Tema 11

ТЕМА 11 Отчитане на парични те седства Отчитане на парични средства в касата Характеристик а на об екта на отчитанеПари чните средства са вс ички банкноти,моне ти и ценни книжа,намир ащи се в касата,по PC и дрС/ки на предп риятиетоВътре шната организация и отчита не на паричните сред ства зависи от предп риятието и банките,к ъдето се съхраняват тези средстваС Наре дба N3 за плащанияа се определят форми те,реда и сроковете, в които се извършват плащанията в страна та:1По касов начин; 2По безкасов начин; Отчитане на парични те средства в касата Начинът на отчитане на касовите операции се урежда чрез разра ботване на вътрешни указанияЧрез тези въ трешни указания се регламентира: 1Наименование и съд ържание на използва ните счетоводни реги стри2Правата и задъ лженията на касиери те;3Максималн ия раз мер на сумите,които може да се съхраняв ат в края на на деня, т.е.касовия лимит; 4Плащанията,к оито могат да се извършв атпо касов път;Счето водно отчитане на ка совите операции 1Стопанси операции за паричните средст ва в касата в лв. а)приходни -внасяне на парични средства и дялове от съдружника50 1/101, 426 -изтегляне на суми от PC 501/503 -получаване на суми от клиенти и дебито Ри 501/411, 498 -внесени в брой взем ания по различни пов оди501/441, 442, 445, 422 -внесени в брой пост ъпления от продажби 501/гр. 70 -получени в брой фин ансови и извънредни приходи501/гр 72, 79 б)разходни -връщане на внесени парични вноски от съ дружници101/5 01 -внасяне на средства по PC503/501 -предоставяне на ава Нс 402/501 -платежни задължени я в брой401, 499/501 -изплатени заплати и др.възнагражд ения 421/501 -изплащане не разхо

ди за д/стта в брой 602, 609/501 -липса на парични ср едства в касата 442/501 -изплащане съдебни разноски при спорни вземания 444/501 -изплатени финансо ви разходи и извънре дни разходи,глоби, не устойки гр62,69/501 2Стоп.опер. за парич ни средства в касата във валута а/при положителна разлика 502/724 б/при отрицателна разлика 624/502 Счетоводни с/ки 501-каса в лвА,С,Б,О фин-ва5012рез. в ба нкноти5013рез. в мо нети5014банкноти и монети на път5015-ка са в представителс т ва5016-снаб. и освоб. С/от/нас.налич ност 502-Каса във валутаА,С,Б,Осн финва Документиране –НР, ВБ,ПКО,РКООтч итане на паричните средс Тва по РС Съхранява не на паричните сред ства на предприятие то.Съгласно наредба та за плащанията,пр е дприятията съхраняв ат паричните си сред ства в банкитеПредпр иятието се нарича тит уляр на с/ката,а банк. Клонобслужваща ба нка.Банките могат да открият следните с/ки 1Разплащателн а(текуща)с/ка2 Депозитни с/ки3Текущи бюджет ни с/ки4Набирате лни (особени)с/ки5 Акредитивни с/ки6Ликвидац и они с/ки7ДДС с/ки Откриване на PC Съгласно искане за откриване на с/ка,към което се прилага 1Спесимен от подпис ите на лицата 2Удостоверени е за регистрация на лицет о(предприятие то),което открива с/каОткрив ането и воденето на с/ките става въз осно ва на сключен догово р м/у страните.Закри в ането на банкова с/ка 1По искане на титуля ра.2По решение на банката.3Служ ебно от банката след изтич ане на срока,за който е открита сметката Счетоводно отчитане: 1Счет.отчитае на пар. средства по PC е лв. а/увеличение на сред ствата-внесени от кас иера суми 503/501

