Taller - Tecnicas En La Contabilidad Financiera.docx

1 Técnicas En La Contabilidad Financiera Taller 1. ¿Cuáles son los elementos de los estados financieros y cómo se clasifican en el Balance General y en el Estado de Resultados? R/:  Se clasifican en el balance general como: Activos, Pasivos, Patrimonio y Cuentas de orden.  Se clasifican en el Estado de Resultados como: Ingresos, Costos, Gastos y Corrección Monetaria.  2. Defina que se entiende por activos. R/: Son el efectivo, derecho de bienes propios obtenidos, que están controlados por la empresa, y sirven para obtener beneficios futuros para la empresa. 3. Defina que se entiende por pasivos. R/: Son las obligaciones de corto y largo plazo que sirven para transferir activos o proporcionar servicios en el futuro como resultado de las transacciones o hechos pasados. 4. Defina que se entiende por patrimonio o capital contable. R/: Es la participación residual de los dueños en los activos de una empresa después de descontar los pasivos. 5. Defina que se entiende por cuentas de orden. R/: Son las cuentas que se registran y se presentan en el balance general, separadas mediante Activos, Pasivos y Patrimonio. Se clasifican en cuentas de orden Contingentes, Fiduciarias, Fiscales y de Control. 6. Defina que se entiende por ingresos operacionales y no operacionales. R/:  Ingresos: Son el efecto o posible flujo que ingreso a una empresa con el fin de incrementar sus Activos o disminuir los Pasivos.  Ingresos Operacionales: Son los ingresos ordinarios generados por el objetivo social de una empresa.  Ingresos No Operacionales: Son los ingresos que obtiene la empresa mediante ingresos financieros (créditos), ingresos extraordinarios o esporádicos. 7. Defina que se entiende por costos. R/: Representa el aporte que realiza una empresa para la Compra, Producción y Comercialización del mismo, con el objetivo de incrementar los ingresos y cumplir los objetivos. 8. Defina que se entiende por gastos operacionales y no operacionales. R/:  Gastos: Representan el flujo de salida de recursos de la empresa, disminuyendo sus activos y aumentando los pasivos.  Gastos Operacionales: Son los relacionado directamente con el ingreso de una entidad y las cuales cumplen el objetivo del negocio, como los gastos administrativos y de ventas.

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Gastos No Operacionales: Son los ingresos indirectos como los gastos financieros, los extraordinarios o esporádicos. 9. Defina que se entiende por corrección monetaria. R/: Son los ajustes mensuales o de un determinado producto debido a la inflación débito o crédito que ha tenido este. Con el resultado se forma la utilidad o pérdida de dicho periodo. 10. ¿Qué se entiende por reconocimiento de los elementos contables? R/: Es el proceso de registrar y reportar formalmente un elemento en los Estados Financieros, incluye una descripción tanto en palabras como en cifras. Dentro de estas notas se expresan las violaciones o cambios importantes de un periodo a otro. 11. ¿Qué son normas técnicas generales y cómo se clasifican? R/: Regulan el ciclo contable mediante el reconocimiento de los hechos económicos, Su medición se realiza mediante el sistema de causación al valor histórico. 12. ¿Qué son normas técnicas específicas y cómo se clasifican? R/: Regulan cada elemento de los Estados Financieros, sus diferentes cuentas que las componen, sus valores de valuación, realización, ajuste por medidas de asignación, el convertimiento de la moneda y la inflación. Clasificación: asignación, depreciación, amortización y Agotamiento, diferidos, asientos verificación de las afirmaciones, ajuste tratamiento informaciones conocidas después del cierre, cierre contable. 13. ¿Cómo se clasifican los activos? R/: Se clasifican en grupos y su naturaleza es débito:  Activos.  Disponibles.  Inversiones.  Deudores.  Inventarios.  Propiedad, Planta y Equipo.  Intangibles.  Activos Diferidos.  Otros Activos.  Variaciones de Activos. Se deben clasificar en Activos Corrientes y No Corrientes. 14. ¿Cómo se clasifica el disponible? R/: Se clasifica en:  Cajas.  Bancos.  Cuentas de ahorro.  Fondos rotativos, en moneda nacional y extranjera.

