Impuestos Iii Ejercicios Ganadores

TITULO IV. ISR PERSONAS FISICAS CAPITULO I. DE LOS INGRESOS POR SALARIOS Y EN GENERAL POR LA PRESTACION DE UN PERSONAL SUBORDINADO CASO PRACTICO 1. CALCULO DE ISR CONCEPTOS SALARIO DIARIO SUELDO MENSUAL ORDINARIO

POR: IGUAL:

SALARIO DIARIO DIAS DEL MES SUELDO MENSUAL ORDINARIO

APLICACIÓN DE LA TARIFA ART. 113 LISR

MENOS: IGUAL: POR: IGUAL: MÁS. IGUAL: MENOS: IGUAL:

BASE GRAVABLE LIMITE INFERIOR EXCEDENTE TASA IMPUESTO MARGINAL CUOTA FIJA IMPUESTO CAUSADO SUBSIDIO PARA EL EMPLEO SUBSIDIO A FAVOR

S R LA PRESTACION DE UN SERVICIO

54.80

54.80 30 1,644.00

1,644.00 496.08 1,147.92 6.40 73.47 9.52 82.99 407.02 -324.03

TITULO IV. ISR PERSONAS FISICAS CAPITULO I. DE LOS INGRESOS POR SALARIOS Y EN GENERAL POR LA PRESTACION DE UN PERSONAL SUBORDINADO CASO PRACTICO 2. CALCULO DE ISR CONCEPTOS SALARIO MENSUAL ORDINARIO SUELDO MENSUAL ORDINARIO

POR: IGUAL:

SALARIO DIARIO DIAS DEL MES SUELDO MESUAL ORDINARIO

APLICACIÓN DE LA TARIFA ART. 113 LISR

MENOS: IGUAL: POR: IGUAL: MÁS. IGUAL: MENOS: IGUAL:

BASE GRAVABLE LIMITE INFERIOR EXCEDENTE TASA IMPUESTO MARGINAL CUOTA FIJA IMPUESTO CAUSADO SUBSIDIO PARA EL EMPLEO SUBSIDIO A FAVOR

S R LA PRESTACION DE UN SERVICIO

10,000.00

30 10,000.00

10,000.00 8,601.51 1,398.49 17.92 250.61 786.55 1,037.16 1,037.16

TITULO IV. ISR PERSONAS FISICAS CAPITULO I. DE LOS INGRESOS POR SALARIOS Y EN GENERAL POR LA PRESTACION DE UN PERSONAL SUBORDINADO

CASO PRACTICO 3. RETENCION DE ISR DEL MES QUE INCLUYE AGUINALDO ART. 142 D CONCEPTOS SALARIO MENSUAL ORDINARIO AGUINALDO

DETERMINACION DEL AGUINALDO EXENTO SALARIO MINIMO POR: DIAS EXENTOS ART. 109 FRACC.XI IGUAL: AGUINALDO EXENTO DETERMINACION DEL AGUINALDO GRAVADO AGUINALDO MENOS: EXENTO IGUAL: AGUINALDO GRAVADO ART. 142 RLISR FRACC. I AGUINALDO GRAVADO ENTRE: NUMERO DE DIAS NATURALES DEL AÑO IGUAL: AGUINALDO DIARIO POR: DIAS PROMEDIO DEL MES IGUAL: RESULTADO FRACC.I

ART. 142 RLISR FRACC. II CALCULO DE RETENCION CUANDO SE SUMA AL SALARIO ORD. L SALARIO MENSUAL ORDINARIO MÁS: RESULTADO FRACC.I IGUAL: BASE GRAVABLE

ART. 142 RLISR FRACC. II CALCULO DE RETENCION CUANDO SE SUMA AL SALARIO ORD. L APLICACIÓN DE LA TARIFA ART. 113 LISR

MENOS: IGUAL: POR: IGUAL: MÁS. IGUAL:

BASE GRAVABLE LIMITE INFERIOR EXCEDENTE TASA IMPUESTO MARGINAL CUOTA FIJA RETENCION SALARIO ORD. + FRACC.I

ART. 142 RLISR FRACC. II CALCULO DE RETENCION SIN EL AGUINALDO APLICACIÓN DE LA TARIFA ART. 113 LISR

MENOS: IGUAL: POR: IGUAL: MÁS. IGUAL:

BASE GRAVABLE LIMITE INFERIOR EXCEDENTE TASA IMPUESTO MARGINAL CUOTA FIJA RETENCION SALARIO ORD.

ART. 142 RLISR FRACC.III RETENCION SALARIO ORD. + FRACC.I MENOS: RETENCION SALARIO ORD. IGUAL: RESULTADO FRACC.III ART. 142 RLISR FRACC.V CALCULO DE LA TASA RESULTADO FRACC.III ENTRE: RESULTADO FRACC.I IGUAL: COCIENTE POR: UNIDAD IGUAL: TASA FRACC.V ART.142 LISR FRACC.IV CALCULO DE LA RETENCION AGUINALDO GRAVADO POR: TASA FRACC.V IGUAL: ISR A RETENER

AS R LA PRESTACION DE UN SERVICIO

AGUINALDO ART. 142 DE RLISR

12,000.00 9,000.00

54.80 30 1,644.00

9,000.00 1,644.00 7,356.00

7,356.00 365.00 20.15 30.4 612.66

UMA AL SALARIO ORD. LA FRACC. I 12,000.00 612.66 12,612.66

UMA AL SALARIO ORD. LA FRACC. I

12,612.66 10,298.36 2,314.30 19.94 461.47 1,090.62 1,552.09

12,000.00 10,298.36 1,701.64 19.94 339.31 1,090.62 1,429.93

1,552.09 1,429.93 122.17

122.17 612.66 0.1994 100.00 19.94

7,356.00 19.94 1,466.79

TITULO IV. ISR PERSONAS FISICAS CAPITULO I. DE LOS INGRESOS POR SALARIOS Y EN GENERAL POR LA PRESTACION DE UN SERV PERSONAL SUBORDINADO CASO PRACTICO 4. CALCULO DE ISR PAGO PROVISIONAL Y ANUAL CON INDEMNIZACION

CON LA INFORMACION QUE SE PROPORCIONA, DETERMINAR EL IMPUESTO A PAGAR DEL SR. LOPEZ DURANTE EL EJERCICIO EL SR.LOPEZ PERCIBIO LOS SIGUIENTES INGRESOS: SALARIOS AGUINALDO VACACIONES PRIMA VACACIONAL VIATICOS NO COMPROBADOS PRIMA DE ANTIGÜEDAD IMPUESTO RETENIDO POR EL PATRON SALARIO DIARIO INFORMACION ADICIONAL ANTIGÜEDAD DEL TRABAJADOR 2 AÑOS 3 MESES FECHA DE RETIRO NOVIEMBRE APLICACIÓN DE LA TARIFA ART. 113 LISR

MENOS: IGUAL: POR: IGUAL: MÁS. IGUAL: MENOS: IGUAL:

BASE GRAVABLE LIMITE INFERIOR EXCEDENTE TASA IMPUESTO MARGINAL CUOTA FIJA IMPUESTO CAUSADO SUBSIDIO PARA EL EMPLEO ISR RETENIDO

ART.113 RETENCION ISR POR SEPARACION DETERMINACION DE TASA PARA EFECTOS DEL ART ISR RETENIDO ART. 113 ENTRE: SALARIO MENSUAL ORDINARIO IGUAL: COCIENTE POR: UNIDAD IGUAL: TASA DE INDEMNIZACION CALCULO DE LA RETENCION CON LA APLICACIÓN DE LA TASA INDEMNIZACION SALARIO MINIMO POR: DIAS EXENTOS ART. 109 FRACC.X IGUAL: EXENCION ANUAL POR: NUMERO DE AÑOS LABORADOS IGUAL: PRIMA DE ANTIÜEDAD EXENTA IGUAL: INDEMNIZACION GRAVADA POR: TASA DE INDEMNIZACION IGUAL: ISR A RETENER

