Auditoria Operativa Y Administrativa

Dirección Universitaria de Educación a Distancia EP Ciencias Contables y Financieras 0302-03523 AUDITORIA OPERATIVA Y ADMINISTRATIVA

2016-II

Docente: Ciclo:

Datos del alumno: Apellidos y nombres:

NINANYA MUNIVE MARIELA LILIANA Código de matrícula:

2012205694

PRADO CORONADO MONICA VIVIANA X

Sección:

01-1

Nota:

Módulo I

FORMA DE PUBLICACIÓN: Publicar su archivo(s) en la opción TRABAJO ACADÉMICO que figura en el menú contextual de su curso

Panel de control

Uded de matrícula:

HUANCAYO Fecha de publicación en campus virtual DUED LEARN:

HASTA EL DOM. 30 DE OCTUBRE 2016 A las 23.59 PM (Hora peruana) Recomendaciones:

1. Recuerde verificar la correcta publicación de su Trabajo Académico en el Campus Virtual antes de confirmar al sistema el envío definitivo al Docente. Revisar la previsualización de su trabajo para asegurar archivo correcto.

2.

Las fechas de publicación de trabajos académicos a través del campus virtual DUED LEARN están definidas en la plataforma educativa, de acuerdo al cronograma académico 2016-I por lo que no se aceptarán trabajos extemporáneos.

3.

Las actividades de aprendizaje que se encuentran en los textos que recibe al matricularse, servirán para su autoaprendizaje mas no para la calificación, por lo que no deberán ser consideradas como trabajos académicos obligatorios.

Guía del Trabajo Académico:

4.

Recuerde: NO DEBE COPIAR DEL INTERNET, el Internet es únicamente una fuente de consulta. Los trabajos copias de internet serán verificados con el SISTEMA ANTIPLAGIO UAP y serán calificados con “00” (cero).

5. Estimado alumno: El presente trabajo académico tiene por finalidad medir los logros alcanzados en el desarrollo del curso. Para el examen parcial Ud. debe haber logrado desarrollar hasta 4 y para el examen final debe haber desarrollado el trabajo completo.

Criterios de evaluación del trabajo académico: Este trabajo académico será calificado considerando criterios de evaluación según naturaleza del curso:

1

Presentación adecuada del trabajo

Considera la evaluación de la redacción, ortografía, y presentación del trabajo en este formato. Considera la revisión de diferentes fuentes bibliográficas y electrónicas confiables y pertinentes a los temas tratados, citando según la normativa APA. Se sugiere ingresar al siguiente enlace de video de orientación:

2

Investigación bibliográfica:

3

Situación problemática o caso práctico:

Considera el análisis contextualizado de casos o la solución de situaciones problematizadoras de acuerdo a la naturaleza del curso.

4

Otros contenidos

Considera la aplicación de juicios valorativos ante situaciones y escenarios diversos, valorando el componente actitudinal y ético.

TRABAJO ACADÉMICO Estimado(a) alumno(a): Reciba usted, la más cordial bienvenida al presente ciclo académico de la Escuela profesional de Ciencias Contables y Financieras en la Universidad Alas Peruanas. En la guía de trabajo académico

que presentamos a continuación se le plantea

actividades de aprendizaje que deberá desarrollar en los plazos establecidos y considerando la normativa e indicaciones del Docente Tutor.

PREGUNTAS:

Indicaciones; los esquemas debe ser original no copia del internet

2TA20161DUED

1.- Explique las etapas de la evolución de la Auditoria (2 puntos)

La auditoría, en términos generales, es una de las maneras de aplicar los fundamentos de la ciencia de la contabilidad, que se basa en la verificación de la exactitud de los registros patrimoniales de un negocio o de los estados políticos. La palabra auditoria proviene del latin auditorius, y de esta proviene la palabra que se refiere a todo aquel que tiene la virtud de oír. Las fases de auditoria son:

Primera fase: “A principios de la revolución industrial, no hay grandes transacciones, la misión del auditor era buscar si se había cometido fraude en ese negocio, estos negocios eran pequeños. (Nieto) Segunda fase: Nieto afirma lo siguiente: Las empresas son más grandes, se comienza a separar el capital y la propiedad del negocio es decir, la Administración. El auditor sin dejar de hacer lo que realizaba en la primera fase, tiene una nueva actividad que es la verificar, certificar, la información de esos administradores que le pasan a través de la cuenta de resultados, sea veraz.

EVOLUCIÓN DE LA AUDITORIA

5,000 A. de C.

La primera contribución documentada de prácticas de control administrativo corresponde a la civilización sumeria.

3,500 A. de C.

Los sumerios están considerados como la primera y más antigua civilización del mundo.

2,000 A. de C.

Los egipcios usan los consejos para ordenar las acciones de sus gobernantes (asesorías).

1,994 A. de C.

En China, durante la dinastía, comienza el empleo de técnicas administrativas de control en sus gobiernos territoriales.

1,800 A. de C.

En Babilonia aparece el código de Hammurabi el cual incluye aspectos sobre el control del comercio.

1,700 A. de C.

En Egipto se desarrollo como la manera de evaluar.

1,100 A. de C.

Se desarrollo en China como forma de evaluar y verificar los departamentos que componían el estado.

1130

Registro de los erario de Inglaterra y Escocia.

XIII

Título de auditor por primera vez en Inglaterra.

3TA20161DUED

XII-XV

La auditoría era empleada como método para evitar engaños y así también fiscalizar, en esta el auditor representaban al Rey y aseguraba al Rey y aseguraba los impuestos que se debían pagar.

XV-XVIII

La auditoría era tomada como método para revisar cuentas y asuntos financieros.

XVIII

Técnicas relacionadas en la auditoria (Revolución Industrial)

1750-1850

Auditoria comenzó su evolución en un campo de la detección de fraudes y la responsabilidad financiera.

XIX

El Reino Unido se obliga a ejecutar auditorías a resultados financieros y registros contables en las empresas públicas.

1862

Auditoria como profesión, reconocido por la ley Británica S.A.

1862-1905

La auditoría creció y floreció en Inglaterra sirviendo como herramienta para el descubrimiento de fraudes

1900

La auditoría se introdujo en Estados Unidos

XX

En EE.UU se realizaron auditorias sobre empresas que cotizaban en la bolsa (disposición de la comisión de valores y bolsa) en este siglo igualmente a un el auditor está orientado al área contable de una organización.

