Chapter 9 Piagam.docx

8.1 PERAN KOMITE AUDIT Sebuah langkah yang signifikan dalam pengaturan efektif fungsi pengawasan intern adalah untuk memperoleh persetujuan dan otorisasi dari dewan direksi organisasi. Komite audit menyediakan otorisasi ini untuk suatu fungsi pengawasan intern melalui suatu dokumen piagam audit formal. Komite audit juga menyetujui rencana menyeluruh tentang pengawasan intern untuk kelanjutan aktivitas periode yang sekarang dan seterusnya. Seperti ketika salah satu dari beberapa operasi komite yang dibentuk oleh dewan, komite audit mempunyai suatu peran yang agak unik bila dibandingkan dengan yang dewan lain. Itu terdiri dari hanya di luar para direktur,

memberikan kewenangannya dari

managemen, dan harus terdiri atas kelompok yang berkualitas di luar para direktur yang memahami, memonitor, mengkoordinir, dan menginterpretasikan pengawasan intern dan berhubungan dengan aktivitas keuangan untuk keseluruhan dewan. Dalam rangka memenuhi tanggung-jawabnya kepada keseluruhan dewan direktur, kepada pemegang saham, dan kepada orang banyak/masyarakat, komite audit memerlukan suatu fungsi pengawasan intern untuk menjadi suatu satuan" mata dan telinga" yang independen dalam organisasi, menyediakan penilaian pengawasan intern dan berbagai hal lain. komentar bab ini didasarkan pada suatu struktur organisasi seperti suatu perusahaan yang terdaftar pada bursa SEC. organisasi nonpublic lain akan memanfaatkan struktur komite audit ini juga. sebagai contoh, banyak organisasi pribadi yang bukan untuk laba adalah cukup besar untuk mempunyai suatu dewan direktur formal dan suatu fungsi pengawasan intern. Walaupun tidak dimandatkan oleh aturan SOA dan aturan SEC, jenis organisasi ini akan bermanfaat dari dewan komite audit hanya kepada direktur independent. Seorang auditor internal dalam format organisasi itu akan menguntungkan baik fungsi pengawasan internal maupun keseluruhan managemen dengan mengusulkan pendekatan komite audit jenis ini . Selagi auditor eksternal mempunyai suatu tanggung jawab utama kepada dewan direksi organisasi untuk menegaskan kewajaran dan ketelitian laporan keuangan, pengawasan intern bahkan mempunyai suatu peranan yang lebih besar di dalam

pengawasan intern dalam menaksir keandalan pelaporan keuangan, efektivitas dan efisiensi operasi, dan pemenuhan organisasi dengan ketentuan hukum yang bisa diterapkan dan dipatuhi. dewan direksi perusahaan pasti mempunyai komite audit formal untuk sekali waktu, dan pengawasan intern telah selalu mempunyai suatu hubungan pelaporan jangka panjang kepada dewan direksi komite audit mereka. Bagaimanapun, telah banyak perubahan sejak pengenalan tentang SOA dalam pertengahan 2002. Di tahun lampau, banyak komite audit jumpai hanya triwulanan untuk tahap meringkas bersama dengan rapat pengurus regular. Pertemuan-pertemuan itu sering dibatasi untuk lebih menyetujui rencana tahunan auditor eksternal, triwulanan dan laporan akhir tahun mereka, dan aktivitas pengawasan intern meninjau ulang pada apa yang muncul untuk menjadi kurang lebih seperti basis acuh tak acuh. Sedang aturan NYSE, bahkan sebelum SOA, menegaskan bahwa komite audit hanya terdiri dari di luar para direktur, banyak direktur komite audit di masa lalu sering nampak menjadi sahabat dari CEO dengan sedikit tindakan mandiri. Selain pemimpin eksekutif audit pengawasan intern ( CAE) telah mempunyai suatu hubungan pelaporan langsung kepada komite audit, ini sering sedikit lebih kecil dari suatu hubungan teoritis di mana CAE telah membatasi kontak dengan komite audit di luar jadwal rapat dewan. SOA sekarang telah mengubah semua itu. Bab ini mendiskusikan perluasan dari tangungjawab dewan direktur komite audit sejak berlakunya SOA dan bagaimana suatu fungsi pengawasan intern dapat melayani komite auditnya dengan sebaik-baiknya. walaupun komite audit akan secara khas mempunyai kontak reguler terutama dengan CAE, semua pemeriksa intern perlu mempunyai suatu pemahaman tentang hubungan yang sangat penting ini.

