Calk Audit (kelompok 2) Ika, Resa, Rizka, Dan Nindi.docx

CATATAN ATAS LAPORAN KEUANGAN Dosen: Dr. Ahim Abdurrahim, SE., M.Si., SAS., CA.

Disusun Oleh Kelompok 2: Ika Wardhani Puji Lestari

(20160420051)

Resa Ulfah Pertiwi

(20160420077)

Rizka Aulia Utami

(20160420199)

Nindi Monita

(20160420311)

PROGRAM STUDI AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH YOGYAKARTA 2018/2019

RUMAH SAKIT DELIMA SAMBILEGI CATATAN ATAS LAPORAN KEUANGAN AUDIT PERIODE YANG BERAKHIR 31 DESEMBER 2017 A.

UMUM Rumah Sakit Delima Sambilegi merupakan rumah sakit swasta yang

terletak di jalan raya Solo-Yogyakarta km 9,7; Kecamatan Sambilegi; Kabupaten Sleman; Provinsi Daerah Istimewa Yogyakarta. Rumah Sakit Sambilegi mempunyai lahan seluas 6.012 m² dengan luas lantai total mencapai sekitar 3.000 m². Rumah Sakit Delima Sambilegi merupakan rumah sakit tipe C yang dikelola oleh badan hukum dengan tujuan profit (pasal 21) berdasarkan UU Nomor 44 Tahun 2009 Tentang Rumah Sakit. Sifat Nirlaba dibuktikan dengan laporan keuangan yang telah diaudit oleh akuntan publik. Tujuan Pelaporan Keuangan: Akan digunakan untuk kepentingan internal Rumah Sakit Delima Sambilegi, yaitu bagian pertanggungjawaban manajemen Rumah Sakit kepada Yayasan dan kepentingan eksternal yaitu memenuhi ketentuan UU NO 44/2009. Peraturan Undang-Undang yang Mewajibkan: 1.

Undang-Undang No. 44 tahun 2009 tentang Rumah Sakit

2.

Undang-Undang Rumah Sakit No. 36 tahun 2009 tentang Kesehatan

3.

Undang-Undang No. 40 tahun 2004 tentang Jaminan Kesahatan Nasional (JKN)

4.

Standar Akreditas Rumah Sakit yang diatur dalm KARS dan Standar lainnya

Kerangka Laporan Keuangan yang Digunakan: 1.

PSAK 45

2.

PSAK ETAP

3.

PSAK Syari'ah (untuk Rumah Sakit Syari’ah)

4.

Pedoman/Panduan SOP Rumah Sakit

5.

Kebijakan Akuntansi

6.

Hospital by Laws

Laporan Audit Internal: 1.

Laporan Audit Internal

2.

Hasil rapat pembahasan temuan audit internal

3.

Tindak lanjut temuan audit internal Direktur Utama Rumah Sakit Delima Sambilegi adalah dr. Arya Saleh,

MPH. Beliau merupakan seorang dokter umum yang sekaligus menjadi Direktur Utama di Rumah Sakit Delima Sambilegi. B.

IKHTISAR KEBIJAKAN AKUNTANSI

1.

Dasar Penyajian Laporan Keuangan Dasar penyusunan laporan keuangan, kecuali untuk laporan arus kas,

adalah dasar akrual. Mata uang pelaporan yang digunakan untuk penyusunan laporan keuangan adalah mata uang Rupiah (Rp). Laporan keuangan disusun menggunakan konsep harga perolehan (historical cost) sesuai prinsip akuntansi yang berlaku umum di Indonesia, kecuali beberapa akun tertentu disusun berdasarkan pengukuran lain sebagaimana diuraikan dalam kebijakan akuntansi masing-masing akun tersebut. Laporan arus kas

disusun atas dasar metode langsung dengan menggunakan konsep dana dan mengelompokkan arus kas dalam aktivitas operasi, investasi dan pendanaan. 2.

Setara Kas Kas dan setara kas adalah kas, simpanan yang sewaktu-waktu bisa

dicairkan dan investasi likuid jangka pendek lainnya dengan jangka waktu jatuh tempo tiga bulan atau kurang. 3.

Piutang Usaha Piutang Usaha disajikan dalam total netto setelah dikurangi dengan

penyisihan piutang ragu-ragu, yang diestimasi berdasarkan penelaahan atas kolektibilitas saldo piutang pada akhir tahun. Piutang dihapuskan pada saat piutang tersebut dipastikan tidak akan tertagih. 4.

