Trabajo Final Ad Financier A Iii

Manuel Arribas Silvana Gómez Esther Leiva Renzo Muedas Prof.: Miguel Bravo Tantaleán 2009 I

TRABAJO FINAL: Contabilidad Financiera III

INDICE

INTRODUCCIÓN................................................................................... ......................3 PRIMERA PARTE: DIAGNÓSTICO DE LA EMPRESA.......................................................4 I.EDEGEL S.A.A............................................................................................4 A.Perfil de la Organización......................................................... ............................5 B.Análisis del Control Interno............................................................................. .....8 II.ANÁLISIS Y EVALUACIÓN DEL PROCESO CONTABLE EDEGEL S.A.A.........11 A.Gestión del Proceso Contable dentro de Edegel......................... ......................11 El proceso de Compra de Bienes, Obras de Infraestructura, Servicios y Suministros Mayores detalla los gastos incurridos en la Comunicación, en Servicios Legales, en Servicios de Mantenimiento y Reparación de activo fijo, en Alquiler de inmuebles y unidades de transporte, en gastos de Electricidad y Agua, Publicidad, Servicios de Personal y Otros Servicios.......................................................................................17 Este proceso se divide en cuatro etapas:................................................................17 Facturación....................................................................................................... .......17 Registro contable....................................................................................................17 La Compañía paga a sus proveedores por los periodos comprendidos entre los días 15 y 30 de cada mes, por lo que Compañía realiza un estimado por los gastos que son recurrentes de forma mensual con la información más exacta que tiene a la fecha................................................................................................ .......................17 Inicio y término de las etapas relacionadas al proceso...........................................17 Procedimientos y Narrativa de las Etapas...............................................................17 4.Cuentas contables significativas y aseveraciones contables relacionadas .........20 El proceso de ventas y cuentas por cobrar detalla las tres fuentes de ingresos más importantes que tiene la compañía: la venta de energía y potencia a sus clientes contratados (libres), la venta de energía y potencia a los clientes regulados y la venta de energía y potencia al mercado regulado por el Comité de Operación Económica del Sistema Interconectado Nacional - COES (SPOT). .........................20 El proceso de Ventas - Cuentas por cobrar comprende desde el proceso de negociación y aceptación de un cliente, medición, facturación, registro contable y la gestión de cobro de facturas...............................................................................20 Este proceso se divide en cinco etapas:..................................................................20 2

TRABAJO FINAL: Contabilidad Financiera III Medición de energía y potencia............................................................................... 21 Facturación....................................................................................................... .......21 Registro contable....................................................................................................21 Gestión de cobro de facturas..................................................................................21 Cabe resaltar la Compañía factura a sus clientes por los periodos comprendidos entre el primer día y el último día del mes; la facturación real es realizada dentro de los 15 días hábiles del siguiente mes, por lo cual la Compañía al cierre del mes realiza un estimado por los ingresos del mes con la información más exacta que tiene a la fecha.......................................................................................................21 Inicio y término de las etapas relacionadas al proceso..........................................21 1.Procedimientos y narrativa de las etapas............................................................. 21 I.CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES...................................................24

INTRODUCCIÓN El presente trabajo consiste en la elaboración del diagnóstico sobre la gestión de la contabilidad financiera y el proceso contable en la empresa EDEGEL S.A.A. en el área de la Implementación del Plan Contable General Para Empresas, para que de tal modo incorpore recomendaciones para la gestión financiera responsable de la empresa con una visión de largo plazo. Es importante resaltar el proceso de transición desde el Plan Contable General Revisado hacia el Plan Contable General Empresarial, dado a que este último debe ser incorporado obligatoriamente por Resolución Nº041-2008-EF/94 emitida por el Consejo Normativo de Contabilidad y en la cual se establece que entrará en vigencia a partir del 01 de enero del año 2010 1. De este modo, la empresa

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Consejo Normativo de Contabilidad. Resolución Nº041-2008-EF/94 disponible en la página web de la Dirección General de Contabilidad Pública en el siguiente enlace http://cpn.mef.gob.pe visitado por última vez el 04-07-09.

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TRABAJO FINAL: Contabilidad Financiera III realiza el cumplimiento de los Principios Regulatorios según la Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad2.

PRIMERA PARTE: DIAGNÓSTICO DE LA EMPRESA I. EDEGEL S.A.A. EDEGEL S.A.A. (“EDEGEL”) es una empresa dedicada a la generación y comercialización de energía eléctrica. Sus orígenes se remontan a hace más de un siglo, con el nacimiento de Empresas Eléctricas Asociadas, una empresa privada dedicada a la generación, transmisión y distribución de electricidad. Es decir, esta empresa se encargaba de generar la electricidad y llevarla hasta cada uno de los hogares del país. Posteriormente, durante el gobierno de Velasco Alvarado, en 1974, la mayoría del capital de la empresa fue estatizada, cambiando su razón social a Electrolima S.A. En 1994, Electrolima S.A. por dictamen del gobierno peruano en la Ley de Concesiones Eléctricas 3, fue separada en tres diferentes unidades de negocio: generación, transmisión y distribución 4. La unidad de negocio de generación fue el origen de la Empresa de Generación Eléctrica de Lima S.A. Esta última pasa a ser privada en 1995, cuando el Estado vendió el 60% del capital social al consorcio Generandes Perú Co.5. En julio de 1996, Empresa de Generación Eléctrica de Lima S.A. acordó el cambio de su denominación social por la de Talleres Moyopampa S.A. El 14 de agosto de 1996 Talleres Moyopampa S.A. se escindió6, lo que dio lugar a la constitución de Edegel como una sociedad anónima abierta existente bajo las leyes de la República del Perú. El 1 de junio de 2006, Edegel se fusionó con Etevensa mediante la modalidad de absorción asumiendo todos los derechos y obligaciones de esta última. En consecuencia, el capital social queda conformado por aproximadamente 2,293,669,000 acciones, de las cuales 2,000,856,000 (87%) se entregaron a los anteriores accionistas de Edegel y 292,813,000 (13%) a los anteriores accionistas de Etevensa7. Las oficinas administrativas de Edegel están ubicadas en Av. Víctor Andrés Belaúnde 147, Torre Real 4, piso 7, San Isidro, Lima, Perú. Su central telefónica es 215-6300 y su número de facsímil, 421-7378. 2

El Sistema Nacional de Contabilidad es el conjunto de políticas principios, normas y procedimientos contables aplicados en los sectores público y privado. Mediante Ley N° 28708 - Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad, se determina las funciones, objetivos y estructura de los Organismos componentes del Sistema Nacional de Contabilidad. 3 Ley de Concesiones Eléctricas aprobada por Decreto Ley N° 25844. 4 La generación eléctrica es la etapa del proceso en la que se aprovecha la fuerza de los ríos u otras fuentes para transformarlas en energía eléctrica. En la etapa de transmisión se transporta toda esta energía hacia los centros estratégicos que proveerán de electricidad a las ciudades y pueblos del Perú. Por último, la etapa de distribución está a cargo de empresas como Edelnor, y Luz del Sur, que transmiten toda esta energía ya generada y transportada hacia los hogares de las ciudades. 5 Generandes Perú S.A. inició sus operaciones el 4 de diciembre de 1995. Actualmente, la única actividad de la sociedad consiste en ser titular del 54,20% de las acciones de Edegel S.A.A. es decir, sus actividades están enfocadas a servir como vehículo para las inversiones de los accionistas de la sociedad en Edegel y canalizar los dividendos y demás distribuciones provenientes de Edegel a los accionistas de la sociedad. (página 7 de la Memoria Anual Edegel 2008). 6 Dentro del proceso de escisión de Talleres Moyopampa S.A., se capitalizó el excedente de revaluación determinado mediante una tasación independiente acorde con las Leyes N° 26283, 26416 y 26561. Véase Anexo 1. 7 Fuente: Informe de Auditoría Edegel S.A.A. Estados Financieros al 31 de diciembre de 2007 y 2006 junto con dictamen de auditores independientes. Página 2. Elaborado por Ernst & Young 15 de febrero de 2008.

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TRABAJO FINAL: Contabilidad Financiera III Como empresa generadora percibe ingresos por la venta de potencia y la venta de energía, las cuales se realizan bajo contratos con clientes libres, clientes regulados o a través de transferencia de potencia y energía en el mercado spot8. Edegel forma parte del Sistema Interconectado Nacional y realiza sus operaciones conforme a lo establecido en la Ley de Concesiones Eléctricas y de acuerdo a lo indicado por el COES-Sinac 9. Además, cumple las normas aplicables a las actividades del sector eléctrico establecidas por el MEM y supervisadas por Osinergmin. Edegel es la mayor compañía privada de generación de electricidad en el Perú 10. A la fecha cuenta con una potencia efectiva total de 1283.8 MW, de la cual 739.4 MW corresponde a potencia hidroeléctrica y 544.4 MW a potencia termoeléctrica. Por otro lado, forma parte de la red de inversiones en Latinoamérica de Endesa de España.

A. Perfil de la Organización Capital social11 Al 31 de diciembre de 2008, el capital social de Edegel asciende al monto de 2.018.428.363 nuevos soles, íntegramente suscrito y pagado. El capital social de Edegel está compuesto por 2.293.668.594 acciones comunes con derecho a voto, cada una con un valor nominal de 0,88 nuevos soles, íntegramente suscritas y pagadas. Estructura Estratégica de la Organización12 La empresa desarrolla anualmente un ejercicio de planificación estratégica en el cual se analizan de manera general los riesgos y las oportunidades del entorno de la organización, enfatizando el análisis en aquellos aspectos que afectan a los procesos principales del negocio. Como producto de ese ejercicio, los planes operativos de cada gerencia tienen iniciativas orientadas a atenuar los riesgos y aprovechar las oportunidades identificadas para el periodo en análisis. Además, existen procesos habituales en cada gerencia que tienen como propósito controlar los riesgos en forma permanente. Por el lado de las oportunidades, el Sistema de Gestión Integrado (SGI), bajo el principio de mejora continua, mantiene una rutina de aprovechamiento de las ocasiones de mejora en los procesos vinculados a todas las gerencias. Las principales actividades desarrolladas por las gerencias de la empresa en aspectos vinculados a riesgos y oportunidades se dividen en distintas gerencias descritas a continuación: La Gerencia Comercial, se encarga de analizar permanentemente el riesgo de las operaciones energéticas, para lo cual se basa en herramientas que le permiten evaluar diversos escenarios de oferta 8

Mercado Spot: Anglicismo para designar al Mercado “al contado”. Es decir, como bien lo indica su definición, las transacciones se hacen al contado y la entrega es inmediata. 9 COES-Sinac: El Comité de Organización Económica del Sistema Interconectado Nacional es un organismo técnico, conformado por los titulares de las centrales de generación y de sistemas de transmisión. 10 Véase Anexo 2. 11 Fuente: Memoria Anual Edegel 2008. Páginas 32-33. 12 Adaptado de Memoria Anual Edegel 2008. Páginas 32-33.

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TRABAJO FINAL: Contabilidad Financiera III y demanda, actuales y futuros, que puedan significar una eventual contingencia para los ingresos de la empresa. Luego, la Gerencia Comercial evalúa las principales oportunidades de negocio de corto plazo y aquellas que implican la expansión de la capacidad operativa de la organización, en el mediano y el largo plazo. Por su parte, la Gerencia de Explotación, en coordinación con la Oficina de Gestión Ambiental, el Departamento de Seguridad Industrial y la Coordinación del SGI, es responsable de identificar y eliminar (o mitigar) los riesgos ambientales y de seguridad que se presentan en todos los procesos bajo su responsabilidad. La Gerencia de Finanzas tiene a su cargo la evaluación del riesgo de las operaciones financieras y contables de la organización y asegurar que todas las actividades que deriven en registros contables se basen en los principios de la Ley Sarbanes Oxley. Como parte de la mejora continua, la unidad de control interno de esta gerencia identifica oportunidades de mejora e implementa nuevos controles con el fin de mitigar adecuadamente los riesgos financieros de la compañía. De igual forma, la Gerencia de Asesoría Legal tiene a su cargo la administración de los riesgos legales en los niveles corporativo, tributario, civil y laboral. En Edegel se han implantado exitosamente prácticas adecuadas de Buen Gobierno Corporativo, aspecto que es una importante ayuda para aminorar las contingencias en los ámbitos mencionados. Las subgerencias de Recursos Humanos y Comunicación tienen la responsabilidad de identificar los riesgos sociales en los ámbitos interno y externo de la organización, para lo cual, dentro del alcance del SGI, se ha desarrollado la certificación SA 8000 (de Responsabilidad Social Interna) y se ha iniciado la implantación de un sistema de gestión de stakeholders. Finalmente, los riesgos identificados anualmente en los ejercicios de planificación estratégica son monitoreados a través del cumplimiento de las iniciativas de cada gerencia incluidas en el Plan Estratégico.

Convenio de Estabilidad Jurídica La compañía suscribió un Acuerdo de Estabilidad Jurídica con el gobierno peruano representado por la Comisión Nacional de Inversiones y Tecnología Extranjera – CONITE. El acuerdo es por un plazo de 10 años a partir del 29 de noviembre de 1995. Según el acuerdo de Estabilidad Jurídica, el gobierno peruano se compromete a garantizar la estabilidad jurídica en los siguientes términos: (i)

Estabilidad jurídica con respecto al Impuesto a la Renta, es decir, en caso éste se modificara durante la vigencia del convenio dichas modificaciones no afectarán a la compañía, aunque se trate del aumento o disminución de las alícuotas, de la ampliación o reducción de la base imponible o de cualquier otra causa de efectos equivalentes.

(ii)

Estabilidad de las normas que afecten la contratación de trabajadores por la compañía durante la vigencia del convenio.

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TRABAJO FINAL: Contabilidad Financiera III I.1. Organigrama de la Empresa.

B. Análisis del Control Interno. Edegel ha establecido controles suficientes que mitigan cualquier riesgo dentro de cada componente de control interno, dónde principalmente se encuentran:

1- El entorno de control,

fundamento de todos los componentes de control interno, proporcionando disciplina y estructura. consiste en los siguientes factores:

2-

 Integridad, valores éticos y comportamiento de los ejecutivos clave.  Conciencia de control de la gerencia.  Compromiso de la gerencia a la competencia o capacidad.  Participación de la junta directiva en el gobierno corporativo y vigilancia.  Estructura orgánica y asignación de autoridad y responsabilidades.  Políticas y prácticas de recursos humanos La evaluación de riesgo, proceso de la Compañía para identificar y analizar los riesgos (tanto internos como externos).

