2.3 Dcho Constit. Trib. Fce Fipub Clase 10 Abr 2019

Universidad Nacional de Misiones

2.3 Derecho Constitucional Tributario Prof.: Dr. Cr. José Garzón Maceda

Fuente: Villegas, H. (2016) Curso Finanzas, Derecho Financiero y Tributario, 10° Edición. Ed. Astrea. Capítulo 9.

DERECHO TRIBUTARIO

Derecho Impositivo

(alemanes)

Derecho Fiscal

(franceses)

Dr. Cdor. José Garzón Maceda

DERECHO TRIBUTARIO “conjunto de normas y principios jurídicos que se refieren a los tributos” Derecho constitucional tributario Derecho tributario material Derecho tributario formal

Derecho procesal tributario

Núcleo

Derecho penal tributario Derecho internacional tributario

Dr. Cdor. José Garzón Maceda

Tributo

DERECHO TRIBUTARIO

Relación Jurídica

Contribuyente

Estado

Deben existir Normas Legales que regulen

Normas Legales Tributarias

Es obligatorio su acatamiento

Unilateralidad Dr. Cdor. José Garzón Maceda

Derecho Constitucional Tributario

Derecho Constitucional Tributario

Normas

Disciplinan el PODER TRIBUTARIO

Dr. Cdor. José Garzón Maceda

Derecho Constitucional Tributario ¿Poder tributario / Potestad tributaria?

Facultad que tiene el Estado: → Crear → Modificar → Suprimir

FACULTAD LEGISLATIVA!!! Dr. Cdor. José Garzón Maceda

Tributos

Derecho Constitucional Tributario

Supremacía

Estado

Poder Tributario

Sujeción

Dr. Cdor. José Garzón Maceda

Masa de individuos

Derecho Constitucional Tributario: POTESTAD TRIBUTARIA

¿Qué significa Potestad Tributaria?

Emanación de normas que instituyen contribuciones “coactivas” llamadas tributos.

Dr. Cdor. José Garzón Maceda

Derecho Constitucional Tributario: POTESTAD TRIBUTARIA

Constitución

Potestad Tributaria

Sanción normas tributarias

Obligación tributaria de los sujetos encuadrados en los presupuestos de hecho establecidos en la norma jurídica. Dr. Cdor. José Garzón Maceda

Derecho Constitucional Tributario

Constitución

Potestad tributaria

Límites / Garantías

• Formal • Material • Otras Complementarias Dr. Cdor. José Garzón Maceda

Derecho Constitucional Tributario

Límite Formal

Principio Legalidad

“No hay tributo sin Ley” (en los Municipios Ordenanza)

Poder Legislativo Dr. Cdor. José Garzón Maceda

Derecho Constitucional Tributario ESTADO DE DERECHO

Existencia del Derecho de Propiedad

restringe ese derecho al sustraer parte del patrimonio de los particulares para que el Estado pueda satisfacer necesidades públicas

El límite formal (legalidad) legitima Dr. Cdor. José Garzón Maceda

Derecho Constitucional Tributario → Art. 17° → Art. 4°

→ Art. 19° → Art. 7° → Art. 8°

→ Art. 67° → Art. 101° inc.2)

→ Art. 116° inc.2) Dr. Cdor. José Garzón Maceda

Derecho Constitucional Tributario a) que contemple generalidades del tributo y “algunos elementos”

Poder Ejecutivo al reglamentar

Principio de Legalidad

la integre (Delegación Facultades)

b) Que la Ley sea integra y completa (Argentina)

Dr. Cdor. José Garzón Maceda

Derecho Constitucional Tributario

Elementos básicos que debe contener la Norma

a.

Hecho imponible

b.

Atribución del crédito tributario a un sujeto activo determinado

c.

Indicación sujeto pasivo

d.

Base imponible, alícuota

e.

Exenciones

f.

Infracciones configuración

g.

Sanciones

Dr. Cdor. José Garzón Maceda

Derecho Constitucional Tributario Genéricamente… Principio de legalidad es indelegable

Poder Legislativo

Excepciones (Art.76°) Art.99°

inc.3) Poder ejecutivo Prohibición: emitir disposiciones legislativas Penal, tributaria, electoral…. ¡¡Abuso de “Estado de Emergencia”!! Dr. Cdor. José Garzón Maceda

LÍMITES MATERIALES

Capacidad Contributiva

Base fundamental donde parten las garantías materiales

Dr. Cdor. José Garzón Maceda

GARANTÍAS MATERIALES EQUIDAD GENERALIDAD

IGUALDAD

PROPORCIONALIDAD

NO CONFISCATORIEDAD

RAZONABILIDAD CONTENIDO DE LA NORMA Dr. Cdor. José Garzón Maceda

OTROS LÍMITES

Libertad circulación territorial

Control Jurisdiccional Seguridad Jurídica

Dr. Cdor. José Garzón Maceda