Diapos Finales-auditoria Integral

UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS

ENFOQUE CONTEMPORANEO DE LA AUDITORIA PROFESOR: Mg. FELIX ARMANDO RIVERA LEÓN Ciudad Universitaria, 28 de Mayo del 2009

AUDITORIA CONTEMPORANEA

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TEMAS A TRATAR

AUDITORIA CONTEMPORANEA

ENFOQUES DE LA AUDITORIA

Expositora:

Abanto Abanto, Luz Yanina AUDITORIA CONTEMPORANEA

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INTRODUCCION Las nuevas tecnologías empresariales y las corrientes de la reingeniería y calidad total, han motivado a que la Auditoría incursione en nuevos enfoques logrando esto con la Auditoría Integral, la cual es utilizada como una herramienta que enfrenta las innovaciones gerenciales y administrativas. AUDITORIA CONTEMPORANEA

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ENFOQUE TRADICIONAL Inicialmente, la auditoria se limitó a las verificaciones de los registros contables, dedicándose a observar si los mismos eran exactos. Por lo tanto esta era la forma primaria: Confrontar lo escrito con las pruebas de lo acontecido y las respectivas referencias de los registros.

AUDITORIA CONTEMPORANEA

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NUEVO ENFOQUE Auditoria se define como la evaluación multidisciplinaria, independiente y con enfoque de sistemas, del grado y forma de cumplimiento de los objetivos de una organización, de la relación con su entorno, así como de sus operaciones, con el objeto de proponer alternativas para el logro más adecuado de sus fines y/o el mejor aprovechamiento de sus recursos. AUDITORIA CONTEMPORANEA

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EVOLUCION DE LA AUDITORIA PRIMERA ETAPA: NECESIDAD DE LA REVISION CONTABLE SEGUNDA ETAPA: REVISAR EL CONTROL INTERNO

TERCERA ETAPA: NECESIDAD DEL ANALISIS DE LAS OPERACIONES CUARTA ETAPA: NECESIDAD DE LA INVESTIGACION ADMINISTRATIVA QUINTA ETAPA: NECESIDAD DE LA EVALUACIÓN INTEGRAL

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EVOLUCION DE LA AUDITORIA PRIMERA ETAPA: NECESIDAD DE LA REVISION CONTABLE Durante el siglo XV en Inglaterra, las familias adineradas poseían empresas no administradas por ellas mismas, contrataban auditores para asegurarse que no hubiera fraude en el manejo administrativo de sus bienes. Es así como nace la auditoría contable, como actividad de control. AUDITORIA CONTEMPORANEA

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EVOLUCION DE LA AUDITORIA SEGUNDA ETAPA: REVISAR EL CONTROL INTERNO

La auditoría interna tomó una característica distinta a la auditoría contable, pues ya no solo se limitaba a dictaminar sobre la exactitud de los estados financieros sino también revisaría algunos procedimientos realizadas íntimamente relacionadas con los registros contables. AUDITORIA CONTEMPORANEA

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EVOLUCION DE LA AUDITORIA TERCERA ETAPA: NECESIDAD DEL ANALISIS DE LAS OPERACIONES

La auditoría operacional se diferencia de la auditoría interna en que un grupo especializado de personas generalmente contadores, han sido asignados para desempeñar esa función con exclusividad, que generalmente tiene un carácter temporal, pues esporádicamente un grupo de personas de la misma empresa se pueden reunir para llevar a cabo dicha auditoría. AUDITORIA CONTEMPORANEA

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EVOLUCION DE LA AUDITORIA CUARTA ETAPA: NECESIDAD DE LA INVESTIGACION ADMINISTRATIVA

La auditoría administrativa pretende evaluar como los dirigentes de la empresa están desarrollando la metodología de trabajo que les marca la ciencia administrativa. ¿Están planeando las cosas antes de hacerlas? ¿Se han organizado de tal manera que faciliten el logro de objetivos previamente fijados?.

