Ii-1t Información Del Trabajo

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Información del trabajo ______________________________________ 1. La información 2. Análisis y evaluación

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2300 Desempeño del Trabajo Los auditores internos deben identificar, analizar, evaluar y registrar suficiente información de manera tal que les permita cumplir con los objetivos del trabajo.

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2310 Identificación de la Información Los auditores internos deben identificar información suficiente, confiable, relevante y útil de manera tal que les permita alcanzar los objetivos del trabajo.

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2310-1 Consejo para la práctica Sobre la identificación de la Información Los auditores internos aplican procedimientos analíticos para identificar información suficiente, confiable, relevante y útil de manera tal que les permita alcanzar los objetivos del trabajo.

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Cómo debe ser la información

Confiable Suficiente

Útil

Relevante

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Suficiente

Información suficiente quiere decir que es real, adecuada y convincente, de modo tal que una persona prudente e informada pueda llegar a las mismas conclusiones que el auditor.

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Confiable

Información confiable o competente significa que es la mejor que puede conseguirse con el uso apropiado de las técnicas de trabajo.

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Útil

Información útil es aquella que ayuda a la organización a lograr sus metas.

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Relevante

Información relevante es la que sirve de soporte a las observaciones y recomendaciones y es coherente con los objetivos del trabajo.

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2320 Análisis y Evaluación Los auditores internos deben basar sus conclusiones y los resultados del trabajo en adecuados análisis y evaluaciones.

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Fuentes de la información -

+

-

Interna

Interna – Externa

Nóminas

Cheques cancelados

Interna – Externa Factura

Externa

+

+

Confirmaciones

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Naturaleza de la información 1.

Física

GERENCIA

PRODUCCION

FINANZAS

VENTAS

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Naturaleza de la información 2.

DOCUMENTAL

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Naturaleza de la información 3.

ANALITICA

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Información según procedimientos 1.

ENTREVISTA 1. 2.

3. 4. 5.

Útil para obtener y entender las operaciones del cliente. La información recogida a través de entrevistas puede por lo tanto, ayudar al cliente a entender porqué han ocurrido condiciones fuera de lo común. Se debe evitar el sesgo evitando preguntas dirigidas. Pronto y exacto registro. Baja confiabilidad inherente. Marlon Chavarria Rayo – CPA, CIA

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Información según procedimientos 2.

RECALCULO DATOS CUANTITATIVOS

1.

Un cálculo hecho directamente por el auditor interno, proporciona información fuerte y no sesgada en cuanto a exactitud.

3.

Una limitación del recálculo, es que no proporciona información acerca de la confiabilidad de la entrada. Por ejemplo, recalcular el ingreso por intereses puede ser de poca utilidad, si es poco probable que sean cobradas las cuentas por cobrar que lo respaldan.

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Información según procedimientos 3. PRUEBA DETALLADA Revisión de comprobantes

Implica verificar las cantidades registradas partiendo de las cantidades reflejadas en los reportes hasta llegar a los documentos de respaldo con el objetivo de comprobar que las cantidades reportadas son validas y estás suficientemente soportadas.

Rastreo

Implica verificar las cantidades registradas partiendo de los documentos de respaldo hasta llegar a los reportes con el propósito de soportar la aseveración de integridad.

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Información según procedimientos 4.

OBSERVACIÓN E INSPECCIÓN

1. La información generada es más confiable. 2. Limitaciones: Experiencia y prueba de la propiedad.

PLAN

DO

OBSERVAR

INSPECCIONAR

CHECK

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Información según procedimientos 5. EXPLORACIÓN, MUESTREO Y CONFIRMACION 1. La exploración tiene el objetivo de identificar excepciones obvias en grandes cantidades de datos. Por ejemplo saldos contrarios a su naturaleza y pagos por encima de la media su ventaja es la eficiencia. 2. El muestreo ayuda a medir el alcance con base en riesgos. 3. La confirmación puede ser positiva o negativa dirigida a la cartera, proveedores, banca, almacenes de depósito, abogados, etc. Marlon Chavarria Rayo – CPA, CIA