8.2 AUDIT KOMITE ORGANISASI DAN PIAGAM-PIAGAM Suatu komite audit adalah suatu komponen operasi dewan direksi dengan tanggung jawab dalam pengendalian internal dan kekeliruan pelaporan keuangan. Oleh karena, tanggung jawab ini, anggota komite audit harus independent dari pengaruh manajemen organisasi. Komite audit mengundang anggota yang lain atau manajemen untuk menghadiri pertemuan-pertemuan komite audit dan bahkan untuk ikut serta dalam pertimbangan-pertimbangan komite audit. Dewan direksi organisasi adalah suatu

kesatuan formal yang memberi tanggung jawab atas keseluruhan kekuasaan untuk para investor dan pemberi pinjaman. semua anggota direksi dapat dikenai sanksi secara hukum atas tindakan-tindakan mereka pada suatu masalah, dan dewan direksi dan komitenya memainkan

usaha

formal

mereka

melalui

resolusi.

Komite-komite direksi dari suatu organisasi, termasuk audit committe, dibentuk melalui sebuah resolusi seperti itu. Resolusi jenis ini didokumentasikan di arsip dewam direksi dan tidak ditinjau kembali kecuali jika ada keadaan yang memerlukan suatu perubahan. Resolusi 8.1 yang mengotorisasi komite audit merupakan suatu contoh cara dewan direktur menetapkan aturan untuk dirinya sendiri. Resolusi seperti itu adalah suatu contoh dari kekuasaan korporasi-menetapkan aturan di mana korporasi itu beroperasi. Ketika tidak ada ketentuan satu pun yang dibutuhkan, maka banyak fungsi pengendalian internal dari suatu perusahaan beroperasi berdasarkan suatu piagam audit formal, suatu dokumen yang disetujui oleh komite audit direksi dan manajemen senior yang menguraikan secara singkat tanggung-jawab dan peran pengendalian internal. Walaupun IIA menyajikan beberapa pedoman untuk menyusun piagam pengendalian internal, piagam pengendalian internal ini tidak mengikuti format manapun atau standard yang spesifik tetapi yang telah dinyatakan, diantara berbagai keadaan,

audit internal

mempunyai akses penuh ke semua fasilitas dan arsip di dalam organisasi. NYSE telah mengusulkan piagam komite audit kepada direksi pada Desember 1999 namun pada saat itu belum ada kebutuhan bahwa komite audit harus mempunyai piagam tersebut. SOA sekarang ini telah mengamanatkan bahwa masing-masing komite audit harus mengembangkan suatu piagam audit formal untuk diterbitkan sebagai bagian dari pernyataan tahunan. Tujuan

piagam komite audit direksi akan menggambarkan

tanggung-jawab

komite audit mengenai: 

Pengidentifikasian, penilaian, dan pengaturan risiko keuangan dan ketidak-pastian



Peningkatan system keuangan yang berkelanjutan



Integritas laporan keuangan dan pengungkapan keuangan



Kepatuhan terhadap ketentuan yang berlaku



Kecakapan, independensi dan kinerja auditor internal.



Kemampuan, sumberdaya, dan kinerja departemen audit internal.



Adanya komunikasi yang terbuka dengan dan diantara akuntan yang independent, manajemen, internal auditor, konselor, pekerja, komite audit dan dewan direksi.

Komite audit diharapkan mendahului dewan direksi dan memperoleh otorisasi melalui piagam yang dimiliki atas aktivitas-aktivitas direksi sebagaimana halnya dengan CAE, yang mewakili fungsi perusahaan audit internal yang mendahului komite audit direksi. piagam komite audit ini diterbitkan tiap-tiap tahun sebagai bagian dari pertemuan tahunan perwakilan organisasi yang dinyatakan. Tidak terdapat format tunggal yang ditentukan untuk dokumen, tetapi NYSE telah menerbitkan suatu model piagam yang telah diadopsi oleh banyak perusahaan publik sekarang ini. Meskipun formatnya agak berbeda dari satu perusahaan dengan lainnya, piagam komite audit umumnya meliputi bagian-bagian berikut : 1. Tujuan dan kekuatan Komite Audit 2. Komposisi Komite Audit 3. Jadwal pertemuan. 4. Prosedur-prosedur komite audit. 5. Aktivitas-aktivitas utama komite audit a

Kekuasaan perusahaan.

b Pelaporan public. c

Akuntan independent.

d Pengauditan dan akuntansi. e

Kegiatan-kegiatan lainnya.