CUADRO DE INGRESOS SALARIOS LISR 109 F.XI AGUINALDO(30 DIAS) VACACIONES LISR 109 F.XI PRIMA VACACIONAL (15 DIAS) RLISR 128A VIATICOS NO COMPROBADOS (10%) TOTALES

INGRESO 76,650.00 3,194.00 3,150.00 788.00 8,301.00 92,083.00

APLICACIÓN DE LA FRACCION I DEL ART. 112 LISR INGRESOS GRAVADOS MÁS: ULTIMO SUELDO MENSUAL ORDINARIO IGUAL. BASE GRAVABLE APLICACIÓN DE LA FRACCION II ART. 112 LISR INDEMNIZACION MENOS: EXENTA IGUAL: PRIMA DE ANTIGÜEDAD GRAVADA MENOS: ULTIMO SUELDO MENSUAL ORDINARIO IGUAL: PRIMA DE ANTIGÜEDAD A LA QUE SE LE APLICARA PROPORCION APLICACIÓN DE LA TARIFA ART. 177 LISR BASE GRAVABLE MENOS: LIMITE INFERIOR IGUAL: EXCEDENTE POR: TASA IGUAL: IMPUESTO MARGINAL MÁS. CUOTA FIJA IGUAL: IMPUESTO CAUSADO MÁS. IMPUESTO ART.112 FII IGUAL: ISR DEL EJERCICIO MENOS: ISR RETENIDO POR EL PATRON IGUAL: SALDO A FAVOR

DETERMINACION DE LA TASA DEL ART. 112 FRAC.I LISR IMPUESTO CAUSADO ENTRE: BASE GRAVABLE IGUAL: TASA POR: PRIMA DE ANTIGÜEDAD A LA QUE SE LE APLICARA PROPORCION IGUAL: IMPUESTO ART.112 FII

AS R LA PRESTACION DE UN SERVICIO

ANUAL CON INDEMNIZACION

PUESTO A PAGAR DEL SR. LOPEZ

76,650.00 3,194.00 3,150.00 788.00 8,301.00 120,000.00 18,210.00 210.00

6,300.00 4,210.42 2,089.58 10.88 227.35 247.23 474.58 253.54 221.04

TASA PARA EFECTOS DEL ART.112 221.04 6,300.00 0.0351 100.00 3.51

120,000.00 54.80 90.00 4,932.00 2 9,864.00 110,136.00 3.51 3,864.14

EXENTO 1,644.00 788.00 830.10 3,262.10

GRAVADO 76,650.00 1,550.00 3,150.00 7,470.90 88,820.90

88,820.90 6,300.00 95,120.90

120,000.00 9,864.00 110,136.00 6,300.00 103,836.00

95,120.90 88,793.05 6,327.85 16.00 1,012.46 7,130.88 8,143.34 8,889.44 17,032.77 18,210.00 -1,177.23

8,143.34 95,120.90 0.0856 103,836.00 8,889.44

TITULO IV. ISR PERSONAS FISICAS CAPITULO I. DE LOS INGRESOS POR SALARIOS Y EN GENERAL POR LA PRESTACION DE UN SERVICIO PERSONAL SUBORDINADO CASO PRACTICO 4A. CALCULO DE ISR PAGO PROVISIONAL Y ANUAL CON INDEMNIZACION, CON DEDUCCIONES PERSONALES CON LA INFORMACION QUE SE PROPORCIONA, DETERMINAR EL IMPUESTO A PAGAR DEL SR. LOPEZ DURANTE EL EJERCICIO EL SR.LOPEZ PERCIBIO LOS SIGUIENTES INGRESOS: SALARIOS AGUINALDO VACACIONES PRIMA VACACIONAL VIATICOS NO COMPROBADOS PRIMA DE ANTIGÜEDAD IMPUESTO RETENIDO POR EL PATRON SALARIO DIARIO INFORMACION ADICIONAL ANTIGÜEDAD DEL TRABAJADOR 2 AÑOS 3 MESES FECHA DE RETIRO NOVIEMBRE APLICACIÓN DE LA TARIFA ART. 113 LISR

MENOS: IGUAL: POR: IGUAL: MÁS. IGUAL: MENOS: IGUAL:

BASE GRAVABLE LIMITE INFERIOR EXCEDENTE TASA IMPUESTO MARGINAL CUOTA FIJA IMPUESTO CAUSADO SUBSIDIO PARA EL EMPLEO ISR RETENIDO

ART.113 RETENCION ISR POR SEPARACION DETERMINACION DE TASA PARA EFECTOS DEL ART.112 ISR RETENIDO ART. 113 ENTRE: SALARIO MENSUAL ORDINARIO IGUAL: COCIENTE POR: UNIDAD IGUAL: TASA DE INDEMNIZACION CALCULO DE LA RETENCION CON LA APLICACIÓN DE LA TASA INDEMNIZACION SALARIO MINIMO POR: DIAS EXENTOS ART. 109 FRACC.X IGUAL: EXENCION ANUAL POR: NUMERO DE AÑOS LABORADOS IGUAL: PRIMA DE ANTIÜEDAD EXENTA IGUAL: INDEMNIZACION GRAVADA POR: TASA DE INDEMNIZACION IGUAL: ISR A RETENER

54.80 90.00 4,932.00 2

CUADRO DE INGRESOS SALARIOS LISR 109 F.XI AGUINALDO(30 DIAS) VACACIONES LISR 109 F.XI PRIMA VACACIONAL (15 DIAS) RLISR 128A VIATICOS NO COMPROBADOS (10%) TOTALES

INGRESO 76,650.00 3,194.00 3,150.00 788.00 8,301.00 92,083.00

EXENTO 1,644.00 788.00 830.10 3,262.10

APLICACIÓN DE LA FRACCION I DEL ART. 112 LISR INGRESOS GRAVADOS MÁS: ULTIMO SUELDO MENSUAL ORDINARIO IGUAL. BASE GRAVABLE APLICACIÓN DE LA FRACCION II ART. 112 LISR INDEMNIZACION MENOS: EXENTA IGUAL: PRIMA DE ANTIGÜEDAD GRAVADA MENOS: ULTIMO SUELDO MENSUAL ORDINARIO IGUAL: PRIMA DE ANTIGÜEDAD A LA QUE SE LE APLICARA PROPORCION DEDUCCIONES PERSONALES GASTOS MEDICOS (176 LISR FI) DONATIVOS (176 LISR FIII) INTERESES HIPOTECARIOS (176 LISR FIV)

APLICACIÓN DE LA TARIFA ART. 177 LISR INGRESOS GRAVADOS MENOS: DEDUCCIONES PERSONALES BASE GRAVABLE MENOS: LIMITE INFERIOR IGUAL: EXCEDENTE POR: TASA IGUAL: IMPUESTO MARGINAL MÁS. CUOTA FIJA IGUAL: IMPUESTO CAUSADO MÁS. IMPUESTO ART.112 FII IGUAL: ISR DEL EJERCICIO MENOS: ISR RETENIDO POR EL PATRON IGUAL: SALDO A FAVOR

DETERMINACION DE LA TASA DEL ART. 112 FRAC.I LISR IMPUESTO CAUSADO ENTRE: BASE GRAVABLE IGUAL: TASA POR: PRIMA DE ANTIGÜEDAD A LA QUE SE LE APLICARA PROPORCION IGUAL: IMPUESTO ART.112 FII

