Facultades Adm Trib Uap.pptx

COMPETENCIAS Y FACULTADA DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA Docente.- Edward Arroyo Espinoza

COMPETENCIAS DE LA SUNAT • Art. 50 TUO del Código Tributario: • La SUNAT es competente para la Administración de tributos internos y de los derechos arancelarios • Art. 53 Organos Resolutores; • • • •

El Tribunal Fiscal La SUNAT Los Gobiernos Locales Otros, que señale la Ley

FACULTADES DE LA SUNAT Facultad de Recaudación Facultad de Determinación Facultad de Fiscalización Facultad de Sanción

Facultad de Recaudacion • Mediante la firma de convenios con entidades del sistema financiero (ART. 55 CT)

Facultad de Recaudacion • No se encuentra relacionada únicamente al cobro de la deuda tributaria a los contribuyentes, responsables y terceros que correspondan, sino que implica vincularla con un conjunto de acciones que coadyuvan al cumplimiento voluntario del pago de la deuda tributaria

Facultad de Recaudacion La Medida Cautelar  Son de carácter excepcional.  Tienen por finalidad asegurar el pago de la deuda tributaria.  No es requisito que las deudas sobre las que se traben estas medidas tengan la calidad de “deudas exigibles coactivamente”.  Deben estar sustentadas mediante resolución de determinación, resolución de multa, orden de pago o resolución que desestima una reclamación.

Facultad de Recaudacion • Mediante la interposición de Medidas Cautelar, cuando se presuma que la cobranza deviene en infructuosa (ART. 56) • Presentar DDJJ falsos • Ocultar total o parcialmente, bienes, ingresos, rentas • Realizar actos fraudulentos • Destruir u ocultar total o parcialmente Libros Contables • Obtener exoneraciones, devoluciones simulando hechos que permitan gozar tales beneficios • Utilizar cualquier otro artificio, engaño, astucia, ardid u otro medio fraudulento para dejar de pagar total o parcialmente DT • Entre Otros

Facultad de Recaudacion Tiempo de duración de la medida cautelar • Deudas que no sean exigibles coactivamente • La medida cautelar se mantendrá durante un año, computado desde la fecha en que fue trabada. • Si el deudor tributario hubiera reclamado y a través de resolución el reclamo hubiera sido desestimada, la medida se mantendrá por 02 años adicionales .

FACULTAD DE DETERMINACION Acto de la determinación de la obligación tributaria: Por acto o Declaración Del Deudor Tributario Autodeterminación

El D.T. Verifica la Realización del hecho generador de obligación Trib. Señala la Base Imponible y el tributo

Por la AT por propia Iniciativa o Denuncias de los DT

La AT verifica la realización Del hecho generador Oblig. Tributaria. Identifica al Deudor Tributario La base Imponible y Tributo

FACULTAD DE DETERMINACION • Clases de determinación de la Obligación Tributaria: • Por el sujeto que realiza la determinación: • Determinación por el Sujeto Pasivo. • Determinación por la Administración Tributaria.

• Por la base sobre la que se establece la determinación: • Sobre base cierta. • Sobre base presunta.

FACULTAD DE DETERMINACION Limites al ejercicio de la Facultad de Determinación

• El artículo 63° del Código Tributario, precisa que durante el período de prescripción la Administración Tributaria podrá determinar la obligación tributaria, lo cual implica que ésta tiene un límite temporal, el cual está sujeto al plazo de prescripción previsto en el artículo 43° del Código Tributario.

FACULTAD DE DETERMINACION • Limites al ejercicio de la Facultad de Determinación

• De otro lado, existen límites materiales al ejercicio de la facultad de determinación, así tenemos que el Tribunal Fiscal mediante las Resoluciones N° 759-3-2000 y 1703-4-2003, ha establecido que la determinación debe ser única, integral y definitiva.

FACULTAD DE FISCALIZACION • Esta facultad se orienta a controlar el cumplimiento de las obligaciones formales y sustanciales, para ello se le confiere a la Adm. Tributaria una serie de atribuciones a efecto de que pueda realizar su labor. • El Código Tributario no define qué se entiende por fiscalización, si establece que involucra la función fiscalizadora: • Inspección. • Investigación. • Control del cumplimiento de las obligaciones tributarias.

