Silabo Usmp - Imposicion Al Consumo - 2019-i.docx

CURSO: IMPOSICION AL CONSUMO FACULTAD DE DERECHO I.

DATOS GENERALES

1.1 1.2 1.3 1.4 1.5 1.6

Departamento Académico Semestre Académico Código de la asignatura Ciclo Créditos Horas semanales totales 1.6.1 Horas lectivas Horas de teoría Horas de práctica 1.6.2 Horas no lectivas 1.7 Requisitos (solo si los hubiera) 1.8 Docente II.

: Derecho : 2019-I : ……….. : VIII : 03 : 03 :3 : : : : Imposición a la Renta : Mg. Fiorella Samhan

SUMILLA

El presente curso se ocupa del estudio de la imposición al consumo, tanto en sus aspectos teóricos (a los que se dedica la primera parte del curso), como en su regulación positiva en el Perú, ello a través de los denominados Impuesto General a las Ventas (IGV) e Impuesto Selectivo al Consumo (ISC). Adicionalmente, se incluye un estudio de los diversos Regímenes de Recaudación previstos para estos impuestos, así como un análisis complementario referido al Impuesto a la Venta de Arroz Pilado (IVAP). La importancia de este curso, dentro de los que conforman el área de Derecho Empresarial y, específicamente, dentro de los de Derecho Tributario, queda evidenciada por el hecho de que los impuestos al consumo son la principal fuente de ingresos tributarios del Estado y a su vez, revisten una importancia destacable a considerar no solo en el ámbito empresarial sino también respecto a los consumidores finales y/o usuarios finales. III.

COMPETENCIAS Y SUS COMPONENTES COMPRENDIDOS EN LA ASIGNATURA

3.1 Competencias El curso proporciona los conocimientos doctrinarios que sustentan la imposición al consumo, entre los que resaltan la teoría de la imposición al valor agregado, la aplicación del Impuesto General a las Ventas de acuerdo a la normatividad y criterios jurisprudenciales peruanos, así como la regulación normativa y aplicación práctica del Impuesto Selectivo al Consumo e Impuesto a la Venta de Arroz Pilado en el Perú. Asimismo, valora la importancia de este tipo de impuestos y su ejecución, proporcionando las herramientas suficientes para la formación de especialistas en la interpretación y aplicación práctica de las normas que lo regulan. 1

El curso tiene como finalidad que los alumnos profundicen sus conocimientos de la imposición al consumo en el Perú, así como de los regímenes de recaudación de éstos: el sistema de detracciones, retenciones y percepciones. Asimismo, se pretende que el alumno conozca los impuestos que siguen el modelo de valor agregado y la armonización de los impuestos sobre el consumo, detectando su problemática. 3.2 Componentes 

Capacidades

a) Esquematiza y analiza los principios básicos de la imposición al consumo b) Conocer los conceptos relevantes de la teoría de la imposición al consumo y en especial de la técnica del valor agregado. c) Distingue las características del IGV, aplicando sus métodos de determinación d) Interpreta los conceptos de las operaciones afectas al IGV – Aspecto material de la relación tributaria e) Distingue la inafectación de la exoneración del IGV – Renuncia a la exoneración f) Identifica a los contribuyentes del IGV – Aspecto personal, nacimiento de la obligación tributaria – Aspecto temporal, determinación del impuesto, Aspecto cuantitativo. g) Reconoce los requisitos formales y sustanciales aplicables al crédito fiscal, así como su cálculo bajo el método directo o la prorrata h) Identifica las características y conceptos de la exportación de bienes y servicios i) Distingue y esquematiza los mecanismos de control y recaudación del IGV – Retenciones, Percepciones y Detracciones j) Conoce los Regímenes de recaudación del IGV (Detracciones, Percepciones y Retenciones) aplicables del Impuesto General a las Ventas. k) Interpreta los regímenes especiales del IGV (Recuperación anticipada y definitiva del IGV) l) Manejar el procedimiento de determinación y liquidación del Impuesto General a las Ventas m) Conocer el ámbito de aplicación y el procedimiento de determinación y liquidación del Impuesto Selectivo al Consumo n) Conocer y aplicar el procedimiento de determinación y liquidación del Impuesto a la Venta del Arroz pilado o) Valorar la importancia de este tipo de impuestos al consumo, en los negocios y la actividad empresarial 

Contenidos actitudinales

a) b) c) d)

