Pengendalian Risiko, Perencanaan Audit, Dan Pengujian Terhadap Pengendalian

PENGENDALIAN RISIKO, PERENCANAAN AUDIT, DAN PENGUJIAN TERHADAP PENGENDALIAN KELOMPOK 9 KANIA PRIMA DITA

7153342018

NURLAILA KHAIRANI

7153142019

MEMAHAMI, MENILAI DAN MENGUJI PENGENDALIAN INTERNAL PENILAIAN RISIKO PENGENDALIAN MENCAKUP TIGA TAHAP BERIKUT : • MEMPEROLEH PEMAHAMAN TENTANG PENGENDALIAN INTERNAL YANG BERPUNCAK PADA DOKUMENTASI KONTROL. • PENILAIAN AWAL DAN RESPON TERHADAP RISIKO DINILAI BERDASARKAN DESAIN INTERNAL KONTROL YANG BERPUNCAK PADA SEBUAH MEMORANDUM PERENCANAAN AUDIT DAN RENCANA AUDIT (PROGRAM AUDIT). • PENILAIAN AKHIR BERDASARKAN UJI KONTROL EFEKTIVITAS OPERASI.

MEMAHAMI DOKUMENTASI DAN PENGENDALIAN INTERNAL RISIKO AUDIT, RISIKO BAHWA AUDITOR MEMBERIKAN PENDAPAT YANG SALAH BERDASARKAN BUKTI, RISIKO INI MEMILIKI TIGA KOMPONEN: RISIKO YANG MELEKAT, RISIKO DETEKSI, DAN RISIKO PENGENDALIAN. RISIKO YANG MELEKAT ADA DI LINGKUNGAN BISNIS DAN KEMUNGKINAN MENINGKAT JIKA AKUN SALAH SAJI. RISIKO DETEKSI ADALAH BAHWA AUDITOR TIDAK AKAN MENANGKAP SALAH SAJI MATERIAL.

RISIKO PENGENDALIAN ADALAH RISIKO BAHWA KONTROL TIDAK AKAN MENCEGAH, MENDETEKSI, ATAU MEMPERBAIKI KEMUNGKINAN SALAH SAJI (REGISTER KAS TIDAK DIGUNAKAN ATAU MALFUNGSI).

Risiko Pengendalian Risiko pengendalian dapat didefinisikan sebagai risiko salah saji yang bisa terjadi dalam akun neraca atau kelompok transaksi dan itu bisa menjadi bahan, secara individu atau ketika agregat dengan salah saji dalam saldo atau kelas-kelas lain, tidak akan dapat dicegah atau dideteksi dan dikoreksi secara tepat waktu oleh akuntansi dan sistem pengendalian internal. Prosedur untuk Mendapat Kesepahaman Misalnya, lingkungan pengendalian yang efektif memungkinkan auditor untuk memiliki kepercayaan diri lebih dalam pengendalian internal dan keandalan bukti audit yang dihasilkan secara internal di dalam entitas. Sistem Informasi Auditor harus memperoleh pemahaman tentang sistem informasi, termasuk proses bisnis yang terkait, relevan dengan pelaporan keuangan, termasuk bidang-bidang berikut: 1. Kelompok transaksi dalam operasi entitas yang signifikan terhadap laporan keuangan. 2. Prosedur, baik menggunakan teknologi informasi dan sistem manual, dimana transaksi tersebut dimulai, dicatat, diproses, dan dilaporkan dalam laporan keuangan. 3. Catatan akuntansi terkait, apakah elektronik atau manual, informasi pendukung, dan rekening khusus dalam laporan keuangan, dalam hal memulai, mencatat, mengolah dan melaporkan transaksi. 4. Bagaimana sistem informasi menangkap peristiwa dan kondisi, selain kelas transaksi yang signifikan terhadap laporan keuangan. 5. Proses pelaporan keuangan yang digunakan untuk menyusun laporan keuangan entitas, termasuk signifikansi estimasi akuntansi dan pengungkapan.