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GRADO DE PERSUACIÓN FUERTE

DEBIL

OBJ ETIVA

SUBJ ETIVA

DOCUMENTOS

OPINIONES

OPINIONES EXPERTAS O INFORMADAS

OPINIONES CON INFORMACIÓN POBLE

DIRECTA

INDIRECTA

DE SISTEMAS CON UN BUEN CONTROL INTERNO

DE SISTEMAS DE CONTROL INTERNO POBLE

INDEPENDIENTE DE LAS OPERACIONES DEL CLIENTE

PREPARADO POR EL CLIENTE

MUESTRS ESTADISTICAS

MUESTRAS NO ESTADISTICAS

CORROBORADA

NO CORROBORADA

DE REGISTROS PREPARADOS OPORTUNAMENTE

DE REGISTROS PREPARADOS DESPUES DE CIERTO TIEMPO

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GRADO DE PERSUACIÓN El fin de la recolección de información es proveer el respaldo suficiente a las conclusiones y recomendaciones del auditor. Por lo tanto, aunque cada pieza de información recolectada de forma independiente tiene diferentes grados de persuasión, es responsabilidad del auditor que dicha información en su conjunto proporcione el respaldo requerido. Marlon Chavarria Rayo – CPA, CIA

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CP 1000.C1-1 1.

Los trabajos de aseguramiento y consultoría no son excluyentes entre si.

2. La consultoría tiene su origen en los trabajos de aseguramiento; pero algunas veces se invierten los papeles. 3.

Debe ser reflejado en el estatuto

4.

Se debe evitar el conflicto de intereses Marlon Chavarria Rayo – CPA, CIA

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2320 Análisis y Evaluación Los auditores internos deben basar sus conclusiones y resultados del trabajo en adecuados análisis y evaluaciones.

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Procedimientos analíticos Los procedimientos de auditoria analíticos proporcionan a los auditores internos medios eficientes y eficaces para evaluar y valorar la información obtenida durante un trabajo. La evaluación tiene lugar comparando dicha información con las expectativas identificadas o desarrolladas por el auditor interno.

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Los procedimientos analíticos son útiles para 1.

Diferencias no esperadas.

2. Ausencias de diferencias cuando eran de esperar. 3.

Errores potenciales.

4.

Irregularidades o actos ilegales

5.

Otros hechos o transacciones no habituales recurrentes.

potenciales. o no

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Algunos procedimientos analíticos incluyen 1. Comparaciones de información 2. Comparaciones contra presupuestos 3. Sistema de partida doble 4. Comparaciones contra la industria 5. Comparación con información operativa 6. Condiciones macroeconómicas 7. Información no financiera externa Marlon Chavarria Rayo – CPA, CIA

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Factores para determinar el alcance y aplicabilidad de los procedimientos analíticos 1. 2.

Significatividad del área examinada. Evaluación del riesgo y eficacia de la administración del riesgo en el área que se está evaluando.

3. 4.

La adecuación del sistema de control interno. La disponibilidad y confiabilidad de la información financiera y no financiera. 5. La precisión con que se pueden predecir resultados. 6. Disponibilidad y comparación de información del sector económico. 7. Adecuado soporte de otros procedimientos de auditoria. Marlon Chavarria Rayo – CPA, CIA

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Ejemplos de procedimientos analíticos Comparaciones

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Ejemplos de procedimientos analíticos Variaciones contra presupuestos

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Si el presupuesto es preparado por el cliente se debe considerar Ejecutar pruebas del control del saldo y el error potencial relacionado.

Si el presupuesto es usado como herramienta motivacional. Si el presupuesto determinar el real.

ha

sido

históricamente

confiable

para

Si hay algún factor de riesgo de fraude. La experiencia previa del auditor. Si el desarrollo y control de presupuestos es independiente de registro de resultados reales.

