Trabajo Audi, Final Juan David.docx

INSTITUCION UNIVERSITARIA POLITECNICO GRANCOLOMBIANO CONTADURIA PÚBLICA NEGOCIOS GESTION Y SOSTENIBILIDAD

ANTECEDENTES DE LA NORMA Auditoría a los Estados Financieros, según las NIA’s.

GONZALEZ LOZANO CARLOS ERNESTO MENDIETA SANCHEZ MALORY ALEJANDRA JUAN DAVID BETANCUR

AUDITORIA FINANCIERA 2019

SONIA ROJAS

Bogota DC, Enero del 2019

ÍNDICE 

Incluye los capítulos y subcapítulos, temas y subtemas que son y forman parte de la totalidad de la investigación.



Al frente de cada los capítulos y subcapítulos, temas y subtemas se debe incluir el número de página.

I.

INTRODUCCIÓN

El propósito de la investigación es dar a conocer el por qué y para que de las la Norma Internacional de auditoria los estados financieros por los nuevos decretos emitidos por el Estado para la implementación de los estándares internacionales (NIIF-NIAS). La idea de una auditoría es aumentar el grado de confianza de los usuarios en los estados financieros. Esto se logra por parte del auditor, de una opinión sobre si los estados financieros han sido preparados, en todos los aspectos materiales, de conformidad con un marco de información financiera aplicable. Nuestra de metodología de investigación se basara en la búsqueda de las funciones y responsabilidades que tiene el auditor tanto a nivel nacional e internacional e identificar cuáles son las diferencias y semejanzas que se encuentran entre dichas funciones y responsabilidades, se realizara un análisis del sistema de control interno de la compañía, Contrastaremos la práctica de la revisoría fiscal en Colombia y las NIA´s con la cual plantearemos una problemática y procederemos a resolverla en un ensayo argumentativo danto respuesta a dicha problemática.

II.

OBJETIVOS

Objetivo General: Nuestro objetivo de este trabajo es dar a conocer y entender varios de los aspectos de implementación y transformación de procesos de auditoria de los cuales ya estábamos acostumbrados a manejar de cierta forma, es por esto que se presenta este trabajo, para brindarles a ustedes para despejar dudas e inquietudes frente a este gran cambio de las Normas de Auditoria. Objetivos Específicos: - Identificar las características principales de la auditoria y revisor fiscal - Afianzar los conocimientos y fortalecer las bases en la aplicación y uso de las NIAS elaborando un proyecto de investigación sobre las mismas - Analizar el impacto de las normas internacionales de auditoria. - Describir detalladamente las diferencias encontradas en las practicas del Auditor, Hacer un contraste de la revisoría fiscal y las NIA´s, plantear una pregunta e hipótesis y concluir con un ensayo argumentativo.

1. CAPÍTULO 1: ANTECEDENTES DE LA NORMA A TRABAJAR 1.1Sección 1: Antecedentes desde el nivel internacional 

El Auditor es la persona encargada de revisar los estados financieros de una compañía por lo tanto tiene que cumplir con ciertas funciones y responsabilidades las cuales se señalan en cada una de las NIA que existen. En el siguiente proyecto veremos cada una de las funciones y

Responsabilidades bajo las NIA 200, 210, 300, 400, 500 Y 700 que el Auditor tiene que cumplir para hacer una buena revisión y dar una opinión de los estados financieros.

• Auditoría a los Estados Financieros, según las NIA’s (Normas Internacionales de Auditoría) que se relacionan en la tabla que se presenta a continuación:

Grupos de Normas Internacionales de Auditoria Nomenclatura Nombre NIA 200 La NIA 200 se crea con el objetivo de brindar las herramientas para que el auditor, en medio del ejercicio de su labor, aumente el grado de confianza para los usuarios de la información. En el proceso de auditoría se debe recopilar información y documentar el proceso a través de evidencias que permitan soportar la opinión del auditor, con tal fin, se requiere que este tenga una seguridad razonable. NIA 210 a) la determinación de si concurren las condiciones previas a una auditoría; y b) la confirmación de que existe una comprensión común por parte del auditor y de la dirección y, cuando proceda, de los responsables del gobierno de la entidad acerca de los términos del encargo de auditoría. NIA 300 *los recursos a emplear en áreas de auditoría específicas, tales como la asignación de miembros del equipo con la adecuada experiencia para las áreas de riesgo elevado o la intervención de expertos en cuestiones complejas; *la cantidad de recursos a asignar a áreas de auditoría específicas, tal como el número de miembros del equipo asignados a la observación del recuento de existencias en centros de trabajo que resulten materiales, la extensión de la revisión del trabajo de otros auditores en el caso de auditorías de grupos o las horas del presupuesto de auditoría que se asignan a las áreas de riesgo elevado; *el momento en que van a emplearse dichos recursos; por ejemplo en una fase intermedia de la auditoría o en fechas de corte clave; y *el modo en que se gestionan, dirigen y supervisan dichos recursos; por ejemplo el momento en que se espera que se celebren las reuniones informativas y de conclusiones del equipo, la forma prevista de las revisiones del socio y del gerente del encargo (dentro o fuera de la entidad), y si se van a llevar a cabo revisiones de control de calidad del encargo. NIA 400 Es la posibilidad de que el sistema de control interno de una compañía no prevenga o detecte, y corrija oportunamente, un error significativo. NIA 500 Evidencia de Auditoría, describe a esta como la información utilizada por el auditor para alcanzar las conclusiones en las que basa su opinión. También señala que incluye tanto la información contenida en los