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15. ¿Cómo se clasifican las inversiones? R/: Se clasifican en:  Acciones.  Cuentas o partes de interés social.  Bienes.  Cedulas.  Certificados.  Papeles comerciales.  Títulos.  Aceptaciones bancarias y financieras.  Fiduciarias.  Derecho de recompra.  Cuentas en participación.  Ajuste por inflación.  Provisiones. 16. ¿Cómo se clasifican los deudores? R/:  Clientes nacionales o extranjeros.  Comerciales.  Vinculados económicos.  Socios y Accionistas.  Anticipos y Avances.  Cuenta de operación conjunta.  Depósitos.  Promeso de compra y venta.  Ingresos por cobrar.  Retención sobre contratos.  Reclamaciones.  Anticipos de impuestos o saldo a favor.  Cuentas por pagar a trabajadores.  Deudores varios.  Derecho de recompra.  Deudas de difícil cobro.  Provisiones. 17. ¿Cómo se clasifican los inventarios? R/:  Materias primas  Productos en proceso  Obras en construcción en curso  Obras de Urbanismo  Contratos en ejecución  Cultivos en desarrollo  Plantaciones agrícolas  Productos terminados  Mercancías no fabricadas por la empresa  Terrenos por urbanizar o urbanizados por construir  Envases y empaques

4  Provisiones y ajustes por inflación. 18. ¿Cómo se clasifican la propiedad, planta y equipo? R/:  Terrenos, materiales proyectos petroleros  Construcciones en curso  Maquinaria y equipo en montaje  Construcciones y edificaciones  Maquinaria y equipo  Equipo de oficina  Equipo de computación y comunicación  Equipo médico – científico  Equipo de hoteles y restaurantes  Flota y equipo de transporte  Flota y equipo fluvial/marítimo  Flota y equipo aéreo  Flota y equipo férreo  Acueductos, plantas y redes  Armamento de vigilancia  Plantaciones agrícolas y forestales  Vías de comunicación  Minas y canteras  Pozos artesianos  Yacimientos  Semovientes  Propiedades, planta y equipo en tránsito  Depreciación acumulada  Depreciación diferida  Amortización acumulada  Agotamiento acumulado  Provisiones y ajustes por inflación. 19. ¿Cómo se clasifican los intangibles? R/:  Crédito mercantil  Marcas  Patentes  Concesiones y franquicias  Derechos  know how  Licencias  Amortización acumulada  Provisiones  Ajustes por inflación. 20. ¿Cómo se clasifican los activos diferidos? R/:  Gastos pagados por anticipado (intereses, honorarios, comisiones, seguros y fianzas, arrendamientos, bodegajes, mantenimiento de equipos, servicios, suscripciones)  Cargos Diferidos organización y preoperativos  Remodelaciones estudios  Investigaciones y proyectos  Software  Útiles y papelería

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Mejoras en propiedad ajenas Contribuciones y afiliaciones Entrenamiento de personal Ferias y exposiciones, licencias Publicidad Propaganda y promoción Elementos de aseo y cafetería Moldes y troqueles Instrumental quirúrgico, dotación y suministro a trabajadores Elementos de ropería y lencería Loza y cristalería Platería Cubiertería Impuesto de renta diferido por diferencias temporales Concursos y licitaciones Ajustes por inflación Cargos por corrección monetaria diferida.

21. ¿Cómo se clasifican los otros activos? R/:  Bienes de arte y cultura  Máquinas porteadoras  Bienes entregados en comodato  Bienes recibidos en pago  Estampillas  Derechos sucesorales  Otros y ajustes por inflación. 22. ¿Cómo se clasifican la valorización de activos? R/:  Inversiones  Propiedades  Planta y equipo  Arte y cultura  Bienes entregados en comodato  Bienes recibidos en pago  Inventario de semovientes 23. ¿Cómo se clasifican los llamados activos corrientes o circulantes? R/:  Disponible  Inversiones temporales  Deudores a corto plazo  Inventarios  Diferidos a amortizar a corto plazo 24. ¿Cómo se clasifican los pasivos? R/:  Obligaciones financieras  Proveedores  Cuentas por pagar  Impuestos  Pasivos estimados  Gravámenes y tasas