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TRABAJO FINAL: Contabilidad Financiera III 3- Las actividades de control, políticas y procedimientos que ayudan a asegurar que se toman las acciones necesarias para tratar los riesgos en el logro de los objetivos de la empresa. Los estados financieros del cliente son poco susceptibles de contener aseveraciones equívocas materiales provenientes de fraude considerando que: 

Mensualmente se realiza un análisis de las variaciones de los resultados reales obtenidos del período versus el presupuesto, las variaciones más importantes son explicadas en un informe a la gerencia.



La Compañía es monitoreada estrechamente por la matriz ENDESA, a través del área de Auditoría Interna Corporativa, la cual tiene a su cargo la evaluación periódica de los procedimientos seguidos por la Compañía en los distintos procesos que realiza, informando los hallazgos encontrados, sugiriendo mejoras en los procesos e implementando nuevos procedimientos de control.



Durante el período en el que hemos sido sus auditores no hemos tenido evidencia de errores de importancia provenientes de fraude.

Una cultura corporativa de la Gerencia basada en la integridad y los valores éticos que fluye principalmente de los valores éticos del accionista principal. Los accionistas han implantado controles para prevenir, detener y detectar fraude. La Compañía tiene políticas internas que incluyen: 

Código de Ética



Análisis de variaciones mensuales de sus estados financieros.



Juntas periódicas de accionistas y directorio

Control adecuado de acceso del personal a las oficinas mediante el uso del fotockek. La Compañía cuenta con un código de conducta y ética, elaborado por Endesa España (Matriz), el cual rige para todas las empresas del Grupo, siendo misión de la Gerencia local velar por su cumplimiento. No se han encontrado incidentes de fraude en la Compañía durante los últimos años, ni de incumplimiento de los lineamientos establecidos en el código de conducta y ética de la Compañía. Para ello la Gerencia ha establecido un estricto proceso de revisión de los procesos, presupuestos e información real, así como la evaluación individual del desempeño de cada trabajador. La Compañía es monitoreada estrechamente por la matriz ENDESA, a través del área de Auditoría Interna Corporativa, la cual tiene a su cargo la evaluación periódica de los procedimientos seguidos por la Compañía en los distintos procesos que realiza, informando los hallazgos encontrados, sugiriendo mejoras en los procesos e implementando nuevos procedimientos de control. La Gerencia nos realiza las consultas necesarias respecto a la adopción de nuevas políticas contables y está atenta a los asuntos de auditoría y contabilidad identificados. Los cambios en la legislación tributaria son revisados permanentemente por el área tributaria.

Principales controles a nivel Entidad: Ambiente de control:

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TRABAJO FINAL: Contabilidad Financiera III -

La Entidad mantiene Códigos de Conducta por Compañía para los empleados, que se encuentran publicados en la Intranet y tiene por objeto establecer los principios que han de orientar el comportamiento de los empleados según los valores establecidos. Estos Códigos de Conducta son aprobados por la Matriz en España, enviados a la Gerencia General y luego al Área de Recursos Humanos. Una o dos veces al año son revisados para establecer si se deben incluir, modificar o eliminar artículos.

-

Periódicamente se realiza en la Compañía un entrenamiento y/o refuerzo del Código de Conducta a los empleados.

-

Cualquier cambio en las relaciones establecidas con partes externas es aprobado por un nivel de gerencia apropiado.

-

Una vez que los empleados son contratados para ejercer sus labores dentro de la Entidad, se les entrega, junto al Contrato de Trabajo, el "Código de Conducta" y el "Reglamento Interno", el cual debe ser leído por los empleados. Para los empleados que ya se encontraban contratados, se les entregó el Código de Conducta uno a uno.

-

Todos los incentivos para el resto de los empleados de la Entidad están regulados por los contratos individuales y convenios colectivos de trabajo, no existiendo ningún tipo de incentivo adicional que no esté estipulado en dichos contratos. Adicionalmente, no existen incentivos significativos para la gente que participa en la preparación de los Estados Financieros relacionados con los resultados.

-

Programas de capacitación para los empleados. Estas capacitaciones están enfocadas a 2 aspectos. El primero se relaciona con la "Capacitación Técnica" ya sea de carácter económica financiera, informática, idiomas, etc. Por otro lado está la "Capacitación en habilidades blandas" que se relaciona con el desarrollo de competencias como el liderazgo, trabajo en equipo, etc. Estos últimos son programas transversales. La asistencia a las capacitaciones no está formalmente establecida como obligatoria.

Evaluación de Riesgos -

La Gerencia de Auditoría Interna identifica factores de riesgo de fraude que pueden afectar a las diferentes áreas de la Compañía, incluyendo la posibilidad que se manipulen los controles implementados.

-

La Gerencia de Contabilidad es responsable de identificar y documentar permanentemente los cambios en la normativa local promulgados por el Colegio de Contadores de Lima.

Información y Comunicación -

La Compañía ha establecido un "buzón ético" (Informante Anónimo) que permite comunicar las conductas irregulares o poco apropiadas relacionadas con la contabilidad, el control, la

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TRABAJO FINAL: Contabilidad Financiera III auditoría interna u otros aspectos. El procedimiento establecido por la Compañía garantiza la confidencialidad, ya que es gestionado por una firma externa. Monitoreo -

Auditoría Interna tiene la autoridad para revisar cualquier aspecto de las operaciones de la Compañía, ya que reporta directamente tanto a la Presidencia como al Gerente General.

-

Auditoría interna evalúa el diseño los controles considerados en el modelo de control interno y que estos han sido implementados como fueron diseñados.

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Para dar seguimiento periódico a la solución de las observaciones relevadas en los diferentes trabajos, la Gerencia de Auditoría Interna designa un auditor responsable de dar seguimiento a un conjunto de observaciones, de acuerdo a esto, el responsable consulta periódicamente o cada vez que recibe un e-mail del sistema de seguimiento de recomendaciones, lo que le permite controlar y gestionar la solución de la observación en el plazo de implementación comprometido por el área usuaria.

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La Gerencia de Auditoría Interna, se encarga de velar por que las políticas y procedimientos que existen en la empresa operen y aseguren que el personal de las diferentes unidades realice una revisión detallada y apropiada de la información operativa y financiera de la Compañía.

-

En la Compañía operan una serie de controles significativos, tales como, reconciliaciones y autorizaciones que deben ser evidenciados con firmas manuales o electrónicas sobre los documentos. La Gerencia de Auditoría Interna en sus procesos habituales de revisión se encarga de validar la operación de estos controles

II. ANÁLISIS Y EVALUACIÓN DEL PROCESO CONTABLE EDEGEL S.A.A. A.

Gestión del Proceso Contable dentro de Edegel.

i.

Principales Políticas Contables13.

Las políticas contables importantes utilizadas en la preparación y presentación de los estados financieros son las siguientes: a. Marco de Referencia Contable.Según la Según la Resolución N° 013 - 98 - EF/93.01 del Consejo Normativo de Contabilidad (CNC) en el Artículo 1 precisa que los Principios de Contabilidad que indica la Ley General de Sociedades comprende sustancialmente las NIIF, las cuales son oficializadas a través de Resoluciones emitidas por el CNC. Las NIIF incluyen las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC), y los pronunciamientos del 13

Adaptación de Notas a los Estados Financieros Primer Trimestre de 2009 de EDEGEL S.A.A.

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TRABAJO FINAL: Contabilidad Financiera III Comité de Interpretaciones (SIC). Asimismo, en el Perú, la Ley General de Sociedades (LGS), Ley N° 26887 en su Art. 223 indica: "Los Estados Financieros se preparan y se presentan de conformidad con las disposiciones legales sobre la materia y Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA) en el país". Finalmente, según la Comisión Nacional Supervisora de Empresas y Valores (CONASEV) N° 103 - 99 EF / 94.10 en su Art. 2 menciona lo siguiente: " Los Estados Financieros deben ser preparados y presentados de acuerdo con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA), normas contables establecidas por los Órganos de Supervisión y Control. Los PCGA están contenidos en las Normas Internacionales de Contabilidad, oficializadas y vigentes en el Perú y comprenden también los pronunciamientos técnicos emitidos por la profesión contable en el Perú..." Las normas oficializadas en Perú por el Consejo Normativo de Contabilidad (CNC) al 31 de marzo de 2009, son las NIC de la 1 a la 41 vigentes, las NIIF de la 1 a la 8, las SIC de la 1 a la 33 y todos los pronunciamientos del 1 al 14 del actual Comité de Interpretaciones (IFRIC). Los estados financieros han sido preparados de acuerdo con el principio del costo histórico, modificado por los instrumentos registrados a su valor razonable que, en caso de la Compañía, son los instrumentos financieros derivados que mantiene. En la preparación y presentación de los estados financieros, la compañía ha observado el cumplimiento de las NIC vigentes en Perú en el 2009 y 2008 que les son aplicables. La compañía no desarrolla actividades inmobiliarias ni de agricultura, en consecuencia la NIC 40 y 41 no le serían aplicables.

a. Base de registro.Las transacciones financieras contables de Edegel y sus correspondientes Estados Financieros son registrados sobre la base de acumulación o devengo. Esto permite que la teneduría de libros tenga un fundamento en el derecho adquirido u obligación contraída y no en la fecha de cancelación o pago en efectivo; asimismo, son registradas según los principios de la partida doble y utilizando el Sistema de Inventarios Permanente. b. Moneda funcional y de presentación.Las partidas incluidas en los estados financieros de la Compañía se expresan en la moneda del entorno económico principal en el que opera la Compañía (moneda funcional). Los estados financieros se presentan en nuevos soles, moneda oficial de la República del Perú. (ii) Transacciones y saldos en moneda extranjera: Las transacciones en moneda extranjera se convierten a la moneda funcional usando los tipos de cambio vigentes a las fechas de las transacciones. Las ganancias o pérdidas por diferencias en cambio

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TRABAJO FINAL: Contabilidad Financiera III que resulten del pago de tales transacciones y de la conversión de activos y pasivos monetarios denominados en moneda extranjera a los tipos de cambio al cierre del año, se reconocen en el estado de ganancias y pérdidas.

c. Período Contable.El período contable de la entidad coincide con el período fiscal que comienza el primero de julio y termina el 30 de Junio del siguiente año. d. Estimados y Criterios Contables Críticos Los estimados y criterios contables usados son continuamente evaluados y se basan en la experiencia histórica y otros factores, incluyendo la expectativa de ocurrencia de eventos futuros que se consideran razonables de acuerdo con las circunstancias. La Compañía efectúa estimaciones y supuestos que tienen impacto en las cifras reportadas en los estados financieros. Las estimaciones contables resultantes, por definición, muy pocas veces serán iguales a los respectivos resultados reales. Las estimaciones más significativas con relación a los estados financieros corresponden a la provisión para cuentas de cobranza dudosa, la provisión para desvalorización de existencias, las vidas útiles de los activos fijos, la provisión para desvalorización de maquinaria y equipo, la provisión para desmantelamiento de centrales y la provisión para contingencias. e. Instrumentos Financieros Derivados La Compañía mantiene instrumentos financieros derivados para cubrir la exposición al riesgo en las tasas de interés y el flujo de efectivo.

Los instrumentos financieros derivados son reconocidos

inicialmente al valor razonable; los costos de transacciones atribuibles son reconocidos en el resultado cuando ocurren. Posterior al reconocimiento inicial, los instrumentos financieros derivados son medidos al valor razonable. f.

Efectivo y Equivalente de Efectivo

El efectivo presentado en el estado de flujos de efectivo está conformado por los saldos de caja y bancos del balance general. g. Cuentas por Cobrar y Provisión para Cuentas de Cobranza Dudosa Las cuentas por cobrar comerciales son generadas por venta de energía y potencia, las cuales se facturan al mes siguiente del despacho de la energía, efectuándose una provisión por las ventas devengadas cada mes. La provisión para cuentas de cobranza dudosa es calculada sobre la base de una evaluación que efectúa la Gerencia sobre el riesgo de crédito de cada cliente. Si en función a la evaluación efectuada se determina que el cliente presenta un alto riesgo crediticio, la Gerencia determina el monto que debe

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TRABAJO FINAL: Contabilidad Financiera III ser provisionado como cuenta de cobranza dudosa, la cual es registrada con cargo a los resultados del ejercicio en el cual se determina la necesidad de dicha provisión.

h. Existencias Las existencias están valuadas al costo o al valor neto de realización, el que sea menor. El valor neto de realización es el precio de venta en el curso normal del negocio, menos los costos para poner las existencias en condición de venta y los gastos de comercialización y distribución. El costo se determina siguiendo el método de costo promedio mensual, excepto en el caso de las existencias por recibir, las cuales se presentan al costo específico de adquisición. i.

Activos Financieros

La Compañía clasifica sus activos financieros en las siguientes categorías: i) activos financieros negociables, ii) préstamos y cuentas por cobrar, iii) inversiones a ser mantenidas hasta su vencimiento y iv) activos financieros disponibles para la venta. La clasificación depende del propósito para el cual se adquirieron las inversiones. Activos Financieros Negociables Los instrumentos financieros derivados también se clasifican como negociables a menos que se les designe como de cobertura. Los activos en esta categoría se clasifican como activos corrientes si son mantenidos como negociables o se espera que se realicen dentro de los doce meses contados a partir de la fecha del balance general. Préstamos y Cuentas por Cobrar Los préstamos y las cuentas por cobrar son activos financieros no derivados con pagos fijos o determinables que no son cotizados en un mercado activo. Se incluyen en el activo corriente, salvo por los de vencimientos mayores a doce meses después de la fecha del balance general. Estos últimos se clasifican como activos no corrientes. Los préstamos y las cuentas por cobrar se incluyen en cuentas por cobrar comerciales y otras cuentas por cobrar en el balance general. j.

