Chuong I - Trach Nhiem Ktv

CHUYÊN ĐỀ I

TRÁCH NHIỆM CỦA KIỂM TOÁN VIÊN

1

TRÁCH NHIỆM KTV VÀ MÔI TRƯỜNG PHÁP LÝ TẠI VIỆT NAM Cơ sở pháp lý Hợp đồng kinh tế

Tham chiếu

Chuẩn mực kiểm toán

Chuẩn mực kiểm toán số 200 Chuẩn mực kiểm toán số 240 Chuẩn mực kiểm toán số 250

Điều khoản Vi phạm hợp đồng

Chuẩn mực kiểm toán số 260

Quy định của pháp luật

Nghị định … Thông tư …. 2

CHUẨN MỰC KIỂM TOÁN SỐ 200 “Mục tiêu và nguyên tắc cơ bản chi phối kiểm toán báo cáo tài chính”  Mục tiêu của kiểm toán báo cáo tài chính  Nguyên tắc cơ bản chi phối kiểm toán báo cáo tài chính  Phạm vi kiểm toán  Đảm bảo hợp lý  Trách nhiệm đối với báo cáo tài chính 3

Mục tiêu của kiểm toán báo cáo tài chính Trích dẫn chuẩn mực số 200 Mục tiêu của kiểm toán báo cáo tài chính 11. Mục tiêu của kiểm toán báo cáo tài chính là giúp cho kiểm toán viên và công ty kiểm toán đưa ra ý kiến xác nhận rằng báo cáo tài chính có được lập trên cơ sở chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành (hoặc được chấp nhận), có tuân thủ pháp luật liên quan và có phản ánh trung thực và hợp lý trên các khía cạnh trọng yếu hay không? Mục tiêu của kiểm toán báo cáo tài chính còn giúp cho đơn vị được kiểm toán thấy rõ những tồn tại, sai sót để khắc phục nhằm nâng cao chất lượng thông tin tài chính của đơn vị. 12. ý kiến của kiểm toán viên làm tăng thêm sự tin cậy của báo cáo tài chính, nhưng người sử dụng báo cáo tài chính không thể cho rằng ý kiến của kiểm toán viên là sự đảm bảo về khả năng tồn tại của doanh nghiệp trong tương lai cũng như hiệu quả và hiệu lực điều 4 hành của bộ máy quản lý.

Mục tiêu của kiểm toán báo cáo tài chính - Đưa ra ý kiến xác nhận: - Về sự tuân thủ chuẩn mực và chế độ kế toán, - Về sự tuân thủ pháp luật, - Về tính trung thực hợp lý trên các khía cạnh trọng yếu.

- Nâng cao chất lượng thông tin tài chính - Không đảm bảo khả năng tồn tại của doanh nghiệp và tính hiệu lực và hiệu quả trong quản lý

5

Mục tiêu của kiểm toán báo cáo tài chính Trích dẫn chuẩn mực số 200 Mục tiêu của kiểm toán báo cáo tài chính

11. Mục tiêu của kiểm toán báo cáo tài chính là giúp cho kiểm toán viên và công ty kiểm toán đưa ra ý kiến xác nhận rằng báo cáo tài chính (1)có được lập trên cơ sở chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành (hoặc được chấp nhận), (2)có tuân thủ pháp luật liên quan và (3)có phản ánh trung thực và hợp lý trên các khía cạnh trọng yếu hay không? Mục tiêu của kiểm toán báo cáo tài chính còn giúp cho đơn vị được kiểm toán thấy rõ những tồn tại, sai sót để khắc phục nhằm nâng cao chất lượng thông tin tài chính của đơn vị. 12. ý kiến của kiểm toán viên làm tăng thêm sự tin cậy của báo cáo tài chính, nhưng người sử dụng báo cáo tài chính không thể cho rằng ý kiến của kiểm toán viên là sự đảm bảo về khả năng tồn tại của doanh nghiệp trong tương lai cũng 6 như hiệu quả và hiệu lực điều hành của bộ máy quản lý.

