Pi510 Cap6 Depreciacion Amortización.pdf

UNIVERSIDAD NACIONAL DE INGENIERIA FACULTAD DE INGENIERIA QUIMICA ECONOMIA DE LOS PROCESOS (PI 510 B)

Ing. Magali Camila Vivas Cuellar AREA DE INVESTIGACIÓN: Bio Ingeniería (Biocombustibles, productos naturales, etc)

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Depreciación de activo fijo

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Programa Analítico 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13.

Conceptos generales Matemáticas Financieras Estados financieros proyectados Análisis de mercado Inversión en equipos y unidades de proceso Depreciación de activo fijo y amortización de intangibles Costos de producción Criterios de evaluación de inversiones Alternativas de reemplazo Análisis de riesgo e incertidumbre Modelamiento matemático Optimización Optimización de procesos de destilación 2

Capitulo 6 Depreciación de activo fijo y amortización de intangibles    

Inversión depreciable. Valor de rescate. Método de depreciación. Efecto de la depreciación.

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Inversión depreciable

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Estructura del Balance General

ACTIVO

Capital de trabajo

Activo Corriente Caja y Bancos Títulos y valores Cuentas por Cobrar Inventarios Gastos Pagados por Adelantado Total Activo Corriente

Capital fijo

Activo No Corriente Activo Fijo Neto Inversiones Activos Intangibles Total Activo No Corriente TOTAL ACTIVO

PASIVO Y PATRIMONIO PASIVO Pasivo Corriente Cuentas por pagar Documentos por pagar Impuestos por pagar Gastos incurridos por pagar Ingresos diferidos Total Pasivo Corriente Pasivo No Corriente Deudas a Largo Plazo Total Pasivo No Corriente Total Pasivo Patrimonio Capital Utilidades no distribuidas Total Patrimonio TOTAL PASIVO + PATRIMONIO

Depreciación – Activo Fijo Amortización – Intangibles 5

Componentes del Capital fijo

Activo Fijo Depreciación

Capital fijo Activo Intangibles Amortización

     

Vehículos Instalaciones Maquinarias y equipo Terreno (no se deprecia) Edificios y obras civiles Muebles y enseres

        

Estudios (posteriores al momento del estudio) Gastos de Asesorías Gastos generales de pre operación Gastos de construcción Gastos de supervisión Patentes y regalías Gastos puesta en marcha Gastos de comercialización durante la pre-operación Intereses, comisiones y garantías durante la construcción. etc



6

DEPRECIACION

Definición Proceso de asignar a gastos los costos de un activo fijo el cual se estima será utilizado.

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ACTIVO FIJO Estos bienes sufren una pérdida de valor por diversas razones:  Uso (desgaste, agotamiento)  obsolescencia técnica (envejecimiento) o  obsolescencia tecnológica, la valorización que se hace de este hecho, tradicionalmente se llama Depreciación. Se utiliza para atender la constitución de un fondo que permitirá recuperar el capital invertido en activos fijos e intangibles. 8

Depreciaciones • El Activo Fijo comprende a todos los bienes de uso durable • Uso durable indica que su vida útil de servicio abarca varios ejercicios o cuando menos más de uno. (edificios, vehículos, maquinarias, muebles y equipos de oficina) • La vida útil es independiente para cada bien y particular para cada empresa. • Se exceptúan de depreciación los terrenos, ya que estos bienes del activo fijo no se desgastan con el uso y su vida útil es indeterminada. Tampoco los A.F. en fase de construcción. 9

Cálculo Costo del Activo Fijo • • • • • • •

Precio s/fact. Flete Insumos Honorarios Técnicos Horas Hombres Intereses de Financiamiento COSTO DE LA MAQUINARIA

$21.000.000.150.000.200.000.333.333.80.720.1.924.999.- * $23.689.052.-

• * Corresponde a los intereses devengados hasta el 30.05.95

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Valor de rescate

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VALOR DE RESCATE

Definición  Es el valor en efectivo esperado del activo fijo al final de su vida útil  También se le conoce como valor residual, salvamento, recuperación y desecho. El valor de rescate es la porción no depreciable del capital fijo, dentro de este valor de rescate se encuentra el valor del terreno. El valor de rescate es el valor en libros del Capital Fijo en el momento de liquidación del proyecto. Capital Fijo depreciable= Vo – Vs Donde: Vo: inversión en Capital fijo Vs: Valor de rescate Ambas variables deben ser expresadas en moneda constante de 12 un mismo año base.

Método de depreciación

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Métodos de Depreciación

Cargo al costo del valor depreciable del activo (valor de compra - Valor de desecho) durante su vida útil. a) Unidades de Producción b) Línea Recta c) Método suma de los años dígitos

d) Doble saldo declinante e) Acelerado tributariamente

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Ejemplo Un camión se adquiere por $10.000.000 y tiene una vida útil estimada de 5 años o 200.000 kilómetros. El valor de desecho

(residual) al final de los 5 años se estima será $1.000.000. Durante el período de 5 años se tiene estimados los siguientes datos de kilometraje:

Y1

40.000 Kms

Y2

60.000 Kms

Y3

60.000 Kms

Y4

20.000 Kms

Y5

20.000 Kms

Total 200.000 Kms

a) Sistema Unidades de Producción

Valor a depreciar

= 10.000.000 – 1.000.000 = $ 45 por Kms. recorrido

Kilómetros de vida útil

Vehículos $10.000.000

id.

