Bab 8 Translate.docx

Pengujian, Menilai, dan Mengevaluasi Bukti Audit Proses audit internal dimulai dengan menetapkan tujuan audit, maka perencanaan dan melakukan audit internal, dan akhirnya mengevaluasi hasil diaudit untuk menentukan apakah tujuan audit telah dipenuhi, jika mendukung pengendalian internal adalah cukup, jika ditinjau bahan cukup untuk mengembangkan kesimpulan audit, dan jika ada kebutuhan untuk rekomendasi audit-tindakan korektif berbasis. Ini proses pengujian, menilai, dan kemudian mengevaluasi bukti audit dapat menjadi suatu tantangan untuk auditor internal banyak. Sebagai contoh, auditor internal dapat memeriksa sampel dari 100 item dan tidak menemukan masalah dengan 99 dari mereka. Haruskah bahwa satu kontrol internal kecuali masalah menyebabkan auditor internal untuk menggarisbawahi bahwa satu pengecualian sebagai masalah pengendalian intern secara menyeluruh, atau auditor internal harus memberikan yang tunggal pengecualian "lulus" dan maju? Tidak sering ada jawaban yang mudah, namun yang berpengalaman auditor internal harus harus mampu mengevaluasi bukti audit dan membuat keputusan yang tepat. Sementara Bab 7 diuraikan langkah-langkah untuk melakukan audit internal dan Bab 8 menggambarkan Institute of Internal Auditor (IIA) standar profesional yang diperlukan untuk melakukan audit internal, bab ini tinjauan proses pengujian dan mengevaluasi bukti audit. Ini adalah seperangkat pengetahuan (CBOK) langkah yang diperlukan untuk melihat bukti audit dan kemudian untuk mengembangkan audit yang sesuai kesimpulan dan rekomendasi berdasarkan bukti tersebut. Ini adalah langkah kunci dalam proses audit internal secara keseluruhan.

9.1 Mengumpulkan Bukti Audit Tepat Auditor Internal membuat penilaian tentang isu-isu audit atau memenuhi tujuan audit melalui review rinci tentang apa yang disebut bukti audit. Artinya, auditor internal umumnya tidak melihat setiap item di daerah yang menjadi perhatian audit untuk mengembangkan bukti untuk mendukung audit. Sebaliknya, auditor internal menguji satu set file atau terbatas laporan dan tinjauan unsur yang dipilih sampel untuk mengembangkan kesimpulan audit atas atau populasi seluruh set data. Sebuah tinjauan kontrak peralatan untuk yang lebih kecil produsen tidak mungkin melibatkan lebih dari jumlah yang sangat terbatas item mana auditor dapat melakukan review 100% dari bukti audit, kontrak peralatan catatan. Pendekatan ini jauh lebih sulit saat pemeriksaan internal dihadapkan dengan populasi besar item untuk memeriksa-ratusan, ribuan, atau bahkan lebih. 199 200 Pengujian, Menilai, dan Mengevaluasi Bukti Audit Pada hari-hari awal audit internal, pemeriksaan 100% dari transaksi atau

dokumen yang umum digunakan untuk menilai kontrol terhadap pelaksanaan kepatuhan prosedur. Sebagai perusahaan dan proses mereka tumbuh lebih besar dan lebih kompleks, pendekatan pemeriksaan 100% sering tidak layak, sehingga internal auditor biasanya dipilih sampel untuk mengembangkan kesimpulan audit. Selain itu, mereka membutuhkan beberapa cara untuk meninjau massa besar komputerisasi data. Ada sebuah tantangan utama internal audit di sini. Auditor internal memerlukan pendekatan yang konsisten untuk sampel sebagian item dari suatu populasi yang besar data dan kemudian menarik kesimpulan audit didasarkan pada sampel yang terbatas. Audit internal sampling tantangan adalah untuk mengambil contoh item yang akan mewakili seluruh populasi. Jika ada 100.000 transaksi dan jika auditor internal melihat hanya 50 dari mereka, menemukan 10 pengecualian (20% dari sampel), dapat auditor menyimpulkan bahwa 20% dari seluruh penduduk transaksi, atau 20.000, adalah pengecualian? Kesimpulan audit benar hanya jika sampel 50 diambil merupakan perwakilan dari seluruh penduduk. teknik sampling Audit dapat membantu seorang auditor internal menentukan ukuran sampel yang sesuai dan mengembangkan pendapat jenis tugas audit. Audit sampling memiliki dua cabang utama: statistik dan nonstatistical. Statistik sampling adalah metode matematika berbasis memilih item representatif yang mencerminkan karakteristik dari seluruh penduduk. Dengan menggunakan hasil tes audit item statistik sampel, auditor internal kemudian dapat menyatakan pendapat atas seluruh kelompok. Sebagai contoh, auditor dapat mengembangkan sampel statistik item dalam inventarisasi, tes item dari sampel untuk kuantitas fisik mereka atau nilai, dan kemudian pernyataan pendapat atas nilai atau keakuratan dari seluruh persediaan. Nonstatistical sampling, juga disebut sampling menghakimi, tidak didukung oleh matematika teori dan tidak memungkinkan auditor internal untuk mengekspresikan pendapat statistik yang tepat pada seluruh penduduk. Namun demikian, sampling nonstatistical atau menghakimi sering alat yang berguna audit.

9.2 Audit Pengkajian dan Teknik Evaluasi Ketika merencanakan setiap audit yang mencakup pemeriksaan sejumlah besar transaksi atau bukti lainnya, auditor internal harus selalu mengajukan pertanyaan: Apakah saya harus menggunakan sampling audit? Jawaban yang benar di sini adalah sering tidak hanya sederhana ya atau tidak tetapi mungkin rumit oleh faktor-faktor seperti jumlah atau sifat barang yang akan sampel, kurangnya keahlian teknis atau ketersediaan perangkat lunak komputer untuk melakukan sampling, sebuah takut fokus matematika dari sampling, dan potensi nonacceptance hasil sampling oleh manajemen. Sampling juga adalah istilah yang sering disalahgunakan oleh auditor internal. Terlalu sering, ketika dihadapkan dengan file kabinet diisi dengan ratusan dokumen untuk meninjau, auditor mengeluarkan barang satu atau dua dari depan dan melakukan prosedur audit didasarkan pada pilihan terbatas. Meskipun pemeriksaan ini

dari dua item mungkin sesuai untuk pengamatan audit, auditor internal harus tidak mencoba untuk menarik kesimpulan bagi seluruh penduduk didasarkan pada sampel yang terbatas. Untuk mengembangkan suatu kesimpulan audit atas data tersebut, auditor internal perlu proses mana mereka harus: ? Memahami jumlah penduduk item kepedulian dan mengembangkan formal sampling rencana mengenai populasi item. ? Mengambil sampel dari populasi berdasarkan bahwa rencana pemilihan sampel. Penilaian dan Evaluasi Audit 201 Teknik ? Mengevaluasi item sampel terhadap tujuan audit. ? Mengembangkan kesimpulan untuk seluruh penduduk berdasarkan hasil sampel audit. Langkah-langkah ini merupakan proses sampling audit, proses pemeriksaan kurang dari 100% dari item dalam suatu saldo akun atau golongan transaksi untuk tujuan menggambar beberapa bentuk kesimpulan untuk seluruh penduduk berdasarkan sampel hasil audit. Audit sampling bisa menjadi pilihan yang sangat menarik dan efektif untuk auditor internal, dan keterampilan dasar audit harus sampling audit internal CBOK kebutuhan. Mengapa menggunakan audit sampling? Sementara kita sering mendengar laporan hasil statistik teknik sampling dalam penelitian konsumen, studi pemerintah, atau kualitas kontrol pengujian pada jalur perakitan produksi, sampling audit dapat menjadi alat yang sangat efektif untuk auditor internal juga. Sedangkan pemeriksaan 100% bekerja untuk jumlah yang terbatas bukti audit, audit internal hampir selalu harus meninjau sampel-baik sangat besar atau kecil dari bukti audit. Auditor internal kemudian akan menarik audit kesimpulan berdasarkan hasil sampel itu. Dengan sampling audit formal, internal audit dapat menarik kesimpulan di sepanjang baris "Berdasarkan hasil audit kami sampel, kita 98% tertentu saldo persediaan yang benar adalah antara X dan Y. "Tipe ini laporan dan proses yang dibahas secara lebih rinci dalam paragraf berikut. audit sampling formal adalah alat yang ampuh, dan dengan beberapa pendidikan dan latihan, auditor internal dapat mulai menggunakannya dengan mudah dan efektif. Setiap kali internal auditor perlu untuk menarik kesimpulan berdasarkan populasi beberapa item namun tidak ingin memeriksa seluruh penduduk, sampling audit dapat memperkenalkan lebih baik dan lebih efisien audit. Alasan yang mendorong penggunaan sampling audit dan statistik sampling dalam meliputi khususnya: ? Kesimpulan dapat diambil mengenai seluruh populasi data. Jika metode sampling statistik digunakan, informasi dapat diproyeksikan akurat atas seluruh penduduk tanpa melakukan pemeriksaan 100% terhadap penduduk, tidak peduli seberapa besar. Sebagai contoh, auditor internal dapat tertarik terjadinya beberapa kondisi kesalahan dalam volume besar produk yang masuk pengiriman tagihan. Auditor dapat memilih sampel statistik dari tagihan pengiriman dokumen, pengujian sampel untuk kondisi kesalahan, dan kemudian dapat membuat jenis tertentu 98% dari perkiraan tentang terjadinya kondisi kesalahan dalam seluruh penduduk tagihan pengiriman. Teknik ini biasanya hasil yang kuat

audit posisi dan tabungan audit yang signifikan. ? Hasil Sampel yang objektif dan dipertahankan. Pengendalian Intern kesalahan sering terjadi secara acak selama items total memiliki kesalahan, dan kesalahan masing-masing kondisi harus memiliki kesempatan yang sama dalam pemilihan sampel audit. Sebuah pengujian audit berdasarkan pilihan acak adalah objektif dan bahkan dipertahankan di pengadilan hukum. Sebaliknya, sampel berdasarkan pertimbangan auditor dapat terdistorsi karena bias disengaja atau tidak disengaja dalam proses seleksi. Auditor mencari untuk masalah potensial mungkin hanya memeriksa item yang lebih besar atau sensitif, mengabaikan lain. ? Kurang sampling mungkin diperlukan melalui penggunaan sampling audit. Menggunakan teknik statistik matematika berbasis, auditor internal sering tidak perlu meningkatkan ukuran sampel langsung secara proporsional dengan jumlah populasi menjadi sampel. Meskipun contoh 60 item mungkin diperlukan untuk mengekspresikan opini audit atas jumlah penduduk sebesar 500 item, bahwa sampel yang sama 60 mungkin masih 202 Pengujian, Menilai, dan Mengevaluasi Bukti Audit cukup untuk populasi 5.000. Auditor internal yang tidak menggunakan pendekatan statistik akan sering over-sampel besar populasi karena keyakinan yang salah bahwa populasi yang lebih besar memerlukan sampel secara proporsional lebih besar. Dengan menggunakan prosedur sampling berbasis statistik, pengujian kurang mungkin diperlukan. ? sampling statistik dapat menetapkan akurasi yang lebih besar dari tes 100%. Ketika jumlah tebal dari item data yang dihitung secara keseluruhan, risiko signifikan administrasi atau kesalahan audit meningkat. Namun, sampel kecil biasanya menerima sangat dekat pengawasan dan analisis. Sampel lebih terbatas dikenakan hanya untuk sampling kesalahan yang dihasilkan dari proyeksi statistik. ? cakupan Audit beberapa lokasi seringkali lebih nyaman. Audit dapat dilakukan pada berbagai lokasi dengan sampel kecil diambil di setiap situs untuk melengkapi rencana pengambilan sampel secara keseluruhan. Selain itu, audit komprehensif menggunakan sampling statistik dapat dimulai oleh satu auditor dan dilanjutkan dengan yang lain. Setiap hasil sampel mereka dapat dikombinasikan untuk menghasilkan satu set hasil audit. ? Prosedur pengambilan sampel dapat sederhana untuk diterapkan. Dalam beberapa tahun terakhir, auditor internal sering adalah perlu menggunakan tabel di buku petunjuk penggunaan sampling atau kompleks sistem komputer untuk mengembangkan rencana pengambilan sampel dan pemilihan sampel. Dengan ketersediaan laptop paket perangkat lunak berbasis komputer, sampling audit telah telah disederhanakan. Sampling alat dan teknik yang dibahas dalam bab ini akan membantu untuk menjelaskan proses untuk auditor internal. Meskipun keuntungan dari sampling audit, auditor internal harus tetap diketahui bahwa informasi yang tepat tidak dapat diperoleh tentang item berdasarkan populasi hanya pada sampel, apakah itu menghakimi atau statistik. Hanya dengan membuat 100% test dan mengikuti prosedur audit yang baik bahwa auditor internal dapat memperoleh tepat

informasi. Dengan nonstatistical, judgemental sampling, informasi yang diperoleh hanya tentang barang-barang diperiksa. Dengan sampling statistik, terlepas dari jumlah item diperiksa, informasi positif dapat diperoleh tentang semua item dalam penduduk dalam tingkat kepercayaan statistik. Bagian berikutnya membahas menghakimi dan statistik sampling audit-audit yang penting kedua perangkat internal. Dalam Selain itu, diskusi tentang sampling statistik memberikan petunjuk tentang atribut, moneter unit, dan variabel teknik sampling serta teknik lain untuk internal auditor digunakan. 9.3 Audit Internal judgemental sampling Meskipun kami mendorong lebih statistik sampling audit pendekatan, nonstatistical sampling menghakimi adalah prosedur audit internal yang sangat tepat dalam banyak situasi. Seperti namanya, pendekatan ini memerlukan auditor internal dengan penggunaan atau penilaian yang terbaik untuk merancang dan memilih sampel. Tidak ada aturan keputusan statistik digunakan, dan auditor hanya memilih pendekatan rencana pengambilan sampel yang akan memberikan besar sampel cukup untuk menguji tujuan audit, seperti apakah pengendalian internal ditinjau beroperasi dengan benar atau jika prosedur diperiksa sedang diikuti. judgemental sampling memerlukan auditor internal untuk memilih sampel yang representatif item dalam populasi data atau transaksi untuk review audit. Sampel item ditinjau akan kurang dari 100% dari seluruh penduduk tetapi harus cukup untuk audit internal untuk membuat kesimpulan audit keseluruhan berdasarkan sampel yang Internal Audit Sampling menghakimi 203 hasil. Untuk auditor internal, metode untuk seleksi sampel mungkin menghakimi mengambil banyak bentuk, termasuk: ? Persentase tetap seleksi. Pemeriksaan dari persentase tetap-seperti 10%-dari item atau dolar pada populasi audit. Item ini sampel sering dipilih sembarangan, dengan auditor internal membuka laci file, misalnya, dan memilih setiap item satu atau dua atau file sampai sampel yang diinginkan ukuran terpenuhi. ? Ditunjuk atribut seleksi. Sebuah pilihan semua atau bagian dari item aktif selama periode waktu, misalnya satu bulan dalam audit meliputi tahun transaksi. Atau, auditor dapat memilih semua item memiliki umum karakteristik, seperti semua akun yang berakhir dengan huruf tertentu alfabet, sebagai bagian dari peninjauan faktur vendor. ? Besar nilai seleksi. Sebuah pilihan untuk audit hanya barang-barang dengan besar signifikan saldo moneter atau lainnya. ? Ditunjuk daerah pemilihan. Pemeriksaan item hanya tersedia, seperti yang disimpan di laci file tertentu. sampel item tersebut dapat dipilih karena mereka tampak "menarik." ? Lain atribut seleksi yang dipilih. Sebuah tinjauan barang sensitif saja atau item dengan beberapa atribut lain yang menjadi perhatian audit. Dalam sebuah ulasan untuk aktif atau usang persediaan, auditor dapat memilih untuk ditinjau hanya item yang muncul

menjadi berdebu atau terletak di luar lokasi-jalan di daerah persediaan toko. Meskipun data yang berguna dapat diperoleh dari sampel menghakimi, hasilnya bisa menyesatkan atau tidak akurat mengenai seluruh penduduk atau account. Internal auditor dapat melihat keakuratan beban keuangan bagi 10% terbesar dari beberapa akun dengan asumsi bahwa ini adalah yang paling signifikan. Meskipun tidak ada masalah yang signifikan yang ditemukan untuk% 10 sampel, auditor tidak akan mengetahui masalah pengaruh signifikan atas sisa rekening yang mewakili yang lain 90%. Demikian pula, auditor internal dapat memilih sudut berdebu gudang penyimpanan ruang dalam pencarian untuk persediaan usang. Item yang ditemukan di daerah yang mungkin calon memo dan diletakkan dalam sebuah komentar laporan audit internal, tetapi mereka tidak dapat diasumsikan untuk mewakili tingkat usang sepanjang seluruh fasilitas. Ketika merencanakan tinjauan berdasarkan sampel menghakimi, auditor internal harus membuat tiga keputusan sampling menghakimi. Pertama, auditor internal harus mengembangkan metode seleksi dan memutuskan apa jenis item untuk memeriksa. Auditor Internal dapat dikenakan kritik jika masalah dijumpai kemudian yang tidak termasuk dalam pemilihan sampel. Pemeriksaan dari semua nama account dimulai dengan sewenang-wenang A huruf pertama dan M tidak akan mengungkapkan masalah untuk sebuah account dengan nama akun dimulai dengan S. Ukuran sampel adalah keputusan audit kedua penghakiman. Auditor kadang-kadang salah pilih hanya dua atau tiga item yang terletak dari atas dek, review mereka, dan hasil audit negara berdasarkan audit ini sangat terbatas dan nonrepresentative sampel. Hal ini dapat menyesatkan, dan manajer yang menerima laporan audit internal Temuan sering berasumsi bahwa sampel yang jauh lebih besar ditinjau. Ukuran sampel harus beralasan dibandingkan dengan seluruh penduduk. Terlalu kecil sampel tidak akan mewakili keseluruhan populasi, sedangkan sampel yang terlalu besar mungkin terlalu memakan waktu atau mahal untuk mengevaluasi.