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EVOLUCION DE LA AUDITORIA QUINTA ETAPA: NECESIDAD DE LA EVALUACIÓN INTEGRAL Evaluación integral se define como “la metodología por medio de la cual se estudian, analizan y evalúan las fuerzas, debilidades, amenazas y oportunidades de las empresas sirve como instrumento para analizar y evaluar el entorno de un organismo, su base legal organización, estructura, políticas, planes, programas, sistemas y controles”. AUDITORIA CONTEMPORANEA

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AUDITORIA EXTERNA

Es el examen crítico, sistemático y detallado de un sistema de información de una unidad económica, realizado por un Contador Público u otro profesional a fin, utilizando técnicas determinadas; con el objeto de emitir una opinión independiente sobre la forma como opera el sistema, el control interno del mismo y formular sugerencias para su mejoramiento. AUDITORIA CONTEMPORANEA

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OBJETIVOS GENERALES 

Proporcionar a la dirección y a los propietarios de la empresa unos estados financieros certificados.



Proporcionar asesoramiento a la gerencia y a los responsables de las distintas áreas de la empresa.



Suministrar información objetiva.



Servir de punto de partida en las negociaciones.



Reducir y controlar riesgos accidentales, fraudes y otras actuaciones anormales. AUDITORIA CONTEMPORANEA

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PRINCIPIOS GENERALES Exposición Moderación Uniformidad Importancia o materialidad

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EL AUDITOR EXTERNO Es un profesional independiente, su participación se considera sumamente valiosa, ya que se acepta que tiene una apreciación objetiva de los hechos, lo que aumenta las expectativas de alcanzar los resultados esperados en las circunstancias y tiempos estimados.

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EL AUDITOR EXTERNO Experiencia

VENTAJAS

Objetividad Ahorro de gastos Independencia

Rigidez excesiva

DESVENTAJAS

Resistencia al cambio. No trata con los clientes No conoce la Cultura Organizacional AUDITORIA CONTEMPORANEA

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LA AUDITORIA INTERNA

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LA AUDITORIA INTERNA La auditoría Interna es el examen crítico, sistemático y detallado de un sistema de información de una unidad económica, realizado por un profesional con vínculos laborales con la misma, utilizando técnicas determinadas y con el objeto de emitir informes y formular sugerencias para el mejoramiento de la misma. Estos informes son de circulación interna y no tienen trascendencia a los terceros pues no se producen bajo la figura de la Fe Pública. AUDITORIA CONTEMPORANEA

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LA AUDITORIA INTERNA CARACTERISTICAS

Es independiente Es establecida Examinativa y evaluativa Amplio alcance Control

Ayudar a la dirección en el cumplimiento de sus funciones y responsabilidades.

OBJETIVOS

Preparar informes de auditoria. Asegurar la exactitud y veracidad de los datos contables y extracontables. AUDITORIA CONTEMPORANEA

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LA AUDITORIA INTERNA Actitud mental independiente.

REQUISITOS DEL TRABAJO

Revisiones de personas capacitadas. Planificación adecuada ejerciéndose la debida supervisión.

VENTAJAS

Facilita a la dirección a evaluar de forma relativamente independiente los sistemas de organización y de administración. Profundo conocimiento de las operaciones de la empresa. Evitar las actividades rutinarias AUDITORIA CONTEMPORANEA

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EL AUDITOR INTERNO El auditor interno es seleccionado por el cuerpo directivo, atendiendo a su conocimiento de la misión, objetivos, funciones, clientes y entorno, tomando en cuenta sus conocimientos, habilidades, destrezas, experiencia y estructura de pensamiento.

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EL AUDITOR INTERNO Conocimiento profundo de la organización.

VENTAJAS

Conocimiento de negociación internos.

mecanismos

de

Entender las expectativas de los clientes Tener conciencia organizacional.

de

la

dinámica

Mayor subjetividad para analizar a la organización.

DESVENTAJAS

Presión del compromiso de no afectar a sus compañeros o no afectarse en lo personal. Tener preferencia por un área del estudio AUDITORIA CONTEMPORANEA

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LA AUDITORIA INTERNA CONTROL INTERNO El control interno es una función que tiene por objeto salvaguardar y preservar los bienes de la institución, evitar desembolsos indebidos de fondos y ofrecer la seguridad de que no se contraerán obligaciones sin autorización. •Objetivos •Elementos •Técnicas

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DIFERENCIAS ENTRE AUDITORÍA INTERNA Y EXTERNA AUDITORIA INTERNA

AUDITORIA EXTERNA

•Existe un vínculo laboral

•Relación es de tipo civil con la

entre el auditor y la empresa.

empresa auditada.