1912

Se toma la auditoria como herramienta para detectar y prevenir fraudes y errores. Desde ese año la auditoria toma nuevos rumbos debido al cambio en la demanda y servicio como: cerciorarse de la condición financiera y de ganancias.

1929

Crisis de WALL STREET en EE.UU.

1953

George R. Terry propone cuatro procedimientos para llevar a cabo la auditoria: Apreciación en conjunto, Apreciación informal, Apreciación por comparación y Enfoque ideal.

1955

Harold Koontz y Ciryl O´Donell, proponen las auto auditorias para evaluar la posición de la empresa para determinar donde se encuentra, hacia donde va, cuáles deberían ser sus objetivos y así se necesitan planes revisados para lograrlos.

1965

Edward F. Norbeck, precisa las diferencias entre la auditoria administrativa y la de los estados financieros, desarrolla los criterios para integrar el equipo de auditores en sus diferentes modalidades.

2004

Francisco Arturo Montano Sanchez propone la auditoria administrativa como elemento clave de las fases de planeación y control de una organización complementada por auditorias de estados financieros, legales, ecológicos de calidad y mercadológicas.

Actualidad

Existen diferentes tipos de auditorías4TA20161DUED (por origen, área, interés) y esta apoyado por las TIC

2.- Elabore un mapa conceptual de la siguiente lectura La Auditoria Operativa: (Ingresar al siguiente enlace) file:///C:/Users/Darato/Downloads/Dialnet-LaAuditoriaOperativaI-43903.pdf ( 4 puntos)

5TA20161DUED

3.- Elabora un diagrama de flujo del área de las áreas ventas y Producción el (3 puntos)

DIAGRAMA DE FLUJO – PRODUCCION DE HARINA DE TRIGO Y FIDEOS

Área Producción

Inicio

Área de Ventas

Jefe de Ventas Evalúa orden

Almacén Interno

Entrega materia prima A producción

Recibe harina de trigo Como producto final

Jefe de Producción elabora Orden de producción Aprobado

Orden de almacenamiento conforme?

Se envía aprobación A Ventas

Recibe conformidad de almacén Ejecuta selección y Clasificación de materia prima

Emite orden de conformidad y envía a ventas

Recibe Fideos como producto final Jefe de Ventas realiza registro de conformidad Ejecuta proceso de molienda

Orden de almacenamiento conforme?

Fin Ejecuta proceso de elaboración de fideos

Emite orden de conformidad y envía a ventas

J

4.- Elabore un plan de auditoria operativa de una empresa pública o privada se debe de considerar: (5 puntos)

Plan de Auditoría Operativa de

i.

Introducción Este modelo es general y debe adaptarse a cada caso y la profundidad de cada etapa dependerá de cada auditor. Este método tiene dos supuestos: 

La auditoría operativa se realizará por parte de auditores externos, que no conocen mayormente la entidad.



La administración superior de ella no muestra ninguna preferencia para efectuar el examen en algún subsistema determinado de la organización.

Con este marco las etapas a seguir para tener un conocimiento preciso de la situación, el contexto en que se encuentra la obtención de las evidencias, la formación de juicios y opiniones, proposiciones y pronósticos por parte del auditor:

ii.



Etapa de estudio preliminar.



Etapa de estudio general.



Etapa de estudio específico.



Etapa de comunicación de resultados.



Etapa de seguimiento.

Etapa de Estudio Preliminar

a. Introducción En esta etapa se tiene un conocimiento general de la entidad y del medio externo. Esto es necesario para iniciar las conversaciones con el cliente, analizar sus necesidades formular un plan muy general de acción y eventualmente llegar a un acuerdo con él para realizar la auditoría operativa. Este plan debe incluir, al menos el objetivo del trabajo, su extensión, el tiempo estimado de duración, el grupo que se haría cargo de la labor y ciertos elementos materiales requeridos.

Dentro de esta etapa se distinguen dos fases: 

Recopilación de antecedentes.



Establecimientos de objetivos.

b. Recopilación de Antecedentes Las primeras actividades deben encaminarse a obtener información en relación a aspectos tales como  Razón social, domicilio y ubicación geográfica de la oficina matriz y sucursales.  Objetivos fundamentales.  Giro de la empresa y productos que fabrica.  Naturaleza jurídica y reglamentación orgánica.  Sector económico al que pertenece y organismo a cuya fiscalización esta sometida.  Conexión con grupos económicos.  Nombre de los ejecutivos superiores, miembros del directorio y origen de su representación.  Composición del patrimonio.  Tamaño de la entidad: capital, volumen de ventas, número de personas, dispersión y cobertura geográfica, numero de clientes y proveedores, participación en el mercado.  Posición económica y financiera.  Estadísticas respecto a ventas, producción, endeudamiento y otras.  Diversificación de productos.  Principales proyectos de inversión.  Características de la competencia.  Variables políticas, culturales, sociales y económicas que la afectan. Con toda esta información el auditor delinea el diseño general del trabajo como la duración del examen, cantidad de personas, costo de ellas y aspectos que le interesen al cliente. Los antecedentes anteriores señalados pueden ser obtenidos, entre otras, de las siguientes fuentes:  Memorias de la entidad.  Balances y otros estados financieros y económicos públicos.  Actas del directorio.  Conversaciones con directores y ejecutivos actuales y/o anteriores de la empresa.  Instituciones financieras y otros acreedores.  Informes de otras auditorías.  Informes de trabajos de consultoría.  Federaciones o confederaciones de las cuales la entidad es miembro.  Revistas especializadas.

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 Organizaciones gremiales.  Carpeta permanente de la empresa. c. Establecimiento de los Objetivos Tal como se ha señalado, el auditor debe llegar a un acuerdo con el cliente para determinar:  Que espera el cliente de la auditoría.  Que de ello es posible satisfacer y cuan factible es la auditoría.  Que se va a buscar concretamente (objetivos y alcance).  Que recursos deben estar en condiciones de proporcionar el cliente y en que momento.  Cuales son las fechas tentativas de inicio y término del trabajo.  Otros aspectos. Todo esto marca un plan de acción y de presupuesto, que de ser aceptada por el cliente se da el inicio a la auditoría operativa. iii.