Keputusan ketiga adalah bagaimana menafsirkan dan melaporkan hasil audit dari keterbatasan menghakimi sampel. Sebuah kajian internal audit persediaan kelebihan dan usang yang memilih 20 item berdebu dan kotor dari area toko dan menemukan bahwa 10 yang usang tidak boleh kemudian menyimpulkan bahwa 50% dari seluruh persediaan usang didasarkan pada bahwa sampel. Sebagian besar persediaan toko mungkin aktif dan tampaknya bersih. Jika item-item aktif tidak dipertimbangkan dalam seleksi, kesimpulan dari sampel menghakimi mungkin tidak akurat. Meskipun 50% dari berdebu dan kotor

item diperiksa mungkin menjadi usang, ini tidak berarti bahwa seluruh persediaan adalah usang. Hasil dari sampel menghakimi harus dinyatakan sangat hati-hati. Bagan 9.1 memberikan contoh dari beberapa kesimpulan berdasarkan laporan audit ambigu pada sampel menghakimi tidak lengkap. Semua contoh tersebut menunjukkan bahwa temuan didasarkan pada beberapa tingkat sampel menghakimi. Masalahnya di sini adalah bahwa internal auditor sering lihat sampel audit dan menarik kesimpulan dari hasil meskipun telah ada dukungan statistik kecil untuk kesimpulan ini sampel. Kami menunjukkan ini sebagai contoh masalah dalam pelaporan hasil sampling; Bab 17 berisi diskusi lebih luas dari pelaporan hasil audit internal. Konsep di balik sampling audit internal menghakimi adalah bahwa seleksi item didasarkan pada pertimbangan auditor internal. Auditor internal dapat memilih sebanyak atau sesedikit sampel item yang muncul tepat dalam profesional nya penghakiman. Seringkali baik internal auditor dapat "mencium" masalah potensial dengan melihat di suatu daerah dan memilih serangkaian item yang merupakan permasalahan potensial. Namun, meskipun beberapa auditor internal dapat tepat sasaran ketika menarik mereka sering sewenang-ukuran sampel, banyak orang lain bisa kehilangan barang yang signifikan atau dapat fokus pada buruk beberapa apel yang tidak mewakili keseluruhan populasi item dinyatakan baik. Meskipun ada beberapa pilihan pendekatan sini, auditor internal sukses sering lebih baik menggunakan beberapa bentuk sampling statistik untuk pemilihan audit item, seperti dijelaskan dalam bagian berikutnya.

9.4 Sampling Statistik: Sebuah Pengantar sampling statistik adalah alat yang ampuh yang memungkinkan auditor internal untuk proyek hasil dari suatu sampel audit atas seluruh penduduk dengan gelar yang kuat Sampling Statistik: Sebuah Pengantar 205 akurasi dan keyakinan. Berdasarkan aturan probabilitas, sampling statistik memerlukan penggunaan teknik membentuk seleksi matematika dengan hasil yang dapat diproyeksikan di atas seluruh penduduk dengan cara yang akan diterima oleh pengadilan, regulator pemerintah, dan lain-lain. sampling statistik juga merupakan salah satu dari mereka topik yang banyak mengambil auditor internal dalam kursus perguruan tinggi sarjana, finishing kelas dan berharap tidak pernah menemukan topik itu lagi. sampling statistik dulu proses audit internal yang kompleks membutuhkan tinggi tingkat keterampilan matematika dan komputasi. Perangkat lunak yang tersedia alat hari ini menghilangkan banyak dari kesulitan. Kami membahas beberapa konsep pendukung sampling statistik serta pendekatan umum lebih untuk audit internal statistik sampling. Contoh disajikan untuk membantu penggunaan auditor internal sampling statistik lebih efektif. (A) Konsep Sampling Statistik Sebuah pemahaman umum tentang konsep probabilitas dan statistik adalah penting pertama

langkah untuk menggunakan sampling statistik. Bab ini tidak berusaha menjadi statistik buku, tetapi beberapa konsep statistik dasar dan terminologi penting. Sementara kita bisa mengambil sampel statistik tanpa perlu untuk pemahaman mendalam statistik tertarik auditor internal harus berkonsultasi sebuah buku tentang auditing1 statistik untuk informasi lebih lanjut. Beberapa konsep sampling yang cukup mudah, dan pemahaman umum adalah penting. Kita mulai dengan beberapa istilah penting sampling statistik. Pertama, kata penduduk mengacu pada jumlah item yang tunduk pada audit, dan sampel acak adalah proses pemilihan sampel dimana setiap unit dalam populasi yang memiliki probabilitas yang sama untuk seleksi. Sampel acak 10 harus mewakili salah satu karakteristik dari seluruh penduduk. Namun, karakteristik satu sampel acak ditarik oleh auditor internal dapat berbeda dari sampel dari populasi yang sama diambil oleh orang lain. Untuk menentukan seberapa jauh hasil sampel berbeda dari uji 100%, auditor internal harus memiliki pemahaman tentang perilaku semua sampel yang mungkin diambil dari populasi. Karena beberapa sampel dapat membawa hasil yang berbeda, penting untuk memahami istilah sampling statistik untuk ukuran tendensi sentral. Dalam audit sampling, nilai rata-rata ekspresi digunakan untuk menggambarkan karakteristik set data sampel. Sedangkan auditor internal sering bekerja dengan populasi yang jauh lebih besar, mempertimbangkan populasi 25 akun saldo piutang dengan nilai total sebesar $ 86,345.24, seperti yang ditunjukkan dalam Lampiran 9.2. Statistik biasa digunakan tujuh yang berbeda langkah-langkah untuk melihat kecenderungan pusat data tersebut atau tingkat yang berbagai nilai tersebar di sekitar rata-rata pusat. Yang paling umum statistik langkah-langkah untuk melihat data adalah, berarti median, modus, rentang nilai data, varians, standar deviasi, dan kemiringan data. Meskipun pusat-kecenderungan tindakan dapat dihitung hari ini dengan menekan sebuah tombol fungsi pada kalkulator bisnis, auditor internal harus memahami makna, penggunaan, dan bagaimana mereka dihitung. Kami menunjukkan nilai-nilai ini dengan menggunakan data sampel Bukti 9.2. ? rata-rata adalah rata-rata sederhana dari nilai item dalam suatu populasi. Hal ini dihitung dengan menambahkan jumlah total dalam populasi kepentingan-in ini Misalnya, 25 masing saldo sebesar $ 86,345.24-dan kemudian membagi jumlah tersebut dengan jumlah item yang diamati dalam populasi. Meskipun auditor internal

tentunya tidak perlu khawatir tentang hal itu, simbol μ Yunani sering digunakan untuk laporan mean. Dalam contoh ini, rata-rata atau μ adalah 86,345.24 / 25 $ = 3,453.81. ? Median adalah nilai tengah ketika jumlah semua item dalam populasi adalah peringkat berdasarkan ukuran. Bagan 9.2 berisi kolom berlabel "Rank" yang menunjukkan peringkat masing-masing item dengan nilai atau ukuran. 21 item telah menempati ranking teratas

sebagai nomor 1 karena itu adalah nilai terkecil dalam populasi di $ 35,87. Item 22 menempati peringkat nomor 2 karena itu adalah yang terkecil berikutnya. Median dihitung dengan menghitung jumlah item individu dalam populasi dan memilih salah satu tempat 50% lebih besar dan 50% lainnya lebih kecil. Dalam contoh ini, 16 item telah menduduki peringkat nomor 13 dan $ 1,988.63 adalah rata-rata untuk populasi ini. Duabelas item lebih kecil dan 12 besar. Median adalah jarang nilai sama dengan berarti. Berikut nilai median lebih kecil dari rata-rata karena ada lebih item nilai kecil dalam populasi. ? Modus adalah jumlah atau nilai yang terjadi paling sering pada populasi. Dalam contoh ini, dua item-nomor 9 dan 10-masing-masing memiliki nilai $ 534,89. The modus umumnya bukan ukuran yang sangat bermakna statistik. Meskipun kadang-kadang akan sangat berguna dengan populasi yang lebih besar dengan banyak item yang sama berkumpul sekitar nilai-nilai umum, modus akan lebih bermanfaat bila data diringkas menjadi histogram. Histogram untuk sampel ini dalam Lampiran 9.3 menunjukkan bahwa sebagian besar nilai umum untuk data sampel kurang dari $ 500.

Rentang ini adalah perbedaan antara nilai terbesar dan terkecil di populasi. Dalam contoh ini, rentang adalah perbedaan antara 6 item ($ 17,110.40) dan item 21 ($ 35,87 atau $ 17,074.53). Langkah ini berguna terutama sebagai indikator dari lebar data kependudukan. (Rentang ini juga dibahas sebagai bagian pengukuran dispersi melalui apa yang disebut standar deviasi.) ? varians adalah ukuran penyebaran distribusi, dan dihitung sebagai rata-rata deviasi kuadrat setiap nomor dari artinya. Simbol σ2, atau sigma kuadrat, adalah ukuran dari varians atau deviasi standar. Untuk Misalnya, untuk populasi yang terdiri dari, nomor 1, 2, dan 3, berarti adalah 2 dan varians adalah akar kuadrat dari perhitungan standar deviasi: σ2 = (1 - 2) 2 + (2 - 2) 2 + (3 - 2) 2 3 = 0,667 ? Kebanyakan profesional masing-masing harus menemukan langkah-langkah yang dibahas sejauh ini cukup mudah dipahami, bahkan mereka yang tidak memiliki latar belakang banyak dalam statistik. Banyak konsep deviasi standar yang lebih sulit dimengerti. Standar deviasi adalah ukuran variabilitas nilai-nilai bagi individu item dalam suatu populasi. The σ simbol, atau sigma, sering digunakan untuk standar penyimpangan dimana: Standar Deviasi = ??

? ? ? n? i=1 (Xi - x) 2 η Deviasi standar memberitahu auditor berapa banyak variasi nilai-nilai yang ada sekitar titik rata atau pusat. Kolom ketiga dalam Lampiran 9.4 menunjukkan xi - perbedaan X, dan kolom keempat menunjukkan perbedaan sebagai nilai-nilai kuadrat

dari perbedaan itu. Setelah formula, membagi jumlah kuadrat ini perbedaan oleh ukuran populasi dikurangi 1 (koreksi karena ini adalah sampel) akan menghitung standar deviasi di sini tentang $ 4,045.78. Auditor internal baik skeptis mungkin bertanya: "Apa semua ini yang baik untuk? "adalah deviasi standar ukuran tendensi sentral dari biasanya didistribusikan populasi data, dan itu menunjukkan sejauh mana item dalam suatu populasi berasal dari titik berarti atau pusat. Sebuah populasi dari 50 item semua dengan nilai-nilai sekitar $ 1.000 serta populasi lain 50 dengan nilai rata-rata kurang dari $ 1 bisa memiliki nilai rata-rata sama dengan populasi yang berbeda 100, dengan 50 sekitar $ 450 dan 50 lainnya sekitar $ 550. Meskipun berarti untuk masing-masing akan menjadi sekitar $ 500, mereka akan populasi yang sangat berbeda data, dan standar deviasi akan membantu untuk menjelaskan perbedaan itu. ? Sebuah distribusi normal adalah diagram bel-bentuk yang digunakan untuk menampilkan data, sering itu terorganisir dengan beberapa nilai yang sangat tinggi, yang sangat sedikit rendah, dan sebagian di tengah. Jika catu besar kerikil kecil itu harus jatuh, satu demi satu, ke sebuah flat permukaan, kerikil akan membentuk dalam gundukan berbentuk kurva lonceng. Banyak data dari kesepakatan auditor internal dengan ini juga mengikuti bentuk kurva lonceng. Jika kita melihat penduduk kota besar rata-rata dan plot jumlah orang

oleh umur, beberapa akan baik sangat tua atau bayi yang baru lahir pada setiap titik dalam waktu-dengan mungkin jumlah yang sama kurang dari 5 tahun dan lebih dari 90 tahun-namun atau usia rata rata mungkin sekitar 45. Usia ini akan didistribusikan ke kurva lonceng-bentuk dalam apa yang disebut distribusi normal. Asumsi bahwa

populasi yang paling mengikuti distribusi normal penting bagi auditor internal terlibat dalam pengambilan sampel. Bagan 9.5 menunjukkan distribusi normal dimana mean, median, dan modus semuanya sama. deviasi standar adalah ukuran seberapa banyak item dalam suatu populasi disalurkan sekitar titik pusat atau berarti dalam distribusi standar. Statistik teori mengatakan bahwa 68,2% dari populasi yang terdistribusi normal akan tinggal standar plus atau minus 1 penyimpangan sekitar mean, 95,4% akan berada dalam 2 standar deviasi. Bagaimana item dalam populasi didistribusikan sekitar langkah-langkah tersebut pusat dari mean dan deviasi standar sering yang menarik untuk auditor internal. Apakah ada yang sama 210 Pengujian, Menilai, dan Mengevaluasi Bukti Audit distribusi nilai besar dan kecil di sekitar tindakan pusat? Pada kali, penduduk tidak akan mengikuti bentuk normal atau simetris. Jika diplot oleh usia, populasi masyarakat usia pensiun akan sangat berbobot untuk orang tua. Kami akan mengatakan bahwa distribusi dengan usia miring. Banyak usaha lainnya yang terkait populasi mengikuti suatu distribusi miring, dengan beberapa item dengan nilai-nilai yang sangat besar. Penting bagi auditor internal untuk memahami jika populasi data miring baik kanan atau kiri. Ini distribusi data miring sering menyebabkan auditor untuk memodifikasi prosedur audit pengujian dan evaluasi. Karena rumus yang agak rumit yang tampak, deviasi standar tidak mungkin tampaknya yang penting, dan perhitungan mereka mungkin tampak agak sulit. Berbagai alat tersedia untuk melakukan perhitungan ini, mulai dari perangkat lunak spreadsheet untuk kalkulator genggam. Auditor internal yang membutuhkan pemahaman yang lebih baik dari standar konsep deviasi harus menggali ke dalam buku sekolah lama atau lihat yang baik saat ini buku teks statistik. (B) Mengembangkan Rencana Sampling Statistik ? Sebagai langkah pertama untuk sampling audit, auditor internal harus mengembangkan sampling rencana yang akan memungkinkan setiap item dalam suatu populasi memiliki probabilitas seleksi yang sama. Melakukan hal ini melibatkan pendekatan yang lebih tepat daripada yang digunakan dalam pendekatan sampling menghakimi. Rencana tersebut harus berusaha untuk menghilangkan bias dalam pemilihan item untuk memastikan bahwa mereka adalah wakil dari total populasi. Auditor internal sering menghadapi tantangan di sini dalam memahami apapun besar jumlah data, apakah catatan persediaan, rekening pembayaran piutang sejarah, lokasi fisik sebenarnya dari aktiva, atau jenis bukti audit. sampling statistik memungkinkan auditor internal untuk menarik sampel yang representatif dari data yang akan memungkinkan suatu kesimpulan audit atas seluruh penduduk data. Namun, auditor internal harus memahami sifat dari data yang akan ditinjau saat mengembangkan strategi pemilihan sampel. ? Populasi (atau alam semesta atau bidang yang akan dijadikan sampel harus jelas didefinisikan Populasi adalah jumlah unit dari yang sampel

