Cm 2009 Enunciado

C.P.C.E.C.A.B.A. Comisión de Jóvenes Profesionales Subcomisión IMPRECOSO – Área Impuestos

Ejercicio Integral Confección de la Declaración Jurada Anual –CM05 2008- y la Declaración Jurada Mensual del mes de abril de 2009 – CM03 de Abril 2009Planteo: La empresa “El Optimista S.A.”, cuya fecha de cierre de ejercicio es el 31/12 de cada año, le suministra la siguiente información. La empresa realiza las siguientes actividades: • Producción y venta de semen bovino (actividad principal), • Producción y venta de leche, • Producción y venta de cereal y • Servicio de asesoramiento Dichas actividades las realiza en las siguientes jurisdicciones: • Entre Ríos: Jurisdicción en la que posee los campos y la administración principal de toda la empresa. • Buenos Aires: Oficina de trámites varios • Córdoba: Venta por medio de Representantes. • Mendoza: Venta por medio de Representantes. Información que surge del Estado de Resultados del balance cerrado al 31/12/2008: Ingresos: 1) Venta de Semen Bovino: - Provincia de Entre Ríos $530.000; Venta por $32000 a clientes domiciliados en la provincia de Mendoza, realizada por vía telefónica. Se publicaron avisos en importantes diarios y diarios zonales, en el transcurso del ejercicio comercial. - Provincia de Córdoba: $300.000 2) Venta de Cereal: La totalidad del cereal se vendió en Entre Ríos $62.000. 3) Venta de Leche en la provincia de Entre Ríos por $48.000. 4) Servicio de asesoramiento: $32.000 Provincia de Entre Ríos. Egresos: 1) Gastos de Comunicaciones por $8000, distribuidos $7000 E.Ríos, $900 Mendoza, $100 Córdoba. 2) Gastos de Papelería $1900 corresponde a las oficinas de Administración. 3) Energía Eléctrica $602 Corresponde a las oficinas de administración. 4) Honorarios Contador: $6200 Presta los Servicios en Entre Ríos. 5) Honorarios por asesoramiento en la venta de Semen Bovino $50000, soportados Entre Ríos $35000. Mendoza $10000, Córdoba $5000, 6) Impuestos y Tasas (Impuestos Varios) $ 55300. 7) Alquileres Importe total $18201, corresponde a alquiler de inmuebles situados en Entre Ríos ($14030) y Buenos Aires ($4171). 8) Intereses Resarcitorios por girar en descubierto $1000, lo soporta la administración principal. 9) Gastos Bancarios $1930, corresponde a cuentas bancarias de sucursales de Entre Ríos. 10) Gastos de trámites $500. 11) Sueldos y Jornales por un total de $ 60000, distribuidos de la siguiente manera, $Sueldos de Administración $45000, Sueldos de representantes: Córdoba $5000, Mendoza $5000, Sueldos de empleado de oficina de Trámites Varios $5000. 12) Fletes y acarreos por un total de $ 49000, cuya distribución en función al origen y destino de los mismos arroja: - E.Ríos $ 37000

C.P.C.E.C.A.B.A. Comisión de Jóvenes Profesionales Subcomisión IMPRECOSO – Área Impuestos

- Mendoza $ 5000 - Córdoba $7000 13) Peajes según los incurridos en cada jurisdicción por un total de $190: - Entre Ríos $60 - Mendoza $110 - Córdoba $20 14) Gastos de Mantenimiento por los bienes de la Administración central $11000. 15) Amortización Impositiva s/LIG Bienes de uso (Corresponde a Bienes Radicados en Entre Ríos) $28000. 16) Gastos Varios por un total de $9000, E.Ríos $5000, Mendoza $190, Córdoba $3810. 17) Costo de la Mercadería Vendida (CMV) $50000. 18) Seguros de Bienes ubicados en Entre Ríos.$3100 Otros Datos: Detalle del coeficiente unificado aplicado en el ejercicio 2008: Buenos Aires: 0,0018 Córdoba: 0,0712 Entre Ríos: 0,9015 Mendoza: 0.0255 Existe una exención en Entre Ríos a la actividad primaria en un 100%. Ingresos del Año 2009:

Venta de Cereal Venta de Semen Bovino Venta de Leche Servicio de Asesoramiento Total • •

ENERO -

FEBRERO -

MARZO -

ABRIL $40000

TOTAL $40000

$12000

$35000

$48000

$13000

$108000

-

$1500

$750

$700

$2950

$3000

$3700

$3200

$2900

$12800

$15000

$ 40200

$51950

$56600

$163750

El cereal se ha vendido a Mendoza. El cereal sale sin facturar de E.Ríos para ser vendido en Mendoza. La Alícuota del IVA es para todos los casos del 21% salvo la venta de cereal que esta gravada al 10.5%.

Datos del mes de Abril: -

Existe un saldo a favor de períodos anteriores (03/2009) en la Provincia de Entre Ríos de $200. El resumen Bancario de dicho período muestra un total de retenciones por SIRCREB de $35, que corresponden a Córdoba el 0,0699 y a Entre Ríos el 0,9301. - Impuesto liquidado según las DDJJ CM03 2008 por jurisdicciones: Buenos Aires $65 Córdoba $2300 E.Ríos $25000 Mendoza $400 Total $27765

C.P.C.E.C.A.B.A. Comisión de Jóvenes Profesionales Subcomisión IMPRECOSO – Área Impuestos

Información para cálculo de ajustes, base imponible a declarar, impuesto determinado (CM03 ABRIL): 1) Corresponde a lo que se debió declarar en los meses de enero a marzo aplicando el nuevo coeficiente (surge de sumar las bases imponibles de enero a marzo de 2009 y multiplicarlas por el CU 2008, determinado en el CM05). 2) Corresponde a lo declarado en los meses de enero a marzo, aplicando el coeficiente unificado del año anterior( surge de sumar las bases imponibles de enero a marzo 2008 y multiplicarlas por el CU 2007) 3) Base Imponible atribuible a la jurisdicción según ingresos del período abril 2009. 4) Ajuste a cargar en la declaración jurada abril 2009, por ser la diferencia entre lo declarado oportunamente y lo correcto a declarar, según aplicación del nuevo coeficiente unificado. 5) Base imponible final de la jurisdicción por cada una de las actividades. 6) Ajuste referido a los meses enero a marzo (que surge de multiplicar columna 4 por la correspondiente alícuota) en el impuesto determinado. 7) Impuesto determinado según ingresos abril 2009, surge de multiplicar columna (3) por la correspondiente alícuota 8) Impuesto determinado total de la jurisdicción para el período abril 2009, considerando los ajustes de los meses de enero a marzo.