Tai Lieu > Doanh Nghiep Can Biet

  • October 2019
  • PDF

This document was uploaded by user and they confirmed that they have the permission to share it. If you are author or own the copyright of this book, please report to us by using this DMCA report form. Report DMCA


Overview

Download & View Tai Lieu > Doanh Nghiep Can Biet as PDF for free.

More details

  • Words: 2,370
  • Pages: 6
Doanh nghiÖp cÇn biÕt 1/ Ngµy 03/4/2006 Tæng côc ThuÕ cã c«ng v¨n sè 1185/TCT-PCCS tr¶ lêi Côc ThuÕ Thµnh phè Hµ Néi vÒ viÖc thuÕ GTGT ®èi víi kho¶n thu tõ ho¹t ®éng giao kho¸n ®Êt n«ng nghiÖp cho tæ chøc, c¸ nh©n nhËn kho¸n; néi dung nh sau: C¨n cø Th«ng t sè 120/2003/TT-BTC ngµy 12/12/2003 cña Bé Tµi chÝnh híng dÉn thi hµnh NghÞ ®Þnh sè 158/2003/N§-CP cña ChÝnh phñ quy ®Þnh chi tiÕt thi hµnh LuËt thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng vµ LuËt söa ®æi, bæ sung mét sè ®iÒu cña LuËt thuÕ GTGT th×: kho¶n thu tõ ho¹t ®éng giao kho¸n ®Êt n«ng nghiÖp theo chñ tr¬ng cña Nhµ níc ®Ó bªn giao kho¸n trang tr¶i chi phÝ ®· bá ra vµ nép thuÕ sö dông ®Êt n«ng nghiÖp kh«ng thuéc ®èi tîng chÞu thuÕ GTGT. Trêng hîp tæ chøc, c¸ nh©n nhËn kho¸n cã kÕt hîp mua/b¸n hoÆc trao ®æi s¶n phÈm hµng ho¸, cung øng dÞch vô thuéc diÖn chÞu thuÕ GTGT, th× ph¶i nép thuÕ GTGT ®èi víi tõng ho¹t ®éng ph¸t sinh theo quy ®Þnh cña LuËt thuÕ GTGT. 2/ Ngµy 24/3/2006 Tæng côc ThuÕ cã c«ng v¨n 1067/TCT§TNN göi côc thuÕ c¸c tØnh, thµnh phè trùc thuéc trung ¬ng, híng dÉn viÖc trÝch lËp quü dù phßng trî cÊp mÊt viÖc lµm t¹i doanh nghiÖp. Néi dung nh sau: Møc trÝch lËp quü dù phßng trî cÊp mÊt viÖc lµm tõ 1%3% trªn quü l¬ng lµm c¬ së ®ãng b¶o hiÓm x· héi cña doanh nghiÖp, møc trÝch cô thÓ doanh nghiÖp tù quyÕt ®Þnh tuú vµo kh¶ n¨ng tµi chÝnh cña doanh nghiÖp hµng n¨m. Kho¶n trÝch lËp quü dù phßng nµy ®îc h¹ch to¸n vµo chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp trong kú cña doanh nghiÖp. Trêng hîp møc trÝch tríc quü kh«ng ®ñ ®Ó chi trong n¨m tµi chÝnh th× toµn bé phÇn chªnh lÖch thiÕu ®îc h¹ch to¸n vµo chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp trong kú. Trêng hîp nÕu quü dù phßng kh«ng sö dông hÕt th× ®îc chuyÓn sè d sang n¨m sau. Trong qu¸ tr×nh thùc hiÖn nÕu cã ph¸t sinh víng m¾c hoÆc kh«ng phï hîp ®Ò nghÞ c¸c Côc ThuÕ b¸o c¸o vÒ Tæng côc ThuÕ ®Ó nghiªn cøu tr×nh bé Tµi chÝnh híng dÉn söa ®æi, bæ sung.