Inversión Inmobiliaria

La inversión inmobiliaria se mantiene al costo menos la correspondiente depreciación acumulada. La depreciación se reconoce como gasto y se determina siguiendo el método de línea recta sobre la base de la vida útil estimada de los activos, representada por tasas de depreciación equivalentes. k. Inmuebles, Maquinaria y Equipo El rubro inmueble, maquinaria y equipo se presenta al costo, neto de la depreciación acumulada. Asimismo, este rubro incluye el costo neto de los bienes bajo contratos de arrendamiento financiero. Cuando se venden o retiran los activos, se elimina su costo y depreciación acumulada, y cualquier ganancia o pérdida que resulte de su disposición se incluye en el estado de ganancias y pérdidas. La

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TRABAJO FINAL: Contabilidad Financiera III depreciación se calcula siguiendo el método de línea recta y considerando el valor que se espera recuperar al final de las vidas útiles estimadas, que son: Años vida útil Edificios y otras construcciones

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Maquinaria y equipo

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Unidades de transporte

5

Muebles y enseres

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Equipos diversos

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Al 31 de marzo de 2009 y 31 de diciembre de 2008, el valor residual de los rubros “Edificios y otras construcciones” y “Maquinaria y equipo” representa el 17% del costo de dichos rubros, respectivamente. l.

Desvalorización de Activos

Cuando el valor en libros del activo excede su valor recuperable, se reconoce una pérdida por desvalorización en el estado de ganancias y pérdidas, para los activos mantenidos al costo. El valor recuperable es el mayor entre el precio de venta neto y su valor en uso. El valor de uso es el valor presente de la estimación de los flujos de efectivo futuros que se prevé resultará del uso continuo de un activo así como de su disposición al final de su vida útil mientras que el valor de venta es el importe que se espera obtener de la venta de un activo efectuada entre un comprador y un vendedor. Los importes recuperables se estiman para cada activo o, si no es posible, para la unidad generadora de efectivo. Cuando hay una indicación de que ya no existe, o ha disminuido la pérdida por desvalorización de sus activos, se registra la reversión de las pérdidas. De existir, la reversión se registra en el estado de ganancias y pérdidas. m. Activos Intangibles Los intangibles se registran inicialmente al costo. Un activo se reconoce como intangible si su costo puede ser medido confiablemente y es probable que genere beneficios económicos futuros para la empresa. Después del reconocimiento inicial, los intangibles se miden al costo menos la amortización acumulada y cualquier pérdida acumulada por desvalorización. Los intangibles son amortizados siguiendo el método de línea recta principalmente en un período de cinco años. n. Obligaciones Financieras Las obligaciones financieras se reconocen inicialmente a su valor razonable, neto de los costos de la transacción incurridos. Estas obligaciones se registran subsecuentemente a su costo amortizado; cualquier diferencia entre los fondos recibidos (neto de los costos de transacción) y el valor de redención se reconoce en el estado de ganancias y pérdidas durante el período de la obligación, usando el método de interés efectivo.

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TRABAJO FINAL: Contabilidad Financiera III

o. Impuesto a la Renta El impuesto a la renta corriente es determinado sobre la base de la renta imponible calculada de acuerdo con la legislación tributaria aplicable a Edegel, la cual es de 30%. El impuesto a la renta diferido se determina por el método del balance sobre la base de las diferencias temporales que surgen entre la base tributaria de los activos y pasivos y sus respectivos saldos en los estados financieros, aplicando la legislación y la tasa del impuesto vigente y que se espera sea aplicable cuando el impuesto a la renta diferido activo se realice o el impuesto a la renta diferido pasivo se pague. El activo y pasivo diferidos se reconocen sin tener en cuenta el momento en que se estima que las diferencias temporales se anulan. Impuestos diferidos activos sólo se reconocen en la medida que sea probable que se disponga de beneficios tributarios futuros, para que el activo diferido pueda utilizarse.

p. Participación de los Trabajadores La participación de los trabajadores comprende la participación de los trabajadores corriente y la participación de los trabajadores diferida.

La tasa de participación de los trabajadores aplicable a

Edegel es de 5%. q. Provisiones Las provisiones se reconocen cuando la Compañía tiene una obligación presente legal o asumida como resultado de hechos pasados, es probable que se requiera de la salida de recursos para pagar la obligación y es posible estimar su monto confiablemente. Cuando el efecto del valor del dinero en el tiempo es importante, el monto de la provisión es el valor presente de la salida de recursos que se espera efectuar para cancelarla. r.

Reconocimiento de Ingresos y Gastos

Los ingresos por venta de energía y remuneración de potencia se reconocen de acuerdo con el criterio del devengado. Los gastos se reconocen a medida que se devengan y se registran en los periodos con los cuales se relacionan. s. Costos de Obligaciones Financieras Los costos de las obligaciones financieras se registran como gasto cuando se devengan. Los costos de préstamos son capitalizados si se atribuyen directamente a la adquisición o construcción de un bien calificado. La capitalización de los costos de las obligaciones financieras comienza cuando las actividades para preparar el bien están en curso y se están incurriendo en los gastos y costos del préstamo. La capitalización de intereses se realiza hasta que los activos estén listos para su uso

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TRABAJO FINAL: Contabilidad Financiera III previsto. Si el valor del activo que resulta excede su valor recuperable, se registra una pérdida por desvalorización. ii.

PROCESO DE COMPRAS.

El proceso de Compra de Bienes, Obras de Infraestructura, Servicios y Suministros Mayores detalla los gastos incurridos en la Comunicación, en Servicios Legales, en Servicios de Mantenimiento y Reparación de activo fijo, en Alquiler de inmuebles y unidades de transporte, en gastos de Electricidad y Agua, Publicidad, Servicios de Personal y Otros Servicios. Este proceso se divide en cuatro etapas: • • •

Negociación y Aceptación de Proveedores. Facturación Registro contable

La Compañía paga a sus proveedores por los periodos comprendidos entre los días 15 y 30 de cada mes, por lo que Compañía realiza un estimado por los gastos que son recurrentes de forma mensual con la información más exacta que tiene a la fecha. Inicio y término de las etapas relacionadas al proceso Etapas Inicio Búsqueda de Proveedores o recepción de solicitud de Negociación y Aceptación de potencial proveedor para Proveedores Contratación. Facturación. Registro contable.

Recepción de requerimiento del área solicitante. Recepción de la factura y registro de la provisión de gastos al final del cierre contable del mes.

Término Aceptación del Proveedor. Elaboración del Memo del Contrato. Recepción de la Factura y Guía de Remisión. Reversión de la provisión y contabilización de la facturación real.

Procedimientos y Narrativa de las Etapas I. Negociación y Aceptación de Proveedores. El proceso de negociación y aceptación de proveedores, se da de dos formas: • •

Negociación por Contratos Negociación directa con Proveedores

II. Facturación Después de terminar las compras del Bien o Servicio, el proveedor procede a emitir la factura correspondiente. Si se trata de un bien (activo fijo o bien producto de un servicio particular) este es

16

TRABAJO FINAL: Contabilidad Financiera III entregado al Almacén con su respectiva guía de remisión. El almacén genera una Hoja de Embarque que valida la recepción del bien y es entregada a Contabilidad adjunta a la factura. III. Contabilización Durante el proceso de compras de bienes y servicios mayores, se pueden dar mediante tres formas: 1. Gastos Sustentados con Orden de Compra. 2. Gastos Recurrentes. 3. Compra Activo Fijo. A continuación detallamos los procesos de compra: 1.

Gastos sustentados con Orden de Compra

Las órdenes de compra son creadas en la mayoría de los casos para los gastos que no cuentan con un contrato. •

El Área de Logística, al recepcionar el bien y/o servicio, coteja la descripción del documento con la orden de compra.

•

De forma automática al momento de aprobar la orden de compra, en el área de Logística, se registra un asiento contable de compras (CO) en el sistema, por el gasto incurrido mediante un débito en la cuenta 63-X-X-XX contra un crédito en Cuenta Puente, de esta manera queda registrado el pasivo y el estado de resultados.

•

Cuando la factura llega se procede a sellar el documento notificando la fecha de recepción. Esta factura es transferida al área de Logística y es recepcionada por el asistente de compras, que verifica que dicha factura tenga adjunta su respectiva orden de compra, guía de remisión (opcional) y Hoja de Conformidad de Servicios.

•

Al referirse de servicios prestados por terceros, el jefe de compras o analista de compras elaboran una Hoja de Conformidad de Servicios que es enviada a Contabilidad junto con la orden de compra y la factura.

•

El analista contable coteja que la descripción de la factura con la orden de compra sea correcta, después procede a registrar el asiento contable en el sistema, de la siguiente manera. Número de Cuentas

Descripción de las Cuentas

Débito / crédito

634XXX

Mantenimiento y Reparación

Débito

401103

Crédito Fiscal IGV

Débito

401104

IGV – Retenciones por Pagar (*De ser el caso)

Crédito

421001

Factura por Pagar

Crédito

17

TRABAJO FINAL: Contabilidad Financiera III •

Finalmente el analista contable sella la factura validando el registro contable elaborado bajo su responsabilidad.

2.

Provisión de Gastos Recurrentes El analista contable que verifica que dicha factura tenga adjunta su respectivo sello de autorización indicando el centro de costo para su distribución.

Registro Número Cuentas 634XXX 401103 401104 421001

de

Descripción de las Cuentas Mantenimiento y Reparación Crédito Fiscal IGV IGV – Retenciones por Pagar (*De ser el caso) Factura por Pagar

Débito crédito Débito Débito Crédito Crédito

/

Extorno Número de Cuentas 634XXX 401103 401104 421001 3.

Descripción de las Cuentas Mantenimiento y Reparación Crédito Fiscal IGV IGV – Retenciones por Pagar (*De ser el caso) Factura por Pagar

Débito crédito Débito Débito Crédito Crédito

/

Compra de Activo Fijo

La Compra de Activo Fijo forma parte de los requerimientos que posee cada proyecto que se realiza en la compañía y esta es realizada mediante órdenes de compra. • Cuando la factura llega se procede a sellar el documento notificando la fecha de recepción. El Área de Logística, al recepcionar el bien y/o servicio, coteja la descripción de la factura con la orden de compra. El Jefe del área solicitante procede a validar la factura y la guía de remisión mediante su respectiva firma y sello, representando su conformidad. • Esta factura es transferida al área de Contabilidad y es recepcionada por el analista contable, que verifica que dicha factura tenga adjunta su respectiva orden de compra y guía de remisión. • El analista contable identifica el tipo de activo y su respectivo centro de costo, luego procede a realizar el registro provisional del activo fijo. Finalmente el analista contable sella la factura validando el registro contable elaborado bajo su responsabilidad.

El asiento de contabilización provisional de la adquisición de un Activo Fijo guarda la siguiente estructura:

18

TRABAJO FINAL: Contabilidad Financiera III Número de Descripción de las Cuentas Débito / Cuentas crédito 33999X Cuenta Puente Activo Fijo Débito 401103 Crédito Fiscal IGV Débito 421001 Factura por Pagar Crédito • El analista contable, coteja el asiento provisional por la compra de activo fijo en el sistema con la factura; cuando se da la orden de activación del Activo Fijo, por parte de Gerencia General, procede a extornar el asiento inicial registrado (generado en el sistema) debitando la cuenta de Activo Fijo según el tipo designado y acreditando la cuenta puente relacionada a dicho activo por el costo incurrido en el activo.

El asiento de contabilización de la activación de un Activo Fijo guarda la siguiente estructura: Número Cuentas 33XXXX 33999X

de

Descripción de las Cuentas Activo Fijo Cuenta Puente Activo Fijo

Débito / crédito Débito Crédito

4. Cuentas contables significativas y aseveraciones contables relacionadas Cuentas Cuentas de Balance Cuentas por Pagar Comerciales. Caja y Bancos Cuentas de Resultados Servicios Prestados por Terceros

iii.

PROCESO DE VENTAS

El proceso de ventas y cuentas por cobrar detalla las tres fuentes de ingresos más importantes que tiene la compañía: la venta de energía y potencia a sus clientes contratados (libres), la venta de energía y potencia a los clientes regulados y la venta de energía y potencia al mercado regulado por el Comité de Operación Económica del Sistema Interconectado Nacional - COES (SPOT). El proceso de Ventas - Cuentas por cobrar comprende desde el proceso de negociación y aceptación de un cliente, medición, facturación, registro contable y la gestión de cobro de facturas Este proceso se divide en cinco etapas: •

Negociación y aceptación de clientes.

19

TRABAJO FINAL: Contabilidad Financiera III • • • •

Medición de energía y potencia Facturación Registro contable Gestión de cobro de facturas

Cabe resaltar la Compañía factura a sus clientes por los periodos comprendidos entre el primer día y el último día del mes; la facturación real es realizada dentro de los 15 días hábiles del siguiente mes, por lo cual la Compañía al cierre del mes realiza un estimado por los ingresos del mes con la información más exacta que tiene a la fecha. Inicio y término de las etapas relacionadas al proceso Etapas Negociación clientes

y

aceptación

Medición Facturación Registro contable Cobro de facturas

1.

de

Inicio Búsqueda de clientes o recepción de solicitud de potencial cliente Lectura del consumo mensual Recepción de información del área comercial Recepción de la provisión de ingresos al final del ejercicio Envío de factura y aviso de cobro

Término Firma del contrato Envío de información de medición para facturación Emisión de la factura Reversión de la provisión y contabilización de la facturación real Ingreso de cobranza a cuentas bancarias

Procedimientos y narrativa de las etapas I. Negociación y aceptación de clientes La Compañía considera dos formas de captación de clientes: -

Búsqueda de clientes a través de envío de información (cartas de presentación, participación en eventos, etc.) Recepción de comunicaciones de clientes interesados

Una vez realizado el contacto con el posible cliente, se comienzan las negociaciones entre el área comercial. La negociación (Propuesta de precios) preliminar es remitida para la revisión y aprobación del (Gerente General). El área comercial solicita a la Gerencia Financiera información referida a la situación financiera del cliente (Estados Financieros y la opinión del Gerente Financiero referido a la solvencia y capacidad de pago de dichos clientes). Se realiza para clientes desconocidos en el mercado. II. Medición • El personal de la compañía revisa el medidor, calibrándolo, reseteándolo y poniéndolo a 0 (cero) y se emite un informe de la acción realizada. Medición de los consumos

20

TRABAJO FINAL: Contabilidad Financiera III • La medición de los consumos es obtenida por el personal del área comercial el primer día posterior a la finalización del mes medido para el intervalo de las cero horas del día 1 del mes hasta las 24 horas del último día de dicho mes (la medición aparece en la lectura en intervalos de 15 minutos durante todo el mes el cual incluye el precio según COES), esta es guardada en el servidor. • Existen software que dan las mediciones en tiempo real y mediante direcciones IP y un software propio del medidor se puede visualizar en la computadora • Se envía un mail al cliente informándole sobre las mediciones por cada medidor así como el monto a facturar de tener algún reclamo se hace en los días siguientes y se le emite nota de crédito o debito según corresponda la Compañía corrobora las mediciones contra los balances de energía emitidos por el COES. • Cuando la información llega, los analistas comerciales la convierten a un formato Excel prediseñado. En dicho formato se valorizan las mediciones de energía y potencia de acuerdo a las tarifas pre - establecidas por Osinerg. Dichas tarifas son revisadas por el Gerente Comercial. • El día 5 de cada mes las mediciones efectuadas son remitidas al COES. El día 10 de cada mes, se realiza un comité en el COES, donde se verifica la información enviada por todos los operadores, se discute las posibles diferencias entre las mediciones enviadas por cada uno de los generadores y la manejada por el COES, luego de lo cual emite finalmente la información relacionada a toda la red de generadores en el país, proporcionando información estadística acerca de los balances de las barras de electricidad donde se distribuye la energía. • Con esta información donde se muestra el monto real que será facturado a la empresa o que la empresa deberá facturar se espera la llegada de las facturas o se realiza la emisión de la factura por cobrar. III. Facturación • El analista contable envía, vía mail, el detalle de la facturación y plantilla para el cálculo, la cual contiene el consumo y las tarifas utilizadas. Una vez recibido el visto bueno por parte del cliente, el área comercial procede a facturar. • Una vez revisada la factura es remitida al cliente.