ACION DE UN SERVICIO

NDEMNIZACION, CON

GAR DEL SR. LOPEZ

76,650.00 3,194.00 3,150.00 788.00 8,301.00 120,000.00 18,210.00 210.00

6,300.00 4,210.42 2,089.58 10.88 227.35 247.23 474.58 253.54 221.04

EFECTOS DEL ART.112 221.04 6,300.00 0.0351 100.00 3.51

120,000.00

9,864.00 110,136.00 3.51 3,864.14

GRAVADO 76,650.00 1,550.00 3,150.00 7,470.90 88,820.90

88,820.90 6,300.00 95,120.90

120,000.00 9,864.00 110,136.00 6,300.00 103,836.00

5,000.00 1,000.00 12,000.00 18,000.00

95,120.90 18,000.00 77,120.90 50,524.93 26,595.97 10.88 2,893.64 2,966.76 5,860.40 7,890.48 13,750.88 18,210.00 -4,459.12

5,860.40 77,120.90 0.0760 103,836.00 7,890.48

TITULO IV. ISR PERSONAS FISICAS CAPITULO II. DE LOS INGRESOS POR ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES

CASO PRACTICO 6. CALCULO ANUAL ACT. EMPRESARIALES Y PROFESIONALES

EL SR. DIAZ SE DIRIGE A USTED PARA SOLICITAR SU ASESORIA EN LA DETERMINACION DEL IMPUE LOS INGRESOS OBTENER LOS IMPUESTOS DE EL MES DE ABRIL EL SR. DIAZ OBTUVO LOS SIGUIENTES INGRESOS POR SALARIOS:

ADICIONALMENTE EL SEÑOR DIAZ OBTUVO INGRESOS POR IMPORTE IVA SERVICIOS PRESTADOS A PM 196,000.00 29,400.00 SERVICIOS PRESTADOS A PF 116,000.00 17,400.00 TOTALES 312,000.00 46,800.00

SERVICIO PROFESIONALES : ISR RET 19,600.00 19,600.00

DURANTE EL EJERCICIO EFECTUO LAS SIGUIENTES EROGACIONES: TIPO IMPORTE COLEGIATURA DE SU SU HIJO(ART. 176 F.VII) GP 5,000.00 MANTENIMIENTO DE VEHICULO D 3,000.00 RENTA DE OFICINA D 8,000.00 TELEFONO DE OFICINA D 1,000.00 SERVICIOS HOSPITALARIOS GP 4,000.00 PAGO DE HONORARIOS A PROFESIONALES D 25,200.00 SEGURO DE AUTOMOVIL D 3,500.00 GASTOS MEDICOS GP 600.00 LUZ DE OFICINA D 700.00 SEGURO DE VIDA ND 2,000.00 TRANSPORTE OBLIGATORIO DE SU HIJO GP 1,200.00 OTROS DATOS INGRESOS ACUMULABLES HASTA MARZO DEDUCCIONES AUTORIZADAS HASTA MARZO PAGOS PROVISIONALES DE ISR SALDOA FAVOR DE IVA

IGUAL: MENOS:

IGUAL:

DETERMINACION DE INGRESOS GRAVADOS POR SERVICIOS PROFESIONALES SERVICIOS PRESTADOS A PM SERVICIOS PRESTADOS A PF INGRESOS ACUMULABLES ENE-MAR INGRESOS GRAVADOS ENE-ABRIL DEDUCCIONES AUTORIZADAS: DEDUCCIONES ACUMULABLES ENE-MAR HONORARIOS POR SERVICIOS PROFESIONALES MANTENIMIENTO DE VEHICULO RENTA DE OFICINA TELEFONO DE OFICINA LUZ DE OFICINA SEGURO DE AUTOMOVIL BASE GRAVABLE PARA PAGO PROVISIONAL ABRIL

DETERMINACION DE LAS DEDUCCIONES PERSONALES SERVICIOS HOSPITALARIOS GASTOS MEDICOS TRANSPORTE OBLIGATORIO DE SU HIJO COLEGIATURA DE SU HIJO TOTAL APLICACIÓN DE LA TARIFA ART. 177 LISR BASE GRAVABLE PARA PAGO PROVISIONAL ABRIL MENOS: LIMITE INFERIOR IGUAL: EXCEDENTE POR: TASA IGUAL: IMPUESTO MARGINAL MÁS. CUOTA FIJA IGUAL: IMPUESTO CAUSADO MENOS: PAGOS PROVISIONALES ANTERIORES MENOS: RETENCIONES DE PM IGUAL: SALDO A FAVOR

MENOS: IGUAL: POR: IGUAL: MENOS: IGUAL:

CALCULO DEL IETU INGRESOS EFECTIVAMENTE COBRADOS DEDUCCIONES EFECTIVAMENTE PAGADAS BASE PARA IETU TASA IETU 2008 IETU DEL PERIODO ACREDITAMIENTO DE ISR PROPIO IETU A PAGAR

MENOS: IGUAL: MENOS: IGUAL. MENOS: IGUAL:

DETERMINACION DE PAGO PROVISIONAL DE IVA IVA TRASLADADO RETENCIONES DE IVA PERSONA MORAL IVA EFECTIVAMENTE TRASLADADO IVA ACREDITABLE (SOLO LAS PARTIDAS DEDUCIBLES) IVA A PAGAR SALDO A FAVOR IVA PAGO PROVISIONAL

S

ARIALES Y PROFESIONALES

LES Y PROFESIONALES

DETERMINACION DEL IMPUESTO CON MES DE ABRIL POR SALARIOS:

SERVICIO PROFESIONALES : IVA RET TOTAL 19,600.00 186,200.00 133,400.00 19,600.00 319,600.00

S EROGACIONES: SUPUESTO 750.00 450.00 1,200.00 150.00 600.00 3,780.00 525.00 90.00 105.00 300.00

DEDUCIBLE 4,250.00 2,550.00 6,800.00 850.00 3,400.00 21,420.00 2,975.00 510.00 595.00 1,700.00 1,200.00 816,380.00 424,123.00 3,200.00 11,000.00

OS PROFESIONALES 196,000.00 116,000.00 816,380.00 1,128,380.00 424,123.00 25,200.00 3,000.00 8,000.00 1,000.00 700.00 3,500.00

465,523.00 662,857.00

ONALES 4,000.00 600.00 1,200.00 5,000.00 10,800.00

662,857.00 130,947.33 531,909.67 28.00 148,934.71 23,220.80 172,155.51 3,200.00 19,600.00 149,355.51

1,128,380.00 465,523.00 662,857.00 17.0 112,685.69 172,155.51 -

E IVA 46,800.00 19,600.00 46,710.00 6,210.00 40,500.00 11,000.00 29,500.00

TITULO IV. ISR PERSONAS FISICAS

CAPITULO II. DE LOS INGRESOS POR ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALE

CASO PRACTICO 6. CALCULO ANUAL ACT. EMPRESARIALES Y PROFESIONALES CON SALA

EL SR. DIAZ SE DIRIGE A USTED PARA SOLICITAR SU ASESORIA EN LA DETERMINACION DEL IMP LOS INGRESOS OBTENIDOS EN EL 2008 EL SR. DIAZ OBTUVO LOS SIGUIENTES INGRESOS POR SALARIOS: SALARIOS AGUINALDO PRIMA VACACIONAL PREMIOS DE PUNTUALIDAD ISR RETENIDO SALARIO MINIMO

ADICIONALMENTE EL SEÑOR DIAZ OBTUVO INGRESOS POR SERVICIO PROFESIONALES IMPORTE IVA ISR RET SERVICIOS PRESTADOS A PM 210,800.00 31,620.00 21,080.00 SERVICIOS PRESTADOS A PF 129,400.00 19,410.00 TOTALES 340,200.00 51,030.00 21,080.00 PAGOS PROVISIONALES

