‬‬

‫‪7/05‬‬

‫מחילת חוב ומענק; השכרה למגורים; ניכוי הוצאות ריבית והפרשי שער‬ ‫ששולמו לתושב חוץ; מכירת כלי רכב בעסק המשכיר כלי רכב; קיזוז הפסד‬ ‫ממשלח יד; הוצאות מתנה; הוצאות פרסום‪294 .........................................................‬‬

‫‪2/06‬‬

‫חברה משפחתית ותשלומים לבעל שליטה בחברת מעטים; רכישת זכויות יוצרים‬ ‫על סרטים והשכרתם; תשלום דמי ייעוץ לבעל שליטה דרך חברה שבשליטתו;‬ ‫פיצויים בגין אובדן רכוש‪ ,‬הכנסה ונזקי גוף; השכרת מבנה; מיסוי פרסונאלי של‬ ‫יחיד תושב הארץ; הכנסת חוץ; עסקת אקראי בעלת אופי מסחרי‪299 .............................‬‬

‫‪12/06‬‬

‫עבודות בביצוע והוצאות בגין מלאי; מענק יובל ‪ -‬האם נכלל בסעיף ‪)18‬א(?;‬ ‫הכנסות משוק ההון; גניבות פנימיות‪305 .................................................................‬‬

‫‪6/07‬‬

‫א‪ .‬תביעה ייצוגית ‪ -‬הכנסות והוצאות;‬ ‫ב‪ .‬קבלת דירה בירושה; ניכוי דמי שכירות של דירה; הוצאות התקפות מן האוויר;‬ ‫התאמת המושכר; הוצאות השתלמות; הוצאות רכב;‬ ‫ג‪ .‬הכנסות והוצאות ייעוץ; תמלוגים ובסיס הדיווח; הכנסות מריבית; השכרת‬ ‫דירה בחו"ל;‬ ‫ד‪ .‬דמי ניהול לחברה זרה; חלוקת דיבידנד; חמ"ז וחנ"ז‪309 ..........................................‬‬

‫‪12/07‬‬

‫א‪ .‬הכנסות והוצאות שונות אצל בעל עסק למכירת מוצרי חשמל ותיקונים‬ ‫ב‪ .‬קיזוז הפסדים מעסק משנים קודמות‪ ,‬קיזוז הפסדי הון שנוצרו בשנת ‪2006‬‬ ‫ג‪ .‬הכנסות בישראל ומחוץ לישראל‬ ‫ד‪ .‬הוצאות מימון‪318 .........................................................................................‬‬

‫‪7/08‬‬

‫א‪ .‬הכנסה מדמי שכירות; הוצאות רכישה והוצאות מימון והוצאות מעורבות;‬ ‫טובות הנאה לעובד ובעל שליטה;‬ ‫ב‪ .‬בסיס דיווח מצטבר; הכנסה מאגרות חוב;‬ ‫ג‪ .‬הכנסה לאחר הפסקת עבודה; מתנה בתמורה לטיפול בעזבון; מכירת תיק לקוחות‪323 ....‬‬

‫‪2‬‬

‫)‪(31‬‬

‫סוגיות בדיני מסים‪ ,‬מ‪ .‬כהן ©‬

‫תוכן העניינים‬

‫הוצאות והפסדים‬

‫ב'‬

‫הוצאות והפסדים‬ ‫עמוד‬

‫‪1/97‬‬

‫מועד הפעלת הנכס; פחת; ריבית; הוצאות תיקון מכונה‪587 ......................................‬‬

‫‪7/97‬‬

‫מועד הפעלת הנכס; פחת הפרשי שער וריבית; פרעון חוב ערבות‪589 ........................‬‬

‫‪2/98‬‬

‫הוצאות מימון בגין משכנתא לרכישת מקרקעין; הפרשי הצמדה וריבית למס הכנסה;‬ ‫שכ"ט עו"ד לטיפול בעניינים השוטפים ובהשקעות; הוצאות הכרוכות במכונה ליצור‬ ‫ברבי; משכורת לבעלת שליטה על עבודת נקיון שטרם שולמה ‪593 ..................................‬‬

‫‪7/98‬‬

‫ניכוי הוצאות הוניות לפי הפקודה; מד‪-‬אוץ ברכב; תלושים לעובדים‬ ‫לטיפוח יופי; תשלום דמי שכירות מראש על ידי חברה לבעל שליטה‪597 ...................‬‬

‫‪1/99‬‬

‫נסיעות לחו"ל; פיצוי שלגבי חלקו ניתן שיפוי על ידי חברת ביטוח ובחלקו‬ ‫השיפוי מוטל בספק; הוצאות הגשת דו"ח על ההכנסה; טיפול קוסמטי משמעותי‬ ‫לדוגמנית‪600 ....................................................................................................‬‬

‫‪7/99‬‬

‫רכישת רכב לעובד; שכר לימוד לילדי עובדים; החזקת מעון לילדי עובדים; יעוץ‬ ‫לקראת הנפקת מניות בבורסה; הפסד ממכירות נסיוניות; חלוקת דיבידנד‪604 .............‬‬

‫‪1/00‬‬

‫הוצאה הקשורה בתרמית שביצע הנישום; הוצאות לטיפול משפטי בגין הסכם‬ ‫פרישה ובגין ביצוע עבירה; הפרשה לחוב תלוי בגין תביעה של לקוח על‬ ‫הכשת נחש; הוצאות הכרוכות בביצוע עבירה ששופו על ידי חברת ביטוח‪607 ...........‬‬

‫מ‪7/00-‬‬

‫ראה פתרונות במחיצה‪" :‬א‪ .‬הכנסות"‪.‬‬

‫סוגיות בדיני מסים‪ ,‬מ‪ .‬כהן ©‬

‫)‪(27‬‬

‫‪501‬‬

‫תוכן העניינים‬

‫ניכויים‪ ,‬אכיפת גביה‪ ,‬הוצאות עודפות‬

‫ג'‬

‫גביה‬ ‫ניכויים‪ ,‬אכיפת גביה‪ ,‬הוצאות עודפות‪ ,‬מס מעסיקים‬ ‫עמוד‬

‫מפתח עניינים‪1011 ......................................................................................‬‬ ‫‪1/97‬‬

‫ניכוי במקור‪ :‬דיבידנד לתושב חוץ; תשלומי קופ"ח לסוכני מכירות; תשלומי‬ ‫אגודה שיתופית חקלאית לשכירת ציוד לבניה;‬ ‫תשלומי עמותת ספורט למאמן; מחזור יהלומן‪1125 .............................................‬‬

‫‪7/97‬‬

‫ניכוי במקור‪ :‬מתשלום עבור הפקת סרט; מתשלום עבור הובלה ב"בנה‬ ‫ביתך"; מפעל מתכת משלם עבור תיקון חשמל של מכונה;‬ ‫מקדמות ודרך קביעתן; מקדמות בשל הוצאות עודפות‪1129 ...................................‬‬

‫‪2/98‬‬

‫ניכוי במקור‪ :‬מתשלום של מפעל הפיס לחברת ביטוח; מתווכי רכב משלמים‬ ‫ריבית לחברה להשכרת רכב; מוסד בנקאי משלם לחברת ביטוח עבור‬ ‫רכישת נייר ערך זר; בעל מלטשה משלם ללוטש עצמאי; קופת גמל משלמת‬ ‫למעביד‪1135 .................................................................................................‬‬

‫‪7/98‬‬

‫ניכוי במקור‪ :‬השפעת אי הגשת הצהרת הון; השפעת אי מילוי טופס ‪ 101‬על‬ ‫ידי העובד; מסירת יהלום ללא תמורה; מקדמת מס רווח הון; ניכוי במקור‬ ‫ברכישת רכב פרטי על ידי פירמה מיליונרית‪1139 ..............................................‬‬

‫‪1/99‬‬

‫ניכוי במקור‪ :‬תשלום לדירקטור שאינו שכיר; תשלום כולל מע"מ עבור ניהול‬ ‫חשבונות; קיזוז סכום מס במקור בגין בעל שליטה שלא הועבר; מענק הצטיינות‬ ‫מאגודת ספורט לשחקן כדורגל מצטיין; מס שכר במלכ"ר‪1144 .............................‬‬

‫‪7/99‬‬

‫חישוב מקדמה ממחזור; ניכוי במקור‪ :‬מריבית אג"ח; מדמי שכירות;‬ ‫מענק פרישה לעובד יומי; משיכה מקופה מרכזית לפיצויים‪1149 ............................‬‬

‫‪1/00‬‬

‫ניכוי במקור‪ :‬תרגום חוברת על ידי תושב חוץ; תשלום עבור משטחי‬ ‫מתכת; תשלום עבור עבודות חשמל ואלקטרוניקה; דיבידנד לחברה‬ ‫תושבת חוץ; ריבית על הלוואה מקופת גמל‪1155 .................................................‬‬

‫‪7/00‬‬

‫ניכוי במקור‪ :‬הפרשי הצמדה וריבית; הפרשי שער; תגמולי מילואים‬ ‫לעצמאי; תשלום עבור פרי הדר; מקדמות מס הכנסה לפי בסיס מזומן‪1158 .............‬‬

‫‪1/01‬‬

‫ניכוי במקור‪ :‬ניכוי במקור מהחזר הוצאות רכב; קיזוז מס שנוכה במקור וטרם‬ ‫הועבר; מקדמה לפי מחזור; ניכוי במקור על ידי מוסד ציבורי מתשלום‬

‫סוגיות בדיני מסים‪ ,‬מ‪ .‬כהן ©‬

‫)‪(31‬‬

‫‪1001‬‬

‫תוכן העניינים‬

‫ניכויים‪ ,‬אכיפת גביה‪ ,‬הוצאות עודפות‬

‫לספורטאי ולחברת בילוש‪1162 ........................... .....................................................‬‬ ‫‪8/01‬‬

‫ניכוי במקור‪ :‬מקצבה; מני"ע זר; מדיבידנד לתושב חוץ;‬ ‫קיזוז מקדמות בגין הוצאות עודפות‪1167 ....................................................................‬‬

‫‪1/02‬‬

‫ניכוי במקור‪ :‬אחזקת רכב ‪ -‬כהוצאה עודפת; תשלום עבור הכנס השנתי ‪-‬‬ ‫כהכנסת עבודה; תשלום עבור שירותי תרגום; תשלום חורג לקופת פיצויים‪1170 .............‬‬

‫‪7/02‬‬

‫ניכוי במקור‪ :‬ניהול חשבונות וראיית חשבון; הסעות עובדים; מקדמות; תגמולי‬ ‫מילואים לעצמאי; ריבית מקבלן לחברת ביטוח‪1173 .................................................‬‬

‫‪1/03‬‬

‫ניכוי במקור‪ :‬דמי שכירות גג שבו הותקנה אנטנה; דמי שכירות לבעל שליטה;‬ ‫ניכוי במקור על ידי קבלן בנין מתשלומים שונים‪1177 ...............................................‬‬

‫‪7/03‬‬

‫ניכוי במקור‪ :‬שרות הנהלת חשבונות; מוסד ציבורי שמפקיד לקופה לפיצויים;‬ ‫דמי פגיעה בעבודה ותגמולי מילואים; קניית תוצרת חקלאית; תשלום קצבה;‬ ‫החזקת רכב; עובדת במשק בית; שכר מלווה‪1180 ....................................................‬‬

‫‪1/04‬‬

‫ניכוי במקור‪ :‬מכולת משלמת עבור עבודות מתכת; דיבידנד על נייר ערך זר;‬ ‫תשלום בשווה כסף‪.‬‬ ‫גבייה‪ :‬פטור מתשלום הפרשי הצמדה לריבית בחודש הראשון ‪1185 ..........................‬‬

‫‪7/04‬‬

‫ניכוי מתשלומים בעד עבודות בניה; שכר דירקטורים; מקדמות על פי‬ ‫אחוז ממחזור העסקאות; החזר הוצאות לעובד; שירותי ניהול חשבונות‬ ‫וראיית חשבון‪1187 ...............................................................................................‬‬

‫‪1/05‬‬

‫ניכוי במקור מספורטאי חוץ; ניכוי במקור על ידי מוסד ציבורי‪1191 .........................‬‬

‫‪7/05‬‬

‫א‪ .‬ניכוי במקור‪ :‬הענקת טלוויזיה לעובד; תשלום עבור עבודת מתכת;‬ ‫תשלום לדירקטור;‬ ‫ב‪ .‬גבייה‪ :‬מקדמות; הפרשי הצמדה וריבית על יתרת מס‪1197 .................................‬‬

‫‪2/06‬‬

‫הטבה לסוכן ביטוח על ידי מתן כרטיס טיסה זוגי ושהייה בית מלון; קריטריונים‬ ‫לניכוי במקור לפי תקנות שירותים או נכסים; ניכוי מס במקור ממשכורת‬ ‫ומריבית שנתקבלה על פקדון בחוץ לארץ; תשלום דיבידנד על ידי חברה‬ ‫זרה; תשלום בשווה כסף או הנחה מסחרית?‪1201 ................................................‬‬

‫‪12/06‬‬

‫ניכוי במקור לתשלום עבור ניהול חשבונות; סכומים שאינם נכללים במחזור לענין‬ ‫חובת ניכוי במקור; תשלומים שאינם נכללים בחישוב מס מעסיקים; תשלומי ריבית‪,‬‬ ‫דיבידנד ותמלוגים לתושב חוץ; מקדמה בגין הוצאות עודפות‪1204 ..............................‬‬

‫‪6/07‬‬

‫ניכוי במקור על ידי קמעונאי המעסיק ‪ 8‬מועסקים; קצבת זקנה ושאירים;‬ ‫העמדת רכב לעובד על ידי מוסד ציבורי ‪ -‬ניכוי במקור והוצאות עודפות; ניכוי‬ ‫במקור מהגרלות ופרסים‪1208 .........................................................................‬‬

‫‪12/07‬‬

‫א‪ .1 .‬הפרשי הצמדה וריבית על תשלום מס בחודש הראשון לאחר תום שנת המס‬ ‫‪ .2‬תשלום מקדמות לפי מחזור עסקאות הכולל רווח הון‬ ‫ב‪ .1 .‬ניכוי מס מתשלומים בעד עבודות חשמל‬ ‫‪ .2‬תשלום לדירקטור בחברה‬

‫‪1002‬‬

‫)‪(31‬‬

‫סוגיות בדיני מסים‪ ,‬מ‪ .‬כהן ©‬

‫ניכויים‪ ,‬אכיפת גביה‪ ,‬הוצאות עודפות‬

‫תוכן העניינים‬

‫‪ .3‬ניכוי מס במקור על ידי מוסד ציבורי‪1212 .........................................................‬‬

‫‪7/08‬‬

‫‪ .1‬ניכוי מס במקור משכר אמנים‬ ‫‪ .2‬ניכוי מס במקור מדיבידנד‬ ‫‪ .3‬ניכוי מס במקור מהשכרת דירת מגורים‬ ‫‪ .4‬קיזוז כנגד מקדמות‬ ‫‪ .5‬קנס בגין אי הגשת דו"ח ניכויים‪1216 ........................................................... .........‬‬

‫סוגיות בדיני מסים‪ ,‬מ‪ .‬כהן ©‬

‫)‪(31‬‬

‫‪1003‬‬

‫תוכן העניינים‬

‫מיסוי היחיד‬

‫ד'‬

‫מיסוי היחיד‬ ‫עמוד‬

‫מפתח עניינים )לפי א‪-‬ב(‪1311 ..........................................................................‬‬ ‫‪1/97‬‬

‫קצבה עם "מענק פטור"; פדיון מניה באגודה שיתופית לשירותים; השכרת‬ ‫חנות מירושה על ידי בן הזוג שאינו רשום וייחוס הכנסות לבני זוג; זיכוי‬ ‫וניכוי גמל וחישוב המס‪1361 ..........................................................................‬‬

‫‪7/97‬‬

‫מיסוי היחיד וחוק התיאומים‪ :‬השכרה למגורים ודמי מפתח; פיצויי‬ ‫פיטורים ופדיון חופשה; זיכויים וניכויים אישיים וחישוב המס; ניכוי בשל‬ ‫מלאי והוצאות מימון‪1368 ..............................................................................‬‬

