Impuestos

TAREA SEMANA 2 IMPUESTOS

ESTUDIANTE EDUARDO SOLER RUIZ ID 53423

CORPORACION UNIVERSITARIA MINUTO DE DIOS PROGRAMA DE CONTADURIA PÚBLICA VILLAVICENCIO 2017

TAREA SEMANA 2 IMPUESTOS

ESTUDIANTE JOHANA MARCELA PIÑEROS RUEDA ID 536160 SHARITH JULIANA ARIAS GODOY ID: 557695 BRAYAN MODERA BURGOS ID 541153

JAVIER ENRIQUE TORRES RIVERA TUTOR NRC 27859

CORPORACION UNIVERSITARIA MINUTO DE DIOS PROGRAMA DE CONTADURIA PÚBLICA VILLAVICENCIO 2017

TABLA CONTENIDO INTRODUCCION .............................................................................................................................. 4 OBJETIVOS ....................................................................................................................................... 5 1.

ORIGEN DE LOS IMPUESTOS ................................................................................................ 6

2.

CLASES Y TIPOS DE IMPUESTOS EN COLOMBIA ............................................................ 8 IMPUESTOS DIRECTOS .................................................................................................................... 8 IMPUESTOS INDIRECTOS ................................................................................................................. 8 IMPUESTOS NACIONALES................................................................................................................ 8 IMPUESTOS DEPARTAMENTALES .................................................................................................... 9 IMPUESTOS MUNICIPALES ............................................................................................................ 10

TIPOS DE IMPUESTOS EN COLOMBIA.................................................................................. 10 IMPUESTO DE PATRIMONIO ......................................................................................................... 10 LA RETENCIÓN EN LA FUENTE ....................................................................................................... 11 IMPUESTO A LAS VENTAS.............................................................................................................. 11 RETENCIÓN DEL IMPUESTO A LAS VENTAS ................................................................................... 11 IMPUESTO DE TIMBRE .................................................................................................................. 12 GRAVAMEN A LOS MOVIMIENTOS FINANCIEROS......................................................................... 12 IMPUESTO DE REGISTRO ............................................................................................................... 12 IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO Y DE AVISOS Y TABLEROS .............................................. 13 IMPUESTO PREDIAL ....................................................................................................................... 13 IMPUESTO DE VEHÍCULOS............................................................................................................. 13 IMPUESTO DE DELINEACIÓN URBANA .......................................................................................... 14 Sobretasa a la gasolina motor y al ACPM .................................................................................. 14 IMPUESTO A LA EXPLOTACIÓN DE ORO, PLATA Y PLATINO.......................................................... 14 CONTRIBUCIONES A LAS SUPERINTENDENCIAS ............................................................................ 14 CÁMARAS DE COMERCIO .............................................................................................................. 14 3. CUÁLES SON LOS PAÍSES QUE TIENEN UN MAYOR COBRO DE IMPUESTOS Y DECIR SI SON PAÍSES DESARROLLADOS O SUBDESARROLLADOS. ................................ 15 CONCLUSIONES ............................................................................................................................ 16 LISTA DE REFERENCIAS ............................................................................................................. 17

INTRODUCCION El siguiente trabajo pretende facilitar la enseñanza del origen y tipos de los impuestos en Colombia, es una historia larga donde se implementaron a través de los años varios cambios, normas y leyes.

OBJETIVOS   

Conocer el origen y la importancia de los impuestos. Conocer que tipo y clases de impuestos aplican en nuestro país. Observar si existe relación entre los impuestos y el desarrollo de un país

1.