Mục tiêu của kiểm toán báo cáo tài chính Trích dẫn chuẩn mực số 200 Mục tiêu của kiểm toán báo cáo tài chính 11. Mục tiêu của kiểm toán báo cáo tài chính là giúp cho kiểm toán viên và công ty kiểm toán đưa ra ý kiến xác nhận rằng báo cáo tài chính có được lập trên cơ sở chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành (hoặc được chấp nhận), có tuân thủ pháp luật liên quan và có phản ánh trung thực và hợp lý trên các khía cạnh trọng yếu hay không?

Mục tiêu của kiểm toán báo cáo tài chính còn giúp cho đơn vị được kiểm toán thấy rõ những tồn tại, sai sót để khắc phục nhằm nâng cao chất lượng thông tin tài chính của đơn vị. 12. ý kiến của kiểm toán viên làm tăng thêm sự tin cậy của báo cáo tài chính, nhưng người sử dụng báo cáo tài chính không thể cho rằng ý kiến của kiểm toán viên là sự đảm bảo về khả năng tồn tại của doanh nghiệp trong tương lai cũng như hiệu quả và hiệu lực điều hành của bộ máy quản lý.

7

Mục tiêu của kiểm toán báo cáo tài chính Trích dẫn chuẩn mực số 200 Mục tiêu của kiểm toán báo cáo tài chính 11. Mục tiêu của kiểm toán báo cáo tài chính là giúp cho kiểm toán viên và công ty kiểm toán đưa ra ý kiến xác nhận rằng báo cáo tài chính có được lập trên cơ sở chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành (hoặc được chấp nhận), có tuân thủ pháp luật liên quan và có phản ánh trung thực và hợp lý trên các khía cạnh trọng yếu hay không? Mục tiêu của kiểm toán báo cáo tài chính còn giúp cho đơn vị được kiểm toán thấy rõ những tồn tại, sai sót để khắc phục nhằm nâng cao chất lượng thông tin tài chính của đơn vị.

12. Ý kiến của kiểm toán viên làm tăng thêm sự tin cậy của báo cáo tài chính, nhưng người sử dụng báo cáo tài chính không thể cho rằng ý kiến của kiểm toán viên là sự đảm bảo về khả năng tồn tại của doanh nghiệp trong tương lai cũng như 8 hiệu quả và hiệu lực điều hành của bộ máy quản lý.

NGUYÊN TẮC CƠ BẢN CHI PHỐI KIỂM TOÁN BCTC

Tuân thủ Pháp luật của Nhà nước

Tuân thủ các nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp

Tuân thủ các nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp

Thái độ hoài nghi nghề nghiệp

9

CÁC NGUYÊN TẮC ĐẠO ĐỨC NGHỀ NGHIỆP - Độc lập - Trung thực - Khách quan - Năng lực chuyên môn và tính thận trọng - Tính bí mật - Tư cách nghề nghiệp - Tuân thủ chuẩn mực chuyên môn 10

THÁI ĐỘ HOÀI NGHI NGHỀ NGHIỆP • Luôn ý thức có thể tồn tại những tình huống dẫn đến những sai sót trọng yếu trong các báo cáo tài chính

11

PHẠM VI KIỂM TOÁN – ĐẢM BẢO HỢP LÝ

Phạm vi kiểm toán • Những công việc và thủ tục kiểm toán cần thực hiện để đạt được mục tiêu kiểm toán.

Đảm bảo hợp lý • Thu thập bằng chứng kiểm toán cần thiết để kết luận không còn sai sót trọng yếu trong báo cáo tài chính.

12

TRÁCH NHIỆM ĐỐI VỚI BÁO CÁO TÀI CHÍNH

GIÁM ĐỐC • Lập; trình bày trung thực, hợp lý

KIỂM TOÁN VIÊN VÀ CÔNG TY KIỂM TOÁN • Kiểm tra, chuẩn bị và trình bày ý kiến về báo cáo tài chính.

13