Tai Chinh Doanh Nghiep

LYÙ THUYEÁT MOÂN: TCDN Caâu 1: Baûn chaát vaø chöùc naêng cuûa taøi chính doanh nghieäp laø gì? Caâu 2: Taïi sao tieàn teä laïi coù giaù trò theo thôøi gian? Giaù trò töông lai cuûa tieàn teä laø gì ? Caâu 3: Taïi sao phaûi tính khaáu hao? Trình baøy ñôn giaûn caùch laäp keá hoaïch khaáu hao? Caâu 4: Khaáu hao taøi saûn coá ñònh laø gì ? Coù maáy caùch tính khaáu hao taøi saûn coá ñònh? Caâu 5: Haõy trình baøy caùc caùch tính khaáu hao taøi saûn coá ñònh vaø öu, khuyeát ñieåm cuûa moãi phöông phaùp tính Caâu 6: Haõy trình baøy: khaùi nieäm, phaân loaïi vaø keát caáu cuûa voán löu ñoäng. Caâu 7: Coù maáy phöông phaùp döï toaùn nhu caàu voán löu ñoäng ? Öu vaø khuyeát ñieåm cuûa moãi phöông phaùp. Caâu 8: Taøi saûn coá ñònh ñöôïc ñaùnh giaù hieäu quaû döïa treân caùc chæ tieâu naøo ? Haõy trình baøy caùc phöông höôùng naâng cao hieäu quaû söû duïng voán löu ñoäng. Caâu 9: Haõy trình baøy: khaùi nieäm veà chi phí vaø phaân loaïi chi phí cuûa doanh nghieäp ? Caâu 10: Haõy trình baøy caùch laäp keá hoaïch giaù thaønh? Caâu 11: Trình baøy: khaùi nieäm doanh thu vaø caùch phaân loaïi? Caâu 12: Trình baøy: khaùi nieän lôïi nhuaän vaø caùch phaân loaïi? Caâu 13: Anh (chò) hieåu nhö theá naøo veà caùch phaân phoái lôïi nhuaän trong doanh nghieäp? Caâu 14: Anh (chò) hieåu nhö theá naøo veà phaân tích hoøa voán?

MOÂN TAØI CHÍNH DOANH NGHIEÄP BAØI 1: Caên cöù vaøo nhöõng taøi lieäu döôùi ñaây, haõy tính hieäu suaát söû duïng taøi saûn coá ñònh naêm keá hoaïch cuûa xí nghieäp A (Ñôn vò tính: trieäu ñoàng) 1) Taøi lieäu naêm baùo caùo: −

Toång nguyeân giaù taøi saûn soá ñònh tính ñeán ngaøy 30/09 naêm baùo caùo laø 451.

−

Döï kieán ñeán ngaøy 01/11 boä phaän xaây döïng cô baûn seõ baøn giao cho xí nghieäp moät soá coâng trình kieán truùc môùi hoaøn thaønh ñöa vaøo saûn xuaát, trò giaù: 28,4.

2) Taøi lieäu naêm keá hoaïch: −

Ngaøy 03/03 xí nghieäp mua moät soá maùy moùc saûn xuaát, nguyeân giaù 32,4 ñaõ khaáu hao 8,4 ñöa vaøo saûn xuaát.

−

Ngaøy 05/06 xí nghieäp seõ tieán haønh thanh lyù xong moät soá duïng cuï ño löôøng (thuoäc loaïi taøi saûn soá ñònh) ñaõ hö hoûng, nguyeân giaù 12,4.

−

Theo ñeà nghò cuûa phoøng kyõ thuaät cô ñieän, ngaøy 15/05 xí nghieäp seõ tieán haønh söõa chöõa lôùn moät soá maùy moùc saûn xuaát, nguyeân giaù 124, chi phí söõa chöõa lôùn döï tính laø 12,4.

−

Ngaøy 15/8 xí nghieäp baùn moät soá thieát bò vaø phöông tieän vaän taûi cuûa xí nghieäp, nguyeân giaù laø 8.

−

Giaù trò saûn xuaát coâng nghieäp naêm keá hoaïch laø 720,6.