•El diagnóstico del auditor,

•El dictamen se destina

esta destinado para la

generalmente para terceras

empresa.

personas o sea ajena a la

•La Auditoría Interna está

empresa.

inhabilitada para dar Fe

•Tiene la facultad legal de dar Fe

Pública, debido a su

Pública, sobre los resultados

vinculación contractual

encontrados.

laboral

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AUDITORIA INTEGRAL

Expositora:

Sthefanny Espinoza Diaz AUDITORIA CONTEMPORÁNEA

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GENERALIDADES Tiene sus raíces en las labores ejecutadas:  Sector público : Contraloría General de los Estados Unidos (GAO) y la Fundación Canadiense para la Auditoría Integral.  Sector privado: Instituto de Auditores Internos (IIA) La auditoría integral ha florecido dentro de unidades de auditoría interna en un gran número de las principales empresas del sector privado. Énfasis de la auditoría integral ha sido dirigido hacia lo adecuado y apropiado de los sistemas de control interno administrativo y financiero.

IMPORTANTE: La participación de los auditores externos es un acontecimiento lógico, dada su experiencia en el desarrollo de la tecnología de la auditoría y la disponibilidad dentro de sus firmas de una amplia gama de pericias técnicas en sectores especializados.

DEFINICION DE AUDITORIA INTEGRAL Según el autor Yanel Blanco Luna: “Es el proceso de obtener y evaluar objetivamente, en un período determinado, evidencia relativa a la información financiera, al comportamiento económico y al manejo de una entidad, con el propósito de informar sobre el grado de correspondencia entre aquellos y los criterios o indicadores establecidos o los comportamientos generalizados" AUDITORIA CONTEEMPORÁNEA

OBJETIVOS DE LA AUDITORIA INTEGRAL 1. 2.

3. 4.

Expresar una opinión sobre si los estados financieros objetos del examen son de acuerdo con las normas de contabilidad Establecer si las operaciones financieras, administrativas, económicas y de otra índole se han realizado conforme a las normas legales. Si la entidad se ha conducido de manera ordenada en el logro de las metas y objetivos propuestos. Evaluar el sistema global del control interno

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METODOLOGÍA DE LA AUDITORIA INTEGRAL Fase I: Análisis general y diagnóstico Trabajos preliminares de la auditoría integral con el propósito de conocer la naturaleza, complejidad, funcionalidad y control de las operaciones. Fase II: Planeación específica Debe contener la precisión de los objetivos detallados y el alcance del trabajo. Fase III: Ejecución Se refiere al desarrollo de los procedimientos de revisión definidos en la Planeación Específica. Fase IV: Informe de resultados Informe escrito y firmado que contenga los resultados relevantes, debidamente soportados. Fase V: Diseño, implantación y evaluación Lograr concretar y materializar las recomendaciones en beneficio de la organización auditada. AUDITORIA CONTEMPORÁNEA

PRINCIPIOS DE LA AUDITORIA INTEGRAL

Supervisión Planeamiento Integridad

Oportunidad Certificación Forma

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Cumplimiento de las Normas de Profesión Independencia Objetividad

VENTAJAS DE LA AUDITORIA INTEGRAL

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CARACTERÍSTICAS DEL ENFOQUE EMPRESARIAL DE AUDITORIA  ENFOQUE “DE ARRIBA HACIA ABAJO: Se inicia con el análisis del negocio del cliente, su organización, la forma en que funcionan sus principales plantas de fabricación y los puntos de comercialización, el contexto económico en el cual se desenvuelve, las operaciones que realizan los sistemas de registración.

 ÉNFASIS EN EL CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO: El examen de auditoria está basado en la comprensión del negocio del ente o empresa auditado. Únicamente se estará en condiciones de verificar si los estados contables reflejan la situación patrimonial y financiera y los resultados de las operaciones.