FACULTAD DE FISCALIZACION INSPECCION: Es el examen y reconocimiento de los hechos generadores de la obligación tributaria, declarados o no por el deudor tributario, permitiendo obtener todos los datos y pruebas posibles que sustentan la ocurrencia del hecho imponible tributario, dentro del marco de la ley.

Acciones específicas de la función de Inspección Inspecciones en locales y medios de transporte.

Realizar tomas de inventario (inventario físico).

FACULTAD DE FISCALIZACION

INVESTIGACION: Es la ejecución de acciones de manera cuidadosa y activa para descubrir hechos generadores de la obligación tributaria, no declarados por el deudor tributario. Descubrimiento de hechos económicos o datos no incluidos en la declaración tributaria.

Acciones específicas de la función de Investigación Inmovilizar, Incautación de los libros y documentos en el domicilio fiscal del deudor tributario, si hay la presunción de delito tributario.

Solicitar peritajes a las instituciones especializadas para complementar los informes de fiscalización.

Control de las obligaciones tributarias Se entiende por control al acto o procedimiento a través del cual se fiscaliza un acto realizado por DT, a fin de verificar si en la preparación y cumplimiento de dicho acto se han observado todos los requisitos que exige la ley. (cumplimiento de obligaciones y deberes tributarios).  Implica la comprobación y examen de los documentos y algunos hechos que sustentan la información declarada. Este control se conoce como auditoria contable.

FACULTAD DE FISCALIZACION • Facultades Discrecionales: • Exigir a la DT la exhibición y/o presentación de los Libros Contables, Dctos. • En caso que los DT registren sus operaciones en sistemas procesamiento informático: copia de los mismo • Requerir información a terceros • Solicita comparecencia de los DT o terceros –5 dias h. • Efectuar tomas de inventarios.

FACULTAD SANCIONADORA • Sancionadora (Art. 171º del C.T.) • La Administración Tributaria ejercerá su facultad de imponer sanciones de acuerdo con los principios de: • Legalidad • Tipicidad • Non bis in idem • Proporcionalidad

FACULTAD SANCIONADORA • Tipos de Infracciones •

INFRACCIONES

NORMA LEGAL

Inscribirse o acreditar la inscripción en el RUC

ART. 173°

Emitir o exigir comprobantes de pago.

ART. 174°

Llevar libros o registros contables

ART. 175°

Presentar declaraciones o comunicaciones Permitir el control de la Administración Tributaria, informar y comparecer ante la misma

ART. 176°

Otras obligaciones tributarias

ART. 178°

ART. 177°

FACULTAD SANCIONADORA • Tablas de Infracciones y Sanciones • TABLA I • Sujetos generadores de 3ra. Categoría. • • • •

TABLA II Perceptores de rentas de 4ta categoría. Sujetos del RER. No comprendidos en Tablas I o III.

• TABLA III • Sujetos del Nuevo RUS.

FACULTAD SANCIONADORA • REGIMEN DE GRADUALIDAD RS N° 180- 2012/SUNAT • ART. 178° NUMERAL 1: • ‐Rebaja de 95% si se subsana voluntariamente y se cumple con el pago inmediato. • ‐Rebaja de 70% en caso se subsane a partir del día siguiente de la notificación del primer requerimiento emitido en un procedimiento de fiscalización hasta la fecha en que venza el plazo del artículo 75° del Código Tributario o, en su defecto, hasta antes de que surta efectos la notificación del valor, y se efectúe el pago inmediato.

FACULTAD SANCIONADORA • REGIMEN DE GRADUALIDAD RS N° 180- 2012/SUNAT • ART. 178° NUMERAL 1: • • • •

Se exceptúa a los siguientes casos: 1.Cancelación del Tributo, rebaja del 95%. 2.Fraccionamiento Aprobado, rebaja del 85%. Rebaja de 60% si culmina el plazo o, en su defecto, una vez que surta efectos la notificación del valor, además de cumplir con el pago inmediato de la deuda tributaria, antes del plazo DE RECLAMO. • Rebaja de 40% si el valor se hubiese reclamado y se cumple con el pago de la deuda antes del vencimiento del plazo para apelar. La subsanación parcial determinará una rebaja en función de lo declarado en tal subsanación.

actividades • LECTURA 1 • Leer el texto de « Facultades de la Administración en materia de determinación de Tributos» de Guillermo Grellaud Guzmán y realizar un mapa conceptual.