Etapa de Estudio General a. Introducción

En esta etapa se definen las áreas críticas o estrategias en las cuales se va a profundizar el estudio, para después llegar a la raíz de los problemas o situaciones conflictivas detectadas. Con este objeto, debemos conocer el sistema de administración aplicado; los principales subsistemas de la organización, sus conductas y la forma como contribuyen al logro de los objetivos totales; los sistemas de control existentes en general, y toda otra información que se considere útil para el desarrollo de la auditoría. En grandes organizaciones es casi imposible que la investigación recaiga simultáneamente sobre toda la organización, y por lo tanto se debe aplicar en una parte de ella. En esta etapa se comprende de las siguientes fases:  Fase de conocimiento general de la unidad.  Fase de evaluación del control de gestión y del control interno administrativo.  Fase de análisis.  Fase de determinación de áreas críticas. b. Conocimiento general de la Entidad. Es profundizar la información general recopilada para obtener un marco de acción para así poder desarrollar las fases siguientes. Entonces el auditor aumentara su conocimiento en aspectos como:

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

Objetivos operativos de la empresa y de sus principales unidades.



Políticas generales y de cada área.



Estrategia y tácticas en uso.



Utilización de índices de gestión.



Nombre y características de sus principales ejecutivos.



Estructura formal de la organización.



Estructura informal y características del personal de la empresa.



Estado de la relación entre el personal y la gerencia.



Estructura de los sistemas de información y de comunicaciones.



Productos de fábrica y/o comerciales.



Canales de distribución.



Volúmenes de producción y/o de compras y ventas por producto.



Márgenes de contribución.



Ubicación geográfica de las plantas.



Clasificación y ubicación de los clientes.



Características del mercado y naturaleza de la competencia.



Nivel de los inventarios.



Tipos de procesamiento de la información utilizados.



Sistemas de autorizaciones por nivel.



Nivel y estructura del endeudamiento.



Situación de caja y proyecciones.



Proyectos de inversión.



Características del proceso productivo.



Características de la tecnología en uso.



Fuentes de materias primas e insumos.



Influencias políticas, económicas, sociales y culturales del medio, etc.

El auditor debe verificar en forma directa el funcionamiento de la empresa (como los computadores, procesos productivos, productos que fabrica, plantas, etc.)como también entrevistarse con los principales ejecutivos. Además puede tener información de documentos en los cuales hagan referencia a decisiones tomadas, organigramas, manuales de procedimientos y organización, de las relaciones industriales, balances, costos, listado de cumplimiento de metas, etc. c. Evaluación del Control de Gestión y Administrativo El control de la gestión abarca todos los subsistemas de la empresa y sus conductas, y el sistema de control debe reflejar cualquier desviamiento de estos subsistemas respecto a sus proyecciones. Así se puede ver que subsistemas son los que necesitan un examen. El control de gestión se apoya en una efectiva planificación y en un sistema organizado de información, a la vez que está integrado en el proceso decisional, evaluar dicho control como parte de la auditoría implica necesariamente examinar la existencia y funcionamiento

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de estos elementos, que son las expresiones primarias del proceso de la administración de cualquier ente. Además debe evaluarse el sistema de control interno administrativo, no solo en relación a la protección de los activos y confiabilidad de la información financiero y contable, sino que también en la eficiencia en las operaciones y la adhesión a las políticas. Se requerirá examinar si la administración ha adoptado las acciones tendientes a implementar el sistema en su estructura y operación. Los aspectos que el auditor operativo debe considerar en esta fase son:  La existencia de un sistema de planificación y sus principales características.  La existencia de un sistema de información administrativo y sus principales características.  La implementación de los dos sistemas anteriores por niveles, que permita actuar por excepción.  La existencia de herramientas de control para evaluar la gestión por áreas clave de la empresa.  El grado de integración del sistema de control de gestión en uso y los elementos de que se compone.  El uso de indicadores de comportamiento cuantitativo y cualitativo de la gestión.  Las características del proceso de toma de decisiones y su relación con el control y la planificación.  Los controles establecidos acerca de toda la información que circula en la entidad (recopilación, proceso, análisis y comunicación).  La adecuación de la estructura formal a los objetivos operativos del sistema empresa.  La flexibilidad en el diseño de dicha estructura.  La implantación de procedimientos formales para la necesaria integración y coordinación entre las diferentes unidades administrativas.  La subordinación de estos procedimientos a los objetivos y políticas del ente.  La formulación de presupuestos y de un sistema de control presupuestario que cubran todas las áreas de importancia.  La existencia de un sistema de costos para medir la contribución de cada producto a las utilidades, valorizar los inventarios y ayudar a determinar precios de venta.  La existencia de análisis de cargos, con sus respectiva descripción y especificación.  La implantación de políticas y programas coherentes de selección, capacitación y evaluación del personal.  La existencia de una unidad de auditoría interna, cuyos programas incluyan la evaluación

de la gestión administrativa; el conocimiento de los mencionados

programas y su aplicación.

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La evaluación de estos controles se tienen que comparar con los principios del control, la teoría administrativa y organizativa, así puede ver las fortalezas y debilidades del control de la empresa.

d. Análisis Se debe comparar lo observado con los requisitos mínimos de calidad que aseguran un adecuado control. Además se debe establecer el número de desviaciones en cada área y su impacto en la gestión total. De esta forma se señala que subsistema de la administración falla en el control. e. Determinación de las Áreas Críticas Con la información que el auditor posee, puede jerarquizar las áreas críticas para profundizar el examen. Los antecedentes a considerar son:  El resultado de la evaluación del control interno administrativo y de gestión.  El interés de los directivos de la organización.  La importancia relativa de cada área, en cuanto a la naturaleza de sus operaciones, su complejidad y los riesgos que involucra.  Los resultados de otras auditorías.  Los juicios que adicionalmente se haya formado el auditor respecto de la calidad de la administración Con esta información se puede hacer un prediagnóstico de la situación y cambiar el rumbo de la investigación si es necesario (previa conversación con el cliente). iv.

Etapa de Estudio Específico

a. Introducción El objetivo de esta etapa es determinar cuales son las causas de los problemas detectados, además de las operaciones realizadas en ellas, sus relaciones con la empresa y con el medio. Además debe evaluarse el control de dicha área. Las fases de esta etapa son:     

Fase del conocimiento específico del área(s) critica(s). Fase de evaluación del control interno administrativo y del control de gestión específico. Fase de búsqueda de relaciones causa-efecto. Fase de análisis y evaluación de evidencias probatorias. Fase de preparación del diagnóstico y pronóstico.

b. Conocimiento Específico del Área Crítica El objetivo de esta fase es obtener información sobre todas las características internas de ella, para establecer un marco de acción.

