3modulo2-losingresos (1).pdf

4- Hechos generadores de impuesto de renta : art 24 a 25 ET y bienes generadores de impto de patrimonio : art 265 a 266 ET

4.1 Sujeto pasivo PJ

Rentas y bienes objeto de gravamen

a- Nacionales art 12 ET

Rentas y ganancias ocasionales de fuente nacional y de fuente extranjera y Patrimonio poseído en el país y en el exterior

b- Extranjeras art 20 ET

Rentas y ganancias ocasionales de fuente nacional y Patrimonio poseído en Colombia

Independientemente de que se perciban dichas rentas y ganancias ocasionales, directamente ó a través de sucursales ó establecimientos permanentes ubicados en Colombia salvo lo previsto en tratados internacionales de doble tributación

Sujeto pasivo PJ

4.2 c- Régimen Tributario Especial art 19 y 356 a 364 ET

Rentas y bienes objeto de gravamen

Rentas de fuente nacional y de fuente extranjera

por actividades :

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financieras , industriales y de mercadeo

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4.3 Establecimiento permanente : art 20-1 y 20-2 ET 1- Lugar fijo de negocios ubicado en Colombia, *** a través del cual una entidad extranjera ó PNNoResidente en Col, realiza todo ó parte de su actividad

Comprende :

Sucursales de sociedades extranjeras las agencias, oficinas, fábricas, talleres, minas, canteras, pozos de petróleo y gas ó cualquier lugar de explotación de recursos naturales.

2- También cuando una persona distinta de un agente independiente actúe por cuenta de una empresa extranjera y ejerza labores vinculantes para esa empresa. ** Sociedades nacionales y extranjeras para efectos fiscales ??? GRUPO GESTION CONSULTORES AUDITORES S.A.

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4.4 Sociedades para efectos fiscales : Sociedades ó Entidades Nacionales art 12-1 ET 1- Las que durante el año gravable tengan su , sede efectiva de admon ó su sede de dirección efectiva en Col. 2- También las que cumplan con cualquiera de las sig. condiciones : 2.1 Tener su domicilio principal en territorio Colombiano ó 2.2 Haber sido constituída en Col. según la legislación vigente Cuándo NO se considera sociedad nacional ? a- Porque la junta directiva se reúna en Colombia ó b- Porque entre sus accionistas ó socios haya PNResidentes en Colombia ó PJNacionales Extranjeras art 21 ET : Las que no son nacionales

5- Los Ingresos 5.1 Clasificación de los ingresos 1. Procedencia

Fuente nacional ó fuente extranjera

2. Propiedad

Personales, propios, ó de terceros

3. Clase

Ordinarios, y extraordinarios

4. Percepción

En dinero ó en especie

5. Finalidad

Incremento del patrimonio Reembolso de gastos ó de capital

6. Realización y causación

Sentido físico Sentido jurídico

Recibo efectivo Derecho recaudo

5- Los Ingresos 5.1 Clasificación de los ingresos 7. Forma

Reales ó presuntos

8. Periodo

Año gravable ó períodos futuros Gravados

9. Gravabilidad No gravados

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Depuración y tarifa Ingreso no constitutivo renta ni gcia ocasional ó Renta exenta

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Determinación de la Renta Líquida Gravable

Más

art 26 ET

Ingresos ordinarios Ingresos extraordinarios Total ingresos del período

Menos Menos

Ingresos No constitutivos de Renta Ni Ganancia Ocasional

Menos

Costos Renta bruta

Menos

Deducciones Renta líquida

Menos

Rentas exentas Renta líquida gravable

Devoluciones, rebajas y descuentos Ingresos netos

5.2 Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional art 36 a 57 y 35-1 ET art 36 36-1 36-2 36-3 38 39 40 42 44 45 46-1

Prima en colocación de acciones Utilidad en enajenación de acciones Distribución de utilidades ó reservas en acciones Capitalizaciones no gravadas p/accionistas Componente inflacionario de rendmtos fros p/pers naturales Componente inflacionario de rendmtos fros distribuídos por fondos de inversión, mutuos de inversión y de valores Componente inflacionario de rendmtos fros p/demas contribuytes

Recompensas Utilidad en venta de casa ó apto de habitación Indemnizaciones por seguro de daño Indemnización x destrucción ó renovación de cultivos y control de plagas .

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5.2 Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional art 36 a 57 y 35-1 ET art 47 47-1 48 50 51 52 53

Gananciales Donaciones a partidos, movimienmtos ó campañas políticas Participaciones y dividendos Utilidades por ajustes x inflación ó componente inflacionario Distribución de utilidades x liquidación Incentivo a la Capitalización Rural Aportes de entidades estatales, sobretasas e imptos p/financiar sistemas de servicio público ó transporte masivo de pasajeros 56-2 Aportes empleador a fondos de cesantías 57-1 Subsidios estatales en programas Agro Ingreso Seguro AIS y Subsidios del incentivo al almcenamiento de product agrícolas 57-2 Recursos asignados a proyectos calificados como de carácter científico, tecnológico ó de innovación . GRUPO GESTION CONSULTORES AUDITORES S.A.

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5.3 Rentas exentas art 206 a 235 y 235-1 ET art 206 207 207-1 207-2 211 211-1 213 215 218 220 223 233 234 235

Rentas de trabajo exentas Prestaciones provenientes de un fondo de pensiones Cesantias pagadas x fondos de cesantias Otras rentas exentas ( nuevo software 5 años + hasta el .2027 ) Empresas servicios publicos domiciliarios Renta exenta de Loterías y licoreras Renta exenta De los usuarios de las zonas francas Explotación de hidrocarburos Intereses,comision p/préstamos y títulos deuda publica externa Intereses bonos financmto presupuestal y especial Indemnizacion seguros vida Renta exenta de personas y entidades extranjeras Intransferibilidad de rentas exentas de sociedades a socios Las exenciones solo benefician a su titular

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