8 - Nic 40 Propiedades De Inversiones Dm.pdf

Propiedades de inversión NIC 40 Diana Marulanda Marín Docente

Propiedades de inversión – NIC 40 ¿Qué es una propiedad de inversión?

Propiedades de inversión

Son propiedades (terrenos o edificios, considerados en su totalidad o en parte, bienes que se tienen (por parte del dueño o por parte del arrendatario de tipo financiero) para obtener rentas, plusvalías o ambas. Son propiedades en la cuales se celebran contratos de Arrendamiento Operativo o financiero.

Y NO PARA: (a) su uso en la producción o suministro de bienes o servicios, o bien para fines administrativos; PPE- SECCION 17. (b) su venta en el curso ordinario de las operaciones. SERAN INVENTARIOS SECCION 13

Conceptos de tipos de Arrendamientos Financiero

se transfieren sustancialmente todos los riesgos y ventajas inherentes a la propiedad del activo.

Operativo

No se transfiere la propiedad ni los riesgos.

Tipos de arrendamiento

Es un arrendamiento Financiero. Concepto

Vida útil

Plazo del Arrendamiento

• considerará un arrendamiento financiero siempre y cuando cumpla con cualquiera de las dos (2) siguientes características:

• Desde el inicio del contrato se pacta que la Empresa tiene la opción de comprar el bien a un precio significativamente inferior al valor razonable, esto es, menor o igual al 10% del valor del bien.

• El plazo del arrendamiento cubre el 85% o más de la vida económica del activo, siendo este el periodo durante el cual se espera que el activo sea utilizable económicamente.

Es un arrendamiento Operativo. Condiciones

Cuotas

• considerará un arrendamiento operativo cuando:

• Las cuotas que se pacten periódicamente se reconocen como gastos o costos, en el Estado de Resultados correspondiente.

• El activo debe estar disponible para el uso del arrendatario. Plazo del • Existe un contrato de arrendamiento o un acuerdo contractual, con un plazo y Arrenda canón de arrendamiento sin abono de intereses y sin opción de compra. miento

Gastos

• Normalmente bajo el arrendamiento operativo, el dueño del bien asume los costos y gastos de mantenimiento y reparaciones

Arrendamiento Financiero

Partes que componen un arrendamiento

Arrendador Arrendatario

Dueño del bien que pierde la titularidad con el tiempo

NIC 17

Persona que es la inquilina que compra el bien

NIC 40

Arrendamiento operativo

Partes que componen un arrendamiento

Arrendador Arrendatario

Dueño del bien que nunca pierde la titularidad

NIC 40

Persona que es la inquilina que arrienda el inmueble, que lo disfruta

NIC 17

Propiedades de inversión – NIC 40 Ejemplos de propiedades de inversión 

 



Terrenos que se tienen para obtener plusvalía (Lote de Engorde) y no están para la venta Terrenos sobre los cuales no se tiene definido su uso futuro Un edificio que sea propio, el cual sea arrendado bajo la modalidad de arrendamiento financiero a un tercero. En cuanto a la Contabilidad del Arrendatario. Un edificio desocupado que se tenga para ser arrendado bajo la modalidad del arrendamiento operativo - En cuanto a la contabilidad del Arrendador.

Propiedades de inversión – NIC 40 No son propiedades de inversión

Inmuebles para la venta en su actividad normal o para construcción para su venta – Inventarios Sección 13 - NIC 2 Propiedades construidas por terceros (NIC 11) Contratos de Construcción Propiedades usadas por el dueño (NIC 16 Sección 16) PPE

Alcance de la Sección Terrenos y Edificios

Propiedades En Arrendamiento

• Cuando cumplen con la definición de Prop. Inversión

• Cuando Cumple con los conceptos de arrendamientoarrendatario – financiero arrendador - operativo

Siempre y cuando se pueda medir fiableme nte , sin costo o esfuerzo despropo rcionado, y en un contexto de negocio en marcha

No está dentro del alcance Temas NO TRATADOS

• la clasificación de los arrendamientos como arrendamientos financieros u operativos NIC 17

Los Ingresos

•El reconocimiento de las rentas en los arrendamientos de propiedades de inversión (NIC 18 Ingresos de Actividades Ordinarias)

Medición - Derechos

• La medición, de los derechos del arrendatario, en el arrendamiento operativo.

Medición - Derechos

• La medición, de la inversión neta del arrendador en el arrendamiento financiero.

OPERATIVOS

• La información a revelar sobre el arrendamiento financiero y operativo

No está dentro del alcance los activos biológicos relacionados con la actividad agrícola (véase la NIC 41

Agricultura); y

los derechos mineros y reservas minerales tales como petróleo, gas natural y recursos no renovables similares

Si tengo Propiedades de Inversión distintas a edificios y terrenos…. Las Propiedades de Inversión que no Cumplan con lo anterior

Es decir que se miden

• Se contabilización como Propiedades Planta y Equipo, y quedarán dentro del alcance de las sección 17 – Maquinaria y Equipo. Equipo Médico, Equipo Instrumental entre otros.