‫‪2/98‬‬

‫מיסוי היחיד וחוק התיאומים‪ :‬שיעור מס על הכנסה פסיבית; הכנסה‬ ‫מריבית על הלוואת בעלי שליטה; ניכוי תשלום לקרן‬ ‫השתלמות לעצמאים; ניכוי בשל פחת‪1372 .........................................................‬‬

‫‪7/98‬‬

‫מיסוי היחיד וחוק התיאומים‪ :‬תשלום על ידי עצמאית לפנסיה מקיפה; נקודות‬ ‫זיכוי לאם חד הורית שילדה תאומים השנה; ניכוי‬ ‫בשל מלאי והוצאות מימון על פי חוק התיאומים‪1377 .............................................................‬‬

‫‪1/99‬‬

‫מיסוי היחיד וחוק התיאומים‪ :‬השפעת חוק התיאומים; ניכוי קרן‬ ‫השתלמות; חישוב קיצבה חייבת‪1382 ............................................................................‬‬

‫‪7/99‬‬

‫מיסוי היחיד וחוק התיאומים‪ :‬חישוב הכנסה ללא מע"מ; הוצאות ריבית;‬ ‫ניכוי בשל פחת; זיכוי תרומה וניכוי ביטוח לאומי וקו"ג; חידוש מלאי בסיסי;‬ ‫יתרת מס לתשלום‪1385 ..................................................................................................‬‬

‫‪1/00‬‬

‫מיסוי היחיד וחוק התיאומים‪ :‬קיזוז הפסד בשותפות; ניכוי בשל פחת; הכנסות‬ ‫אחרות; זיכוי וניכוי גמל ‪1388 .........................................................................................‬‬

‫‪7/00‬‬

‫מיסוי היחיד וחוק התיאומים‪ :‬חישוב מאוחד ונפרד; עסק שנסגר; השכרת‬ ‫דירה שנתקבלה בירושה לעסק‪ ,‬ניכוי וזיכוי גמל‪1392 ...................................................‬‬

‫‪1/01‬‬

‫מיסוי היחיד וחוק התיאומים‪ :‬ניכוי בשל מלאי; הוצאות מימון; ניכויים‬ ‫אישיים )ביטוח לאומי‪ ,‬קרן השתלמות במעמד שכיר‪-‬עצמאי‪ ,‬קופת גמל(;‬ ‫השכרת דירת מגורים; זיכוי גמל פנסיה מקיפה וקופת תגמולים‪,‬‬ ‫נקודות זיכוי כעולה וכאם חד‪-‬הורית‪ ,‬חישוב המס ‪1397 ..................................................‬‬

‫‪8/01‬‬

‫מיסוי היחיד וחוק התיאומים‪ :‬חישוב הכנסה חייבת; ניכויים אישיים;‬ ‫ניכוי גמל; זיכוי קופת פנסיה מקיפה; חישוב המס המגיע; השכרה פטורה‬ ‫למגורים; חישוב סף המס ‪1402 ..........................................................................................‬‬

‫סוגיות בדיני מסים‪ ,‬מ‪ .‬כהן ©‬

‫)‪(31‬‬

‫‪1301‬‬

‫תוכן העניינים‬

‫מיסוי היחיד‬

‫‪1/02‬‬

‫ההכנסות החייבות של שני בני הזוג; הניכויים האישיים שיותרו לכל‬ ‫אחד מהם; המס המגיע בשנת ‪ ;2000‬וחישוב במקרה של פריסה ‪1408 .........................‬‬

‫‪7/02‬‬

‫חישוב נפרד לפי החריג של סעיף ‪)66‬ד()‪ ;(3‬מיון הכנסות וחלוקתם‬ ‫בין בני הזוג; ניכויים אישיים; חישוב המס‪1415 .............................................................‬‬

‫‪1/03‬‬

‫ניכוי בגין קרן השתלמות; ניכוי מוגדל בגין הפקדה לקופת גמל;‬ ‫פיסקה )‪ (7‬להגדרת הכנסה מיגיעה אישית; פריסת מענק פרישה;‬ ‫ניכוי בשל פחת וחישוב מס במקרה של פסילת פנקסים‪1422 ........................................‬‬

‫‪7/03‬‬

‫נוסחת השילוב; פריסת מענק; שכ"ד מחו"ל; ריבית מפקדונות;‬ ‫הנחה באזור פיתוח; ניכויים וזיכויים בגין הפקדות לקו"ג ‪1428 ......................................‬‬

‫‪1/04‬‬

‫תיאום הוצאות; ייחוס הכנסות בני זוג; ניכוי קרן השתלמות;‬ ‫ניכוי גמל; תרומות‪1436 ..................................................................................................‬‬

‫‪7/04‬‬

‫הפרשות והפרשות יתר לקופות גמל לקצבה ולקרן השתלמות; הכנסה‬ ‫מזכה; ניכוי גמל; קרן השתלמות לעצמאים; ריבית מתוכניות‬ ‫חסכון; סעיף ‪9‬ד לפקודה ‪1441 ........................................................................................‬‬

‫‪1/05‬‬

‫נוסחת השילוב )סעיף ‪9‬א)ג( לפקודה(; ניכוי בשל פחת במקרה של ירידת‬ ‫מדד; מיסוי פרסונלי; זכיה בהגרלות; פדיון קופה לתגמולים;‬ ‫ניכויים אישיים; נכות בחלק מהשנה‪1449 .......................................................................‬‬

‫‪7/05‬‬

‫חלק א'‪ :‬חד‪-‬הורית מדימונה בשנת ‪ ,2003‬שיש לה הכנסות מהארץ ומחו"ל‪,‬‬ ‫ומשכירה דירה למגורים‬ ‫חלק ב'‪ :‬עולה חדש שיש לו הכנסות ממשלח יד בארץ ובחו"ל; סעיף ‪14‬‬ ‫לפקודה‪ ,‬זיכוי בגין עולה חדש ותרומות ‪1456 ................................................................‬‬

‫‪2/06‬‬

‫חישוב לרווק בן ‪ 55‬לשנת ‪ 2004‬המועסק אצל ‪ 2‬מעבידים המפרישים‬ ‫לקו"ג‪ ,‬כולל חישוב המס במקור וחבות המס הסופית; היחיד‬ ‫הוא תושב אזור פיתוח‪ ,‬נכה לצמיתות )החל מהחודש האחרון של שנת המס(‪1466 .....‬‬

‫‪12/06‬‬

‫פריסת מענק פרישה; ניכוי בגין אובדן כושר; זיכוי וניכוי גמל בשנת ‪1471 ......2005‬‬

‫‪6/07‬‬

‫חישוב מס של בני זוג; קרן השתלמות; עולה חדש; עבודה במשמרות; נטולי‬ ‫יכולת; תרומות; ניכוי ביטוח לאומי; פיצויי פיטורים ופריסה; הימורים והגרלות‪1475 ........‬‬

‫‪12/07‬‬

‫השכרה למגורים; קו"ג; מענק פטור; ייחוס הכנסות שלא מיגיעה אישית;‬ ‫קרן השתלמות; נקודות זיכוי וזיכויים אחרים; חישוב המס‪1482 .............................. ....‬‬

‫‪7/08‬‬

‫ניכוי וזיכוי בגין הפקדה בקופת פנסיה מקיפה לשנת ‪ ;2006‬עמית מוטב;‬ ‫חישוב מס לאם לילדים בשל הכנסה מהשכרה של בנין שנתקבל ירושה‪1487...................‬‬

‫‪1302‬‬

‫)‪(31‬‬

‫סוגיות בדיני מסים‪ ,‬מ‪ .‬כהן ©‬

‫תוכן העניינים‬

‫קופות גמל‬

‫ה'‬

‫קופות גמל‬ ‫עמוד‬

‫שאלות פנימיות‬ ‫‪.1‬‬ ‫‪.2‬‬ ‫‪.3‬‬ ‫‪.4‬‬ ‫‪.5‬‬ ‫‪.6‬‬ ‫‪.7‬‬ ‫‪.8‬‬ ‫‪.9‬‬ ‫‪.10‬‬ ‫‪.11‬‬ ‫‪.12‬‬ ‫‪.13‬‬ ‫‪.14‬‬ ‫‪.15‬‬ ‫‪.16‬‬ ‫‪.17‬‬ ‫‪.18‬‬ ‫‪.19‬‬ ‫‪.20‬‬ ‫‪.21‬‬

‫הפרשת מעביד לקופת גמל‪1607 ................................................................................‬‬ ‫הפרשת יתר לקופת גמל לתגמולים‪1607 .....................................................................‬‬ ‫הפרשת מעביד לקופות גמל עבור בעל שליטה‪1607 ......................................................‬‬ ‫הפרשת מעביד לקופת גמל ‪ -‬תקנה ‪1608 ................................................................19‬‬ ‫הפרשות סוציאליות בחברה‪1788 ..............................................................................‬‬ ‫קרן השתלמות ‪ -‬הפרשת המעביד‪1608 .......................................................................‬‬ ‫הפרשות מעביד לקופת גמל‪1609...............................................................................‬‬ ‫יחסי הגומלין בין תקנות קופות הגמל לבין הוראות הפקודה‪1609 ......................................‬‬ ‫משיכת כספים מקופת גמל‪1609 ................................................................................‬‬ ‫הפרשה לקופות גמל עבור בעלי שליטה ‪ -‬חברה שבשליטה של לא יותר מחמישה‬ ‫בני אדם וחברה משפחתית‪1609 ................................................................................‬‬ ‫משיכת כספים מקופת גמל‪1610 ................................................................................‬‬ ‫הפרשת מעביד לקופת גמל עבור בעלי שליטה כהוצאה‪1610 ...........................................‬‬ ‫יחסי גומלין בין סעיף ‪ 17‬לתקנות קופות הגמל‪1610 ......................................................‬‬ ‫פנסיה מוקדמת‪1611 ...............................................................................................‬‬ ‫הפרשות לקופות גמל ‪ -‬כהכנסה‪1611 .........................................................................‬‬ ‫משיכת כספים מקופת גמל‪1611 ................................................................................‬‬ ‫הפרשות מעביד לקופת גמל כהוצאה‪1611 ...................................................................‬‬ ‫הפרשת מעביד לקופת גמל‪1612 ................................................................................‬‬ ‫הפרשות מעביד לקופת גמל כהוצאה‪1612 ...................................................................‬‬ ‫הפרשות מעביד לקופת גמל כהוצאה‪1613 ...................................................................‬‬ ‫הכנסות קופת גמל ‪ -‬שיעור המס‪1613 ........................................................................‬‬

‫סוגיות בדיני מסים‪ ,‬מ‪ .‬כהן ©‬

‫)‪(17‬‬

‫‪1601‬‬

‫תוכן העניינים‬

‫מיסוי תאגידים ורווחי הון‬

‫ו'‬

‫מיסוי תאגידים ורווחי הון‬ ‫עמוד‬

‫‪1/00‬‬

‫‪7/00‬‬

‫‪1/01‬‬

‫‪8/01‬‬

‫‪1/02‬‬

‫‪7/02‬‬

‫‪1/03‬‬

‫‪7/03‬‬

‫‪1/04‬‬

‫מפתח עניינים )לפי א‪-‬ב( ‪1711 ...........................................................................‬‬ ‫א‪ .‬מיסוי תאגידים‪ :‬חוב שנמחל; תשלומים לקופה מרכזית לפיצויים; ניכוי‬ ‫הוצאות שכר עבודה בגין מניות שהוקצו בהתאם לסעיף ‪ 102‬לפקודה‬ ‫ב‪ .‬רווח הון‪ :‬מכירת מיטלטלין לשימוש אישי; פריסת רווח הון ריאלי; רכישת‬ ‫נכס לחילוף נכס שנמכר; רווח ריאלי בהקצאה מזכה לפי סעיף ‪ 102‬לפקודה‪1763 .‬‬ ‫א‪ .‬מיסוי תאגידים‪ :‬השכרת דירה למגורים על ידי חברה; תחולת חוק התיאומים‬ ‫על חברת בעלי מקצועות חופשיים; מוסד ציבורי ‪ -‬מיסוי קבלת דיבידנד; עידוד‬ ‫השקעות הון ‪ -‬שיעור המס במפעל מאושר באזור פיתוח א' בשנתיים הראשונות;‬ ‫סעיף ‪ 20‬לחוק התיאומים;‬ ‫ב‪ .‬רווח הון‪ :‬זכות לנכס המצוי בישראל; מתנה למוסד ציבורי; שינוי מבנה ‪-‬‬ ‫סעיף ‪104‬ב לפקודה; סעיף ‪ 100‬לפקודה; שיעור מס רווח הון בחברה‪1773 .................‬‬ ‫א‪ .‬רווחי הון‪" :‬תמורה" במכירת מחשב; מקדמת מס רווח הון בהפקעת נכס;‬ ‫פחת שלא נדרש במכירת ספרות מקצועית; העברת נכס אגב מיזוג‬ ‫ב‪ .‬מיסוי תאגידים‪ :‬חובת הגשת דו"ח על ידי חברה; חברה משפחתית ‪ -‬שיעור המס;‬ ‫אחריות פלילית של מנהל חברה; קיזוז מקדמה בגין הוצאות עודפות‪1783 .....................‬‬ ‫א‪ .‬תאגידים‪ :‬קנס או כופר שהוטל על הזולת; קיזוז מהמס המגיע השנתי;‬ ‫ארגון מקצועי ‪ -‬קביעת ההכנסה החייבת; דיבידנד לחברה תושבת חוץ‪1791 .................‬‬ ‫ב‪ .‬רווחי הון‪ :‬מכירת זכות חכירה; מכירת ציוד משכר‪-‬מכר; מכירת נכס בחו"ל‬ ‫על ידי עולה חדש; סעיף ‪104‬א לפקודה ‪ -‬מכירת המניות שעוקלו‪1794 ........................‬‬ ‫א‪ .‬תאגידים‪ :‬מו"פ; הפרשה לקרן השתלמות עבור בעל שליטה; דו"ח הכנסה‬ ‫של חברה שאינו מאושר; סעיף ‪119‬א לפקודה‪1797 .........................................‬‬ ‫ב‪ .‬רווח הון‪ :‬קיזוז הפסד מעסק כנגד רווח הון לאחר שינוי מבנה; פדיון מניה‬ ‫באגודה שיתופית; פטור על הכנסה שלא מיגיעה אישית; שינוי ייעוד במיזוג‪1802 ...‬‬ ‫א‪ .‬תאגידים‪ :‬מוסד ציבורי ‪ -‬הוצאות עודפות; סעיף ‪)3‬ט(; שליטה וניהול בחברה;‬ ‫דיבידנד מחברה זרה;‬ ‫ב‪ .‬רווח הון‪ :‬מכירת קולנוע ביתי שבתצוגה; שינוי מבנה ‪ -‬העברת נכס לחברה‬ ‫תושבת חוץ; פיצוי על ויתור על דרישת פירוק; מחיר מקורי ופחת כשניתן המענק‪1805..‬‬ ‫א‪ .‬תאגידים‪ :‬בעל שליטה; מענק השקעה ‪ -‬חבותו במס; מחיר במכירה לחו"ל;‬ ‫חלוקת דיבידנד מחברה בעלת מפעל מאושר לחברה אחרת;‬ ‫ב‪ .‬רווח הון‪ :‬רווח ריאלי במפעל מאושר; סעיף ‪ 27‬לפקודה; סעיף ‪)97‬א()‪(1‬‬ ‫לפקודה; רווח הון אצל תושב חוץ‪1811 .............................................................‬‬ ‫א‪ .‬תאגידים‪ :‬חובת הגשת דוח לבעל חברת משלח יד זרה; השכרת‬ ‫תוכנות ע"י מפעל מאושר; סעיף ‪ ;102‬דיבידנד שמקבלת חברה מחו"ל;‬ ‫ב‪ .‬רווח הון‪ :‬סעיף ‪100‬א; מכירת נכס בר פחת לאחר הרפורמה; סעיף ‪;102‬‬ ‫חבות במס רווח הון על עולה חדש‪1819 ............................................................‬‬ ‫א‪ .‬תאגידים‪ :‬שיעור המס החל על חברה בגין הפרשי הצמדה; שיעור‬ ‫המס על דיבידנד שחולק לחברה תושבת ישראל על ידי חברה זרה; ניכוי הוצאות‬ ‫על ידי חברה בגין הפקדות לקופת גמל לקיצבה עבור בעלי שליטה;‬ ‫ב‪ .‬רווח הון‪ :‬מכירה רעיונית של מניות עם רישומן למסחר בבורסה מחוץ לישראל;‬ ‫שיעור מס על הכנסה מפדיון מניות הניתנות לפדיון; קיזוז הפסד הון בחוץ לארץ‬ ‫כנגד רווח הון בישראל; ניכוי הוצאות על ידי חברה מעבידה בהקצאת מניות‬ ‫לעובדים; שיעור המס על רווחים ראויים לחלוקה בחברה שהיא תושבת חוץ‪1826 .......‬‬