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Se debe saber: 

Los objetivos, planes y políticas establecidos por la gerencia para el área.



Sus metas, programas y presupuestos de operación, a mediano y largo plazo.



La

coordinación

entre

objetivos,

planes,

políticas,

metas,

programas

y

presupuestos. 

La estructura formal del área.



La estructura informal de la misma y su interrelación con lo formal.



La concordancia entre la estructura formal y los objetivos, metas y políticas definidos.



La información que emite, procesa y recibe el área.



Las características de sus ejecutivos y personal correspondiente.



Las relaciones con otras áreas, con la administración superior y con el entorno.



El tipo y cantidad de recursos que emplea.



La autonomía relativa al área y su importancia en el sistema total.



Los procedimientos y métodos de trabajo.



La motivación del personal.



Etc.

Ahora con esta información el auditor debe formular un modelo teórico de control interno administrativo y de gestión del control para el área. Después con este modelo se compara con la realidad. Además este modelo debe asegurar el logro eficiente, eficaz y económico del área. Llegado a este punto, el auditor está en condiciones de especificar los requerimientos de control del área, para luego proceder a verificar si realmente se cumplen. c. Evaluación del Control Interno Administrativo y de Gestión Específico El objetivo de esta fase es definir el alcance y profundidad de los procedimientos de auditoría a aplicar. Para evaluar el control se deben basar en los componentes del sistema y su operación a través de su estructura. Con el modelo teórico del control formulado y los datos recopilados, se deberá proceder a definir en forma generalizada el problema, para poder en seguida definir el programa de auditoría a seguir. d. Búsqueda de Relaciones Causa-Efecto En esta fase se reúnen las evidencias suficientes para los juicios que el auditor va a formular. Se define el programa de auditoría , este servirá como guía en la evaluación de los problemas. Además el objetivo de este programa es la búsqueda de las fallas. El alcance del programa específico de auditoría estará determinado básicamente por:

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 Los resultados de la evaluación del control interno administrativo.  Las tendencias que señale la evaluación del control de gestión y los propios indicadores de gestión.  La experiencia del equipo de auditoría. El programa puede ir variando en la medida que se necesite. Los procedimientos y técnicas del programa de auditoría deben ser los más adecuados para reunir las evidencias. Para la elección de estos es muy importante la experiencia del auditor. Se deben acumular las evidencias que permitan emitir una opinión, ello implica obtener antecedentes del área auditada y comprobar su veracidad y confiabilidad. La veracidad y confiabilidad de los antecedentes se comprueba a través de los procedimientos y técnicas que el auditor eligió. El auditor en este punto debe estar satisfecho y una vez que lo esté está listo para emitir un juicio sobre la situación. e. Análisis y Evaluación de las Evidencias Una vez finalizado el programa de auditoría hay que evaluar las evidencias reunidas (tal como se dijo en la fase anterior). Los antecedentes se estudian separadamente. Este examen comprende:  Evaluar el alcance del trabajo realizado.  Evaluar la representatividad de los antecedentes reunidos.  Evaluar la correspondencia existente entre los antecedentes en cuestión y la materia motivo de análisis. El alcance determina la suficiencia de las evidencias como para sustentar un juicio. La representatividad de los antecedentes establece si ellos son válidos, es decir, si reflejan verdaderamente la situación real del área. La correspondencia entre evidencias y materias bajo análisis revela si las primeras son pertinentes, en el sentido de referirse al área en estudio y no a otra. f.

Preparación del Diagnóstico y Pronóstico

Una vez verificados los antecedentes se tiene un panorama preciso de la realidad auditada y así poder emitir un diagnóstico de la situación. Este diagnóstico debe incluir causas que ocasionaron el problema y la eficacia, eficiencia y economía con que este problema afecta a la empresa y los juicios del auditor. Con esta base el auditor señalará recomendaciones que permitan solucionar los problemas y sus consecuencias, para que los administrativos adopten las medidas pertinentes, además estas recomendaciones deben ser aplicables en la empresa, por lo que el auditor debe tener mucho criterio en sus proposiciones. Luego, ha de preparar su pronóstico. Para ello, debe estimar conversando con el cliente, la evolución del marco externo que mas afecte a la organización a mediano y largo plazo, y

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una vez hecho esto, proyectar el manejo de la entidad en términos de las variables que ella controla. Ahora se confecciona un borrador que debe ser discutido con el cliente y los afectados por este informe, así se pueden evitar los malos entendidos y sorpresas, además con las conversaciones con estas personas, le podrán decir al auditor la existencia de algunas evidencias que él no consideró.

PLAN DE AUDITORIA OPERATIVA A LOS RECURSOS HUMANOS

1.1 ORIGEN DEL EXAMEN Toda empresa está rodeada de puntos que no le favorecen, pero lo importante es que día con día se trabaje en conjunto para ir eliminando esos detalles que pasan ser puntos débiles. Los empleados tienden a llevar problemas al trabajo lo que imposibilita el buen servicio a los clientes. 1.2

OBJETIVO DEL EXAMEN OBJETIVO GENERAL  

Diseñar e implementar programas de entrenamiento. Determinar la razón por la cual se exhiben los índices de prestación del mal servicio en la ENTIDAD FINANCIERA CREAR por parte de sus colaboradores

OBJETIVO ESPECIFICO  

1.3

ALCANCE DEL EXAMEN  

1.4

Desarrollar y mejorar las habilidades relacionadas con el desempeño del personal. Ofrecer el servicio de calidad y excelencia que queremos mantener dentro del mercado

Se realizó entrevistas al personal que labora en la entidad FINANCIERA CREAR. Se realizó evaluaciones trimestrales al personal que labora en la entidad FINANCIERA CREAR.