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Obligaciones laborales Diferidos Otros pasivos Bonos y papeles comerciales

25. ¿Cómo se clasifican las obligaciones financieras? R/:  Bancos nacionales  Bancos del exterior  Compañías de financiamiento comercial  Corporaciones de ahorro y vivienda  Entidades financieras del exterior  Compromisos de recompra de cartera negociada  Obligaciones gubernamentales, particulares, compañías vinculadas, casa matriz, socios o accionistas, fondos y cooperativas, directores, otras. 26. ¿Cómo se clasifican los proveedores? R/:  Nacionales  Del exterior  Cuentas corrientes comerciales  Casa matriz y compañías vinculadas 27. ¿Cómo se clasifican las cuentas por pagar? R/:  Cuentas corrientes comerciales  A casa matriz  Compañías vinculadas  Contratistas  Órdenes de compra por utilizar  Costos y gastos por pagar  Instalamentos por pagar  Acreedores oficiales  Regalías por pagar  Deudas con accionistas o socios  Deudas con directores  Dividendos o participaciones por pagar  Retención en la fuente  Retenciones y aportes de nómina  Cuotas por devolver  Acreedores varios 28. ¿Cómo se clasifican los impuestos, gravámenes y tasas? R/:  De renta y complementarios  Impuestos sobre las ventas por pagar  Industria y comercio

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A la propiedad raíz Derechos sobre instrumentos públicos Valorización Al turismo A los vehículos Hidrocarburos y minas Regalías e impuestos a las PYMES Exportaciones cafeteras A las importaciones Cuotas de fomento Licores, cervezas y cigarrillos Sacrificio al ganado Gravámenes y regalías por utilización del suelo y otros.

29. ¿Cómo se clasifican las obligaciones laborales? R/:  Salarios por pagar  Cesantías consolidadas  Intereses sobre cesantías  Prima de servicios  Vacaciones consolidadas  Prestaciones extralegales  Pensiones por pagar  Cuotas partes pensiones de jubilación  Indemnizaciones laborales 30. ¿Cómo se clasifican los pasivos estimados y provisiones? R/:  Para costos y gastos  Obligaciones laborales  Obligaciones fiscales  Pensiones de jubilación  Fondo de obras de urbanismo  Mantenimiento y reparaciones  Contingencias  Obligaciones de garantías  Provisiones para beneficiencia  Comunicaciones  Pérdida en transporte  Operación  Protección de bienes agotables  Ajustes en redención de unidades  Auto seguro  Planes y programas de reforestación y electrificación

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31. ¿Cómo se clasifican los créditos diferidos? R/:  Ingresos recibidos por anticipado: intereses, comisiones, arrendamientos, honorarios, servicios técnicos, de suscriptores, transportes, fletes y acarreos, mercancía en tránsito ya vendida, matrículas y pensiones, cuotas de administración.  Abonos diferidos  Utilidad diferida en ventas a plazos  Crédito por corrección monetaria diferida  Impuestos diferidos 32. ¿Cómo se clasifican los otros pasivos? R/:  Anticipos y avances recibidos  Depósitos recibidos  Ingresos recibidos para terceros  Cuentas de operación conjunta  Retenciones a terceros sobre contratos  Embargos judiciales  Acreedores del sistema  Cuotas en participación  Préstamos de productos  Reembolsos de costos exploratorios  Programa de extensión agropecuaria 33. ¿Cómo se clasifican los bonos y papeles comerciales? R/:  Bonos en circulación  Bonos obligatoriamente convertibles en acciones  Papeles comerciales  Bonos pensionales  Títulos pensionales 34. ¿Cómo se clasifican los pasivos corrientes o circulantes? R/: Se clasifican en las obligaciones a pagar dentro de un año. 35. ¿Qué cuentas comprende el patrimonio de una empresa? R/:  El capital social  El superávit de capital  Las reservas  La revalorización del patrimonio por ajuste por inflación  Los dividendos o participaciones decretados en acciones o cuotas  Las utilidades o perdidas del ejercicio  Las utilidades o perdidas de ejercicios anteriores