200.000

Deprec. Acumulada Y1 Y2 Y3 Y4 Y5

$ 1800.000 2.700.000 2.700.000 900.000 900.000

Saldo D.A.

Valor Libro

$ 1800.000 4.500.000 7.200.000 8.100.000 9.000.000

$8.200.000 5.500.000 2.800.000 1.900.000 1.000.000

b) Línea Recta

Valor a depreciar Años vida útil

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Vehículos $10.000.000

id.

= 10.000.000 – 1.000.000 = $ 1.800.000 cuota deprec. anual

Deprec. Acumulada Y1 Y2 Y3 Y4 Y5

$1.800.000 1.800.000 1.800.000 1.800.000 1.800.000

Saldo D.A.

Valor Libro

$1.800.000 3.600.000 5.400.000 7.200.000 9.000.000

$8.200.000 6.400.000 4.600.000 2.800.000 1.000.000

c) Suma de los años dígitos En este caso n = Años de vida útil Gastos de depreciación años i = n – i + 1

valor depreciable

Σn

Vehículos $10.000.000

id.

Deprec. Acumulada Y1 Y2 Y3 Y4 Y5

$3.000.000 2.400.000 1.800.000 1.200.000 600.000

Saldo D.A.

Valor Libro

$3.000.000 5.400.000 7.200.000 8.400.000 9.000.000

$7.000.000 4.600.000 2.800.000 1.600.000 1.000.000

d) Doble Saldo Declinante Se aplica el doble de la tasa de depreciación de la línea recta a los saldos netos del bien, sin descontar el valor de desecho. Aquí: (100 / 5) = 20% * 2 = 40% Vehículos $10.000.000

id.

Deprec. Acumulada Y1 Y2 Y3 Y4 Y5

$4.000.000 2.400.000 1.440.000 864.000 296.000

Saldo D.A.

Valor Libro

$4.000.000 6.400.000 7.840.000 8.704.000 9.000.000

$6.000.000 3.600.000 2.160.000 1.296.000 1.000.000

e) Aceleración Tributaria

Se usa línea recta con 1/3 de vida útil solamente.. (5 años / 3) = 2 años 60 meses / 3 = 20 meses (9.000.000 / 20) = $450.000 mensual

COMPARACION DE SISTEMAS: EFECTO UTILIDADES E IMPUESTOS AÑO 1 Línea Recta

AÑO 5 D.S.D.

L.R.

D.S.D.

U.A.Dep. e Int.

10.000.000

10.000.000

10.000.000

10.000.000

Gas. Dep.

-1.800.000

-4.000.000

-1.800.000

-296.000

8.200.000

6.000.000

8.200.000

9.704.000

-4.100.000

-3.000.000

-4.100.000

-4.852.000

Utilidad Neta

4.100.000

3.000.000

4.100.000

4.852.000

+ Dep.

1.800.000

4.000.000

1.800.000

296.000

Flujo de Caja

5.900.000

7.000.000

5.900.000

5.148.000

U.A.I Imto. Renta

SITUACIONES Y PROCEDIMIENTOS CONTABLES DE UN ACTIVO FIJO TANGIBLE En la vida de un activo fijointangible, se pueden presentar las siguientes situaciones: 1. 2. 3. 4.

Descarte del Activo Fijo Tangible Venta del Activo Fijo Tangible Cambio del Activo Fijo por otro Activo Fijo Aumento en la vida Util del Activo

1. a)

Descarte de un activo Fijo Tangible Cuando el activo llega al final de su Vida util y se descarta por ser inservible xxx -xDepreciasion acum. activo fijo xxx Activo Fijo xxx b) Cuando el activo se descarta antes de llegar al final de su vida util por causas impredecibles tales como: Choques, incendios, etc.

xxx

-xDepreciacion acum. Activo Fijo Perdida en descarte en activo Fijo Activo Fijo

xxx xxx xxx

2. Venta de un Activo Fijo Tangible. a) Venta de un Activo fijo Tangible a un precio igual al Valor Según libros

xxx

-xBanco o Caja Depreciacion acum. Activo Fijo Activo Fijo

xxx xxx

xxx

b) Venta de un activo fijo Tangible a un menor al valor según libros xxx

-xBanco o Caja Depreciacion Acum. Activo Fijo Perdida en venta de Activo Fijo Activo Fijo

xxx xxx xxx xxx

precio

c) Venta de un activo fijo Tangible a un precio Mayor según Libros: xxx

-xBanco o Caja Depreciacion Acum. Activo Fijo Activo Fijo Utilidad en venta de activo

xxx xxx xxx xxx

3. Cambio del Activo Fijo por otro Activo Fijo a) Cuando se reciben el activo usado a un precio igual al Valor según libros:

xxx

-x-

Activo Fijo (N) xxx Depreciacion Acum. Activo Fijo (U) xxx Activo Fijo (U) xxx Efec. p/pagar; Ctas p/pagar; Caja o Banco xxx

b) Cuando reciben el Activo usado a un precio menor al Valor según Libros: xxx -xActivo Fijo (N) xxx Depreciacion Acum. Activo Fijo (U) xxx Perdida en cambio de Activo xxx Activo Fijo (U) xxx Efec. p/pagar; Ctas p/pagar; Caja o Banco xxx

c) Cuando reciben el activo usado a un

precio mayor al Valor según Libros

xxx -xActivo Fijo (N) xxx Depreciacion Acum. Activo Fijo (U) xxx Activo Fijo (U) xxx Efec. p/pagar; Ctas p/pagar; Caja o Banco xxx Utilidad en Cambio de Activo xxx

4. Aumento en la Vida Util del Activo xxx

-xDepreciacion Acum. Activo Fijo Caja o Banco

Efecto de la depreciación

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Efecto de la Depreciación La depreciación no implica ninguna salida de dinero sino todo lo contrario, actúa como escudo Tributario y su efecto real es disminuir el impuesto a la Renta. De las ecuaciones de Utilidad Neta y el Flujo neto de Fondos UN= (I – G – D) (1 –t) FNF= UN + D – Inv Combinando ambas ecuaciones: FNF= (I – G – D) (1 –t) + D – Inv FNF= (I – G) (1 –t) + D t - Inv En la ecuación anterior se aprecia que el Flujo Neto de Fondos se incrementa con la depreciación, verificándose que ella no significa egreso de dinero. El ahorro en impuesto a la Renta, conocido como Escudo Tributario o Escudo Fiscal, viene dado por D t. 30

Amortización

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AMORTIZACION Se define como el proceso sistematico de eliminar de los libros de contabilidad, el costo de un Activo Fijo Intangible, por su reduccion de valor en la medida en que la utilidad aportada se disminuye o que la perdida esta por el transcurso del tiempo VALUACION O VALORACION DEL ACTIVO FIJO AMORTIZABLE El activo Fijo Intangible, generalmente se registra al costo, el cual incluye todas las erogaciones pagadas para obtener el disfrute del beneficio 32

Amortización de activos intangibles • Amortización: – Proceso sistemático de asignación del costo de activos intangibles.

• Vida útil – Limitada • La amortización deberá hacerse mediante un método racional, sistemático y consistente durante el término de vida útil estimada.

– Ilimitada o indefinida • Se mantienen intactos hasta que pierdan su valor, en ese momento se cancelan 33 totalmente.

AMORTIZACION

• PATENTE • MARCA DE FABRICA • PLUSVALIA CALCULO DE LA AMORTIZACION Para calcular la Amortización anual debe porratearse el Costo de los Activos Intangibles entre los periodos en que se estime que estos contribuyen a la obtención de las utilidades

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Activos intangibles • Son aquellos que no tienen naturaleza corpórea – No se pueden ver ni tocar – Son activos no monetarios – Tienen una vida limitada – Sus costos se aplican al periodo contable mediante amortización (similar a la depreciación)

Ejemplos de activos intangibles – Patentes, – derechos de autor, – marcas registradas, – fórmulas secretas, – franquicias, – licencias, – crédito mercantil, – etc.

Particularidades de los activos intangibles a) Representan costos en que se incurren, o bien derechos o privilegios que se adquieren, •

Con la intención de aportar beneficios específicos a las operaciones de la entidad.

b) Los beneficios futuros que se espera obtener se encuentran en el presente en forma intangible, •

Frecuentemente representados mediante un bien de naturaleza incorpórea.

Características de activos intangibles • Requisitos principales que se deben de cumplir para que un elemento sea considerado activo intangible son: – Su potencialidad para generar utilidades en el futuro – Su identificabilidad • Que sea separable, susceptible de ser separado o escindido de la entidad y vendido, cedido, arrendado, etc.

– Su control • La entidad tienen el poder de obtener los beneficios económicos futuros que procedan de dicho activo y además puede restringir el acceso de terceras personas a tales beneficios.

Partidas referentes a los activos intangibles • Aquellos que representan la utilización de servicios o el consumo de bienes, – Pero de los cuales se espera que produzcan ingresos en el futuro y su aplicación en resultados será un gasto diferido hasta el ejercicio en que se obtengan dichos ingresos. • Ejemplos: el descuento en la emisión de obligaciones, los gastos de colocación de valores y los gastos de organización.

Partidas referentes a los activos intangibles • Aquellos cuya naturaleza es la de un bien incorpóreo, que implican un derecho o privilegio, – Tienen la particularidad de reducir costos de producción, mejorar la calidad de un producto o promover su aceptación en el mercado. • Ejemplo: patentes, licencias y marcas registradas.

GRACIAS POR SU ATENCIÓN Ing. Magali Camila Vivas Cuellar AREA DE INVESTIGACIÓN: Bio Ingeniería (Biocombustibles, productos naturales, etc) [email protected]

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