6. kegiatan-kegiatan tertentu yang dipilih a

Akuntan independent

b Audit internal c

Akuntansi

d System dan pengendalian e

Pelaporan public

f

Kepatuhan tanggung jawab atas kekeliruan

g

Tanggung jawab rencana penggadaian investasi keuntungan pekerja

h Penilaian resiko

i

Tanggung jawab kekeliruan keuangan

7. keterbatasan audit komite. Walaupun piagam audit bervariasi, banyak berisi uraian mengenai area ini. Beberapa telah dikembangkan oleh counselor perusahaan dengan bahasa yang mencakup semua kemungkinan yang lebih jelas dan bersih. Apakah perusahaan besar ataupun kecil, suatu organisasi membutuhkan pengendalian internal seperti halnya fungsi audit internal. Hal ini penting karena keterbatasan sumber daya audit internal yang tidak bisa lagi bersandar pada auditor eksternalnya untuk melaksanakan tugas yang diharapkan dilakukan oleh mereka sebelumnya. CAE untuk perusahaan kecil itu perlu meninjau ulang material yang diterbitkan oleh IIA, ISACA, atau AICPA dan pekerjaan dengan audit internal dari perusahaan kecil lainnya di dalam komunitas auditor untuk mengembangkan ide dan pendekatan- pendekatan tertentu.

8.3 Ahli keuangan komite audit dan internal audit Kritik besar terhadap komite audit setelah kejatuhan enron adalah banyaknya anggota dewan yang menjadi komite audit tidak muncul untuk memahami masalahmasalah keuangan dan internal. Orang-orang yang dipilih menjadi dewan komite audit karena latar belakang bisnis dan professional mereka, tetapi sering tidak memahami masalah rumit tentang keuangan dan internal control. SOA menyatakan bahwa setidaknya satu dari direktur independen komite audit adalah ahli keuangan dengan keahlian yang mencukupi untuk posisi itu. Dewan direksi ahli keuangan dapat dengan baik menjadi sekutu terbaik dan terdekat internal audit untuk komite audit dan sangat baik untuk menjadi titik awal untuk CAE memperkenalkan kembali internal audit pada dewan komite audit. Anggota dewan komite audit tipical saat ini dan pastinya ahli keuangan, berada dalam posisi yang baru dan menantang dengan mandate legal dan banyak tekanan. SOA telah menyebabkan banyak perubahan pada kebijakan perusahaan, dewan direksi dan tentunya komite audit. Dalam banyak situasi, CEA dan internal audit dapat menjadi rangkaian unik terhadap kelanjutan kebijakan perusahaan, dan internal audit dapat menolong komite audit pada era ini melalui pendekatan tiga langkah.

1. Melalui laporan dan prensentasi, menyedikan pernyataan yang lebih detail dari proses-proses internal audit bejalan dari penilaian resiko, prencanaan dan pelaksanaan audit dan melaporkan hasil melalui laporan audit. 2. Bekerja dengan sumber daya manusia dan sumber daya lainnya, mengemukakan rencana-rencana kepada komite audit untuk mendukung dalam peluncuran etika yang dibutuhkan-SOA dan program program whistlebloner. 3. Menciptakan rencana detail untuk meninjau kembali dan menilai pengendalian internal dalam perusahaan. Langkah pertama dalah internal audit harus membuat usaha yang terkonsentrasi untuk menjelaskan proses dan prosedur kepada komite audit, keseluruhan dewan, dan manajemen senior dengan penekanan pada kebutuhan internal audit SOA. Ketika presentasi dewan ini diluncurkan, laporan ini harus menjadi bagian dari proses perencanaan

tahunan

internal

audit

dengan

perubahan

berjalan

dilaporkan.