Valora la importancia de los impuestos al consumo Aclara, reconoce y valora las reglas del impuesto general a las ventas Valora la importancia de la fiscalidad indirecta en la legislación peruana Aclara, reconoce y valora la aplicación de los impuestos que siguen el modelo de valor agregado y la armonización de los impuestos sobre el consumo e) Desarrolla y discute sobre los retos y problemática de la imposición al consumo aplicada en el Perú. IV. PROGRAMACIÓN DE CONTENIDOS CONTENIDOS CONCEPTUALES: 

Sistema de Imposición al Consumo: Imposición al valor agregado o Características del impuesto al valor agregado acumulativo y no acumulativo o Ventajas y desventajas o Evolución del impuesto al valor agregados en el Perú

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Impuesto General a las Ventas: o Principios o Ámbito de aplicación – Operaciones gravadas o Sujetos del Impuesto 2

o o o o o o o o o

Nacimiento de la obligación tributaria Inafectaciones y Exoneraciones Supuestos de habitualidad Base imponible – Calculo y determinación del impuesto Crédito Fiscal: Requisitos formales y sustanciales. Método de Prorrata Regímenes de Recaudación del Impuesto: Régimen de Detracciones, Régimen de Percepciones y Régimen de Retenciones Régimen de Recuperación Anticipada del IGV Declaración y Pago Criterios Jurisprudenciales

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Impuesto Selectivo al Consumo o Ámbito de aplicación o Sujetos del Impuesto o Base imponible o Crédito Tributario o Nacimiento de la Obligación tributaria o Base imponible – Calculo y determinación del Impuesto (Sistemas – Tasas y montos fijos) o Declaración y Pago

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Impuesto a la venta de Arroz Pilado o Ámbito de aplicación o Sujetos del impuesto o Tasa del impuesto o Declaración, pago y comprobantes de pago o IVAP pagado en la importación o Aplicación del SPOT al IVAP o Obligaciones del Molino o Registro IVAP

CONTENIDOS PROCEDIMENTALES: Se busca ampliar los conocimientos de los participantes en lo que se refiere a la imposición sobre el consumo, incidiendo especialmente en los principios sobre los que se construye la teoría y, en general, la estructura de los impuestos que gravan al consumo como manifestación de riqueza, considerando que ello podrá dar las herramientas necesarias para interpretar y aplicar adecuadamente la regulación positiva actual. De igual modo, se busca la preparación para el manejo de estrategias legales, ello ante las controversias tributarias originadas por la aplicación de los impuestos al consumo previstos en el Perú, partiendo del análisis de los procedimientos tributarios establecidos por la ley y los criterios jurisprudenciales establecidos.

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UNIDAD I ASPECTOS GENERALES DE LA IMPOSICION SOBRE EL CONSUMO CAPACIDAD: a) Distingue los conceptos de tributo y su clasificación b) Esquematiza y analiza los principios básicos de la imposición al consumo c) Aplica los impuestos al consumo d) Distingue y esquematiza las características del IVA y sus métodos de determinación SEMANA

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CONTENIDOS CONCEPTUALES INTRODUCCION Poder Tributario. Los tributos y su clasificación. Manifestaciones de riqueza gravadas con los impuestos. Principios básicos de la imposición al consumo Teoría de la imposición al consumo. Clasificación y Modalidades aplicadas en Perú y sus diferencias. Clasificación de los impuestos indirectos al gasto Características del impuesto al valor agregado y sus métodos de determinación.

ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE

CONTENIDOS PROCEDIMENTALES Debate acerca de los aspectos generales y conceptos preliminares relacionados con los tributos. Esquematiza los aspectos generales del sistema de imposición al consumo. Conoce las distintas modalidades de imposición al consumo en la doctrina, así como las consideradas en la legislación nacional vigente

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Estructura los aspectos generales y conceptos preliminares relativos a la Imposición al consumo. Debate y estructura los aspectos generales y conceptos preliminares

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HORAS LECTIVAS

HORAS T. INDEP.

Explicación dialogada del tema Entrega material de lectura Entrega de diapositivas Cita ejemplos

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Explicación dialogada del tema Entrega material de lectura Entrega de diapositivas Cita ejemplos

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UNIDAD II IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV) CAPACIDAD: a) Identifica los conceptos y las operaciones afectas al IGV – Aspecto material de la relación tributaria b) Diferencia la inafectación de la exoneración del IGV – Renuncia a la exoneración c) Identifica a los contribuyentes y responsables solidarios d) Desarrolla en detalle el aspecto personal de la relación tributaria, el nacimiento de la obligación, el aspecto temporal, la determinación del impuesto así como el aspecto cuantitativo.