Pihak-Pihak yang Mempunyai Hubungan Istimewa Perusahaan

melakukan

transaksi

dengan

pihak-pihak

yang

mempunyai hubungan istimewa yang memenuhi kriteria sebagaimana tercantum dalam PSAK ETAP Bab 28 "Pengungkapan pihak-pihak yang mempunyai hubungan istimewa". Seluruh transaksi signifikan dengan pihakpihak yang mempunyai hubungan istimewa, baik yang dilakukan dengan tingkat harga maupun tidak, persyaratan dan kondisi sama dengan yang dilakukan dengan pihak ketiga, telah diungkapkan dalam catatan yang bersangkutan. 5.

Aset Tetap Perusahaan

menerapkan

SAK

ETAP

Bab

15

"Aset

Tetap".

Berdasarkan PSAK ETAP Bab15, suatu entitas harus memilih antara model biaya dan model revaluasi sebagai kebijakan akuntansi pengukuran atas aset

tetap. Perusahaan telah memilih untuk menggunakan model biaya sebagai kebijakan akuntansi pengukuran aset tetapnya. Setelah diakui sebagai aset, suatu aset tetap dicatat sebesar harga perolehan dikurangi akumulasi penyusutan dan akumulasi rugi penurunan nilai aset. Aset Tetap dinyatakan sebesar harga perolehan setelah dikurangi akumulasi penyusutan. Penyusutan dihitung menggunakan metode garis lurus (straight line method) berdasarkan masa manfaat sebagai berikut: Jenis Aset etap

Masa Manfaat

Tanah

Tidak Disusutkan

Bangunan

20 tahun

Kendaraan

4-10 tahun

Inventaris

2-8 tahun

Biaya pemeliharaan dan perbaikan dibebankan pada laporan laba rugi pada saat terjadinya, sedangkan pemugaran dan penambahan dalam total yang signifikan dan menambah masa manfaat ekonomis dikapitalisasi. Aset tetap yang sudah tidak digunakan lagi atau yang dijual, biaya perolehan serta akumulasi penyusutan dikeluarkan dari kelompok aset tetap dan laba atau rugi

yang

terjadi

dibukukan

dalam

laporan

laba

rugi

tahun

yang

bersangkutan. Aset dalam penyelesaian dinyatakan sebesar biaya perolehan dan disajikan sebagai bagian dari aset tetap. Akumulasi biaya perolehan akan dipindahkan ke aset tetap yang bersangkutan saat aset tersebut siap digunakan. Biaya pemeliharaan dan perbaikan dibebankan pada laporan laba rugi pada saat terjadinya. Aset tetap yang sudah tidak digunakan atau dijual, nilai tercatat serta akumulasi penyusutan dikeluarkan dari kelompok aset

tetap yang bersangkutan dan laba atau rugi yang terjadi dibukukan dalam laporan laba rugi tahun yang bersangkutan. Perolehan tanah dinyatakan berdasarkan biaya perolehan dan tidak diamortisasi. Biaya-biaya sehubungan dengan perolehan atau pengurusan legal Hak Atas Tanah ditangguhkan dan diamortisasi selama masa manfaat tanah dan disajikan pada akun "Beban Tangguhan Hak Atas Tanah" dalam neraca yang terpisah dari beban tangguhan lain. 6.

Pengakuan Pendapatan dan Beban Pendapatan dan beban dicatat sesuai metode accrual basis.

Pendapatan diakui pada saat barang diserahkan kepada pelanggan, sedangkan beban diakui pada saat terjadinya. 7.

Pajak Penghasilan Beban pajak kini ditentukan berdasarkan laba kena pajak dalam

periode yang bersangkutan yang dihitung berdasarkan tarif pajak yang berlaku. Pajak tangguhan diukur dengan menggunakan tarif pajak yang berlaku atau secara substansial telah berlaku pada tanggal laporan posisi keuangan. Pajak tangguhan dibebankan atau dikreditkan dalam laporan laba rugi. Aset dan liabilitas pajak tangguhan disajikan dilaporan posisi keuangan. C.

POS POS KEUANGAN

1.

Kas dan Setara Kas

Akun Kas dan Setara Kas Kas Kas ditangan Bank Bank BCA

Tahun 2017 595.744.072,00 190,00 95,00 595.554.072,00 219.072.787,00

Tahun 2016 618.356.957,00 11.073.500,00 11.073.500,00 607.283.457,00 77.861.303,00

Bank Mandiri Bank BRI

2.