3/ Ngµy 20/3/2006 Tæng côc ThuÕ cã c«ng v¨n 1010/TCTDNNN göi Côc ThuÕ c¸c tØnh, thµnh phè trùc thuéc Trung ¬ng, híng dÉn viÖc ¸p dông thuÕ suÊt thuÕ GTGT ®èi víi s¶n phÈm ®iÖn tö, ®å ®iÖn tiªu dïng, néi dung nh sau: §iÓm 3 môc II phÇn B Th«ng t sè 120/2003/TT-BTC ngµy 12/12/2003 cña Bé Tµi chÝnh quy ®Þnh thuÕ suÊt thuÕ GTGT 10% ®èi víi hµng ho¸, dÞch vô: ... “3.3 S¶n phÈm ®iÖn tö 3.4 S¶n phÈm c¬ khÝ tiªu dïng 3.5 §å ®iÖn tiªu dïng”. MÆt kh¸c, t¹i BiÓu thuÕ suÊt thuÕ GTGT theo danh môc biÓu thuÕ nhËp khÈu (Ban hµnh kÌm theo Th«ng t sè 62/2004/TT-BTC ngµy 24/6/2004 cña Bé Tµi chÝnh) còng quy ®Þnh c¸c mÆt hµng thiÕt bÞ ®iÖn ®Ó ng¾t m¹ch hay b¶o vÖ m¹ch ®iÖn hoÆc dïng ®Ó ®Êu nèi hay l¾p trong m¹ch ®iÖn thuéc ph©n nhãm 8536 cã thuÕ suÊt thuÕ GTGT lµ 10%. C¨n cø vµo c¸c quy ®Þnh trªn, ®èi víi c¸c s¶n phÈm Apt«m¸t (m¸y c¾t tõ ®éng), khëi ®éng tõ 3 pha (khëi ®éng 3 pha), cÇu ch¶y èng tõ 100A ®Õn 1000A 3 pha, C«ng t¾c c«ng nghiÖp c¸c lo¹i, Cùc ®Êu d©y ®iÖn 3 pha, ChÊn lu cao ¸p 80W ®Õn 400W nÕu lµ s¶n phÈm ®iÖn tö, ®å ®iÖn tiªu dïng, thiÕt bÞ ®iÖn ®Ó ng¾t m¹ch hay b¶o vÖ m¹ch ®iÖn hoÆc dïng ®Ó ®Êu nèi hay l¾p trong m¹ch ®iÖn thuéc ph©n nhãm 8536 quy ®Þnh t¹i BiÓu thuÕ suÊt thuÕ GTGT theo danh môc BiÓu thuÕ nhËp khÈu nªu trªn ¸p dông thuÕ suÊt thuÕ GTGT lµ 10%. Trêng hîp c¬ së s¶n xuÊt kinh doanh ®· thùc hiÖn b¸n c¸c s¶n phÈm hµng ho¸: Apt«mat (m¸y c¾t tù ®éng), khëi ®éng tõ 3 pha (khëi ®éng 3 pha), CÇu ch¶y èng tõ 100A ®Õn 1000A 3 pha, C«ng t¾c c«ng nghiÖp c¸c lo¹i, Cùc ®Êu d©y ®iÖn 3 pha, ChÊn lu cao ¸p 80W ®Õn 400W cho kh¸ch hµng víi thuÕ suÊt thuÕ GTGT 5% theo híng dÉn cña c¬ quan thuÕ th× kh«ng ®Æt vÊn ®Ò truy thu thuÕ, kÓ tõ ngµy 01/4/2006 c¬ së s¶n xuÊt kinh doanh ph¶i ¸p dông theo ®óng thuÕ suÊt thuÕ GTGT lµ 10%. 4/ Ngµy 13/4/2006 Tæng côc ThuÕ cã c«ng v¨n sè 896/TCT-PCCS göi côc ThuÕ Thµnh phè Hå ChÝ Minh híng dÉn thÈm quyÒn xö ph¹t vi ph¹m hµnh chÝnh vÒ thuÕ. Néi dung híng dÉn nh sau: 2