12,480.00

DURANTE EL EJERCICIO EFECTUO LAS SIGUIENTES EROGACIONES: TIPO IMPORTE HONORARIOS POR SERVICIOS PROFESIONALES D 85,200.00 OTROS GASTOS RELACIONADOS CON SU ACTIVIDAD D 50,000.00 MANTENIMIENTO DE VEHICULO D 31,200.00 RENTA DE OFICINA D 72,000.00 TELEFONO DE OFICINA D 14,000.00 LUZ DE OFICINA D 9,100.00 COLEGIATURA DE SU SU HIJO(ART. 176 F.VII) ND 60,000.00 SERVICIOS HOSPITALARIOS GP 25,000.00 SEGURO DE AUTOMOVIL D 12,000.00 GASTOS MEDICOS GP 14,400.00 SEGURO DE VIDA GP 6,000.00 TRANSPORTE OBLIGATORIO DE SU HIJO GP 13,600.00 DONATIVOS GP 3,000.00 DETERMINACION DE INGRESOS GRAVADOS SUELDOS Y SALARIOS IMPORTE SALARIOS 240,000.00 AGUINALDO 30,000.00 PRIMA VACACIONAL 5,000.00 PREMIOS DE PUNTUALIDAD (CRITERIO DEL SAT, TODO ES GRAVADO) 24,000.00 299,000.00

IGUAL: MENOS:

IGUAL:

DETERMINACION DE INGRESOS GRAVADOS POR SERVICIOS PROFESIONALES SERVICIOS PRESTADOS A PM SERVICIOS PRESTADOS A PF INGRESOS GRAVADOS DEDUCCIONES AUTORIZADAS: HONORARIOS POR SERVICIOS PROFESIONALES OTROS GASTOS RELACIONADOS CON SU ACTIVIDAD MANTENIMIENTO DE VEHICULO RENTA DE OFICINA TELEFONO DE OFICINA LUZ DE OFICINA SEGURO DE AUTOMOVIL INGRESOS ACUMULABLES DETERMINACION DE LAS DEDUCCIONES PERSONALES SERVICIOS HOSPITALARIOS GASTOS MEDICOS TRANSPORTE OBLIGATORIO DE SU HIJO DONATIVOS TOTAL

APLICACIÓN DE LA TARIFA ART. 177 LISR INGRESOS ACUMULABLES(SALRIOS + SERVICIOSPROFESIONALES) MENOS: DEDUCCIONES PERSONALES BASE GRAVABLE MENOS: LIMITE INFERIOR IGUAL: EXCEDENTE POR: TASA IGUAL: IMPUESTO MARGINAL MÁS. CUOTA FIJA IGUAL: IMPUESTO CAUSADO MENOS: PAGOS PROVISIONALES ANTERIORES MENOS: RETENCIONES DE ISR MENOS: RETENCIONES DE PM IGUAL: SALDO A FAVOR

MENOS: IGUAL: POR: IGUAL: MENOS: IGUAL:

CALCULO DEL IETU INGRESOS EFECTIVAMENTE COBRADOS DEDUCCIONES EFECTIVAMENTE PAGADAS BASE PARA IETU TASA IETU 2008 IETU DEL PERIODO ACREDITAMIENTO DE ISR PROPIO IETU A PAGAR

ENTRE: IGUAL. POR: IGUAL.

DETERMINACION DEL ACREDITAMIENTO DE ISR PROPIO ART. 8 LIETU INGRESOS ACUMULABLES (SIN SALARIOS) INGRESOS ACUMULABLES TOTALES PROPORCION DEL ACREDITAMIENTO IMPUESTO CAUSADO ACREDITAMIENTO DE ISR PROPIO

S

ARIALES Y PROFESIONALES

PROFESIONALES CON SALARIOS

DETERMINACION DEL IMPUESTO CON 008 S POR SALARIOS: 240,000.00 30,000.00 5,000.00 24,000.00 49,060.00 52.59

SERVICIO PROFESIONALES : IVA RET TOTAL 21,080.00 200,260.00 148,810.00 21,080.00 349,070.00

S EROGACIONES: SUPUESTO 5,000.00 6,000.00

OS Y SALARIOS EXENTO

DEDUCIBLE 80,200.00 44,000.00 31,200.00 72,000.00 14,000.00 9,100.00 60,000.00 25,000.00 12,000.00 14,400.00 6,000.00 13,600.00 3,000.00

ACUM. 240,000.00 1,577.70 28,422.30 788.85 4,211.15 24,000.00 2,366.55 296,633.45

IOS PROFESIONALES 210,800.00 129,400.00 340,200.00 80,200.00 44,000.00 31,200.00 72,000.00 14,000.00 9,100.00 12,000.00

262,500.00 77,700.00

SONALES 25,000.00 14,400.00 13,600.00 3,000.00 56,000.00

374,333.45 56,000.00 318,333.45 249,243.49 69,089.96 21.95 15,165.25 38,139.60 53,304.85 12,480.00 49,060.00 21,080.00 -29,315.15

340,200.00 262,500.00 77,700.00 16.5 12,820.50 11,064.43 1,756.07

PIO ART. 8 LIETU 77,700.00 374,333.45 0.2076 53,304.85 11,064.43

TITULO IV. ISR PERSONAS FISICAS CAPITULO III. DE LOS INGRESOS POR ARRENDAMIENTO Y EN GENEREL POR OTORGAR EL USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES INMUEBLES

CASO PRACTICO 7. PAGO PROVISIONAL POR ARRENDAMIENTO POR DEDUCCIONES Y OPCIONAL

LA SEÑORA LOPEZ SE DIRIGE A USTED PARA SOLICITAR SU ASESORIA N LA DETERMINACION DE ISR DE ABR Y PARA TAL EFECTO LE PROPORCIONA LA SIGUIENTE INFORMACION:

RTA. DE LOCALES COMERCIALES A PM RTA. DE LOCALES COMERCIALES A PF RTA. DE DEPARTAMENTOS A P.M. TOTALES

IMPORTE 452,340.00 180,350.00 80,000.00 712,690.00

IVA 67,851.00 27,052.50 94,903.50

ISR RET 45,234.00

IVA RET 45,234.00

8,000.00 53,234.00

45,234.00

DURANTE EL EJERCICIO EFECTUO LAS SIGUIENTES EROGACIONES: TIPO IMPORTE MENSUAL HONORARIOS POR SERVICIOS CONTABLES D 2,000.00 HONORARIOS A ABOGADOS D 3,500.00 MANTENIMIENTO DE LOCALES D 25,000.00 IMPUESTO PREDIAL D 96,000.00 8,000.00 AGUA ANUAL D 5,000.00 416.67 MANTENIMIENTO DEL AUTOMOVIL ND 7,500.00 GASTOS MEDICOS ND 2,500.00 OTROS DATOS INGRESOS ACUMULABLES HASTA MARZO DEDUCCIONES AUTORIZADAS HASTA MARZO PAGOS PROVISIONALES DE ISR ISR RETENIDO HASTA MARZO

IGUAL: MENOS:

DETERMINACION DE INGRESOS GRAVADOS POR ARRENDMIENTO RTA. DE LOCALES COMERCIALES A PM 452,340.00 RTA. DE LOCALES COMERCIALES A PF 180,350.00 RTA. DE DEPARTAMENTOS A P.M. 80,000.00 INGRESOS ACUMULABLES ENE-MAR 980,400.00 INGRESOS GRAVADOS ENE-ABRIL DEDUCCIONES AUTORIZADAS: DEDUCCIONES ACUMULABLES ENE-MAR 202,080.00 HONORARIOS POR SERVICIOS CONTABLES 2,000.00 HONORARIOS A ABOGADOS 3,500.00 MANTENIMIENTO DE LOCALES 25,000.00 IMPUESTO PREDIAL 8,000.00 AGUA ANUAL 416.67