Bagaimanapun, bahkan sebelum presentasi diluncurkan, internal audit harus menjalankan proses proses sendiri dan melaksanakan apa yang mungkin dikatakan apa yang mungkin dikatakan pemeriksanaan kesehatan untuk menilai kegiatan internal audit berjalan. Ini menunjukkan titik pada area dimana ada ruang untuk pengembangan. 8.4 Tanggung-Jawab Commite Audit Untuk Pengawasan Intern Audit perseroan/perusahaan Commite mempunyai tanggung jawab utama untuk pengawasan intern korporasi berfungsi. SOA Lebih dulu, ini telah sering sedikit/kecil lebih dari suatu thoeritical konsep di mana pengawasan intern yang dilaporkan kepada audit commite" secara tertulis" tetapi yang dilaporkan kepada CFO atau beberapa pegawai perseroan/perusahaan senior lain . pengawasan intern fungsi Yang modern hari ini perlu mempunyai suatu hubungan yang sangat aktip dengan panitia audit organisasi. Ninjau ulang sumber daya, rencana, aktivitas, susunan kepegawaian, dan struktur organ pengawasan intern. Area ini akan jadi dibahas di dalam bab 13," Pengawasan intern Yang organisatoris dan Perencanaan," dan 14," Arahkan dan melakukan/menyelenggarakan Pengawasan intern". 1. Peninjauan ulang telah dicapai dan diganti yang menyangkut CEA 2. Peninjauan ulang semua laporan dan audit yang disiapkan oleh pengawasan intern bersama-sama dengan tanggapan manajemen.

3.Peninjauan ulang dengan manajemen, CEA, dan para akuntan yang mandiri adalah ketercukupan tentang pelaporan keuangan dan sistem pengawasan intern. Lingkup dan hasil dari pengawasan intern, program, dan kooperasi mengusahakan atau pembatasan, bila ada, memaksakan dengan manajemen pada atas melakukan menyangkut pengawasan intern program. Di atas telah menjadi bagian dari hubungan antara pengawasan intern dan panitia auditnya dari waktu ke waktu, tetapi piagam panitia audit diterbitkan di dalam wakil menyusun pengaturan ini. CEA harus bekerja lekat dengan panitia audit untuk memastikan bahwa mata rantai komunikasi efektif pada tempatnya. Titik yang ketiga di atas pada atas laporan audit adalah suatu contoh.

( a) Pemimpin Audit Eksekutip Selagi CAE secara khas melaporkan secara administratif ke manajemen organisasi, panitia audit adalah bertanggung jawab untuk menggunakan;merekrut dan pemecatan/ pembubaran tentang pengawasan intern eksekutip ini. panitia ganti-rugi boleh juga dilibatkan ketika CEA'S yang ditunjuk sebagai suatu pegawai menyangkut organisasi itu. Sasaran di sini bukanlah untuk menyangkal manajemen organisatoris hak untuk menyebut orang siapa yang akan mengurus pengawasan intern departemen, yang mana melayani kebutuhan yang yang dikombinasikan dari manajemen organisatoris dan panitia audit. keikutsertaan theaudit panitia yang nyata di dalam pemilihan CAE dapat mengambil sejumlah format hanyalah melibatkan suatu tinjauan ulang mengusulkan surat kepercayaan direktur yang diikuti oleh suatu wawancara formal. Manajemen organisatoris sering terutama semata CFO merundingkan/membicarakan kursi te audit panitia mengenai CAE, membiarkan waktu panitia audit untuk meninjau ulang dan menafsirkan, dan kadang-kadang mewawancarai,sebelum perubahan benar-benar dibuat. Audit Panitia pada umumnya tidak dilibatkan di dalam berbagai hal yang administratif harian mengenai CAE dan keseluruhan pengawasan intern fungsi dan harus berhati-hati untuk memastikan mutu berkelanjutan dari

organisasi internal. Sebagai

contoh, suatu pejabat CAE perlu melanjut untuk mempunyai peluang untuk menerima

suatu promosi atau memberi tanggung-jawab lain sebagai bagian dari pembinaan manajemen program organisasi.

Keseluruhan isu di sini adalah bahwa yang panitia audit mempunyai kemampuan untuk mengadakan atau menembak CAE, tetapi harus ada suatu tingkatan kooperasi berkelanjutan. panitia audit Si tidak di tempat pada atas suatu basis sehari-hari untuk menyediakan pengawasan intern pengawasan terperinci dan harus bersandar pada manajemen untuk beberapa pen;dukungan terperinci. CAE atau manapun anggota pengawasan intern tidak bisa begitu saja mengabaikan suatu permintaan manajemen sesuai dengan mengakui bahwa ia atau dia hanya melaporkan kepada panitia audit dan tidaklah bertanggung jawab ke manajemen garis organisatoris.