IV. Contabilización Provisión de Ingresos Generados

• Debido a que las facturas emitidas a los clientes se realizan posterior a la fecha de cierre contable del mes en que incurren, se requiere contablemente de realizar una provisión estimada de los ingresos generados por la venta de energía y potencia a los clientes contratados y a los generadores del Sistema Interconectado Nacional. • Dicha provisión es alimentada con información entregada por el Área Comercial referida a estimaciones de ingresos por cliente (en el caso de contratos) y un monto global por energía y potencia en el caso del mercado SPOT.

21

TRABAJO FINAL: Contabilidad Financiera III • La Analista Contable y el Analista Comercial proceden a realizar el registro de dicha estimación. En el mes siguiente dicha estimación es reversada en su integridad y se contabiliza las facturas que se van emitiendo según se explica líneas abajo. Registro Contable de Facturación Real • El Analistas Contable recibe las facturas provenientes del área comercial, en base a la cual dicha área procede a registrar el asiento respectivo.

• El asiento es impreso y colocado junto con la copia emisor de la factura y archivada en un fólder. Dicho asiento es revisado por la Contadora General.

El asiento de contabilización de facturas guarda la siguiente estructura: Número de Cuentas 121 701

Descripción de las Cuentas Factura por cobrar Ingresos

Débito / crédito Débito Crédito

V. Gestión de cobro de las facturas Los contratos que la compañía firma con sus clientes estipulan el plazo en que los clientes deberán cancelar las facturas que emita la compañía. Generalmente este plazo está establecido para el caso de clientes libres y regulados según estipulación del contrato y para ventas en el COES el plazo es de 7 días después de la recepción de la factura. El área de Tesorería se encarga de realizar el seguimiento de la cobranza de acuerdo a un detalle de cuentas por cobrar; la cobranza se realiza mediante la recepción de los cheques por parte de los clientes o de la transferencia bancaria a cuentas de la compañía. De acuerdo a los contratos existen penalidades (intereses) por los días en que los clientes se retrasan en los pagos. El personal a cargo del seguimiento nos informa que durante el año 2008 no se han producido retrasos ni penalidades.

2.

Cuentas contables significativas y aseveraciones contables relacionadas

Cuentas Cuentas de Balance Cuentas por Cobrar Comerciales. Caja y Bancos

22

TRABAJO FINAL: Contabilidad Financiera III Cuentas de Resultados Ingresos

iv.

PROCESO DE CIERRE CONTABLE Véase Anexo 5.

B. DISEÑO DEL PLAN CONTABLE14 Dado que Edegel es una empresa grande y realiza transacciones con muchas entidades, posee un diseño de Plan Contable Generalmente Revisado a la fecha, el cual se encuentra en un proceso de transición hacia el nuevo Plan Contable General para Empresas. De esta manera, tiene registros más detallados y genera datos más discretos y representativos para la toma de decisiones. Con este Plan, no se afectan entre sí los distintos proyectos que pueda tener Edegel. Los costos y gastos son designados por separado. La consecuencia numérica tiene relación según cada proyecto de la empresa, de manera que este es un sistema homogeneizado. En el caso de los gastos comunes, como por ejemplo las remuneraciones, se registran a través de las subcuentas y sub-divisionarias para separarlas por proyecto. Los principios contables que se utilizaron para la elaboración de este Plan fueron la Norma internacional de información financiera (NIIF 8), la cual entró en vigencia en el Perú a partir del 1 de enero del 2009 y la derogada Norma internacional de contabilidad (NIC 14). Es decir, que la contabilidad de Edegel está estructurada de acuerdo a la normativa vigente. El Plan se puede apreciar en su totalidad en el Anexo 4: Plan Contable Edegel, en el cual se apreciará el actual Plan de Cuentas y una breve comparación con el nuevo Plan Contable, y por ende, aquellas cuentas que han modificado su nomenclatura, codificación o dinámica.

SEGUNDA PARTE: CONCLUSIONES I. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES. Recomendaciones: a. Al 31 de diciembre de 2008, existen diversas NIIF y CINIIF emitidas a nivel internacional y que han sido aprobadas por el CNC para ser aplicadas en el Perú a partir del 1º de enero de 2009. Estas normas son :

14

Véase Anexo 4.

23

TRABAJO FINAL: Contabilidad Financiera III -

NIIF 7 “Instrumentos Financieros: Información a Divulgar”, vigente a nivel internacional para períodos que comienzan a partir del 01 de enero de 2007.

-

NIIF 8 “Segmentos de Operación”, vigente a nivel internacional para períodos que comienzan a partir o después del 01 de enero de 2009.

-

NIC 32 “Instrumentos Financieros – Presentación” (revisada en el 2006), CINIIF 13 “Programas de Fidelización de Clientes”, CINIIF 14 NIC 19 – “El límite de un activo por beneficios definidos, obligación de mantener un nivel mínimo de financiación y su interacción”.

-

Resolución Nº041-2008-EF/94 emitida por el Consejo Normativo de Contabilidad y en la cual se establece que entrará en vigencia a partir del 01 de enero del año 2010

Recomendamos a la Gerencia que efectúe una evaluación del posible impacto que pueda requerir esta norma en los sistemas de Edegel, de forma a cumplir con los requerimientos de presentación de información que requiere y utilizarla, al mismo tiempo, como parte de sus herramientas de gestión.

b. Asimismo, las siguientes NIIF se han emitido a nivel internacional, pero aún no han sido aprobadas por el CNC: -

Revisiones de las NIIF 1 “Adopción por primera vez de las Normas Internacionales de Información Financiera”, NIC 27 “Estados financieros consolidados e individuales”, NIC 23 “Costos de Financiación” (Revisada), NIIF 2 “Pagos basados en acciones” (Revisada), ”NIC 1 “Presentación de estados financieros”( Revisada 2007), NIC 32 “Instrumentos financieros: Presentación”, NIC 39 “Instrumentos financieros: Reconocimiento y Medición” (Revisada 2008)y CINIIF 15 “Acuerdo para la construcción de bienes inmuebles”; todas vigentes a nivel internacional para periodos que comienzan a partir o después del 01 de enero de 2009.

-

NIIF 3 “Combinaciones de negocios” y NIC 27 “Estados financieros consolidados e individuales” (Revisados), vigentes a nivel internacional para períodos que comienzan a partir o después del 01 de julio de 2009.

-

CINIIF 16 “Cobertura de una inversión neta en un negocio en el extranjero”, vigente a nivel internacional para períodos que comienzan a partir o después del 01 de octubre de 2008.

24

TRABAJO FINAL: Contabilidad Financiera III -

CINIIF 17 “Distribución de activos que no son efectivo a los propietarios”, vigente a nivel internacional para períodos que comienzan a partir o después del 01 de julio de 2009.

-

CINIIF 18, “Transferencias de activos de clientes”, vigente para periodos que comienzan en ó después del 1 de julio de 2009. Esta interpretación clarifica los requerimientos de las NIIF para los acuerdos en los que una entidad recibe inmuebles, instalaciones o equipos de parte de los clientes y que la entidad debe utilizar para brindar servicios o para conectar al cliente a una red que le permita acceso continuo a una provisión de bienes o servicios.

Se recomienda que la gerencia de EDEGEL analice el posible el impacto que las normas aún no aprobadas por el CNC tendrán en sus operaciones una vez que sean aprobadas para su utilización en el Perú.

Conclusiones:

-

Concluimos en la eficacia que debe de tener la contabilidad como herramienta de gestión tanto financieramente como operativamente. Esta debe ser íntegra, veraz

y oportuna y

alineada con los procesos de Edegel.

-

Edegel necesita conocer y estar al tanto de la actualizada en los principios de contabilidad generalmente aceptados, incluyendo las NIIF’s y el posible impacto en los Estados Financieros de la Compañía.

-

El nuevo Plan Contable General Empresarial es fácil de aplicar y permite Flexibilidad para agregar nuevas cuentas según las necesidades de la empresa.

ANEXOS Anexo 1. Escisión de Talleres Moyopampa en 1996. Como resultado del proceso de capitalización del excedente de revaluación a partir de la empresa escindida, Edegel recibió de Talleres Moyopampa S.A. los activos y pasivos correspondientes a las actividades de generación y transmisión de electricidad, así como todas las concesiones de generación

25

TRABAJO FINAL: Contabilidad Financiera III y transmisión de electricidad, las autorizaciones de generación termoeléctrica, los permisos y licencias para el uso de los recursos hidráulicos correspondientes y el Convenio de Estabilidad Jurídica suscrito entre el Estado peruano, a través de la Comisión Nacional de Inversión y Tecnologías Extranjeras (Conite, hoy la Agencia de Promoción de la Inversión – Proinversión), y la Empresa de Generación Eléctrica de Lima S.A. con fecha 29 de noviembre de 1995.

Todos los recursos mencionados

representaron aproximadamente el 0.1% del total del valor en libros de sus activos a la fecha de la escisión. Todos los ítems transferidos por Talleres Moyopampa a EDEGEL S.A.A. se efectuaron a su valor según libros15.

Anexo 2. Carteras de los Índices Sectoriales (vigente a partir del 1 de julio de 2009)

Fuente y elaboración: Bolsa de Valores de Lima

Anexo 3. Información Financiera 1.

Balance General al 31 de diciembre del 2008 y 2007 (Fuente:

CONASEV) Cuenta

2008

Activo Activo Corriente Efectivo y Equivalentes de efectivo 15

2007

54,686

Notas a los estados financieros por los años terminados el 31 de diciembre de 2001 y 2000. EDEGEL S.A.A

26

29,082

TRABAJO FINAL: Contabilidad Financiera III Inversiones Financieras - Activos Financieros al Valor Razonable con cambios en Ganancias y Pérdidas - Activos Financieros Disponibles para la Venta - Activos Financieros mantenidos hasta el Vencimiento - Activos por Instrumentos Financieros Derivados Cuentas por Cobrar Comerciales (neto) Otras Cuentas por Cobrar a Partes Relacionadas (neto) Otras Cuentas por Cobrar (neto) Existencias (neto) Activos Biológicos Activos no Corrientes mantenidos para la Venta Gastos Contratados por Anticipado Otros Activos Total Activo Corriente Activo No Corriente Inversiones Financieras - Activos Financieros Disponibles para la Venta - Activos Financieros mantenidos hasta el Vencimiento - Activos por Instrumentos Financieros Derivados - Inversiones al Método de Participación - Otras Inversiones Financieras Cuentas por Cobrar Comerciales Otras Cuentas por Cobrar a Partes Relacionadas (neto) Otras Cuentas por Cobrar Existencias (neto) Activos Biológicos Inversiones Inmobiliarias Inmuebles, Maquinaria y Equipo (neto) Activos Intangibles (neto) Activo por Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos Crédito Mercantil Otros Activos Total Activo No Corriente TOTAL ACTIVO Pasivo y Patrimonio Pasivo Corriente Sobregiros Bancarios Obligaciones Financieras Cuentas por Pagar Comerciales Otras Cuentas por Pagar a Partes Relacionadas (neto) Impuesto a la Renta y Participaciones Corrientes Otras Cuentas por Pagar Provisiones Pasivos mantenidos para la Venta Total Pasivo Corriente Pasivo No Corriente Obligaciones Financieras Cuentas por Pagar Comerciales Cuentas por Pagar a Partes Relacionadas Pasivo por Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos Otras Cuentas por Pagar Provisiones Ingresos Diferidos (netos) Total Pasivo No Corriente Total Pasivo Patrimonio Neto Capital Acciones de Inversión Capital Adicional Resultados no Realizados Reservas Legales Otras Reservas Resultados Acumulados Diferencias de Conversión Total Patrimonio Neto

27

0 0 0 0 0 221,837 470 5,885 68,028 0 0 14,100 0 365,006

0 0 0 0 0 100,673 457 9,010 56,899 0 0 31,005 0 227,126

203,334 0 0 0 203,334 0 0 0 0 0 0 2,100 4,311,471 2,503 26,355 0 0 4,545,763 4,910,769

229,884 0 0 0 229,884 0 0 0 0 0 0 2,190 4,279,050 2,425 17,784 0 0 4,531,333 4,758,459

0 365,970 175,116 1,266 0 38,749 15,797 0 596,898

0 403,903 99,358 1,210 0 39,479 28,344 0 572,294

1,165,166 0 0 922,733 19,571 7,480 0 2,114,950 2,711,848

974,735 0 0 947,247 4,337 6,656 0 1,932,975 2,505,269

2,068,917 0 3,713 0 80,916 (20,412) 77,368 (11,581) 2,198,921

2,068,917 0 3,713 0 62,536 (3,981) 77,495 44,510 2,253,190

TRABAJO FINAL: Contabilidad Financiera III TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO

4,910,769

4,758,459

2. Estado de Ganancias y Pérdidas de los ejercicios 2008 y 2007 (Fuente: CONASEV) Cuenta

2008

2007

Ingresos Operacionales 1142679

Ventas Netas (ingresos operacionales)

1050549

6037

7557

1148716

1058106

Costo de Ventas (Operacionales)

-846666

-726717

Total Costos Operacionales

-846666

-726717

Utilidad Bruta

302050

331389

-36740

-40019

20291

7201

Otros Ingresos Operacionales Total de Ingresos Brutos

Gastos de Ventas Gastos de Administración Ganancia (Pérdida) por Venta de Activos Otros Ingresos Otros Gastos Utilidad Operativa

-6520

-10879

279081

287692

1290

50652

-144034

-111981

Participación en los Resultados de Partes Relacionadas por el Método de Participación

48811

49808

Ganancia (Pérdida) por Instrumentos Financieros Derivados

-2569

1772

182579

277943

Participación de los trabajadores

-10466

-14904

Impuesto a la Renta

-59768

-79236

Utilidad (Pérdida) Neta de Actividades Contínuas

112345

183803

112345

183803

Ingresos Financieros Gastos Financieros

Resultado antes de Participaciones y del Impuesto a la Renta

Ingreso (Gasto) Neto de Operaciones en Discontinuación Utilidad (Perdida) Neta del Ejercicio

28

TRABAJO FINAL: Contabilidad Financiera III

Fuente y

Elaboración: Bolsa de Valores de Lima

29

TRABAJO FINAL: Contabilidad Financiera III Análisis de los Estados Financieros y Ratios Financieros16.En el primer trimestre del año, Edegel obtuvo una utilidad neta ascendente a S/. 75.6 millones, lo que representa un incremento de 11% con respecto al mismo periodo del año 2008 en el cual alcanzó S/. 67.9 millones.