‫סוגיות בדיני מסים‪ ,‬מ‪ .‬כהן ©‬

‫)‪(28‬‬

‫‪1701‬‬

‫תוכן העניינים‬

‫מיסוי תאגידים ורווחי הון‬ ‫______________________________‬

‫הערה‪ :‬בענין מכירת רשיונות להפעלת מונית וחישוב מס רווח ההון ‪ -‬ראו מחיצת ההכנסות עמוד ‪.131‬‬

‫עמוד‬

‫‪ 7/04‬א‪ .‬תאגידים‪ :‬הוצאות עודפות; ריבית אג"ח אצל בעל שליטה;‬ ‫השפעת בונוס לבעלי שליטה על מקדמות; השכרת מקרקעין בחו"ל על ידי חברה;‬ ‫ב‪ .‬רווח הון‪ :‬מכירת מוניטין; רווחים ראויים לחלוקה; קיזוז הפסד הון;‬ ‫החלפת מניות על ידי תושב חוץ‪1835 ................................................................‬‬ ‫‪ 1/05‬א‪ .‬תאגידים‪ :‬העברת נכסים ללא תמורה )סעיף ‪119‬א(; זכיה בהגרלה;‬ ‫דיבידנד חברות; העברת נכסים לבעלי המניות )סעיף ‪216‬ב(‬ ‫ב‪ .‬רווח הון‪ :‬פירוק; חברה עתירת מחקר ופיתוח; סעיף ‪ 96‬לפקודה; סעיף ‪ 100‬לפקודה‪1841 ..‬‬ ‫‪ 7/05‬א‪ .‬תאגידים‪ :‬הרמת מסך בחברה; זיכוי מסי חוץ רק כנגד מס על הכנסה חייבת;‬ ‫ב‪ .‬רווח הון‪ :‬סייגים לפטור של תושב חוץ )סעיף ‪68‬א(; מתנה לתושב חוץ;‬ ‫סעיף ‪ 102‬לפקודה;‬ ‫ג‪ .‬מיסוי מקרקעין‪ :‬שבח אינו הכנסה חייבת; "כפל שווי"; פטור ממס מכירה‪1846 ...............‬‬ ‫‪ 2/06‬תאגידים‪ :‬סעיף ‪94‬ב; קיזוז הפסדים‪1852 .....................................................................‬‬ ‫‪ 12/06‬א‪ .‬תאגידים‪ :‬השארת כספים בחברה או משיכתם ממנה; היבטי מס בפירוק; השקעה בחברה‬ ‫או ביחיד‪1855 ...................................................................................................‬‬ ‫ב‪ .‬מיסוי מקרקעין‪ :‬חישוב מס שבח במכירת חנות; תקרת מס; ליניאריות‪2251 ....................‬‬

‫סוגיות‪/‬תאגידים‪/‬תכןתאג‬

‫‪1702‬‬

‫)‪(28‬‬

‫סוגיות בדיני מסים‪ ,‬מ‪ .‬כהן ©‬

‫תוכן העניינים‬

‫מיסוי מקרקעין‬

‫ז'‬

‫מיסוי מקרקעין‬ ‫עמוד‬

‫שאלות מכוונות‬ ‫‪.1‬‬ ‫‪.2‬‬ ‫‪.3‬‬ ‫‪.4‬‬ ‫‪.5‬‬ ‫‪.6‬‬ ‫‪.7‬‬ ‫‪.8‬‬ ‫‪.9‬‬ ‫‪.10‬‬

‫זכות במקרקעין‪2231 ........................................................................................‬‬ ‫איגוד מקרקעין‪2231 .........................................................................................‬‬ ‫פעולות שהן מכירה‪2233 ...................................................................................‬‬ ‫רישום מניות באיגוד מקרקעין הסחירות בבורסה ומכירתן‪2233 ......................................‬‬ ‫יום ושווי רכישה‪2234 .......................................................................................‬‬ ‫שווי ויום רכישה‪2235 .......................................................................................‬‬ ‫סעיף ‪ 39‬לחוק מיסוי מקרקעין ‪ -‬ניכויים מהשבח‪2235 .................................................‬‬ ‫חישוב המס‪2239 .............................................................................................‬‬ ‫מכירה החייבת במס הכנסה‪2240 ...........................................................................‬‬ ‫דחיית מועד תשלום המס‪2240 ..............................................................................‬‬

‫שאלות פנימיות‬ ‫‪.1‬‬ ‫‪.2‬‬ ‫‪.3‬‬ ‫‪.4‬‬ ‫‪.5‬‬ ‫‪.6‬‬ ‫‪.7‬‬

‫היטל השבחה ודמי היתר‪2241 ............................................................................‬‬ ‫דמי הסכמה‪2241 ............................................................................................‬‬ ‫מכירת דירת מגורים‪2241 .................................................................................‬‬ ‫דירת מגורים‪2242 ..........................................................................................‬‬ ‫מס שבח‪ ,‬מס מכירה ומס רכישה בהחלפת דירות‪2242 .............................................‬‬ ‫מכירת מבנה )נכס בר פחת( שנרכש אחרי ‪2244 ...........................................1.4.73‬‬ ‫מכירת מבנה )נכס בר פחת( שנרכש לפני ‪2246 ............................................1.4.73‬‬

‫יועצי מס‬ ‫מועד‬

‫שאלה‬

‫‪8 7/05‬ג‬ ‫‪8 12/06‬ב‬ ‫‪7 6/07‬‬ ‫‪8 12/07‬‬ ‫‪8 7/08‬‬

‫נושא‬

‫עמוד‬

‫שבח אינו הכנסה חייבת; "כפל שווי"; פטור ממס מכירה‪..............................‬‬ ‫חישוב מס שבח במכירת חנות; תקרת מס; ליניאריות‪..................................‬‬ ‫שווי מכירה הנגזר ממס מכירה; הוצאות מוכרות בניכוי‪...............................‬‬ ‫נכסים בארץ ובחו"ל; קיזוז הפסדים במישור ההוני‪.....................................‬‬ ‫מכירת חנות המשמשת כרכוש קבוע וחנות המהווה מלאי‪.............................‬‬

‫‪1846‬‬ ‫‪2251‬‬ ‫‪2256‬‬ ‫‪2260‬‬ ‫‪2262‬‬

‫הערה‪ :‬ראו דוגמאות ודברי הסבר נרחבים לחישוב מס שבח מקרקעין באוגדן "חישובי מס במקרקעין" מאת‬ ‫מנחם כהן‪ ,‬עו"ד )רו"ח( בהוצאת המכון למסים וליעוץ כלכלי בע"מ‬

‫סוגיות בדיני מסים‪ ,‬מ‪ .‬כהן ©‬

‫)‪(31‬‬

‫‪2201‬‬

‫תוכן העניינים‬

‫אתיקה ושונות‬

‫ח'‬

‫אתיקה מקצועית‬ ‫עמוד‬

‫‪1/97‬‬

‫א‪ .‬הכנת דו"ח וייצוג על ידי העובד‪2331 ................................................................‬‬ ‫ב‪ .‬הכנת דו"ח על ידי הלקוח ובדיקתו על ידי המייצג‪2332 .........................................‬‬ ‫ג‪ .‬קבלת עזרה מרעיית יועץ המס‪2332 ..................................................................‬‬ ‫ד‪ .‬הצעת הנחה ללקוח פוטנציאלי‪2332 ..................................................................‬‬ ‫ה‪ .‬התחזות כיועץ מס‪2332..................................................................................‬‬

‫‪7/97‬‬

‫ראה שאלה משולבת עם הליכי שומה‪ .‬ראה פיסקה ‪ 4‬בענין פרסום מאמרים‬ ‫עם מי שאינו יועץ מס‪3329 .................................................................................‬‬

‫‪:1/01 - 2/98‬‬

‫ראה בחוצץ‪" :‬יב‪ .‬שומות‪ ,‬השגות וערעורים"; תשובות לשאלות בעניני שומה ואתיקה‪.‬‬

‫‪8/01‬‬

‫אחריות למילוי דוחות וטפסים‪2334 ......................................................................‬‬

‫תכןאתיקה‪/‬אתיקה‪/‬סוגיות‬

‫סוגיות בדיני מסים‪ ,‬מ‪ .‬כהן ©‬

‫)‪(17‬‬

‫‪2301‬‬

‫תכן העניינים‬

‫חוק התיאומים‬

‫ט'‬

‫חוק התיאומים‬ ‫עמוד‬

‫‪ 1/95‬יחיד נישום לפי פרק ב'‪2455 ...................................................................‬‬ ‫‪ 8/95‬נלפ"ג‪ :‬ניכוי בשל פחת והוצאות מימון‪2459 .............................................‬‬ ‫‪ 2/96‬נלפ"ג; רכישת מחשב שטרם הופעל‪2461 .................................................‬‬ ‫‪ 7/96‬אי החלת חוק התיאומים על נלפ"ג שפנקסיו נפסלו‪2463 ............................‬‬ ‫‪ 1/97‬נלפ"ג‪ :‬ניכוי בשל פחת‪ ,‬ריבית וניכוי בשל מלאי‪2465 .................................‬‬ ‫‪ 2/98‬ואילך‪ :‬ראה בחוצץ ד'‪ .‬מיסוי היחיד ‪ -‬תשובות לשאלות המשלבות מיסוי‬ ‫היחיד עם חוק התיאומים‪.‬‬

‫סוגיות בדיני מסים‪ ,‬מ‪ .‬כהן ©‬

‫)‪(27‬‬

‫‪2401‬‬

‫תוכן העניינים‬

‫הצהרות הון‬

‫י'‬ ‫הצהרות הון‬ ‫עמוד‬

‫‪12/85‬‬

‫מכירת ציוד‪ ,‬רכישה בתשלומים‪ ,‬דמי מפתח‪ ,‬פדיון תכנית חסכון‪,‬‬ ‫קופת גמל‪ ,‬מכוניות‪ ,‬הכנסות‪ ,‬מס הכנסה‪2703 ..........................................................‬‬

‫‪6/86‬‬

‫השקעה בעסק‪ ,‬ציוד בניכוי פחת‪ ,‬אי רישום פחת‪ ,‬מזגן אוויר‪ ,‬מלאי‪,‬‬ ‫ריבית פת"מ‪ ,‬סכומים שניתנו במתנה‪ ,‬מכירת ורכישת מכונית‪ ,‬ניירות‬ ‫ערך‪ ,‬קופת גמל‪ ,‬קניית וידאו‪ ,‬הכנסות‪ ,‬מס הכנסה‪ ,‬החזקת בית‪2709 .............................‬‬

‫‪12/86‬‬

‫הקצאת מניות‪ ,‬הכנסה חייבת‪ ,‬הפיכת יחיד לחברה‪ ,‬קופת גמל‪,‬‬ ‫ניירות ערך‪ ,‬ציוד לבית‪ ,‬מטבע חוץ‪ ,‬הלוואות‪ ,‬הכנסות‪ ,‬מסים‪2716 ...............................‬‬

‫‪7/87‬‬

‫השקעה בעסק‪ ,‬הצגת מלוות חובה‪ ,‬שיפוצים בדירה‪ ,‬חשבון עו"ש‬ ‫בבנק‪ ,‬מגרש‪ ,‬דירה‪ ,‬ני"ע‪ ,‬רווח מני"ע‪ ,‬גניבת צמיד זהב‪ ,‬קו"ג‬ ‫)עוצמה(‪ ,‬מ"ה‪ ,‬בר‪-‬מצווה לבן‪ ,‬הוצאות לא מוכרות‪2723............................................‬‬

‫‪12/87‬‬

‫השקעה בחברה‪ ,‬תיקוני הון‪ ,‬רכוש קבוע‪ ,‬סעיף ‪ ,96‬מלאי במשגור‪,‬‬ ‫מכירת ורכישת דירה‪ ,‬שכר דירה‪ ,‬תכשיטים‪ ,‬קופת גמל‪ ,‬מכירת‬ ‫מגרש‪ ,‬הוצאות פרטיות מיוחדות‪ ,‬הכנסות‪ ,‬מסים‪2731 ...............................................‬‬

‫‪6/88‬‬

‫מוניטין‪ ,‬השקעות‪ ,‬רווח מניירות ערך‪ ,‬פחת שנתי‪ ,‬הון בעסק‪,‬‬ ‫פקדונות‪ ,‬ניירות ערך‪ ,‬קופת גמל‪ ,‬גניבת מכוניות‪2741 ...............................................‬‬

‫‪9/88‬‬

‫מלאי במשגור‪ ,‬פחת ציוד‪ ,‬מניות בירושה‪ ,‬קנית דירה‪ ,‬שיפוץ בדירה‪,‬‬ ‫דירה שנמכרה‪ ,‬גניבת רכב‪ ,‬קו"ג‪ ,‬ני"ע‪ ,‬הוצאות פרטיות שונות‪2747 .............................‬‬

‫‪12/88‬‬

‫השקעה בחברה משפחתית‪ ,‬הון ורווח בעסק‪ ,‬הפסד ממכירת מכונה‪,‬‬ ‫חוב אבוד‪ ,‬דירת מגורים‪ ,‬מכוניות‪ ,‬תכניות חסכון‪ ,‬תכשיטים‪ ,‬הוצאות‬ ‫מיוחדות‪ ,‬החזקת דירה‪ ,‬ביטוח חיים )פוליסה(‪ ,‬ניירות ערך‪ ,‬הכנסות‬ ‫מסים )חברה משפחתית(‪2754 ..............................................................................‬‬

‫‪7/89‬‬

‫ציוד )פחת(‪ ,‬ניהול ספרים בשיטה הכפולה‪ ,‬דיווח בשיטת מזומן‪ ,‬הון‬ ‫בעסק‪ ,‬הכנסות‪ ,‬ני"ע‪ ,‬קו"ג‪ ,‬נסיעות לחוץ לארץ‪ ,‬אחזקת דירה‪2763 ..............................‬‬

‫‪1/90‬‬

‫מלאי )תיקון(‪ ,‬מכשירים שניזוקו‪ ,‬מלאי במשגור‪ ,‬מלאי שטרם הגיע‪,‬‬ ‫שינויים פנימיים בדירה‪ ,‬מכירת מכונית‪ ,‬חשבון עו"ש )תיקון(‪ ,‬הפסד‬ ‫ני"ע‪ ,‬פדיון תכנית חסכון‪ ,‬קו"ג‪ ,‬מכירת מגרש‪ ,‬נסיעות לחו"ל‪,‬‬ ‫הוצאות אחזקת דירה‪ ,‬עקרת בית‪ ,‬בר‪-‬מצווה לבן‪ ,‬הכנסות‪ ,‬מסים‪2770 ..........................‬‬

‫‪7/90‬‬

‫התאמת לקוחות וספקים לבסיס מזומן‪ ,‬ציוד‪ ,‬פחת ציוד‪ ,‬פחת מבנה‪,‬‬ ‫מכירת דירה‪ ,‬קופת גמל‪ ,‬מכוניות‪ ,‬מטבע חוץ )רבית(‪ ,‬נסיעה לחו"ל‪,‬‬ ‫אחזקת דירה‪ ,‬אחזקת רכב‪ ,‬הכנסות‪ ,‬מיסים‪ ,‬גידול הון לא מוסבר‪2776 ..........................‬‬