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Operaciones gravadas con el IGV (aspecto material): La venta en el país de bienes muebles, La prestación de servicios, La utilización de servicios en el país. Los contratos de construcción. La Primera venta de inmuebles que realicen constructores. La importación de bienes

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Analiza y debate sobre las operaciones gravadas Calcula y analiza la relevancia de la inafectación y la exoneración Debate y contrasta sobre los sujetos del impuesto Analiza y esquematiza el aspecto temporal del IGV

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Explicación dialogada del tema Entrega de diapositivas Casos prácticos

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Sujetos del Impuesto. Supuestos de habitualidad. Nacimiento de la obligación tributaria. Inafectaciones y exoneraciones. Contribuyentes y responsables solidarios. Exportación de bienes y servicios. Base imponible. Alícuota del impuesto y cálculo.

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Conoce a los sujetos del Impuesto General a las Ventas Examina el caso de las Sucursales como sujetos del IGV Valora la importancia y aplicación de las exoneraciones e inafectaciones Debate sobre las medidas vigentes aplicadas por la Administración Tributario en el caso de los Responsables Solidarios. Identifica las características y conceptos de la exportación de bienes y servicios. Calcula y analiza la base imponible del IGV Conoce y determina el Saldo a favor del exportador

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Explicación dialogada del tema Entrega de diapositivas

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UNIDAD III CRÉDITO FISCAL Y DETERMINACION DEL IMPUESTO CAPACIDAD: a) Diferencia los requisitos sustanciales y formales del crédito fiscal. b) Calcula el crédito fiscal bajo el método directo y la prorrata.

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Crédito Fiscal: Nociones preliminares. Requisitos sustanciales. Requisitos formales Criterios Jurisprudenciales

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Conoce los requisitos sustanciales y formales del crédito fiscal Debate sobre las medidas vigentes aplicadas por la Administración Tributaria en el caso de fiscalizaciones relacionadas al IGV

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Explicación dialogada del tema Entrega material de lectura Entrega de diapositivas Casos prácticos

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Crédito Fiscal en operaciones gravadas y no gravadas Determinación: Método directo y prorrata. Ajustes al impuesto bruto. Casos prácticos.

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Determinación del impuesto. Declaración y pago. Medios de control y registro

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EXAMEN PARCIAL

Conoce los métodos para la determinación del IGV (directo y prorrata). Calcula el impuesto y analiza sus mecanismos de determinación. Debate sobre los pronunciamientos jurisprudenciales relacionados al crédito fiscal

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Explicación dialogada del tema Entrega material de lectura Entrega de diapositivas Casos prácticos

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Calcula y analiza la base imponible del IGV. Analiza la determinación final del impuesto considerando deducciones y adiciones de ser el caso.

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Explicación dialogada del tema Entrega de diapositivas Casos prácticos

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Resuelve el examen

Prepara y aplica el examen

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UNIDAD IV REGIMENES DE RECAUDACION DEL IGV CAPACIDAD: a) Identifica los diferentes Regímenes de Recaudación del IGV, precisando las reglas y excepciones consideradas en la legislación vigente. b) Calcula el IGV a pagar en cada caso c) Distingue cada uno de los Regímenes de Recaudación de Recaudación del IGV previsto en la legislación vigente.

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Regímenes de Recaudación del Impuesto.- Sistema de Pago de Obligaciones tributarias – SPOT (Detracciones): Definición, Funcionamiento, Ámbito

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Conoce el marco normativo aplicable y el funcionamiento del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias – SPOT (Detracciones) que ha previsto el legislador para la recaudación anticipada del IGV Desarrolla cada una de las operaciones sujetas y/o bienes sujetos al sistema.