NIA 700

registros contables de los que se obtienen los estados financieros, como otra información. Estructura del informe de auditoría Título: el informe debe tener un título que indique claramente que se trata de un “Informe de auditoría independiente”, el cual pone de manifiesto que el auditor ha cumplido todos los requerimientos de ética incluidos en las Normas de Aseguramiento de la Información y el código de ética. Destinatario: a quien va dirigido, que por lo general es a los socios, accionistas y/o responsables de gobierno de la entidad. Párrafo introductorio: este párrafo debe expresar cuáles estados financieros han sido auditados, la fecha o el período que estos cubren, el título de cada uno de estos, resumir las políticas contables que considere significativas y alguna información que se requiera para contextualizar al lector. Responsabilidad de la dirección: es la responsabilidad que tienen las personas que administran la entidad frente a los estados financieros y la información presentada en los mismos. Responsabilidad del auditor: el informe debe contener una sección que se titule “Responsabilidad del auditor”, en el que se deje de manifiesto que la responsabilidad del auditor es emitir una opinión sobre la información de los estados financieros, basándose en los principios de auditoría de las Normas Internacionales de Auditoría, (ver NIA 200). Auditoría: el informe debe describir en qué consiste una auditoría, estableciendo como base los procedimientos seleccionados a juicio del contador, incluyendo la valoración de riesgo, elementos de control interno relevantes y la evaluación de las políticas contables aplicadas a la entidad. Opinión del auditor: se debe incluir una sección para la opinión; al momento de expresar una opinión no modificada (favorable) se deben utilizar algunas de las expresiones. Firma del auditor: el informe debe ir respaldado de la firma del revisor fiscal o auditor encargado de la auditoría. Fecha del informe: la fecha del informe debe ser posterior a la fecha en la que se halló la evidencia documental en la que se basa la opinión,

Fuente: https://actualicese.com/actualidad/2017/06/29/nia-200-objetivos-naturaleza-yalcance-de-la-auditoria-de-estados-financieros/ https://aobauditores.com/nias/nia300.pdf



Explicar con sus propias palabras el objetivo de la Auditoría a los estados Financieros en el modelo internacional NIA.

Hace énfasis en la responsabilidad que recae en el Auditor y en el proceso que permite identificar previamente las técnicas y procedimientos de auditoría en los Estados Financieros. Esta NIA establece normas, lineamientos y tiene como marco de referencia el contexto de las auditorias recurrentes.



línea de tiempo:

HISTORIA NIA



Dic. 13 de 1990

Jul. 13 de 2009

Feb 20. 2015

Ley 43 de 1990

Ley 1314 de 2009

Decreto 302

1.2 Sección 2: Antecedentes desde el nivel nacional La auditoría es un proceso de producción y verificación de la transparencia y veracidad de los reconocimientos financieros de una entidad económica, negocios o de un gobierno. Esta herramienta de contabilidad determina si los estados financieros de una empresa en particular es precisa y sin dejar rastro de engaño. Generalmente los procesos de este tipo se hacen por medio de una empresa de auditoría externa. Existen dos tipos de auditores: Los auditores internos son empleados del ente económico cuyos estados financieros están siendo examinados. La intención de la auditoría interna es verificar las políticas de la entidad, procedimientos y registros, y evaluar los planes de la empresa y el logro de las metas. Los auditores externos, por otra parte, no son empleados de la empresa auditada. Ellos evalúan la honestidad de los estados financieros de una empresa y emiten un informe escrito que contenga la opinión que han formado con respecto a los estados financieros de la empresa. En Colombia, con la Ley 43 1990 se establecen las funciones de un auditor: 1. Normas Personales.

a) El examen debe ser ejecutado por personas que tengan entrenamiento adecuado y estén habilitadas legalmente para ejercer la Contaduría Pública en Colombia. b) El Contador Público debe tener independencia mental en todo lo relacionado con su trabajo, para garantizar la imparcialidad y objetividad de sus juicios. c) En la ejecución de su examen y en la preparación de sus informes, debe proceder con diligencia profesional.