IGUAL:

BASE GRAVABLE PARA PAGO PROVISIONAL ABRIL

MENOS: MENOS: IGUAL:

BASE GRAVABLE USANDO DEDUCCION CIEGA INGRESOS POR ARRENDAMIENTO DEDUCCION DEL 35% PREDIAL BASE GRAVABLE DEDUCCION CIEGA

APLICACIÓN DE LA TARIFA ART. 113 LISR BASE GRAVABLE PARA PAGO PROVISIONAL ABRIL MENOS: LIMITE INFERIOR IGUAL: EXCEDENTE POR: TASA IGUAL: IMPUESTO MARGINAL MÁS. CUOTA FIJA IGUAL: IMPUESTO CAUSADO MENOS: PAGOS PROVISIONALES ANTERIORES MENOS: RETENCIONES DE PM IGUAL: SALDO A FAVOR

DED. AUT. 1,452,093.33 130,947.36 1,321,145.97 28.00 369,920.87 23,220.80 393,141.67 18,250.00 112,062.00 262,829.67

CALCULO DEL IETU

MENOS: IGUAL: POR: IGUAL: MENOS: MENOS: IGUAL:

INGRESOS EFECTIVAMENTE COBRADOS DEDUCCIONES EFECTIVAMENTE PAGADAS BASE PARA IETU TASA IETU 2008 IETU DEL PERIODO ACREDITAMIENTO DE ISR PROPIO ISR RETENIDO IETU A PAGAR

DED. AUT. 1,452,093.33 240,996.67 1,211,096.67 17.0 205,886.43 393,141.67 112,062.00 -

DETERMINACION DE PAGO PROVISIONAL DE IVA

MENOS: IGUAL: MENOS: IGUAL.

IVA TRASLADADO RETENCIONES DE IVA PERSONA MORAL IVA EFECTIVAMENTE TRASLADADO IVA ACREDITABLE (SOLO LAS PARTIDAS DEDUCIBLES) IVA A PAGAR

DED. AUT. 94,903.50 45,234.00 94,813.50 4,575.00 90,238.50

RGAR EL USO O GOCE

ONES Y OPCIONAL

INACION DE ISR DE ABRIL CION:

TOTAL 429,723.00 207,402.50 72,000.00 709,125.50

NES: DEDUCIBLE 2,000.00 3,500.00 25,000.00 88,000.00 4,583.33 7,500.00 2,500.00 980,400.00 202,080.00 18,250.00 58,828.00

1,693,090.00

240,996.67 1,452,093.33

1,693,090.00 592,581.50 32,000.00 1,068,508.50

DED. CIEGA 1,068,508.50 130,947.33 937,561.17 28.00 262,517.13 23,220.80 285,737.93 18,250.00 112,062.00 155,425.93

DED. CIEGA 1,452,093.33 240,996.67 1,211,096.67 17.0 205,886.43 285,737.93 112,062.00 -

DED. CIEGA 94,903.50 45,234.00 94,813.50 94,813.50

TITULO IV. ISR PERSONAS FISICAS CAPITULO III. DE LOS INGRESOS POR ARRENDAMIENTO Y EN GENEREL POR OTORGAR EL USO O GOCE BIENES INMUEBLES

CASO PRACTICO 7. PAGO PROVISIONAL POR ARRENDAMIENTO POR DEDUCCIONES Y OPCION

EL SR. DIAZ SE DIRIGE A USTED PARA SOLICITAR SU ASESORIA EN LA DETERMINACION DEL IMPUEST INGRESOS OBTENIDOS EN EL 2008 EL SR. DIAZ OBTUVO LOS SIGUIENTES INGRESOS POR SALARIOS: SALARIOS AGUINALDO PRIMA VACACIONAL ISR RETENIDO SALARIO MINIMO ADICIONALMENTE EL SEÑOR DIAZ OBTUVO INGRESOS POR ARRENDAMIENTO : IMPORTE IVA ISR RET SERVICIOS PRESTADOS A PM 780,600.00 117,090.00 78,060.00 SERVICIOS PRESTADOS A PF 440,330.00 66,049.50 TOTALES 183,139.50 78,060.00 1,220,930.00 PAGOS PROVISIONALES

68,250.00

DURANTE EL EJERCICIO EFECTUO LAS SIGUIENTES EROGACIONES: TIPO IMPORTE SERVICIOS HOSPITALARIOS P 28,000.00 HONORARIOS CONTABLES D 30,000.00 MANTENIMIENTO DE VEHICULO ND 42,000.00 HONORARIOS POR SERVICIOS LEGALES D 50,000.00 SEGURO DE VIDA ND 13,000.00 MANTENIMIENTO A LOCALES D 108,000.00 PREDIAL D 109,700.00 AGUA D 25,000.00

SALARIOS AGUINALDO PRIMA VACACIONAL

IGUAL: MENOS:

IGUAL:

DETERMINACION DE INGRESOS GRAVADOS SUELDOS Y SALARIOS IMPORTE 264,000.00 35,000.00 10,000.00 309,000.00

DETERMINACION DE INGRESOS GRAVADOS POR ARRENDAMIENTO SERVICIOS PRESTADOS A PM SERVICIOS PRESTADOS A PF INGRESOS GRAVADOS DEDUCCIONES AUTORIZADAS: HONORARIOS CONTABLES HONORARIOS POR SERVICIOS LEGALES MANTENIMIENTO A LOCALES PREDIAL AGUA INGRESOS ACUMULABLES

DETERMINACION DE LAS DEDUCCIONES PERSONALES SERVICIOS HOSPITALARIOS TOTAL

MENOS: MENOS: IGUAL:

BASE GRAVABLE USANDO DEDUCCION CIEGA INGRESOS POR ARRENDAMIENTO DEDUCCION DEL 35% PREDIAL BASE GRAVABLE DEDUCCION CIEGA

APLICACIÓN DE LA TARIFA ART. 177 LISR INGRESOS ACUMULABLES(SALALARIOS + ARRENDAMIENTO) MENOS: DEDUCCIONES PERSONALES BASE GRAVABLE MENOS: LIMITE INFERIOR IGUAL: EXCEDENTE POR: TASA IGUAL: IMPUESTO MARGINAL MÁS. CUOTA FIJA IGUAL: IMPUESTO CAUSADO MENOS: PAGOS PROVISIONALES ANTERIORES MENOS: RETENCIONES DE ISR MENOS: RETENCIONES DE PM IGUAL: ISR ANUAL CALCULO DEL IETU MENOS: IGUAL: POR: IGUAL: MENOS: IGUAL:

INGRESOS EFECTIVAMENTE COBRADOS DEDUCCIONES EFECTIVAMENTE PAGADAS BASE PARA IETU TASA IETU 2008 IETU DEL PERIODO ACREDITAMIENTO DE ISR PROPIO IETU A PAGAR

ENTRE: IGUAL. POR: IGUAL.