• MODELO DEL COSTODEPRECIACION – DETERIORO, a menos que pase a estar disponible una medida fiable DIFERENTE para medirla con fiabilidad en un contexto de negocio en Marcha.

RECONOCIMIENTO DE LAS PROPIEDADES DE INVERSION

Las propiedades de inversión se reconocerán como activos cuando, y sólo cuando:

(a) sea probable que los beneficios económicos futuros que estén asociados con tales propiedades de inversión fluyan hacia la entidad y

(b) el costo de las propiedades de inversión pueda ser medido de forma fiable., sin costo ni esfuerzo desproporcionado, y bajo el principio de negocio en marcha

Propiedades de inversión – NIC 40 Tratamiento cuando se incluyen Servicios



Si los servicios son menores o no importantes (por ejemplo de mantenimiento o vigilancia), estos se tratarán como un mayor valor de la Propiedad Inversión.



Si los servicios son importantes significativos(por ejemplo un hotel) y este es gestionado por el dueño y es una propiedad ocupada por éste, se le trata como propiedad, planta y equipo, y no como Propiedad Inversión.

Como se contabilizan Medición Inicial Al Costo

• Medición Inicial Los costos asociados a la • Medición transacción se Inicial incluirán en la medición inicial Ejemplo: Honorarios, impuestos, Comisiones, entre otros

• Medición Inicial

Propiedades de inversión – NIC 40 Medición inicial •

El costo es el valor en efectivo o equivalente acordado en la fecha de compra

•

Si el pago se difiere mas allá del plazo normal, se reconoce como si se compra de contado, la diferencia se lleva a un gasto de interés en el periodo del crédito a menos que se capitalice.

•

El costo incluye las erogaciones directamente atribuibles a la compra del mismo

•

No se capitalizan las pérdidas operacionales ni los costos adicionales causados antes de que el activo logre nivel planeado de ocupación.

Propiedades de inversión – NIC 40 Medición inicial – tratamiento de costos subsecuentes •

Capitaliza aquellos desembolsos que vayan a generar beneficios económicos futuros

•

El reemplazo de partes o las reparaciones que amplían los beneficios se capitalizan y a su vez se retira el costo del existente

•

Lo demás debe ser reconocido como gasto (solo mantiene el activo) tales como - Mantenimiento normal - Costos de repuestos - Costos de mano de obra en mantenimiento

Como se contabilizan Medición Posterior Al Costo o Valor Razonable

• Medición Posterior

Con cambios en • Medición resultados Posterior

Se Debe aplicar la misma metodología de medición para el mismo grupo de Activos

• Medición Posterior

Propiedades de inversión – NIC 40 Medición posterior Modelo del costo Será el costo menos la depreciación acumulada menos cualquier pérdida de valor

Modelo del valor razonable

El modelo escogido se aplicará a todos los inmuebles

Será aquel que se determine considerando el conocimiento, las condiciones y estimaciones del mercado

Al medir al valor razonable el activo no se deprecia Los cambios en el valor razonable entre períodos se reconoce en los resultados

Propiedades de inversión – NIC 40 Traslados Cuando cambien las condiciones de uso del activo se reclasifica según su nueva naturaleza

Propiedades de inversión

Valor razonable

Inventarios

Valor razonable

La variación a resultados Propiedades de inversión

Valor razonable

PPE

Valor razonable

Propiedades de inversión – NIC 40 Traslados

PPE

Propiedad de inversión

Valor razonable

Superávit por revaluación

Inventarios

Propiedad de inversión

Valor razonable

Variación a resultados

Propiedad inversión autoconstruida

Valor razonable

La diferencia a resultados

Propiedades de inversión – NIC 40 Retiros •

Será retirado de propiedades de inversión un activo cuando - se vende - no generará beneficios futuros

•

La pérdida o ganancia en retiro se reconoce en resultados (neto entre el valor a recibir y su costo en libros)

•

Se reconoce la venta a valor razonable y la diferencia, si el pago ha sido diferido, será un ingreso por intereses

Propiedades de inversión – NIC 40 Revelaciones

Propiedad de inversión

Revelaciones

• • •

• • • • •

Bases de medición Criterios para distinguirlas de las demás propiedades Métodos usados para determinar el valor razonable y el responsable de ello Los ingresos producto de las rentas Gastos de operación, restricciones y obligaciones Movimiento de la cuenta en el período Ganancias o pérdidas por cambios en el valor razonable Restricciones o garantías otorgadas