‫סוגיות בדיני מסים‪ ,‬מ‪ .‬כהן ©‬

‫)‪(31‬‬

‫‪2701‬‬

‫תוכן העניינים‬

‫הצהרות הון‬

‫עמוד‬

‫‪1/91‬‬

‫הון בעסק )מלאי‪ ,‬רווח הון(‪ ,‬השקעה‪ ,‬הכנסות‪ ,‬קפת גמל‪ ,‬מכירת‬ ‫מכוניות‪ ,‬פדיון תכניות חסכון‪ ,‬הוצאות דירה ורכב‪ ,‬נסיעות לחו"ל‪2782..........................‬‬

‫‪7/91‬‬

‫הכנסות מחברת בית לפי סעיף ‪ ;64‬השקעות בעל המניות בחברה;‬ ‫פדיון תוכנית חסכון והפקדת התמורה מחדש בקופת גמל; הוצאות‬ ‫נזק תאונה ששופה בחלקו על ידי חברת ביטוח; פיצויים מגרמניה‬ ‫והמרת מרקים; השפעת הכנסות החברה והמסים ששולמו; משכורת‬ ‫הכוללת שווי שימוש ברכב‪2789 ...........................................................................‬‬

‫‪1/92‬‬

‫נישום המנהל ספריו בשיטה החד‪-‬צדית; גרעון במכירת מכונה‪ ,‬התייחסות‬ ‫לסעיף ‪ 27‬לפקודה וטיפול בפחת; תיקון מלאי; פדיון תכנית חסכון;‬ ‫גניבת מכונית ותביעה מחברת הביטוח; חישוב שבח של מחצית מגרש;‬ ‫שימושים שונים; שווי רכב בהכנסות‪2795 ..............................................................‬‬

‫‪7/92‬‬

‫השקעה בחברה‪ ,‬השקעה בדירה ‪ -‬התחייבות בגין דירה‪ ,‬קבלת מטבע חוץ‪,‬‬ ‫קופות גמל‪ ,‬קרן השתלמות‪ ,‬מכירת מכונית‪ ,‬הוצאות החזקת רכב‪ ,‬הון בעסק‬ ‫האשה ‪ -‬תיקון מלאי‪ ,‬הוצאות נסיעה ושהייה בחוץ לארץ‪ ,‬הוצאות ומתנות יום‬ ‫הולדת‪ ,‬אחזקת דירה‪ ,‬הוצאות רפואיות‪ ,‬תוכנית חסכון‪ ,‬הכנסות‪2801 ............................‬‬

‫‪1/93‬‬

‫הצגת רכוש ופחת לנישום חד‪-‬צדי; תיקון בשל מלאי; הסברים מאי‬ ‫רישום תקבול בחברה; השקעות בחברה; שווי רכב‪2811 ...........................................‬‬

‫‪7/93‬‬

‫הצהרת הון לאדריכל )דיווח מזומן(; חישובי פחת; שכר דירה מראש;‬ ‫תיקון רווח מניירות ערך; קופות גמל; מתנות חתונה‪2819 ...........................................‬‬

‫‪1/94‬‬

‫הון בעסק בו מתנהלת הנהלת חשבונות כפולה ותיקוני פעולות המשפיעות‬ ‫על ההון )פחת‪ ,‬מלאי ושיפוץ(; גניבה ותביעה מחברת ביטוח;‬ ‫השוואת הון בטופס ‪2827 ............................................................................1230‬‬

‫‪7/97‬‬

‫מכירת עסק ומוניטין ורישום המניות על שם בעל העסק‪ ,‬הבנים‬ ‫והאשה; הכנסות מוצהרות ומתוקנות; תיקון מלאי‪2835 ..............................................‬‬

‫‪1/95‬‬

‫העברת עסק לחברה; רווח הון מדמי מפתח; הון בעסק האשה;‬ ‫העברת דירת מגורים ללא תמורה; מכירת מגרש; תכולת הבית;‬ ‫תיאום הוצאות; סעיף ‪ ;95‬טופס ‪2844 ...........................................................1230‬‬

‫‪8/95‬‬

‫רופא )דיווח מזומן(; פחת; יתרת הון מתוקנת; תיאום מלאי; הכנסות‬ ‫בת הזוג; העברת דירה במתנה; ניירות ערך וקופת גמל; פיצוי בגין‬ ‫תאונה לרכב; הפרשי הצמדה בגין רכישת דירה‪2852 ................................................‬‬

‫‪2/96‬‬

‫העברת ציוד לחברה וגביית חובות של החברה; פיצויים מחברת‬ ‫ביטוח בגין גניבת רכב; קבלת מנה"ט; השקעה בשותפות העוסקת‬ ‫בסרטים; חובות למוסד לביטוח לאומי; תיקוני שומה‪2860 ..........................................‬‬

‫‪2702‬‬

‫)‪(31‬‬

‫סוגיות בדיני מסים‪ ,‬מ‪ .‬כהן ©‬

‫תוכן העניינים‬

‫הצהרות הון‬

‫עמוד‬

‫‪7/96‬‬

‫תקבול מחברת ביטוח בגין רכב שניזק; הוצאות שלא הותרו בניכוי; חשוב‬ ‫עלות המלאי; רווח מדמי מפתח; עלות מגרש; רווח מניירות ערך; קופות גמל‪2868 ....‬‬

‫‪1/97‬‬

‫מלאי במחירי מכירה וסחורה במשגור; קביעת שומה סופית לשנה‬ ‫האחרונה; רכישת מט"ח; שיפוצים במקום שכר דירה עסקי;‬ ‫פריצה וגניבת מלאי‪2873 ................................................................................‬‬

‫‪7/97‬‬

‫תשלום שכר דירה מראש וקבלת החזר; מכירת מלאי לחברה שבבעלות‬ ‫נישום; הוצאות מימון; מקדמה על חשבון ציוד; גניבת מכונית ותביעה‬ ‫מחברת ביטוח; ניכוי במקור ומקדמות מס הכנסה; תשלומים לקופת גמל;‬ ‫שיפוץ דירה; תיאום הוצאות בשומות; הכנסות רעיוניות‪2878 ................................‬‬

‫‪2/98‬‬

‫עלות מלאי; השקעה בחברה; דמי שכירות; העברת רכב לחברה;‬ ‫הפרשה לחוב תלוי; חוב אבוד; דיבידנד שחולק‪2883 ............................................‬‬

‫‪7/98‬‬

‫מלאי שבחלקו הושחת ובחלקו הוצא מהעסק; מקורות לרכישת חנות ‪ -‬הלוואות‬ ‫ומימוש קופת גמל; הטיפול בהוצאות מימון אצל נלפ"ג; העברת נכסים לחברה;‬ ‫הוצאות שכירות בחלקן עסקיות ובחלקן לא; הכנסות זקופות; ‪2889 ........................‬‬

‫‪1/99‬‬

‫שינוי בערך מלאי; פדיון קופת גמל שלא כדין וניכוי במקור ‪ ;35%‬הלוואה‬ ‫מבנק וחישוב ריבית; יציאת מלאי ‪ -‬לפי ערך שוק; טרייד‪-‬אין‪2894 .........................‬‬

‫‪7/99‬‬

‫קופת גמל; נזק לרכב; העברת מלאי לחברה; מסים ששולמו; חוב אבוד פרטי;‬ ‫הכנסות כולל ריבית רעיונית; ביטוח אובדן כושר השתכרות‪2899 ...........................‬‬

‫‪1/00‬‬

‫טעות בהצהרת הון קודמת; רכישת עסק של חברה; העברת ציוד לחברה;‬ ‫גניבה בחברה; התחשבנות עם שותף בחברה‪2904 ...............................................‬‬

‫‪7/00‬‬

‫העברת עסק לחברה; מניות הטבה ופרמיה על מניות; ריהוט חדש;‬ ‫תאונה ‪ ;Total Loss‬מכירת ני"ע; תיאום הוצאות בשומות; שווי שימוש ושווי‬ ‫ריבית; תשלומי מס; הוצאות פרטיות‪2908 .........................................................‬‬

‫‪1/01‬‬

‫חלוקת דיבידנד מרווחי חברה משפחתית לפני תקופת ההטבה ולאחריה;‬ ‫הצגת נתונים מהשכר ומההכנסה ממשלח יד ושילובם בהשוואת ההון; חילוץ‬ ‫החלק הלא מוכר של הוצאות רכב; שחזור תשלומי ביטוח לאומי; משכנתא‬ ‫והוצאות מימון; רכב שנגנב‪2904 .....................................................................‬‬

‫‪8/01‬‬

‫קבלת קצבאות וניכוי דמי ביטוח בגינן; פרעון משכנתא ומכירת בית; פדיון‬ ‫תוכניות חסכון; רכישת עסק קמעונאי ודוח הכנסות והוצאות ממנו‪2920 ..................‬‬

‫‪1/02‬‬

‫קופת גמל כעמית עצמאי; רווח מפדיון קופות גמל; פריטים חשובים בטופס‬ ‫‪ 106‬של בת הזוג; הקצאת המניות; מערכת קולנוע ביתית; הון בעסק;‬ ‫הוצאות רכב; הכנסות; משכנתא והוצאות ריבית‪2925 ..........................................‬‬

‫‪7/02‬‬

‫חישוב תשלומי משכנתא; גניבת רכב ופיצוי מחברת ביטוח כולל‬ ‫הלוואות לרכישת רכב; תקציר רווח והפסד להתאמות דרושות‪2931 .......................‬‬

‫סוגיות בדיני מסים‪ ,‬מ‪ .‬כהן ©‬

‫)‪(31‬‬

‫‪2702‬א‬

‫תוכן העניינים‬

‫הצהרות הון‬

‫עמוד‬

‫‪1/03‬‬

‫חילוף נתונים מתוך דוח רווח והפסד; הפרשות לקו"ג ולפנסיה לפי תקנות‬ ‫קופות הגמל; מענק פרישה ופריסתו; הלוואת בעלים והשקעות במניות וחו"ז‬ ‫בעלי מניות; הכנסת עבודה בחו"ל‪2937 .............................................................‬‬

‫‪7/03‬‬

‫הון בעסק; קופת גמל לתגמולים; משכנתא; עזרה כספית לאב;קרן השתלמות;‬ ‫הקצאת מניות; משיכה מקופת גמל; פחת; הוצאות רכב והוצאות ריבית לא מוכרות‪2943 ..‬‬

‫‪1/04‬‬

‫חלוקת דיבידנד‪ ,‬פדיון תוכנית חסכון‪ ,‬פיזור נתוני משכורת לדוח‬ ‫השוואת ההון‪ ,‬פחת וניכוי בשל פחת‪ ,‬תיאום הוצאות מימון‪ ,‬משכנתא‪2948 ....................‬‬

‫‪7/04‬‬

‫חילוץ סכומי תרומות והחזקה במוסד מסכום הזיכוי ממס; החזר הוצאות ‪-‬‬ ‫הטיפול בשימושים; הפקדות לקופת גמל כעמית שכיר שנשמטו מהצהרת ההון‬ ‫הראשונה; פריסת מענק פרישה שהתקבל לפני מועד הצהרת ההון הראשונה;‬ ‫שהייה בחו"ל והחזר הוצאות שכר דירה וחישוב המס על הכנסת עבודה בחו"ל;‬ ‫פדיון תוכניות חסכון ‪2953 ........................................................................................‬‬

‫‪1/05‬‬

‫תיאומי מלאי; ניירות ערך ‪ -‬לפי עלות; גניבת תכשיט וסכום ביטוח; שקים‬ ‫מעותדים; גילום דיבידנד נטו; פוליסת ביטוח חיים מעורב; דו"ח התאמה‬ ‫למס הכנסה; ביטוח לאומי וביטוח בריאות ‪2960 ...........................................................‬‬

‫‪7/05‬‬

‫הצגה טבולרית חדשה של השוואת הון הכוללת פירוט נכסים‪ ,‬התחייבויות‪,‬‬ ‫שימושים ומקורות ‪2966 ..........................................................................................‬‬

‫‪2/06‬‬

‫מכירת ורכישת מכונות ושחלוף; מלאי לפי ערך שוק;‬ ‫רכישת מבנה בהלוואה צמודה והוצאות נלוות; חברה משפחתית;‬ ‫תוכניות חסכון‪ ,‬ריבית הצמדה והמס בגינם; תשלומי מס הכנסה ‪2972 ..............................‬‬

‫‪12/06‬‬

‫גניבת תכשיטים ופיצוי מחברת ביטוח ; מכירת מניות; הפקדות ורווחים מקופת‬ ‫גמל; פגיעה ברכב ופיצוי מחברת ביטוח; ביטוח חיים; פדיון תכנית חסכון;‬ ‫מכירת מכונה; העברת דירה לבת; תשלומים למס הכנסה; פיצויים מגרמניה‬ ‫והמרה חלקית; אירוע חגיגי לבן שסיים שירות צבאי‪2977 .............................................‬‬

‫‪6/07‬‬

‫רופא שניים שגם מנהל מסחר בשניים תותבות; חישוב הון בעסק;‬ ‫רכישת ציוד ומכירתו; העברת מקרקעין במתנה לבן הקטין ולבת הבכורה;‬ ‫חישוב מס רווח הון במכירת ני"ע ובמכירת מכשיר אולטראסאונד ‪2983...........................‬‬

‫‪12/07‬‬

‫תיקון יתרת הון קודמת; מכירת ורכישת כלי רכב; אירוע בר מצוה; רווחים‬ ‫מניירות ערך‪ ,‬קופות גמל ותוכניות חסכון; מכירת מגרש שנתקבל בירושה; זכיה‬ ‫בהימורים ובפיס; הכנסות בני זוג ותשלום המס; חישוב מס ל"עמית מוטב"‬ ‫בהתחשב בתשלומיו לקופה לקיצבה‪2989 ...................................................................‬‬

‫‪7/08‬‬

‫מבנה שהוצג לפי עלות מופחתת; פעילות נוספת בחברה; פדיון תוכניות‬ ‫חסכון; עלויות נלוות לדירה; מניות הטבה; רכישת מכונית בשקים דחויים;‬ ‫הוצאות בגין אירוע משפחתי ומתנות שנתקבלו; תשלומי מסים וקנסות;‬ ‫גניבת תכשיטים שלא בוטחו; תיאום הוצאות לפי שומות סופיות‪2996 ......................‬‬

‫‪2702‬ב‬

‫)‪(31‬‬

‫סוגיות בדיני מסים‪ ,‬מ‪ .‬כהן ©‬

‫תוכן העניינים‬

‫ניהול ספרים‬

‫י"א‬

‫ניהול ספרים‬ ‫עמוד‬

‫מפתח עניינים )לפי א‪-‬ב(‪3101 ...........................................................................‬‬ ‫‪7/98‬‬

‫מספר מועסקים; עוסק זעיר בעל דוכן; חישוב "מחזור" בעסק חדש;‬ ‫ניהול חשבונות במט"ח; ניהול חשבונות על ידי מלכ"ר‪3109 ................................‬‬ ‫א‪ .‬רישום תקבולים במסעדה;‬ ‫ב‪ .‬מסירת מוצר ללקוח לבדיקה וקבלת שיק להבטחת תשלום;‬ ‫ג‪ .‬שיווק תוצרת חקלאית ‪ -‬פטור מרישום קבלות;‬ ‫ד‪ .‬התוספת החלה על זגג;‬ ‫ה‪ .‬רישום תקבולים בקיוסק לממכר סיגריות ומשקאות קלים‪3115 ..........................‬‬ ‫א‪ .‬פטור מניהול חשבונות;‬ ‫ב‪ .‬ניהול חשבונות על ידי מוסד ציבורי;‬ ‫ג‪ .‬תיקון רישום שגוי בחשבונית;‬ ‫ד‪ .‬סנקציות המוטלות על נישום שהיה חייב לנהל פנקסים ולא ניהלם;‬ ‫ה‪ .‬סוגי נישומים הרשאים לדווח על הכנסותיהם על בסיס מט"ח‪3123 .....................‬‬

‫‪1/00‬‬

‫א‪ .‬ניהול חשבונות על ידי ארגון מקצועי;‬ ‫ב‪ .‬עילות לקבלת פטור מחובת ניהול פנקסים; נסיבות לפסילת פנקסים‬ ‫לשלוש שנות מס‪3126 ............................................................................‬‬

‫‪7/00‬‬ ‫‪1/01‬‬

‫פנקסים בלתי קבילים; קביעת המחזור בעסק חדש‪3129 ......................................‬‬