BAØI 2: Caên cöù vaøo nhöõng taøi lieäu döôùi ñaây, haõy xaùc ñònh toång nguyeân giaù bình quaân cuûa taøi saûn soá ñònh phaûi tính khaáu hao taêng, toång nguyeân giaù taøi saûn soá ñònh phaûi tính khaáu hao giaûm naêm keá hoaïch cho xí nghieäp coâng nghieäp D (Ñôn vò tính: trieäu ñoàng) Naêm keá hoaïch coù tình hình nhö sau: −

Ngaøy 06/01 seõ ñöôïc trang bò theâm moät soá taøi saûn soá ñònh môùi ñeå tieán haønh saûn xuaát nguyeân giaù laø 28,8.

−

Ñeå chaøo möøng ngaøy 30/04, xí nghieäp seõ khaùnh thaønh vieäc xaây döïng moä xöôûng ñöa vaøo saûn xuaát, nguyeân giaù laø 360.

−

Ngaøy 01/07, xí nghieäp thanh lyù moät taøi saûn soá ñònh nguyeân giaù laø 24.

−

Ngaøy 02/09 baùn moät soá taøi saûn soá ñònh cho ñôn vò khaùc vôùi nguyeân giaù laø 72.

BAØI 3: Caên cöù vaøo nhöõng taøi lieäu döôùi ñaây, haõy tính hieäu suaát söû duïng taøi saûn coá ñònh naêm keá hoaïch cuûa xí nghieäp C (Ñôn vò tính: trieäu ñoàng) 1) Taøi lieäu naêm baùo caùo: −

Toång nguyeân giaù taøi saûn soá ñònh tính ñeán ngaøy 30/09 naêm baùo caùo laø 200.

−

Döï kieán ñeán ngaøy 01/11 boä phaän xaây döïng cô baûn seõ baøn giao cho xí nghieäp moät soá coâng trình kieán truùc môùi hoaøn thaønh ñöa vaøo saûn xuaát, trò giaù: 84.

2) Taøi lieäu naêm keá hoaïch: −

Ngaøy 20/02 xí nghieäp mua môùi moät soá maùy moùc saûn xuaát, nguyeân giaù 342.

−

Ngaøy 25/03 xí nghieäp seõ tieán haønh thanh lyù xong moät soá duïng cuï ño löoøng (thuoäc loaïi taøi saûn soá ñònh) ñaõ hö hoûng, nguyeân giaù 24.

−

Theo ñeà nghò cuûa phoøng kyõ thuaät cô ñieän, ngaøy 02/06 xí nghieäp seõ tieán haønh söõa chöõa lôùn moät soá maùy moùc saûn xuaát, nguyeân giaù 30, chi phí söõa chöõa lôùn döï tính laø 18.

−

Giaù trò saûn xuaát coâng nghieäp naêm keá hoaïch laø 552,5.

BAØI 4: Moät doanh nghieäp mua moät taøi saûn soá ñònh vôùi nguyeân giaù laø 400 (Ñôn vò tính: trieäu ñoàng), thôøi gian söû duïng thöïc teá laø 8 naêm, tuoåi thoï kyõ thuaät cuûa maùy laø 10 naêm. 1) Haõy tính khaáu hao taøi saûn soá ñònh treân baèng caùc phöông phaùp. a) Phöông phaùp khaáu hao tuyeán tính coá ñònh (KH theo ñöôøng thaúng). b) Phöông phaùp khaáu hao theo toång soá thôøi gian. c) Phöông phaùp khaáu hao theo soá dö giaûm daàn.

2) Sau thôøi gian söû duïng laø 6 naêm, doanh nghieäp tieán haønh söûa chöõa lôùn vaø naâng caáp taøi saûn soá ñònh vôùi cho phí laø 100, thôøi gian söû duïng ñöôïc ñaùnh giaù laïi laø 04 naêm. Haõy tính khaáu hao taøi saûn soá ñònh treân sau khi ñaõ ñöôïc naâng caáp theo caùc phöông phaùp: a) Phöông phaùp khaáu hao tuyeán tính coá ñònh (KH theo ñöôøng thaúng) döïa treân soá tieàn ñaõ tính khaáu hao tuyeán tính coá ñònh trong caâu 1a. b) Phöông phaùp khaáu hao theo toång soá thôøi gian döïa treân soá tieàn ñaõ tính khaáu hao theo toång soá thôøi gian trong caâu 1b. c) Phöông phaùp khaáu hao theo soá dö giaûm daàn döïa treân soá tieàn ñaõ tính khaáu hao theo soá dö giaûm daàn trong caâu 1c. BAØI 5: Caên cöù vaøo nhöõng taøi lieäu döôùi ñaây, haõy xaùc ñònh nhu caàu voán nguyeân vaät lieäu chính veà theùp troøn naêm keá hoaïch cuûa xí nghieäp cô khí Thoáng Nhaát: −