Piutang Usaha Piutang Pasien Umum Piutang Pasien BPJS

Tahun 2017 26.250.000,00 0,00 26.250.000,00

Tahun 2016 15.305.000,00 0,00 15.305.000,00

Tahun 2017 0,00 0,00 0,00

Tahun 2016 0,00 0,00 0,00

Tahun 2017 0,00

Tahun 2016 0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

Tahun 2017 577,52

Tahun 2016 0,00

Cadangan Kerugian Piutang

Akun Cadangan Kerugian Piutang Kurang Lancar (lebih dari 1 tahun sd 2 tahun) Kurang Lancar (lebih dari 2 tahun sd 3 tahun) Tidak Lancar (lebih dari 3 tahun sd 5 tahun) Macet (lebih dari 5 tahun)

6.

Tahun 2016 0,00 0,00

Piutang Lainnya

Akun Piutang Lainnya Piutang Sewa ATM Piutang Sewa Lahan Parkir

5.

Tahun 2017 0,00 0,00

Piutang Usaha Akun

4.

77.861.303,00 451.560.851,00

Investasi Jangka Pendek

Akun Investasi Jangka Pendek Deposito bank mandiri

3.

148.972.787,00 235.008.499,00

Biaya Dibayar Dimuka

Akun Biaya Dibayar Dimuka

Asuransi Biaya Dibayar Dimuka Pajak Kendaraan

7.

Persediaan Persediaan farmasi Persediaan Alat-alat Persediaan Barang Gizi Persediaan BHP Ruangan dan Oksigen persediaan bakan bakar dapur

577,52

0,00

Tahun 2017 37.105.896,00 5.088.450,00 31.927.446,00 50,00 40,00 0,00

Tahun 2016 8.729.845,00 4.789.743,00 3.940.102,00 0,00 0,00 0,00

Tahun 2017 0,00 0,00 0,00

Tahun 2016 0,00 0,00 0,00

Tahun 2017 2.684.788.482,00 4.697.728,00 4.697.728,00 1.325.907.192,00 1.325.907.192,00 1.291.145.208,00 562.181.335,00 255.771.940,00 448.904.112,00 24.287.820,00 0,00 0,00 0,00 0,00

Tahun 2016 2.177.085.590,00 4.697.728,00 4.697.728,00 1.325.907.192,00 1.325.907.192,00 846.480.669,00 414.315.057,00 0,00 432.165.612,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

Investasi Jangka Panjang

Akun Investasi Jangka Panjang Investasi Jangka Panjang Nonpermanen Investasi Jangka Panjang Permanen

9.

0,00

Persediaan Akun

8.

0,00

Aset Tetap

Akun ASET TETAP Tanah Tanah Gedung dan Bangunan Gedung dan Bangunan Peralatan dan Mesin Alat Kedokteran Alat laboratorium Peralatan Kantor dan RT Komputer Alat Berat Alat Angkutan Darat Bermotor Kendaraan Kendaraan Dinas, Ambulans & Lainnya

Perlengkapan dan Peralatan Kantor Perlengkapan dan Peralatan Kantor Jalan, Irigasi dan Jaringan jalan irigasi jaringan instalasi Akumulasi Penyusutan Gedung dan Bangunan Peralatan dan Mesin Kendaraan Jalan, Irigasi dan Jaringan

10.

0,00 0,00 1.281.100,00 0,00 0,00 1.281.100,00 61.757.253,00 0,00 58.553.505,00 0,00 3.203.748,00

0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

Tahun 2017 35.300.741,75 27.800.000,00 7.500.000,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 20.000.000,00 7.800.000,00 0,00 0,00 0,00

Tahun 2016 54.737.139,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

0,00

0,00

0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 741,75

0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 54.737.139,00

0,00

0,00

0,00

0,00

741,75

737,14

0,00

0,00

Kewajiban Jangka Pendek

Akun KEWAJIBAN JANGKA PENDEK Hutang Usaha Obat dan BMHP Bahan Makanan Perlengkapan pasien bahan pembersih barang cetakan ATK perlengkapan rumah tangga pengadaan aset tetap pengadaan jasa bahan bakar dapur Utang Bunga Utang Bunga Bagian lancar Utang Jangka Panjang Bagian lancar Utang Jangka Panjang Hutang Pajak Hutang PPN Hutang PPh ps 21 Hutang PPh ps 23 Hutang PPh Ps 22 Hutang Pajak Daerah Biaya yang masih harus dibayar Biaya Yang Masih Harus Dibayar - Jasa Pelayanan Biaya Yang Masih Harus Dibayar Pemeliharaan Biaya Yang Masih Harus Dibayar Administrasi Kantor Biaya Yang Masih Harus Dibayar -

Biaya Yang Masih Harus Dibayar - Jasa Pelayanan Biaya Yang Masih Harus Dibayar Pemeliharaan Biaya Yang Masih Harus Dibayar Administrasi Kantor Biaya Yang Masih Harus Dibayar Barang dan Jasa Biaya Yang Masih Harus Dibayar Biaya Operasional Biaya Yang Masih Harus Dibayar Biaya Non Operasional Biaya Yang Masih Harus Dibayar Biaya Pegawai

11.