dapat ditarik, termasuk ruang lingkup atau sifat barang yang akan ditinjau, seperti karena semua account voucher hutang selama satu tahun dan karakteristik khusus kepentingan audit. Sebuah contoh akan sejumlah besar hutang voucher di mana audit internal hanya tertarik pada pembelian bahan. Hutang meliputi bidang-bidang lain-seperti reimbursement perjalanan atau telekomunikasi biaya-tidak akan disertakan pada populasi audit contoh. ? Populasi harus dibagi ke dalam kelompok jika variasi utama ada antara item populasi. Sebuah populasi seperti persediaan bahan sering hanya mencakup beberapa item nilai yang sangat tinggi dan banyak nilai-nilai yang lebih kecil. Seperti populasi yang akan miring dan tidak mengikuti distribusi normal. Ketika populasi mencakup orang lain yang sangat besar atau signifikan beberapa item dan banyak dengan sangat kecil dalam jumlah, statistik kesimpulan berdasarkan seluruh penduduk sering tidak begitu berharga. Audit internal harus mempertimbangkan stratifikasi sampel dengan menempatkan set kecil barang bernilai tinggi dalam satu populasi dan keseimbangan dalam populasi yang terpisah, kemudian menarik sampel terpisah dari masing-masing. ? Setiap item dalam suatu populasi harus memiliki kesempatan yang sama untuk terpilih dalam sampel. Setiap upaya harus dilakukan untuk menghilangkan bias dalam pemilihan sampel bila ada kurangnya ketersediaan barang-barang tertentu yang menarik. Auditor Sampling Statistik: Sebuah Pengantar 211 kadang-kadang bersalah bias saat memutuskan untuk membatasi beberapa item dari sampel seleksi meskipun kesimpulan audit disajikan dalam hal total populasi. Mereka mungkin memutuskan secara sewenang-wenang untuk mengabaikan beberapa item dalam suatu populasi karena kurangnya akses mudah. Sebagai contoh, mudah untuk mengabaikan item terletak di rak atas di audit persediaan. Mereka akan menarik sampel dari mudah tersedia item dan kemudian audit mereka negara kesimpulan seolah-olah mereka telah melihat seluruh penduduk. Jika item tertentu harus diabaikan untuk logistik atau berlaku alasan, internal audit harus selalu mengungkapkan fakta bahwa ketika melaporkan hasil. ? Seharusnya tidak ada bias dalam membuat pemilihan sampel dari populasi. Mirip dengan situasi terakhir, auditor internal dapat dihadapi dengan populasi item yang disimpan pada kedua fasilitas lokal dan remote dan hanya melihat yang di fasilitas lokal. Auditor kemudian dapat menarik kesimpulan audit berbasis hanya pada item disimpan secara lokal. Produk yang disimpan di gudang terpencil yang memiliki diabaikan mungkin memiliki atribut yang berbeda dari item gudang pusat. Contoh hasil kesimpulan dari item lokal ditinjau mungkin tidak mewakili remote gudang. Rencana sampling yang harus digunakan harus secara jelas didokumentasikan dan didiskusikan dengan pengelolaan kawasan, yang dengan pengetahuan mereka tentang barang yang akan ditinjau mungkin menyarankan penyesuaian dengan rencana pengambilan sampel. Pengembangan rencana

sampling penting untuk langkah untuk setiap sampel audit. Ada empat metode umum untuk memilih sampel audit: nomor acak, interval, bertingkat, dan cluster seleksi. Dua terakhir ini juga sering disebut sebagai jenis sampling, tetapi mereka lebih benar diidentifikasi sebagai pilihan opsional teknik. Bagian berikutnya membahas secara singkat teknik ini. Auditor internal harus memiliki pemahaman CBOK umum dari teknik yang paling tepat untuk digunakan dalam suatu situasi audit tertentu. (I) NOMOR ACAK SAMPEL AUDIT Produk SELEKSI sini dipilih secara acak, dengan masing-masing dalam populasi memiliki kesempatan yang sama untuk dipilih sebagai bagian dari sampel. Secara teori, auditor internal akan menempatkan semua item dari suatu populasi ke dalam wadah (atau angka untuk mengidentifikasi mereka), campuran mereka secara menyeluruh, dan menggambar individu item untuk sampel dari wadah. Karena ini umumnya tidak layak, auditor harus mencari cara lain untuk menarik sampel acak. Dalam terakhir, auditor sering digunakan waktu proses memakan dan agak rumit. Hari ini, Namun, auditor internal dapat menggunakan salah satu dari sejumlah besar alat-alat komputer pilih nomor sampel acak. Sebuah pencarian Internet untuk sampling nomor acak akan mengungkapkan berbagai perangkat lunak yang memadai, beberapa gratis atau orang lain jual jumlah yang kecil. Idenya adalah untuk memiliki nomor awal dan akhir untuk semua item dalam populasi, menentukan ukuran sampel, dan kemudian pilih nomor acak berdasarkan bahwa ukuran sampel. Ini adalah proses yang nyaman dengan, misalnya, jumlah populasi 1.000 faktur mana mudah untuk mengidentifikasi masing-masing dengan nomor. Dengan populasi lebih besar atau lebih kompleks, setiap item dalam populasi yang akan sampel harus diberikan sebuah nomor identifikasi yang unik, seperti voucher nomor pada dokumen kertas, bagian nomor untuk persediaan, atau beberapa berurutan nomor. Misalnya, jika populasi dijelaskan dalam sebuah multipage computergenerated Laporan, barang yang bisa diidentifikasi berdasarkan nomor halaman dan garis jumlah per halaman. Inventarisasi 1.625 item dapat dicetak pada laporan 30-halaman dengan sekitar 55 baris per halaman. Karena masing jenis persediaan sedemikian laporan 212 Pengujian, Menilai, dan Mengevaluasi Bukti Audit mungkin tidak bernomor, mereka dapat diidentifikasi dengan penempatannya di laporan ini. The item pada halaman 1 akan berkisar dari halaman 1, baris 1 (atau 0101-0155), diikuti oleh 0201-0255 untuk entri pada halaman 2. Skema ini akan menentukan item dalam penduduk tunduk pada seleksi. Ukuran untuk setiap pemilihan sampel tersebut harus cukup besar untuk memungkinkan kondisi bahwa beberapa item tidak dapat dipilih dan harus diganti. Meskipun banyak dari kantor akuntan publik besar telah mengembangkan teori ukuran sampel minimum untuk tes mereka (seringkali 60 atau bahkan 30), auditor internal umumnya harus tidak menggunakan ukuran sampel minimum dalam audit internal mereka. Internal

auditor konservatif dapat memilih sampel yang sangat besar berdasarkan hasil yang lebih baik, dengan manajemen yang lebih tepat untuk menerima hasil sampel yang besar. Cara lainnya, ukuran sampel yang kecil mungkin cukup untuk sampai pada kesimpulan yang memadai berdasarkan terbatas jumlah pekerjaan. Ini audit internal ukuran sampel keputusan dibuat ketat berdasarkan penilaian audit dan tujuan audit tanpa memperhatikan aturan formal sampling statistik. Karena mereka bersifat formal dan sering sangat matematis, aturan teori sampling berada di luar cakupan buku ini dan dapat lebih baik ditemukan dalam audit sampling teks. Sebuah pilihan nomor acak penduduk berbasis mengasumsikan bahwa populasi yang paling mengikuti suatu distribusi kurva lonceng-standar. Karena populasi yang sebenarnya banyak yang tidak mengikuti seperti distribusi normal, kadang-kadang timbul pertanyaan tentang kelayakan menggunakan sampling audit. Seringkali populasi berisi kecil tapi signifikan kelompok item yang sangat besar dengan memiliki sisa saldo kecil didistribusikan ke berbagai. Dalam kasus lain, kebanyakan item dalam suatu populasi, baik sebagai kesalahan atau tidak, mungkin semua hampir sama sehubungan dengan audit atribut sedang diperiksa. Mereka tidak akan mengikuti distribusi standar meskipun dasar dari banyak statistik sampling metode yang dibahas mengasumsikan bahwa distribusi adalah dalam bentuk distribusi normal. Ada beberapa teknik matematika untuk berkeliling tidak normal distribusi dan masih mengambil sampel yang valid, tetapi mereka secara matematis kompleks dan tidak perlu untuk auditor internal yang khas. Namun, metode yang baik meyakinkan hasil yang lebih akurat bila sampel diambil dari suatu populasi sangat miring adalah meningkatkan ukuran sampel. Matematika teori mengatakan bahwa sebagai ukuran sampel akan lebih besar, bentuk dari distribusi sampling menjadi lebih dekat ke distribusi normal. (Ii) SELEKSI INTERVAL AUDIT Pemilihan Sampel Teknik lain statistik suara untuk memilih item sampel adalah melalui apa yang disebut pilihan interval atau sistematik sampling. Ini membutuhkan pemilihan item individu berdasarkan seragam interval dari item dalam jumlah penduduk. Teknik ini terutama berguna untuk pengambilan sampel unit moneter, dibahas dalam Bagian 9.5, di mana auditor internal mengembangkan sampel dengan memilih setiap item n dalam populasi, seperti dari sebuah daftar inventaris. Untuk jenis sampling, harus ada cukup homogen populasi, dalam hal jenis barang, dan tidak ada bias dalam susunan populasi yang akan menghasilkan sampel yang secara statistik tidak representatif. Interval seleksi harus berkaitan dengan ukuran sampel dan total populasi. Ukuran sampel yang direncanakan dibagi ke dalam ukuran populasi kemudian menetapkan interval. Dengan demikian, populasi 5.000 dan sampel yang diperlukan dari 200 akan menghasilkan syarat interval 5000/200 atau setiap item dua puluh lima. Auditor internal

kemudian akan memeriksa setiap item puluh lima dalam seri populasi dengan mulai titik dalam kelompok interval pertama kali didirikan atas dasar nomor acak. Dalam hal populasi yang sebenarnya ternyata lebih besar dari yang diperkirakan, sebuah solusi yang praktis adalah untuk meningkatkan sampel dengan memperpanjang interval seleksi atas dasar yang sama. Jika Sampling Statistik: Sebuah Pengantar 213 populasi yang sebenarnya kurang dari yang diperkirakan, maka akan diperlukan untuk menyelesaikan sampel melalui seleksi interval baru berdasarkan jumlah item pendek sehubungan dengan ukuran total populasi. Masalah ini dapat dihindari dengan selalu memiliki pengaman marjin melalui estimasi sampel lebih besar dari yang dibutuhkan. Pilihan interval dimana setiap item yang dipilih n mungkin yang paling mudah cara untuk mengambil sampel dari suatu populasi, namun sifat metode memperkenalkan kemungkinan bias dalam pemilihan sampel. Sebagai contoh, dalam sampel transaksi sehari-hari dengan pilihan interval setiap 30 hari, jika mulai acak nomor menunjuk ke awal bulan, kesalahan kepatuhan yang biasanya yang terjadi kemudian di bulan mungkin tidak terdeteksi. Auditor internal dapat pilih hari 5 bulan 1, kemudian bergerak maju pada interval antara 30 hari 6 mungkin bulan 2 dan seterusnya. Berdasarkan memulai ini, item dari 15 hari untuk sekitar 30 tidak akan pernah dipilih. Karena bias ini, auditor internal harus berhati-hati sebelum menggunakan teknik ini. (Iii) stratified AUDIT SELEKSI PEMILIHAN SAMPEL Dalam audit seleksi bertingkat pemilihan sampel, populasi dibagi menjadi dua atau lebih sub kelompok, dengan masingmasing subkelompok ditangani secara mandiri sebagai populasi terpisah. Stratified seleksi adalah ekstensi teknik pemilihan secara acak karena bisa diterapkan pada kecil strata penduduk. Dalam beberapa kasus, 100% dari item dalam salah satu strata dapat diperiksa sementara yang lain akan dikenakan seleksi acak. Pembenaran untuk stratifikasi mungkin bahwa salah satu lapisan secara signifikan berbeda karakteristik, dan audit internal mungkin ingin mengevaluasi subkelompok bahwa pada yang lebih individu dan secara tepat. Melalui mengurangi variabilitas, stratifikasi dapat menurunkan deviasi standar dan membantu mengurangi ukuran sampel. Data yang disajikan dalam Lampiran 9.3 menunjukkan tempat stratifikasi mungkin berguna. audit internal mungkin memutuskan bahwa semua item dalam populasi dengan saldo yang lebih besar dari $ 10.000 harus diperiksa 100%. Dalam pemilihan yang murni acak, menggunakan nomor acak meja dan ukuran sampel 5, tidak satupun dari tiga item besar mungkin dipilih. Menggunakan stratifikasi, audit internal bisa membagi populasi ini menjadi dua strata: barang lebih dari $ 10.000 dan barang-barang di bawah. Strata kurang dari $ 10.000 akan tunduk pada seleksi acak, sedangkan strata yang lebih besar dari $ 10.000 akan menerima