2. Normas relativas a la ejecución del trabajo. a) La labor debe ser técnicamente planeado y debe ejercerse una supervisión apropiada sobre los asistentes, si los hubiere. b) Debe hacerse un apropiado estudio y una evaluación del sistema de control interno existente, de manera que se pueda confiar en él como base para la determinación de la extensión y oportunidad de los procedimientos de auditoría. c) Debe adquirir evidencia válida y apta por medio del análisis, inspección, observación, interrogación, confirmación y otros procedimientos de auditoría, con el propósito de allegar bases razonables para el otorgamiento de un dictamen sobre los Estado Financieros sujetos a revisión.

3. Normas relativas a la rendición de informes. a) Siempre que el nombre de un Contador Público sea asociado con estados financieros, deberá enunciar de manera clara la naturaleza de su relación con tales estados. Si realizó un examen de ellos, el Contador Público deberá expresar claramente el carácter de su examen, su alcance y su dictamen profesional sobre lo razonable de la información contenida en dichos estados financieros. b) El informe debe contener indicación sobre si los estados financieros están presentados de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados en Colombia. c) El informe debe contener indicación sobre si tales principios han sido aplicados de manera uniforme en el período corriente en relación con el período anterior. d) Cuando el Contador Público piense preciso expresar salvedades sobre cualesquiera de las afirmaciones genéricas de su informe y dictamen, deberá expresarlas de manera clara e inequívoca, indicando a cuál de tales aseveraciones se refiere y los motivos e importancia de la salvedad en relación con los estados financieros tomados en conjunto. e) Cuando el Contador Público considere no estar en condiciones de expresar un dictamen sobre los estados financieros tomados en conjunto deberá manifestarlo explícita y claramente. d) Cuando fuera necesario, el Consejo Técnico de la Contaduría Pública, complementará y actualizará las normas de auditoría de aceptación general, de acuerdo con las funciones señaladas para este organismo en la presente ley.

Diferencias de las responsabilidades de un auditor: 

En las NIAS a comparación de las NAGA se advierte si la contabilidad, los libros de comercio, y demás documentación no se conservan de acuerdo con la ley.

Semejanzas de las responsabilidades de un auditor:  

El auditor tienen la potestad para dar una opinión veraz sobre los estados financieros bajos sus criterios dando FE pública de que se encuentran sin errores ni omisiones. El auditor se encuentra en la obligación de realizar una revisión, verificación y control sobre los estados financieros para que estos sean confiables y razonables frente a la administración como a las entidades supervisoras.

Son puestas en práctica tanto por las NIAS y las NAGA bajo sus diferentes parámetros con el fin de dar a conocer unos estados financieros razonables y veraces ante las demás entidades.

BIBLIOGRAFIA (15 abril 2013), Empresario, recuperado de: https://empresarismo.wordpress.com/2013/04/15/la-importancia-de-los-auditores/ Servicio público de datos, recuperado de: http://www.funcionpublica.gov.co/eva/gestornormativo/norma.php?i=66148

2. CAPÍTULO 2: EJERCICIO DE LA AUDITORÍA EN LA PRÁCTICA 2.1Sección 1: Características generales de la empresa objeto de estudio •Seleccionar una empresa del sector real, y conseguir, los estados financieros dictaminados y la siguiente información básica: HOJA DE INFORMACIÓN BÁSICA Razón Social: SERVIAUTECH SAS Fecha de Constitución: 27 de junio de 2007 Dirección: Carrera 30 N° 17 06 Ciudad: Bogotá AA: N/A Fax: N/A Teléfono: 4391838 Tipo de Sociedad: SAS No. de socios: Dos No. de miembros de la Junta directiva y quienes: Quiroga Araque Carlos Alberto y Forero Salazar Lina María Nombre de presidente: Quiroga Araque Carlos Alberto Nombre de Gerente: Quiroga Araque Carlos Alberto Funcionarios Claves Director de Contabilidad: Clara Carvajal- Contador Público No. de empleados: 48 INFORMACIÓN FINANCIERA FECHA: Junio de 2018 Patrimonio $83.797.746 Activos Totales$1.667.102.924 Pasivos Totales $1.750.900.670 Ingresos Brutos$1.736.617259 Gastos Totales$2.113.302.230 Ganancia neta$430.303.074