-получаване на заеми 503/151, 152 -пол. записани дяло ви вноски503/426, 101 -пол. глоби и неустой Ки 503/709 -получени дивиденти от съучастия503/4 24 -пол.суми от клиенти по продажби503/4 11, гр. 70 -пол.дарения 503/799 -пол. нач. Лихви 503/721 -пол. суми от продаж ба на валута503/502, 504 -пол. суми от продаж ба на ЦК 503/223, 511, 513 б/намаление на средт сватаизтеглени от касиера 501/503 -плащане на доставч ици и кредитори 401, 499/503 -плащане на данъци 451, 452, 453, 454/503 -плащане на лихви 621, 496/503 -плащане на задтлже ния към СО и застр ах. предприятия46 1, 463, 495, 499/503 -погасяване на заеми 151, 152/503 -безвъзм. Предоставе ни средства699/50 3 -изплат. дивиденти за съучастия425/5 03 -платени глоби и неус Тойки 609/503 -откриване на акреди Тив 505/503 -закупуване на ЦК 223, 511, 513/503 -при покупка на валу та 502, 504/503 -при спонсориране 117/503 -изплащане на разхо Ди 602, 609/503 -банкови такси 629/503 2Счет.отчитане на па р.средства по PC във валутаОтчитан ето е същото както при пар ичните средства в лв. с тази особеност,че п ар.ср. в чужд. валута се оценяват текущо в нац. валута,по курса на придобиването. 1Изт. от PC вкл. Внесена във вал 2Внасяне на валута от касата по PC във вал.3Отпуснат аванс за командировка зад граница4Закуп уване на валута 504/503 5Продадена валута 503/504 6разлика във вал курсове -положит. 504/724 -отрицат. 624/504 7Пол.сума във вал.от чуждестр. клиенти 8Изпл. зад-я към чуж дестр. доставчици в) ДокументиПН,П КО, РКО,ВБ,НР,Банк .изв лечение,сч.спр. Наредба за плащанията г)Характерни сч. с/ки 503-PC в лбА,С,Б,О, фин-ва 504-PC във ва л-А,С,Б,О, финва 624-Р/ди по вал.опер

ации-А,С,Наб,Орез 724-Прих по вал опер А,С,Наб,ОрезПрикл. се със 123 с/ия 721-прих от лихви-А, С,Наб,оперрезФорми на безкасови плащан ия 1Директен превод(ДП)-ДП е форма на безкас ово плащане,при която инициативата на плащ ането е на платеца,кой то представя в обслуж ващата банка ПН. Тази форма се изпол зва при плащане на д оставки,работи и услу ги-Счетоводно отчита не:Стопански опеара ции при платеца •извършване на дост авка,работа услуга гр. 20, 21, 30/401 • изплащане на задъл жението 401/503 • уреждане на задълж ението към други орг анизации463,4 54,461, 495, 499 / 503 -Стопански операции • вземане от продаж Би Dt411/Ktгр. 70 Kt4532 • получаване на сума Та 503/411 2Акредитивна форма (АФ)-при АФ платец ът упълномощава ба нката,където се води неговата с/ка да откр ие акредитив в полза на получателя срещу покритие от с/ката на платеца,като предвар ително постави услов ията,при които получ ателят може да полу чи сумата по акредит иваАФ е изгодна за доставчика: -Счетоводни докумен Ти -- При акредитив с покритие *откриване на акреди Тив 505/503/ лв. и 506/504/вал. * изплащане на суми от акредитива гр20,30 401/505, 506 * закриване на акреди тив(без салдо 505) 503/505 и 504/506 *обезценка624/ 506 -- При акредитив без покритие *откриване на акреди тив 980/950 *изплащане на суми 401/503 *закриване на акреди тив без покритие с от четната сума 950/980 Счетоводни сметки 505- акредитив в лв.А Б,С,Осн парична 506-акредитив във ва лутаА,Б,С,Осн пар 980-Разни активни за дбал.СметкиА,Б ,С,Осн пар 950-кредитори усл.За д-нипас.задбал. с/ка 2Незабавно инкасо (НИ)-форма на плаща

не,която се изв/ва по инициатива на достав чика по предварител но сключен договор. Предварително то съг ласие се дава по стро го определен образец Платецът представя съгласието си пред банката,където се во ди с/ката му,а копие се изпраща на достав чика. - Стопански операции =При доставка *получаване на ПН за получена инкасирана сума503/411 =При платеца *получаване на ПН за изпл. е към доставчи Ка 401/503 Други парични средст ва1Същносткъм пар средства се отнасят изискуем паричен гар анционен залог от ми тници,запис на запов ед,съкровищни боно ве и др. с/ка 509 др.пар.ср/ва 5091;5092А,С,Б,О пар. с/ка 2СО - за открит гаранцион ен депозит5091/50 3 -връщане на гар. Деп Озит 503/5091 -при нарушени дог. Условия 492/5091 -за придобит пар. Екв ивалент 5092/503 -инкасиране на пар. ЕквивалентиDt 503/ Kt5092;Kt721 Депозити: ІСъщност- за предост авени на банката пар. ср/ва на срочен депоз ит1м,3м,6м,годи шен ІІСО 1За прехв. пар. ср/ва от PC в лв. в депозит на с/ка507/503 2Прехв. пар. ср/ва от PC във вал. на сроч ен депозит507/504 3Нач. лихва на пар. ср/ва в депозитна с/ка507/721 4Изв. преоценка в края на отч. период на вал. депозит -фин. приход 507/724 -фин. разход 624/507 5Закриване на левов депозит501, 503/507 6. Закриване на вал. депозит 502, 504/507 ІІІ Хар. сч. с/ки 507 предоставени де позитиА,С,Б,Осн пар