T¹i ®iÒu 12, NghÞ ®Þnh sè 100/2004/N§-CP cña ChÝnh phñ quy ®Þnh vÒ xö ph¹t vi ph¹m hµnh chÝnh trong lÜnh vùc thuÕ, quy ®Þnh: “ThÈm quyÒn xö ph¹t vi ph¹m hµnh chÝnh trong lÜnh vùc thuÕ: Trõ trêng hîp LuËt thuÕ cã quy ®Þnh kh¸c vÒ møc ph¹t, nh÷ng ngêi sau ®©y cã quyÒn xö ph¹t vi ph¹m hµnh chÝnh trong lÜnh vùc thuÕ...” C¨n cø quy ®Þnh trªn, trêng hîp luËt thuÕ quy ®Þnh thÈm quyÒn xö ph¹t cña c¬ quan thuÕ míi møc ph¹t cao h¬n quy ®Þnh t¹i NghÞ ®Þnh sè 100/2004/N§-CP nªu trªn th× thùc hiÖn theo quy ®Þnh cña luËt thuÕ. VÝ dô: c¨n cø Kho¶n 1, ®iÒu 24 LuËt thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp 2003 th× thÈm quyÒn xö ph¹t vi ph¹m hµnh chÝnh cña Côc trëng Côc ThuÕ, Chi côc trëng Chi côc ThuÕ ®èi víi hµnh vi trèn thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp víi møc ph¹t lµ tõ 1 ®Õn 5 lÇn sè thuÕ trèn theo quy ®Þnh t¹i Kho¶n 3, ®iÒu 23 mµ kh«ng bÞ giíi h¹n møc tiÒn ph¹t tèi ®a lµ 100.000 ®ång theo quy ®Þnh t¹i §iÒu 11 NghÞ ®Þnh sè 100/2004/N§-CP. Trêng hîp c¬ quan c«ng an chuyÓn hå s¬ cña c¬ së kinh doanh trèn thuÕ tõ 50 triÖu ®ång trë lªn cho c¬ quan thuÕ xö lý hµnh chÝnh do qu¸ tr×nh ®iÒu tra x¸c ®Þnh kh«ng ®ñ yÕu tè cÊu thµnh téi ph¹m, th× c¬ quan thuÕ tiÕn hµnh xö ph¹t theo møc ph¹t vµ thÈm quyÒn híng dÉn trªn ®©y ®èi víi c¸c hµnh vi trèn c¸c lo¹i thuÕ quy ®Þnh díi h×nh thøc luËt thuÕ. §èi víi c¸c hµnh vi trèn c¸c lo¹i thuÕ ®îc quy ®Þnh díi h×nh thøc ph¸p lÖnh thuÕ th× c¬ quan thuÕ x¸c ®Þnh møc ph¹t theo sè lÇn thuÕ trèn, nhng møc tiÒn ph¹t tèi ®a kh«ng qu¸ 100.000 ®ång vµ tiÕn hµnh xö ph¹t theo thÈm quyÒn quy ®Þnh t¹i Kho¶n 1, 2, 3, 4 §iÒu 12, NghÞ ®Þnh sè 100/2003/N§-CP. 5/ Ngµy 17/3/2006 Tæng côc ThuÕ cã c«ng v¨n 994/TCTPCCS göi Côc ThuÕ tØnh §¾c L¾c, híng dÉn mét sè vÊn ®Ò vÒ chÝnh s¸ch thuÕ. Xin trÝch mét phÇn néi dung nh sau: ... 2. T¹i ®iÓm 3 §iÒu 13 Môc III ChÕ ®é qu¶n lý, sö dông vµ trÝch khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh ban hµnh kÌm theo QuyÕt ®Þnh sè 206/2003/Q§-BTC ngµy 12/12/2003 cña Bé trëng Bé Tµi chÝnh híng dÉn: “Doanh nghiÖp ph¶i ®¨ng ký ph¬ng ph¸p trÝch khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh mµ doanh nghiÖp lùa chän ¸p dông c¬ quan thuÕ trùc tiÕp qu¶n lý tríc khi thùc hiÖn trÝch khÊu hao”. C¨n cø vµo híng dÉn nªu trªn, c¬ së kinh doanh kh«ng göi v¨n b¶n ®¨ng ký ph¬ng ph¸p trÝch khÊu hao cho c¬ quan thuÕ 3

