Personalverrechnung

1. Allgemeines: 1.1. Betriebliches Personalwesen Befasst sich mit:  Beschaffung  Planung  Organisation  Führung/Kontrolle  Verwaltung  Ausbildung  Lohnverrechnung

Rechtsgrundlagen: Rechtsgrundlagen  EU-Vorschriften  Nationale Bestimmungen (EStG, ASVG etc.)  Kollektivverträge  Dienstverträge  sonstige

1. Abschnitt - Allgemeines

2. Aufgaben der PV

 

 

 

Ermittlung von: von Bruttobezug Abzügen  Gesetzliche: SV, KU, WF, LSt  Freiwillige: GewBeitrag, BRU  Sonstige: E-Card-Service-Entgelt, Akontozahlungen FB und KAB Auszahlungsbetrag = Nettobezug weiters: weiters Verbuchung Dienstgeberabgaben ermitteln

1. Abschnitt - Allgemeines

2. Abrechnung von laufenden Bezügen 2.1. Schema der Normalbezug (Gehalt/Lohn) Gehaltsabrechnung + Überstundenentgelt +

Zuschläge

+

Zulagen Bruttogehalt/-lohn

-

gesetzliche Abzüge

-

freiwillige Abzüge

-

sonstige Abzüge

+

FB und KAB Auszahlungsbetrag 1. Abschnitt - Allgemeines

2.2. SV-Beiträge Gehälter  Abführung an KK! 

i.e.S.:    



ALV KV UV PV

i.w.S.:    



Vollversichert: KV, UV, PV

 

KU WF IE Nachtschwerarbeitsbeitrag Schlechtwetterentschädigungsbeitrag MV-Beitrag E-Card-Service-Entgelt

2. Abschnitt - Abrechnung Gehälter

Pflichtversicherung  





Beginnt mit dem Tag der Beschäftigung Muss der KK spätestens bei Arbeitsantritt gemeldet werden (Vollanmeldung bis max. 7 Tage nach Beginn der Pflichtversicherung) Endet mit Ende des Entgeltanspruchs (Abmeldung innert 7 Tagen) Jede Änderung ist der KK innert 7 Tagen zu melden 2. Abschnitt - Abrechnung Gehälter

Beitragsgrundlage für SV …. ist das laufende Entgelt (Gehalt/Lohn). Es wird mit Monaten à 30 Tage gerechnet.  Nicht dazu gehören:       

Sonderzahlungen (UB, WR, BG) Auslagenersätze (z.B. Nächtigungsgelder) Schmutzzulagen Abfertigungen FB Beiträge an die MV-Kassa sonstige: verbilligte Mahlzeiten, Jubiläumsgeschenke etc. 2. Abschnitt - Abrechnung Gehälter

Betragsgrenzen in der SV 







Geringfügige Beschäftigung: € 333,16/Monat (keine Vollversicherung) Höchstbeitragsgrundlage: € 3.750,-- pro Monat (= € 125,-- pro Kalendertag) Bzgl. Der SV-Beitragssätze  siehe Tabelle S. 9! Bsp: Gehalt € 2.186,--: SV = € 2.186,-- x 18% = € 393,48. 2. Abschnitt - Abrechnung Gehälter

Lohnsteuer (LSt) 





Bei der Lohnsteuer handelt es sich um eine besondere Erhebungsform der Einkommensteuer. Mit Antritt des Dienstverhältnisses  unter Vorlage eines Identitätsausweises an AG folgende Daten mitteilen: Name, Versicherungsnummer, Wohnsitz. Meldung an KK gilt auch als Anmeldung zum Zwecke der LSt 2. Abschnitt - Abrechnung Gehälter

Bemessungsgrundlage für LSt Bruttobezug -

lohnsteuerfreie Beträge gem. § 68 EStG

-

SV-Beitrag

-

Freibetrag

-

Pendlerpauschale

-

Gewerkschaftsbeitrag Bemessungsgrundlage

2. Abschnitt - Abrechnung Gehälter

Erklärung zu den Abzügen 

Freibetrag: bestimmte   

Werbungskosten (z.B. Fortbildungskosten) Sonderausgaben (z.B. freiwillige Krankenversicherung) Außergewöhnliche Belastungen (z.B. Pflegeheim)

können zu einem Freibetragsbescheid führen. 