‫‪1/99‬‬

‫‪7/99‬‬

‫בעל קיוסק שעיקר הכנסתו במשקאות קלים; שכיר העוסק כעצמאי‬ ‫בהדרכת ספורטאים; יבואן תכשיטי זהב; מתן שיעורים פרטיים לקבוצת‬ ‫תלמידים; השכרת רכב בשיטת שכר‪-‬מכר; סיטונאי סיגריות; השכרת חנות‪3132 ........‬‬

‫‪8/01‬‬

‫תחולת שינויים בהוראות לניהול פנקסים; פטור והקלות‪3137 ...............................‬‬

‫‪1/02‬‬

‫א‪ .‬בחירת התוספת וסעיף בתוספת לגבי סיטונאי וירקן שהוא "עוסק זעיר";‬ ‫ב‪ .‬ליקויים במערכת החשבונות ‪ -‬במוסד ציבורי‪ ,‬אצל יצרן רהיטים‪,‬‬ ‫בספר קופה ובבית ספר לנהיגה‪3140 .........................................................‬‬ ‫ניהול ספר תקבולים ותשלומים; ניהול ספרים לגבי תקליטן בעל מחזור‬ ‫הכנסות נמוך במיוחד; בהשכרת מפעל – אין חובה לנהל פנקסים; מפקד‬ ‫המלאי; ניהול חשבונות ממוחשב ‪ -‬עותק תעודת משלוח נוסף בציון המלה‬ ‫"מקור"; מערכת חשבונות ממוחשבת – האם אפשר לשנות נתונים אלפא‬ ‫ביתיים בחשבוניות לאחר הפקתן?‪3143 ..................................................................‬‬ ‫עסק מעורב; השכרת חנות; ערעור על פסילת הפנקסים לפני בית משפט‬ ‫במקום הוועדה לקבילות פנקסים; סנקציות בפקודת מס הכנסה בגין‬ ‫פנקסים לא קבילים‪3146......................................................................................‬‬

‫‪7/03‬‬

‫תמורה באמצעות כרטיס אשראי; מוסד ציבורי; תיקון חשבונית בעזרת נוזל‬ ‫מחיקה; עריכת מפקד מצאי; אי רישום תקבול פעם שניה‪3148 ......................................‬‬

‫‪7/02‬‬

‫‪1/03‬‬

‫סוגיות בדיני מסים‪ ,‬מ‪ .‬כהן ©‬

‫)‪(31‬‬

‫‪3101‬‬

‫תוכן העניינים‬

‫ניהול ספרים‬

‫‪1/04‬‬

‫תשר במסעדה; טיפול בלקוח חדש; "מחזור" לענין ניהול פנקסים";‬ ‫מונה הרקות; תיעוד פנים‪3151 ...............................................................................‬‬

‫‪7/04‬‬

‫אי רישום תקבול; הפקדת תקבול בבנק; החובה לנהל פנקסים; מחזור שנתי‬ ‫לעניין ניהול ספרים; ניהול פנקסים על יד יועץ מס‪3155 ...............................................‬‬

‫‪1/05‬‬

‫רישום קבלת שיק דחוי; ספירת מלאי כשמתנהל ספר תנועת מלאי; נישום שחלות‬ ‫עליו מספר תוספות; אי קבילות פנקסים כאשר פקיד השומה אינו משתכנע;‬ ‫סנקציות על פנקסים לא קבילים‪3160 ......................................................................‬‬

‫‪7/05‬‬

‫תיקון טעות בחשבונית מס; התיישנות בשמירת מסמכים; חישוב מספר‬ ‫מועסקים; חישוב "מחזור" בעסק חדש; אי רישום תקבול פעמיים בתוך ‪ 12‬חודשים‪3164 ...‬‬

‫‪2/06‬‬

‫האם כל חברה חייבת בהנהלת חשבונות כפולה? שפת הרישום במערכת‬ ‫החשבונות; מנהל חשבונות העוסק במתן הרצאות ושכר סופרים; עוסק פטור;‬ ‫חובת הרישום בסרט קופה רושמת‪3169 ...................................................................‬‬

‫‪ 12/06‬א‪ .‬השלכות המס מפסילת פנקסים פעמיים בתוך שנה;‬ ‫ב‪ .‬שאלות שונות‪ :‬רישום שני פריטים בסכום אחד בקופה רושמת;‬ ‫סעיף ‪)2‬ב(‪ :‬עסק מעורב; שימוש בנייר טרמי בקופה רושמת; חשבונית במספרה‪3171 ...‬‬ ‫‪6/07‬‬

‫החזקת כספי פדיון ורישומו אצל בעל מונית; חקלאי המוכר מתוצרתו בשוק פתוח ‪-‬‬ ‫רישום התקבולים; ניהול ספר קופה אצל בעל מוסך החייב בהנהלת חשבונות כפולה;‬ ‫תעודת משלוח אצל קמעונאי; רישום תקבולים בספר פדיון יומי אצל עוסק פטור‪3173..........‬‬

‫‪ 12/07‬ניהול קופת מזומנים בבית ספר; תיעוד כניסת טובין בידי קמעונאי והוצאת‬ ‫חשבונית; רישום הזמנות על ידי אדריכל; רישום פדיון יומי על ידי קמעונאי;‬ ‫תעודת משלוח שהוציא יצרן או סיטונאי יום לפני המשלוח‪3176 ......................................‬‬ ‫‪7/08‬‬

‫ניהול ספרים על ידי יצרן; רישום תקבול על ידי מהנדס; רישום תקבול על ידי יצרן‬ ‫שהתקבל בהמחאה בנקאית; תעודת משלוח בהעברת תוצרת חקלאית;‬ ‫רישום מכירה במזומן על די סיטונאי‪ ,‬או על ידי קמעונאי‪3179 ......................................‬‬

‫סוגיות‪/‬ניהול‪/‬תוכן‬

‫‪3102‬‬

‫)‪(31‬‬

‫סוגיות בדיני מסים‪ ,‬מ‪ .‬כהן ©‬

‫תוכן העניינים‬

‫שומות‪ ,‬השגות וערעורים‬

‫י "ב‬

‫שומות‪ ,‬השגות וערעורים‬ ‫עמוד‬

‫מפתח עניינים )לפי א‪-‬ב(‪3311 ........................................................................‬‬ ‫‪7/97‬‬

‫מועד דיון בהשגה; תיקון טעויות חשבון; סעיף ‪158‬א; אתיקה ‪-‬‬ ‫מאמרים עם מי שאינו יועץ מס ‪......................................................................‬‬

‫‪2/98‬‬

‫טעויות בהודעת שומה; אתיקה ‪ -‬שלט פרסום על ידי מי שאיננו יועץ מס;‬ ‫התיישנות שומה כשמוגש גם ערר לועדה לקבילות פנקסים‪3331 ................................‬‬

‫‪7/98‬‬

‫תקופות התיישנות לענין עריכת שומה לפי מיטב השפיטה; אתיקה ‪-‬‬ ‫המשך עיסוק כיועץ מס אף שהרשיון נשלל על ידי הנציב‪3334 ...................................‬‬

‫‪1/99‬‬

‫תקופות התיישנות לפי סעיף ‪)152‬ג( בהתאם לנוסחו הישן והחדש‪3336 .......................‬‬

‫‪7/99‬‬

‫שומות‪ :‬התיישנות בהשגה; מתן הזדמנות לשני בני הזוג להשמיע טענותיהם‪3338 ..........‬‬

‫‪1/00‬‬

‫אתיקה מקצועית‪ :‬שכר טרחה בהתאם לתוצאות השירות; שירות ללקוח‬ ‫שלא על סמך התקשרות ישירה;‬ ‫שומות‪ :‬התיישנות בהשגה תוך הקפאת התקופה עד למתן החלטה על ידי‬ ‫ועדה לקבילות פנקסים ‪.................................................................................‬‬

‫‪7/00‬‬

‫כללי אתיקה; הליכי שומה ‪ -‬התיישנות; פטור מהגשת דו"ח‪3342 ..................................‬‬

‫‪1/01‬‬

‫שומות‪ ,‬השגות וערעורים‪ :‬משך הטיפול בהשגה לגבי שומות עד שנת ‪1995‬‬ ‫כשההשגה הוגשה לפני ‪ ;18.7.97‬התיישנות שומה החל משנת המס ‪ 1996‬ואילך;‬ ‫קיזוז הפסד מועבר כאשר הפנקסים בלתי קבילים וערעור לבית משפט על כך‪3345 ........‬‬

‫‪1/02‬‬

‫התיישנות לגבי דוח על הכנסה לשנת ‪ ;1995‬התיישנות לגבי דו"ח על הכנסה‬ ‫לשנת ‪ 1996‬וסמכותו של הנציב; תיקון טעות חשבונית לאחר שלוש שנים‬ ‫מיום הגשת הדוח; תיקון טעות חשבונית ומועד הוצאת השומה; שומה לפי‬ ‫סעיף ‪)145‬ב( ומועד ההחלטה בהשגה עליה‪3347 .....................................................‬‬

‫‪7/02‬‬

‫מועד הגשת השגה; הגשת ערר לועדה לקבילות פנקסים; מועד התיישנות ההשגה‬ ‫כאשר הוגש ערר לועדה לקבילות פנקסים בתוך תקופת ההתיישנות; ערעור‬ ‫על ההחלטה על פסילת פנקסים יחד עם שומה לפי סעיף ‪)130‬ח( לפקודה‪3349 .............‬‬

‫סוגיות בדיני מסים‪ ,‬מ‪ .‬כהן ©‬

‫)‪(31‬‬

‫‪3329‬‬

‫‪3340‬‬

‫‪3301‬‬

‫תוכן העניינים‬

‫שומות‪ ,‬השגות וערעורים‬ ‫‪1/03‬‬

‫חוקיות השומות; נימוקים והסברים לשומה; התיישנות לעריכת שומה; פגמים‬ ‫וטעויות שאינם פוסלים הודעת שומה‪..............................................................‬‬

‫‪7/03‬‬

‫פטור מהגשת דוח על הכנסה; כשירות לרישום כיועץ מס; מהו מועד הגשת‬ ‫ההשגה?; מהו מועד עריכת השומה?‪3353 ................................................................‬‬

‫‪1/04‬‬

‫אי צירוף מסמכים לדוח על ההכנסה; איחור בצירוף מסמכים לדוח על ההכנסה;‬ ‫סמכויות יתר של פקיד השומה בהשגה על דוח על ההכנסה; האם הודעה על‬ ‫אי קבילות פנקסים מחייבת הוצאת שומה מיידית?; התיישנות שומה‪3355 .....................‬‬

‫‪7/04‬‬

‫הודעה על פתיחת עסק; תיקון שומה עקב טעות בחישוב ניכויים;‬ ‫התיישנות שומה; שומות לא חוקיות‪3358 ................................................................‬‬

‫‪1/05‬‬

‫התיישנות שומות; פנקסים בלתי קבילים; החזר מס לפי סעיף ‪159‬א‪3361 ......................‬‬

‫‪7/05‬‬

‫מידרג חומרה של פנקסים לא קבילים ואי ניהול פנקסים; תיקון טעות חשבון‬ ‫בדוח על ידי פקיד שומה בתוך חצי שנה; סנקציות על אי ניהול פנקסים ופנקסים‬ ‫לא קבילים‪...................................................................................................‬‬

‫‪2/06‬‬

‫ייחוס הכנסה לשנים קודמות; גביית מס במקור שלא הועבר ממנהל החברה‬ ‫שהורשע; חילוט מחצית מהתקבול שלא נרשם; שינוי תקופות ההתיישנות‬ ‫להוצאת שומה החל מדוח לשנת ‪ ;2002‬השגה בהיעדר דוח‪3367 .................................‬‬

‫‪12/06‬‬

‫סנקציות בגין אי דיווח על תכנון מס אגרסיבי; סמכות לשום בשומה חלקית‬ ‫תכנון מס חייב בדיווח; טיפול בהשגה על שומה לפי מיטב השפיטה; גביית מס‬ ‫במקור ממנהל חברה; תיקון טעות בשומה שנעשתה בהסכם‪3371 ................................‬‬

‫‪6/07‬‬

‫תיקון שומה עצמית; התיישנות השגה לאחר שלא הוגש דוח על הכנסה;‬ ‫מועד ההודעה על שינוי עסק; העונש המוטל על אי דיווח על תכנון מס‬ ‫החייב בדיווח; מועד הגשת השגה‪..................................................................‬‬

‫‪3379‬‬

‫‪12/07‬‬

‫תיקון טעות חשבון ב"שומה חלקית" בתכנון מס החייב בדיווח;‬ ‫חובת הדיווח בפתיחת עסק; דוגמאות לתכנון מס החייב הדיווח;‬ ‫הגדלת שומה על ידי המנהל )סעיף ‪ 147‬לפקודה(;‬ ‫עבירות פליליות ‪...........................................................................................‬‬

‫‪3383‬‬

‫‪7/08‬‬

‫פסילת ספרים בשל אי רישום תקבולים; תכנון מס החייב בדיווח;‬ ‫תיקון שומה עקב טעות בחישוב הניכויים; אי הודעה על התחלת‬ ‫התעסקות; השגה על שומה‪3387 ..........................................................................‬‬

‫‪3302‬‬

‫)‪(31‬‬

‫‪3351‬‬

‫‪3361‬‬

‫סוגיות בדיני מסים‪ ,‬מ‪ .‬כהן ©‬

‫תוכן העניינים‬

‫מס ערך מוסף‬

‫י "ג‬

‫מס ערך מוסף‬ ‫עמוד‬

‫מפתח עניינים )לפי א‪-‬ב( ‪3611 .....................................................................‬‬ ‫‪1/95‬‬

‫א‪ .‬מכירת כלי רכב ‪ -‬מס עסקאות ומס תשומות‪3679 ..........................................‬‬ ‫ב‪ .‬מכירה אגב פירוק‪3681 ........................................................................‬‬

‫‪ 8/95‬א‪ .‬דיווח הדדי על עוסקים שנרשמו במאוחד‪3682 .................................................‬‬ ‫ב‪ .‬מכירת דירות ששופצו )סעיף ‪)5‬ב((‪3682 ...................................................‬‬ ‫‪2/96‬‬

‫מכירת סחורה במשגור; ניכוי מס תשומות ברכישת אופנוע; פיצוי‬ ‫מחברת ביטוח; שרותי אדריכלות בחו"ל לתושב חוץ ‪3684 .............................‬‬

‫‪7/96‬‬

‫הכנסה ממלכ"ר והכנסה ממוסד אחר; חברת אלקטרוניקה‪ :‬מועד החיוב במס‪,‬‬ ‫מועד הוצאת החשבונית ומועד דיווח על מס תשומות בשל מתנות‪3684 ..................‬‬

‫‪1/97‬‬

‫מכירת מקרקעין; העברת דירות מהמלאי לשימוש כמשרד‪ ,‬ולבעל‬ ‫המניות ולהשכרה ארעית‪3690 ...................................................................‬‬

‫‪7/97‬‬

‫שימוש לצורך עצמי; הפקעת מקרקעין על ידי עיריה מעוסק וממי שאינו עוסק‪3693 ...‬‬

‫‪2/98‬‬

‫רישום מנהל חשבונות כעוסק מורשה; התקשרות בית חולים‬ ‫עם קבלן וביטול ההתקשרות ופסיקת פיצויים‪3699 ..........................................‬‬

‫‪7/98‬‬

‫התקנת רמזורים וקבלת תמורה שבחלקה ניתנה בצורת רכב; מכירת רכב‬ ‫פרטי; יעוץ בהשקעות; ריבית על פקדון בבנק‪3702 ..........................................‬‬

‫‪1/99‬‬

‫מכירת רהיטים משומשים; מכירת מקרקעין לתושב חוץ באמצעות מתווך‪3707 .........‬‬

‫‪7/99‬‬

‫מכירת חנות ליהלומן; מכירת ציוד על ידי עוסק זעיר; רופא שעיקר‬ ‫הכנסתו מעבודה; שירות לתושב חוץ ‪ -‬יעוץ בניירות‪-‬ערך; מכירת מיטה‬ ‫בתשלומים צמודים‪3712 .........................................................................‬‬