Pengujian Transaksi dan Catatan Pemahaman ini melibatkan pengetahuan tentang cara dimana transaksi dinilai, diklasifikasikan, dicatat dan dirangkum dalam data file, jurnal, atau buku besar. Sistem Akuntansi Memahami keseluruhan aliran transaksi melalui sistem akuntansi melibatkan pertimbangan dasar dan sumber input utama, output kunci, file induk penting dan pertukaran informasi di seluruh sistem. Lingkungan Komputer Auditor memperoleh tingkat tinggi (tidak rinci) pemahaman tentang lingk ungan komputer. Untuk memahami lingkungan komputer, tingkat kontrol terpusat atau desentralisasi dan hubungan antara berbagai lokasi pengolahan penting diperiksa.

Dokumentasi Pemahaman Pengendalian Intern Dalam ISA 315 persyaratan dokumentasi dianggap penting sebagai cara untuk memastikan bahwa auditor memenuhi persyaratan signifikan terhadap standar. Proses audit berikut memerlukan dokumentasi : 1. Diskusi antara tim yang terlibat mengenai kerentanan laporan keuangan entitas untuk salah saji material karena kesalahan atau penipuan, dan keputusan signifikan yang dicapai 2. Pemahaman yang diperoleh mengenai tiap aspek dari entitas dan lingkungannya, dan masing-masing dari lima komponen pengendalian internal. Beberapa risiko yang telah dinilai adalah salah saji laporan keuangan secara material, yang berkaitan dengan tujuan pengelolaan dan strategi, yang berkaitan dengan sifat entitas, dan risiko berdasarkan entitas kinerja keuangan. 3. Risiko yang diidentifikasi dan dinilai dari salah saji material pada tingkat laporan keuangan dan pada tingkat asersi. 4. Risiko yang diidentifikasi dan kontrol terkait evaluasi sebagai akibat dari risiko yang signifikan? Dan risiko yang tidak mungkin untuk mengurangi risiko salah saji material.

Dokumentasi Struktur Pengendalian Intern Auditor biasanya hanya mendokumentasikan aspek lingkungan pengendalian yang ia percaya relevan dengan audit laporan keuangan. Seorang auditor tidak diperlukan untuk prosedur dokumen yang dilakukan untuk mendapatkan pemahaman kecuali mereka juga membantu mengurangi tingkat risiko pengendalian.

Jenis Dokumentasi Teknik dokumentasi dapat bervariasi sesuai dengan pertimbangan auditor professional. Teknik dokumentasi umum adalah deskripsi naratif, kuesioner, daftar periksa dan diagram alur. Tingkat dokumentasi dan bentuk akan tergantung pada sifat, ukuran, dan kompleksitas organisasi dan kontrol internal. Umumnya, semakin kompleks akuntansi entitas dan sistem pengendalian internal, dan lebih luas prosedur auditor, dokumentasi auditor lebih luas.

MENILAI RISIKO PENGENDALIAN MENILAI RISIKO PENGENDALIAN ADALAH PROSES MENGEVALUASI DESAIN DAN EFEKTIVITAS OPERASI PENGENDALIAN INTERNAL PERUSAHAAN BAGAIMANA MENCEGAH ATAU MENDETEKSI SALAH SAJI MATERIAL DALAM ASERSI LAPORAN KEUANGAN. MENILAI RISIKO PENGENDALIAN DIMULAI DENGAN ASERSI LAPORAN KEUANGAN (MISALNYA KELENGKAPAN) TENTANG SALDO REKENING (MISALNYA HUTANG) DAN TRANSAKSI. BERDASARKAN ASERSI, TUJUAN AUDIT DITETAPKAN (UNTUK MENENTUKAN APAKAH SEMUA HUTANG DICATAT).

Mengidentifikasi Kontrol Relevan Auditor mengidentifikasi kontrol penting dengan mengacu pada jenis kegiatan pengendalian yang mungkin ada, dan menanyakan apakah mereka memang ada.

Evaluasi Kelemahan dalam Pengendalian Internal dan Tingkat Risiko Set Kontrol Ketika menilai kontrol, auditor mencari kelemahan dalam kontrol untuk dua alasan: untuk menentukan sifat dan luasnya pengujian substantif, ia akan melakukan dan merumuskan saran konstruktif untuk perbaikan. Kelemahan pengendalian internal adalah ketiadaan kontrol yang memadai, yang meningkatkan risiko salah saji yang ada dalam laporan keuangan.