Serviautech s.a.s Estado de la situación financiera (En pesos colombianos) Al 30 de Enero 2019 Notas

Activo Activo corriente Efecti vo y equi val entes al efecti vo

1

1.750.009

Acti vos fi nanci eros medi dos al val or razonabl e

2

20.527.971

Cuentas por cobrar medi das al costo amorti zado

3

1.517.782.851

Total activo corriente

1.540.060.831

Activo no corriente Propi edades pl anta y equi po

4

Total activo no corriente

127.042.093 127.042.093

Total activo

1.667.102.924

Pasivo Pasivo corriente Cuentas por pagar corri entes al costo amorti zado

5

374.019.236

Impuestos corri entes por pagar

6

10.122.304

Obl i gaci ones l aboral es

7

12.397.623

Pasi vos esti mados y provi si ones

8

Total pasivo corriente

47.796.376 444.335.539

Pasivo no corriente Instrumentos fi nanci eros Otros pasi vos

9 10

428.102.371 878.462.761

Total pasivo no corriente

1.306.565.132

Total pasivo

1.750.900.670

Patrimonio Capi tal soci al

50.000.000

Superavi t de capi tal

200.000.000

Reservas

3.248.185

Resul tado i ntegral del ejerci ci o

(430.303.074)

Resul tados de ejerci ci os anteri ores

93.257.143

Total patrimonio

(83.797.746)

Total pasivo y patrimonio

1.667.102.924

Carl os Al berto Qui roga

Li na Mari a Sal azar

Juan Davi d Betancur

Representante l egal

TP 237xxx-T

TP 222xx -T

C.C 71.798.xxx

Revi sor Fi scal

Contador públ i co

Serviautech s.a.s Notas a los estados financieros (En pesos colombianos) Al 30 de Enero 2019 Nota 1. Efectivo y equivalentes al efectivo Caja Cuentas corriente

500.000 1.250.009

saldo del informe

1.750.009 Nota 2. Activos financieros medidos al valor razonable Fondos de inversiones

20.527.971

saldo del balance

20.527.971 Nota 3. Cuentas por cobrar medidas al costo amortizado Clientes nacionales Anticipos y avances Cuentas por cobrar a socios Anticipo de impuestos y contribuciones Cuentas por cobrar a trabajadores Deudores varios

saldo del informe(sumando dolares) 242.046.129 saldo informe

566.083.786

24.161.587 104.347.752 3.858.882 577.284.715 1.517.782.851

Nota 4. Propiedades planta y equipo Maquinaria y equipo Equipo de oficina

52.324.000 6.632.409

Equipo de computación y comunicación

43.100.491

Activos en leasing

54.600.000

Minusvalía por deterioro

(29.614.807) 127.042.093

Nota 5. Cuentas por pagar corrientes Costos y gastos por pagar

369.375.706

Aportes de nómina

4.553.395

Otros (Préstamos)

90.135 374.019.236

saldo informe

Serviautech s.a.s Notas a los estados financieros (En pesos colombianos) Al 30 de Enero 2019

Nota 6. Impuestos corrientes por pagar Retención en la fuente por pagar

10.122.304 10.122.304

Nota 7. Obligaciones laborales Salarios por pagar Vacaciones consolidadas

1.012.000

Solo quedó pendiente por pagar 1´7

11.385.623 12.397.623

Nota 8. Pasivos estimados y provisiones Para obligaciones laborales

47.796.376 47.796.376

Nota 9. Instrumentos financieros Bancos nacionales Compañias de financiamiento comercial Otras obligaciones

creditos de bancolombia 45.464.158 leasing vehiculo 134.142.044 credito sempli

248.496.169

428.102.371 Nota 10. Otros pasivos Anticipos recibidos de clientes

878.462.761 878.462.761

Serviautech s.a.s Estado de resultados integrales (En pesos colombianos) Al 30 de Enero 2019 Notas

Ingresos operacionales

11

1.736.617.259

Costos de operación

12

1.329.328.855

Resultado bruto de la operación Gastos operacionales de administración

407.288.404 13

Resultado del ejercicio neto

783.973.375 (376.684.971)

Otros ingresos no operacionales

14

5.738.001

Otros gastos no operacionales

15

59.356.104

Resultado integral del ejercicio

(430.303.074)