‫סוגיות בדיני מסים‪ ,‬מ‪ .‬כהן ©‬

‫)‪(31‬‬

‫‪3601‬‬

‫תוכן העניינים‬

‫מס ערך מוסף‬

‫‪ 1/2000‬חלק א'‪ :‬מניעת כפל תשלום מע"מ על ידי המחוקק;‬ ‫חלק ב'‪ :‬מכירת מניות ותשלום שכר טרחה עו"ד ‪ -‬לענין שיעור המס‬ ‫וניכוי מס תשומות‪3716 .......................................................................‬‬ ‫‪ 7/2000‬החייב במס‪ ,‬מחיר העסקה‪ ,‬מועד החיוב במס‪ ,‬מועד הוצאת חשבונית המס‬ ‫במקרים הבאים‪:‬‬ ‫מכירת צעצועים; רכישת רכב ‪ ;G.M.C‬ארוחות לעובדים; יועץ לניהול‪3719............‬‬ ‫‪ 1/2001‬רכישת מגרש על ידי קבלן מאדם פרטי; בניה להשכרה לפי חוק עידוד‬ ‫השקעות הון; השכרת הדירות ומכירתן‪3721 ..............................................‬‬ ‫‪ 8/2001‬מס תשומות בגין השקעה ברכישת מניות בחברה; מכירת יחידות במלון‬ ‫דירות בספרד; ניכוי מס תשומות בגין הפקדה במוסד כספי‪3724 .......................‬‬

‫‪ 1/2002‬קבלן רוכש מגרש מאדם פרטי‪ ,‬מוכר ‪ 2‬דירות ו‪ -2‬דירות נוספות נותן במתנה‪3727 .....‬‬ ‫‪ 7/2002‬שירותי תיירות בישראל באמצעות חברת תיירות מקומית; שיווק חבילת‬ ‫תיירות בחו"ל לתושב ישראל‪3730 ...........................................................‬‬ ‫‪ 1/2003‬מתן הלוואה ללא ריבית וללא הצמדה; מסירת סחורה במשגור; מכירת‬ ‫סחורה שהועברה מקפריסין ישירות לאיטליה; עסקאות הדדיות של עוסק מאוחד‪3735.‬‬ ‫‪ 7/2003‬רכישת כלי רכב מחברת בניה; מכירת כלי רכב ע"י סוחר רכב;‬

‫עסקת חליפין ‪ ;Trade in‬הפקעת מקרקעין ופיצוי כספי ופיצוי של מקרקעין‪3739........‬‬ ‫‪ 1/2004‬ארוע א'‪ :‬מכולת שמוכרת לחמניות והבעלים נוטל לעצמו;‬ ‫ארוע ב'‪ :‬שירות תיווך לרכישת דירה בלונדון;‬ ‫ארוע ג'‪ :‬שימוש עסקי במגורים‪3743.............................. .............................. ....‬‬ ‫‪ 7/2004‬ארוע א'‪ :‬מקדמה אצל יועץ מס;‬ ‫ארוע ב'‪ .1 :‬חשבונית עסקה על סחורה שטרם נמסרה;‬ ‫‪ .2‬חשבונית מס על סחורה שטרם נמסרה;‬ ‫‪ .3‬חשבונית עסקה על סחורה שנמסרה‪.‬‬ ‫ארוע ג'‪ .1 :‬מס תשומות בגין בית מלון בו התארחו לקוחות פוטנציאליים;‬ ‫‪ .2‬מס תשומות בגין רכישת אופנוע לעסק‪3749 .............................. .......‬‬ ‫‪ 1/2005‬חיוב במס‪ ,‬שיעור מס‪ ,‬חייב בתשלום המס‪ ,‬מחיר העסקה‪ ,‬מועד החיוב‬ ‫במס‪ ,‬מועד הוצאת החשבונית‪ ,‬מועד הדיווח וניכוי מס תשומות במקרים‬ ‫הבאים‪ :‬מכירת מקרר‪ ,‬השכרת דירות ותשלום למתווך דירות‪3754 ........................‬‬

‫‪3602‬‬

‫)‪(31‬‬

‫סוגיות בדיני מסים‪ ,‬מ‪ .‬כהן ©‬

‫מס ערך מוסף‬ ‫‪7/2005‬‬

‫תוכן העניינים‬

‫הפקעת מגרש ומקרקעין‪ ,‬מכירת דירת מגורים והשכרת דירת מגורים;‬

‫מכירת תוכנת מחשב‪ ,‬קבלת ריבית בגין פקדון בבנק‪3758 ....................................‬‬ ‫‪2/2006‬‬

‫דין התמורה שהתקבלה מתושב חוץ; מחיר העסקה ומועד החיוב במס;‬ ‫דין מימוש הערבות מהיבט הדייר; האם דרישת רשויות המס להחזר מס‬ ‫התשומות היא כדין?; מה דין סכום הפיצוי מחברת הביטוח? ‪3761 .........................‬‬

‫‪ 12/2006‬עסקת קומבינציה בין אדם פרטי לקבלן; היבטי המס של בעל הקרקע והקבלן‬ ‫לגבי הקרקע‪ ,‬דירות התמורה והדירות הנמכרות על ידי הקבלן והמושכרות על ידו‪3763.‬‬

‫‪6/2007‬‬

‫‪ .1‬רכישה ומכירה של רכב אצל בעל עסק למכירת רכב משומש;‬ ‫‪ .2‬הלוואה ללא הפרשי הצמדה וריבית לעובד‪3768 ..........................................‬‬

‫‪ .1 12/2007‬תשלום בשיעורים בגין שירות‪3775 ...........................................................‬‬ ‫‪ .2‬הפקעת מקרקעין שהתקבלו בירושה‪3777 ....................................................‬‬

‫‪7/2008‬‬

‫א‪ .‬המסמכים על פיהם ניתן לנכות מס תשומות‪3779 ..........................................‬‬ ‫ב‪ .‬עסקה עם תושב חוץ; יבוא‪3781 ................................................................‬‬

‫סוגיות‪/‬מעמ‪/‬תוכן‬

‫סוגיות בדיני מסים‪ ,‬מ‪ .‬כהן ©‬

‫)‪(31‬‬

‫‪3603‬‬

‫שאלוני מועצת רואי חשבון‬

‫י "ד‬

‫שאלוני מועצת רואי חשבון ‪-‬‬ ‫שאלות ופתרונות‬

‫שאלונים בהם כל השאלות כבר משולבות עם הפתרונות מסומנים ב ‪-‬‬

‫שאלה שאלה ופתרון‬

‫שאלון אביב ‪....................................................................1992‬‬ ‫שאלון סתיו ‪.....................................................................1992‬‬ ‫שאלון אביב ‪....................................................................1993‬‬ ‫שאלון סתיו ‪.....................................................................1993‬‬ ‫שאלון אביב ‪....................................................................1994‬‬ ‫שאלון סתיו ‪.....................................................................1994‬‬ ‫שאלון אביב ‪....................................................................1995‬‬ ‫שאלון סתיו ‪.....................................................................1995‬‬ ‫שאלון אביב ‪....................................................................1996‬‬ ‫שאלון סתיו ‪.....................................................................1996‬‬ ‫שאלון אביב ‪....................................................................1997‬‬ ‫שאלון סתיו ‪....................................................................1997‬‬ ‫שאלון אביב ‪....................................................................1998‬‬ ‫שאלון סתיו ‪....................................................................1998‬‬ ‫שאלון אביב ‪....................................................................1999‬‬ ‫שאלון סתיו ‪....................................................................1999‬‬ ‫שאלון אביב ‪....................................................................2000‬‬ ‫שאלון סתו ‪......................................................................2000‬‬ ‫‪‬שאלון אביב ‪....................................................................2001‬‬ ‫‪‬שאלון חורף ‪....................................................................2002‬‬ ‫שאלון מועד מיוחד ‪] 8/02‬מבצע חומת מגן[‪......................................‬‬ ‫שאלון דצמבר ‪.................................................................2002‬‬

‫‪4003‬‬ ‫‪4010‬‬ ‫‪4041‬‬ ‫‪4061‬‬ ‫‪4089‬‬ ‫‪4101‬‬ ‫‪4121‬‬ ‫‪4141‬‬ ‫‪4161‬‬ ‫‪4177‬‬ ‫‪4199‬‬ ‫‪4217‬‬ ‫‪4245‬‬ ‫‪4273‬‬ ‫‪4311‬‬ ‫‪4357‬‬ ‫‪4397‬‬ ‫‪4398‬מז‬ ‫‪4399‬‬ ‫‪4461‬‬ ‫‪3903‬‬

‫שאלוני מועצת רואי חשבון מורכבים משני חלקים‪:‬‬ ‫חלק א' ‪ -‬רב ברירה ‪ -‬שאלות ‪ 1‬עד ‪ - (40%) 20‬שעתיים;‬ ‫חלק ב' ‪ -‬שאלות "פתוחות" ‪ - (60%) 5 ,4 ,3 ,2 ,1‬שלוש שעות‪.‬‬ ‫)עד מועד סתיו ‪ 1998‬היה השאלון מסוג רב ברירה חסוי וכלל ‪ 18‬שאלות בשקלול של ‪.(36%‬‬

‫סוגיות בדיני מסים‪ ,‬מ‪ .‬כהן ©‬

‫)‪(19‬‬

‫‪3901‬‬

‫מועצת רו"ח ‪ -‬מסים א'‬

‫תוכן העניינים‬

‫בחינות מועצת רואי חשבון‬

‫)מסים א'(‬

‫תוכן עניינים מפורט‬ ‫מועצת רואי חשבון )מסים א'( ‪ -‬מועד ‪6/2005‬‬ ‫עמוד‬

‫שאלה הנושא‬

‫חלק א' ‪ -‬שאלות קצרות‬ ‫‪.1‬‬

‫הכנסות‬ ‫‪ 1.1‬מיסוי פקדון‪...................................................................................................‬‬ ‫‪ 1.2‬הכנסה מאופציות‪............................................................................................‬‬ ‫‪ 1.3‬הכנסה מתוכניות חסכון‪...................................................................................‬‬ ‫‪ 1.4‬הכנסות נכה‪...................................................................................................‬‬ ‫‪ 1.5‬סיווג הכנסה ממכירת ידע‪.................................................................................‬‬

‫‪15007‬‬ ‫‪15009‬‬ ‫‪15009‬‬ ‫‪15011‬‬ ‫‪15012‬‬

‫‪.2‬‬

‫הוצאות‬ ‫‪ 2.1‬השתלמות בחו"ל בתקינה חשבונאית אמריקאית‪.................................................‬‬ ‫‪ 2.2‬ניכוי הוצאות מימון לתשלום מסים‪....................................................................‬‬ ‫‪ 2.3‬הוצאות מעילה על ידי פקיד בנק‪.........................................................................‬‬ ‫‪ 2.4‬הפרשה לתיקונים‪............................................................................................‬‬ ‫‪ 2.5‬הוצאות פרסום למוצר חדש‪...............................................................................‬‬

‫‪15014‬‬ ‫‪15014‬‬ ‫‪15015‬‬ ‫‪15015‬‬ ‫‪15016‬‬

‫‪.3‬‬

‫שונות‬ ‫‪ 3.1‬קיזוז הפסדים על הון שנוצר מחלוקת דיבידנד‪......................................................‬‬ ‫‪ 3.2‬מיהו "תושב ישראל"? ‪.......................................................................................‬‬ ‫‪ 3.3‬ביטוח לאומי‪....................................................................................................‬‬

‫‪15017‬‬ ‫‪15018‬‬ ‫‪15020‬‬

‫חלק ב' ‪ -‬שאלות פתוחות‬ ‫‪.4‬‬

‫‪.5‬‬

‫‪.6‬‬

‫רווחי הון‬ ‫מכירת מקרקעין בחו"ל; עקרון רציפות המס; השבחה; פחת נצבר; סכום אינפלציוני חייב; פיצול‬ ‫ליניארי; תקרת מס; הוצאות מכירה; קיזוז הפסד הון; חילוף נכסים ‪.......................................‬‬

‫‪15022‬‬

‫אי תלות לפי סעיף ‪)66‬ד()‪ (2‬לפקודה; נכס שנתקבל בירושה; ניכוי וזיכוי גמל; סעיף ‪)47‬ב()‪ (1‬לפקודה;‬ ‫זיכוי בגין פנסיה מקיפה; משכורת ללא זכויות; חישוב לפי מדרגות מס; השכרה למגורים; סעיף ‪122‬‬ ‫השתלמות‬ ‫קרן‬ ‫בחו"ל ;‬ ‫דירה‬ ‫השכרת‬ ‫לפקודה ;‬ ‫לעצמאים‪...................................................................‬‬

‫‪15027‬‬

‫מיסוי היחיד‬

‫מיסוי ניירות ערך‬ ‫מכירת ניירות ערך בשנת ‪ :2005‬מכירת מניות במט"ח בבורסה במדינה שאינה גומלת; מכירת מניות‬ ‫שמקורן באג"ח ניתנות להמרה; מחיר מקורי של ניירות ערך שנרכשו במועדים שונים )‪ ;(fifo‬הפסד‬ ‫ממכירת מק"מ ‪...........................................................................................................‬‬

‫‪15036‬‬

‫)‪(31‬‬

‫‪14005‬‬

‫סוגיות בדיני מסים‪ ,‬מ‪ .‬כהן ©‬

‫תוכן העניינים‬

‫מועצת רו"ח ‪ -‬מסים א'‬

‫מועצת רואי חשבון )מסים א'( ‪ -‬מועד ‪12/2005‬‬ ‫תוכן העניינים‬ ‫עמוד‬

‫שאלה הנושא‬

‫חלק א' ‪ -‬שאלות קצרות‪..............................................................................‬‬

‫‪15061‬‬

‫‪.1‬‬

‫מושגים כלליים )בקיאות( ‪................................................................................‬‬ ‫‪ 1.1‬מס‪ ,‬אגרה ומחיר‪............................................................................................‬‬ ‫‪ 1.2‬עקרונות הפרשנות התכליתית‪............................................................................‬‬ ‫‪ 1.3‬עסקה מלאכותית וסיווג מחדש‪..........................................................................‬‬ ‫‪ 1.4‬דיווח על בסיס מזומן‪.......................................................................................‬‬ ‫‪ 1.5‬דיווח על גביית חוב לאחר סגירת עסק‪.................................................................‬‬

‫‪15061‬‬ ‫‪15061‬‬ ‫‪15062‬‬ ‫‪15063‬‬ ‫‪15064‬‬ ‫‪15065‬‬

‫‪.2‬‬

‫‪15067‬‬ ‫הכנסות ופטורים‪...............................................................................................‬‬ ‫‪ 2.1‬שיפורים במושכר כדמי שכירות‪15068 ..........................................................................‬‬ ‫‪ 2.2‬תשלום אגרה שנתית ללשכת עורכי הדין על ידי המעביד עבור עובדיו ‪15068 ..........................‬‬ ‫‪ 2.3‬הפרשי הצמדה וריבית על מס ששולם ביתר‪15068 ....................................................... ...‬‬ ‫‪ 2.4‬הפרשי שער בגין הלוואה שהעניק בעל שליטה תושב ישראל ותושב חוץ ‪15069‬‬ ‫לחברה‪.............‬‬ ‫‪ 2.5‬דמי שירות )"טיפ"( כהכנסה של בעל העסק או של המלצר‪15069 .......................................‬‬

‫‪.3‬‬

‫‪15071‬‬ ‫מיסוי בינלאומי‪................................................................................................‬‬ ‫‪ 3.1‬מקום מושבה של חברה בהתאם לשליטה ולניהול‪15072 .................................................‬‬ ‫‪ 3.2‬פטור על הכנסות של עולה חדש‪15074 .........................................................................‬‬ ‫‪ 3.3‬תנאים לפטור במכירת ניירות ערך סחירים על ידי תושב חוץ‪15075 ...................................‬‬ ‫‪ 3.4‬מקום הפקת ההכנסה לגבי תמלוגים ששילמה חברה ישראלית באמצעות מפעל הקבע‬ ‫שלה בחו"ל לחברה זרה‪.................................................................................‬‬ ‫‪ 3.5‬מקום המושב של יחיד לענין אזור פיתוח‪.............................................................‬‬

‫‪15075‬‬ ‫‪15075‬‬

‫חלק ב' ‪ -‬שאלות פתוחות‪........................................................ ...............‬‬