 ÉNFASIS EN EL CRITERIO PROFESIONAL: Es fundamental que en todas las etapas del proceso de auditoria se apliquen criterios adecuados, basados en la experiencia e idoneidad de las personas que intervienen. AUDITORIA CONTEEMPORÁNEA

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 ÉNFOQUE DE AUDITORIA A MEDIDA

La auditoria de estados contables se debe adaptar a entes con un sentido eminentemente eficientista, siendo un servicio individualizado aunque realicen las mismas actividades.  ÉNFASIS EN LA PLANIFICACIÓN ESTRATÉGICA:

La planificación estratégica es fundamental para orientar coordinadamente todos los esfuerzos de auditoria, evitar dispersiones, transmitir a todo el equipo de trabajo las ideas del personal más experimentado

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IMPORTANCIA DE LA AUDITORÍA INTEGRAL  



Es importante para el mejoramiento de la administración de la empresa. La AI es importante para que las empresas puedan competir en este mundo globalizado para ello deben estar en las mejores condiciones posibles. Una empresa no puede operar productivamente sino cuenta con una administración sana.

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ESTRUCTURA Y NORMATIVA

EXPOSITOR: SALCEDO ROMAN JHON

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ESTRUCTURA DE LA AUDITORIA INTEGRAL 



La auditoria integral abarca más aspectos que la administrativa, como legales, económicos financieros, informáticos , etc. La Auditoría Integral, es un modelo de cobertura global y por lo tanto, no se trata de una suma de auditorías:    

La auditoria financiera La auditoria de cumplimiento o legalidad La auditoria de gestión La auditoria de control interno AUDITORIA CONTEMPORÁNEA

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LA AUDITORÍA FINANCIERA





Es la revisión y examen de los estados financieros, con la finalidad de establecer su racionalidad, aumentando la información que posee El informe que presenta hace mas confiable los EEFF y da credibilidad a quien lo preparo.

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LA AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO O LEGALIDAD 



Es la comprobación o examen de operaciones ( fin. Eco. Adm. Y otras) de una entidad para establecer que se han realizado conforme a las normas legales. Revisión de documentos que soportan las operaciones , para saber si concuerdan con las normas.

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LA AUDITORÍA DE GESTIÓN



Examen que se efectúa a una entidad para evaluar la eficacia de gestión, eficacia como organización, para emitir informe de la situación global de la misma y su forma de dirección. AUDITORIA CONTEMPORÁNEA

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LA AUDITORÍA DE CONTROL INTERNO



Evaluación de los sistemas financieros contables y su control interno de una entidad, para determinar la calidad de las misiones.

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NORMATIVIDAD

 

Ambiente controlable Auditoria de alta calidad    

Completar tareas oportunamente Evitar juicios prematuros Orden, disciplina. Auditoria efectiva, hallazgos veraces, soporte adecuado, aceptación de la gerencia.

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NORMAS GENERALES



Capacidad profesional 



Independencia 



Libres de impedimentos que comprometan su independencia

Debido cuidado profesional 



Conocimiento de métodos y técnicas, habilidad para comunicarse con claridad y eficacia y la pericia necesaria.

Al ejecutar la auditoría y preparar los informes correspondientes.

Control de calidad 

Asegurar de que se cumple con las normas de auditoría y que se han establecido políticas y procedimientos de auditoría adecuados.

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NORMAS PARA EL TRABAJO



Planeamiento 



Supervisión 



Definir los objetivos de la auditoría, el alcance y metodología Determinar si se están alcanzando los objetivos de auditoría y obtener evidencia suficiente, competente y relevante.

Disposiciones legales y supervisiones 

Alerta a situaciones de posibles fraudes, abusos o actos ilegales, por lo que debe diseñar la auditoría.

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NORMAS PARA LA PRESENTACIÓN DE INFORMES 

Forma 



Oportunidad 



Los informes deben ser preparados lo más pronto posible a fin de ser utilizados oportunamente.

Presentación del Informe 



Los informes deben ser preparados por escrito para comunicar los resultados de auditoría.

Los datos en forma exacta y razonable describirán los hallazgos de manera convincente, clara, sencilla, concisa y completa.

Contenido del Informe 

Se deben incluir los objetivos de la auditoría, alcance y metodología para comprender su propósito.

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CONCLUSIONES



La evaluación integral rebasa a la auditoría administrativa en cuanto al alcance, pues abarca aspectos que no son cubiertos por ella como: los aspectos legales, entorno económico, aspectos financieros e informáticos.



La ejecución de la Auditoría Integral en una empresa puede ser realizada por un auditor, con la asesoría de profesionales en otras disciplinas si fuere necesario, como ingenieros, abogados, etc.

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GRACIAS!!!

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