ANTECEDENTES DE LA EMPRESA

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Nacimos de la esencia de nuestro pueblo y comprendimos la fuerza de su trabajo. Nuestros primeros pasos los dimos el año 1992, cuando a través de la ONG HÁBITAT AREQUIPA SIGLO XXI, un grupo de empresarios arequipeños liderados por el Ing. Percy Tapia, impulsaron un proyecto cuyo objetivo era facilitar viviendas dignas a grupos de peruanos, principalmente migrantes de escasos recursos con el fin de alcanzar mejoras reales en su calidad de vida. Fue en este afán que los hombres de HÁBITAT, empresarios experimentados, comprendieron la gran fuerza de transformación que traían consigo estos peruanos, sus herramientas eran escasas, pero de gran valor: ingenio y voluntad a toda prueba. Conocimos la microempresa, que sólo requería una oportunidad para poder salir de la obscuridad, de la inercia y comenzar a dar pasos hacia la luz que trae el progreso. Esa anhelada oportunidad había que brindársela mediante el otorgamiento de pequeños préstamo. ¿Cómo debíamos entonces otorgar los créditos a los interesados? Para poder hacerlo, era importantísimo que éstos hagan suyos conceptos básicos del sistema financiero, Hábitat desde el inicio utilizó procedimientos bancarios y para que sus clientes asuman valores como responsabilidad y cumplimiento, pues ya poseían las ganas y el tesón. Hubo entonces que realizar un gran esfuerzo docente, cuyos resultados, afortunadamente favorables, no se hicieron esperar. Nuestros clientes comprendieron la importancia de asumir un compromiso y cumplirlo oportunamente, entendieron que ello era parte importante de su patrimonio, así como de las garantías que a futuro podrían ofrecer. Pronto nos convertimos en un vehículo de desarrollo realmente efectivo, éramos una pequeña locomotora de progreso, que pujante y esforzada ascendía la cuesta. Para 1998 ya éramos una entidad crediticia, aunque la más pequeña de todo el sistema financiero nacional, la EDPYME CRÉDITOS AREQUIPA, CREAR. Los valiosos conocimientos que nuestros colaboradores habían adquirido, consecuencia de su propio esfuerzo y experiencia financiera, se convertía en una formidable herramienta que iba poco a poco, con firmeza y seguridad, construyendo nuestra identidad y nuestra ventaja comparativa; elementos que pronto atraerían más aportantes, cooperantes y asistencia técnica. Así pudimos aprender de los errores y asumir sin soberbia los aciertos; veníamos creciendo año a año. Nos llenaba de orgullo ver cómo aquellos pequeños clientes que con tanto sacrificio y talento creativo, habían manejado adecuadamente sus créditos, eran ahora verdaderos casos de éxito. Ello nos estimulaba aún más. Para inicios del nuevo siglo, EDPYME CRÉDITOS AREQUIPA, CREAR, ya se hallaba en capacidad de ampliar su ámbito de operaciones a la ciudad de Lima, constituyendo así el primer caso, en los últimos 20 años, en que una entidad financiera formada en una provincia, amplíe su presencia en el competitivo mundo de las micro finanzas en la capital del Perú. Nos habíamos convertido, gracias a nuestros socios y cooperantes, a nuestros colaboradores y especialmente gracias a nuestros clientes, en un vehículo de progreso que ya no ascendía una dura cuesta, sino que avanzaba velozmente en una

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vía más llana. Ello era, además de palpable, grandemente satisfactorio, habíamos recorrido juntos, esos migrantes que se enfrentaban a la ciudad premunidos sólo con su talento y voluntad de progreso y nosotros, deseosos siempre de brindar la oportunidad, un camino de innegable éxito. La mano que alcanzamos, no es aquella que otorga dádivas fáciles, es más bien la mano incluyente que brinda la oportunidad y hace posible la creación de fuentes de trabajo. Nuestros clientes nunca la desaprovecharon y hoy contamos con más de 70 000 que pueden dar fe de ello. En este esfuerzo mutuo, son muchos los reconocimientos que hemos recibido, siendo identificados como los primeros en no pocas oportunidades. Ya próximos a finalizar la primera década de este nuevo siglo, gracias a los socios y cooperantes que hemos incorporado en nuestro caminar, damos el trascendente paso de transformarnos en Financiera. Nuestra misión trazada por hombres visionarios, liderados por el Ing. Percy Tapia hace ya diecisiete años, ha venido haciéndose realidad paso a paso, en cada pequeño éxito de nuestros clientes, en cada experiencia adquirida por nuestros colaboradores, en cada muestra de confianza de nuestros cooperantes, en cada pequeño empresario que con sus sueños toca nuestras puertas. Hoy, bajo el mismo liderazgo, somos conscientes que debemos continuar con nuestro esfuerzo, pues es el Perú que crece, es su gente que se esmera, quienes nos lo exigen, es el camino que nos espera, todo ello, es lo que nos hace sentir orgullosos de lo nuestro, de nuestros clientes, de nuestros proveedores y colaboradores, de ser arequipeños, de ser peruanos, en sí, ORGULLOSOS DE TI.

ORGANIGRAMA DEL AREA DE RECURSOS HUMANOS

18TA20161DUED

INCREMENTAR RENTABILIDAD

INCREMENTAR SALDOS EN RENOVACIONES

INCREMENTAR LA CAPTACION DE NUEVOS CLIENTES

REDUCIR MORA VENCIDO Y RIEZGO

LOGRAR SATISFACCION DE LOS CLIENTES

INCREMENTAR COBERTURA DE MERCADO

AMPLIAR NUEVOS PRODUCTOS Y SERVICIOS

REDUCIR TIEMPOS DE ATENCION

MEJORAR PROCESOS Y ADMINISTRACION DEL RIESGO

MEJORAR LA UTILIZACION DE LOS RECURSOS

MEJORAR EL DESEMPEÑO DE PERSONAL

MEJORAR EL CLIMA LABORAL

AGENCIA PEDREGAL

Somos una institución financiera líder dentro del sistemas de financieras del Perú, creada con el objetivo estratégico de constituirse y de generar desarrollo a nuestros clientes y aliados estratégicos .

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Durante estos años hemos continuado dando pasos significativos que han permitido incrementar la cobertura y el acceso no sólo a las microempresas urbanas sino también a las rurales. Nuestra tecnología ha incorporado el financiamiento a sectores sociales que carecen de garantías efectivas generándose un segmento con grandes posibilidades de crecimiento y desarrollo. Todo nuestro éxito Implica tres factores que interactúan en forma constante: valor, riesgo y relaciones. El objetivo de la intermediación es mejorar la interacción entre estos tres factores para incrementar la eficiencia de la movilización y asignación de recursos. En gran parte, la eficiencia consta de sistemas y procedimientos efectivos para realizar la intermediación, que permitan mantener bajo el costo de la intermediación y dejar un margen de utilidad. La intermediación rentable tiende a atraer competencia, que a su vez contribuye a incrementar la eficiencia.