La utilidad operativa en el primer trimestre ascendió a S/.141.2 millones, superior en 89.7% a la obtenida en el primer mismo trimestre del año anterior. Indicadores Clave: País: • El tipo de cambio promedio de venta al 31 de marzo de 2009 fue 3.161 Soles/Dólar, lo que representa una devaluación de 0.60% durante el cuarto trimestre (con relación al tipo de cambio al 31 de diciembre que fue de 3.142 Soles/Dólar). Sector: • La demanda de energía del SEIN creció un 1% con respecto al primer trimestre del año 2008 (de 7,303 a 7,386 GWh). • La máxima demanda de potencia en el sistema durante el período ascendió a 4,155 MW, incrementándose en 2% con respecto a la registrada al 31 de marzo de 2008 (4,072 MW). En el primer trimestre del 2009 los ingresos operacionales ascendieron a S/. 293.7 millones, lo cual constituye un incremento de 18% con relación al mismo periodo del año 2008. Los costos de ventas en el primer trimestre ascendieron a S/. 139.4 millones, disminuyendo en 10.4% con relación al mismo período del año 2008. Ratio de Liquidez: El índice de liquidez general incrementó a 0.80 al cierre del primer trimestre del presente año (0.61 al cierre del año 2008), principalmente por: • La reducción en las cuentas por pagar comerciales (-S/. 103.9 millones) • La amortización de obligaciones financieras de corto plazo (-S/. 73.9 millones) • El incremento en el saldo de efectivo y equivalentes (+S/. 141.6) • Los efectos antes mencionados fueron atenuados por • El incremento en las cuentas por pagar a relacionadas (+S/. 54.5 MM) producto del registro • del dividendo complementario del año 2008, aprobado en Junta de Accionistas del 24 de marzo de 2009. Endeudamiento • Durante el primer trimestre del año 2009, la Compañía canceló una emisión de bonos por S/.31.6 millones. Asimismo, se realizaron dos nuevas emisiones de bonos en el marco del Tercer Programa por un total de US$ 14.5 millones a plazos de 6 y 10 años. • Considerando que una parte relevante de los flujos operativos de la compañía están denominados en dólares, en febrero de 2009 se contrató un swap de moneda por el cual se convirtió un financiamiento por S/. 32.5 MM con el Banco Continental, en una obligación en dólares por US$ 10.03 millones con el mismo banco; modificándose la tasa de interés de dicha obligación de 9.59% en Nuevos Soles a 6.38% en Dólares.

Anexo 4. PLAN CONTABLE EDEGEL 2009 y 2010.

16

Fuente: CONASEV

30

TRABAJO FINAL: Contabilidad Financiera III Actualmente, Edegel se encuentra en pleno proceso de transformación hacia el nuevo PCGE. A continuación, haremos un análisis comparativo de aquellas cuentas que se modifican en algún aspecto. Esta es la nueva reclasificación que se aplica en el PCGE, antiguamente, en el PCGR tan sólo se llegaba hasta la sub-divisionaria, pero ahora se ha introducido el concepto de Elemento. 1. Estructura Contable.En el Plan Contable de Edegel se puede apreciar la siguiente estructura contable:

01-11- 100 – 1000 Clase Cuenta Divisionaria

Sub-divisionaria

Mientras tanto, en el PCGE se tiene la siguiente estructura:

01-11- 100 – 1000 – 10000 Elemento

Cuenta

Sub-Cuenta Divisionaria

Sub-divisionaria

2. Cuentas Eliminadas del Plan Contable Edegel. Cuentas Eliminadas del Plan Contable Actual de EDEGEL en el PCGE Activo 31 Valores 31-1-1-01 Acciones de Tesorería 38 CargasDiferidas 38-2-1-01 Seguros 38-2-1-02 Seguro Vida Ley D.L. 688 38-2-1-04 SCTR Económico 38-2-1-05 Seguro Preferencial 38-2-1-06 Póliza de Vida Temporal 38-2-1-07 Seguro Responsabilidad Civil 38-2-1-08 Seguro 3D 38-2-1-09 Seguro de Vehículos 38-4-1-01 Entregas a Rendir Cuentas Soles 38-4-1-02 Entregas a Rendir Descuento por Planilla 38-4-2-01 Entregas a Rendir Cuentas Dólares 38-5-1-01 Adelanto de Remuneraciones 38-5-1-02 Adelanto de Vacaciones 38-5-1-03 Adelanto de Gratificaciones 38-6-1-01 Otros Gastos Pagados x Adelantado Soles 38-6-2-01 Otros Gtos Pagados x Adelantado Dólares 38-7-1-01 Pagos a Cta Impto a la Renta 3ra Categ 38-7-1-02 Impuesto a la Renta Diferido Corriente 38-9-1-01 Otras Cargas Diferidas Soles 38-9-1-02 Otras Cargas Diferidas Encargo Terceros 38-9-1-03 Otras Cargas Diferidas Proyecto Yuncán 38-9-2-01 Otras Cargas Diferidas Dólares 38-9-2-03 Otras Cargas Diferidas Proyecto Yuncán 38-9-2-04 Otras Cargas Diferidas Proyecto Yuncán 38-9-2-05 Otras Cargas Diferidas Proyecto Yuncán 38-9-2-06 Otras Cargas Diferidas Proyecto Yuncán 38-9-2-07 Otras Cargas Diferidas Proyecto Yuncán 38-9-2-08 Otras Cargas Diferidas Proyecto Yuncán 38-9-2-09 Otras Cargas Diferidas Proyecto Yuncán 38-9-2-10 Otras Cargas Diferidas Proyecto Yuncán

Pasivo Resultados 45 Dividendospor Pagar 66 CargasExcepcionales 45-1-1-01 Dividendos por Pagar 66-2-1-01 Costo Neto de Enagen. de Inm. Maq. y Eq. 47 BeneficiosSocialesde losTrabajadores 66-3-1-01 Costo Neto de Enagenacion de Intangibles 47-1-1-01 Compensación x Tiempo de Servicios 66-4-1-01 Impuestos atrasados y/o adicionales 66-4-1-02 Ajuste al Imp. Renta de Años Anteriores 66-4-1-03 Ajuste a la PPTT de Años Anteriores 66-5-1-01 Cargas Diversas de Ejercicios Anteriores 66-6-1-01 Sanciones Administrativas y Fiscales 66-7-1-01 Costo de Venta Suministros 66-7-1-02 Costo de Venta Suministros Obsoletos 66-7-1-03 Costo de Venta Encargo de Terceros 66-7-2-01 Ajuste al Costo de Suministros 66-8-8-01 Cargas Excepcionales - ACM Elemento 8 66-9-1-01 Gastos sustentados con Boleta de Venta 66-9-1-02 Ajuste por Pérdida en Redondeo 86 Distribución Legal de laRentaNeta 66-9-1-03 Faltante de Inventario 86-1-1-00 Distribucion Legal de la Renta Neta 66-9-1-04 Otras cargas excepcionales 86-1-2-00 Participac. de los Trabajadores Diferido66-9-1-05 Impuesto asumido por terceros 66-9-1-06 Gastos de Estructuración Empresarial 66-9-1-07 Gastos Proyecto Yuncán 66-9-1-08 Gastos no deducibles 76 IngresosExcepcionales 76-2-1-01 Enajenac. de Inmuebles, Maquinaria y Eq. 76-4-1-01 Recuperac. Castigo de Ctas Incobrables 76-5-1-01 Devoluc. Provisiones de Ejerc Anteriores 76-6-1-01 Ajuste a Participac. de Años Anteriores 76-6-1-02 Impuesto a la Renta de Años Anteriores 76-7-8-01 Ingresos Excepcionales - ACM 76-8-1-01 Ingresos Extraordinarios 76-8-1-02 Venta de Suministros 76-8-1-03 Venta de Suministros Obsoletos 76-9-1-01 Otros Ingresos Extraordinarios 76-9-1-02 Sobrante de Inventarios

31

TRABAJO FINAL: Contabilidad Financiera III 3. Cuentas que modifican su nomenclatura en el PCGE. Cuentas del Plan Contable Actual de EDEGEL que Modifican su Nomenclatura en el PCGE ACTIVO Y PASIVO 12 Cuentaspor Cobrar Comerciales- Terceros 12-1-1-01 Facturas por Cobrar Clientes 12-1-1-02 Facturas por Emitir Soles 12-1-1-03 Refinanciamiento 12-1-1-04 Fact x Emitir C. Libres Potencia Elect 12-1-1-05 Fact x Emitir C. Libres Energía Activa 14 Cuentasx Cobrar al Personal, alosAccionistas, Directoresy 14-1-1-01 Préstamos por Escolaridad 14-1-1-02 Otros Préstamos 14-1-1-03 Teléfono Personal 14-1-1-04 Seguro Personal 16 Cuentasx Cobrar Diversas- Terceros 16-1-1-01 Centromin Soles 16-1-2-01 Préstamo por cobrar a Matriz 16-8-1-01 Ctas por Cobrar Vinculadas 0 16-8-1-03 Ctas por Cobrar Vinculadas Matriz 16-8-2-01 Ctas por Cobrar Vinculadas Dólares 19 Estimación de Cuentasde CobranzaDudosa 19-1-1-01 Cobranza Dudosa Comercial 19-1-1-02 Cobranza Dudosa Comercial dólares 19-2-1-01 Cobranza Dudosa No Comercial Soles 19-2-2-01 Cobranza Dudosa No Comercial Dólares 26 Envasesy Embalajes 26-6-1-01 Suministros Diversos 26-6-1-02 Suministros AF 26-8-1-01 Suministros Diversos - ACM 29 Desvalorización de existencias 29-8-1-01 Provisión para Desvalorización - ACM 39 Depreciación, Amortización y Agotamiento Acumulados 39-3-2-01 Edificios y Otras Construcciones 39-3-2-02 Edificios y Otras Construcc Exc de Reval 39-3-3-01 Deprec. Maq. Eq. y Otras Unid. de Explot 39-3-3-02 Dep. Maq. Eq y Otras Unid Explot. Exc Re 39-3-4-01 Depreciación Unidades de Transporte 39-4-1-01 Amortización de Concesiones y Derechos 39-4-6-01 Amortización Goodwill 40 Tributosy Aportesal Sistemade Pensionesy de Salud por 40-1-1-01 IGV Crédito Fiscal 40-1-1-02 IGV por Pagar 40-1-1-04 IGV Retenciones por Pagar 40-1-1-05 IGV Detracciones - SPOT 40-1-7-03 Impuesto a la Renta 3ra Categoría 40-1-7-04 Impuesto a la Renta 4ta Categoría 40-1-7-05 Impuesto a la Renta 5ta Categoría 40-1-7-07 Impuesto a la Renta Diferido 42 Cuentaspor Pagar Comerciales- Terceros 42-1-1-01 Facturas por Pagar 42-2-1-01 Anticipos Otorgados Soles 42-9-1-01 Facturas por Recibir Soles 42-9-1-02 Facturas por Recibir Dólares 46 Cuentaspor Pagar Diversas- Terceros 46-1-2-01 Préstamos Bancarios Dólares Parte Cte. 46-5-1-01 Bonos u Obligaciones Soles 46-5-2-01 Bonos u Obligaciones Dólares 46-6-1-01 Intereses por Pagar Soles 46-6-2-01 Intereses por Pagar Préstamos Dólares 48 Provisiones 32 48-3-1-01 Provisiones Diversas Soles 48-3-2-01 Provisiones Diversas Dólares