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Explicación dialogada del tema Entrega de diapositivas Desarrollo de Casos prácticos

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de aplicación, Bienes sujetos y servicios comprendidos, Cuenta de Detracciones (Requisitos – Apertura), Forma de depósito, constancia de deposito Regímenes de Recaudación del Impuesto.- Régimen de Percepciones: Definición – Funcionamiento, Porcentajes de Percepción, Designación y exclusión de agentes de percepción, Requisitos mínimos del comprobante de percepción – Operaciones sujetas: Venta interna, Importaciones y Venta de Combustible. Régimen de Retenciones: Ámbito de aplicación, Funcionamiento, Operaciones excluidas, Excepción de la obligación de retener, Comprobante de retención, Devolución y Compensación, obligaciones del Proveedor

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Analiza el proceso de ingreso como recaudación y extorno dentro del sistema, así como la mecánica para la liberación de fondos. Debate sobre los pronunciamientos jurisprudenciales relacionados al SPOT

Conoce el marco normativo aplicable y el funcionamiento del Régimen de Percepciones que ha previsto el legislador para la recaudación anticipada del IGV Analiza y debate respecto a la designación y exclusión de agentes de percepción Desarrolla cada una de las operaciones sujetas y/o bienes sujetos al sistema. Conoce en detalle los requisitos mínimos del Comprobante de Percepción Conoce el marco normativo aplicable y el funcionamiento del Régimen de Retenciones que ha previsto el legislador para la recaudación anticipada del IGV Identifica las obligaciones del proveedor en el Régimen de Retenciones, así como su responsabilidad. Analiza en detalle el procedimiento para solicitar la devolución de las retenciones no aplicadas. Conoce las obligaciones a cargo de los Agentes de Retención, así como las características consideradas para su designación. Debate sobre los pronunciamientos jurisprudenciales relacionados al Régimen de Percepciones y el de Retenciones.

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Explicación dialogada del tema Entrega de diapositivas Desarrollo de Casos prácticos

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Otros regímenes del impuesto: Régimen de Recuperación Anticipada del IGV

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Conoce en detalle el Régimen especial de Recuperación anticipada del IGV regulado por la Ley 30296 así como por el Régimen regulado por el Decreto Legislativo N° 973. Desarrolla a cada uno de los beneficiarios del Régimen así como los requisitos necesarios para obtener la devolución del IGV. Debate sobre los pronunciamientos jurisprudenciales relacionados al Régimen de Recuperación Anticipada del IGV

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Explicación dialogada del tema Entrega material de lectura Entrega de diapositivas Desarrollo de Casos prácticos

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UNIDAD V IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO CAPACIDAD: a) Conoce el ámbito de aplicación del Impuesto Selectivo al Consumo b) Distingue el procedimiento de determinación y liquidación del Impuesto Selectivo al Consumo c) Esquematiza y distingue los diferentes sistemas de aplicación del ISC

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Ámbito de aplicación. Definición Base imponible. Derecho a deducción: Crédito tributario. Nacimiento de la obligación tributaria. El ISC en la importación de bienes. Sistemas de aplicación del ISC. Modificación de las tasas y montos fijos. Base imponible. Cálculo del impuesto. Forma de pago

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Identifica las operaciones gravadas con ISC así como los sujetos obligados Analiza el nacimiento de la obligación tributaria en este caso. Desarrolla la definición de empresas vinculadas considerado en la legislación vigente (Consideración de crédito en dichos supuestos). Expone y desarrolla cada uno de los sistemas de aplicación del ISC (Sistema al Valor, Sistema Específico, Sistema Al Valor según precio de venta al público). Expone casos aplicando los sistemas previstos Conoce y analiza en detalle los Apéndices de la Ley de IGV e ISC que refieren los bienes y sistemas aplicables actualmente para determinar el ISC. Casos prácticos

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Explicación dialogada del tema Entrega de diapositivas

Explicación dialogada del tema Entrega de diapositivas Desarrollo de Casos prácticos

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UNIDAD VI IMPUESTO A LA VENTA DE ARROZ PILADO - IVAP

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Concepto. Sujetos obligados Tasa del impuesto. Declaración y pago. IVAP pagado en la importación Declaración y comprobantes de pago. Aplicación del SPOT al IVAP. Obligaciones del Molino Registro IVAP

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Identifica las operaciones gravadas con ISC así como los sujetos obligados Analiza el nacimiento de la obligación tributaria en este caso. Casos prácticos

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Explicación dialogada del tema Entrega material de lectura Entrega de diapositivas. Cita ejemplos

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EXAMEN FINAL

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Resuelve el examen

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Prepara y aplica el examen

EXAMEN REZAGADOS

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Resuelve el examen

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EXAMEN APLAZADOS

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Resuelve el examen

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Prepara y aplica el examen Prepara y aplica el examen

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V.