‫‪15077‬‬

‫‪.4‬‬

‫מיסוי היחיד‪.....................................................................................................‬‬

‫‪15077‬‬

‫‪.5‬‬

‫מיסוי רווחי הון‪.................................................................................................‬‬ ‫נכס ראשון )מכונה( ‪...............................................................................................‬‬ ‫נכס שני )נכס בלתי מוחשי( ‪.....................................................................................‬‬

‫‪15084‬‬ ‫‪15085‬‬ ‫‪15086‬‬

‫‪.6‬‬

‫‪15089‬‬ ‫הוצאות‪.............................................................................................................‬‬ ‫‪ 6.1‬הפעלת גן ילדים ומכון כושר במקום העבודה‪15090 ..........................................................‬‬ ‫‪ 6.2‬תשלום עבור פטנט והוצאות אחרות‪15091 .....................................................................‬‬ ‫‪ 6.3‬הוצאות מימון בגין חובות של חברה‪ ,‬חוב ניכויים ותשלום דיבידנד ‪15092 .............................‬‬ ‫‪ 6.4‬הוצאות מחקר ופיתוח‪ ,‬השקעה בציוד במקום זה שנתרם‪15093 .........................................‬‬ ‫‪ 6.5‬הוצאות בגין פירוק חברה בת‪15095 .............................................................................‬‬

‫‪.7‬‬

‫‪15096‬‬ ‫מיסוי תאגידים‪.................................................................................................‬‬ ‫א‪ .‬דין הלוואה של בעל שליטה לחברה‪ ,‬שלא הוחזרה‪15097 ..................................................‬‬ ‫ב‪ .‬השקעה בהון מניות מול הלוואת בעלים‪15098 ................................................................‬‬ ‫ג‪ .‬שיעור המס באגודה שיתופית‪15098 ..............................................................................‬‬ ‫ד‪ .‬חבות המס במכירת מניות בחברה שקופה ובחברה משפחתית‪15099 ...................................‬‬ ‫‪15099‬‬ ‫ה‪ .‬מיסוי שותפות‪................................................................................................‬‬

‫‪14006‬‬

‫)‪(31‬‬

‫סוגיות בדיני מסים‪ ,‬מ‪ .‬כהן ©‬

‫מועצת רו"ח ‪ -‬מסים א'‬

‫תוכן העניינים‬

‫מועצת רואי חשבון )מסים א'( ‪ -‬מועד ‪6/2006‬‬ ‫תוכן העניינים‬ ‫עמוד‬

‫שאלה הנושא‬

‫חלק א' ‪ -‬שאלות קצרות‬ ‫‪.1‬‬

‫הוצאות‪.............................................................................................................‬‬ ‫א‪ .‬אי התרת ניכוי הוצאת שוחד‪..............................................................................‬‬ ‫ב‪ .‬הוצאות שכירות מעורבות‪...................................................................................‬‬ ‫ג‪ .‬התרת הוצאות מחקר ופיתוח מעל לתקרה אשר אושרה על ידי המדען הראשי;‬

‫‪15101‬‬ ‫‪15101‬‬ ‫‪15102‬‬

‫התרת הוצאות מחקר ופיתוח בגין רכישת נכסים ברי פחת‪15103 .........................................‬‬ ‫ד‪ .‬ניכוי הוצאות בעד חילוף מכונות וציוד‪15104 ....................................................................‬‬

‫‪.2‬‬

‫‪15105‬‬ ‫מיסוי בינלאומי‪.................................................................................................‬‬ ‫‪15105‬‬ ‫א‪ .‬תושבותו של יחיד‪............................................................ .................................‬‬ ‫ב‪ .‬השכרת מקרקעין בישראל על ידי תושב חוץ ‪15106 ...........................................................‬‬ ‫ג‪ .‬קבלת דיבידנד ומכירת מניות על ידי תושב חוץ‪15106 .........................................................‬‬ ‫ד‪ .‬מכירת מניות בחברה עתירת מחקר ופיתוח על ידי תושב חוץ‪15107 .......................................‬‬

‫‪.3‬‬

‫שונות‪................................................................................................................‬‬ ‫א‪" .‬עקרון הנייטרליות" בדיני מסים‪......................................................................‬‬ ‫ב‪ .‬שכירות או עסקת מכר ‪.....................................................................................‬‬ ‫ג‪ .‬פריסת מכירת זכויות יוצרים על פני מספר שנים‪..................................................‬‬ ‫ד‪ .‬קיזוז הפסדים ועסקה מלאכותית‪......................................................................‬‬

‫‪15108‬‬ ‫‪15108‬‬ ‫‪15109‬‬ ‫‪15109‬‬ ‫‪15110‬‬

‫חלק ב' ‪ -‬שאלות פתוחות‪.......................................................................‬‬

‫‪15111‬‬

‫‪.4‬‬

‫מיסוי היחיד‬

‫‪.5‬‬

‫מיסוי רווחי הון‬

‫‪.6‬‬

‫הכנסות‬ ‫‪15125‬‬ ‫‪ .1‬הכנסה מפיתוח‪...............................................................................................‬‬ ‫‪15126‬‬ ‫‪ .2‬מכירת ידע ‪.......................................................................................................‬‬ ‫‪ .3‬תשלום בגין התחייבות שלא לעסוק בפיתוח מסכים במשך שלוש שנים‪15126 ...................‬‬ ‫‪ .4‬ריבית והפרשי שער בגין פיקדון דולרי‪15127 ................................................................‬‬ ‫‪15127‬‬ ‫‪ .5‬רווחי החברה‪....................................................................................................‬‬

‫‪.7‬‬

‫‪15129‬‬ ‫‪15129‬‬

‫חישוב מס לשנת ‪ ;2005‬השכרה למגורים; ניכויים אישיים בגין הפקדות לקופה לקצבה‪,‬‬ ‫לקרן השתלמות‪ ,‬לקופת תגמולים; זיכוי פנסיה מקיפה; נקודות זיכוי בגין ילד מפגר;‬ ‫השכרת נכס שהתקבל במתנה; מענק פרישה; רצף קצבה; נקודות זיכוי עבור ‪15111‬‬ ‫ילדים‪......................‬‬ ‫פירוק חברה )סעיף ‪ ;(93‬מכירת מקרקעין בחו"ל; המס בהפקעה; תקרת מס עקב רציפות‬ ‫‪15119‬‬ ‫המס; פיצול ליניארי‪.............................................................................................‬‬

‫חלק א'‪ :‬מיסוי שוק ההון )שנת ‪.................................................................... (2006‬‬ ‫חלק ב'‪ :‬קיזוז הפסדים בשוק ההון )שנת ‪...................................................... (2007‬‬

‫סוגיות בדיני מסים‪ ,‬מ‪ .‬כהן ©‬

‫)‪(31‬‬

‫‪14007‬‬

‫מועצת רו"ח ‪ -‬מסים א'‬

‫תוכן העניינים‬

‫מועצת רואי חשבון )מסים א'( ‪ -‬מועד ‪12/2006‬‬ ‫תוכן העניינים‬ ‫עמוד‬

‫שאלה הנושא‬

‫חלק א' ‪ -‬שאלות קצרות‬ ‫‪.1‬‬

‫מיסוי היחיד‪............................. .........................................................................‬‬ ‫א'‪ .‬נוסחת השילוב‪.................................................................................................‬‬ ‫ב'‪ .‬משיכה מקופת תגמולים בגיל הזכאות‪.................................................................‬‬ ‫ג'‪ .‬נקודות זיכוי‪.....................................................................................................‬‬ ‫ד'‪ .‬ביטוח לאומי )מענק פרישה וקצבה( ‪.......................................................................‬‬

‫‪15133‬‬ ‫‪15134‬‬ ‫‪15135‬‬ ‫‪15136‬‬ ‫‪15137‬‬

‫‪.2‬‬

‫מיסוי חברות‪.....................................................................................................‬‬ ‫א'‪ :‬קבלת דיבידנד‪ ,‬סעיף ‪94‬ג והקצאת מניות‪..............................................................‬‬ ‫ב'‪ :‬הכנסה מהשכרת דירת מגורים בחברת בית ‪............................................................‬‬ ‫ג'‪" :‬יתרה יומית" בהלוואות מבעלי שליטה‪.................................................................‬‬

‫‪15138‬‬ ‫‪15138‬‬ ‫‪15140‬‬ ‫‪15140‬‬

‫‪.3‬‬

‫כללי‪..................................................................................................................‬‬ ‫א‪ .‬שיטת הדיווח אצל פרסומאי‪................................................................................‬‬ ‫ב‪ .‬דיווח לאור כללי החשבונאות ]סעיף ‪)3‬י( לפקודה[‪........................................................‬‬ ‫ג‪ .‬פטור לדמי מזונות‪..............................................................................................‬‬ ‫ד‪ .‬ניתוח פסקי דין ]בר בניין רוני; כבלי ציון[‪...................................................................‬‬

‫‪15143‬‬ ‫‪15143‬‬ ‫‪15145‬‬ ‫‪15146‬‬ ‫‪15146‬‬

‫חלק ב' ‪ -‬שאלות פתוחות‬ ‫‪.4‬‬

‫הכנסות‪.............................................................................................................‬‬ ‫‪ .1‬הפרשי הצמדה בגין החזר פקדון בבית אבות ‪...........................................................‬‬ ‫‪ .2‬מענק ומלגת קיום; פרס בלוטו‪.............................................................................‬‬ ‫‪ .3‬השכרת דירת מגורים ממלאי הדירות אצל הקבלן‪....................................................‬‬ ‫‪ .4‬ניכור או שימוש בהכנסה‪....................................................................................‬‬ ‫‪ .5‬טובות הנאה לעובד‪...........................................................................................‬‬

‫‪15154‬‬ ‫‪15154‬‬ ‫‪15155‬‬ ‫‪15156‬‬ ‫‪15156‬‬ ‫‪15157‬‬

‫‪.5‬‬

‫מיסוי רווחי הון‪..................................................................................................‬‬ ‫א‪ .‬החיוב במס במכירת מניות‪................................................................................‬‬ ‫ב‪ .‬חישוב המס במכירה‪.........................................................................................‬‬

‫‪15158‬‬ ‫‪15159‬‬ ‫‪15160‬‬

‫‪.6‬‬

‫מיסוי בינלאומי‪.................................................................................................‬‬

‫הכנסות מחו"ל‪ :‬הפעלת דוכן נקניקיות; דיבידנד מהחברה; משכורת; השכרה ומכירת‬ ‫דירה; מכירת מניות החברה‪....................................................................................‬‬

‫‪15163‬‬ ‫‪15164‬‬

‫‪.7‬‬

‫חישוב הכנסה חייבת )דוח התאמה למס הכנסה( ‪.........................................................‬‬ ‫‪ .1‬הפרשה ועתודה לפיצויים‪..................................................................................‬‬ ‫‪ .2‬כיבודים ארוחות ומתנות‪..................................................................................‬‬ ‫‪ .3‬לימודי תואר‪....................................................................................................‬‬ ‫‪ .4‬הזמנת מומחה מחו"ל ‪........................................................................................‬‬ ‫‪ .5‬קנסות ‪.............................................................................................................‬‬ ‫‪ .6‬הוצאות מימון‪..................................................................................................‬‬ ‫‪ .7‬הפסד ורווח הון ‪.................................................................................................‬‬

‫‪15168‬‬ ‫‪15171‬‬ ‫‪15171‬‬ ‫‪15172‬‬ ‫‪15172‬‬ ‫‪15172‬‬ ‫‪15173‬‬ ‫‪15173‬‬

‫‪14008‬‬

‫)‪(31‬‬

‫סוגיות בדיני מסים‪ ,‬מ‪ .‬כהן ©‬

‫מועצת רו"ח ‪ -‬מסים א'‬

‫תוכן העניינים‬

‫מועצת רואי חשבון )מסים א'( ‪ -‬מועד ‪6/2007‬‬ ‫תוכן העניינים‬ ‫עמוד‬

‫שאלה הנושא‬

‫חלק א' ‪ -‬שאלות קצרות‬ ‫‪.1‬‬

‫מיסוי השקעות בשוק ההון‬ ‫‪ .1‬מכירת נייר ערך זר‪.............................................................................................‬‬ ‫‪ .2‬קיזוז הפסדים מניירות ערך‪.................................................................................‬‬ ‫‪ .3‬קרן נאמנות פטורה וקרן נאמנות חייבת‪..................................................................‬‬

‫‪.2‬‬

‫מיסוי בינלאומי‬ ‫‪ .1‬ניכוי הוצאות שהייה על ידי מומחה חוץ‪15577 .................................................................‬‬ ‫‪15577‬‬ ‫‪ .2‬הכנסתו החייבת של עולה חדש‪............................................................................‬‬ ‫‪ .3‬מכירת מניות סחירות של חברה ישראלית על ידי תושב חוץ‪15578 ........................................‬‬

‫‪.3‬‬

‫כללי‬ ‫‪ .1‬דמי ביטוח לאומי בגין הקצאת מניות באמצעות נאמן‪...............................................‬‬ ‫‪ .2‬פטור לנכה‪.......................................................................................................‬‬ ‫‪ .3‬שיפורים במושכר ‪ -‬פסק דין גרינברג‪......................................................................‬‬

‫‪15175‬‬ ‫‪15176‬‬ ‫‪15176‬‬

‫‪15179‬‬ ‫‪15181‬‬ ‫‪15182‬‬

‫חלק ב' ‪ -‬שאלות פתוחות‬ ‫‪.4‬‬

‫רווח הון‬

‫‪.5‬‬

‫מיסוי היחיד‬

‫‪.6‬‬

‫הכנסות והוצאות‬ ‫‪ .1‬תקבולים והטבות לעובד ‪ -‬משכורת חודשית‪ ,‬החזר הוצאות רכב צמוד ומנוי למגרשי ‪15194‬‬

‫‪.7‬‬

‫פטור במתנה לקרוב אינו חל על תושב חוץ; חילוף נכסים במכירת מקרקעין בחוץ לארץ;‬ ‫ליניארית בחישוב רווח הון ובחילוף נכסים; פחת שלא נתבע‪..........................................‬‬

‫‪15184‬‬

‫ניכוי וזיכוי גמל לשנת ‪ ;2006‬ניכוי לפי סעיף ‪)47‬ב()‪ (2)1‬לפקודה; תקנה ‪19‬א)ג( לתקנות‬ ‫קופות גמל; ניכוי קרן השתלמות; השכרת דירה למשרד; זכיה בלתי חוקית‪...................‬‬

‫‪15189‬‬

‫גולף‪.................................................................................................................................‬‬ ‫‪ .2‬מכירת פטנטים‪.................................................................................................‬‬ ‫‪ .3‬הוצאות ריבית בגין הלוואה לתשלום דיבידנד ‪........................................................‬‬ ‫‪ .4‬הוצאות בניית מקלט ‪..........................................................................................‬‬

‫‪15195‬‬ ‫‪15197‬‬ ‫‪15197‬‬

‫קיזוז הפסדים‬ ‫‪ .1‬קביעת ההכנסה החייבת בשנת המס ‪...............................................................2006‬‬ ‫‪ .2‬הפסדים מועברים לשנת המס ‪.......................................................................2007‬‬

‫‪15199‬‬ ‫‪15201‬‬

‫סוגיות בדיני מסים‪ ,‬מ‪ .‬כהן ©‬

‫)‪(31‬‬

‫‪14009‬‬

‫מועצת רו"ח ‪ -‬מסים א'‬

‫תוכן העניינים‬

‫מועצת רואי חשבון )מסים א'( ‪ -‬מועד ‪12/2007‬‬ ‫תוכן העניינים‬ ‫עמוד‬

‫שאלה הנושא‬

‫חלק א' ‪ -‬שאלות קצרות‬ ‫‪.1‬‬

‫הכנסות‬ ‫‪15203‬‬ ‫‪ .1‬פקדון כהכנסה‪..................................................................................................‬‬ ‫‪ .2‬הפחתת דמי שכירות עקב שיפוץ המושכר על ידי השוכר‪15204 .............................................‬‬ ‫‪15205‬‬ ‫‪ .3‬ריבית רעיונית‪...................................................................................................‬‬ ‫‪ .4‬פיצוי הוני או פירותי ‪15205 ................................................................ ...........................‬‬ ‫‪ .5‬הכנסה מפיצויי פיטורים‪15206 ......................................................................................‬‬