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Si acepta el presupuesto como una fuente confiable también debe considerar La extensión del uso del presupuestos por el cliente. Controles internos sobre el proceso del presupuesto. Los datos usados para desarrollar el presupuesto. Los supuestos utilizados y autorizados por la Gerencia. Si la diferencia entre la cantidad real y la presupuestada es tan cercana que pudiera pensarse que la Gerencia a manipulado las cifras.

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Ejemplos de procedimientos analíticos Partida doble

Cuentas por cobrar Activos fijos Gastos Bancos

Estimación para cuentas incobrables Depreciación Banco Ingresos

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Errores potenciales Cargos

Abonos

Validez

Integridad

Sobre registro

Subregistro

Corte tardío

Corte anticipado Marlon Chavarria Rayo – CPA, CIA

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Comparación con información operativa Cargos

Abonos

Inventarios Costo de ventas

Unidades producidas Compras

Ventas

Fuerza de ventas Marlon Chavarria Rayo – CPA, CIA

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Condiciones macroeconómicas Estatus económico: PIB, Mercados, Demanda, Calidad, Acceso a capital Tasa de interés e inflación Fluctuaciones y devaluaciones Estructura de mercado

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Información no financiera externa Tendencias demográficas Edad de la población Eventos políticos domésticos Crisis internacionales

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1220 Debido Cuidado Profesional Los auditores internos deben cumplir su trabajo con el cuidado y la pericia que se esperan de un auditor interno razonablemente prudente y competente. El debido cuidado profesional no implica infalibilidad.

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El debido cuidado profesional exige que las afirmaciones del auditor interno sean comprobadas considerando que la información inadecuada: 1) Disminuye la credibilidad de los resultados del trabajo. 2) Perjudica las relaciones con aquellos a los que reporta el auditor interno. 3) Debilita la reputación profesional del auditor interno.

Cuando no se disponen los resultados del respaldo comprobable, el auditor interno debe tener cuidado al descubrir la falta de información. Estas circunstancias pueden producirse cuando, por ejemplo, el auditor interno advierte información importante pero no comprobable.

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Asuntos que deben ser considerados Posibilidad de daño intencional Errores o ineficiencias Desperdicios Inefectividad

Oportunidades de mejora Ausencia de indicadores Controles inadecuados Conflictos de intereses Insuficiencia de modelos de administración de riesgos Marlon Chavarria Rayo – CPA, CIA

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El debido cuidado profesional implica Si No Cuidado y competencias razonables

Infalibilidad o desempeño extraordinario

Extensión de examen y verificación razonable

Revisión detallada de todas las transacciones

Aseguramiento relativo de incumplimiento e irregularidades

Aseguramiento absoluto

Posibilidad de irregularidades importantes o incumplimientos

Totalidad de irregularidades importantes o incumplimientos Marlon Chavarria Rayo – CPA, CIA

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CP 1000.C1-2 _ Comprensión Debido cuidado profesional en trabajos de consultoría 1.

Necesidades Dirección incluyendo naturaleza, oportunidad y comunicación de resultados.

2.

Motivaciones del solicitante.

3.

Extensión para alcanzar los objetivos

4.

Habilidades y recursos necesarios

5.

Efecto sobre el alcance del plan anual aprobado

6.

Impacto potencial sobre futuros trabajos

7.

Beneficios potenciales para la organización Marlon Chavarria Rayo – CPA, CIA

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Además de cumplir con la independencia, objetividad y debido cuidado profesional, el auditor debe 1.

Realizar reuniones apropiadas necesarias.

2.

Asegurar que el cliente conoce el estatuto, manual y guías relativas a trabajos consultoría de la AAI.

3.

No aceptar trabajos contrarios a la normativa, que entre en conflicto o que no agreguen valor.

4.

Evaluar la compatibilidad con el plan anual de AAI.

5.

Documentar acuerdos, entregas, factores claves de la consultoría.