( b) Piagam Persetujuan Pengawasan intern Seperti dibahas dalam bab 1, suatu pengawasan intern piagam cukup bertindak sebagai suatu otorisasi atau basis untuk tiap-tiap pengawasan intern program efektif. Suatu piagam cukup adalah particulary particulary devine adalah tanggung-jawab dan peran pengawasan intern dan tanggung jawab nya untuk melayani panitia audit yang dengan baik. Adalah di sini [bahwa/yang] misi pengawasan intern harus dengan jelas menyediakan jasa atau layanan kepada panitia audit seperti halnya ke manajemen senior. Suatu pengawasan intern piagam adalah suatu luas, tetapi dokumen umum yang menggambarkan tanggung-jawab pengawasan intern di dalam organisasi, menguraikan standard mengikuti, dan menggambarkan hubungan antara pengawasan intern dan panitia audit. audit Panitia adalah bertanggung jawab untuk tersetujui pengawasan intern ini,hanya sebagian penuh adalah bertanggung jawab untuk menyetujui audit piagam panitia. Kita dengan singkat dicussing pengawasan intern chaters di sini oleh karena tanggung jawab panitia audit ini, tetapi pengawasan intern piagam dibahas di dalam bagian lebih besar adalah bab 1. Selagi pengawasan intern piagam memberi hak pekerjaan yang harus dilakukan, anggota panitia audit tidak mungkin sanggup untuk draft kebutuhan piagam audit terperinci. CAE yang secara khas bekerja lekat dengan kursi dari panitia audit untuk

draft dokumen ini untuk panitia audit dan keseluruhan persetujuan papan. Selagi pemahaman ini secara khas tidak memerlukan suatu resolusi panitia audit formal, kedua belah pihak perlu mempunyai suatu pemahaman yang jelas bersih menyangkut tanggungjawab pengawasan intern untuk menyajikan laporan dan untuk menghadiri pertemuanpertemuan panitia audit. Surat pernyataan ini berhubungan dengan pengawasan intern kepada panitia audit yang terutama penting karena pengawasan intern mempunyai suatu hubungan aktip sehari-hari dengan manajemen organisatoris. Sedangkan panitia audit memilih CAE, anggota yang lain menyangkut regu audit adalah hered dan yang dibayar oleh organisasi, yang bukan audit panitia.

( c) Persetujuan Pengawasan intern dan Rencana Anggaran Audit Panitia perlu idealnya sudah mengembangkan suatu pemahaman menyangkut total audit memerlukan dari organisasi. penilaian yang Tingkat tinggi ini meliputi berbagai kendali khusus dan isu financial-reporting, membiarkan panitia audit untuk menentukan membagi audit atau kebutuhan penilaian resiko kepada dilakukan oleh baik internal maupun penyedia lain. Selagi manajemen organisatoris mungkin punya gagasan sendiri tentang total usaha audit dan bagaimana haruslah dilaksanakan, dan sedangkan CAE mempunyai pandangan seperti apa yang perlu untuk dilaksanakan, ini adalah suatu tanggung jawab panitia audit. Tinjauan ulang dari semua pengawasan intern rencana oleh panitia adalah penting jika rencana untuk masa datang dan kebijakan diharapkan untuk ditentukan paling secara efektif. Pengenalan tentang tanggung-jawab audit baru karena SOA telah merubah peran yang telah pada tempatnya bertahun-tahun, dan semua pihak-pihak yang berkepentingan perlu memahami sifat alami total rencana audit. Management,Internal auditor organisatoris, dan eksternal audit mirip dibanding akan mengetahui apa yang harus harapkan dari para penyalur jasa/layanan audit. Didalam banyak organisasi, rencana audit yang tahunan dikembangkan melalui/sampai kedua-duanya analisis risiko proses dan diskusi pengawasan intern dengan kedua-duanya manajemen senior dan panitia audit. Manajemen dan keset panitia menyarankan area untuk pengawasan intern tinjauan ulang potensi. Pengawasan intern perlu dikembangkan rencana di dalam batasan sumber daya pembatasan dan anggaran.