SERVICIOS DE FINANCIERA CREAR

a. Operaciones Activas

NUESTROS PRODUCTOS

20TA20161DUED

CREAR FACIL El crédito para los negocios de nuestros clientes rápido y efectivo a sola firma destinado para capital de trabajo . CREAR WARMI Crédito para las mujeres empresarias y buena pagadora destinada para capital de trabajo. CREAR PYME Crédito para empresarios de comercio, transportistas otros servicios destinado para capital de trabajo, capital de inversión. CREAR EFECTIVO Crédito para consumo.

trabajadores

dependientes formales

e informales

destinado para

21TA20161DUED

CREAR YAPA Crédito para empresarios destinados para capital de trabajo con un mes sin pagar intereses. Y otra gama de productos que han sido creados especialmente para atender las necesidades de nuestros clientes. CREAR AGRO Crédito para agrícolas.

agricultores

destinados

para

capital

de

trabajo por

campaña

VISION “Ser El Modelo Empresarial Que Ofrezca Servicios Financieros Para Emprendedores”

MISION “Somos La Fuerza De Apoyo Financiero Que Genera Progreso”

VALORES INSTITUCIONALES 

TRANSPARENCIA Información, clara, abierta y real para todos. Lo que se dice se hace. No dejamos de decir lo que pensamos, No ocultamos, no engañamos. Somos tolerantes, escuchamos y valoramos las opiniones de los demás. Aceptamos la crítica.



INTEGRIDAD Ética como personas, para con la institución y para el trabajo financiero que desarrollamos. Rol de formador de la institución.



COMPROMISO Identificación, responsabilidad e involucramiento para conmigo mismo, la institución, los clientes y mis compañeros. Implica una actitud proactiva, empática, de superación, asertiva y perseverante hacia la excelencia . La información transparente y el liderazgo motivador son necesarios para generar la convicción imprescindible para nutrir el compromiso. Enfrentamos nuestro trabajo con entusiasmo y alegría. Sinergia.



CONFIAR Confiamos en nuestros Nuestros clientes confían en nosotros.

clientes

y

entre

nosotros.

Confiamos en nuestro trabajo en lo que hacemos (convicción) Empoderamos.

22TA20161DUED

1.5

CRITERIOS DE LA AUDITORIA

1.5.1

FUNCION DE DESARROLLO DE LOS COLABORADORES

Consiste en el establecimiento de planes de capacitación, adiestramiento, actualización, especialización y perfeccionamiento del colaborador, a través de cursos, seminarios, o talleres, con la finalidad de motivarlos e incrementar y mejorar su conocimiento, habilidades y destrezas con el objeto de incrementar la productividad empresarial. FINANCIERA CREAR considera a los colaboradores como el recurso más valioso del programa e invertir en ellos, proporcionándoles continuamente oportunidades para mejorar sus habilidades. Esto se conoce como desarrollo de personal e incluye aquellas actividades designadas a capacitar y motivar al empleado para ampliar sus responsabilidades dentro de la organización. Desarrollar las capacidades del colaborador, proporciona beneficios para los empleados y para la organización. Su objetivo principal de esta función, es proporcionar conocimientos, sobre todo en los aspectos técnicos del trabajo, con el único objetivo de mejorar los niveles de productividad del personal y la eficacia en el desarrollo de las labores. En la actualidad la capacitación de los recursos humanos es la respuesta a la necesidad que tiene FINANCIERA CREAR al contar con un personal calificado y productivo. La obsolescencia, también es una de las razones por la cual FINANCIERA CREAR se preocupa para capacitar a sus recursos humanos, pues ésta procura actualizar sus conocimientos con las nuevas técnicas y métodos de trabajo que garantizan eficiencia. Dentro de los objetivos que se quiere obtener para los colaboradores es:     1.5.1.1

Incrementar el nivel de conocimientos teóricos –prácticos, corrigiendo y mejorando su rendimiento funcional y comportamiento personal en el desempeño de sus responsabilidades. Motivar al personal tener actitudes tendientes al cambio de su comportamiento funcional. Lograr la poli funcionalidad de los colaboradores ubicados en los niveles medios e inferiores. Servir como base para la promoción y ascenso del personal.

DERECHOS REMUNERATIVOS

Es la función encargada de proponer y ejecutar la política remunerativa; Esta distribución de sueldos y salarios al colaborador debe hacerse en formar justa, y digna, en función de su trabajo físico, mental, visual, riesgo, etc. y responsabilidad. Las escalas salariales, serán establecidas de acuerdo al contexto legal y la situación económica de la empresa. Entiéndase como remuneración a la compensación económica percibida por un colaborador, por los servicios prestados a la organización; Esta remuneración es pagada en dinero. Cuando no hay una satisfacción por la remuneración que se le asigna al colaborador, pueden afectar la productividad de la organización y producir un deterioro en la calidad del entorno laboral. En los casos graves, el deseo de obtener mejor compensación puede disminuir el desempeño, incrementar el nivel de quejas o conducir a los empleados a buscar un empleo diferente. Además, el escaso interés que despierte una función compensada pobremente puede llevar a ausentismo y otras formas de protesta pasiva. Un nivel inadecuado de compensación también conduce a dificultades, sentimientos de ansiedad y desconfianza por parte del empleado y a pérdida de la rentabilidad y competitividad de la organización.