9  El superávit por valorización 36. ¿Qué incluye la cuenta capital? R/: La cuenta capital incluye:  Capital suscrito y pagado, aportes sociales  Capital asignado  Inversión suplementaria al capital asignados  Capital de personas naturales  Aportes del estado  Fondo social 37. ¿Qué se entiende por prima en colocación de acciones? R/: Es el valor adiciona el valor nominal que se le coloca a las acciones al momento de venderlas. 38. ¿Qué son aportes propios readquiridos o amortizados? R/: Ocurre cuando una empresa va a readquirir sus propias acciones, para realizarlo la empresa debe crear una reserva. 39. ¿Qué son los ajustes por inflación al patrimonio o revalorización del patrimonio? R/: Refleja en el patrimonio el efecto que genera la perdida sobre el poder adquisitivo. 40. ¿Cómo se reconocen los ingresos y los gastos en la contabilidad? R/: Se deben registrar por el monto correcto y periodo al que corresponde, el cumplimento de la norma de realización, asociación y asignación. 41. ¿Qué incluyen los ingresos operacionales? R/: Incluye los ingresos recibidos que tengan relación con el objeto social de la empresa mediante la entrega bienes y servicios, así como dividendos, participación y demás ingresos por intermediación financiera. 42. ¿Qué incluyen los ingresos no operacionales? R/: Incluye los ingresos recibidos que no tenga relación con el objeto social de la empresa. 43. ¿Qué conceptos se manejan dentro de los gastos operacionales? R/: Son los que se incurren en desarrollo normal de la empresa y están relacionados con el objeto social de la empresa, donde están incluidos los gastos administrativos y los gastos de venta. 44. ¿Qué conceptos se manejan dentro de los gastos no operacionales? R/: Son los que se incurren durante el periodo contable de la empresa, pero no tienen relación con el objeto social de la empresa, tales como los financieros, perdida en venta de activos, retiro de bienes, gastos extraordinarios y otros. 45. ¿Cómo se clasifican las cuentas de orden? R/: Deudores y Acreedores.

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46. ¿Qué se incluye como cuentas de orden contingentes? R/: Deudoras de derechos contingentes son:  Bienes y valores entregados en custodia o en garantía o en poder de terceros  Litigios o demandas  Promesas de compraventa  Valores adquiridos por recibir  Ajustes por inflación Acreedores de responsabilidades contingentes son:  Bienes y valores recibidos en custodia o en garantía o en poder de terceros  Litigios o demandas  Promesas de compraventa  Contratos de administración delegada  Cuentas en participación  Ajustes por inflación

47. ¿Qué se incluye como cuentas de orden de control? R/: Deudores de control son:  Leasing  Activos totalmente depreciados  Créditos a favor no utilizados  Activos castigados  Títulos de Inversión amortizados  Capitalización por Revalorización de Patrimonio  Cheques Posfechados  CDT  Bienes y valores en fideicomiso  Intereses sobre deudas vencidas  Ajustes por inflación Acreedoras de control:  Contratos en arrendamiento financiero  Documentos por cobrar descontados  Convenios de pago  Contratos de construcciones e instalaciones por ejecutar  Pedidos colocados  Adjudicaciones pendientes de legalizar  Reserva costo reposición semoviente  Ajustes por inflación