RESULTADOS 62 Gastosde Personal, Directoresy Gerentes 62-1-1-01 Sueldos 62-2-1-01 Salarios 62-5-1-01 Gratificaciones 62-5-1-02 Asignación Familiar 62-5-1-03 Bonos 62-5-1-04 Horas Extras 63 Gastosde ServiciosPrestadospor Terceros 63-1-1-01 Correos y Courier 63-1-1-02 Teléfonos Fijo 63-1-1-03 Teléfonos Celulares 63-1-1-04 Internet 64 Gastospor Tributos 64-3-1-01 Cánon de Telecomunicaciones 64-6-1-01 Impuesto al Patrimonio Predial 64-6-1-02 Licencia de Funcionamiento 64-6-1-03 Impuesto al Patrimonio Automotriz 64-6-1-04 Otros Tributos Gobiernos Locales 64-7-1-01 IES 64-7-1-02 SENATI 64-7-1-03 Essalud 65 OtrosGastosde Gestión 65-1-1-01 Seguro Póliza Propiedad 65-1-1-02 Seguro Responsabilidad Civil 65-1-1-03 Seguro 3D 65-1-1-04 Vida Accidentes Combinada 65-1-1-05 Póliza de Vehículos 65-1-1-06 Otros Seguros 67 GastosFinancieros 67-1-1-01 Intereses por Préstamos 67-1-1-02 Comisiones Bancarias 67-3-1-01 Intereses sobre bonos 67-3-1-02 Gastos relacionados a Bonos 67-4-1-01 Intereses y Gastos de Dctos Descontados 68 Valuación y Deterioro de Activosy Provisiones 68-1-1-01 Depreciación Inmueb. Maquinaria y Equipo 68-2-1-01 Amortización de Intangibles 68-2-1-02 Amortización de Intangibles - Goodwill 68-4-1-01 Cuentas de Cobranza Dudosa 68-5-1-01 Desvalorización de Existencias 75 OtrosIngresosde Gestión 75-5-1-01 Alquileres de Celdas de Distribución 75-5-1-02 Alquileres de Unidades de Transporte 75-5-1-03 Alquileres de Canales de Telefonía 75-5-1-04 Alquileres de Equipos Diversos 89 Determinación del Resultado del Ejercicio 89-1-1-00 Resultado del Ejercicio 89-8-1-01 Resultado por Exposición a la Inflación

TRABAJO FINAL: Contabilidad Financiera III 4. Cuentas del PCGR Edegel que mantienen su nomenclatura en el PCGE.10 Caja y Bancos 20 Mercaderías 21 Productos Terminados 22 Sub productos, Desechos y Desperdicios 23 Productos en Proceso 28 Existencias por Recibir 33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 34 Intangibles 41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar 50 Capital 57 Excedente de Revaluación 58 Reservas 59 Resultados Acumulados 60 Compras 61 Variación de Existencias 69 Costo de Ventas 70 Ventas 73 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Obtenidos 74 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos 77 Ingresos Financieros 78 Cargas Cubiertas por Provisiones 80 Margen Comercial 81 Producción del Ejercicio 82 Valor Agregado 84 Resultado de Explotación 85 Resultado Antes de Participaciones e Impuestos 88 Impuesto a la Renta

5. Cuentas que modifican su código.-

31 32 38 55 56

Cuentas del Plan Contable de EDEGEL que Modifican su Código en el PCGE EDEGEL PCGE 11 Inversiones al valor razonable y disponibles para la venta Valores 30 Inversiones inmobiliarias Provisión paradesvalorización del AF 36 Desvalorización de Activo Inmovilizado CargasDiferidas 18 Servicios y Otros Contratados por Anticipado Accionesde Inversión 51 Acciones de Inversión Capital Adicional 52 Capital Adicional

6. Nuevas Cuentas que se integran al Plan de Cuentas de Edegel en el PCGE.Cuentas del Activo: 11 Inversiones al Valor Razonable y Disponibles para la Venta 13 Cuentas por Cobrar Comerciales - Relacionadas 17 Cuentas por Cobrar Diversas - Relacionadas 18 Servicios y Otros Contratados por Anticipado 27 Activos no Corrientes Mantenidos para la Venta 30 Inversiones Mobiliarias 31 Inversiones Inmobiliarias 32 Activos Adquiridos en Arrendamiento Financiero 35 Activos Biológicos 36 Desvalorización de Activo Inmovilizado 37 Activos Diferidos 38 Otros Activos

Cuentas del Pasivo:

33

TRABAJO FINAL: Contabilidad Financiera III 43 Cuentas por Pagar Comerciales - Relacionadas 44 Cuentas por Pagar a los Accionistas, Directores y Gerentes 45 Obligaciones Financieras 47 Cuentas por Pagar Diversas - Relacionadas 49 Pasivo Diferido Cuentas del Patrimonio: 56 Resultados no Realizados Cuentas de Resultados: 66 Pérdida por Medición de Activos no Financieros al Valor Razonable 76 Ganancia por Medición de Activos no Financieros al Valor Razonable Cuentas del Elemento 8: 87 Participaciones de los Trabajadores. Cuentas de Orden Deudoras: 01 Bienes y Valores Entregados 02 Derechos Sobre Instrumentos Financieros Derivados 03 Otras Cuentas de Orden Deudoras 04 Deudoras por el contrario Cuentas de Orden Acreedoras: 06 Bienes y Valores Recibidos 07 Compromisos Sobre Instrumentos Financieros Derivados 08 Otras Cuentas de Orden Acreedoras 09 Acreedoras por Contra

7. Cambios Resaltantes17.• • • • • •

• • •

Según el PCGR «Clase», ahora con el PCGE se denomina «Elemento» a un conjunto de cuentas. Ya no se emplea el término «Provisiones» fue cambiado por «Estimaciones». Fue reemplazado el término «Valuación» por «Desvalorización». El término «Costo Histórico» fue cambiado por «Valor Razonable». - (revaluado). Las cuentas del Elemento 6 (62, 63, 64, 65 y 67) cambiaron en su nomenclatura el término «Carga» por «Gastos», se emplea así para efectos de la normatividad contable (NIC / NIIF). Las Cuentas 66 Cargas Excepcionales y 76 Ingresos Excepcionales del PCGR cambiaron de nomenclatura y dinámica, ya no servirán para registrar los traslados por reparaciones (excepciones), esto se debe a que este tipo de operaciones en concordancia a la NIC 1, Presentación de Estados Financieros ya no se consideran extraordinarias y los ajustes de años anteriores, se registran directamente en la Cuenta 59 Resultados Acumulados, en cumplimiento a la NIC 8 Políticas Contables, Cambios en Estimaciones Contables y Errores. El término "Estimación" se emplea en la aplicación de los Elementos 6 y 7. El término "Reconocimiento" se emplea cuando la empresa asume un activo o un pasivo. El término "Medición" se utiliza cuando se realizan Cobros o Pagos.

PLAN CONTABLE ACTUAL EDEGEL S.A.A.(PCGR) 17

Fuente: Giraldo Jara, Demetrio. Manual Plan Contable General para Empresas. (2009)

34

TRABAJO FINAL: Contabilidad Financiera III CUENTA CONTABLE

DESCRIPCION

35

TRABAJO FINAL: Contabilidad Financiera III 01-1-1-12 01-1-1-27 01-1-1-28 01-1-1-33 01-1-1-39 01-1-1-60 01-1-1-71

Cuenta Puente Clientes Cuenta Puente Compra Activos y Servicios Cuenta Puente Compra de Materiales Cuenta Puente Liquidación de Embarque AF Cuenta Puente Obras en Curso Cuenta Puente Consumos Cuenta Consumo AF

02-1-1-01 02-1-2-01 02-1-2-02 03-1-1-07 03-1-2-07 04-1-1-01 04-1-1-02

Fianzas Deudor Soles Fianzas Deudor Dólares Fianzas Acreedor Dólares Cuenta Puente Diferencia Cambiaria Soles Cuenta Puente Diferencia Cambiaria Dólar Otras Cuentas de Orden Deudor Otras Cuentas de Orden Acreedor

10-1-1-01 10-1-1-02 10-2-1-01 10-4-1-11 10-4-1-21 10-4-1-22 10-4-1-23 10-4-1-24 10-4-1-31 10-4-1-60 10-4-2-11 10-4-2-21 10-4-2-22 10-4-2-32 10-4-2-33 10-4-2-42 10-4-2-43 10-4-2-60 10-6-1-11 10-6-1-21 10-6-1-51 10-6-2-11 10-6-2-21 10-6-2-31 10-6-2-32 10-6-2-51 10-8-2-01

Caja Principal Pagos de Caja Soles Fondo Fijo Oficina Lima BBVA Cta.Cte. S/. BCP Cta.Cte. S/. BCP Cta.Cte. S/.Fideic BCP Cta.Cte. S/. BCP Cta Cte S/. Banco Nación Cta.Cte. S/ SCOTIABANK PERU Cta Cte S/. BBVA Cta.Cte. US$ BCP Cta.Cte. US$ BCP Cta.Cte. US$Fideic Citibank Cta.Cte. US$ Citibank Cta.Cte. US$ Cuenta Nueva York US$ Cuenta Mesa de Tesorería Scotiabank SCOTIABANK PERU Cta Cte US$ BBVA S/. Depósitos a Plazo BCP S/. Depósitos a Plazo Depósito a Plazo - Soles BBVA US$ Depósitos a Plazo BCP US$ Depósitos a Plazo Citibank US$ Depósitos a Plazo Citibank US$ NY Depósitos a Plazo Depósitos a Plazo - Dólares Interbank Ahorros Mesa US$

12-1-1-01 12-1-1-02 12-1-1-03 12-1-1-04 12-1-1-05 12-1-1-06 12-1-1-07

Facturas por Cobrar Clientes Facturas por Emitir Soles Refinanciamiento Fact x Emitir C. Libres Potencia Elect Fact x Emitir C. Libres Energía Activa Fact x Emitir C. Libres Energía Reactiva Fact x Emitir C. Lib. Sist. Princip Tran

36

TRABAJO FINAL: Contabilidad Financiera III 12-1-1-08 12-1-1-10 12-1-1-11 12-1-1-12 12-1-1-14 12-1-1-15 12-1-1-16 12-1-1-17 12-1-2-02 12-1-2-04 12-1-2-05 12-1-2-06 12-1-2-07 12-1-2-08 12-1-2-09 12-1-2-12 12-1-2-14 12-2-1-01 12-2-1-99 12-9-1-01 12-9-2-01

Fact x Emitir C. Lib. Comp. Transm Secun Fact x Emitir C. Reg. Potencia Eléctrica Fact x Emitir C. Reg. Energía Activa Sol Fact x Emitir C. Reg. Energía Reactiva Fact x Emitir COES Transferen Potencia Fact x Emitir COES Transf Energía Activa Fact x Emitir COES Transf Energía React Fact x Emitir C. Reg. Sistema Principal Facturas por Emitir Dólares Fact x Emitir C. Libres Potencia Dólares Fact x Emitir C. Libres Energía Activa Fact x Emitir C. Libres Energía Reactiva Fact x Emitir C. Lib Sist. Princ. Transm Fact x Emitir C. Lib Comp. Transm Secund Fact x Emitir C. Libres GRP Dólares Fact x Emitir C. Reg. Energía Reactiva Facturas por Emitir Transm Secun Dólares Anticipos de Clientes Cuenta Puente Anticipos de Clientes Cobranza Dudosa Cobranza Dudosa Dólares

14-1-1-01 14-1-1-02 14-1-1-03 14-1-1-04 16-1-1-01 16-1-2-01 16-2-1-01 16-2-1-02 16-3-1-02 16-3-2-01 16-3-2-02 16-4-1-01 16-4-2-01 16-6-2-01 16-7-1-01 16-7-1-03 16-7-1-05

Préstamos por Escolaridad Otros Préstamos Teléfono Personal Seguro Personal Centromin Soles Préstamo por cobrar a Matriz Impuesto a la Renta por Recuperar Soles Impuesto General a la ventas x recuperar Int. x cobrar Morat y Compen Sin Dcto S Intereses x cobrar Morat y Compens Dólar Int. por cobrar Morat y Compe Sin Dcto D Depósitos en Garantía Soles Depósitos en Garantía Dólares Reclamos al Seguro Dólares Otras Cuentas por Cobrar Alojamiento y Alimentación Personal Intereses por Cobrar GRP

16-8-1-01 16-8-1-02 16-8-1-03 16-8-2-01 16-9-1-01 16-9-2-02 19-1-1-01 19-1-1-02 19-2-1-01 19-2-2-01

Ctas por Cobrar Vinculadas 0 Ctas por Cobrar Vinculadas 0 Ctas por Cobrar Vinculadas Matriz Ctas por Cobrar Vinculadas Dólares Cobranza Dudosa Soles Cobranza Dudosa Dólares Cobranza Dudosa Comercial Cobranza Dudosa Comercial dólares Cobranza Dudosa No Comercial Soles Cobranza Dudosa No Comercial Dólares

37

TRABAJO FINAL: Contabilidad Financiera III 26-6-1-01 26-6-1-02 26-8-1-01 28-6-1-01 29-6-1-01 29-8-1-01

Suministros Diversos Suministros AF Suministros Diversos - ACM Suministros Diversos por Recibir Provisión Desvalorización de Existencias Provisión para Desvalorización - ACM

31-1-1-01 33-1-1-01 33-1-2-01 33-2-1-01 33-2-2-01 33-3-1-01 33-3-2-01 33-4-1-01 33-4-2-01 33-5-1-01 33-5-2-01 33-6-1-01 33-6-2-01 33-7-1-01 33-9-1-01 33-9-1-03

Acciones de Tesorería Terrenos Terrenos Excedente de Revaluación Edificios y Otras Construcciones Edificios y Otras Construcc Exc de Reval Maqui. Equip. y Otras Unidades de Explot Maquin. Eq. y Otras Unid. Explo. Exc Rev Unidades de Transporte Unidades de Transporte Exced de Revaluac Muebles y Enseres Muebles y Enseres Exced de Revaluación Equipos Diversos Equipos Diversos Exced de Revaluación Equipos de Cómputo Obras en Curso Obras en Curso - Hotel Electroandes

34-2-1-01 34-3-1-01 34-5-1-01

Gastos de Investigación y Desarrollo Software Gastos de Estudios y Proyectos

34-6-1-01

Goodwill

38-2-1-01 38-2-1-02 38-2-1-04 38-2-1-05 38-2-1-06 38-2-1-07 38-2-1-08 38-2-1-09 38-4-1-01 38-4-1-02 38-4-2-01 38-5-1-01 38-5-1-02 38-5-1-03 38-6-1-01 38-6-2-01 38-7-1-01 38-7-1-02 38-9-1-01 38-9-1-02 38-9-1-03

