Controladoria E Orcamento (14) 19 Nov 08

Controladoria e Orçamento Controle Orçamentário e Financeiro Profº Camina 19/Nov/08

Cap.7

Controle Orçamentário e Financeiro (Cap.7) Conceitos básicos Responsabilidades básicas do administrador ⇒Planejar - como pretendemos atingir os objetivos ⇒Organizar - Recursos disponíveis ⇒Controlar – segurança para atingir os objetivos A elaboração do orçamento é tarefa de toda a organização.

Definições inerentes ao sistema orçamentário Orçamento - é considerado um plano, uma meta ou ainda um objetivo. A elaboração do orçamento tem por base o Planejamento Estratégico da entidade, e seu acompanhamento sistemático resulta no controle.

Definições inerentes ao sistema orçamentário O que é PLANEJAMENTO

O que é ORÇAMENTO

É a definição de um futuro desejado e dos meios eficazes para alcançá-lo.

É a expressão monetária de um plano operacional.

É um processo de tomada de decisão por antecipação.

É a etapa final de um processo de planejamento.

É um processo orientado no sentido de produzir uma ou várias situações futuras.

É um compromisso de realização.

Envolve um conjunto de decisões interdependentes.

É um instrumento de acompanhamento e contínua avaliação de desempenho das atividades e dos departamentos.

Terminologia relacionada ao orçamento Administração por exceção ou por variação: foco nos desvios significativos; Break-even - ponto de equilíbrio; Budget - plano de ações; Centro de Custos / Lucros; Ciclo de Caixa; Ciclo Operacional; Contabilidade gerencial: objetivos 1.)preparar e interpretar as informações, 2.)Controle e Supervisão; Contabilidade por responsabilidade;

Terminologia relacionada ao orçamento Eficiência: fazer as coisas certas de maneira correta; Eficácia: fazer as coisas certas com a utilização mínima de recursos; Fluxo de caixa; Orçamento autoritário; Orçamento base zero (OBZ); Orçamento de capital; Orçamento estático; Orçamento flexível; Orçamento participativo; etc.

Controle orçamentário pessoal DIA 5 5 7 10 12 15 17 17 18 19 20 28 30

MÊS NOV NOV NOV NOV NOV NOV NOV NOV NOV NOV NOV NOV NOV

TOTAL =>

SEM.

qua qua sex seg qua sáb seg seg ter qua qui sex dom

CRÉD 2.000,00

DÉB (500,00) (100,00) (80,00) (90,00)

800,00 (500,00) (600,00) (500,00) (50,00) (60,00) (600,00) (50,00) 2.800,00

(3.130,00)

HISTÓRICO SALÁRIO CARTÃO DE CRÉDITO ELETROPAULO SABESP TELEFONE FIXO / MÓVEL ADIANTAMENTO SALARIAL ESCOLA SUPERMERCADO FINANCIAMENTO VEICULO SEGURO VEICULO COMBUSTIVEL PRESTAÇÃO IMÓVEL ASSISTÊNCIA MÉDICA

SALDO 2.000,00 1.500,00 1.400,00 1.320,00 1.230,00 2.030,00 1.530,00 930,00 430,00 380,00 320,00 (280,00) (330,00)

Vantagens do uso do orçamento Formaliza as responsabilidades pelo planejamento; Estabelece expectativas definidas; Auxilia os administradores a coordenar seus esforços; Formaliza um instrumento de comunicação; Instrumento de controle operacional;

Principais objetivos do orçamento Projetar de forma integrada e estruturada o processo de planejamento; Controlar o desempenho em face dos objetivos e metas definidas; Objetivos Item Pontos (O que fazer ?) 1

30

Cumprir o Orçamento da UR Contabilidade para o exercício de 2008.

Apuração do Resultado

Meta Itens de Controle

Prazo 2008

Real x Orçado.

100%

Real dez/08

3,5 MM

Atingim.

Pontos

GRUPO ESTADO EBITDA SETEMBRO/2008 I - S.A. "O Estado de S.Paulo" - Consolidado MÊS Realizado S.A. Agência

SUB TOTAL:

SPDL

TOTAL:

ACUMULADO NO ANO

Orçado

Variação

Realizado

Orçado

12 MESES

Variação

Realizado

10.771

11.025

(254)

54.588

59.825

(5.237)

79.376

2.720

2.859

(139)

28.079

25.581

2.498

37.298

13.491

13.884

(393)

82.667

85.406

(2.739)

116.674

-

38

13.884

(355)

38

13.529

18

82.685

-

85.406

18

(2.721)

92

116.766

Fases para a preparação e implementação do sistema orçamentário 1.) Fixação de objetivos, políticas, estratégias e planos; 2.) Dotar a organização de um sistema eficiente de comunicação aos envolvidos; 3.) Quantificação de atividades e definição de datas; 4.) Definição dos parâmetros de avaliação. * Maior dificuldade na primeira vez.

Fatores críticos para o sucesso na elaboração, implementação e acompanhamento do processo orçamentário; - Envolvimento da alta direção; - Adaptação organizacional; - Definição dos objetivos; - Comunicação integral; - Definição de expectativas realistas; - Acompanhamento do desempenho.

Obstáculos e limitações do processo orçamentário; -Estimativas x erros; - Avaliar o sistema através do custo x beneficio; - Não deve substituir a criatividade e o bom-senso.

Dimensões estruturais do orçamento; - centro de custo (despesas, receitas acidentais); - centros de receitas (receitas, despesas associadas); - centros de lucros (receitas, despesas, lucro); - centros de investimentos (receitas, despesas, lucro, capital investido, retorno sobre investimento).

Conceitos e caracteristicas do orçamento integrado; 1.) Integração vertical CADEIA ESCALAR DE AUTORIDADE

NÍVEIS DE ATUAÇÃO NA EMPRESA

Assembléia, Conselho, Diretoria

Nível Institucional

Gerência

Nível intermediário

Chefia, Supervisão, Execução

Nível operacional

Conceitos e caracteristicas do orçamento integrado; 2.) Integração horizontal FASE 1

FASE 2

FASE 3

Orçamentária

Operacional

Acompanhamento Orçamentário

Orçamento

Registros contábeis - Patrimonial - Despesas - Custo de produção.

Comparação de valores orçados x valores realizados

Ciclo operacional de uma indústria Pode-se perceber com clareza a integração operacional e orçamentária.

3.) Integração orçamentária

O sistema orçamentário é desenhado conforme a estrutura contábil da empresa, utilizando-se de muitas de suas informações para efeito de planejamento ou de controle (análise de variações).

Categorias de planejamento e técnicas orçamentárias 1.) Planejamento econômico; 2.) Planejamento financeiro; 3.) Planejamento econômico.

O sistema orçamentário é desenhado conforme a estrutura contábil da empresa, utilizando-se de muitas de suas informações para efeito de planejamento ou de controle (análise de variações).

Categorias de planejamento e técnicas orçamentárias 1.) Planejamento econômico Consiste na fixação de metas para Receitas e Despesas. Orçamento vendas, produção, matériaprima, mão-de-obra direta, custos indiretos de fabricação, despesas administrativas, despesas comerciais e despesas financeiras.

Categorias de planejamento e técnicas orçamentárias 2.) Planejamento financeiro Consiste nas metas que influenciam o fluxo de caixa. Orçamento de contas a pagar, contas a receber, aplicações, empréstimos e caixa.

Categorias de planejamento e técnicas orçamentárias 3.) Planejamento do capital Consiste nas estimativas de investimentos que geralmente serão utilizados para geração de receitas futuras. Destaque para o orçamento de Imobilizado.