DETERMINACION DEL ACREDITAMIENTO DE ISR PROPIO ART. 8 LIETU INGRESOS ACUMULABLES (SIN SALARIOS) INGRESOS ACUMULABLES TOTALES PROPORCION DEL ACREDITAMIENTO IMPUESTO CAUSADO ACREDITAMIENTO DE ISR PROPIO

S R OTORGAR EL USO O GOCE TEMPORAL DE

POR DEDUCCIONES Y OPCIONAL

ETERMINACION DEL IMPUESTO CON LOS 8 S POR SALARIOS: 264,000.00 35,000.00 10,000.00 38,640.00 52.59

POR ARRENDAMIENTO : IVA RET 78,060.00 78,060.00

TOTAL 741,570.00 506,379.50 1,247,949.50

S EROGACIONES: DEDUCIBLE 28,000.00 30,000.00 42,000.00 50,000.00 13,000.00 108,000.00 109,700.00 25,000.00

OS Y SALARIOS EXENTO

ACUM. 264,000.00 1,644.00 33,356.00 822.00 9,178.00 2,466.00 306,534.00

RRENDAMIENTO 780,600.00 440,330.00 1,220,930.00 30,000.00 50,000.00 108,000.00 109,700.00 25,000.00

322,700.00 898,230.00

SONALES 28,000.00 28,000.00

CIEGA 1,220,930.00 427,325.50 109,700.00 683,904.50 DED. AUT. DED. CIEGA 1,204,764.00 990,438.50 28,000.00 28,000.00 1,176,764.00 962,438.50 392,841.97 392,841.97 783,922.03 569,596.53 28.00 28.00 219,498.17 159,487.03 69,662.40 69,662.40 289,160.57 229,149.43 12,480.00 12,480.00 38,640.00 38,640.00 78,060.00 78,060.00 159,980.57 99,969.43

1,220,930.00 322,700.00 898,230.00 17.0 152,699.10 215,588.03 -

1,220,930.00 322,700.00 898,230.00 17.0 152,699.10 207,815.92 -

898,230.00 1,204,764.00 0.7456 289,160.57 215,588.03

898,230.00 990,438.50 0.9069 229,149.43 207,815.92

PIO ART. 8 LIETU

TITULO IV. ISR PERSONAS FISICAS CAPITULO IV. DE LOS INGRESOS POR ENAJENACION DE BIENES

CASO PRACTICO 9.CALCULO DEL PAGO PROVISIONAL POR ENAJENACION DE UN BIEN INMUEBLE EL SR. PEREZ SE DIRIGE A USTED PARA SOLICITAR SU ASESORIA EN LA DETERMINACION DEL PAGO PROVISIONAL POR ENAJENACION QUE EFECTUO DE UN BIEN INMUEBLE Y PARA TAL EFECTO LE PROPORCIONA LA SIGUIENTE INFORMACION:

PRECIO OBTENIDO POR LA ENAJENACION DEL INMUEBLE $950,750 QUE SE VENDIO EN ABRIL DEL 2009. EL COSTO DE LA ADQUISICION DEL BIEN FUE DE $65,000 Y SE ADQUIRIO EN MAYO DE 1982 ART. 151 DETERMINACION DEL COSTO COMPROBADO DE ADQUISICION FACTOR DE ACTUALIZACION Mar-09 134.99 679 May-82 0.2

POR: IGUAL:

POR: IGUAL: POR: IGUAL: MENOS: IGUAL: POR: IGUAL: MÁS: IGUAL:

MENOS: IGUAL: ENTRE: IGUAL:

TERRENO FACTOR DE ACTUALIZACION COSTO COMPROBADO ACTUALIZADO TERRENO

20%

CONSTRUCCION PORCENTAJE DE DISMINUCION DISMINUCION DEL COSTO DE CONSTRUCCION NUMERO DE AÑOS DEL BIEN

80%

VALOR DE LA CONSTRUCCION FACTOR DE ACTUALIZACION COSTO COMPROBADO ACTUALIZADO CONSTRUCCION COSTO COMPROBADO ACTUALIZADO TERRENO COSTO COMPROBADO DE ADQUISICION ACTUALIZADO OBTENCION DE LA GANANCIA PARA PAGO PROVISIONAL INGRESO OBTENIDO COSTO COMPROBADO DE ADQUISICION ACTUALIZADO GANANCIA NUMERO DE AÑOS ART. 154 (NO PASA DE 20) BASE PAGO PROVISIONAL APLICACIÓN DE LA TARIFA DEL ART. 177 LISR

MENOS: IGUAL: POR: IGUAL: MÁS: IGUAL: POR: IGUAL:

BASE PAGO PROVISIONAL LIMITE INFERIOR EXCEDENTE TASA IMPUESTO MARGINAL CUOTA FIJA ISR A PAGAR NO. DE AÑOS ART. 154 PAGO PROVISIONAL

NES

E UN BIEN INMUEBLE

N DEL PAGO PROVISIONAL PORCIONA LA SIGUIENTE

O EN ABRIL DEL 2009.

MAYO DE 1982 UISICION

130.00 679 88,270.00

520.00 3% 15.60 27 421.20 520.00 98.80 679 67,085.20 88,270.00 155,355.20

L 950,750.00 155,355.20 795,394.80 20 39,769.74

39,769.74 5,952.85 33,816.89 6.40% 2,164.28 114.24 2,278.52 20 45,570.42

TITULO IV. ISR PERSONAS FISICAS CAPITULO IV. DE LOS INGRESOS POR ENAJENACION DE BIENES CASO PRACTICO 9.CALCULO DEL PAGO PROVISIONAL POR ENAJENACION DE UN BIEN INMUEBLE CON ARRENDAMIENTO. UNA PERSONA FISICA RECIBIO INGRESOS DURANTE 2008 Y DESEA LE SEA ELBORADA SU DECLARACION ANUAL POR EL MISMO AÑO CON LA SIGUIENTE: INFORMACION 1. ENAJENO EN NOVIEMBRE DE 2008 UN INMUEBLE DE SU PROPIEDAD MISMO QUE SE ENCUENTRA EN LA CIUDAD DE AGUASCALIENTES, CON UN PRECIO DE $ 5,080,000 INFORMACION DEL INMUEBLE: FECHA DE ADQUISICION JUL 97 COSTO DE ADQUISICION $398,000 MEJORAS EFECTUADAS EN SEP 04 $62,000 COMISIONES POR VENTA DEL INMUEBLE PAGADAS EN ENERO $7,800 2. EL CONTRIBUYENTE ADEMAS OBTIENE INGRESOS POR ARRENDAMIENTO DE INMUEBLES CUYO USO ES DE CARÁCTER COMERCIAL DEACUERDO A LO SIGUIENTE: INGRESOS FACTURADOS A PERSONAS MORALES $ 322,000 DE LOS CUALES SE CORBO EL 90% EN EL AÑO IMPUESTO PREDIAL $12,600 EL CONTRIBUYENTE EJERCE LA DEDUCCION OPCIONAL 3. ADEMAS TIENE DIVERSOS GASTOS PERSONALES QUE ACONTINUACION SE RELACIONAN ADQUISICION DE LENTES DE SU MAMA $ 7,600 NOTAS DE DIVERSOS MEDICAMENTOS COMPROBADOS EN FARMACIAS $ 6,700 SE PIDE DETERMINAR LO SIGUIENTE: 1.MONTO DEL PAGO PROVISIONAL DE LA ENJENACION DE BIENES 2.ISR TOTAL DE LOS INGRESOS ACUMULABLES 3.ISR DE LA GANANCIA ACUMULABLE 4.IMPUESTO A PAGAR A LA ENTIDAD FEDERATIVA 5. IETU Y COSTO COMPROBADO DE ADQUISICION DETERMINACION DEL COSTO DE ADQUISICION ART. 150 Y 151 LISR COSTO DE ADQUISICION $398,000 TERRENO 20% Oct-08 131.35 Jul-97 60.85

CONSTRUCCION 80% POR: PORCENTAJE DE DISMINUCION IGUAL: DISMINUCION DEL COSTO DE CONSTRUCCION POR: NUMERO DE AÑOS DEL BIEN IGUAL: MENOS: VALOR DE LA CONSTRUCCION IGUAL: POR: FACTOR DE ACTUALIZACION IGUAL: COSTO COMPROBADO ACTUALIZADO CONSTRUCCION MÁS: COSTO COMPROBADO ACTUALIZADO TERRENO IGUAL: COSTO COMPROBADO DE ADQUISICION ACTUALIZADO

MEJORAS POR: IGUAL: POR: IGUAL: MENOS: IGUAL: POR: IGUAL:

ACTUALIZACION DE MEJORAS ART. 150 Y 151 LISR Sep-04 PORCENTAJE DE DISMINUCION DISMINUCION DEL COSTO DE CONSTRUCCION NUMERO DE AÑOS DEL BIEN VALOR DE LA CONSTRUCCION FACTOR DE ACTUALIZACION OCT 08/ SEP 04 COSTO COMPROBADO ACTUALIZADO DE MEJORAS

ACTUALIZACION DE COMISIONES ART. 150 Y 151 LISR COMISIONES Jan-08 ENTRE: FACTOR DE ACTUALIZACION OCT 08/ ENE 08 IGUAL: COSTO COMPROBADO ACTUALIZADO DE COMISIONES

MÁS: MÁS: IGUAL:

COSTO COMPROBADO DE ADQUISICION ACTUALIZADO COSTO COMPROBADO ACTUALIZADO DE MEJORAS COSTO COMPROBADO ACTUALIZADO DE COMISIONES TOTAL COSTO

DETERMINACION DEL PAGO PROVISIONAL POR ENAJENACION DE BIENES

MENOS: IGUAL: ENTRE: MENOS: IGUAL: POR: IGUAL: MÁS: IGUAL: POR: IGUAL:

MENOS: IGUAL:

MENOS: MENOS: IGUAL: MÁS: IGUAL:

MENOS: IGUAL: POR: IGUAL: MÁS: IGUAL:

INGRESOS POR ENAJENACION DE BIENES COSTO TOTAL ACTUALIZADO GANANCIA POR ENAJENACION ACUMULABLE NUMERO DE AÑOS BASE GRAVABLE LIMITE INFERIOR EXCEDENTE TASA IMPUESTO MARGINAL CUOTA FIJA ISR A PAGAR NO. DE AÑOS ART. 154 PAGO PROVISIONAL DETERMINACION DE LA GANANCIA NO ACUMULABLE DE ENAJENACION DE BIENES ART. 147 GANANCIA TOTAL GANANCIA ACUMULABLE GANANCIA NO ACUMULABLE DETERMINACION DEL IMPUESTO INGRESOS POR ARRENDAMIENTO DEDUCCION OPCIONAL 35% DE LOS INGRESOS PREDIAL INGRESOS ACUMULABLES POR ARRENDAMIENTO INGRESOS POR ENAJENACION DE BIENES BASE DEL IMPUESTO DEDUCCIONES PERSONALES ART. 240 RLISR BASE GRAVABLE LIMITE INFERIOR EXCEDENTE TASA IMPUESTO MARGINAL CUOTA FIJA ISR A PAGAR

ENTRE:

DETERMINACION DE LA TASA DEL ART. 147 IMPUESTO BASE (SIN GASTOS MEDICOS)

POR: IGUAL:

GANANCIA NO ACUMULABLE TASA IMPUESTO DE GANANCIA NO ACUMULABLE

MÁS: IGUAL: MENOS: MENOS: IGUAL:

IMPUESTO A PAGAR A LA ENTIDAD FEDERATIVA IMPUESTO POR OTROS INGRESOS IMPUESTO GANANCIA NO ACUMULABLE IMPUESTO TOTAL RETENCIONES ARRENDAMIENTO PAGO PROVISIONAL IMPUESTO A PAGAR

119,540.22 573,477.04

NES

N BIEN INMUEBLE CON

U DECLARACION ANUAL POR

UE SE ENCUENTRA EN LA 000

NMUEBLES CUYO USO ES : ES SE CORBO EL 90% EN EL

N SE RELACIONAN

MACIAS $ 6,700

ISR 79,600.00 2.16 171,823.71 318,400.00 3% 9,552.00 11 105,072.00 318,400.00 213,328.00 2.1585893 460,487.54 171,823.71 632,311.24

62,000.00 3% 1,860.00 4 7,440.00 62,000.00 54,560.00 1.1875000 64,790.00

7,800.00 1.04 8,121.36

632,311.24 64,790.00 8,121.36 705,222.60

ENES 5,080,000.00 705,222.60 4,374,777.40 11.00 397,707.04 392,841.97 4,865.07 28.00% 1,362.22 69662.4 71,024.62 11 781,270.80

ENES ART. 147 4,374,777.40 397,707.04 3,977,070.36

289,800.00 101,430.00 12,600.00 175,770.00 397,707.04 573,477.04 2,500.00 570,977.04 392,841.97 178,135.07 28.00% 49,877.82 69662.4 119,540.22

0.20845

3,977,070.36 0.208448 829,012.90

119,540.22 829,012.90 948,553.12 28,980.00 781,278.00 138,295.12

CUENTA DE UTILIDAD FISCAL NETA

CASO PRACTICO 11.CALCULO DE CUFIN A DISTRIBUIR PARA DIVIDENDOS

Con la información que se proporciona determine el saldo de CUFIN al 31 de diciembre d Concepto 2006 Resultado Fiscal 260360 No Deducibles 80910 Se pide termine el saldo de CUFIN al 31 de diciembre de 2008

Nota: PTU pagada misma base del resultado fiscal, y se paga completa en el siguiente ej DETERMINACION DE LA UFIN 2006 Resultado Fiscal ISR No deducibles PTU pagada Utilidad Fiscal Neta

260,360.00 75,504.40 80,910.00 0.00 103,946.00

Artículo 165, fracción III. No deducibles son pago de dividendos si se hace una revisión. DETERMINACION DE LA CUFIN, PARA OTORGAR DIVIDENDOS 2006 Saldo anterior CUFIN Factor de Actualización* Saldo Actualizado CUFIN UFIN CUFIN

103,946.00 103,946.00

*Factores de Actualización 2007

2008

Dec-07 Dec-08

125.56 121.02

1.04

Dec-08 Dec-07

133.76 125.56

1.07

ARA DIVIDENDOS

CUFIN al 31 de diciembre de 2008 2007 2008 184340 315420 180590 50430

completa en el siguiente ejercicio N 2007 2008 184,340.00 51,615.00 180,590.00 26,036.00 -73,901.00

315,420.00 88,318.00 50,430.00 18,434.00 158,238.00

hace una revisión.

AR DIVIDENDOS 2007 103,946.00 1.04 107,844.00 -73,901.00 33,943.00

2008 33,943.00 1.07 36,156.00 158,238.00 194,394.00

OTORGAMIENTO DE DIVIDENDOS APARTIR DE CUFIN MÁS SUELDOS Y SALARIOS

CASO PRACTICO 12. DETERMINACION DE ISR POR DIVIDENDOS Y SUELDOS Y SALARIOS EN DECLARACIO ANUAL El Señor Enríquez se dirige a usted para solicitar su asesoria en la determinación del Impuesto por los ingresos obtenidos en el ejercicio 2009 y para tal efecto le proporciona la siguiente información: El Señor Enríquez obtuvo ingresos por salarios como sigue: Salarios Aguinaldo Prima Vacacional ISR Retenido

240,000.00 30,000.00 5,000.00 32,540.00

El Señor Enríquez obtuvo adicionalmente dividendos provenientes de la Sociedad X por una cantidad de $62 Datos proporcionados por la sociedad X correspondientes exclusivamente al Sr. Enríquez

Resultado Fiscal 2008 No deducibles 2008 Saldo CUFIN actualizada a 2007

700,450.00 292,890.00 225,675.00

El dividendo se distribuye en Julio de 2009 Se pide: El El El El El

impuesto del ejercicio 2009 monto del impuesto calculado, ya enterado, por la Sociedad X. saldo de CUFIN al 31 de diciembre de 2009 monto del ingreso acumulable por concepto de dividendos monto de ingresos acumulables por salarios