100% seleksi. Penduduk yang memiliki beberapa item nilai yang sangat tinggi, seperti persediaan, piutang piutang, dan faktur, adalah jenis yang paling umum yang memerlukan stratifikasi. Karena barang-barang bernilai tinggi memiliki makna yang jauh lebih besar, audit internal juga mungkin ingin tunduk mereka untuk standar yang lebih tinggi untuk dicermati. Dalam kasus lain, mungkin ada kebutuhan stratifikasi sejak subkelompok individual diproses dengan cara yang berbeda, atau oleh kelompok-kelompok yang berbeda, dan sifat dari item mungkin panggilan untuk standar yang berbeda audit pengawasan, seperti subjek persediaan tertentu untuk pencurian. Dalam kondisi tersebut, variabilitas yang lebih besar dalam total populasi membuat satu jenis tes dan evaluasi tidak berlaku. prinsip sampling stratified telah lama diakui, dan audit sampling stratifikasi sering memberikan yang berarti untuk mengukur statistik bermanfaat ditambah kemungkinan ukuran sampel yang lebih kecil. Setelah teknik seleksi stratifikasi telah mengadopsi dan subkelompok dikenakan standar yang berbeda dari pengawasan audit, hasil evaluasi masing-masing dapat digunakan secara terpisah, berdasarkan sampling populasi yang terpisah, atau dapat dibawa bersama untuk mendukung konsolidasi relatif terhadap jumlah penduduk kesimpulan. 214 Pengujian, Menilai, dan Mengevaluasi Bukti Audit (Iv) KLASTER SELEKSI PEMILIHAN SAMPEL AUDIT Menggunakan pendekatan sampling disebut seleksi cluster, sampel ditarik dengan sistematis memilih sub kelompok atau cluster dari total populasi. Cluster seleksi ini berguna ketika item disimpan dalam rak atau di laci, dan secara fisik lebih mudah untuk memilih sub kelompok berdasarkan area fisik rak atau laci file individu. Alasannya adalah bahwa item di bagian-bagian tertentu dari daerah rak atau di laci yang ditunjuk secara substansial serupa di alam dan bahwa sampel sehingga dipilih akan representatif. Namun, variabilitas dalam sampel individu sering kurang dari variabilitas di antara sampel. Oleh karena itu, untuk mengimbangi ini variabilitas yang lebih kecil, adalah kebiasaan untuk menggunakan sampel yang lebih besar dengan pendekatan pemilihan cluster. Sebuah variasi dari pemilihan cluster pendekatan, yang disebut multistage sampling, melibatkan sampling cluster individu bukannya memperlakukan populasi sampel sebagai satu kesatuan atau keseluruhan. Asumsikan jumlah penduduk 60.000 item gudang yang terletak di 2.000 kaki rak. Jika audit internal memutuskan untuk meninjau contoh 600, rencana mungkin untuk membagi penduduk menjadi 20 cluster dimana setiap segmen akan memiliki 30 item. Karena rata-rata jumlah item pada rak mungkin 30 per kaki linier (60.000 / 2.000), setiap kluster akan meliputi area seluas 1 kaki (30/30). Kelompok individu ini akan kemudian dipilih pada interval 100 kaki (2.000 / 20) dan dengan mulai acak. Dari Tentu saja, validitas untuk jenis pemilihan sampel tergantung pada konsistensi penduduk. Artinya, nomor pilihan acak atau pemilihan interval reguler akan

mungkin menjamin sampel yang representatif yang lebih baik. Cluster sampling kadang-kadang berguna, tetapi umumnya sulit untuk dijalankan dan harus digunakan dengan hati-hati. (C) Pendekatan Audit Sampling Auditor internal dapat mengambil beberapa pendekatan sampling audit tergantung pada audit tujuan, apakah itu akan didasarkan pada tes kepatuhan, laporan keuangan kontrol, atau kondisi khusus. Tiga pendekatan yang paling umum adalah atribut sampling, variabel (termasuk sampling unit moneter), dan penemuan sampling. Atribut sampling mengukur tingkat atau tingkat terjadinya dari berbagai kondisi atau atribut-dengan kata lain, untuk menilai pengendalian internal. Untuk contoh, auditor internal mungkin ingin menguji untuk atribut apakah faktur dokumen telah menerima tanda tangan persetujuan yang tepat. Faktur akan baik secara benar disetujui atau tidak-ya-atau-tidak kondisi kualitatif. Biasanya, atribut diukur adalah frekuensi dari kesalahan atau jenis lain kekurangan. Sejauh adanya kekurangan tertentu, seperti dokumen benar disetujui, menentukan keseriusan situasi dan bagaimana audit internal akan melaporkan nya temuan dan rekomendasi. Atribut atau karakteristik dapat diterapkan untuk item fisik, catatan keuangan, prosedur internal, dan kegiatan operasional. Atribut sampling sering tindakan sesuai dengan prosedur, kebijakan ditunjuk, atau didirikan standar, dan itu adalah tes untuk kontrol internal. Kontrol ditentukan untuk dapat bekerja atau tidak bekerja. "Urutkan kerja" bukan kesimpulan yang tepat. Auditor tes kondisi di item yang dipilih dan kemudian internal menilai apakah populasi secara keseluruhan sesuai dengan atribut kontrol. Variabel sampling berkaitan dengan ukuran dari populasi tertentu, seperti rekening saldo atau pengujian sampel masing-masing item. Di sini fokus auditor adalah pada "bagaimana banyak "sebagai lawan dari-ya atau tidak fokus-atribut sampling. Tujuan variabel sampling untuk proyek perkiraan jumlah total untuk beberapa account atau penyesuaian ke rekening berdasarkan sampel statistik auditor. Ilustrasi Sampling Statistik: Sebuah Pengantar 215 akan menjadi sampel untuk memperkirakan nilai total suatu persediaan berdasarkan sampel hasil. Variabel sampling berkaitan dengan nilai absolut yang bertentangan dengan jumlah atau luas dari suatu jenis tertentu kesalahan. Dua variabel penting pendekatan sampling dan stratified sampling sekarang sampling unit sangat umum moneter. Variabel prosedur sampling terkait erat dengan atribut sampling tapi termasuk konsep tambahan dan perhitungan. Karena sifat lebih rumit variabel sampling, langkah-demi-langkah analisis diberikan untuk variabel tunggal-tahap sampling. Contoh ini didasarkan pada disederhanakan manual perkiraan deviasi standar saat komputer dukungan alat-alat atau informasi lain pada deviasi standar tidak tersedia. Jenis ketiga sampling statistik, sampling penemuan, mirip dengan nonstatistical judgemental sampling dibahas sebelumnya. Discovery sampling digunakan ketika auditor internal yang ingin menarik sampel dari volume data yang besar tanpa statistik proses yang terkait dengan variabel dan atribut sampling. Berikutnya bagian membahas metode-metode sampling dalam beberapa detail, tetapi presentasi kami

tetapi tidak melengkapi auditor internal dengan informasi yang cukup untuk menjadi ahli dalam konsep sampling statistik. Pelatihan tambahan yang sesuai, pengalaman, dan buku khusus dan perangkat lunak komputer yang diperlukan. Dari perspektif CBOK, auditor internal harus memiliki pemahaman umum dari sampling pendekatan dan yang sesuai dengan situasi. membantu lebih terampil mungkin diperlukan untuk melakukan audit internal sampling statistik berbasis. (I) PROSEDUR SAMPLING ATRIBUT Atribut sampling adalah proses menarik sampel untuk memperkirakan proporsi beberapa karakteristik atau atribut dari bunga dalam suatu populasi. Sebagai contoh, auditor internal mungkin tertarik dalam tarif terjadinya beberapa error moneter atau pengecualian kepatuhan yang mungkin ada dalam populasi akun voucher pembayaran hutang. Auditor di sini akan pengujian untuk jumlah item yang memiliki beberapa jenis kesalahan yang signifikan, bukan total nilai moneter semua kesalahan. Jenis tes ini sangat tepat untuk penilaian tingkat kontrol internal di beberapa akun tertentu dan dapat menjadi sangat penting pendekatan untuk Sarbanes-Oxley 404 Bagian tes internal kontrol. Titik awal dalam atribut sampling untuk memperkirakan tingkat kesalahan yang diharapkan-yaitu, berapa banyak error bisa audit internal dan manajemen mentolerir? Tergantung pada item sampel dan budaya perusahaan, tingkat kesalahan ini mungkin diharapkan sesedikit 0,01% atau sebagai 5 besar sebagai% atau bahkan lebih. Bahkan jika manajemen senior menyatakan bahwa "tidak ada kesalahan" akan diizinkan dalam beberapa operasi yang sangat kritis, semua pihak sering mengakui bahwa ada mungkin kemungkinan kecil atau sangat kecil dari kesalahan. Tergantung pada kekritisan yang operasi, seperti tingkat kesalahan yang sangat kecil akan diterima. Kesalahan diharapkan Tingkat adalah pengakuan bahwa beberapa jenis operasi mengandung kesalahan, tidak peduli seberapa baik kontrol lain dan prosedur. Jika audit internal adalah untuk melakukan 100% pemeriksaan account tetapi hanya menemukan sejumlah kecil kesalahan-katakanlah, 0,5%-itu mungkin sulit untuk meyakinkan manajemen bahwa kontrol yang lemah. Manajemen mungkin mengharapkan dan menoleransi tingkat kesalahan 1% di sini dan tidak mengungkapkan keprihatinan banyak di temuan audit internal. Dalam tes atribut-sampling, audit internal harus memperkirakan diharapkan tingkat kesalahan dalam populasi sampel, berdasarkan manajemen lain harapan, pengujian audit lainnya, atau asumsi hanya audit internal. Seiring dengan memperkirakan tingkat kesalahan yang diharapkan, audit internal harus memutuskan batas presisi diterima dan tingkat kepercayaan yang diinginkan untuk sampel. Dalam Dengan kata lain, auditor internal ingin bisa mengatakan "Saya 99% yakin

bahwa tingkat kesalahan dari akun ini adalah kurang dari 1%. "Perkiraan ini akan memungkinkan suatu auditor internal untuk menentukan ukuran sampel yang akan memberikan kesimpulan yang dapat diandalkan tentang kondisi diuji. Penentuan ini dilakukan melalui statistik metode dan dapat diperoleh dari berbagai paket software statistik atau bahkan dari tabel ditemukan di beberapa buku sampling statistik. Faktor-faktor ini memberikan dasar awal untuk ukuran sampel yang akan ditinjau. Auditor internal sekarang memilih sampel ini dan memeriksa item sampel untuk menentukan jumlah kesalahan yang ada dalam sampel. Seperti dapat diperkirakan, tingkat kesalahan dalam sampel biasanya lebih tinggi atau lebih rendah dari tingkat kesalahan perkiraan sebelumnya diterima. Jika lebih rendah auditor, internal telah menetapkan bahwa kondisi diuji adalah aman dalam batas-batas yang dipilih. Jika sampel menunjukkan tingkat kesalahan yang lebih tinggi, auditor harus menentukan apakah hasil yang memuaskan dan apa tindakan lebih lanjut, jika ada, diperlukan. Dapat dibayangkan, sampel dapat diperluas, tetapi audit internal sering merasa bahwa ada dasar yang memadai bagi sampai pada kesimpulan. Kunci untuk sampling atribut bermakna adalah dengan mengambil sampel yang sesuai dan benar mengembangkan kesimpulan audit berdasarkan sampel hasil. Atribut sampling, sekali biasa digunakan oleh auditor internal dan eksternal, sekarang jarang digunakan karena pengetahuan komputasi dan statistik persyaratan. Namun, atribut sampling tetap merupakan alat yang efektif untuk melaporkan kepada manajemen mengenai status dari beberapa prosedur kontrol. Auditor internal yang ingin mendapatkan pemahaman yang lebih besar didorong untuk mencari sebuah buku rinci pada subjek. Atribut sampling sering digunakan oleh lembaga regulasi pemerintah, dan hasilnya dapat diterima di pengadilan hukum. Meskipun proses mengambil lebih banyak pekerjaan dari prosedur nonstatistical telah dibahas, ketika benar dilakukan, sampling atribut akan memungkinkan auditor untuk menyatakan pendapat atas kehadiran beberapa kondisi dengan tingkat tinggi otoritas statistik. (Ii) MELAKUKAN AN ATRIBUT SAMPLING TEST Atribut sampling ini berguna bila auditor internal menghadapi sejumlah cukup besar barang yang akan diperiksa dan ingin menguji apakah kontrol tertentu bekerja atau tidak bekerja. Seorang auditor internal harus pertama menentukan apa yang akan dievaluasi atau sifat tertentu dari tes kepatuhan terhadap dilakukan, sifat unit sampling, dan karakteristik populasi. Atribut adalah sampling-ya tidak jenis pengujian audit di mana item atau atribut sampel harus baik benar atau salah, tidak ada tindakan dari hampir benar atau cukup dekat. Dalam uji kelengkapan persetujuan laporan perjalanan, misalnya, prosedur perusahaan mungkin negara yang bertanggung jawab manajer harus menyetujui perjalanan semua lebih besar dari $ 100 laporan. Jadi, voucher apapun lebih dari $ 100 tidak disetujui oleh manajer yang bertanggung jawab akan dianggap sebagai kesalahan kepatuhan. Internal audit harus hati-hati menentukan jenis tes yang akan dilakukan serta penerimaan dan

penolakan aturan. Meskipun dimungkinkan untuk sampel untuk dua atau lebih atribut yang berbeda secara terpisah, masing-masing uji statistik harus berkonsentrasi pada kepatuhan dengan satu tes seperti kriteria. Jika beberapa atribut yang digunakan dalam tes tunggal, kegagalan satu pun akan berarti bahwa seluruh item sampel adalah keluar dari kepatuhan. Ukuran populasi serta toleransi auditor untuk kesalahan akan berdampak jumlah item yang akan dijadikan sampel. Jika auditor internal pengujian untuk kebijakan perjalanan kepatuhan dan jika ada persyaratan untuk mendapatkan persetujuan manajer untuk voucher lebih dari batas $ 25,00, harus audit internal memperlakukan item $ 25,01 nonapproved sebagai kesalahan atau Sampling Statistik: Sebuah Pengantar 217 harus itu memungkinkan untuk mungkin 5% atau tingkat pengecualian 10%? Sebisa mungkin, ini keputusan atau aturan yang harus didefinisikan di muka. Selain itu, audit internal harus memiliki pemahaman yang jelas tentang jumlah dan lokasi barang yang akan sampel. Jika rencana awal adalah untuk sampel perjalanan semua laporan akuntansi, laporan tersebut harus tersedia atau mudah diakses. Jika beberapa item mengajukan di lokasi, remote internasional, audit internal mungkin tidak dapat sampel semua seperti laporan kecuali keuntungan akses ke, laporan remote internasional serta item nasional diajukan terpusat. Jika tidak, audit internal harus mengurangi ruang lingkup populasi sampel dan melihat hanya akuntansi perjalanan domestik laporan. Auditor harus terlebih dahulu membuat beberapa perkiraan awal, berdasarkan observasi dan audit lainnya, dari apa yang diharapkan dari hasil sampel dan kemudian menarik aktual sampel audit berdasarkan harapan mereka. Misalnya, jika tingkat kesalahan cukup tinggi dalam populasi yang diharapkan, sampel auditor harus cukup untuk konfirmasi atau menyanggah mereka harapan. auditor internal perlu memperkirakan maksimum lumayan tingkat kesalahan, tingkat kepercayaan yang diinginkan sampel, kesalahan estimasi populasi tingkat, dan kemudian ukuran sampel awal. kunci ini atribut parameter sampling adalah: ? Maksimum tingkat kesalahan dapat diterima ? Diinginkan tingkat kepercayaan ? Estimasi penduduk tingkat kesalahan ? Awal ukuran sampel ? Memilih sampel untuk melakukan prosedur audit ? Mengevaluasi hasil uji sampling atribut

(A) Maksimum Error Rate Statistik lumayan juga panggilan toleransi kesalahan maksimum tarif batas atas presisi yang diinginkan. Ini adalah tingkat kesalahan auditor internal akan memungkinkan sementara masih menerima kontrol internal secara keseluruhan. Idenya adalah bahwa khas populasi mungkin memiliki beberapa kesalahan. Dalam audit yang telah dibahas sebelumnya perjalanan biaya laporan, yang ditinjau untuk persetujuan manajemen departemen, sebuah auditor internal realistis mengakui bahwa mungkin ada beberapa kesalahan, seperti $ 25,01

voucher yang berada di atas persyaratan $ 25,00. Ini merupakan kesalahan auditor internal mungkin menerima tetapi masih merasa bahwa pengendalian internal umumnya memadai. Tingkat kesalahan maksimum yang dapat diterima biasanya diekspresikan sebagai persentase yang dapat bervariasi berdasarkan sifat dari item ditinjau. Dalam contoh terakhir, auditor mungkin menerima tingkat kesalahan 5% lumayan atau membatasi presisi atas. Dalam kasus lain, yang lebih kecil atau estimasi yang lebih besar dapat digunakan, namun perkiraan ini tidak boleh lebih dari 10%. Seperti perkiraan menunjukkan masalah kontrol utama internal, dan atribut yang dihasilkan sampel dapat memberikan informasi lebih lanjut sedikit. Jika auditor internal tahu bahwa pengendalian internal sangat buruk, itu adalah nilai yang kecil untuk mengambil sampel atribut untuk memverifikasi apa auditor internal telah ditentukan melalui prosedur audit lainnya. Demikian pula, auditor internal biasanya harus mengharapkan beberapa kesalahan dan menetapkan beberapa Nilai wajar untuk tingkat ini, mungkin 1% atau 2%. (B) Tingkat Keyakinan Diinginkan Tingkat kepercayaan yang diinginkan adalah ukuran dari auditor's keyakinan pada hasil sampel. Artinya, auditor internal umumnya akan ingin memiliki 95% atau 98% kepastian bahwa hasil sampel mewakili populasi yang sebenarnya. Auditor internal tidak pernah akan 100% yakin bahwa kondisi ada kecuali auditor mempelajari dasarnya 100% dari item dalam populasi. 218 Pengujian, Menilai, dan Mengevaluasi Bukti Audit Jika populasi 100 item berisi satu kesalahan, auditor mungkin melihat sampel dari 10 item dan tidak menemukan kesalahan. Auditor mungkin terlihat pada 20, 30, 50, atau bahkan 90 item dan masih tidak menemukan lebih dari satu kesalahan. Satu-satunya cara untuk menjadi 100% yakin bahwa populasi berisi tingkat kesalahan 1% adalah dengan melihat pada 100% dari item. Namun, auditor internal biasanya harus melihat contoh jauh lebih kecil dan masih dapat untuk menyatakan bahwa ia adalah 95% atau 98% yakin bahwa tingkat kesalahan tidak lebih dari 1%. Kepercayaan diasumsikan tingkat nilai, biasanya 95% atau 98%, bersama dengan perkiraan ukuran populasi, akan menentukan ukuran sampel yang dibutuhkan untuk menguji diperkirakan populasi. Terlalu besar dari tingkat kepercayaan mungkin memerlukan terlalu besar dari sampel. Terlalu rendahnya tingkat kepercayaan dapat mengurangi ukuran sampel, tetapi hasilnya mungkin akan dipertanyakan. Manajemen biasanya tidak mau menerima internal temuan audit yang menyatakan mereka adalah "75% yakin" bahwa beberapa kondisi adalah benar.