Keá hoaïch saûn xuaát döï tính naêm keá hoaïch vaø ñònh möùc kyõ thuaät saûn xuaát 5 maët haøng, saûn löôïng vaø möùc tieâu hao theùp troøn cho 1 ñôn vò saûn phaåm nhö sau: Teân saûn phaåm A B C D E

Saûn löôïng / naêm (caùi) 500 1.000 2.500 1.500 1.000

Möùc tieâu hao 1sp (kg) 150 120 180 100 79,8

−

Ngoaøi ra do caûi tieán kyõ thuaät neân möùc tieâu hao theùp troøn moãi ñôn vò saûn phaåm (ñoái vôùi caû 5 maët haøng giaûm 10%.

−

Trong naêm keá hoaïch xí nghieäp coøn döï tính söû duïng theùp troøn vaøo vieäc cheá thöû saûn phaåm môùi vaø söûa chöõa lôùn taøi saûn soá ñònh laø 7.200 kg.

−

Theùp troøn do 3 ñôn vò cung caáp, theo hôïp ñoàng ñaõ kyù döï tính cho naêm keá hoaïch thì soá löôïng cung caáp caû naêm, soá ngaøy cung caáp caùch nhau, ñöôïc cho nhö sau: Ñôn vò cung caáp

M N

Soá löôïng cung caáp moãi laàn (Kg)

270 300

Soá ngaøy cung caáp caùch nhau

40 59

Z −

−

−

290

50

Theo keá hoaïch cung caáp vaät tö moãi kg theùp troøn theo giaù thu mua bình quaân laø 24.000 ñoàng. Soá ngaøy chænh lyù, kieåm nhaän, nhaäp kha, baûo hieåm, chuaån bò cho theùp troøn ñöa vaøo saûn xuaát laø 12 ngaøy. Heä soá xen keõ voán (heä soá cung caáp caùch nhau) tính nhö naêm baùo caùo. Bieát raèng trong naêm baùo caùo soá toàn kho bình quaân ngaøy nguyeân lieäu chính laø 1.500.000 kg vaø toàn kho cao nhaát laø 2.500.000 kg.

BAØI 6: Caên cöù vaøo nhöõng taøi lieäu döôùi ñaây, haõy xaùc ñònh nhu caàu voán löu ñoäng cuûa Boät vaø ñöôøng cho xí nghieäp baùnh keïo Vinabico: 1. Möùc tieâu hao thöïc teá töø thaùng 01 ñeán thaùng 09 vaø möùc tieâu hao öôùc tính quí 4 kyø baùo caùo nhö sau: Teân vaät lieäu

Ñôn vò tính

Ñöôøng Boät

taán taán

Giaù ñv (1.000 ñ)

Toång möùc tieâu hao t1-t9

5.000 3.000

Toång möùc tieâu hao öôùc tính quyù 4

1.600 2.000

560 700

2. Nhieäm vuï saûn xuaát naêm keá hoaïch taêng theâm 10%, ñoàng thôøi möùc tieâu hao ñöôøng vaø boät cho moãi ñôn vò saûn phaåm giaûm xuoáng 5% so vôùi naêm baùo caùo. 3. Boät do coâng ty löông thöïc cung caáp, theo hôïp ñoàng ñaõ kyù cöù 30 ngaøy coâng ty löông thöïc seõ cung caáp cho xí nghieäp 1 laàn. Caên cöù vaøo tình hình thöïc teá naêm tröôùc vaø theå thöùc thanh toaùn ñang aùp duïng, xí nghieäp phaûi traû tieàn haøng tröôùc 2 ngaøy khi haøng ñeán xí nghieäp. Ngoaøi ra xí nghieäp coù theå tính theâm 4 ngaøy döï tröõ baûo hieåm ñeå ñeà phoøng tröôøng hôïp baát traéc xaûy ra. 4. Tình hình cung caáp ñöôøng 9 thaùng ñaàu naêm nhö sau: Laàn cung caáp

1 2 3 4

SL cung caáp (taán)