Risiko Kontrol Dinilai pada Tingkat Maksimum Pengendalian risiko harus dinilai pada tingkat maksimum (risiko terbesar bahwa salah saji material yang bisa terjadi tidak akan dicegah atau dideteksi secara tepat waktu oleh struktur pengendalian internal) untuk beberapa atau semua pernyataan jika : 1. Kebijakan dan prosedur tidak mungkin untuk berhubungan dengan sebuah asersi. 2. Kebijakan atau prosedur tidak mungkin efektif. 3. Memperoleh bukti yang cukup atau benar tidak efisien.

TANGGAPAN MENYELURUH TERHADAP RISIKO PENILAIAN PEMILIHAN AUDITOR DARI PROOSEDUR AUDIT DIDASARKAN PADA PENILAIAN RISIKO. AUDITOR HARUS MENGEMBANGKAN STRATEGI AUDIT SECARA MENYELURUH YANG MENGGAMBARKAN RUANG LINGKUP DAN PELAKSANAAN AUDIT DALAM RANGKA MENGURANGI RISIKO AUDIT KE TINGKAT YANG CUKUP RENDAH.

Strategi Audit Auditor merencanakan dan melakukan audit sehingga risiko audit berkurang ke tingkat yang rendah. Strategi audit secara keseluruhan menentukan arah audit. Tujuan dari strategi audit secara keseluruhan adalah untuk mengembangkan respon yang efektif terhadap risiko material.

Tanggapan Menyeluruh yang Ditujukan pada Risiko Tanggapan menyeluruh terhadap risiko yang dinilai dapat mencakup: 1. Menekankan kepada tim audit kebutuhan untuk mepertahankan skeptisisme profesional dalam pengumpulan dan pengevaluasian bukti audit 2. Menugaskan staf yang lebih berpengalaman atau orang-orang dengan keahlian khusus atau menggunakan ahli 3. Memberikan pengawasan yang lebih 4. Memasukkan unsur tambahan ketidakpastian dalam pemilihan audit lebih lanjut 5. Prosedur yang harus dilakukan.

Prosedur Audit Respontif untuk Risiko Auditor harus merancang dan melaksanakan sifat prosedur audit lebih lanjut, waktu dan lingkup respontif terhadap penilaian risiko yang salah saji material. Harus ada hubungan yang jelas antara sifat, waktu, dan luasnya prosedur audit auditor dan penilaian risiko.

Sifat Prosedur Audit Sifat prosedur audit adalah yang terpenting dalam merespon nilai risiko. Sifat prosedur audit mengacu pada baik tujuan mereka (penguian pengendalian atau prosedur substantif) dan tipe mereka (inspeksi, observasi, penyelidikan, konfirmasi, perhitungan kembali, reperfomance, atau prosedur analitis).

Penegasan Laporan Keuangan Kontrol keuangan didasarkan ada asersi laporan keuangan. Penegasan dapat menentukan tujuan prosedur audit. Kelengkapan pernyataan sehubungan dengan hutang menunjukkan pengujian pengendalian.

Waktu Prosedur Audit Timing mengacu pada saat prosedur audit yang dilakukan atau periode atau tanggal dimana bukti audit berlaku. Auditor dapat melakukan tes pada tanggal interim atau pada akhir periode. Untuk tujuan praktis umumnya perlu bahwa auditor melakukan prosedur audit pada waktu selain akhir tahun dan menghitung hasil akhir tahun dengan prosedur analitis.

Tingkat Prosedur Audit Luas umumnya berarti jumlah prosedur audit yang akan dilakukan (misalnya ukuran dari sampel audit atau jumlah observasi). Luasnya prosedur audit ditentukan oleh penilaian risiko. Biasanya, auditor meningkatkan tingkat prosedur audit sebagai menigkatnya risiko salah saji material.

Sampling Audit Sampling audit adalah wilayah kunci di mana batas pertimbangan adalah penting. Auditor dapat memilih untuk memeriksa lebih dari sampel tertentu (pemberitahuan pengiriman) atau item sampel terkait lainnya (order penjualan, pemberitahuan pengiriman, faktur penjualan).