(C) Perkiraan Populasi Error Rate Pada atribut sampling, sebuah perkiraan auditor internal tingkat kesalahan dalam populasi dan kemudian mengambil sampel statistik untuk mengkonfirmasi atau membantah asumsi-asumsi. Dalam rangka untuk menghitung ukuran sampel, internal auditor juga perlu untuk memperkirakan tingkat yang diharapkan terjadinya kesalahan dalam

populasi. Perkiraan ini, bersama dengan tingkat kepercayaan dan ditoleransi maksimum tingkat kesalahan, menentukan ukuran sampel. Misalnya, jika rasa percaya diri level 95% dan tingkat kesalahan maksimum bisa ditolerir adalah 5%, auditor harus terlihat pada sampel 1.000 item dalam suatu populasi yang sangat besar jika populasi diperkirakan tingkat kesalahan adalah 4%. Tingkat populasi kesalahan kecil diperkirakan akan mengurangi sampel ukuran. Mengingat parameter yang sama, tingkat kesalahan populasi diperkirakan sebesar 1% akan mendorong ukuran sampel turun dari 1.000 menjadi 100 item. Jika tingkat kesalahan populasi diharapkan sangat besar-lebih besar dari 50%-ukuran sampel yang diperlukan akan menjadi sangat besar. Umumnya, semakin besar perbedaan antara tingkat kesalahan maksimum yang dapat diterima dan tingkat estimasi kesalahan populasi, semakin kecil ukuran sampel yang diperlukan.

(D) Contoh Ukuran Awal Tiga faktor terakhir, bersama dengan beberapa koreksi lain faktor, menentukan ukuran sampel yang diperlukan. Sedangkan formula perhitungan dapat ditemukan dalam buku statistik, auditor internal biasanya menggunakan perangkat lunak audit agar mengembangkan rencana sampling atribut. Sebuah pencarian Web untuk atribut sampling perangkat lunak akan memberikan berbagai pilihan. Mengakses seperti perangkat lunak sampel statistik paket, auditor internal perlu menyediakan hanya kesalahan (1) toleransi maksimum rate, (2) tingkat kepercayaan, (3) perkiraan populasi tingkat kesalahan, dan (4) perkiraan ukuran sampel. Perangkat lunak kemudian menyediakan ukuran sampel yang diperlukan untuk atribut uji. Bagan 9.6 berisi beberapa atribut ukuran sampel diestimasi dengan nilai-nilai ini. Pameran ini menggambarkan bahwa jika tingkat keyakinan 99%, toleransi kesalahan maksimum rate tidak lebih dari 5%, dan tingkat kesalahan estimasi adalah 4%, auditor internal harus memeriksa 142 item untuk tes atribut atas populasi sekitar 500 item. Ini adalah pengenalan singkat proses pemilihan ukuran sampel ketika melakukan tes atribut. Kesulitan nyata bagi auditor internal banyak di sini adalah bahwa atribut ukuran sampel cenderung besar. Ketika menghakimi uji sampel mungkin hanya 50 item, mungkin sulit untuk membenarkan ukuran sampel yang lebih besar dibutuhkan untuk melakukan uji statistik yang benar atribut. Sementara dalam beberapa kasus auditor internal dapat mengurangi ukuran sampel dengan memodifikasi asumsi sampling, hal ini dapat mengubah kesimpulan audit keseluruhan. Melihat kembali pada Bukti 9,6, dengan populasi 1.000-item dan keandalan yang diinginkan sebesar 3%, auditor internal harus menarik sampel 260 item untuk mengekspresikan pendapat sampel 99% hasil dengan tingkat kesalahan yang diharapkan

tidak lebih dari 5%. Ini ukuran sampel akan menjadi jauh lebih kecil jika tingkat kepercayaan adalah diturunkan dari 99% menjadi 95%. Dalam kasus tersebut, ada kemungkinan bahwa manajemen mungkin mempertanyakan temuan audit dengan kepastian 95%, terutama bila auditi

tidak setuju dengan temuan dan mencari cara untuk menolak hasil sampling. (E) Memilih Sampel Lakukan Prosedur Audit. Setelah membuat beberapa sampel audit asumsi dan menentukan ukuran sampel, langkah berikutnya adalah untuk menarik item yang sebenarnya untuk diperiksa. Prosedur pengambilan sampel acak dijelaskan sebelumnya dapat digunakan untuk memilih item untuk meninjau. Beberapa atribut juga dapat diuji dengan menggunakan set yang sama sampel item. Poin yang perlu diingat adalah bahwa auditor internal akan melakukan terpisah ya-atau-tidak jenis tes untuk setiap atribut individual pada masing-masing item dalam sampel. dokumentasi Workpaper harus menjelaskan semua item yang dipilih sebagai bagian dari atribut uji. perangkat lunak Spreadsheet berguna di sini untuk merekam hasil audit tes, tetapi prosedur audit internal harus dilakukan dengan hati-hati. Jika audit gagal untuk mengenali kondisi kesalahan dalam item sampel yang dipilih, fakta akan membuang kesimpulan yang dicapai sebagai bagian dari keseluruhan sampel. Dengan besar penduduk, setiap item sampel dapat berbicara untuk ratusan atau bahkan ribuan aktual item. Setiap item sampel harus dievaluasi dengan hati-hati dan konsisten terhadap didirikan atribut. Penilaian cukup dekat tidak boleh digunakan. Jika beberapa pengukuran atribut terlalu ketat untuk barang-barang tertentu, audit internal harus mempertimbangkan mengkaji ulang seluruh sampel ditetapkan. Auditor internal dapat mencari beberapa 220 Pengujian, Menilai, dan Mengevaluasi Bukti Audit kondisi kesalahan tetapi kemudian menemukan kesalahan lain tidak termasuk dalam rancangan pengujian awal. Jika signifikan, audit internal mungkin ingin mendefinisikan kembali tes atribut secara keseluruhan. (F) Evaluasi Hasil Sampling Atribut Test Sebagaimana dijelaskan, sebelum benar-benar memilih dan mengevaluasi item sampel, auditor internal akan telah membuat awal asumsi mengenai tingkat kesalahan maksimum yang dapat diterima, kehandalan, dan tingkat kepercayaan, serta kesalahan kepatuhan tentang berapa banyak yang akan ditoleransi untuk menilai apakah kontrol yang memadai. Langkah penting selanjutnya adalah mengevaluasi sampel hasil terhadap asumsi-asumsi untuk menentukan apakah masalah pengendalian internal ada. Ingat bahwa batas atas presisi atau tingkat kesalahan maksimum dapat diterima dan tingkat keyakinan membentuk standar yang digunakan untuk menentukan ukuran sampel dan melakukan pengujian sampling. Auditor internal sekarang harus menilai tingkat kesalahan yang sebenarnya dari item sampel dan menghitung presisi batas atas berdasarkan sampel yang kesalahan. Yang membatasi presisi, dihitung berdasarkan sampel yang sebenarnya, harus kurang dari atau sama dengan batas presisi yang diinginkan didirikan pada awal contoh latihan dalam agar auditor untuk melaporkan hasil yang positif dari sampel. Biasanya, jika hasil sampel tidak memenuhi kriteria awal, ada temuan audit besar. Meskipun kriteria audit seharusnya juga

dipikirkan dan disetujui sebelum memulai tes, audit internal atau kadang-kadang manajemen dapat memutuskan bahwa asumsi asli terlalu konservatif. A baru presisi batas atas atau tingkat kepercayaan dapat digunakan dan hasil sampel diukur menentangnya. Pendekatan ini harus digunakan hanya dengan hati-hati terbesar. Akibatnya, auditor di sini adalah mencoba untuk membenarkan beberapa hasil buruk. Apakah hal ini pernah mencapai pengadilan hukum, audit internal akan memiliki waktu yang sulit membenarkan mengapa telah mengubah asumsi untuk membuat hasil sampel terlihat bagus. Pendekatan yang lebih baik ketika hasilnya tidak menguntungkan adalah dengan memperluas ukuran sampel. Hasil Ketika atribut sampling ternyata tidak baik, manajemen kadang-kadang mengklaim bahwa audit internal hanya melihat beberapa item yang sangat luar biasa dan bahwa sisa populasi tidak terlalu buruk. Peningkatan ukuran sampel akan memiliki efek penurunan batas atas dihitung presisi, dengan asumsi bahwa auditor tidak menemukan sejumlah besar kesalahan tambahan. Namun, internal audit harus mempertimbangkan biaya dan manfaat relatif dari pendekatan ini. Pendekatan yang lebih baik adalah untuk melaporkan masalah pengendalian intern berdasarkan hasil saat ini dan untuk memperluas ukuran sampel dalam audit berikutnya. Diharapkan manajemen yang akan mengambil langkah-langkah selama sementara untuk meningkatkan pengendalian internal di bidang bunga. Atribut sampling adalah teknik yang sangat berguna untuk menilai satu atau beberapa internal kontrol di area of interest audit. Karena perkiraan hal-hal seperti tingkat kesalahan maksimum yang dibuat dapat diterima di muka, sulit untuk sengketa audit uji asumsi bila dibandingkan dengan hasil sampel. Demikian pula, karena acak angka atau teknik yang mirip biasanya digunakan untuk memilih item sampel, akan sulit untuk mengklaim bias auditor dalam pilihan. Untuk lebih menjelaskan atribut proses sampling, contoh berikut. (Iii) CONTOH ATRIBUT SAMPLING AUDIT Bagian ini membahas contoh atribut sampling pada Gnossis, Inc, sebuah penelitian besar dan pengembangan perusahaan sampel. Kami berasumsi bahwa manajemen telah meminta audit internal untuk menilai apakah kontrol atas catatan sumber daya manusia sudah benar. karyawan tertentu telah mengeluh bahwa mereka tidak menerima kenaikan mereka dijadwalkan secara tepat waktu, dan Gnossis baru-baru ini didenda dalam tindakan pengadilan bila sumber daya manusia catatan Sampling Statistik: Sebuah Pengantar 221 kekurangan yang ditemukan selama tindakan penemuan hukum. Manajemen senior telah meminta audit internal untuk mengkaji pengendalian internal departemen penggajian. Gnossis memiliki sekitar 4.000 karyawan, dan audit internal telah memutuskan untuk melakukan

sebuah atribut test untuk menilai pengendalian internal yang meliputi catatan sumber daya manusia. The Gnossis sumber daya manusia fungsi menggunakan dua teknologi informasi (TI) sistem untuk catatan karyawan-satu untuk perhitungan gaji dan satu untuk manfaat-dan juga memelihara sistem spreadsheet berbasis desktop untuk hal-hal seperti kesehatan karyawan asuransi deklarasi. Melalui penelaahan terhadap sumber daya manusia pencatatan proses, audit internal menemukan beberapa 30 masalah pengendalian pencatatan yang berbeda, mulai dari hal-hal besar seperti apakah membayar dengan benar dipotong untuk keperluan pajak untuk item yang lebih kecil seperti apakah pemotongan bulanan untuk membayar karyawan aktivitas-aktivitas club rekreasi karyawan adalah benar. Internal audit telah gabungan semua 30 ini pencatatan masalah sebagai sebuah atribut tunggal, sebagai uji tunggal ya / tidak. The Masalahnya di sini adalah bahwa beberapa masalah kecil akan memaksa audit internal untuk menyimpulkan pengendalian internal yang tidak bekerja walaupun tidak ada masalah yang ditemukan selama isu utama. Seringkali temuan tersebut sulit untuk berkomunikasi dengan manajemen. Strategi adalah untuk menguji catatan Gnossis sumber daya manusia untuk atribut terpisah. Meskipun audit internal bisa diuji secara terpisah untuk semua 30 atribut, yang lebih baik pendekatan adalah untuk menentukan mana yang paling signifikan dan menguji hanya untuk mereka terpisah atribut. Asumsikan bahwa audit internal telah memutuskan untuk menguji sumber daya manusia catatan untuk lima atribut: 1. Pay kelas dan status pada sistem otomatis harus sama seperti di manual file. 2. Kuasa untuk withholdings harus ditandatangani dan diberi tanggal oleh karyawan. 3. Pra-kerja pemeriksaan latar belakang seharusnya sudah selesai. 4. Jika ada pemotongan asuransi jiwa tidak ada, karyawan-ditandatangani harus keringanan direkam. 5. meningkatkan Bayar yang sesuai dengan pedoman dan telah diotorisasi. Meskipun tentu tidak semua daerah di mana audit dapat melakukan tes untuk menentukan jika kontrol yang memadai, dalam contoh ini, audit internal telah menetapkan bahwa itu akan uji statistik catatan karyawan pengendalian intern berdasarkan kelima atribut. Audit internal pertama akan membahas pendekatan ini dengan manajemen Gnossis untuk memperoleh mereka persetujuan. Langkah berikutnya adalah untuk membangun parameter sampling dan mengembangkan sampel rencana. Berdasarkan pengalaman tahun sebelumnya dan proyeksi staf untuk tahun mendatang, diperkirakan bahwa akan ada sekitar 4.000 karyawan dalam catatan penggajian Gnossis. Menggunakan perangkat lunak sampling statistik, audit internal diasumsikan tingkat kesalahan yang diharapkan 2%, sebuah presisi yang diinginkan 1,25%, dan kepercayaan 90% tingkat untuk memilih ukuran sampel 339 item. Item yang menarik di sini akan menjadi

file penggajian karyawan, dan audit internal secara terpisah akan meninjau file karyawan untuk masing-masing lima atribut. Tantangan berikutnya audit internal adalah untuk memilih 339 penggajian mungkin ditambah 40 ekstra file untuk pemeriksaan audit. Catatan fisik disimpan abjad pada manusia sumber daya departemen dengan jumlah karyawan delapan-karakter yang tidak berurutan tapi ditugaskan ketika pekerja bergabung perusahaan. Karena omset lebih dari bertahun-tahun, audit internal tidak bisa langsung memilih sampel dengan cara mencocokkan pilihan dari tabel nomor acak untuk daftar karyawan dalam urutan oleh mereka jumlah karyawan. Sebaliknya, karyawan sampel dipilih dari daftar dicetak

karyawan, laporan 75 halaman yang panjang dan dengan sekitar 55 item per halaman, menggunakan empat-karakter acak nomor 0101 melalui 0155 oleh halaman ke 7555. Item sampel yang dipilih telah tercatat pada spreadsheet, seperti ditunjukkan pada Lampiran 9.7, dengan ruang untuk daftar hasil setiap tes atribut. Meskipun sebagian besar prosedur manual digunakan untuk memilih sampel, audit internal bisa membuat pilihan ini menggunakan prosedur ini otomatis: 1. Gunakan program nomor acak untuk menghasilkan 379 angka untuk 339-count ukuran sampel yang diinginkan, bersama dengan 40 ekstra. Kisaran angka random harus antara 1 dan 4.000. 2. Output nomor acak yang dipilih ke file dan menyortir mereka dalam urutan menaik. 3. Menggunakan perangkat lunak desktop, sama dengan nomor acak urut dengan catatan menghitung pada file master karyawan. Jadi, jika angka random pertama adalah 0137, program ini akan memilih rekor 137 pada file master karyawan. 4. Output data record yang terpilih ke file spreadsheet mirip dengan data yang ditampilkan dalam Lampiran 9.8. Pendekatan otomatis untuk pemilihan sampel atribut akan mengambil lebih awal usaha dan yang terbaik adalah jika audit internal juga sedang memikirkan tambahan audit sampling prosedur terhadap catatan file karyawan. Setelah sampel statistik dipilih, atribut ini diuji dengan menarik file karyawan yang ditunjuk personil. The prosedur di sini adalah dasarnya sama seperti untuk audit. Auditor internal memeriksa setiap record karyawan yang dipilih terhadap atribut masing-masing dan kemudian menunjukkan pada worksheet atribut apakah telah sesuai. Setelah meninjau atribut untuk 339 item sampel, langkah terakhir adalah untuk tabulasi pengecualian atau tingkat kesalahan. Untuk Atribut 1, seperti yang dijelaskan, internal audit menemukan bahwa 10% dari pegawai di sampel memiliki kesalahan data antara file manual penggajian mereka dan penggajian otomatis catatan. Pada tingkat kepercayaan 90%, ini merupakan 7,3% menjadi 13,3% dari total jumlah karyawan di Gnossis. Karena hasil sampel menunjukkan kesalahan yang luas

tarif ini atribut yang penting, hasilnya harus diungkapkan kepada manajemen segera tanpa perlu untuk pengambilan sampel lebih lanjut.