th× phÇn trÝch khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh theo ®óng chÕ ®é quy ®Þnh vÉn ®îc tÝnh vµo chi phÝ hîp lý. 3. T¹i Th«ng t sè 127/2004/TT-BTC ngµy 27/12/2004 söa ®æi Th«ng t sè 127/2003/TT-BTC ngµy 22/12/2003 vµ Th«ng t sè 84/2004/TT-BTC ngµy 18/8/2004 cña Bé Tµi chÝnh vÒ mÉu tê khai vµ híng dÉn lËp tê khai thuÕ GTGT híng dÉn: “Bé tµi chÝnh híng dÉn mÉu tê khai thuÕ GTGT vµ viÖc lËp tê khai thuÕ GTGT (ban hµnh kÌm theo Th«ng t nµy) thay cho mÉu tê khai thuÕ GTGT (mÉu sè 01/GTGT), b¶n gi¶i tr×nh tê khai thuÕ GTGT th¸ng (mÉu sè 01B/GTGT), mÉu tê khai ®iÒu chØnh thuÕ GTGT n¨m (mÉu sè 11/GTGT) ban hµnh kÌm theo Th«ng t sè 84/2004/TT-BTC ngµy 18/8/2004. C¨n cø vµo híng dÉn nªu trªn, n¨m 2005 c¬ së kinh doanh kh«ng lËp tê khai ®iÒu chØnh n¨m mÉu sè 11/GTGT ban hµnh kÌm theo Th«ng t sè 84/2004/TT-BTC mµ lËp B¶n gi¶i tr×nh ®iÒu chØnh thuÕ GTGT ®îc khÊu trõ n¨m theo mÉu sè 02C/GTGT ban hµnh kÌm theo Th«ng t sè 127/2004/TT-BTC ngµy 27/12/2004 cña Bé Tµi chÝnh. Trong n¨m kh«ng cã chªnh lÖch thuÕ GTGT ®Çu vµo th× c¬ së kinh doanh kh«ng ph¶i lËp b¶n ®iÒu chØnh nªu trªn. C¬ quan thuÕ khi kiÓm tra ph¸t hiÖn cã sù sai sãt vÒ c¸c chØ tiªu nªu trªn th× tuú thuéc theo møc ®é vi ph¹m sÏ bÞ xö ph¹t theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt. Trêng hîp c¬ së kinh doanh kh«ng ph¸t sinh ho¹t ®éng mua b¸n trong kú, chØ ®¸nh dÊu X vµo « sè 10 mÉu sè 01/GTGT, kh«ng cÇn nép kÌm theo mÉu sè 02/GTGT vµ mÉu sè 03/GTGT. Kho¶n l·i tiÒn göi ng©n hµng, l·i ®Çu t tµi chÝnh kh«ng kª khai vµo chØ tiªu 26 “Hµng ho¸, dÞch vô b¸n ra kh«ng chÞu thuÕ” cña tê khai mÉu sè 01/GTGT. 6/ Ngµy 17/3/2006 Tæng côc ThuÕ cã c«ng v¨n sè 976/TCT-PCCS göi Côc ThuÕ c¸c tØnh, thµnh phè híng dÉn thñ tôc hå s¬ ®Ó ®îc khÊu trõ hoµn thuÕ GTGT s¶n phÈm phÇn mÒm xuÊt khÈu qua m¹ng Internet, néi dung nh sau: C¨n cø ®iÓm 1 môc I phÇn B Th«ng t sè 120/2003/TT-BTC ngµy 12/12/2003 cña Bé Tµi chÝnh vµ ®iÓm 3 Th«ng t sè 84/2004/TT-BTC ngµy 18/8/2004 söa ®æi, bæ sung Th«ng t sè 120/2003/TT-BTC ngµy 12/12/2003 cña Bé Tµi chÝnh; th×: s¶n phÈm phÇn mÒm m¸y tÝnh xuÊt khÈu qua m¹ng internet thuéc diÖn chÞu thuÕ GTGT 0%. 4