Solución: DETERMINACION DE CUFIN A DISTRIBUIR EN DIVIDENDOS A P.F. Resultado Fiscal ISR PTU Pagada No deducibles UFIN

Saldo CUFIN Factor de Actualización Saldo CUFIN actualizado 2008 UFIN Saldo CUFIN a diciembre 2008 Aplicación del Factor Artículode11 Actualización Saldo CUFIN actualizado a Julio 09 Dividendos Impuesto Adicional

Dividendo Factor Resultado Tasa del Artículo 10 LISR Impuesto Adicional Dividendo Ingresos Acumulables Impuesto por Salarios Resultado Tasa del Artículo 10 LISR Impuesto de Dividendos

Salarios Aguinaldo Prima Vacacional

DETERMINACION DE ISR DE DIVIDENDOS MÁS SALARIOS Total Exento 240,000.00 30,000.00 1,644.00 5,000.00 822.00 275,000.00 2,466.00

Dividendo Gravado Impuesto Persona Moral Ingresos Acumulables por Dividendos Ingresos Acumulables por Sueldos y Salarios Ingresos Gravados o Base Gravable Limite Inferior Excedente del Limite Inferior Porcentaje sobre excedente del Limite Inferior Impuesto Marginal Cuota Fija ISR Retenciones de Sueldos y Salarios ISR de Dividendos Personas Morales ISR a pagar

Y SALARIOS

ARIOS EN DECLARACION

e información:

X por una cantidad de $620,310.00

700,450.00 196,126.00 0.00 292,890.00 211,434.00

225,675.00 1.0652 240,389.00 211,434.00 451,823.00 1.0142 458,239.00 620,310.00 -162,071.00

162,071.00 1.3889 225,100.00 0.28 63,028.00 162,071.00 63,028.00 225,099.00 0.28 63,028.00

Gravado 240,000.00 28,356.00 4,178.00 272,534.00 162,071.00 63,028.00 225,099.00 272,534.00 497,633.00 392,841.97 104,791.03 0.28 29,341.49 69,662.40 99,003.89 32,540.00 63,028.00 3,436.00

TITULO V. DE LOS RESIDENTES EN ELEXTRAJERO

CASO PRACTICO 13.CALCULO DEL PAGO DE ISR DE UNA P.M. QUE TIENE INGRE NACIONAL Y EN EL EXTRANJERO

LA SOCIEDAD X, S.A. SE DIRIGE A USTED PARA SOLICITAR SU ASESORIA EN LA DETERMINAC

DATOS CORRESPONDIENTES A INGRESOS DE FUENTES DE RIQUEZA E INGRESOS ACUMULABLES PTU PAGADA PAGOS PROVISIONALES DEDUCCIONES AUTORIZADAS PÉRDIDA DEL EJERCICIO ANTERIOR ACTUALIZADA

DATOS CORRESPONDIENTES A INGRESOS DE FUENTES DE RIQUEZA EN EL INGRESOS ACUMULABLES IMPUESTO RETENIDO DEDUCCIONES AUTORIZADAS

SE PIDE DETERMINAR EL IMPUESTO DE FUENTE DE RIQUEZA EN EL PAIS Y EN DETERMINACION DEL IMPUESTO CONSIDERANDO EL ART. 6 LISR

MENOS: IGUAL: MENOS: IGUAL: MENOS: IGUAL: POR: IGUAL: MENOS: MENOS: IGUAL:

INGRESOS ACUMULABLES DEDUCCIONES AUTORIZADAS RESULTADO PTU PAGADA UTILIDAD FISCAL PÉRDIDA DEL EJERCICIO ANTERIOR ACTUALIZADA RESULTADO FISCAL TASA IMPUESTO DEL EJERCICIO PAGOS PROVISIONALES IMPUESTO RETENIDO ART. 5 LISR IMPUESTO A PAGAR

MENOS: IGUAL: MENOS: IGUAL: MENOS: IGUAL: POR: IGUAL: MENOS: MENOS: IGUAL:

DETERMINACION DEL IMPUESTO POR INGRESOS EN EL EXTRANJER INGRESOS ACUMULABLES DEDUCCIONES AUTORIZADAS RESULTADO PTU PAGADA UTILIDAD FISCAL PERDIDA DE EJERCICIOS ANTERIORES RESULTADO FISCAL TASA IMPUESTO DEL EJERCICIO PAGOS PROVISIONALES IMPUESTO RETENIDO ART. 5 LISR IMPUESTO A PAGAR

MENOS: IGUAL: MENOS:

DETERMINACION DEL IMPUESTO POR INGRESOS EN EL EXTRANJER INGRESOS ACUMULABLES DEDUCCIONES AUTORIZADAS RESULTADO PTU PAGADA

IGUAL: MENOS: IGUAL: POR: IGUAL: MENOS: MENOS: MENOS: IGUAL:

UTILIDAD FISCAL PERDIDA DE EJERCICIOS ANTERIORES RESULTADO FISCAL TASA IMPUESTO DEL EJERCICIO PAGOS PROVISIONALES IMPUESTO RETENIDO ART. 5 LISR IMPUESTO DE P.M. A CARGO DE EXTRANJERAS IMPUESTO A PAGAR

NTES EN ELEXTRAJERO

E UNA P.M. QUE TIENE INGRESOS EN TERITORIO L EXTRANJERO

ASESORIA EN LA DETERMINACION DEL ISR DEL EJERCICIO

DE FUENTES DE RIQUEZA EN EL PAIS: 6,418,510.00 73,250.00 130,480.00 5,319,420.00 121,740.00

FUENTES DE RIQUEZA EN EL EXTRANJERO: 1,636,470.00 296,440.00 941,490.00

DE RIQUEZA EN EL PAIS Y EN EL EXTRANJERO. CONSIDERANDO EL ART. 6 LISR 8,054,980.00 6,260,910.00 1,794,070.00 73,250.00 1,720,820.00 121,740.00 1,599,080.00 28% 447,742.40 130,480.00 296,440.00 20,822.40

R INGRESOS EN EL EXTRANJERO 1,636,470.00 941,490.00 694,980.00 694,980.00 694,980.00 28% 194,594.40 194,594.40

R INGRESOS EN EL EXTRANJERO 8,249,574.40 6,260,910.00 1,988,664.40 73,250.00

1,915,414.40 121,740.00 1,793,674.40 28% 502,228.83 130,480.00 296,440.00 194,594.40 -119,285.57

TITULO V. DE LOS RESIDENTES EN ELEXTRAJERO

CASO PRACTICO 14.CALCULO DEL PAGO DE ISR DE UNA PF.. QUE TIENE INGRESOS EN T NACIONAL Y EN EL EXTRANJERO

UNA P.F. RESIDENTE EN EL EXTRANJERO OBTUVO INGRESOS POR SALARIOS DE FUENTE DE RIQUEZ POR LA CANTIDAD DE $ 800,000 EFECTUANDO GASTOS POR $110,000, SU ESTANCIA EN EL PAIS FUE

SE PIDE DETERMINAR EL ISR EL ISR QUE SE A DE RETENER EN EL EXTRANJERO SI APLICA POR QUE HA VIVIDO CUANDPO MENOS 6 MESES , ART. 6 PARRAFO

MENOS: IGUAL: POR: IGUAL:

DETERMINACION DEL IMPUESTO DEACUERDO AL ART. 180 LISR INGRESO POR SALARIOS EXENTO INGRESOS GRAVADO TASA EXTRANJERO IMPUESTO A PAGAR

XTRAJERO

UE TIENE INGRESOS EN TERITORIO O

RIOS DE FUENTE DE RIQUEZA EN EL PAIS U ESTANCIA EN EL PAIS FUE DE 20O DIAS

ENER EN EL EXTRANJERO

L ART. 180 LISR 800,000.00 125,900.00 674,100.00 0.15 101,115.00