HAL 224 Ringkasan informasi mengenai hasil dari lima tes atribut akan disediakan manajemen dalam laporan audit formal, seperti dibahas dalam Bab 17. Hanya masalah kecil atau tidak signifikan muncul untuk tiga dari lima atribut yang diuji, sedangkan untuk dua yang lain, Atribut 1 dan 3, signifikan masalah pengendalian internal yang ditemukan. Dalam opini audit internal, dengan rincian internal kontrol terhadap dua atribut adalah cukup untuk menunjukkan masalah besar dalam sumber daya manusia pencatatan proses. Berdasarkan rekomendasi audit internal, manajemen harus menganalisa seluruh file untuk menentukan tingkat dan frekuensi ini dan atribut lainnya kesalahan di seluruh sistem. (Iv) ATRIBUT SAMPLING KEUNTUNGAN DAN BATASAN Ketika ada kebutuhan untuk meninjau sejumlah besar item, prosedur atribut sampling dapat memberikan statistik yang akurat penilaian dari fitur kontrol atau atribut. Meskipun statistik teori membutuhkan ukuran sampel relatif besar, audit internal dapat meninjau kendali atau kondisi dalam sampel yang data dan kemudian dapat menyatakan bahwa mereka yakin, dalam nilai atau persentase keyakinan telah dipaparkan sebelumnya, bahwa jumlah kesalahan dalam jumlah penduduk tidak akan melebihi nilai yang ditunjuk atau yang mengontrol bekerja. Atribut sampling tidak berguna untuk menentukan nilai estimasi yang benar account, seperti nilai buku inventaris, tetapi merupakan alat yang sangat berguna untuk meninjau prosedur kontrol dalam berbagai bidang operasional. Untuk beberapa internal auditor, teknik ini memiliki beberapa hambatan untuk penggunaannya, termasuk: ? Atribut perhitungan sampling kompleks. Bab ini telah memperkenalkan beberapa atribut sangat dasar konsep sampling. Review aktual dan analisis hasil sampel bisa sangat kompleks dan mungkin memerlukan penggunaan audit khusus sampling perangkat lunak. Auditor internal perlu memiliki pemahaman yang baik tentang proses atau bisa dalam bahaya menafsirkan hasil salah. ? definisi yang tepat atribut mungkin sulit Pada sebelumnya manusia catatan sumber daya Contohnya, audit internal sampel dan dievaluasi kontrol pada lima atribut yang dipilih dari satu set 30 atribut yang sebenarnya. Pemilihan atribut untuk diuji didasarkan pada pertimbangan baik auditor atau permintaan manajemen. Namun, auditor mungkin telah kehilangan satu atau atribut lain yang penting ketika menganalisis data. ? hasil sampel Atribut dapat dikenakan salah tafsir. Tepat disajikan, hasil dari suatu sampel atribut harus dinyatakan sangat tepat, seperti "Kami 95% yakin bahwa persentase item kesalahan dalam account adalah antara 2% dan 7,3% "Meskipun presisi ini., orang mungkin mendengar hasil ini dan menafsirkan mereka tidak benar, seperti "Apakah ini berarti ada lebih dari kesalahan 7%

Tingkat dalam akun "Itu tidak apa yang dikomunikasikan?, tetapi banyak pendengar lebih memilih jawaban lebih mudah. ? Imperfect data memerlukan koreksi. Teori dasar yang mengelilingi atribut sampel mengasumsikan bahwa populasi data mengikuti distribusi normal, tanpa komplikasi yang tidak biasa lainnya. Sementara distribusi data yang tidak standar dapat diperbaiki melalui penyesuaian dalam pemilihan sampel ukuran dan evaluasi, distribusi tidak normal mempersulit proses. Meskipun masalah ini, sampling atribut menyediakan audit internal dengan sangat alat yang kuat untuk menilai pengendalian internal pada populasi besar data melalui evaluasi sampel yang terbatas. Sedangkan teknik ini memakan waktu atau terlalu Moneter Sampling Unit 225 kompleks untuk masalah banyak audit, auditor internal harus mengembangkan pemahaman dasar atribut sampling dan memanfaatkan saat yang tepat. Teknik sangat cocok ketika, awal menghakimi hasil dari pengendalian internal review menunjukkan masalah di suatu daerah dan jika manajemen sengketa yang awal Hasil dari sampel yang terbatas audit, menghakimi sebagai A "tidak representatif." tindak lanjut sampel atribut akan memungkinkan audit internal untuk melihat lagi data dan kembali membuat pernyataan kuat tentang status kontrol internal sekitar wilayah yang disengketakan. Sebuah pengetahuan umum tentang sampling atribut harus menjadi bagian dari CBOK audit internal.

9,5 Moneter Sampling Unit Atribut sampling mengukur tingkat beberapa kondisi, dan variabel sampling memperkirakan nilai account. Variabel sampling bisa dibagi lagi menjadi metode stratified sampling lebih tradisional, disebutkan secara singkat dalam bab ini, dan apa yang sering disebut sampling unit moneter. sampling unit Moneter teknik untuk menentukan apakah account keuangan disajikan secara wajar, dan ini adalah baik metode untuk memperkirakan jumlah dari overstatements akun. Teknik ini adalah alternatif disebut sampling unit moneter, dolar-unit sampling, atau probabilitas sebanding dengan ukuran sampling (PPS). Konsepnya adalah bahwa setiap dolar atau unit mata uang account diperlakukan sebagai anggota populasi dan masing-masing memiliki kesempatan seleksi. A voucher $ 1.000 untuk account akan memiliki 1.000 unit penduduk sementara voucher $ 100 untuk account yang sama akan memiliki 100. Dengan demikian, $ 1.000 item dalam suatu populasi memiliki kesempatan 1.000 kali lebih besar dari pemilihan sampel dari $ 1 item. Ini adalah bentuk yang sangat populer sampling untuk perusahaan akuntan publik. Meskipun berbagai teks dan sumber menggunakan nama yang berbeda, di sini kita sebut pendekatan ini moneter unit sampling. Sebagaimana dinyatakan, unit sampling setiap unit mata uang bukannya unit fisik, seperti faktur atau cek gaji. Misalnya, jika pembelian ini sedang diuji selama satu tahun, unit moneter sampling populasi akan terdiri dari jumlah dolar

nilai pembelian yang dilakukan, dan unit sampling akan setiap dolar dari pembelian. Jika kesalahan yang ditemukan dalam faktur, mereka terkait dengan dolar individu dalam faktur dengan menggunakan berbagai metode evaluasi. Sebuah sumber yang baik untuk informasi lebih lanjut tentang sampling unit moneter dapat ditemukan di Audit Sampling oleh American Institute of Akuntan Publik Bersertifikat (AICPA) atau yang lebih tua, sekarang out-of-buku cetak oleh Leslie, Teitlebaum, dan Anderson, 2 yang menyediakan salah satu deskripsi yang lebih rinci proses ini. Penulis ini dapat dianggap sebagai ayah unit moneter sampling untuk auditor. (A) Memilih Sampel Unit Moneter: Sebuah Contoh Asumsikan bahwa audit internal ingin meninjau serangkaian saldo piutang untuk menentukan apakah mereka disajikan secara wajar atau direkam. Juga menganggap ada 1.364 item saldo pelanggan atau dalam account contoh, dengan saldo tercatat total $ 54,902.25. Saldo berkisar dari beberapa yang besar kepada orang lain yang sangat kecil, dengan 30 pertama dari mereka yang tercantum dalam Lampiran 9.9. Asumsikan bahwa audit internal awalnya memiliki memutuskan pada ukuran sampel 60 atau untuk melihat hanya 60 dollar individu, seperti dibahas dalam pengantar kita untuk pendekatan ini, dan item tersebut dolar mewakili. Dengan

sampel, auditor internal dapat melihat $ 54.902.25/60 = $ 915,034, atau setiap 915 dolar dalam saldo rekening. Setiap kali item yang termasuk dalam salah satu moneter unit yang dipilih, auditor akan memeriksa seluruh item. Bagan 9.9 memiliki kolom untuk nomor rekening (di sini bernomor 1 sampai 30), saldo untuk setiap rekening, dan jumlah kumulatif. Tambahan kolom dalam pameran ini menunjukkan proses pembuatan pilihan satuan mata uang: ? Meskipun auditor akan memilih setiap dolar 915, titik awal diperlukan suatu tempat antara $ 1 dan $ 915. Untuk memilih ini, mulai nomor acak antara 1 dan 915 dipilih, dalam hal ini, jumlah itu 37. ? Angka random mulai, 37, kemudian ditambahkan ke faktur pertama dari $ 123,58 atau dibulatkan ke 124 untuk menghasilkan 161. (Semua nilai telah dibulatkan untuk menghindari sen.) Moneter Sampling Unit 227 Sejak 161 kurang dari 915, item berikutnya, 754, akan ditambahkan ke nilai akumulasi untuk menghasilkan 1039. Disini auditor akan menghadapi 915 dolar, dan item ini akan dipilih untuk ditinjau. ? Sejumlah memulai baru sekarang diperlukan, dan 915 dikurangi dari 1039 ke menghitung nomor awal untuk item berikutnya 124. Hal ini ditambahkan ke ketiga 589 item untuk menghasilkan 713, tidak cukup untuk seleksi. ? Item keempat dalam sampel ini adalah besar, 2056. Interval dari 915 muncul dua kali dalam aliran dolar (915 × 2 = 1830), dan item tersebut dipilih untuk mewakili

dua dari item sampel. ? Prosedur pemilihan sampel ini adalah ditunjukkan dalam Bagan 9.9. Auditor bisa berjalan melalui perhitungan dengan menggunakan kalkulator saku. Pemilihan item untuk sampel unit moneter umumnya hanya semudah itu ditunjukkan dalam Bagan 9.9. Auditor internal dapat memilih sampel menggunakan spreadsheet Paket perangkat lunak atau bahkan melalui perhitungan manual menggunakan kalkulator. The tujuannya adalah hanya untuk menentukan interval moneter berdasarkan sampel dihitung ukuran. Dua hal kunci dan keterbatasan unit moneter sampling harus disebutkan di sini. Pertama, unit moneter sampling hanya berguna untuk pengujian untuk kehadiran berlebihan. Dalam pengambilan sampel, unit ekstrim moneter tidak akan pilih account yang telah salah dicatat pada nilai nol. Jika auditor telah memilih dolar dalam suatu populasi yang bersahaja, metode pemilihan mungkin tidak akan pernah menemukan orangdolar. Kedua, metode seleksi yang dijelaskan tidak menangani jumlah kredit benar. Prosedur Pemilihan sampel tidak akan bekerja dengan benar jika account termasuk sejumlah besar item kredit. Solusi terbaik di sini adalah untuk menarik keluar semua saldo kredit dicatat dan memperlakukan mereka sebagai populasi yang terpisah untuk dievaluasi. Jika hanya ada sejumlah kecil, mereka mungkin akan diabaikan. Meskipun keterbatasan ini, sampling unit moneter adalah cara yang efektif untuk mengevaluasi keseimbangan tercatat dalam besar akun moneter. (B) Melakukan Uji Sampling Unit Moneter Jumlah dolar yang akan diperiksa dalam suatu populasi menentukan auditor ukuran sampel. Serupa dengan atribut sampling, unit moneter sampling uji memerlukan bahwa empat hal yang diketahui tentang account yang akan sampel: 1. Persentase maksimum nilai populasi dicatat bahwa auditor akan toleransi untuk kesalahan. Ini adalah batas presisi yang sama atas dibahas sebelumnya untuk atribut sampling. 2. Tingkat kepercayaan yang diharapkan. 3. Tingkat kesalahan yang diharapkan untuk sampling kesalahan. 4. Nilai tercatat total rekening yang akan dievaluasi. Item pertama dalam daftar adalah nilai dolar dari populasi yang mungkin berisi kesalahan diijinkan dibagi dengan nilai buku tercatat penduduk. Ini adalah estimasi yang sama dibahas sebelumnya untuk atribut sampling, tingkat kesalahan yang auditor internal bisa mentolerir dan masih menerima kontrol secara keseluruhan dalam sistem. Menggunakan terminologi akuntansi publik, auditor internal pertama harus berpikir dari total kesalahan jumlah bahan yang akan diterima. Meskipun hal ini dapat dihitung, umumnya tingkat persentase kecil mungkin 2% digunakan. 228 Pengujian, Menilai, dan Mengevaluasi Bukti Audit Tingkat keyakinan diperkirakan mengikuti aturan umum yang sama untuk atribut. Sebuah auditor internal tidak bisa mengatakan bahwa dia adalah 100% yakin kecuali sampel ukuran 100%. Terlalu rendah dari tingkat keyakinan, misalnya 80%, akan menyebabkan manajemen keprihatinan. Sering 98% atau 95% adalah asumsi yang baik. Faktor-faktor ini menyediakan data untuk menentukan ukuran sampel yang direkomendasikan, yang lagi-lagi dapat diperoleh dari