( d) Tinjauan ulang dan Tindakan Atas Penemuan Penting Audit Salah satu dari audit yang bertanggung jawab paling utama panitia akan meninjau ulang dan mulai bertindak pada atas melaporkan penemuan audit penting yang dilaporkan kepada mereka oleh auditor internal dan eksternal, manajemen, dan orang yang lain. Sedangkan panitia audit mempunyai tanggung jawab untuk semua area ini , fokus di sini adalah pada atas pentingnya pengawasan intern yang melaporkan semua penemuan penting kepada panitia audit pada atas suatu reguler dan membisikkan basis. Pengawasan intern dan orang yang lain perlu pasti tidak menyaring penemuan audit dan hanya menceritakan kepada panitia audit apa yang mereka jatuh jadilah " penting" efisiensi dan dari semua akan dilayani lebih baik oleh pengawasan intern yang secara teratur melaporkan penemuan audit penting seperti halnya disposisi dan status penemuan itu semua . Bereaksi terhadap penemuan audit penting memerlukan suatu kombinasi pemahaman, kemampuan/ wewenang, dan kooperasi oleh semua menyangkut pesta interest-internal audit yang utama, manajemen, auditor eksternal, dan panitia audit dirinya sendiri. Total kesejahteraan organisatoris kemudian menjadi standard dengan mana untuk menilai semua pengawasan intern jasa, sebagai lawan pandangan yang lebih provinsial bahwa minat dari

manajemen dan panitia audit barangkali sampai taraf

tertentu berlawanan. Di dalam area tanggung jawab sendiri, pengawasan intern perlu bertindak dengan agresif di dalam tidak hanya pelaporan tempat berhenti dan penemuan yang penting ini kesana, tetapi perlu berlatih tindakan monitoring berkelanjutan untuk menilai apakah tindakan korektif materi sesuai sedang diambil.

8.5 AUDIT PANITIA DAN AUDITOR EKSTERNAL Audit

Panitia

mempunyai

suatu

tanggung

jawab

utama

untuk

menggunakan;merekrut prinsip audit eksternal dipastikan, menyetujui rencana audit dan anggaran diusulkan nya, dan melepaskan laporan keuangan yang teraudit [itu]. [Selagi/Sedang] banyak aspek [dari;ttg] pengaturan ini sudah tinggal tanpa perubahan dari waktu ke waktu, SOA telah menyebabkan beberapa perubahan penting di sini. [Seperti/Ketika] dibahas di (dalam) Bab, auditor yang eksternal tidak lagi kaleng kedua-

duanya melaksanakan dan approveinternal mengendalikan penilaian. Bab 3 ikhtisar SOA menyoroti [bahwa/yang] [lengan/ senjata] [yang] yang yang berkonsultasi [menyangkut] orang banyak/masyarakat perusahaan akuntansi tidak bisa lagi menginstal aplikasi keuangan yang akan tunduk kepada tinjauan ulang audit eksternal. Sebagai tambahan, perusahaan akuntan publik dilarang dari outsourcing pengawasan intern jasa untuk organisasi [yang] mereka audit. audit Panitia perlu untuk sadar akan dan sensiitive ke perubahan ini. SOA memerlukan [bahwa/yang] panitia audit menyetujui semua jasa audit eksternal, surat kenyamanan termasuk, seperti halnya manapun nonaudit jasa yang disajikan oleh auditor yang eksternal [itu]. Pada ketika penerbitan ini, auditor eksternal masih diijinkan untuk menyediakan jasa pajak seperti halnya tertentu tidak minimus melayani perkecualian. Auditor eksternal dilarang dari menyediakan nonaudit jasa berikut contemporaneosly dengan laporan keuangan audit mereka: " Bookkeping dan jasa lain berhubungan dengan laporan keuangan atau arsip akuntansi dari klien audit. " informasi keuangan Disain sistem dan implementasi " jasa penilaian atau Penilaian, pendapat kewajaran, atau contribution-in-kind laporan " Pengawasan intern yang outsourcing jasa " Fungsi manajemen atau sumber daya manusia mendukung aktivitas " penyalur atau Perantara, penasehat investasi, atau jasa perbankan investasi " Jasa sah/tentang undang-undang dan jasa tenaga ahli lain yang unreleated kepada audit " Jasa lain [bahwa/yang] PCAOB dtermines untuk;menjadi tidak diijinkan Sungguhpun dilarang oleh auditor eksternal, korporasi akan keheningan harus mengontrak untuk dan memperoleh banyak dari ini jenis jasa. Ini harus perlakukan sebagai terikat kontrak pengaturan khusus, melaporkan [ketika;seperti] memisahkan [yang] keuangan yang tahunan sports. Walaupun di [dalam]

[bunga/minat] terbaik

perusahaan audit eksternal ke tidak mendapat/kan dilibatkan dengan nonaudit jasa seperti (itu) , pengawasan intern perlu mempertimbangkan menawarkan jasa nya [di mana/jika] [yang] konsisten dan sesuai dengan piagam pengawasan intern.