PERSIAPAN PERENCANAAN MEMORANDUM DAN RENCANA AUDIT PERENCANAAN AUDIT MEMORANDUM MERINGKAS STRATEGI AUDIT SECARA KESELURUHAN DAN BERISI KEPUTUSAN TENTANG RUANG LINGKUP KESELURUHAN, PENEKANAN, DAN PELAKSAAN AUDIT, DIRENCANAKAN TANGGAPAN AUDIT PADA TINGKAT LAPORAN KEUANGAN SECARA KESELURUHAN, BERSAMA DENGAN MERINGKAS HAL-HAL YANG SIGNIFIKAN DIDOKUMENTASIKAN DALAM RENCANA AUDIT. PERENCANAAN AUDIT MEMORANDUM BIASANYA SELESAI SEBELUM MULAI BEKERJA DI KANTOR KLIEN. HAL INI BIASANYA DISETUJUI OLEH BAIK MANAJER AUDIT DAN PARTNER AUDIT SEBELUM PEKERJAAN LAPANGAN DIMULAI.

Perencanaan Audit (Program Audit) Rencana audit adalah istilah yang digunakan oleh ISA baru, tetapi dalam standar sebelum rencana audit adalah disebut sebagai “program audit.” Rencana audit (program audit) menetapkan sifat, waktu dan luasnya prosedur audit yang direncanakan yang diperlukan untuk menetapkan strategi audit secara keseluruhan menjaddi deskripsi pekerjaan komperhensif yang harus dilakukan. Rencana audit meliputi rincian sifat, saat, dan lingkup audit yang direncankan prosedur untuk kelas bahan transaksi, saldo rekening, dan pengungkapan.

Bukti Audit Bukti audit tersedia dari berbagai sumber yang berbeda, prosedur untuk mendapatkan pemahaman bisnis klien dan internal kontrol, pengujian pengendalian, prosedur analitis, dan pengujian rinci substantif (baik penguian substantif transaksi atau tes rincian saldo).

Prosedur Audit Dalam perencanaan waktu pekerjaan audit, prosedur penting harus dilakukan pertama. Hasil dari prosedur audit tertentu dapat memerlukan modifikasi signifikan dari pendekatan yang direncanakan, dan prosedur tersebut harus dilakukan pada kesempatan pertama.

Dokumentasi Auditor harus mendokumentasikan strategi audit dan remcana audit secara keseluruhan, termasuk alasan untuk perubahan signifikan yang dibuat selama perikatan audit.

PENGUJIAN PENGENDALIAN

PENGUJIAN PENGENDALIAN PROSEDUR AUDIT UNTUK MENGUJI EFEKTIVITAS KEBIJAKAN PENGENDALIAN DAN PROSEDUR DALAM MENDUKUNG RISIKO KONTROL BERKURANG. PENGENDALIAN INTERNAL KUNCI HARUS DIDUKUNG DENGAN TES KONTROL. SEJAUH MANA TESS KONTROL DITERAPKAN TERGANTUNG PADA PENILAIAN RISIKO PENGENDALIAN. SEMAKIN RENDAH RISIKO KONTROL DINILAI, SEMAKIN LUAS TES YANG HARUS DIGUNAKAN DALAM RANGKA MENDUKUNG TINGGINYA TINGKAT KETERGANTUNGAN PADA PENGENDALIAN INTERNAL.

Sifat Pegujian Pengendalian dan Jenis Bukti-Teknik Pengumpulan Sifat pengujian pengendalian adalah bahwa tes umumnya terdiri dari satu (atau kombinasi) empat jenis teknik pengumpulan bukti: 1. Permintaan personil klien 2. Observasi 3. Inspeksi (pemeriksaan dokumen) 4. Reperformance (atau perhitungan kembali)

1. 2. 3. 4.

Penyelidikan sebagai Uji Kontrol Observasi sebagai Uji Kontrol Pemeriksaan sebagai Uji Kontrol Reperformance sebagai Uji KontrolBukti yang Diperoleh Langsung vs Bukti Tersirat

1. Tes Kontrol dan Tes Substantif 2. Waktu Pengujian Kontrol 3. Tes Periode Intern 4. Tes Periode sebelumnya 5. Kontrol Itu Telah Brubah