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48. ¿Qué son cuentas de orden por el contra? R/: Deudoras por contra son:  Contrapartidas de las cuentas de orden deudoras por derechos contingentes  Fiscales y de control Acreedoras por el contra:  Contrapartidas de las cuentas de orden deudoras por derechos contingentes  Fiscales y de control 49. ¿Qué aspectos fundamentales se maneja dentro de la cuenta de corrección monetaria? R/: Son los ajustes mensuales del sistema de inflación débitos y créditos para formar la utilidad o perdida por exposición a la inflación del periodo contable tanto de las partidas denominadas no monetarias, y de Ingresos, Costos y Gastos. Ajustes débitos:  Depreciación Acumulada  Depreciación Diferida  Agotamiento Acumulado  Pasivos sujetos a ajuste  Patrimonio  Ingresos Ajustes al crédito:  Inversiones  Inventarios  Propiedades, planta y equipo  Intangibles  Activos Diferidos  Otros Activos  Costos y Gastos 50. ¿Qué son partidas no monetarias y partidas monetarias? R/: Las partidas no monetarias: Son aquellas partidas que por su naturaleza o características son susceptibles de protegerse de la inflación, tales como los inventarios, mercancías en tránsito, activos fijos, edificios, terrenos, maquinarias, mobiliario, equipos, construcciones en proceso, inversiones permanentes, inversiones convertibles en acciones, cargos y créditos diferidos y activos intangibles. Las partidas monetarias: Son partidas que no estas protegidas contra los efectos de la inflación, están constituidas por dinero o derechos y obligaciones en dinero.

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51. ¿Qué se entiende por operaciones descontinuadas? R/: Son secciones de un negocio, fácilmente identificables, que se han liquidado o se van a liquidar en algún periodo del año. Un ejemplo claro de esto es la línea de ropa o calzado de una temporada, accesorios, herramientas, equipos especiales, entre otros. Cuando el negocio va a liquidar definitivamente, se debe tener claramente identificados: Activos, El método contable y el periodo de liquidación de esta. 52. ¿Cómo se maneja la contabilidad de las empresas en liquidación? R/: Cuando una empresa entra en liquidación su forma de contabilizar será por el “Sistema de Caja”, todos los valores que ingresen o salgan serán en efectivo. La liquidación, puede ser voluntaria o forzada por un ente de vigilancia y control, se revisara los siguientes aspectos:    

Los activos y pasivos se valuaran por su valor neto realizable. Contabilizar todas las contingencias de pérdidas que se originen. Se eliminaran las amortizaciones, depreciaciones y agotamiento. Eliminar todos los diferidos sean débitos o créditos.

53. ¿Qué se entiende por revelaciones dentro de los estados financieros? R/: La información contable deberá ser clara y comprensible, esto para juzgar los resultados de la operación y la situación financiera de un periodo contable. Resulta esencial la revelación del objeto social, su principal estructura organizacional y las principales políticas contables utilizadas. Deben resaltarse los cambios de políticas o procedimientos contables de un período a otro, cuantificando la inconsistencia en las principales partidas afectadas, así como de reglamentaciones especiales que hubieren afectado el ente económico. 54. ¿Cómo se dividen las normas técnicas sobre revelaciones? R/: Se debe tener en cuenta las subcuentas por clase de activos, pasivos, patrimonio, ingresos, costos y gastos de las cuentas de orden. 55. Indique algunos ejemplos de revelaciones. R/:  Valuación de inversiones en valores mobiliarios  Valuación de derechos y fondos fideicomisos  Valuación de inventarios  Métodos y tasas de depreciación de activos  Procedimientos de ajustes por inflación  Tratamiento contable del efecto del impuesto de renta  Valuación de inversiones en compañías asociadas y subsidiarias no consolidadas  Bases de consolidación de estados financieros.

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56. ¿Qué incluye la norma general sobre revelaciones? R/:  Ente económico  Fecha de corte o período de información  Políticas y prácticas contables  Clasificación activos y pasivos (Revelar por separado otras monedas)  Costo ajustado: Gastos capitalizados, Costo asignado, Métodos de medición  Restricciones gravámenes  Activos y pasivos descontados  Primas o descuentos por amortizar  Valorizaciones y provisiones  Transacciones con partes relacionadas  Principales clases de ingresos y gastos  Partidas extraordinarias  Errores de ejercicios anteriores  Operaciones descontinuadas  Eventos posteriores  Incertidumbre recursos  Compromisos futuros  Contingencias eventuales o remotas  Conciliación patrimonio contable y fiscal (Renta fi scal BS y contable CM)  Índices de solvencia, RENDIMIENTO, EFICIENCIA Y LIQUIDEZ – UTILIDAD, ACCIÓN  Reconstrucción contabilidad