tabel atau dari perangkat lunak sampling statistik. Nilai dalam Lampiran 9.8, berdasarkan Tingkat kepercayaan 95%, bisa digunakan di sini. Seperti telah dibahas sebelumnya, ini juga merupakan daerah di mana beberapa perusahaan akuntan publik telah menggunakan ukuran sampel tetap 60 atau kadang-kadang 30, dengan alasan bahwa matematika tidak memerlukan ukuran sampel lebih besar. Ukuran unit moneter sampel ini kemudian digunakan untuk menghitung interval moneter dengan membagi nilai buku akun dengan ukuran sampel untuk menentukan setiap interval n dolar. interval ini menetapkan batas seleksi untuk item yang lebih besar, dan semua item lebih besar dari atau sama dengan interval ini akan dipilih. Setiap item diwakili oleh dolar yang dipilih kemudian dievaluasi oleh auditor untuk menentukan apakah itu benar dinyatakan. Auditor menghitung jumlah yang benar untuk setiap account yang dipilih dan catatan baik bahwa jumlah dan jumlah diaudit benar. Hal ini akan menunjukkan berapa banyak setiap account berlebih. (C) Mengevaluasi Hasil Unit Contoh Moneter sampling unit Moneter adalah pendekatan populer untuk mengevaluasi account saldo untuk menentukan apakah mereka telah dibesar-besarkan. Karena setiap dolar di setiap item dalam account akan dikenakan pemilihan sampel, item berlebihan mungkin ditemukan selama proses pengambilan sampel. Evaluasi unit moneter sampling hasil untuk memperkirakan kesalahan total dalam account adalah proses yang lebih kompleks. Ide dasarnya adalah dokumen nilai tercatat dan jumlah yang telah diaudit untuk setiap item yang dipilih dan kemudian untuk menghitung persentase kesalahan untuk masing-masing. presisi batas Upper dihitung untuk setiap item kesalahan untuk menentukan jumlah yang disarankan penyesuaian audit. Perhitungan untuk melakukan evaluasi unit sampel formal moneter telah serangkaian pilihan statistik atau teoritis yang melampaui lingkup bab ini. The Proses sering menarik lebih auditor eksternal, yang dapat menggunakan ini untuk mengajukan formal penyesuaian atas laporan audit keuangan klien. Untuk auditor internal, maka sering cukup untuk menggunakan hasil item yang dipilih melalui unit moneter sampling untuk memperoleh penilaian secara keseluruhan untuk account apakah benar dinyatakan. Buku seperti sebagai publikasi AICPA lebih baru dan Leslie, Teitlebaum dan dapat Anderson's3 berjalan auditor internal tertarik melalui proses evaluasi sampel formal. (D) Unit Moneter Sampling Keuntungan dan Keterbatasan Keuntungan yang paling penting dari sampling unit moneter adalah bahwa ia berfokus pada lebih besar nilai satuan item dalam populasi. Sebuah sampel acak murni bisa bypass largedollarnilai barang berdasarkan pilihan acak. Karena unit moneter sampling memilih item sampel proporsional dengan nilai dolar mereka, ada risiko sedikit gagal mendeteksi kesalahan material karena semua unit besar-dolar tunduk pada seleksi berdasarkan ukuran masing-masing. Setiap item dalam suatu populasi yang lebih besar dari interval moneter akan selalu dipilih. Meskipun manajemen akan mengharapkan audit internal untuk mengambil tidak memihak, sampel acak, mungkin mengungkapkan kekhawatiran jika audit dilewati largevalue tertentu item menggunakan teknik pemilihan sampel lainnya. sampling unit Moneter meyakinkan akan ada liputan yang lebih besar dari item yang lebih besar-nilai dalam suatu populasi. Lain Variabel dan Variabel Stratified Sampling 229

keuntungan adalah bahwa jika tidak ada kesalahan yang ditemukan dalam sampel awal dan sangat rendah diharapkan tingkat kesalahan didirikan, ukuran sampel relatif kecil dapat digunakan. Auditor internal mudah dapat menentukan overstatements mungkin maksimum dan membatasi sampel ukuran dalam keadaan ini. Sebagaimana dijelaskan, perusahaan akuntan publik sering membatasi mereka moneter sampel ukuran unit untuk barang baik 60 atau 30. Selain itu, auditor internal memperoleh manfaat dari stratifikasi terbatas dengan menggunakan unit sampling moneter. sampling unit Moneter juga menarik karena pemilihan item komputasi mudah. Seperti digambarkan dalam contoh sebelumnya, auditor internal dapat memilih sampel dari suatu populasi yang relatif besar menggunakan program spreadsheet atau bahkan kalkulator saku, menjadikannya pilihan yang baik ketika di lokasi lapangan dan kurang bantuan komputer audit tools. Kelemahan utama dari sampling unit moneter bahwa prosedur tidak cukup menguji understatements laporan keuangan. dokumen Hilang atau transaksi adalah masalah umum dalam sistem buruk dikontrol, dan jika item yang hilang dari suatu populasi, dolar-unit sampling prosedur tidak akan mendeteksi barang yang hilang. Mereka tidak dapat dicicipi. Oleh karena itu, internal auditor tidak dapat memproyeksikan nilai populasi sampling unit moneter. A Kelemahan metode ini adalah bahwa nilai nol atau negatif menimbulkan masalah karena tidak ada kesempatan item tersebut akan sampel. Masalah lain adalah bahwa buku sebesar Nilai harus diketahui untuk membuat perhitungan interval. Metode ini tidak dapat menyediakan estimasi nilai populasi yang tidak diketahui. Akhirnya, karena unit moneter sampling adalah sebuah konsep yang relatif baru bagi auditor internal, ada pelatihan yang lebih sedikit tersedia daripada metode tradisional seperti program-program atribut sampling. Meskipun keprihatinan dan keterbatasan, sampling unit moneter seringkali yang terbaik metode untuk kesalahan audit di beberapa nilai buku yang tercatat. Hal ini juga dapat berguna sebagai metode seleksi untuk pengendalian internal atribut uji ketika semua item dalam populasi memiliki nilai moneter dicatat. Pendekatan ini sering unggul untuk pemilihan nomor acak yang telah dibahas sebelumnya dan akan menghasilkan yang sangat sesuai pilihan. 9.6 Variabel dan Variabel Stratified Sampling Variabel dan variabel stratified sampling metode sampling audit dimana Tujuan auditor internal adalah untuk menguji item rinci yang mendukung total beberapa akun dalam rangka untuk menilai apakah jumlah yang disajikan secara wajar. Walaupun dibahas secara terpisah karena karakteristiknya, sampling unit moneter benar-benar merupakan jenis variabel sampling. Dalam contoh variabel, auditor memilih item individual dalam suatu populasi dan perkiraan populasi total berdasarkan apakah item yang dipilih sudah cukup dihargai. Sebuah variasi sampling variabel murni ini disebut stratified sampling; sini Populasi dibagi menjadi tingkat nilai item diperpanjang pada populasi. Mirip untuk diskusi tentang sampling atribut, item di sini dalam setiap strata dipilih, sering dengan rencana sampling yang berbeda untuk berbagai strata. Lapisan tertinggi nilai mungkin

memiliki inspeksi 100% sedangkan seleksi untuk strata yang lebih rendah-nilai mungkin didasarkan pada pilihan acak. Variabel pengambilan sampel, terutama ketika menggunakan stratifikasi, dapat memerlukan beberapa menakutkan perhitungan matematis. Ini melihat menggunakan auditor terbatas hingga sistem komputer dan perangkat lunak menjadi tersedia untuk menyederhanakan pilihan sampel dan menghitung proyeksi hasil. stratified sampling memungkinkan auditor internal untuk tempat yang lebih besar penekanan pada item yang lebih besar di populasi ketika mereka dimasukkan sebagai strata terpisah.

Namun, dengan menempatkannya dalam subyek populasi terpisah untuk pemilihan acak, auditor internal tidak akan dipaksa untuk memeriksa semua item, menyediakan utama keuntungan dari meningkatkan efisiensi pengujian. Ketika variabilitas populasi atau deviasi standar tinggi, ukuran sampel dapat dikurangi untuk tingkat yang diinginkan presisi dan reliabilitas dengan menggunakan stratified random sampling. Jika jumlah yang cukup dari strata yang dipilih, kesalahan sampling sering dapat dikurangi secara substansial. Dengan penggunaan perangkat lunak sampling statistik modern, ini menjadi sangat layak internal Pendekatan audit. Keuntungan lain adalah penekanan yang dapat diberikan ke daerah sensitif yang membutuhkan perhatian audit potensial. Seringkali analisis awal auditor internal akan mengungkapkan daerah dengan potensi kesalahan atau masalah. Ini dapat digolongkan dalam strata terpisah dan diaudit 100% atau secara sampling, sebagaimana yang dijaminkan. Stratifikasi menyediakan auditor internal dengan alat untuk meninjau daerah-daerah sensitif secara sangat sistematis cara. perhitungan untuk melakukan variabel stratified sampling dengan benar adalah kompleks dan biasanya membutuhkan perangkat lunak komputer. Karena menguasai matematika variabel sampling sering sulit, auditor internal pembaca mungkin bertanya, "Mengapa saya harus peduli tentang hal ini?" Sebuah contoh praktis mungkin dapat membantu. Beberapa tahun yang lalu, penulis ini terlibat dalam audit internal manufaktur persediaan pada beberapa fasilitas besar. Untuk pertahanan kontrak dan alasan lain, ada tekanan oleh manajemen senior dan auditor eksternal untuk mengambil persediaan fisik penuh end-of-tahun meskipun manajemen pabrik menolak, mengatakan siklus persediaan lokal prosedur penghitungan yang kuat. Audit internal prosedur dikembangkan untuk survei dan stratifikasi catatan persediaan dengan diperpanjang mereka nilai item. Contoh variabel ditarik, uji-dihitung oleh audit internal, dan Hasilnya diproyeksikan dengan nilai total inventory. Hasil akhirnya adalah bahwa internal audit dapat melaporkan hal itu 99% yakin persediaan tanaman antara plus atau minus X dolar, yang konsisten dengan buku inventaris yang tercatat nilai. audit internal menyelamatkan tanaman dari mengambil persediaan fisik penuh. Kita telah berbicara tentang perangkat lunak komputer sampling statistik secara umum di sini, tidak merekomendasikan paket satu atas yang lain karena perangkat lunak dan teknologi yang terkait perubahan begitu cepat bahwa rekomendasi bisa segera usang.

Untuk saran tentang perangkat lunak yang bersangkutan untuk menggunakan, auditor internal dapat menghubungi IIA, sebuah perusahaan audit eksternal, atau melakukan pencarian Web. Kekuatan sebenarnya dari variabel sampling berasal dari kemampuan auditor internal untuk menyarankan nilai buku diproyeksikan untuk account sampel. Sebagaimana dibahas dalam contoh sebelumnya, audit internal dapat melakukan sampel variabel bertingkat dari persediaan dan kemudian melaporkan hasilnya kepada manajemen, menyatakan "Kami yakin 95% bahwa nilai buku yang benar dari persediaan harus antara XLOW dan YHIGH. Karena nilai buku tercatat dari persediaan pada saat sampel kami adalah Z, kami direkomendasikan penyesuaian dolar W plus atau minus "Ini. yang sangat kuat audit internal keputusan alat. Menggunakan variabel sampling, auditor internal dapat memutuskan bagaimana laporan proyeksi jumlah dolar, baik untuk penyesuaian atau untuk perkiraan efek dari kekurangan tertentu. Proyeksi biasanya dinyatakan sebagai range nilai untuk tingkat kepercayaan yang diberikan. Manajemen, bagaimanapun, sering lebih memilih jumlah dolar tertentu atau titik estimasi. Perkiraan titik dihitung dengan mengalikan sampel's mean kali jumlah item di alam semesta. Perkiraan ini umumnya digunakan ketika rentang nilai, atau interval keyakinan, sekitar estimasi titik kecil. Untuk Misalnya, titik estimasi berdasarkan proyeksi statistik hasil dari Variabel dan Variabel Stratified Sampling 231 audit adalah $ 100.000. Ketepatan pada tingkat kepercayaan 95% dapat dinyatakan sebagai plus atau $ minus 4.000, memberikan berbagai hasil audit final antara $ 96.000 dan $ 104.000. Dalam keadaan ini, manajemen akan menerima seperti suatu range, dan penggunaan estimasi titik umumnya akan dibenarkan. Jika dihitung adalah berkisar antara $ 60.000 dan $ 140.000, manajemen mungkin tidak akan pernah menerima hasil ini. Auditor internal harus baik meningkatkan ukuran sampel atau menggunakan metode yang berbeda pelaporan. Salah satu metode pelaporan di sini akan untuk menyatakan: "Kami memperkirakan dengan probabilitas 95% bahwa nilai tercatat persediaan $ 2,5 juta dibesar-besarkan antara $ 60.000 dan $ 140.000, dan kemungkinan besar dibesar-besarkan oleh $ 100.000 "Hasil diproyeksikan. dapat disajikan dalam hal batas atas, di mana auditor internal laporan jaminan bahwa jumlah kesalahan atau kekurangan yang tidak lebih besar dari jumlah ini. Dalam tinjauan statistik peralatan di tangan, auditor internal dapat proyek, pada tingkat kepercayaan 95%, bahwa peralatan berlebihan maksimum adalah $ 30.000. Karena jumlah ini tidak material sehubungan dengan $ 5 juta dari peralatan yang dimiliki oleh perusahaan tersebut, auditor dapat menyimpulkan bahwa jumlah kesalahan tidak signifikan.

Namun, auditor internal juga dapat menganalisa penyebab kesalahan yang ditemukan di sampel untuk menentukan kelemahan prosedural yang memerlukan koreksi. Internal audit sering menggunakan batas atas untuk menentukan validitas saldo rekening untuk tujuan laporan keuangan. Sebuah tingkat kesalahan dapat diterima adalah pertama ditentukan untuk populasi. Jika tingkat kesalahan diproyeksikan dengan menggunakan batas atas tidak melebihi lumayan tingkat kesalahan, rekening tersebut dianggap cukup dinyatakan untuk laporan keuangan tujuan. Batas kepercayaan satu sisi juga dapat digunakan untuk menunjukkan bahwa total nilai alam semesta tidak kurang dari beberapa jumlah pada tingkat kepercayaan yang diberikan. Misalnya, pada sampel statistik akuisisi aset tetap, ditemukan bahwa peralatan penetapan biaya lebih dari $ 1,000 yang sedang dibebankan bukan dikapitalisasi. Proyeksi menunjukkan 95% keyakinan bahwa jumlah biaya dalam kesalahan adalah minimal $ 150.000. Audit sampel biasanya didasarkan pada jumlah persediaan individu. Sering hal itu lebih praktis untuk menangani perbedaan antara buku dan aktual (sebagai ditentukan oleh auditor internal). Dalam pendekatan ini, prosedur yang sama diikuti, tapi semua sampel dan perhitungan berkaitan dengan perbedaan data. Keuntungannya adalah bahwa jumlah yang lebih kecil (dan dengan demikian standar deviasi yang lebih kecil)-dan, Oleh karena itu, sampel yang lebih kecil-akan dibutuhkan untuk mencapai tingkat yang sama kepercayaan dan presisi. Hal ini, tentu saja, mungkin perbedaan akan sama besar atau hampir sama besarnya nilai absolut dan, oleh karena itu, keuntungan mungkin hilang. Namun, gunakan perbedaan adalah teknik yang baik yang sering dapat digunakan sebagai pendekatan pertama. Sebuah kedua jenis evaluasi adalah estimasi rasio. Berikut auditor bekerja dengan rasio bukan nilai absolut. Perhitungan standar deviasi dengan metode ini adalah lebih rumit, tapi sumber daya TI dapat mempengaruhi penghematan waktu yang signifikan. Menggunakan perkiraan rasio metode adalah lebih baik dengan metode perbedaan estimasi saat kesalahan ditemukan adalah berkaitan dengan ukuran nilai item individual yang diuji. Diskusi variabel sampling sangat singkat dan tidak menggambarkan banyak matematika biasanya diperlukan dalam latihan tersebut dan tertanam ke dalam statistik sampling program. Untuk informasi lebih lanjut, auditor internal harus berkonsultasi dengan salah satu sebelumnya direferensikan buku sampling statistik. Lihat Bagan 9.4 untuk contoh perhitungan standar deviasi. 232 Pengujian, Menilai, dan Mengevaluasi Bukti Audit 9.7 Teknik Sampling Audit Lain Sebuah jumlah yang wajar dari studi, pelatihan, atau pengalaman yang diperlukan untuk

mendapatkan lebih dari minimum tingkat kemahiran dalam salah satu metode sampling audit didiskusikan dalam bab ini. Atribut, unit moneter, dan variabel sampling-mungkin di order-adalah alat yang lebih penting bagi auditor internal untuk memahami dan menggunakan. Auditor internal harus mengembangkan tingkat tinggi CBOK pemahaman umum tentang teknik ini, tapi keahlian mendirikan membutuhkan beberapa pekerjaan tambahan. Sampling, Namun, merupakan daerah yang luas; metode lain yang kurang kompleks dapat digunakan di bawah tertentu keadaan. Bagian selanjutnya menjelaskan secara singkat beberapa audit internal lainnya metode sampling. (A) Sampling Multistage Multistage sampling melibatkan sampling pada beberapa tingkatan. Sebuah sampel acak adalah pertama dipilih untuk beberapa kelompok unit, dan kemudian lagi sampel acak ditarik dari dalam populasi unit pertama yang dipilih. Sebagai contoh, asumsikan masing-masing 200 toko retail memelihara catatan sendiri inventaris, mengirimkan hasil ringkasan hanya untuk markas kantor. Audit internal, tertarik di usia atau kondisi dari inventarisasi, pertama mungkin memilih sampel dari toko dan kemudian di setiap toko memilih sampel acak barang persediaan. Ketika semua lokasi diperiksa dengan sampel yang dipilih pada setiap lokasi, hasil tersebut dapat diperlakukan sebagai variabel atau sampel atribut. Multistage sampling mengasumsikan bahwa setiap unit sampling primer homogen, tetapi asumsi tersebut kadang-kadang dapat menyebabkan masalah. Jika auditor internal bertanggung bahwa semua unit contoh toko ritel pada dasarnya sama, tetapi kemudian menemukan bahwa satu atau dua unit sangat berbeda dari yang lain, seperti kegagalan untuk mempertimbangkan toko tersebut tidak biasa dalam tes audit secara keseluruhan bias dapat setiap sampel keseluruhan proyeksi. Sedangkan teknik ini dapat berguna bagi lingkungan rantai toko ritel, formal matematika untuk menghitung ukuran sampel, kehandalan, dan khususnya mengestimasi kesalahan sampling yang kompleks. Sedangkan praktis untuk situasi toko rantai, metode yang dapat memecah auditor internal jika ingin proyek hasil sampel uji statistik. (B) Sampling Direplikasi sampling Direplikasi merupakan variasi dari multistage sampling yang memerlukan gambar satu sampel acak secara keseluruhan ukuran X, Y terdiri dari Sub sampel acak terpisah ukuran X / Y. Jika sampel 150 item yang akan diambil dari populasi yang sangat besar, daripada gambar sampel tunggal, auditor internal dapat memilih 15 sampel dari 10 item masing-masing. Auditor ini akan menarik sampel utama dari keseluruhan populasi menggunakan serangkaian nomor acak. Kemudian nomor acak yang sama digunakan untuk memilih masing-masing item utama yang digunakan untuk memilih Subsamples untuk barang-barang di dalam kelompok-kelompok. Angka random pertama akan ditugaskan untuk subsampel 1, kedua sub-sampel 2, dan sebagainya sampai dalam jumlah yang memadai telah dibagikan.