Carlos Alberto Quiroga

Lina Maria Salazar

Juan David Betancur

Representante legal

TP 237xxx-T

TP 222xxx -T

C.C 71.798.xxx

Revisor Fiscal

Contador público

Serviautech s.a.s Notas a los estados financieros (En pesos colombianos) Al 30 de Enero 2019 Nota 11. Ingresos Operacionales Ventas mobiliario hogar Ventas proyectos Ventas exportaciones Servicios complementarios Arrendamientos Devoluciones, rebajas y descuentos en ventas

Nota 12. Costos de producción Materia prima Compra de productos terminados Mano de obra indirecta Servicios

Nota 13. Operacionales de administración Gastos de personal Honorarios Impuestos Arrendamientos Servicios de profesionales Seguros Servicios Procesamiento electronico de datos Mantenimiento y reparaciones Mercadeo Gastos de viaje Minusvalía Diversos

Nota 14. Otros ingresos no operacionales Intereses Diferencia de cambio Descuentos comerciales

Nota 15. Otros egresos no operacionales Gastos bancarios Impuestos asumidos Multas y sanciones Otros

69.759.963 882.251.771 820.637.107 36.145.163 4.197.734 (76.374.479) 1.736.617.259

1.057.355.744 131.799.161 64.361.142 75.812.808 1.329.328.855

427.557.999 4.992.000 7.822.685 112.103.615 19.931.583 10.497.468 26.542.445 13.944.000 93.203.393 17.352.584 19.423.585 1.265.896 29.336.122 783.973.375

691.492 4.486.459 560.050 5.738.001

40.823.514 16.981.937 219.740 1.330.913 59.356.104

2.2Sección 2: Características principales de la auditoría. •Visitar la empresa seleccionada e identificar las principales prácticas realizadas por el auditor y/o auditor financiero. 1. Recoger datos e información relevante de todos los departamentos de la organización para llegar a conclusiones válidas y fiables sobre su funcionamiento. 2. supervisa políticas y procedimientos establecidos por la empresa 3. Analizar la aplicación del principio de empresa en funcionamiento o solvencia de la sociedad. 4. Evaluar la existencia de fraudes y/o errores en la empresa. 5. Cumplimiento por parte de la sociedad de sus obligaciones legales. 6. Comprobar la actuación responsable de la sociedad en aspectos medioambientales y sociales demás normativa aplicable. •Realizar un análisis del sistema de control interno de la empresa seleccionada. (Mínimo 1 página, máximo de 2 páginas, utilizar el cuestionario de control interno). •Describir las similitudes y diferencias (mínimo tres similitudes y tres diferencias) encontradas entre las prácticas realizadas por el auditor de la empresa seleccionada y las funciones y responsabilidades que plantean las NIA’s (Normas Internacionales de Auditoría) relacionadas en el cuadro del numeral 1.

* Importante: -Parámetros generales para la presentación de la sección: La sección no debe exceder 4 páginas. Para esta sección se admite un máximo de tres citas textuales que no excedan 45palabras cada una. Fuentes sugeridas para el capítulo: International Accounting Standard Board (IASB), Financial Accounting Standard Board (FASB), International Federation of Accountant (IFAC), Junta Central de Contadores, Superintendencia de Sociedades; entre otras.

Principales Practicadas realizadas por el Auditor

1. velar por que se lleven los documentos contables de toda la actividad financiera de la compañía sean presentados en las asambleas o juntas de socios y de la junta directiva. 2. cerciorarse que las actividades contables se estén generando debidamente, con las normas contables. 3. Entregar instrucciones necesarias a los auxiliares de la actividad de la compañía, para así generar un control permanente. 4. Autorizar con su firma cualquier balance realizado.

5. Realizar periódicamente controles interno trabajadores.

e externo para verificar la funcionalidad

de los

6. Convocar a la asamblea extraordinaria de socios o a la junta directiva cuando lo considere necesario. 7. Los dictámenes o informes del revisor fiscal sobre los balances generales deberá expresar, por lo menos: si ha obtenido la información necesaria para cumplir sus funciones. 8. Que los balances se hayan tomado fiel mente de los libros y que se presente de forma fidedigna, de acuerdo con las normas de contabilidad generalmente aceptadas. 9. Cuando las circunstancias lo exijan, a juicio de la asamblea o de la junta de socios, el revisor podrá tener auxiliares, y estos serán nombrados libremente por él, que obran bajo su responsabilidad. 10. El revisor fiscal deberá ser contador público, también cumplir con absoluta reserva sobre los actos que tenga conocimiento de su cargo.