ORIGEN DE LOS IMPUESTOS

Los impuestos tienen su origen en el precepto Constitucional según el cual todos los nacionales están en el deber de contribuir al financiamiento de los gastos e inversiones del Estado dentro de los conceptos de justicia y equidad (artículo 95, numeral 9º de la Constitución Política de Colombia) Como el sistema tributario colombiano se ajusta al principio constitucional de legalidad, la facultad impositiva radica en el órgano legislativo del poder público, así lo expresan los numerales 11 y 12 del art. 150 de la carta constitucional, que enuncian la responsabilidad del Congreso de establecer las rentas nacionales, fijar los gastos de la administración, determinar contribuciones fiscales y, excepcionalmente, contribuciones parafiscales, en los casos y condiciones que establezca la ley. El art. 338 de la Constitución Nacional señala: “En tiempos de paz, solamente el Congreso, las asambleas departamentales y los concejos distritales y municipales podrán imponer contribuciones fiscales y parafiscales. (Murcia, 2011, párr. 26-28) Sólo en casos de excepción, como el referido en el art. 215 de la Carta, es decir, cuando sobrevengan estados que perturben o amenacen perturbar en forma grave e inminente el orden económico, social y ecológico del país, o que constituyan grave calamidad pública, podrá el Presidente con la firma de todos los ministros, dictar decretos con fuerza de ley, destinados exclusivamente a conjurar la crisis y a impedir la extensión de sus efectos. En estos casos el gobierno, si a bien lo considera, previa la declaratoria de perturbación podrá mediante decretos legislativos y protempore Establecer contribuciones fiscales, siempre que ellas sean necesarias para conjurar la perturbación económica. Las medidas dejarán de regir al término de la siguiente vigencia fiscal, salvo que el Congreso, durante el años siguiente, le otorgue carácter permanente. La iniciativa para la expedición de normas en materia fiscal no es absoluta e ilimitada a favor del Congreso de la república, porque las leyes referidas a exenciones de impuestos, contribuciones y tasas nacionales sólo se pueden decretar por iniciativa del ejecutivo. (Murcia, 2011, párr. 29-31)

Es decir, para la creación de impuestos tasas y contribuciones, la iniciativa puede provenir del Congreso o del Gobierno, pero para decretar exenciones sobre las mismas, la iniciativa legislativa es exclusiva del Gobierno. Cabe anotar que la facultad que tienen los municipios, en cabeza de sus alcaldes, de presentar proyectos de acuerdo y el de los gobernadores de presentar proyectos de ordenanzas, para se aprobados por el concejo municipal y las asambleas departamentales son inconstitucionales si, en dicho acto, se tiene por objeto crear o modificar un impuesto del orden nacional sin ninguna ley que los faculte para ello. El numeral 9 del art. 95 de la Constitución Nacional estipula los deberes y obligaciones de todas las personas y ciudadanos ante la Constitución y la ley concretamente “contribuir al funcionamiento de los gastos e inversión del Estado dentro de los conceptos de justicia y equidad”, es decir, como fuente de la obligación tributaria y, por ende, cuando una persona natural o jurídica presenta una declaración tributaria, está simplemente cumpliendo con lo preceptuado por la Constitución. (Murcia, 2011, párr. 29-31) Los tributos son tan antiguos como el hombre, su origen se remonta a los albores de la humanidad y su aparición obedece a la religión y/o a la guerra y el pillaje. El aspecto religioso, es al parecer, el más remoto de los orígenes de los tributos, sus motivaciones no son otras que la necesidad del hombre paleolítico de atenuar sus temores, calmar a los dioses o manifestarle su agradecimiento mediante ofrendas en especie y sacrificios de seres humanos o animales. (Murcia, 2011, párr. 32-33) 1.

2. CLASES Y TIPOS DE IMPUESTOS EN COLOMBIA

IMPUESTOS DIRECTOS Son los gravámenes establecidos por ley que recaen sobre la renta, el ingreso y la riqueza de las personas naturales y/o jurídicas, los cuales consultan la capacidad de pago de éstas. Se denominan directos porque se aplican y recaudan de las personas que tienen el ingreso o el patrimonio gravado. Los impuestos directos son aquellos que recaen sobre la persona, bien sea natural o jurídica. El estado sobrevive económicamente mediante los impuestos que impone a la población, y uno de esos impuestos, son los llamados impuestos directos. Se le conoce como impuesto directo a todo impuesto que recae directamente sobre la persona, como es el caso del impuesto de renta o el impuesto al patrimonio. El impuesto directo grava el tener un patrimonio o un ingreso {renta], luego, el impuesto recae directamente sobre la persona o empresa que posee el patrimonio o la renta. (Murcia, 2011, párr. 29-31)