Seguros Seguro Vida Ley D.L. 688 SCTR Económico Seguro Preferencial Póliza de Vida Temporal Seguro Responsabilidad Civil Seguro 3D Seguro de Vehículos Entregas a Rendir Cuentas Soles Entregas a Rendir Descuento por Planilla Entregas a Rendir Cuentas Dólares Adelanto de Remuneraciones Adelanto de Vacaciones Adelanto de Gratificaciones Otros Gastos Pagados x Adelantado Soles Otros Gtos Pagados x Adelantado Dólares Pagos a Cta Impto a la Renta 3ra Categ Impuesto a la Renta Diferido Corriente Otras Cargas Diferidas Soles Otras Cargas Diferidas Encargo Terceros Otras Cargas Diferidas Proyecto Yuncán

38

TRABAJO FINAL: Contabilidad Financiera III 38-9-2-01 38-9-2-03

Otras Cargas Diferidas Dólares Otras Cargas Diferidas Proyecto Yuncán

39-3-2-01 39-3-2-02 39-3-3-01 39-3-3-02 39-3-4-01 39-3-4-02 39-3-5-01 39-3-5-02 39-3-6-01 39-3-6-02 39-4-1-01 39-4-6-01

Edificios y Otras Construcciones Edificios y Otras Construcc Exc de Reval Deprec. Maq. Eq. y Otras Unid. de Explot Dep. Maq. Eq y Otras Unid Explot. Exc Re Depreciación Unidades de Transporte Dep. Unidades de Transport Exc. de Reval Depreciación Muebles y Enseres Depreciac. Muebles y Enseres Exc. de Rev Depreciación Equipos Diversos Depreciac. Equipos Diversos Exc. de Rev Amortización de Concesiones y Derechos Amortización Goodwill

40-1-1-01 40-1-1-02 40-1-1-03 40-1-1-04 40-1-1-05 40-1-7-03 40-1-7-04 40-1-7-05 40-1-7-06 40-1-7-07 40-1-9-01 40-1-9-02 40-3-1-01 40-3-1-03 40-3-1-04 40-3-2-01 40-3-3-01 40-3-3-02 40-3-4-01 40-3-9-05 40-3-9-06 40-3-9-07

IGV Crédito Fiscal IGV por Pagar IGV No Domiciliados IGV Retenciones por Pagar IGV Detracciones - SPOT Impuesto a la Renta 3ra Categoría Impuesto a la Renta 4ta Categoría Impuesto a la Renta 5ta Categoría Impuesto a la Renta No Domiciliados Impuesto a la Renta Diferido Imp. Extraord. Solidaridad Cta. Propia Imp. Extraord. Solidaridad Cta. Terceros ESSALUD ESSALUD Vida Seguro Vida Ley Oficina de Normalización Previsional Seguro Complementario de Seguro de Riesg Seguro Comp. de Trabajo Riesgo - Salud SENATI Contribución al COES Contribución Gas de Camisea Otras Contribuciones

41-1-1-01 41-1-1-02 41-2-1-01

Sueldos y Salarios Gratificaciones por Pagar Vacaciones por Pagar

41-3-1-01 41-3-1-02 41-9-1-01

Participaciones por Pagar Participaciones Diferidas Otras Remuneraciones

42-1-1-01 42-2-1-01 42-9-1-01 42-9-1-02

Facturas por Pagar Anticipos Otorgados Soles Facturas por Recibir Soles Facturas por Recibir Dólares

39

TRABAJO FINAL: Contabilidad Financiera III

45-1-1-01

Dividendos por Pagar

46-1-2-01 46-5-1-01 46-5-2-01 46-6-1-01 46-6-2-01 46-6-2-02 46-8-1-01 46-8-1-02 46-9-1-01 46-9-2-01 46-9-3-01 46-9-4-01 46-9-5-01 46-9-5-02

Préstamos Bancarios Dólares Parte Cte. Bonos u Obligaciones Soles Bonos u Obligaciones Dólares Intereses por Pagar Soles Intereses por Pagar Préstamos Dólares Intereses por Pagar Bonos Dólares Provisión PAMA Provisión Reestructuración Empresarial Retenciones AFP Retenciones Judiciales Retenciones Seguro Retenciones Cooperativas Retenciones Judiciales Retenciones Varias

46-9-6-01

Aporte MEM - DGE

46-9-6-02

Aporte Osinerg

46-9-6-03 46-9-7-01 46-9-7-02 46-9-8-01 46-9-9-01 46-9-9-02

Aporte INRENA Provisiones Varias Soles Provisiones Varias Dólares Depósitos en Garantía Otras Cuentas por Pagar Participac. de Trabajad. Años Anteriores

46-9-9-03 46-9-9-04 46-9-9-05 46-9-9-07 46-9-9-08

Otras Cuentas por Pagar Diversas Soles Otras Cuentas por Pagar Diversas Dólares Otras Cuentas por Pagar RRHH Soles Otras Cuentas por Pagar - Sindicato Otra Cuenta por Pagar - Comedor San Juan

46-9-9-09 46-9-9-11

Otras Cuentas por Pagar 0 Otras Cuentas por Pagar SNPPH

47-1-1-01 48-3-1-01

Compensación por Tiempo de Servicios Provisiones Diversas Soles

48-3-2-01

Provisiones Diversas Dólares

50-1-1-01 50-8-8-01 56-1-1-01

Capital Social Capital - ACM Capital Adicional

58-2-1-01 58-8-8-01

Reserva Legal Reserva Legal - ACM

40

TRABAJO FINAL: Contabilidad Financiera III 59-1-1-01 59-8-8-01

Utilidades No Distribuidas Resultado por Exposición a la Inflación

60-6-1-01 60-6-1-02 60-6-2-01 60-7-1-01 60-7-1-02 60-7-1-03 60-7-1-04 60-7-1-05 60-7-2-01 60-7-2-02 60-7-3-01 60-7-3-02 60-7-3-03 60-7-8-01 60-8-8-01 62-1-1-01 62-2-1-01 62-5-1-01 62-5-1-02 62-5-1-03 62-5-1-04 62-5-1-05 62-5-1-06 62-5-1-07 62-6-1-01 62-7-1-01 62-7-1-02 62-7-1-03 62-7-1-04 62-8-1-01 62-9-1-01 62-9-1-02 62-9-1-03 62-9-1-04 62-9-1-05 62-9-1-06 62-9-1-07 62-9-1-08 62-9-1-09 62-9-8-01 63-1-1-01 63-1-1-02 63-1-1-03 63-1-1-04 63-2-1-01 63-2-1-02 63-2-1-03 63-2-1-04

Consumo de Materiales para Obras y Mtto Consumo de Utiles de Uso General Costo de Venta de Suministros Compra de Energía Activa Compra de Energía Reactiva Compra de Energía Activa - Sin Contrato Aporte Electrif. Rural - Energía Activa Compra de Energía Activa Vinculada Compra de Potencia Compra de Potencia Vinculada Peaje Sistema Principal Peaje Sistema Secundario Garantía Red Principal - Camisea Compra de Energía y Potencia - ACM Compras - ACM Sueldos Salarios Gratificaciones Asignación Familiar Bonos Horas Extras Otras Remuneraciones Otras Cargas de personal NR Bono Productividad Vacaciones ESSALUD Seg. Complem. Trabajo de Riesgo - Salud Seg. Complem. Trab de Riesg - Pensiones Otros Remuneraciones al Directorio Capacitación Programa Seguro Médico Familiar Asignaciones Alimenticias Uniformes e Implementos de Seguridad Otras Cargas de Personal Examen Médico al Personal Póliza Vida Ley Prácticas Profesionales Atenciones, Agasajos y Otros Cargas de Personal - ACM Correos y Courier Teléfonos Fijo Teléfonos Celulares Internet Gastos Notariales y de Registro Honorarios Legales Honorarios de Auditores Honorarios de Consultores

41

TRABAJO FINAL: Contabilidad Financiera III 63-2-1-05 63-2-1-06 63-2-1-07 63-2-1-08 63-4-1-01 63-4-1-02 63-4-1-03 63-4-1-04 63-4-1-05 63-4-1-06 63-4-1-07 63-4-1-08 63-4-1-09 63-4-1-10 63-4-1-11 63-5-1-01 63-5-1-02 63-5-1-03 63-6-1-01 63-6-1-02 63-7-1-01 63-7-1-02 63-7-1-03 63-7-1-04 63-8-1-01 63-8-1-02 63-8-1-03 63-8-1-04 63-8-1-05 63-8-1-06 63-9-1-01 63-9-1-02 63-9-1-03 63-9-1-04 63-9-1-05 63-9-1-06 63-9-1-07 63-9-8-01 63-O-1-01 63-O-1-02 63-O-1-03 63-O-1-04 63-O-1-05 64-3-1-01 64-6-1-01 64-6-1-02 64-6-1-03 64-6-1-04 64-7-1-01 64-7-1-02 64-7-1-03

Honorarios por Servicios Técnicos Otros Honorarios Administración de Fideicomiso Gastos por Emisión de Títulos Valores Serv. Mantenim. y Reparac. Obras Serv. Mantenim. y Reparac. Represas Serv. Manten. y Reparac. Vías de Acceso Serv. Manten. y Reparac. Sub-estaciones Serv. Mant. y Repar. Líneas de Transm. Serv. Mantenim. y Reparac. Maquinaria Serv. Mant. y Repar. Unid. de Transporte Serv. Mant. y Repar. Muebles Serv. Mant. y Repar. Eq. Div. y Eq. Comp Serv. Mant. y Repar. Edif. y Otras Const Serv. Mant. y Repar. de Viviendas Alquiler de Inmuebles Alquiler de Unidades de Transporte Otros Alquileres Electricidad Agua Anuncios, Avisos y Publicaciones Servicios de Impresión y Edición Gastos de Representación Organización y Auspicio de Eventos Cooperativas y Services Vigilancia y Protección Limpieza y Lavandería Hotel, Comedor, Cafetería Otros Servicios de Personal Topografía y Dibujo Análisis Químicos Hidrología COES Servicios Gráficos Atención Médica Familia de Convenio Servicios Escolares Servicios Varios Servicios Prestados a Terceros - ACM Movilidad Local con sustento Movilidad Local sin sustento Transporte Pasajes Almacenaje Cánon de Telecomunicaciones Impuesto al Patrimonio Predial Licencia de Funcionamiento Impuesto al Patrimonio Automotriz Otros Tributos Gobiernos Locales IES SENATI Essalud

42

TRABAJO FINAL: Contabilidad Financiera III 64-7-1-04 64-7-1-05 64-7-1-06 64-9-1-01 64-9-1-02 64-9-1-03 64-9-1-04 64-9-1-05 64-9-1-06 64-9-1-07 64-9-8-01 65-1-1-01 65-1-1-02 65-1-1-03 65-1-1-04 65-1-1-05 65-1-1-06 65-1-1-07 65-3-1-01 65-3-1-02 65-3-1-03 65-3-1-04 65-8-8-01 65-9-1-01 65-9-1-02 65-9-1-03 65-9-1-04 65-9-1-05 65-9-1-06 65-9-1-07 65-9-1-08 65-9-1-10 65-9-1-11 65-9-1-12 65-9-1-13 65-9-1-14 65-9-1-16 65-9-1-17 65-9-1-18

SCTR - Salud Póliza Vida Ley SCTR Pensión Derecho Uso de Agua INRENA Sostenimiento Direcc. Gral. Electricidad Sostenimiento OSINERG Cuota - COES SINAC Otros Tributos ITF Impuesto a Transacciones Financieras Otras Contrib. - Aporte Elect. Rural Tributos - ACM Seguro Póliza Propiedad Seguro Responsabilidad Civil Seguro 3D Vida Accidentes Combinada Póliza de Vehículos Otros Seguros Seguros Asistencia Médica Colectiva Cuotas Asociaciones y Otras Institucione Suscripciones en Diarios y Revistas Compras de Libros, Empastes y Otros Otras Suscripciones y Cotizaciones Cargas Diversas de Gestión - ACM Gastos de Viaje y Viáticos Activos Menores Celebraciones y Agasajos al Personal Fotocopias Utiles de Oficina Víveres, subsistencias y menaje Gastos de Trámites Legales Refrigerio Saneamiento de Servidumbres Otras Cargas Diversas de Gestión Gasolina Gastos no Deducibles Gastos de Viaje y Viáticos No Deducibles Otras Cargas Div. de Gestión 0 Otras Cargas Div.de Gestión 0 Otras Cargas Div. de Gestión SNP Holding

66-2-1-01 66-3-1-01 66-4-1-01 66-4-1-02 66-4-1-03 66-5-1-01 66-6-1-01 66-7-1-01 66-7-1-02 66-7-1-03 66-7-2-01

Costo Neto de Enagen. de Inm. Maq. y Eq. Costo Neto de Enagenacion de Intangibles Impuestos atrasados y/o adicionales Ajuste al Imp. Renta de Años Anteriores Ajuste a la PPTT de Años Anteriores Cargas Diversas de Ejercicios Anteriores Sanciones Administrativas y Fiscales Costo de Venta Suministros Costo de Venta Suministros Obsoletos Costo de Venta Encargo de Terceros Ajuste al Costo de Suministros

43

TRABAJO FINAL: Contabilidad Financiera III 66-8-8-01 66-9-1-01 66-9-1-02 66-9-1-03 66-9-1-04 66-9-1-05 66-9-1-06 66-9-1-07 66-9-1-08

Cargas Excepcionales - ACM Gastos sustentados con Boleta de Venta Ajuste por Pérdida en Redondeo Faltante de Inventario Otras cargas excepcionales Impuesto asumido por terceros Gastos de Estructuración Empresarial Gastos Proyecto Yuncán Gastos no deducibles

67-1-1-01 67-1-1-02 67-3-1-01 67-3-1-02 67-4-1-01

Intereses por Préstamos Comisiones Bancarias Intereses sobre bonos Gastos relacionados a Bonos Intereses y Gastos de Dctos Descontados

67-6-1-01 67-6-2-01

Pérdida por Diferencia de Cambio Soles Pérdida por Diferencia de Cambio Dólar

67-8-8-01 67-9-1-01

Cargas Financieras - ACM Otras cargas financieras

67-9-1-02 68-1-1-01 68-2-1-01 68-2-1-02 68-4-1-01 68-5-1-01 68-6-1-01 68-8-8-01

Intereses GRP Depreciación Inmueb. Maquinaria y Equipo Amortización de Intangibles Amortización de Intangibles - Goodwill Cuentas de Cobranza Dudosa Desvalorización de Existencias Compensación por Tiempo de Servicios Provisiones del Ejercicio - ACM