‫‪.2‬‬

‫פטורים וקיזוז הפסדים‬ ‫‪ .1‬הפרשי הצמדה אצל מי שעוסק במתן הלוואות‪15207 .........................................................‬‬ ‫‪ .2‬קבלת סכום על פי פוליסה לביטוח חיים‪15209 ..................................................................‬‬ ‫‪ .3‬קיזוז הפסד הון מניירות ערך‪15210 ................................................................................‬‬ ‫‪ .4‬פטור לפי "קצבה מוכרת" או לפי ‪ 35%‬מ"קצבה מזכה"‪15211 ..............................................‬‬ ‫‪ .5‬סמכויות המנהל במענק עקב פרישה‪15212 ......................................................................‬‬

‫‪.3‬‬

‫שונות‬ ‫‪ .1‬תשלום עבור תעודת זהות ונסיעה בכביש ‪ - 6‬אגרה או מס?‪15214 .........................................‬‬ ‫‪ .2‬זכאותה של עקרת בית לקצבת נכות מהביטוח הלאומי‪15214 ..............................................‬‬ ‫‪ .3‬עקרון השוויון ויישומו במערכת המס‪15215 .....................................................................‬‬

‫חלק ב' ‪ -‬שאלות פתוחות‬ ‫‪.4‬‬

‫רווח הון‬ ‫מיסוי רווח הון‪......................................................................................................‬‬

‫‪15216‬‬

‫‪.5‬‬

‫ניכוי וזיכוי בגין הפקדה לקופת גמל‪ ,‬ניכוי בגין הפקדה לקרן השתלמות לעצמאי‪,‬‬ ‫פטור יחסי להכנסה מהשכרת דירות מגורים‪ ,‬זקיפת שווי בגין הפקדה לקופת‬ ‫תגמולים "עמית שכיר"‪..........................................................................................‬‬

‫מיסוי היחיד‬

‫‪15220‬‬

‫‪.6‬‬

‫חברה משפחתית ושוק ההון‬ ‫רישום חברה כחברה משפחתית‪ ,‬ייחוס הכנסות לנישום בחברה ‪15225‬‬ ‫משפחתית‪................................................................................................ ............‬‬

‫‪.7‬‬

‫מיסוי בינלאומי‬ ‫‪ .1‬תושב ישראל; תושב חוץ‪15229 ......................................................................................‬‬ ‫‪ .2‬הכנסתו החייבת של עולה )בהתעלמות מהוראות אמנת המס(‪15230 ......................................‬‬ ‫‪ .3‬הכנסה של תושב חוץ‪15230 ..........................................................................................‬‬

‫‪14010‬‬

‫)‪(31‬‬

‫סוגיות בדיני מסים‪ ,‬מ‪ .‬כהן ©‬

‫מועצת רו"ח ‪ -‬מסים א'‬

‫תוכן העניינים‬

‫מועצת רואי חשבון )מסים א'( ‪ -‬מועד ‪7/2008‬‬ ‫תוכן העניינים‬ ‫עמוד‬

‫שאלה הנושא‬

‫חלק א' ‪ -‬שאלות קצרות‬ ‫‪.1‬‬

‫הכנסות ופטורים ‪15233 ................................................................................................‬‬ ‫א‪ .‬הוצאות מימון ומחילת חוב‪15234 .................................................................................‬‬ ‫ב‪ .‬קבלת סכום על פי פוליסה לביטוח חיים ]סעיף ‪ (19)9‬לפקודה[ ‪15235 .................................‬‬ ‫ג‪ .‬רווח הון הנובע ממכירת מניות במקרה של ניתוק תושבות‪15236 ................................ .....‬‬ ‫‪15238‬‬ ‫ד‪ .‬פטור לפי "קצבה מוכרת" או לפי ‪ 35%‬מ"קצבה מזכה" ]סעיף ‪9‬א לפקודה[‪..........................‬‬ ‫ה‪ .‬מימוש אופציות שניתנו לבעל שליטה ]סעיף ‪)3‬ט( לפקודה[ ‪15239 .......................................‬‬

‫‪.2‬‬

‫קיזוז הפסדים וניכויים מיוחדים‬ ‫‪ .1‬קיזוז הפסד מהשכרת מנוף לפי סעיף ‪ (7)2‬לפקודה‪15241 ...............................................‬‬ ‫‪15241‬‬ ‫‪ .2‬ניכוי הוצאות פיתוח‪............................ .............................................................‬‬ ‫‪ .3‬קיזוז הפסד הון מניירות ערך כנגד הכנסות פאסיביות‪15242 ............................................‬‬ ‫‪ .4‬קיזוז הפסדים מחוץ לישראל‪15242 .............................................................................‬‬ ‫‪ .5‬קיזוז הפסד פאסיבי כנגד הכנסות פאסיביות מחוץ לישראל‪15243 ...................................‬‬

‫‪.3‬‬

‫כללי‬ ‫א‪ .‬העברת שולחן פרטי לעסק ומכירתו‪.......................................................................‬‬ ‫ב‪ .‬בסיס הדיווח )מזומן או מצטבר( על ידי חברה המוכרת זכויות שידור ברדיו‪.................‬‬ ‫ג‪ .‬ביטוח לאומי ‪ -‬חבות בדמי ביטוח בגין הכנסות מריבית על פיקדון ומדיבידנד‪...............‬‬ ‫ד‪ .‬לימודי תואר לעובדי החברה‪.................................................................................‬‬

‫‪15244‬‬ ‫‪15246‬‬ ‫‪15246‬‬ ‫‪15247‬‬

‫חלק ב' ‪ -‬שאלות פתוחות‬ ‫‪.4‬‬

‫‪15250‬‬ ‫הוצאות‪.............................................................................................................‬‬ ‫‪15251‬‬ ‫א‪ .‬הוצאות שונות‪.............................. ..................................................................‬‬ ‫‪ .1‬אגרות והוצאות להקמת החברה‪15251 .....................................................................‬‬ ‫‪ .2‬הוצאות הסקר ועלות הקמת אתר האינטרנט‪15251 .....................................................‬‬ ‫‪ .3‬הוצאות חודשיות בדבר החזקת אתר האינטרנט‪15251 .................................................‬‬ ‫‪ .4‬חכירת המבנה בנס ציונה )לתקופה של ‪ 20‬שנה( ‪15251 ....................................................‬‬ ‫‪ .5‬חכירת המבנה בפתח תקוה )לתקופה של ‪ 25‬שנה ‪ +‬אופציה לעוד ‪ 24‬שנים( ‪15252 ....................‬‬ ‫‪ .6‬תשלום ריבית והפרשי הצמדה בגין הלוואה ‪15252 .......................................................‬‬ ‫‪15253‬‬ ‫‪ .7‬מומחה מחו"ל‪............................................................................................‬‬ ‫‪15253‬‬ ‫ב‪ .‬הוצאות אחזקת רכב ‪..........................................................................................‬‬

‫‪.5‬‬

‫מיסוי היחיד‬

‫‪.6‬‬

‫מיסוי רווח הון‪15258 ....................................................................................................‬‬ ‫חיוב תושב האזור במס‪15259 ...........................................................................................‬‬ ‫מחיר מקורי ויום רכישה בהורשה על ידי תושב חוץ‪15260 ......................................................‬‬ ‫‪15260‬‬ ‫שחלוף נכסים‪.......................................................................................................‬‬

‫‪.7‬‬

‫חברה משפחתית‬ ‫חישוב מס לשנים ‪ 2006‬ו‪ 2007-‬לחברה וליחיד‪15262 ..............................................................‬‬

‫חישוב מס לבני זוג לשנת ‪ ;2007‬מענק לידה; מענק פרישה; קרן השתלמות לעצמאים‬ ‫השכרת חנות וייחוסה לבני הזוג; נקודות זיכוי בגין ילדים; נקודות זיכוי לחייל‬ ‫משוחרר; זיכוי לימודים; זיכוי תרומות‪......................................................................‬‬

‫סוגיות בדיני מסים‪ ,‬מ‪ .‬כהן ©‬

‫)‪(31‬‬

‫‪15254‬‬

‫‪14011‬‬

‫סוגיות בדיני מסים‪,‬‬

‫תרגול נוסף‬

‫מ‪ .‬כהן ©‬

‫ט"ז‬

‫תרגול נוסף‬ ‫שאלות פנימיות‬ ‫תוכן העניינים‬ ‫ביטוח‬ ‫אובדן כושר‪..........................................................................................‬‬ ‫אחריות מקצועית‪.................................................................................‬‬ ‫בעלי שליטה‪.........................................................................................‬‬ ‫דיווח‪...................................................................................................‬‬ ‫הכנסות‪...............................................................................................‬‬ ‫חברות ביטוח‪.......................................................................................‬‬ ‫כללי‪....................................................................................................‬‬ ‫פרמיה כהוצאה‪....................................................................................‬‬ ‫שיפוי‪...................................................................................................‬‬ ‫גביה‪.......................................................................................................‬‬

‫‪20011‬‬ ‫‪20051‬‬ ‫‪20101‬‬ ‫‪20151‬‬ ‫‪20201‬‬ ‫‪20251‬‬ ‫‪20301‬‬ ‫‪20351‬‬ ‫‪20401‬‬ ‫‪20451‬‬

‫דיווח מזומן או מצטבר‪20651 .............................................................................‬‬ ‫הוצאות‬ ‫אינצידנטליות‪......................................................................................‬‬ ‫ביגוד‪...................................................................................................‬‬ ‫גניבות עסקיות‪.....................................................................................‬‬ ‫הפרשה לחוב תלוי‪.................................................................................‬‬ ‫השתלמויות‪.........................................................................................‬‬ ‫טרום עסקיות‪......................................................................................‬‬ ‫כללי‪....................................................................................................‬‬ ‫לינה‪....................................................................................................‬‬ ‫מימון‪..................................................................................................‬‬ ‫מסים‪..................................................................................................‬‬ ‫משפטיות‪.............................................................................................‬‬ ‫נסיעה‪..................................................................................................‬‬ ‫עודפות‪................................................................................................‬‬ ‫פחת‪....................................................................................................‬‬ ‫פרסום‪.................................................................................................‬‬ ‫קנסות‪.................................................................................................‬‬ ‫שמירה על הקיים‪..................................................................................‬‬ ‫תיקונים‪..............................................................................................‬‬ ‫סוגיות בדיני מסים‪ ,‬מ‪ .‬כהן ©‬

‫)‪(31‬‬

‫‪20851‬‬ ‫‪20901‬‬ ‫‪20951‬‬ ‫‪21001‬‬ ‫‪21051‬‬ ‫‪21101‬‬ ‫‪21151‬‬ ‫‪21201‬‬ ‫‪21251‬‬ ‫‪21301‬‬ ‫‪21351‬‬ ‫‪21401‬‬ ‫‪21451‬‬ ‫‪21501‬‬ ‫‪21531‬‬ ‫‪21551‬‬ ‫‪21601‬‬ ‫‪21651‬‬ ‫‪20001‬‬

‫סוגיות בדיני מסים‪,‬‬

‫תרגול נוסף‬

‫מ‪ .‬כהן ©‬

‫תקנות ניכוי הוצאות מסויימות‪21701 ..............................................................‬‬ ‫תקנות ניכוי הוצאות רכב‪21751 .......................................................................‬‬ ‫הכנסות‬ ‫דמי מפתח‪22001 ...........................................................................................‬‬ ‫הגרלות‪ ,‬פרסים והימורים‪22031 ......................................................................‬‬ ‫הכנסת עבודה‪22051 ......................................................................................‬‬ ‫הסבת הכנסות‪22101 ......................................................................................‬‬ ‫השכרה למגורים‪22151 ...................................................................................‬‬ ‫יגיעה אישית‪22201 ........................................................................................‬‬ ‫מתנות‪22251 .................................................................................................‬‬ ‫סיווג‪22301 ...................................................................................................‬‬ ‫עסק ומשלח יד‪22321 .....................................................................................‬‬ ‫פטור‪22351 ...................................................................................................‬‬ ‫פיצויי הלנת שכר‪22391 ..................................................................................‬‬ ‫קצבה‪22401 ..................................................................................................‬‬ ‫רעיונית‪22451 ................................................................................................‬‬ ‫שיעורי מס‪22501 ...........................................................................................‬‬ ‫שכירות‪22551 ...............................................................................................‬‬ ‫הפסדים‪ ,‬קיזוז‪22701 ........................................................................................‬‬ ‫הקצאת מניות לעובדים‪22801 ............................................................................‬‬ ‫חברות‬ ‫חברת בית‪22901 ............................................................................................‬‬ ‫כללי‪22951 ....................................................................................................‬‬ ‫סוגי חברות‪23001 ..........................................................................................‬‬ ‫שיעור מס‪23051 ............................................................................................‬‬ ‫חישוב נפרד ומאוחד‪23301 .................................................................................‬‬ ‫חישוב מעין נפרד‪23401 .....................................................................................‬‬ ‫חסכון במס‪23501 .............................................................................................‬‬ ‫מיסוי מקרקעין‪23551 ......................................................................................1‬‬ ‫מס ערך מוסף‪23701 ..........................................................................................‬‬ ‫מסים שונים‪23901 ...........................................................................................‬‬ ‫מענק פרישה‪24101 ...........................................................................................‬‬ ‫ניהול פנקסים‪24201 .........................................................................................‬‬ ‫נקודות זיכוי‪24301 ............................................................................................‬‬ ‫עידוד השקעות הון‪24501 ..................................................................................‬‬ ‫עקרונות בדיני מסים‪24601 ................................................................................‬‬ ‫קופות גמל ‪ -‬ראו בכרך א' פרק ה'‪.‬‬ ‫קיבוץ‪24801 .....................................................................................................‬‬ ‫קרן השקעות במקרקעין‪24851 ...........................................................................‬‬ ‫‪1‬‬

‫ראו מיסוי מקרקעין גם בכרך א' חוצץ ז' מעמ' ‪ 2201‬ואילך‪.‬‬

‫‪20002‬‬

‫)‪(31‬‬

‫סוגיות בדיני מסים‪ ,‬מ‪ .‬כהן ©‬

‫סוגיות בדיני מסים‪,‬‬

‫תרגול נוסף‬

‫מ‪ .‬כהן ©‬

‫רווח הון‪24901 ..................................................................................................‬‬ ‫כללי‪24901 .......................................................................................................‬‬ ‫מניות‪24951 .....................................................................................................‬‬ ‫מניות הטבה‪24952 ............................................................................................‬‬ ‫סעיף ‪25001 ................................................................................................101‬‬ ‫אגודה שיתופית‪25021 .......................................................................................‬‬ ‫רכב‪25051 ........................................................................................................‬‬ ‫הפקעה‪25071 ...................................................................................................‬‬ ‫רישום כפול‪25101 ............................................................................................‬‬ ‫רכישה עצמית של מניות‪25125 ..........................................................................‬‬ ‫שומות‪ ,‬השגות וערעורים‪25151 .........................................................................‬‬ ‫שותפויות‪25201 ................................................................................................‬‬ ‫שינוי ייעוד‪25301 .............................................................................................‬‬ ‫שינוי מבנה‪25401 .............................................................................................‬‬ ‫מיזוג ]סעיף ‪ 103‬לפקודה[‪25401 .................................................................................‬‬ ‫העברת נכסים תמורת מניות ]סעיף ‪ 104‬לפקודה[‪25601 ................................................‬‬ ‫פיצול ]סעיף ‪ 105‬לפקודה[‪25801 ................................................................................‬‬ ‫שאלות מעורבות‪25901 ......................................................................................‬‬ ‫שינוי מבנה ‪ -‬תיקון ‪25951 ............................................................................123‬‬ ‫תיאומים‪ ,‬חוק ה‪26001 ....................................................................................-‬‬ ‫כללי‪26001 .......................................................................................................‬‬ ‫ניירות ערך בחוק התיאומים‪26051 ......................................................................‬‬ ‫ניכוי אינפלציה‪26101 ........................................................................................‬‬

‫סוגיות בדיני מסים‪ ,‬מ‪ .‬כהן ©‬

‫)‪(31‬‬

‫‪20003‬‬