Gewerkschaftsbeitrag: wenn der Dienstgeber den Beitrag einbehält und abführt

2. Abschnitt - Abrechnung Gehälter

Erklärung zu den Abzügen 

Pendlerpauschale: * kleines Pendlerpauschale: Benützung von Öffis zumutbar einfac he Fahrtstrec ke zwisc hen Wohnung und Arbeitsort: jährlic h monatlic h

ab 20 km € 495,-€ 41,25

ab 40 km € 981,-€ 81,75

ab 60 km € 1.467,-€ 122,25

* großes Pendlerpauschale: Benützung von Öffis hinsic htlic h halber Wegstrec ke nicht zumutbar einfac he Fahrtstrec ke zwisc hen Wohnung und Arbeitsort: jährlic h monatlic h

ab 2 km € 270,00 € 22,50

ab 20 km € 1.071,00 € 89,25

ab 40 km € 1.863,00 € 155,25

2. Abschnitt - Abrechnung Gehälter

ab 60 km € 2.664,00 € 222,00

Familienbeihilfe (FB) 



Anspruchsberechtigte: minderjährige Kinder und Volljährige bis inkl. 25 bzw. 26 Jahre, die für einen Beruf ausgebildet werden. Zuverdienstgrenze: max. € 8.725,-- ab Jahre. Höhe der FB: bis 3 J. € 105,40 p.M. > 3 J. € 112,70 p.M. > 10 J. € 130,90 p.M. > 19 J.

ab 2 Kinder: + 12,80 p.M. pro Kind ab dem 3. Kind: + € 25,50 p.M. pro Kind 2. Abschnitt - Abrechnung Gehälter

€ 152,70 p.M.

Kinderabsetzbetrag (KAB)  

Monatlich € 50,90 für jedes Kind Auszahlung zusammen mit der FB

 Ü 7 – S. 17  Test 1 – S. 17f  W 1 – S. 18

2. Abschnitt - Abrechnung Gehälter

2.3. SV-Beiträge für Löhne   

Siehe Tabelle S. 19 SV-Satz 18,2 % (statt 18% bei Angestellten) Lohn- und Gehaltsänderungsmeldung  S. 20



Berechnung der LSt: Ü 23 S. 21



Lösung: Lohn: 10,90 x 170 h = SV: 1.853,-- x 18,2% = LSt: 1.853 - 337,25 – 24,70(FrB) – 18,53 (Gew.) = 1.472,52 Gew. BRU Akonto

2. Abschnitt - Abrechnung Löhne

1.853,00 - 337,25 - 154,39 - 18,53 4,60 - 650,00 688,23

2.4. Abrechnung von Lehrlingen KV UV PV ALV 1. Lehrjahr: 2. Lehrjahr: 3. Lehrjahr:

x x x

x

KU, WF, IE

x

Angestellten-Lehrlinge Arbeiter-Lehrlinge ohne HA-Lohn Arbeiter-Lehrlinge mit HA-Lohn

Beitragssätze siehe S. 22!

2. Abschnitt - Abrechnung von Lehrlingsentschädigungen

2.5. Überstundenverrechnung  

SV: voll LSt:  SEG-Zulagen und  SFN-Zuschläge sind bis € 360,-- (€ 540,--) p.M. steuerfrei  Die ersten fünf Überstunden bis max. 50% des Grundlohns bzw. max. € 43,-- monatlich steuerfrei SV-pflichtig Grundlohn Überstunden LSt-pflichtig

Zuschlag zu Überstunden Lst-frei: LSt-pflichtig: 5 Überstunden bis max. 50% nach bzw. 43,-- mtl. LSt-Tabelle

2. Abschnitt - Überstundenverrechnung

Übung zur Überstundenverrechnung  Ü 31 – S. 26 Lösung: Grundgehalt ÜG: (2.493,-- : 160) = 15,58 x 11 Üh = ÜZ steuerfrei: 7,79 x 5 Üh = 15,58 x 3 Üh = ÜZ steuerpflichtig: 7,79 x 3 Üh = SV: 2.773,44 x 18% = LSt: Btto ÜZ steuerfrei SV Freibetrag PP Gew. Gew.