70-1-1-01 70-1-1-02 70-1-1-03 70-1-1-04 70-1-1-05 70-1-1-06 70-1-1-07 70-1-2-01 70-1-2-02 70-1-2-03 70-1-2-04 70-1-2-05 70-1-3-01 70-1-3-02 70-1-3-03 70-1-3-04 70-1-3-05 70-1-3-07 70-1-4-01

Potencia Eléctrica Clientes Libres Energía Activa Clientes Libres Energía Reactiva Clientes Libres Sistema Principal de Transmisión CL Compensación Transmisión Secundaria CL Garantía Red Principal Camisea Aporte Electrificación Rural Potencia Eléctrica Clientes Regulados Energía Activa Clientes Regulados Energía Reactiva Clientes Regulados Garantía Red Principal - Camisea Peaje de conexión al SPT Transferencia Potencia COES Transferencia Energía Activa COES Transferencia Energía Reactiva COES Transf. de Energía Activa - Sin Contrato Transferencia Potencia Vinculadas COES Transferen Energ Reactiv Vinculadas COES Compensación por Transmisión Secundaria

44

TRABAJO FINAL: Contabilidad Financiera III 70-1-4-02 70-1-5-01 70-8-8-01

Compens Transmisión Secundaria Vinculada Resarcimiento por Calidad de Suministro Ventas - ACM

75-5-1-01 75-5-1-02 75-5-1-03 75-5-1-04 75-5-1-05 75-5-1-06 75-7-8-01 75-9-1-01 75-9-1-02 75-9-1-03 75-9-1-06 75-9-1-08 75-9-1-09

Alquileres de Celdas de Distribución Alquileres de Unidades de Transporte Alquileres de Canales de Telefonía Alquileres de Equipos Diversos Alquiler por Servicio Teléfono Monedero Alquileres Varios Ingresos Diversos - ACM Multa por Incumplim Contratos y Proveed. Servicio Hotelero Servicio de Mantenimiento Eléctrico Otros Ingresos Diversos Servicio de Alimentación Otros Ingresos Diversos a Vinculadas

76-2-1-01 76-4-1-01 76-5-1-01 76-6-1-01 76-6-1-02 76-7-8-01 76-8-1-01 76-8-1-02 76-8-1-03 76-9-1-01 76-9-1-02

Enajenac. de Inmuebles, Maquinaria y Eq. Recuperac. Castigo de Ctas Incobrables Devoluc. Provisiones de Ejerc Anteriores Ajuste a Participac. de Años Anteriores Impuesto a la Renta de Años Anteriores Ingresos Excepcionales - ACM Ingresos Extraordinarios Venta de Suministros Venta de Suministros Obsoletos Otros Ingresos Extraordinarios Sobrante de Inventarios

77-2-1-01 77-4-1-01 77-4-2-01 77-5-1-01

Intereses Intereses sobre Depósitos Ctas. a Plazo Intereses Cuenta Corriente Descuentos Obtenidos por Pronto Pago

77-6-1-01 77-6-2-01

Ganancia por Diferencia de Cambio Soles Ganancia por Diferencia de Cambio Dólar

77-8-8-01 77-9-1-01 77-9-1-02 77-9-1-03 77-9-1-04

Ingresos Financieros - ACM Intereses Compensatorios Intereses Moratorios Otros Intereses y Moras Intereses GRP

79-1-0-00 86-1-1-00 86-1-2-00 88-1-1-00 88-1-2-00 89-1-1-00

Cargas Imputables a Cuentas de Costos Distribucion Legal de la Renta Neta Participac. de los Trabajadores Diferido Impuesto a la Renta Impuesto a la Renta Diferido Resultado del Ejercicio

45

TRABAJO FINAL: Contabilidad Financiera III 89-8-1-01 90-2-2-60 90-2-2-62 90-2-2-63 90-2-2-64 90-2-2-65 90-2-2-68 90-2-3-60 90-2-3-62 90-2-3-63 90-2-3-64 90-2-3-65 90-2-3-68 90-2-4-62 90-2-5-60 90-2-5-62 90-2-5-63 90-2-5-64 90-2-5-65 90-2-5-68 90-9-2-60 90-9-2-61 90-9-2-62 90-9-2-63 90-9-2-64 90-9-2-65 90-9-2-68 90-9-3-60 90-9-3-62 90-9-3-63 90-9-3-64 90-9-3-65 90-9-3-68 90-9-9-60

Resultado por Exposición a la Inflación C.P. SG Generac. - Compras C.P. SG Generac. - Labor C.P. SG Generac. - Serv. Terceros C.P. SG Generac. - Tributos C.P. SG Generac. - Cargas Div. Gestión C.P. SG Generac. - Provisiones C.P. SG Transform. y Transm. - Compras C.P. SG Transform. y Transm. - Labor C.P. SG Transform. y Transm. - Serv. Ter C.P. SG Transform. y Transm. - Tributos C.P. SG Transform. y Transm - Cargas Div C.P. SG Transform. y Transm. - Provisión Costo de Producción gasto de personal C.P. SG Segur. y Medio Amb. - Compras C.P. SG Segur. y Medio Amb. - Labor C.P. SG Segur. y Medio Amb. - Serv. Terc C.P. SG Segur. y Medio Amb. - Tributos C.P. SG Segur. Medio Amb. - Cargas Diver C.P. SG Segur. Medio Amb. - Provisiones C.P. REI Generación - Compras C.P. REI Generación - Compra de Energía C.P. REI Generación - Labor C.P. REI Generación - Serv. Terceros C.P. REI Generación - Tributos C.P. REI Generación - Cargas Diversas C.P. REI Generación - Provisiones C.P. REI Transmisión - Compras C.P. REI Transmisión - Labor C.P. REI Transmisión - Serv. Terceros C.P. REI Transmisión - Tributos C.P. REI Transmisión - Cargas Diversas C.P. REI Transmisión - Provisiones Costo de Producción Empresa Compra Energ

94-1-1-60 94-1-1-62 94-1-1-63 94-1-1-64 94-1-1-65 94-1-1-68 94-1-2-60 94-1-2-62 94-1-2-63 94-1-2-64 94-1-2-65 94-1-2-68 94-1-3-60 94-1-3-62 94-1-3-63 94-1-3-64

C.A. Gerencia Gral. - Compras C.A. Gerencia Gral. - Labor C.A. Gerencia Gral. - Serv. Terceros C.A. Gerencia Gral. - Tributos C.A. Gerencia Gral. - Cargas Div. Gest. C.A. Gerencia Gnrl. - Provisiones C.A. SG RRHH - Compras C.A. SG RRHH - Labor C.A. SG RRHH - Serv. Terceros C.A. SG RRHH - Tributos C.A. SG RRHH - Cargas Divers. Gestión C.A. SG RRHH - Provisiones C.A. SG Telecom. e Inform. - Compras C.A. SG Telecom. e Inform. - Labor C.A. SG Telecom. e Inform. - Serv. Terc. C.A. SG Telecom. e Inform. - Tributos

46

TRABAJO FINAL: Contabilidad Financiera III 94-1-3-65 94-1-3-68 94-1-4-60 94-1-4-62 94-1-4-63 94-1-4-64 94-1-4-65 94-1-4-68 94-1-5-60 94-1-5-62 94-1-5-63 94-1-5-64 94-1-5-65 94-1-5-68 94-1-6-60 94-1-6-62 94-1-6-63 94-1-6-64 94-1-6-65 94-1-6-68 94-1-7-60 94-1-7-62 94-1-7-63 94-1-7-65 94-2-1-60 94-2-1-62 94-2-1-63 94-2-1-64 94-2-1-65 94-2-1-68 94-2-5-60 94-2-5-62 94-2-5-63 94-2-5-64 94-2-5-65 94-2-5-68 94-3-1-60 94-3-1-62 94-3-1-63 94-3-1-64 94-3-1-65 94-3-1-68 94-3-2-60 94-3-2-62 94-3-2-63 94-3-2-64 94-3-2-65 94-3-2-68 94-3-3-60 94-3-3-62 94-3-3-63

C.A. SG Telecom. e Inform. - Cargas Div. C.A. SG Telecom. e Inform. - Provisiones C.A. SG Serv. y Logist. - Compras C.A. SG Serv. y Logist. - Labor C.A. SG Serv. y Logist. - Serv. Terceros C.A. SG Serv. y Logist. - Tributos C.A. SG Serv. y Logist. - Cargas Div. C.A. SG Serv. y Logist. - Provisiones C.A. Relaciones Públicas - Compras C.A. Relaciones Públicas - Labor C.A. Relaciones Públicas - Serv. Terc. C.A. Relaciones Públicas - Tributos C.A. Relaciones Públicas - Cargas Diver C.A. Relaciones Públicas - Provisiones C.A. Asesoría Legal - Compras C.A. Asesoría Legal - Labor C.A. Asesoría Legal - Serv. Terceros C.A. Asesoría Legal - Tributos C.A. Asesoría Legal - Cargas Diver Gest C.A. Asesoría Legal Provisiones C A Auditoria Interna Compras C A Auditoria Interna - Labor C A Auditoria Interna - Serv. Terceros C A Auditoria Interna - Carg Div. Gestio C.A. Gerencia Operac. - Compras C.A. Gerencia Operac. - Labor C.A. Gerencia Operac. - Serv. Terceros C.A. Gerencia Operac. - Tributos C.A. Gerencia Operac. - Cargas Div. Gest C.A. Gerencia Operac. - Provisiones C.A. SG Segur. Medio Amb. - Compras C.A. SG Segur. Medio Amb. - Labor C.A. SG Segur. Medio Amb. - Serv. Terc. C.A. SG Segur. Medio Amb. - Tributos C.A. SG Segur. Medio Amb. - Cargas Diver C.A. SG Segur. Medio Amb. - Provisiones C.A. Gcia. Adm. y Finanz. - Compras C.A. Gcia. Adm. y Finanz. - Labor C.A. Gcia. Adm. y Finanz. - Serv. Terc. C.A. Gcia. Adm. y Finanz. - Tributos C.A. Gcia. Adm. y Finanz. - Cargas Diver C.A. Gcia. Adm. y Finanz. - Provisiones C.A. Finanzas - Compras C.A. Finanzas - Labor C.A. Finanzas - Servicios de Terceros C.A. Finanzas - Tributos C.A. Finanzas - Cargas Diversas Gestión C.A. Finanzas - Provisiones C.A. Contabilidad - Compras C.A. Contabilidad - Labor C.A. Contabilidad - Servicios Terceros

47

TRABAJO FINAL: Contabilidad Financiera III 94-3-3-64 94-3-3-65 94-3-3-68 94-3-4-60 94-3-4-62 94-3-4-63 94-3-4-64 94-3-4-65 94-3-5-60 94-3-5-63 94-3-5-65 94-3-6-60 94-3-6-62 94-3-6-63 94-3-6-64 94-3-6-65 94-3-6-68 94-4-1-60 94-4-1-63 94-4-1-65 94-5-1-60 94-5-1-62 94-5-1-63 94-5-1-64 94-5-1-65 94-5-1-68 94-9-4-60 94-9-4-62 94-9-4-63 94-9-4-64 94-9-4-65 94-9-4-68 94-9-8-60 94-9-8-62 94-9-8-63 94-9-8-64 94-9-8-65 94-9-8-68

C.A. Contabilidad - Tributos C.A. Contabilidad - Cargas Diver. Gest. C.A. Contabilidad - Provisiones C.A. Administración - Compras C.A. Administración - Labor C.A. Administración - Serv. Terc. C.A. Administración - Tributos C.A. Administración - Cargas Diver. Costos de Admin. Vehícul. Gcia Adm y Fin C.A. Vehíc. Gcia Adm y Fin - Serv. Terc. C.A. Vehíc. Gcia Adm y Fin - Cargas Div. C.A. Logística - Compras C. A. Logística - Labor C.A. Logística - Serv. Terceros C.A. Logística - Tributos C.A. Logística - Cargas Div. Gestión C.A. Logística - Provisiones C.A. Gcia. Proyectos Espec. - Compras C.A. Gcia. Proyectos Espec. - Serv. Terc C.A. Gcia. Proyectos Espec. - Cargas Div C.A. Directorio - Compras C.A. Directorio - Labor C.A. Directorio - Serv. Terceros C.A. Directorio - Tributos C.A. Directorio - Cargas Div. Gestión C.A. Directorio - Provisiones C.A. REI Administración - Compras C.A. REI Administración - Labor C.A. REI Administración - Serv. Terceros C.A. REI Administración -Tributos C.A. REI Administración - Cargas Diver C.A. REI Administración - Provisiones C.A. Empresa Otros - Compras C.A. Empresa Otros - Labor C.A. Empresa Otros - Servicios Terceros C.A. Empresa Otros - Tributos C.A. Empresa Otros - Cargas Diver Gest C.A. Empresa Otros - Provisiones

95-2-4-60 95-2-4-62 95-2-4-63 95-2-4-64 95-2-4-65 95-2-4-68 95-9-5-60 95-9-5-62 95-9-5-63 95-9-5-64 95-9-5-65 95-9-5-68

G.V. SG Comercialización - Compras G.V. SG Comercialización - Labor G.V. SG Comercialización - Serv. Terc. G.V. SG Comercialización - Tributos G.V. SG Comercialización - Cargas Div. G.V. SG Comercialización - Provisiones G.V. REI Comercialización - Compras G.V. REI Comercialización - Labor G.V. REI Comercialización - Serv. Terc. G.V. REI Comercialización - Tributos G.V. REI Comercialización - Cargas Diver G.V. REI Comercialización - Provisiones

48

TRABAJO FINAL: Contabilidad Financiera III

97-3-2-67 97-9-6-67

Gastos Financieros-Finanzas y Tesoreria G.F. REI Gastos Financieros

97-9-8-67 99-9-1-60 99-9-1-62 99-9-1-63 99-9-1-64 99-9-1-65

Gastos Financieros Empresa Otros Centros de Costos x Distribuir - Compras Centros de Costos x Distribuir - Labor Centros de Costos x Distrib. - Serv Terc Centros de Costos x Distrib. - Tributos Centros de Costos x Distrib. - Carg Div

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