610 740 450 800

Ngaøy traû tieàn

Ngaøy haøng ñeán XN

Ngaøy nhaäp kho XN

8/2 18/4 17/6 6/8

13/2 20/4 20/6 10/8

14/2 22/4 21/6 12/8

Chuyeán ñöôøng cuoái cuøng naêm tröôùc naêm baùo caùo ñeán xí nghieäp vaøo ngaøy 16/12. 5. Ñoái chieáu vôùi hôïp ñoàng ñaõ kyù keát thì chuyeán thöù nhaát 610 taán leõ ra phaûi ñeán xí nghieäp vaøo ngaøy 10/2, chuyeán thöù hai 740 taán leõ ra phaûi ñeán xí nghieäp vaøo ngaøy 10/4, chuyeán thöù

ba leõ ra phaûi ñeán vaøo ngaøy 10/6, chuyeán thöù tö 800 taán ñeán ñuùng haïn. Trong naêm keá hoaïch xí nghieäp vaãm mua ñöôøng töø caùc xí nghieäp noùi treân, tuy nhieân xí nghieäp ñaõ thoûa thuaän vôùi xí nghieäp ñöôøng coù theå ruùt bôùt soá ngaøy cung caáp caùch nhau bình quaân so vôùi hôïp ñoàng ñaõ kyù laø 10%. 6. Heä soá xen keõ voán (heä soá cung caáp caùch nhau) laø 50%. BAØI 7: Caên cöù vaøo nhöõng taøi lieäu döôùi ñaây, haõy xaùc ñònh nhu caàu voán löu ñoäng veà gang vaø theùp troøn cho xí nghieäp coâng nghieäp X: A. Naêm baùo caùo: 1. Ñònh möùc tieâu hao veà nguyeân vaät lieäu chính cho moãi ñôn vò saûn phaåm, giaù caû ñôn vò nhö sau: Teân vaät lieäu

Ñôn vò tính

Gang Theùp troøn

kg kg

Giaù ñv (1.000 ñ)

10 24

Ñònh möùc tieâu hao 1 maùy bôm nöôùc

1.500 kg 4 kg

Ñònh möùc tieâu hao 1 maùy tuoát luùa

1.600 kg 700 kg

2. Tình hình cung caáp theùp troøn thöïc teá 9 thaùng ñaàu naêm baùo caùo nhö sau: Laàn cung caáp

1 2 3 4 5

Soá löôïng cung caáp (kg)

3.500 2.800 3.000 3.500 3.200

Ngaøy traû tieàn

Ngaøy haøng ñeán xn

Ngaøy nhaäp kho

8/1 24/3 11/6 8/8 24/9

10/1 26/3 14/6 11/8 26/9

14/1 30/3 20/6 16/8 28/9

Chuyeán theùp troøn cuoái cuøng tröôùc naêm baùo caùo ñeán xí nghieäp vaøo ngaøy 13/11. B. Naêm keá hoaïch: 1. Trong naêm xí nghieäp saûn xuaát 2.000 maùy bôm nöôùc vaø 1.500 maùy tuoát luùa. 2. So vôùi naêm baùo caùo, 2 loaïi vaät lieäu naøy duøng cho 1 ñôn vò saûn phaåm (caû 2 loaïi maùy) ñeàu giaûm 5%. Ngoaøi ra trong naêm keá hoaïch xí nghieäp coøn duøng theùp troøn cho vieäc söûa chöõa lôùn taøi saûn coá ñònh vaø cheá taïo thöû saûn phaåm môùi, döï tính caû naêm heát 1.000 Kg.

3. Gang do ñôn vò B cung caáp, vì ñôn vò B caùch xí nghieäp khoâng xa neân thôøi gian nhaän vaø thanh toaùn tieàn haøng noùi chung laø nhaát trí vôùi nhau, ñoàng thôøi cuõng khoâng caàn döï tröõ baûo hieåm, tröôùc khi ñöa gang vaøo saûn xuaát caàn 2 ngaøy ñeå ñaäp vuïn. 4. Trong naêm keá hoaïch coù theå ruùt ngaén soá ngaøy cung caáp caùch nhau bình quaân cuûa theùp troøn so vôùi hôïp ñoàng ñaõ kyù laø 5%. Theo kinh nghieäm thöïc teá kyø baùo caùo tröôùc khi ñöa theùp vaøo saûn xuaát caàn 3 ngaøy ñeå cöa nhoû vaø soá ngaøy döï tröõ baûo hieåm kyø keá hoaïch coù theå tính baèng 20% soá ngaøy cung caáp caùch nhau. 5. Heä soá xen keõ voán (heä soá cung caáp caùch nhau) laø 80%. BAØI 8: Caên cöù vaøo nhöõng taøi lieäu döôùi ñaây, haõy xaùc ñònh nhu caàu voán löu ñoäng veà thuoác nhuoäm vaø daàu maùy cho xí nghieäp deät 4: 1. Tình hình tieâu hao vaø soá dö thöïc teá töø thaùng 01 ñeán thaùng 09 naêm baùo caùo veà thuoác nhuoäm vaø daàu maùy nhö sau: (Ñôn vò tính: 10.000 ñoàng) Ngaøy

