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INFRACCIONES Y SANCIONES TRIBUTARIAS ADMINISTRATIVAS

INFRACCIONES Y SANCIONES TRIBUTARIAS ADMINISTRATIVAS 1- CONCEPTO DE INFRACCION TRIBUTARIA 2- ELEMENTOS TRIBUTARIA

DE

LA

INFRACCION

3- CLASIFICACION DE LAS INFRACCIONES TRIBUTARIAS 4- TIPIFICACIONES DE LAS INFRACCIONES ADMINISTRATIVAS SANCIONADAS EN EL ARTICULO 97 DEL CODIGO TRIBUTARIO

1-

CONCEPTO DE INFRACCION TRIBUTARIA

Sobre el particular nos parecen adecuadas las dos siguientes definiciones: (a) Es toda violación, dolosa o culpable de una obligación, de un deber o de una prohibición tributaria, sancionada por la ley. (b) Las infracciones tributarias, consisten en la violación o desobediencia o incumplimiento por parte del contribuyente, de las obligaciones o deberes que le impone la Ley impositiva.

2- ELEMENTOS DE LA INFRACCION TRIBUTARIA

(a) MATERIAL: DESCRIPCION DE CONDUCTA. Toda violación por parte de los contribuyentes al cumplimiento de las obligaciones o deberes que le impone una ley impositiva constituye una

tal infracción consistiría en hacer lo prohibido quebrantando una norma tributaria prohibitiva o en dejar de hacer lo que la ley le obliga, es decir no efectuando un acto positivo que infracción

tributaria;

se tiene el deber jurídico de efectuar, con lo cual se quebranta una norma tributaria imperativa. Todo lo anterior supone la existencia previa de una conducta descrita por la ley sea en el sentido de exigir una conducta o de prohibirla.

2- ELEMENTOS DE LA INFRACCION TRIBUTARIA (b) COERCITIVO. EXISTENCIA DE MEDIDAS DESMOTIVADORAS

objeto desmotivar una actitud contravencional que pudiera resultar favorable al infractor y por otra parte inducir a la ejecución de la conducta deseable. El elemento coercitivo tiene por

Clasificación de los Medios de Coerción. Penales; Penas privativas o restrictivas de libertad y multas convertibles a las penas anteriores. Civiles;: Indemnizaciones: Reajustes, intereses. Administrativas; Multas no convertibles en penas restrictivas de libertad.

3- CLASIFICACION DE LAS INFRACCIONES TRIBUTARIAS

(a) ATENDIENDO A LA NATURALEZA DE LA SANCION (b) ATENDIENDO A LA FORMA QUE ACTUA EL CONTRIBUYENTE

a) ATENDIENDO A LA NATURALEZA DE LA SANCION a.1)

Penales

Concepto: Es la violación dolosa de las normas tributarias tendientes a evadir impuestos y sancionadas por la ley con pena corporal. El Dolo: Es lo que caracteriza al delito tributario. Pena Corporal: Es la que consiste en la

libertad del infractor. a.2)

privación o restricción de la

Administrativas

Concepto: Es la violación culpable de una obligación penada por la ley con una sanción administrativa. Sanción

que persigue un interés público, mediante la aplicación de una multa , regulada según la gravedad de la infracción, y la calidad del infractor, entre un mínimo y un máximo. Pena

Pecuniaria.

Administrativa:

Es

aquella

a.3)

Civiles

Concepto: es el retardo u omisión del pago de un tributo en que incurre el contribuyente causando un daño al Estado, lo que es sancionado con una sanción civil. Sanción

Civil:

Es

la

indemnización

de

perjuicios,

consistente en intereses moratorios y multas (recargos) que en forma fija o porcentual determina la ley por la mora u omisión en el pago de un tributo.

b)

ATENDIENDO A LA FORMA QUE ACTUA EL CONTRIBUYENTE

b.1) De acción. Se quebranta una norma tributaria de carácter prohibitivo. b.2)

De omisión. Se quebranta una norma tributaria imperativa no ejecutando un acto positivo que se tiene el deber jurídico de efectuar.

RESUMEN…. Violacion dolosa o culpable de las obligaciones y deberes establecidos en la Infracción ley impositiva

Administrativ a Violación culpable de la normativa; sancionado con multas

Civil

Retardo u omisión de pago; sancionado con intereses moratorios y recargos

Penal

Evasión de impuestos, se caracteriza por el dolo; sancionado con presidio