02 Predmet I Ciljevi Knjigovodstva, Finansijski Izvještaji.pptx

II nedelja Predavanja

Druga nedelja • Predmet računovodstva • Finansijski izvještaji • Principi knjigovodstva

Predmet računovodstva Finansijski (vrednosni) podaci o stanju i promjenama na imovini firme Ekonomsko definisanje imovine razlikuje:

Bruto imovinu Neto imovinu

BRUTO IMOVINA sva sredstva kojima jedno preduzeće raspolaže (pod kontrolom preduzeća i da od njih pritiču ekonomske koristi i da su mjerljiva u novcu)

NETO IMOVINA NETO IMOVINA = BRUTO IMOVINA (SREDSTVA) – OBAVEZE dio sredstava kompanije koji potiče od vlasnika

Dva su načina posmatranja imovine firme  AKTIVA  PASIVA

AKTIVA Sredstva preduzeća prema pojavnim oblicima Skup stvari, prava i novca jednog preduzeća

AKTIVA PREMA OBLICIMA

STVARI PRAVA

NOVAC

PREMA KOEFICIJENTU OBRTA

DA LI JE U FUNKCIJI ILI VAN FUNKCIJE

PREMA STEPENU DOVRŠENOSTI

STALNA

U FUNKCIJI

U PRIPREMI

OBRTNA

VAN FUNKCIJE

SPREMNA ZA KORIŠĆENJE

Podjela prema pojavnim oblicima

1.Stvari 2. Novac

3. Prava

Podjela aktive prema koeficijentu obrta STALNA SREDSTVA OBRTNA SREDSTVA

STALNA SREDSTVA  Nekretnine, postrojenja, oprema  Nematerijalna ulaganja (patenti, licence i sl.)  Finansijska sredstva (dugoročni plasmani u akcije i obveznice drugih kompanija)

STALNA SREDSTVA 1. Duži vremenski period korišćenja 2. Ne mijenjaju svoj izgled

3. Imaju veliku vrijednost

OBRTNA SREDSTVA Zalihe (materijal, gotovi proizvodi, poluproizvodi, roba) Potraživanja Novac

FORMULA AKTIVA = STALNA + OBRTNA SREDSTVA

+

PASIVA Pasiva prikazuje način na koji je imovina u aktivi finansirana (odakle potiče, dakle porijeklo imovine iz aktive)

PASIVA PASIVA = SOPSTVENI + POZAJMLJENI IZVORI IZVORI (obaveze)

+

SOPSTVENI IZVORI KAPITAL VLASNIKA (osnovni kapital, rezerve, neraspoređena dobit) DUGOROČNA REZERVISANJA

POZAJMLJENI IZVORI DUGOROČNE OBAVEZE (rok vraćanja preko godinu dana)

KRATKOROČNE OBAVEZE (rok vraćanja do godinu dana)

Finansijski izvještaji prema MRS 1- Okvir za pripremanje i prezentaciju finansijskih izvještaja

Bilans stanja, Bilans uspjeha, Izvještaj o promjenama na kapitalu Izvještaj o novčanim tokovima i Napomene

Finansijski izvještaji  Prikazuju: – Finansijski položaj, – Uspješnost poslovanja i – Promjene u finansijskom položaju

 Pokazuju: – Način upravljanja firmom i – Način polaganja računa od strane menadžmenta firme prema vlasnicima i drugim korisnicima – Pojam bilans obuhvata dva instrumenta – bilans stanja i bilans uspjeha

Bilans stanja  Instrument računovodstva  Slika imovine preduzeća na određeni dan  Cilj sastavljanja: UTVRĐIVANJE ILI MJERENJE FINANSIJSKE STRUKTURE PREDUZEĆA  Strukturu čine :  Aktiva i  Pasiva  Aktiva = Pasiva

Osnovna bilansna jednačina AKTIVA = PASIVA

Stalna sredstva + Obrtna sredstva = Pozajmljeni + Sopstveni izvori

SASTAVLJANJE BILANSA • Bilans stanja se sastavlja: – Redovno i – Vanredno (statusna promjena, promjene oblika organizovanja, vlasničke transformacije i prestanka rada pravnog lica)

Primjer za bilans stanja – kompanija Wal Mart

Primjer Bilans stanja (primjer US Steel)

Raspoređivanje pozicija bilansa stanja AKTIVA: Klasifikovane kao stalna i obrtna sredstva PASIVA: Klasifikovana na dugoročne i kratkoročne izvore

Raspored pozicija aktive PRINCIP LIKVIDNOSTI nekretnine, postrojenja i oprema zalihe gotovinski ekvivalenti i novac

Ovakvo ređanje pozicija aktive znači da je zadovoljen princip rastuće likvidnosti

Raspored pozicija pasive sopstveni kapital - nema rok vraćanja, obaveze- dugoročne, kratkoročne Ovakav poredak pasive znači da se favorizuje princip opadajuće dospjelosti (od sopstvenog kapitala koji nema rok dospjeća preko dugoročnih do kratkoročnih obaveza)

Bilans uspjeha Cilj sastavljanja: Utvrđivanje periodičnog rezultata Prihodi, rashodi i rezultat Sastavlja se za vremenski period (godina, kvartal, mjesec)

Finansijski rezultat Osnovna jednačina bilansa uspjeha:

Prihodi – Rashodi = Finansijski rezultat Dobitak = prihodi veći od rashoda i Gubitak = rashodi veći od prihoda

Vrste prihoda i rashoda – Poslovni i finansijski prihodi – Poslovni i finansijski rashodi

Dvije metode za obračun finansijskog rezultata: – Metoda ukupnih troškova (BiH) i – Metoda troškova prodatih učinaka (SAD).

Primjer • Bilans uspjeha US Steel

Izvještaj o promjenama na kapitalu Ove promjene mogu biti: – Dodatna ulaganja kapitala ili povlačenja kapitala vlasnika, – Ostvarivanje prihoda i rashoda, – Raspodjela dobitka ili pokriće gubitka i – Priznavanje efekata promjena računovodstvenih politika

Izvještaj o promjenama na kapitalu Promjene na kapitalu nisu uzrokovane samo nastankom prihoda i rashoda već i ostalim transakcijama (revalorizacione rezerve kao transakcija koja se direktno knjiži na kapitalu)

Primjer • Izvještaj o promjenama na kapitalu US Steel

Izvještaj o novčanim tokovima  Pruža informaciju o izvorima gotovine i načinu njezinog korišćenja  3 segmenta aktivnosti: – Poslovne, – Investicione i – Finansijske.

Svrha klasifikovanja tokova gotovine je da korisnici izvještaja mogu da ocijene uticaj tih aktivnosti na finansijski položaj privrednog subjekta i iznos gotovine i gotovinskih ekvivalenata po tim osnovama.

Izvještaj o novčanim tokovima Wal Mart

Primjer • dio Izvještaja o novčanim tokovima US Steel Serbia

Napomene Pružaju informacije o: – Osnovama na kojima su pripremljeni finansijski izvještaji, – Informacije koje zahtjevaju MRS/MSFI, – Dodatne informacije koje nisu prikazane u obrascima finansijskih izvještaja, ali su važne za njihovo razumijevanje.

Primjer • Napomene US Steel (dio)