+ 38,95 46,74

+ + -

2.773,44 85,69 499,22 45,00 81,75 23,98

2.037,80

-

€ 2.493,00 € 171,38 € 85,69 € 23,37 € 2.773,44 € 499,22

€ 352,75 € 23,98 € 1.897,49

2. Abschnitt - Überstundenverrechnung

2.6. Sonntags-, Feiertags- und Nachtarbeit / Zulagen / Sachbezüge 

SFN: SFN SV-pflichtig und tlw. Lohnsteuerfrei



Zulagen: Zulagen Schmutz-, Erschwernis-, Gefahren-, Bildschirm-, Schicht-, Montagzulage  im allgemeinen lohnsteuerfrei; sv-frei ist nur die Schmutzzulage.



Sachbezüge: Sachbezüge wie laufender Geldbezug

SFN / Zulagen / Sachbezüge

2.7. Aufwandsentschädigunge  Reisevergütungen: durch AG gegen Vorlage der n Fahrtkostenvergütung Originalbelege: steuerfrei 



Kilometergelder: steuerfrei bis zu den offiziellen Sätzen: Kraftfahrzeugtype PKW Motorräder bis 250 ccm Motorräder über 250 ccm Mitfahrer und Mitfahrerinnen Fahrrad bzw. zu Fuß für die ersten 5 km Fahrrad bzw. zu Fuß ab 6 km

Kilometergeld in Euro € 0,380 € 0,120 € 0,220 € 0,050

Darüber hinaus gehende Beträge sind voll steuerpflichtig. Bei niedrigeren Beträgen: AN kann die Differenz als Werbungskosten geltend machen.

€ 0,240 € 0,470

2. Abschnitt - Aufwandsentschädigung

2.7. Aufwandsentschädigunge  Tages- und Nächtigungsgelder Inland: n 

Lohnsteuer:







Tagesgeld: ab 3h  aliquote Stundenverrechnung. Bis max. € 26,40 pro Tag lohnsteuerfrei (mehr: lohnsteuerpflichtig; weniger: Werbungskosten) Nächtigungsgeld: max. € 15,-- inkl. Frühstück (Nachweis nicht erforderlich) oder nachgewiesene höhere Kosten abgabenfrei.

Sozialversicherung: Beitragsfrei soweit sie nicht der Lohnsteuerpflicht unterliegen. 2. Abschnitt - Aufwandsentschädigung

2.7. Aufwandsentschädigunge  Tages- und Nächtigungsgelder Ausland: n 

Lohnsteuer:







Tagesgeld: steuerfrei bis Höchstsatz der Auslandsreisesätze für Bundesbedienstete Nächtigungsgeld: Bundessätze oder nachgewiesene höhere Kosten steuerfrei

Sozialversicherung: Beitragsfrei soweit sie nicht der Lohnsteuerpflicht unterliegen.

 Ü 41 – S. 30

2. Abschnitt - Aufwandsentschädigung

2.7. Aufwandsentschädigunge Lösung zu Aufgabe 41 – S. 30: n Tagesgeld Tagesgeld lt. KV frei pflichtig 

a) 24-Stunden-Regelung: Mi (14.10 h) - Do (14.10 h) Do (14.10 h - 18.20 h) 1/3 lt. Koll.v. b) Kalendertagsregelung: Mi (14.10 h - 24.00 h) Do (0.00 h - 18.20 h)

* 10/12 x 26,40 = 22

€ 30,00 € 10,00 € 40,00

€ 26,40 € 10,00 € 36,40

€ 3,60 € 0,00 € 3,60

€ 30,00 € 30,00 € 60,00

€ 22,00 € 26,40 € 48,40

€ 8,00 € 3,60 € 11,60

 Test 2 auf S. 30  W2 auf S. 30 2. Abschnitt - Aufwandsentschädigung