0,00

0,00

0,00

741,75

737,14

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

54.000.000,00

Tahun 2017 3.392.407.180,00 2.294.791.610,00 0,00 385.528.441,00 712.087.129,00

Tahun 2016 2.680.320.051,00 2.294.791.610,00 0,00 385.528.441,00 0,00

Tahun 2017 1.364.167.768,00 1.341.769.258,00 0,00 363.073.250,00 0,00 846.581.008,00

Tahun 2016 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

123.700.000,00

0,00

3.895.000,00 4.520.000,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 22.398.510,00 22.398.510,00

0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

Ekuitas Akun

Ekuitas Ekuitas Awal Ekuitas Hibah Surplus (Defisit) Periode Lalu Surplus (Defisit) Periode Berjalan

12.

0,00

Pendapatan Akun

PENDAPATAN Jasa Layanan Pendapatan Pasien Umum Pendapatan Layanan Pasien Umum Pendapatan Pasien BPJS Pendapatan BPJS - Kapitasi Pendapatan BPJS - Rawat Inap dan Persalinan Pendapatan BPJS - Ambulance BPJS Pendapatan BPJS - Klaim Lainnya Hibah Hibah Hasil Kerjasama Pendapatan Bagi Hasil Parkir Pendapatan Bagi Hasil Kantin Pendapatan Sewa ATM Pendapatan Lain-lain Jasa Giro

Pendapatan Bagi Hasil Parkir Pendapatan Bagi Hasil Kantin Pendapatan Sewa ATM Pendapatan Lain-lain Jasa Giro

13.

0,00 0,00 0,00 22.398.510,00 22.398.510,00

0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

Tahun 2017 884.600.358,00 148.800.000,00 134.300.000,00 8.000.000,00 6.500.000,00 94.074.722,00 0,00 7.176.992,00 0,00 7.217.730,00 0,00 74.920.000,00 0,00 4.760.000,00 586.592.000,00 536.592.000,00 0,00 0,00 0,00 50.000.000,00 29.645.086,00 700,00 28.288.086,00

Tahun 2016 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

657,00

0,00

25.488.550,00 15.749.962,00 7.776.043,00

0,00 0,00 0,00

0,00

0,00

1.962.545,00 0,00 0,00 0,00 0,00

0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

Biaya Pelayanan

Akun BIAYA PELAYANAN Biaya Pegawai Gaji dan Tunjangan pegawai Piket Idul Fitri Honorarium Pelayanan Biaya Bahan Biaya Obat-obatan Biaya Bahan Medis Habis Pakai Biaya Alkes Biaya Bahan dan Alat Laboratorium Biaya Bahan dan Alat Radiologi Biaya Bahan Makan Pasien Biaya Bahan Bakar Dapur BHP Ruangan & Oksigen Biaya Jasa Pelayanan Biaya Jasa Pelayanan pegawai Biaya Jasa Pelayanan Medis Akrual Biaya Jasa Pelayanan Karyawan Biaya Jasa Insentif Biaya Jasa Pelayanan Hari Raya Biaya Pemeliharaan Biaya Pemeliharaan Alat Kedokteran Biaya Pemeliharaan Alat Transportasi Biaya Pemeliharaan Perlengkapan Kantor Biaya Barang dan Jasa Biaya Linen Biaya Cetakan Biaya Makanan dan Minuman Pelayanan Lainnya Biaya perlengkapan ruang pasien Biaya Penyusutan Biaya Penyusutan Biaya Pelayanan Lain-lain Biaya Pelayanan Lainnya

Biaya Penyusutan Biaya Penyusutan Biaya Pelayanan Lain-lain Biaya Pelayanan Lainnya

14.