Mengapa auditor internal yang ingin menggunakan sampling direplikasi bukan multistage sampling yang telah dijelaskan sebelumnya? Alasan utama adalah bahwa matematika lebih mudah. Sekali lagi, bab ini tidak memberikan suatu pembahasan detil mengenai sampling ini prosedur, namun teknik ini mungkin berguna untuk auditor internal dalam beberapa situasi. Membuat Gunakan Efisien dan Efektif Sampling Audit 233 (C) Bayesian Sampling Suatu teknik yang jarang digunakan atau bahkan disebutkan dalam audit sampling literatur tetapi yang tampaknya memiliki janji potensi besar sampling Bayesian. Prosedur ini dinamai ahli matematika Inggris Thomas Bayes dan didasarkan pada revisi probabilitas ukuran sampel dan sejenisnya, menggunakan apa yang disebut probabilitas subyektif diperoleh dari hasil tes sebelumnya. Sangat sederhana menaruh, sampling Bayesian memungkinkan auditor untuk menyesuaikan asumsi sampel dan faktor probabilitas berdasarkan hasil audit sebelumnya. Dengan kata lain, meskipun ukuran populasi adalah sama dan risiko auditor tidak berubah, sampel dapat dimodifikasi berdasarkan hasil pekerjaan audit masa lalu. Sementara auditor cenderung untuk melakukan hal ini sebagai hal yang biasa, sampling Bayesian memungkinkan auditor untuk secara resmi mengubah rencana pengambilan sampel berdasarkan hasil dikumpulkan dalam tes audit masa lalu. Bagian ini hanya sebentar menyoroti konsep audit sampling ini. Internal auditor mungkin tidak akan menghadapi Bayesian sampling dalam publikasi audit internal atau oleh kontak dengan auditor eksternal mereka. Namun, rinci review Komite of Sponsoring Organization (COSO) pengendalian internal, seperti dijelaskan dalam Bab 3, bisa membuat pendekatan sampling Bayesian berpotensi menarik. Internal auditor mungkin menghadapi sampling Bayesian di masa depan. 9,8 Efisien dan Efektif Gunakan Pembuatan Audit Sampling Pemahaman tentang sampling audit merupakan bagian, kunci penting dari auditor internal CBOK, tapi sampling audit bukan merupakan bagian penting dari audit semua. Auditor internal mungkin atau tidak mungkin memutuskan untuk menguji transaksi saat melakukan audit. Internal auditor memutuskan, atas dasar perbandingan secara keseluruhan dan prosedur audit lainnya, bahwa tes transaksi adalah tidak perlu atau bahwa jumlah yang terlibat tidak cukup materi untuk menjamin pengujian. Namun, auditor internal sering dihadapi dengan situasi yang akan membutuhkan sampling transaksi. Sistem kontrol yang terbaik tidak dapat menghilangkan kesalahan akibat dari kerusakan sistem, dan ulasan secara keseluruhan atau

tes dari beberapa transaksi mungkin tidak cukup untuk mengungkapkan apakah kontrol internal beroperasi secara efektif. Sementara prosedur mungkin tampak memadai, auditor internal pada umumnya harus test transaksi aktual untuk menentukan apakah prosedur tersebut telah diikuti dalam praktek. Jika pengujian dilakukan, sampling audit harus dianggap sebagai dasar untuk tiba pada kesimpulan yang lebih valid. Jika tes transaksi yang dihasilkan melalui sampel audit menunjukkan bahwa operasi diterima, tidak ada pekerjaan lebih lanjut mungkin diperlukan. Mana kesalahan yang ditemukan, auditor internal harus mempertimbangkan salah satu berikutnya metode untuk sampai pada kesimpulan audit: ? Mengisolasi kesalahan. Melalui penelaahan terhadap jenis kesalahan dan menyebabkan mereka, sebuah auditor internal mungkin dapat mengisolasi jumlah total kesalahan. Misalnya, satu vendor dapat mengirimkan faktur salah, dan peninjauan kembali dari semua faktur vendor dapat menentukan kesalahan tersebut spesifik. Sebagai contoh lain, seorang sistem otomatis tertentu mungkin tampaknya menyebabkan kesalahan, dan khusus penelaahan atas sistem yang mungkin diperlukan. Kedua jenis analisis dapat menentukan jumlah kekurangan dan juga sebagai penyebab dasar.

? Pelaporan hanya pada item diperiksa. Ketika sebuah pertemuan internal auditor kesalahan signifikan, hanya mungkin diperlukan untuk melaporkan hasil tes untuk operasi personil. Sifat kesalahan mungkin sedemikian rupa sehingga adalah tanggung jawab manajer operasional untuk memperkuat prosedur dan menentukan besarnya kesalahan. Sebagai bagian dari kajian ini, auditor internal harus berusaha untuk menentukan penyebab kondisi dan membuat rekomendasi spesifik untuk tindakan korektif. Kecuali auditor internal memproyeksikan hasil statistik sampel, manajemen disediakan hanya dengan kesalahan atau jumlah yang berkaitan dengan item yang diperiksa tetapi tidak melihat estimasi signifikansi mereka selama seluruh populasi. ? Melakukan audit 100%. Meskipun auditor internal tidak diharapkan untuk melakukan pemeriksaan detail dari semua transaksi, kadang-kadang mungkin ada perlu untuk mengikuti ujian diperpanjang pada saat ditemukan kesalahan signifikan. Contohnya adalah dimana pemulihan tertentu karena dari vendor tapi mana yang spesifik vendor dan jumlah yang harus diidentifikasi untuk file klaim. Jika tidak melakukan pemeriksaan 100%, rencana pengambilan sampel auditor harus didasarkan pada keyakinan yang sangat tinggi tingkat, mungkin lebih besar dari 99%, dan risiko rendah mungkin 1%. Hasil akan menjadi sampel yang sangat besar tapi dengan penerimaan yang sangat tinggi hasil sampel. Ukuran sampel besar atau pemeriksaan 100% mungkin tidak dibenarkan dari segi biaya yang terlibat, dan rencana sampling yang lebih konvensional statistik mungkin cukup. ? Memproyeksikan hasil sampel. Jika pemilihan item untuk pengujian dibuat secara acak, hasilnya dapat dievaluasi secara statistik. Jumlah dan jumlah dolar kesalahan dapat diproyeksikan untuk menentukan berbagai kesalahan dalam seluruh bidang pada tingkat kepercayaan yang diberikan. Proyeksi dapat digunakan untuk membuat penyesuaian atau sebagai dasar untuk keputusan seperti yang dikemukakan di sebelumnya

paragraf. sampling Audit adalah alat yang ampuh audit internal untuk membantu pelaksanaan prosedur audit seperti penyelidikan, observasi, vouching perhitungan,, konfirmasi, dan analisis. Seperti dasar untuk memperluas penggunaan sampling audit, audit internal harus meninjau daerah di mana tes dilakukan dalam tinjauan sebelum dan menganalisa tujuan tersebut tes, periode yang dicakup, penggunaan efektif sampling menghakimi atau audit, jumlah item baik di lapangan dan sampel, hasil tes ini, dan kelayakan menggunakan sampling audit ini prosedur dalam audit berikutnya. Selama bertahun-tahun, sampling audit adalah proses yang sulit baik untuk memahami dan menggunakan. Auditor Internal yang diperlukan untuk lihat buku pedoman yang diterbitkan diisi dengan tabel yang luas dan kemudian untuk menggunakan data ini untuk melakukan sampel cukup rinci hasil tes seleksi dan perhitungan. Proses ini relatif sulit dan tidak dipahami oleh auditor internal banyak. IT sampling perangkat lunak telah berubah semua itu. Ini menyederhanakan perhitungan yang diperlukan, menghilangkan kebutuhan untuk referensi untuk formula atau tabel, dan memungkinkan auditor internal untuk mendapatkan lebih tepat dan hasil tidak bias. Sedangkan auditor internal dapat, tentu saja, gunakan memakan waktu manual prosedur perhitungan untuk menentukan ukuran sampel dan untuk mengevaluasi hasil dalam situasi langka, komputer laptop hari ini berisi alat untuk membuat sampling proses yang lebih mudah. Teknik ini juga memudahkan penggunaan audit sampling untuk banyak prosedur audit internal: ? Kombinasikan langkah audit. Penghematan waktu audit dapat dicapai jika berbagai audit langkah-langkah yang dilakukan sebagai bagian dari sampel statistik yang sama. Hal ini dapat dilakukan Membuat Gunakan Efisien dan Efektif Sampling Audit 235 dengan tes banyak atribut atau karakteristik mungkin dalam sampel. Sebagai contoh, dalam review dari pembelian, tujuan audit primer mungkin untuk menentukan apakah ada dukungan dokumenter memadai. Selain itu, auditor internal dapat memutuskan untuk memasukkan uji sampling statistik untuk menentukan apakah bahan kelebihan yang diperoleh. ? Gunakan sampel awal. Auditor Internal dapat mencurahkan upaya untuk mengembangkan rencana sampling berdasarkan perkiraan tingkat kepercayaan, presisi, dan diharapkan tingkat kesalahan atau deviasi standar, namun, dalam banyak kasus ada informasi yang memadai dalam audit pertama untuk mengembangkan rencana sampling. Dengan mengambil contoh awal antara 50 sampai 100 item, auditor internal dalam yang lebih baik posisi untuk membuat keputusan tentang sejauh mana sampling yang diinginkan. The awal Sampel kemudian dapat dimasukkan sebagai bagian dari sampel akhir, dan hasil sampel awal dapat mengakibatkan auditor internal untuk menyimpulkan bahwa tidak ada lagi pengujian diperlukan. ? Melakukan audit interim. Ketika rencana sampling dipersiapkan sebelumnya-seperti sebagai untuk tahun barang yang akan diuji dapat diperiksa secara bulanan atau lain sementara dasar tanpa menunggu sampai akhir tahun. Jadi staf auditor dapat digunakan bila tersedia untuk melakukan audit sampling pada dasar interim. Misalnya, jika rencana sampel panggilan untuk pemeriksaan setiap voucher 100, ini dapat dipilih untuk diperiksa sebagai transaksi diproses. ? Memperbesar merasa ukuran. Pertimbangan dasar dalam sampling audit adalah bahwa

ukuran sampel tidak harus bervariasi sangat dengan peningkatan ukuran lapangan. Jadi, tabungan dapat diperoleh dengan sampling untuk waktu yang cukup lama, atau dari bidang terdiri dari lebih dari satu departemen atau divisi. Dalam beberapa kasus, internal auditor dapat memutuskan untuk menguji account tertentu untuk jangka waktu dua tahun, dengan pemilihan barang selama tahun pertama secara sementara sebagai bagian dari dua tahun uji. ? Gunakan campuran atribut dan variabel sampling. Jika auditor internal tidak tidak mengetahui terlebih dahulu apakah variabel sampling diperlukan, dan karena variabel sampling lebih kompleks untuk diterapkan, auditor dapat memilih sampel acak untuk atribut, mengevaluasi hasil, dan kemudian memutuskan, atas dasar kesalahan dolar, apakah variabel sampling mungkin diperlukan. Jika variabel tampaknya diperlukan, Sampel kemudian dapat diproyeksikan atau dimasukkan ke dalam sampel diperpanjang. The Hal yang penting adalah bahwa setelah sampel diambil secara acak, dapat dievaluasi dengan menggunakan metode sampling yang berbeda. ? Menerapkan metode audit sampling sederhana. Beberapa auditor percaya bahwa mereka harus menggunakan metode sampling yang kompleks dan menghabiskan banyak upaya dan belajar di tiba di metode untuk digunakan. Dalam kebanyakan kasus, sampel estimasi sederhana akan memberikan hasil yang memadai, tanpa perlu untuk teknik yang sulit untuk memahami, menerapkan, dan menjelaskan. Auditor internal tidak boleh mengabaikan penilaian dalam pengujian audit, dan barang-barang sensitif harus diperiksa di samping untuk pilihan acak item. Ini dapat diperiksa secara 100% atau sampel sebagai bagian dari strata yang terpisah. ? Mencapai keseimbangan yang efektif biaya audit dan manfaat An auditor internal harus menilai biaya pemeriksaan setiap unit sampling ketika membuat keputusan pada memperluas sampel, dengan pertimbangan diberikan kepada biaya pekerjaan tambahan dibandingkan dengan manfaat dari meningkatnya kepercayaan memperoleh atau presisi dalam hasil akhir. Ketika auditor internal pertama mencoba dan kemudian secara efektif menggunakan beberapa 236 Pengujian, Menilai, dan Mengevaluasi Bukti Audit audit teknik sampling yang dibahas dalam bab ini, dia kemudian mungkin menemukan daerah lain untuk sampel dalam proses audit operasional, termasuk perbaikan kegiatan produksi, manajemen persediaan ditingkatkan, atau bahkan catatan dan pengelolaan dokumen. sampling Audit adalah alat yang ampuh yang terlalu sering diabaikan oleh banyak internal auditor. Pada suatu waktu auditor internal tidak menggunakan sampling audit karena banyak dilihat sebagai terlalu sulit atau terlalu teoritis. Auditor merasa lebih mudah untuk mengatakan "Anda punya masalah di sini" daripada mengatakan "Berdasarkan sampel audit kami, kami adalah 95% yakin bahwa kami telah mengidentifikasi masalah pengendalian "Temuan. didasarkan pada sampel audit yang sesuai memungkinkan auditor internal untuk mengekspresikan keprihatinan atau opini secara lebih solid. alat otomatis sekarang membuat statistik sampling tugas sederhana dibandingkan hari sebelumnya ketika auditor didasarkan pada luas tabel nilai dan sulit formula. Hari ini, auditor internal yang efektif modern harus belajar dasar-dasar sampling audit dan menggunakannya bila sesuai. Sebuah pemahaman yang baik tentang audit sampling harus menjadi bagian dari CBOK auditor internal.