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Encuesta de satisfacción al cliente Como parte del proceso de aseguramiento de calidad, los auditores internos deben reunir información de los clientes sobre la calidad de su desempeño. Las ventajas son futuras mejoras en ese desempeño y mejores relaciones cliente-auditor mediante la reducción de conflictos, mayor participación del cliente y un mejor entendimiento de la función de auditoria interna.

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Temas de la encuesta de satisfacción al cliente Conocimiento de los objetivos y funciones del cliente. Calidad de los servicios. Conocimiento de los principios y métodos de auditoria. Relaciones humanas y habilidad para las comunicaciones. Comprensión de las necesidades del cliente. Mantenimiento de la confidencialidad del cliente. Formación y presencia profesional de los auditores. Capacidad para resolver problemas y espíritu servicial. Productividad, valor de sus observaciones y resultados. Marlon Chavarria Rayo – CPA, CIA

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Ejemplo de encuesta de satisfacción al cliente

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Ejemplo de encuesta de satisfacción al cliente

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Aspectos legales de la evidencia Las reglas jurídicas sobre la evidencia o prueba se hallan contenidas en leyes, jurisprudencia y constituciones. El fin principal es reglamentar la admisibilidad de la evidencia en procedimientos jurídicos, pero son elaboradas con la intención de proteger a las partes así como también descubrir la verdad. Las normas de exclusión evitan la admisión de evidencia cuyo valor como tal es contrarrestado por su posible efecto perjudicial. Las protecciones jurídicas y constitucionales impuestas en los tribunales, no obstante, no necesitan limitar a un auditor interno. El auditor interno puede examinar y evaluar cualquier información, hasta que se hayan reunidos los datos que, según su juicio profesional, sean suficientes, confiables y relevantes. Marlon Chavarria Rayo – CPA, CIA

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Tipo de evidencia legal Original o evidencia primaria. Evidencia secundaria. Evidencia directa. Evidencia circunstancial. Evidencia concluyente. Evidencia corroborativa. Evidencia pericial. Testimonio o prueba de oídas.

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Evidencia original o primaria La evidencia documental es considerada la mejor evidencia. Siempre se deben presentar documentos originales. Pueden aceptarse evidencia verbal cuando el contenido documental esta sujeto a más de dos interpretaciones. Marlon Chavarria Rayo – CPA, CIA

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Evidencia original o primaria Es menos confiable porque esta compuesta por fotocopias o expresiones verbales de la información original porque: 1.

Los originales han sido rotos o destruidos.

2.

Se prefieren copias y resúmenes de testimonios.

3.

Resúmenes si son voluminosos.

4.

Cuando se han dañado los originales en manipuleo dentro de las instancias judiciales.

no

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Evidencia directa Es el testimonio de lo que vio un testigo y los documentos originales.

No hay •

injerencia.

•

Inferencia.

•

Presunción.

•

Suposición, opinión o conclusión.

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Evidencia circunstancial Es evidencia indirecta y sirve de para deducir los hechos.

Sin embargo; puede conducir a deducciones erróneas por ejemplo: El uso del pass Word de un usuario para alterar registros hace suponer la participación de tal usuario; pero no garantiza que otro haya obtenido la clave de forma ilegal. Marlon Chavarria Rayo – CPA, CIA www.theiia.org

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Evidencia corroborativa Apoya y sustenta previamente.

una

evidencia

obtenida

• Por el ejemplo el testimonio coincidente de un segundo testigo.

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Evidencia pericial El dictamen pericial se permite cuando:

• Se refiere a hechos conocimiento del lego. • Pericia especial tribunal.

y

más

objetividad

haya ayuda

del al

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El testimonio o prueba de oídas Por ejemplo, si el Empleado A declara que el Empleado B dijo que vio al Empleado C robar de la caja chica, la declaración del Empleado A es testimonio de oídas, si se ofrece como evidencia de que el Empleado C robó de la caja chica. Generalmente no es admisible aunque puede ser usada como corroborativa. Los documento son testimonio de oídas, pero son admisibles cuando están debidamente certificados. Marlon Chavarria Rayo – CPA, CIA

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