§iÒu kiÖn ®Ó ®îc khÊu trõ/hoµn thuÕ GTGT ®èi víi ho¹t ®éng xuÊt khÈu s¶n phÈm phÇn mÒm qua m¹ng internet vÉn ph¶i ®¸p øng ®ñ ®iÒu kiÖn theo quy ®Þnh; kh«ng cÇn ph¶i cã tê khai h¶i quan hµng ho¸ xuÊt khÈu mµ chØ cÇn: Hîp ®ång cung cÊp hµng ho¸ cho doanh nghiÖp ë níc ngoµi, ho¸ ®¬n GTGT, chøng tõ thanh to¸n qua ng©n hµng theo quy ®Þnh. 7/ Ngµy 6/4/2006 Bé Tµi chÝnh cã c«ng v¨n sè 4595/BTCTCT göi Côc ThuÕ c¸c tØnh, thµnh phè híng dÉn vÒ viÖc gi¶m tiÒn thuª ®Êt nép 01 lÇn cho nhiÒu n¨m, Bé tµi chÝnh ®· híng dÉn thùc hiÖn nh sau: Theo quy ®Þnh t¹i Môc II, PhÇn C Th«ng t 120/2005/TTBTC ngµy 30/12/2005 cña Bé tµi chÝnh híng dÉn thùc hiÖn NghÞ ®Þnh 142/2005/N§-CP ngµy 14/11/2005 cña ChÝnh phñ vÒ thu tiÒn thuª ®Êt, thuª mÆt níc th×: - KÓ tõ ngµy 15/02/2006 (ngµy Th«ng t 120/2005/TT-BTC nªu trªn cã hiÖu lùc thi hµnh), trêng hîp doanh nghiÖp nép tríc tiÒn thuª ®Êt 01 lÇn cho nhiÒu n¨m ngay trong n¨m ®Çu kh«ng thuéc ®èi tîng ®îc gi¶m tiÒn thuª ®Êt, thuª mÆt níc theo quy ®Þnh t¹i ®iÒu 15 NghÞ ®Þnh sè 142/2005/N§-CP cña ChÝnh phñ; - §èi víi c¸c doanh nghiÖp cã vèn ®Çu t níc ngoµi, tríc ngµy 15/02/2006 ®· nép tríc tiÒn thuª ®Êt mét lÇn cho nhiÒu n¨m ngay trong n¨m ®Çu th× vÉn ¸p dông theo quy ®Þnh t¹i ®iÓm 6, §iÒu 8 B¶n quy ®Þnh vÒ tiÒn thuª ®Êt, thuª mÆt níc, mÆt biÓn ¸p dông ®èi víi c¸c h×nh thøc ®Çu t níc ngoµi t¹i ViÖt Nam ban hµnh kÌm theo QuyÕt ®Þnh 189/2000/Q§-BTC ngµy 24/11/2000 cña Bé trëng Bé Tµi chÝnh. 8/ Ngµy 11 th¸ng 4 n¨m 2006 Tæng côc ThuÕ cã c«ng v¨n sè 1311/TCT-PCCS göi Côc ThuÕ tØnh B×nh Phíc híng dÉn vÒ chÝnh s¸ch thuÕ ®èi víi phÝ b¶o l·nh vay vèn, néi dung nh sau: C¨n cø theo quy ®Þnh t¹i Môc I PhÇn A, ®iÓm 2, Môc 1 PhÇn C Th«ng t sè 169/1998/TT-BTC ngµy 22/12/1998; Môc I PhÇn A, §iÓm 2.1.d Môc II PhÇn B Th«ng t sè 05/2005/TT-BTC ngµy 11/1/2005 cña Bé Tµi chÝnh th×: Trêng hîp c«ng ty liªn doanh TNHH ChÕ biÕn gia vÞ xuÊt khÈu Vinaharris thanh to¸n cho C«ng ty Harris Freemen & Co.,LP (c«ng ty mÑ cña C«ng ty Liªn doanh TNHH ChÕ biÕn gia vÞ xuÊt khÈu Vinaharris) kho¶n phÝ liªn quan ®Õn viÖc më th tÝn dông b¶o l·nh vay vèn cña c¸c ng©n hµng th¬ng m¹i trong níc phï hîp víi quy ®Þnh cña Ng©n hµng vµ hîp ®ång vay vèn cña ng©n 5

hµng th¬ng m¹i trong níc (viÖc b¶o l·nh ®îc thùc hiÖn t¹i Ng©n hµng cã trô së t¹i Mü) th× kho¶n phÝ nµy thuéc ®èi tîng chÞu thuÕ TNDN víi tû lÖ lµ 10% trªn doanh thu tÝnh thuÕ. Chøng tõ thanh to¸n lµm c¨n cø x¸c ®Þnh thu nhËp chÞu thuÕ ®èi víi kho¶n phÝ b¶o l·nh nµy bao gåm: yªu cÇu cña ng©n hµng th¬ng m¹i trong níc vÒ viÖc ph¶i cã th tÝn dông b¶o l·nh; v¨n b¶n cña C«ng ty mÑ còng nh cña ng©n hµng b¶o l·nh (t¹i Mü) vÒ viÖc chÊp thuËn më th tÝn dông b¶o l·nh trong ®ã quy ®Þnh cô thÓ môc ®Ých b¶o l·nh, thêi h¹nh thanh to¸n phÝ b¶o l·nh trong ®ã quy ®Þnh cô thÓ môc ®Ých b¶o l·nh, thêi h¹n thanh to¸n phÝ b¶o l·nh vµ møc phÝ b¶o l·nh; yªu cÇu thanh to¸n phÝ b¶o l·nh cña C«ng ty mÑ; chøng tõ thanh to¸n phÝ b¶o l·nh cña C«ng ty mÑ cho ng©n hµng b¶o l·nh (b¶n photocopy); chøng tõ thanh to¸n qua ng©n hµng vÒ viÖc C«ng ty thanh to¸n phÝ b¶o l·nh cho c«ng ty mÑ. Kho¶n phÝ b¶o l·nh nµy ®îc h¹ch to¸n vµo chi phÝ hîp lý khi x¸c ®Þnh TNDN chÞu thuÕ cña c«ng ty./. Phßng TT&HT

6

Related Documents

Tai Chinh Doanh Nghiep
November 2019 22
Tai Lieu
November 2019 31
Tai Lieu
June 2020 15
Tai Lieu
October 2019 23