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Encontrar el punto de equilibrio entre la satisfacción con la compensación obtenida y la capacidad competitiva de la empresa constituye el objetivo del departamento de recursos humanos en cuanto a la retribución de la labor. Dentro de las principales remuneraciones tenemos: Básica, Bonificaciones por Costo de Vida, Horas Extras, Gratificaciones, Vacaciones, Refrigerios, etc. 1.5.1.2

PRESUPUESTO DE GASTO DE LOS COLABORADORES

En la administración y gestión del área de recursos humanos en las organizaciones actuales, el responsable de esta unidad administrativa, debe utilizar una serie herramientas, para efectivizar su gestión, siendo entre muchas ellas, el presupuesto de gastos de personal y las estadísticas, mediante las cuales la primera servirá para prever las necesidades de los diversos gastos de esta área en materia de recursos humanos y la estadística, para registrar, presentar e interpretar las acciones de personal. Como es de conocimiento las necesidades de gasto de personal, le va a permitir a la organización empresarial, cumplir con la parte laboral legal, en cuanto a remuneraciones, beneficios legales, capacitación y demás prestaciones sociales y económicas que las instituciones deben otorgar a sus colaboradores. De igual modo el uso de la estadística le va a permitir registrar, consolidar y publicar la información sobre las diversas acciones de personal, con el fin de llevar un registro y control eficaz y oportuno. Más aún si la organización emplea el sistema informático de código de barras, es una herramienta de identificación extremadamente efectiva que provee de datos exactos en tiempo real. 1.5.1.3

PRESTACIONES LABORALES

Es una técnica orientada a planificar, organizar y ejecutar todas aquellas actividades costeadas por la organización, que proporcionan una ayuda o beneficio de índole material o social a los colaboradores, prestaciones, aportaciones financieras con las que la organización incrementa indirectamente el monto que por conceptos de salarios percibe el colaborador. En otras palabras son aquellos elementos que en forma adicional al salario nominal recibe el colaborador, en metálico o en especie y que van a representar un ingreso, o el ahorro de un gasto que de otra manera el hubiera tenido o se hubiese visto obligado a realizar. El objetivo de las prestaciones es proporcionar un beneficio colateral a su remuneración por cuota diaria que una empresa o patrón otorga al personal sea en especie o en dinero para la satisfacción de sus necesidades económicas, educativas o socioculturales y recreativas como medio de motivación para lograr el mejor desempeño. Los objetivos principales de la mayor parte de los programas de prestaciones son:    

Mejorar la satisfacción de los empleados. Satisfacer las necesidades de salud y seguridad. Atraer y motivar a los empleados. Reducir la rotación de personal.

1.6 PUNTOS DE ATENCION Los empleados tienden a llevar problemas al trabajo lo que imposibilita el buen servicio a los clientes.

5.-

Elabore un mapa conceptual de las normas de Auditoria Operativa y

Administrativa

(3 puntos)

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NORMAS DE AUDITORIA OPERATIVA Y ADMINISTRATIVA

Definiciones

Las Normas de auditoría son los requisitos mínimos de calidad relativos a la personalidad del auditor, al trabajo que desempeña y la información que rinde como resultado de este trabajo.

En el Perú no existe jurisprudencia explicita de que un Auditor operativo deba tener el título de Contador Público, pero se considera que si debe tenerlo de acuerdo a la Ley de Profesionalización del Contador Público – Ley No. 13253.

Las Normas de auditoría generalmente aceptadas (NAGAS) son los principios fundamentales de auditoria en los que deben enmarcarse los auditores durante el proceso de auditoría.

Normas que enmarcan el trabajo profesional del auditor Normas de preparación del informe Normas Personales

El auditor debe tener entrenamiento técnico, experiencia y capacidad profesional para ejercer la Auditoría Operativa.

Normas a la realización del trabajo

El trabajo de Auditoría debe comprender una adecuada planeación y supervisión de los colaboradores, debe ser orgánico y coherente, a desarrollarse en un periodo determinado y condicionado a las características de la empresa que se audita y a los objetivos que se persiguen con el examen.

En toda labor de Auditoría, el profesional debe tener adiestramiento, pericia, idoneidad, independencia y experiencia.

El trabajo de Auditoría debe comprender un estudio y evaluación adecuados de los sistemas de control internos y de control de gestión vigentes en la entidad examinada, para determinar la naturaleza, extensión y oportunidad de los procedimientos de Auditoría a aplicar.

El auditor debe mantenerse en una posición de independencia a fin de garantizar la imparcialidad y objetividad de sus juicios.

El trabajo de Auditoría debe comprender la obtención, mediante la aplicación de procedimientos de Auditoría, de evidencia comprobatoria válida, pertinente y suficiente, que permita respaldar las aseveraciones contenidas en el informe. Toda conclusión debe estar respaldada, ya que se está evaluando las decisiones administrativas.

El informe debe contener un pronunciamiento respecto de la eficiencia, eficacia y Economía de la gestión Administrativa en la materia o área sometida a examen. Toda la información que se pone en el informe debe ser justificada

El informe debe reunir, como mínimo con los siguientes requisitos.  La claridad y simplicidad  La exactitud  Concisión  Oportunidad  Utilidad  Tono  Sustentación  Integridad

El informe debe ser realista, claro, conciso. La redacción del informe se realizará de forma corrida a fin de que su contenido sea comprensible al lector. El informe debe ser entregado oportunamente para asegurar su óptima utilización.

6. Explique las Técnicas, procedimientos de la auditoria. ( 3 puntos)

Las técnicas y los procedimientos están estrechamente relacionados. Si las técnicas son desacertadas, la auditoria no alcanzará las normas aceptadas de ejecución. Es decir, las Técnicas son las herramientas de trabajo del Auditor, y los Procedimientos es la combinación que se hace de esas herramientas para un estudio en particular.

LAS TÉCNICAS DE AUDITORÍA, son los métodos prácticos de investigación y prueba que el Auditor utiliza para lograr la información y comprobación necesaria para poder emitir su opinión profesional. En consecuencia, no es la técnica misma la importante, sino que lo es su validez como herramienta de investigación sería y confiable, y la propiedad y oportunidad de su aplicación a cada circunstancia en especial. La norma es, en consecuencia, una regla de aceptación general que, sin rigidizar el trabajo del auditor, lo condiciona sanamente. Esto significa que, en su labor de búsqueda de evidencias a través de los cumplimientos de los procedimientos apropiados, debe aplicar aquellas técnicas que la práctica y su idoneidad profesional le indiquen como convenientes, enmarcando en las normas de auditoría. 