1/1 31/1 28/2 31/3 30/4 31/5 30/6 31/7 31/8 30/9 Coäng

Thuoác nhuoäm Phí toån tieâu Soá dö hao

1.500 1.600 2.100 1.900 1.600 1.700 1.500 2.200 2.100 16.200

300 310 300 420 360 325 300 500 400 350

Daàu maùy Phí toån tieâu Soá dö hao

700 720 740 650 810 900 730 700 800 6.750

2.100 1.800 1.600 1.800 2.000 1.900 1.700 1.500 1.300 2.200

Giaû söû trong soá dö caùc thaùng treân ñaõ loaïi tröø nhöõng nhaân toá baát hôïp lyù. 2. Phí toån tieâu hao bình quaân moãi ngaøy kyø keá hoaïch öôùc tính taêng hôn so vôùi tình hình thöïc teá 9 thaùng kyø baùo caùo: veà thuoác nhuoäm taêng 12%, daàu maùy taêng 10%. 3. Döï kieán toác ñoä luaân chuyeån voán taêng 5% so vôùi naêm baùo caùo. BAØI 9:

Caên cöù vaøo nhöõng taøi lieäu döôùi ñaây, haõy xaùc ñònh nhu caàu voán löu ñoäng veà saûn phaåm ñang cheá taïo cho Nhaø maùy röôïu Bình Ñoâng: 1. Muoán saûn xuaát moãi loaïi röôïu caàn traûi qua 3 giai ñoaïn laø naáu, uû, caát. Thôøi gian cho giai ñoaïn naáu laø 1 ngaøy, chi phí ôû giai ñoaïn naøy laø 1.100.000 ñ; thôøi gian cho giai ñoaïn uû laø 7 ngaøy, moãi ngaøy chi heát 10.000 ñ; thôøi gian caàn cho giai ñoaïn caát laø 1 ngaøy, chi phí ôû giai ñoaïn naøy laø 45.000 ñ. 2. Theo baûng döï toaùn phí toån saûn xuaát naêm keá hoaïch coù giaù thaønh saûn xuaát saûn phaåm haøng hoaù laø 554.400.000 ñ. BAØI 10: Caên cöù vaøo nhöõng taøi lieäu döôùi ñaây, haõy xaùc ñònh nhu caàu voán löu ñoäng veà thaønh phaåm cho xí nghieäp gaïch ngoùi Ñoàng Nai: −

Naêm baùo caùo saûn löôïng saûn xuaát vaø giaù thaønh ñôn vò thöïc teá nhö sau: Teân saûn phaåm

Saûn löôïng (1.000 vieân)

Giaù thaønh thöï teá ñvsp (1.000 ñ)

Gaïch

18.000

4

Ngoùi

27.000

2

−

Naêm keá hoaïch, do nhieäm vuï saûn xuaát taêng, neân saûn löôïng taêng hôn naêm baùo caùo laø 20%, ñoàng thôøi do caûi tieán kyõ thuaät vaø hôïp lyù neân giaù thaønh giaûm bôùt 5%.

−

Trong naêm keá hoaïch xí nghieäp xuaát giao haøng cho nhieàu khaùch haøng khaùc nhau nhöng khaùch haøng mua nhieàu nhaát moãi laàn veà gaïch khoâng quaù 240.000 vieân, veà ngoùi khoâng quaù 540.000 vieân. Thôøi gian xuaát vaän vaø thôøi gian thanh toaùn cuûa caû gaïch, ngoùi ñeàu laø 1 ngaøy vaø 3 ngaøy.

−

Soá dö bình quaân veà thaønh phaåm toàn kho laø 231.500.000 ñ, toàn kho cao nhaát laø 463.000.000 ñ.