0,00 0,00 0,00 0,00

0,00 0,00 0,00 0,00

Tahun 2017 -153.042.548,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 52.891.885,00 1.164.500,00 14.829.887,00 14.861.050,00 9.402.273,00 490,00

Tahun 2016 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

12.144.175,00

0,00

0,00

0,00

15.997.500,00

0,00

2.724.000,00

0,00

13.273.500,00

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

138.279.331,00

0,00

0,00

0,00

2.413.446,00

0,00

1.096.000,00 128,00

0,00 0,00

Biaya Administrasi dan Umum

Akun BIAYA ADMINISTRASI DAN UMUM Biaya Pegawai Gaji Pokok Tunjangan Jabatan Tunjangan Fungsional Tunjangan Dana Pensiun Biaya Administrasi Kantor Biaya Benda Pos dan Pengiriman Biaya ATK Biaya Cetakan & Penggandaan Biaya Pakaian seragam Biaya Makan Minum Tamu Biaya Jasa Langganan Listrik, Air, Telp, Internet Biaya Jasa Langganan Media, Surat Kabar , Majalah Biaya Pemeliharaan Biaya Pemeliharaan Instalasi dan Jaringan Biaya Pemeliharaan Gedung dan Bangunan Biaya Pemel. Alat Transportasi & Komunikasi Biaya Pemeliharaan Teknologi Informasi Biaya Pemel. Sarana & Prasarana Fisik Lainnya Biaya Barang dan Jasa Biaya Bahan, Alat dan Pemeriksaan Sanitasi Biaya bahan pembersih dan alat kebersihan Biaya Bahan Bakar Kendaraan Biaya Gas Dapur

Biaya Bahan Bakar Kendaraan Biaya Gas Dapur Biaya Dapur/Pantry Biaya Pengisian Tabung Pemadam Kebakaran Biaya Jasa Konsultan dan Pihak Ketiga Lainnya Biaya Makanan dan Minuman Kantor Biaya Pengembangan SIM dan TI Biaya Langganan Media Biaya Jasa Kebersihan Biaya Persediaan Alat Listrik dan Elektronik Biaya Peralatan dan Bahan Pustaka Biaya Sewa Biaya Representasi/Akomodasi Biaya Pelatihan/Seminar Biaya Instruktur/Narasumber/Pemateri Biaya Bahan Bangunan Biaya Promosi Biaya Iklan Biaya Penyusutan & Amortisasi Biaya Penyusutan Biaya Amortisai Biaya Administrasi Umum dan LainLain Biaya Premi Asuransi dan Kesehatan Biaya Kerugian Piutang Biaya Kerugian Penghapusan Aset Tetap dan Piutang Biaya Aset Extracomtable Biaya Perijinan, Legalisasi, dan Akreditasi

1.096.000,00 128,00 0,00

0,00 0,00 0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

921,00 0,00 0,00 4.800.000,00

0,00 0,00 0,00 0,00

603,50

0,00

0,00 0,00 99.817.385,00 28.500.000,00 0,00 0,00 990,00 990,00 -378.777.685,00 -378.777.685,00 0,00

0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

13.276.421,00

0,00

0,00 0,00

0,00 0,00

0,00

0,00

7.950.000,00

0,00

26,75

0,00

Biaya Keamanan dan Ketertiban/Sosial

3.450.000,00

0,00

Biaya Kerugian Penurunan Persediaan

1.849.671,00

0,00

15.

Biaya Non Operasional

Akun Biaya Non Operasional Biaya bunga Biaya administrasi bank Biaya Nonoperasional lain-lain

D.

PENYESUAIAN

1.

Kas dan Setara Kas

Tahun 2017 272,50 0,00 272,50 0,00

Tahun 2016 0,00 0,00 0,00 0,00

16/11/2018 Bank BRI

Rp 7.500.000,-

Obat dan BMPH 2.

Rp 7.500.000,-

Piutang Usaha (Ditolak Klien)

16/11/2018 Pendapatan Pasien BPJS

Rp 9.000.000,-

Piutang Pasien BPJS 3.

Rp 9.000.000,-

Persediaan

27/11/2018 Biaya Kerugian Penurunan Persediaan Rp 1.849.671,Persediaan Farmasi 4.

Aset Tetap

04/12/2018

Rp 1.849.671,-

Peralatan dan Mesin

Rp 20.000.000,-

Peralatan Kantor dan RT 5.

Rp 20.000.000,-

Hutang

11/12/2018 Hononarium Pelayanan

Rp 3.500.000,-

Pengadaan Jasa

Rp 3.500.000,-

11/12/2018 Biaya Iklan

Rp 4.300.000,-

Pengadaan Jasa

Rp 4.300.000,00

11/12/2018 Alat Kedokteran

Rp 20.000.000,-

Pengadaan Aset Tetap 6.

Rp 20.000.000,-

Biaya Operasional

07/01/2019 Gaji dan Tunjangan Pegawai

Rp 67.100.000,-

Honorarium Pelayanan

Rp 3.000.000,-

Bank Mandiri

Rp 70.100.000,-