IMPUESTOS INDIRECTOS Los impuestos indirectos, no recaen sobre la persona sino sobre los bienes y servicios, o sobre transacciones, luego, aunque el impuesto lo termine pagando una persona o empresa, se hace a través del consumo de un bien o servicio que está sometido a un impuesto, se hace de forma indirecta. Son gravámenes que recaen sobre la producción, la venta de bienes, la prestación de servicios, las importaciones y el consumo. Estos impuestos no consultan la capacidad de pago del contribuyente.” (Murcia, 2011, párr. 29-31)

IMPUESTOS NACIONALES Son los tributos emitidos por el poder ejecutivo y sometido a consagración del congreso nacional para su aprobación, los cuales se hacen efectivos a partir de la sanción presidencial

y su correspondiente publicación en el diario oficial. Son impuestos del orden nacional los siguientes:

1. Impuesto al valor agregado (IVA): Es el impuesto que se establece sobre toda la venta de bienes y servicios del territorio Nacional. Se genera por: las ventas de mercancía que no hayan sido excluidas, Los servicios prestados en el territorio y la mercancía importada. 2. Impuesto de Renta: La base graduable para las personas naturales son sus ingresos ajustados por deducciones y exenciones. Las tarifas del impuesto aumentan con el ingreso del contribuyente como un mecanismo de equidad. En empresas, la tarifa tiende a ser plana, es decir, es independiente de su tamaño o rentabilidad. 3. Impuesto de Timbre Nacional: Es el impuesto generado en la protocolización de todo contrato o instrumento público incluido los títulos valores que se otorguen o acepten en el país suscritos entre particulares con el estado o entre particulares cuyo acto sea superior a 53.000.000 pesos y liquidado a la tarifa única del 1.5%. Son contribuyentes las personas naturales o jurídicas, sus asimiladas, y las entidades públicas no exceptuadas expresa mente que intervengan como otorgantes, giradores, aceptantes, emisores, o suscriptores en los documentos 4. Contribuciones Especiales Son los gravámenes que establece el gobierno nacional con el fin de cubrir necesidades específicas en el presupuesto de la nación. a. Impuesto para preservar la seguridad democrática b. Gravamen a los movimientos financieros (Murcia, 2011, párr. 29-31)

IMPUESTOS DEPARTAMENTALES • Impuestos al consumo de cerveza, licores y cigarrillos y tabaco: Son bastante elevados para desestimular el consumo lo que produce grandes problemas de evasión. • Impuesto al registro • Sobretasa a la gasolina

• Impuesto a los vehículos (Murcia, 2011, párr. 29-31)

IMPUESTOS MUNICIPALES 1. Impuesto de Industria y Comercio: grava toda actividad industrial, comercial o de servicios que se realiza en Bogotá en forma ocasional o permanente, con establecimientos o sin ellos. 2. Impuesto Predial unificado: Se grava a la propiedad o posesión de los inmuebles ubicados en el Distrito Capital y que debe ser declarado y pagado por los propietarios y poseedores de los predios. Por predio se entienden: locales, parqueaderos, lotes, apartamentos, casa, etc. El impuesto se causa el 1 de Enero de cada año hasta el 31 de Diciembre del respectivo año. 3. Impuesto sobre vehículos automotores: Recae sobre los vehículos matriculados en el Distrito Capital y su pago o periodo es anual, del 1 de Enero al 31 de Diciembre de cada año. 4. Sobretasa a la gasolina 5. Impuesto de delineación urbana: Para expedir licencias de construcción, ampliación, modificación, adecuación y reparación de obras y terrenos del Distrito Capital. 6. Impuesto de azar y espectáculos: El hecho generador de este impuesto está constituido por la realización de uno de los siguientes eventos: espectáculos públicos, apuestas sobre toda clase de juegos permitidos, rifa, concursos y similares y venta por el sistema de clubes. (Murcia, 2011, párr. 29-31)

TIPOS DE IMPUESTOS EN COLOMBIA IMPUESTO DE PATRIMONIO Este impuesto se paga con base en una declaración de los bienes al 1º de Enero de cada año y lo declaran y pagan el 1º de Enero de 2005. Es pagado por los contribuyentes declarantes del impuesto de renta, cuyo patrimonio líquido sea superior a $ 3.163.000.000 permitiendo reducirlo con el valor patrimonial de las acciones y participaciones en empresas nacionales. El porcentaje que se aplica es del 3 por mil. Los contribuyentes declarantes presentan una declaración anual.