8.6 Program-Program Whistleblower dan Kode-Kode Prilaku Seperti yg dibahs dalam bab III, peraturan SOA menyatakan bahwa komite audit harus menetapkan prosedur penerimaan, ingatan, dan perlakuan atas pengaduan yang berdasarkan akuntansi, pengendalian akuntansi internal atau masalah-masalah auditing, termasuk prosdur-prosedur atas rahasia, macam-macam submisi yang tidak diketahui adalah pekerjaan mengenai pernyataan akuntansi atau masalah-masalah auditing. Audit internal harusnya menawarkan jasa-jasanya terhadap komite audit biasanya telah disusun oleh ahli keuangan untuk menetapkan prosedur dokumentasi dan komunikasi dalam wilayah-wilayah berikut: 1. Documentation Logging Whistleblower Calls SOA menyatakan bahwa komite audit menetapkan sebuah program whistleblower formal dimana para pekerja dapat meningkatkan perhatian mereka terhadap audit yang tidak benar dan masalah-masalah pengendalian tanpa rasa takut. 2. Disposition of Whistleblower Matters Dokumentasi harus dipertahankan untuk mencatat keaslian dari investigasi yang dilakukan dan disposisi yang berhubungan. 3. Codes of Ethics SOA memberikan komite audit tanggung jawab untuk mengimplementasikan sebuah kode etika atau menuntun bagi seorang pegawai senior perusahaan seperti CEO dan CFO. 8.7 Peran-Peran Lain Komite Audit Di dalam dunia SOA, komite audit sering menerima pertanyaan-pertanyaan mengenai berbagai hal perakunan dan pengauditan. Audit internal dapat bertindak sebagai seorang sekretaris kepada komite audit di dalam dokumen dan menangani hal-hal ini. Untuk suatu perusahaan yang sangat besar, komite audit mungkin tidak melibatkan lebih dari enam orang dan pada umumnya hanya dua di suatu perusahaan yang lebih kecil. Sebagai tambahan, anggota komite audit pengarah yang independent adalah orang yang sibuk melayani dewan yang ganda dan dengan dukungan administratif langsung yang kecil. Selagi dukungan staf CEO atau CFO administratif biasanya menangani banyak tugas-tugas yang administratif untuk para anggota dewan, SOA yang baru

memerintah memerlukan komite audit bertindak bebas. Audit internal adalah suatu sumber daya alami untuk menyediakan bantuan. Di bawah SOA, komite audit menerima suatu peran dan audit internal yang penting dan baru pada salah satu posisi-posisi terbaik untuk membantu memudahkan peran baru itu. CAE mempunyai satu peluang untuk akses yang terbuka kepada komite audit melalui paparan-paparan pada pertemuan-pertemuan berkala dan rahasia secara terbuka. Bagaimanapun, banyak organisasi di masa lalu, yang sering kecil lebih dari sekedar suatu formalitas dengan dibatasi komunikasi benar, dan SOA sudah mengubah aturan-aturan ini. Komite audit dan ahli keuangan yang ditunjuknya telah diberi suatu seri yang utuh dari tanggung-jawab yang baru. Audit internal adalah satu sumber yang sempurna untuk membantu para anggota komite audit untuk memenuhi tanggung-jawab SOA baru mereka melalui komunikasi yang dekat seperti juga persembahan untuk menerima tugastugas dokumentasi komite audit tertentu. Sebagai hasilnya, telah dikembangkan persyaratan-persyaratan untuk jasa audit internal bahwa melembagakan kedua-duanya antara tantangan dan peluang. SOA sudah berubah banyak dan auditor internal yang modern harus sadar akan hal ini untuk memperluas tingkat arti penting komite audit. Auditor internal perlu bereaksi terhadap SOA ini mengamanatkan servis memerlukan dan dengan aktif melayani dan bekerja dengan komite-komite audit mereka sebagai bagian menyeluruh dari sasaran untuk menyediakan servis maksimum kepada organisasi.