CLASIFICACION DE LAS TECNICAS DE AUDITORIA Las Técnicas de Auditoría se pueden clasificar de la siguiente forma: 1. - Estudio General Es la apreciación y juicio de las características generales de la empresa, las cuentas o las operaciones, a través de sus elementos más significativos para elaborar las conclusiones se ha de profundizar en su estudio y en la forma que ha de hacerse. Por ejemplo, el auditor puede darse cuenta de las características fundamentales de un saldo, por la simple lectura de la redacción de los asientos contables, evaluando la importancia relativa de los cargos y abonos anotados. En forma semejante, el auditor podrá observar la existencia de operaciones extraordinarias, mediante la comparación de los estados de resultados del ejercicio anterior y del actual. Esta técnica sirve de orientación para la aplicación de otras técnicas, por lo que, generalmente deberá aplicarse antes de cualquier otra. El estudio general, deberá aplicarse con cuidado y diligencia, por lo que es recomendable que su aplicación la lleve a cabo un auditor con preparación, experiencia y madurez, para asegurar un juicio profesional sólido y amplio. 2. - Análisis Es el estudio de los componentes de un todo. Esta técnica se aplica concretamente al estudio de las cuentas o rubros genéricos de los estados financieros. 3. - Inspección

Es la verificación física de las cosas materiales en las que se tradujeron las operaciones, se aplica a las cuentas cuyos saldos tienen una representación material, (efectivos, mercancías, bienes, etc.). 4. - Confirmación Es la ratificación por parte del Auditor como persona ajena a la empresa, de la autenticidad de un saldo, hecho u operación, en la que participo y por la cual está en condiciones de informar válidamente sobre ella. 5. - Investigación Es la recopilación de información mediante entrevistas o conversaciones con los funcionarios y empleados de la empresa. 6. - Declaraciones y Certificaciones Es la formalización de la técnica anterior, cuando, por su importancia, resulta conveniente que las afirmaciones recibidas deban quedar escritas (declaraciones) y en algunas ocasiones certificadas por alguna autoridad (certificaciones). 7. - Observación Es una manera de inspección, menos formal, y se aplica generalmente a operaciones para verificar como se realiza en la práctica. 8. - Cálculo Es la verificación de las correcciones aritméticas de aquellas cuentas u operaciones que se determinan fundamentalmente por cálculos sobre bases precisas. LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA, son el conjunto de técnicas de investigación aplicables a una partida o a un grupo de hechos o circunstancias relativas a los estados financieros, u operaciones que realiza la empresa. Debido a que generalmente el auditor no puede obtener el conocimiento que necesita para sustentar su opinión en una sola prueba, es necesario examinar cada partida o conjunto de hechos, mediante varias técnicas de aplicación simultánea o sucesiva. Naturaleza de los procedimientos de auditoría. Los diferentes sistemas de organización, control, contabilidad y en general los detalles de operación de los negocios, hacen imposible establecer sistemas rígidos de prueba para el examen de los estados financieros. Por esta razón el auditor deberá, aplicando su criterio profesional, decidir cuál técnica o procedimiento de auditoría o conjunto de ellos, serán aplicables en cada caso para obtener la certeza que fundamento su opinión objetiva y profesional. 

CLASIFICACION DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA.Como ya se ha mencionado los procedimientos de Auditoría son la agrupación de técnicas aplicables al estudio particular de una operación o acción realizada por la Empresa o Entidad a examinar, por lo que resulta prácticamente inconveniente

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clasificar los procedimientos ya que la experiencia y el criterio del Auditor deciden las técnicas que integran el procedimiento en cada uno de los casos en particular. El Auditor Supervisor y los integrantes del equipo de Auditoría con mayor experiencia definirán la estrategia que consideren la más adecuada para desarrollar la Auditoría. Estos criterios se basarán en el conocimiento de la Entidad o Empresa auditada, así como la experiencia general de la especialidad, que les permita a los Profesionales determinar de antemano los principales procedimientos de Auditoría a aplicar en cada uno de los casos que se presentan a lo largo del proceso de Auditoría.  EXTENSION O ALCANCE DE LOS PROCEDIMIENTOS Se llama extensión o alcance a la amplitud que se da a los procedimientos, es decir, la intensidad y profundidad con que se aplican prácticamente estos en cada uno de los casos para lo cual de deberá tomar en cuenta la actividad u operación que realizó la empresa o entidad.  OPORTUNIDAD DE LOS PROCEDIMIENTOS Es la época en que deben aplicarse los procedimientos al estudio de partidas específicas, y al análisis total de las actividades de la Empresa o Entidad. Se debe tomar en cuenta que la oportunidad en que se aplica un procedimiento determina la conclusión u observación que se puede obtener para el análisis al final del examen realizado.  PRUEBAS SELECTIVAS EN LA AUDITORIA El trabajo de revisión de las operaciones que realiza la empresa a lo largo de un año, no es ni puede ser exhaustivo, ya que no es posible realizarlo en un período corto de tiempo (30, 45 o 60 días) con un grupo de tres o cuatro personas lo que a la empresa le lleva un año en registrar las operaciones, por lo que no es razonable que el Auditor disponga de un tiempo tan limitado para obtener sus conclusiones. Por lo tanto se hace necesario que el Auditor establezca sus evidencias con pruebas selectivas. Los resultados que arrojen las pruebas selectivas deben ser sopesados cuidadosamente para poder generalizarlos al todo. Los resultados satisfactorios deben dar seguridad en tanto que los resultados negativos pueden provocar una extensión del trabajo, bien ampliando la muestra o cambiando el enfoque, o simplemente pueden considerarse plenamente aplicables al universo, y en consecuencia considerarlo erróneo. El Auditor debe considerar en primer término los objetivos específicos de la Auditoría que debe alcanzar, lo que le permitirá determinar el procedimiento de Auditoría o combinación de procedimientos más indicados para lograr dichos objetivos. Además cuando el muestreo de Auditoría es apropiado, la naturaleza de evidencia de la auditoría buscada, y las condiciones de error posible u otras características relativas a tal evidencia ayudaran al Auditor a definir lo que constituye un error y el universo que deberá utilizarse para el muestreo.

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REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS    

C.P.C. Henry W. Narváez /2011/Lineamientos de Auditoría operativa/Asesor Empresarial/primera parte. Jordi Mas –Carles Ramió /1997/ La Auditoría Operativa en la práctica Santa Fe de Bogotá- Colombia. Carlos A. Slosse- Juan C. Gordiez- Silsia P Giordano/2003/ Auditoría un enfoque empresarial/ 2º Edición/ Avellaneda-Argentina / pág. 11. Gutiérrez Narváez, Henry (2010), lineamientos de Auditoría Operativa –III parte. Perú. Sección Auditoría/revista no. 363/ entrelíneas.

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