(Murcia, 2011, párr. 29-31) LA RETENCIÓN EN LA FUENTE Es un mecanismo que tiene el estado para recaudar el impuesto de renta a medida que se genera el ingreso al contribuyente. Las personas jurídicas son agentes de retención y se han establecido diferentes tarifas, para distintos tipos de ingresos de las cuales las más conocidas son las siguientes: • Para asalariados que ganen a partir de $ 1.804.0001 hay tabla especial fijada por el gobierno. • Honorarios y comisiones: 10% u 11 %. • Rendimientos financieros: 7%. • Compras: 3.5%. • Servicios con tarifas del: 1%, 2%,4%,o 6%. • Juegos de Suerte y azar: 5%. • Otros. (Murcia, 2011, párr. 29-31)

IMPUESTO A LAS VENTAS Es un impuesto indirecto que grava las ventas de bienes o la prestación de servicios en el territorio nacional ; igualmente grava las importaciones de bienes muebles en el territorio nacional , la tarifa general es del 16%, existiendo tarifas diferenciales del 2%, 5%,10%, 20%, y Tarifas superiores para vehículos nacionales o importados. El responsable puede descontar el Impuesto a las ventas que le es facturado en los bienes y servicios. (Murcia, 2011, párr. 29-31) RETENCIÓN DEL IMPUESTO A LAS VENTAS Los responsables del impuesto a las ventas si son Grandes contribuyentes o del régimen común grandes contribuyentes están obligados a efectuar una retención en la fuente

al 75% del impuesto a las ventas y a emitir un documento equivalente por las adquisiciones hechas al régimen simplificado ; su objetivo es adelantar el recaudo, puesto que el valor liquidado y pagado mensualmente en las Declaraciones de Retención en la Fuente es descontable en las declaraciones bimestrales del impuesto sobre las ventas. (Murcia, 2011, párr. 29-31) IMPUESTO DE TIMBRE Es un impuesto que recae sobre ciertos documentos y actuaciones que señala la ley son contribuyentes personas naturales y jurídicas que intervengan como otorgantes, giradores, aceptantes, emisores o suscriptores de documentos públicos o privados. Este impuesto se causa en el momento de la ejecución o firma del contrato o documento gravado. (Murcia, 2011, párr. 29-31) GRAVAMEN A LOS MOVIMIENTOS FINANCIEROS Es un impuesto de carácter instantáneo y la base gravable se encuentra integrada por el valor total de la transacción financiera. El concepto de transacción financiera sujeta al tributo es toda operación de retiro en efectivo, mediante cheque, con talonario, con tarjeta débito, por medio de cajero electrónico, mediante puntos de pago. Los agentes responsables del recaudo son las entidades vigiladas por la Superintendencia Bancaria, de Valores, de Economía Solidaria y el Banco de la República. (Murcia, 2011, párr. 29-31) IMPUESTO DE REGISTRO Este impuesto es establecido y modificado por ordenamientos de tipo nacional. Este impuesto se genera por la inscripción de actos, contratos o negocios jurídicos documentales en los cuales sean parte o beneficiarios los particulares que deban registrarse en las oficinas de registro de públicos o en las Cámaras de Comercio. Este impuesto es recaudado en las Oficinas de registros públicos o en la Cámaras de Comercio entidades que las transfieren a los Departamentos. Su base gravable es el valor incorporado en el documento que constituye acto, contrato o negocio jurídico. (Murcia, 2011, párr. 29-31)

IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO Y DE AVISOS Y TABLEROS Este impuesto es establecido por la nación pero sus tarifas sin que excedan de ciertos porcentajes son manejadas por los municipios. Este impuesto se causa por la realización directo o indirecta de cualquier actividad industrial, comercial o de servicios en un municipio, ya sea en forma permanente u ocasional, en un inmueble determinado, con establecimiento de comercio o sin ellos. El impuesto se liquida con base en los ingresos netos obtenidos en el período anterior. Sobre este tributo hay exenciones que generalmente son otorgadas mediante acuerdos municipales. La tarifa fluctúa entre el 4 y el 11 por mil en la ciudad de Cali. En varios municipios del país y el Distrito Capital su período gravable es bimestral. En el caso de Cali su período gravable es anual. Retención en la fuente a Título del impuesto de industria y Comercio. (Murcia, 2011, párr. 29-31)

IMPUESTO PREDIAL Es un gravamen real que recae sobre los bienes raíces y se genera por la existencia de un predio. El período gravable es anual y lo paga la persona natural o jurídica a cuyo nombre esté en la escritura del bien raíz. Las tarifas varían dependiendo de cada municipio dentro de unos límites establecidos por el gobierno nacional dependiendo del área y estratificación del predio que hace cada municipio. Para el año 2005 el avalúo de los predios que hace el municipio no se puede aumentar en un valor superior al 5%. (Murcia, 2011, párr. 29-31) IMPUESTO DE VEHÍCULOS Están gravados con este impuesto los vehículos automotores nuevos o usados y los que se internen temporalmente al territorio nacional. La base gravable está constituida por el valor comercial de los vehículos establecido anualmente por Resolución expedida por el Ministerio del Transporte.

Las tarifas actuales aplicables para el pago en el 2005 son: Vehículos particulares: a) Hasta $29.236.000 1,5%. b) Más de $29.236.000 y hasta $ 65.780.000 2,5%. c) Más de $65.780.000 3,5%. (Murcia, 2011, párr. 29-31) IMPUESTO DE DELINEACIÓN URBANA Se genera por la expedición de licencias para construcción, ampliación o modificación adecuación y reparación de obras y urbanización de terrenos. Sobretasa a la gasolina motor y al ACPM

IMPUESTO A LA EXPLOTACIÓN DE ORO, PLATA Y PLATINO. Como se trata de productos no renovables pertenecientes a la nación generan una regalía que se liquida sobre los precios internacionales que certifique el Banco de la República. La tarifa aplicable es del 4%. (Murcia, 2011, párr. 29-31) CONTRIBUCIONES A LAS SUPERINTENDENCIAS Las Sociedades que están bajo la vigilancia de cualquier Superintendencia sea de Sociedades, Bancaria, de Valores, Economía solidaria u otras deben pagar para ayudar a su sostenimiento, una contribución la cual no es no deducible del impuesto de renta. (Murcia, 2011, párr. 29-31) CÁMARAS DE COMERCIO Estos entes mixtos, cobran a las entidades comerciales por cuenta del estado por el control que ejercen por medio del registro y renovación de la matrícula, un valor anual que es utilizado para su sostenimiento y debe distribuirlo como lo establecen las normas entre los entes municipales y departamentales. (Murcia, 2011, párr. 29-31)

3. CUÁLES SON LOS PAÍSES QUE TIENEN UN MAYOR COBRO DE IMPUESTOS Y DECIR SI SON PAÍSES DESARROLLADOS O SUBDESARROLLADOS.

CONCLUSIONES COMO CONCLUSIÓN DEL TRABAJO PUEDO DECIR QUE NOS FACILITA LA ENSEÑANZA Y EL APRENDIZAJE DE CÓMO DEBEMOS MANEJAR EL TIEMPO EN NUESTRAS ACTIVIDADES COTIDIANAS, EL TRABAJO, EL ESTUDIO, TENER CLARO NUESTROS OBJETIVOS, HASTA DONDE QUEREMOS LLEGAR, ELABORAR HORARIOS DE PLANIFICACIÓN SEMANAL Y TODO ESTO CON EL FIN DE APROVECHAR AL MÁXIMO NUESTRO TIEMPO Y LOGRAR NUESTROS OBJETIVOS.

REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS Dayana, M. (2011). Impuestos en Colombia. Recuperado de http://inpuestosgeografia.blogspot.com.co/