ESTRATEGIAS DIDÁCTICAS a) En cada sesión el Docente expone en forma clara y detallada los aspectos más importantes del tema a tratar. b) Aprendizaje basado en problemas resultantes en los casos reales. Los alumnos tendrán que aplicar los conocimientos adquiridos en clase. Se emplearán métodos activos y participativos en el desarrollo de la asignatura. c) Aprendizaje basado en investigación, lo cual se evaluará a través de controles de lectura de la literatura recomendada para la parte teórica del curso. d) Intervenciones orales calificadas en cada clase. e) De ser el caso, para la parte práctica se considerarán trabajos individuales o grupales a fin de complementar lo estudiado en clase.

VI. RECURSOS DIDÁCTICOS Profesor: Multimedia, Pizarra, Aula Virtual Alumno: Materiales de apoyo audiovisual, Legislación vigente, lecturas seleccionadas y casos prácticos Medios electrónicos: Uso de correo electrónico y direcciones electrónicas (webs) relacionadas con la asignatura. VII. EVALUACIÓN DEL APRENDIZAJE N° Aspectos 1 Evaluación permanente: intervención y participación., trabajos individuales, controles de lectura, etc. 2 Evaluación parcial 3 Evaluación final

Puntaje 0 - 20 0 – 20 0 – 20

La asistencia a clases presenciales es obligatoria, los alumnos que alcancen el 30% de inasistencias desaprobaran el curso. En la teoría se considerará una Evaluación Parcial y una Evaluación Final. En la Práctica se considerará la participación en cada sesión, los controles de lectura, el desarrollo de casos prácticos, así como la asistencia y la participación activa y positiva en clase. VIII. FUENTES DE INFORMACIÓN. 8.1 Bibliográficas BÁSICA  

Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por el Decreto Supremo No. 055-99-EF. Reglamento de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por el Decreto Supremo No. 29-94-EF y normas modificatorias. COMPLEMENTARIA

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ALVA MATTEUCCI, MARIO. Aplicación práctica del IGV e ISC, Instituto Pacífico, Lima, 2017 ALVARADO GOICOCHEA, ENRIQUE. Crédito Fiscal. Ediciones Caballero Bustamante, Lima, 2006 ALVA MATTEUCCI, MARIO; GARCIA QUISPE, JOSE LUIS; PEÑA CASTILLO, JENNY, RIOS CORREA, MIGUEL; FLORES GALLEGOS, JORGE. Sistema de Detracciones, Retenciones y Percepciones – Procesos recaudatorios del IGV, Pacifico Editores, Lima, 2012. La imposición al consumo en el Perú: estudio teórico práctico de la ley del impuesto general a las ventas e impuesto selectivo al consumo, Estudio Caballero Bustamante, Lima, 1998. 11

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CENTRO INTERAMERICANO DE ESTUDIOS TRIBUTARIOS (CIET), Los Impuestos Tipo Valor Agregado en ALALC (Asociación Latinoamericana de Libre Comercio), DOC-CIET 585, Buenos Aires, 1971. COSCIANI, CESARE. El Impuesto al Valor Agregado, Ediciones Depalma, Buenos Aires, 1969. DE JUANO, MANUEL. Tributación sobre el Valor Agregado, Ed. Víctor P. de Zavalia, Buenos Aires,1975. DEROUIN, PHILIPPE. El Impuesto sobre el Valor Añadido en la C.E.E., Edersa, Madrid, 1981 FILIPPI, PIERA. Los efectos del IVA en la economía, Relatoría General en Memorias de las XXII Jornadas Latinoamericanas de Derecho Tributario, Ecuador, 2004 FLORES GALLEGOS, JORGE; RAMOS ROMERO, GABRIELA. Manual Tributario 2018. Pacífico Editores, Lima, 2018. LUQUE BUSTAMANTE, JAVIER. “El aspecto espacial de la hipótesis de afectación del Impuesto General a las Ventas”, en El Sistema Tributario Peruano. Propuesta para el 2000, IFA Grupo Peruano, mayo 2000. LUQUE BUSTAMANTE, JAVIER. “El Impuesto General a las Ventas - Tratamiento del Crédito Fiscal”, IPDT, vol. 41, Lima, diciembre 2001. MORALES MEJIA, JAIME; MATOS BARZOLA, ALAN. Fiscalización tributaria – Sustento de Operaciones. Ediciones Caballero Bustamante, Lima, 2010. PLAZAS VEGA, MAURICIO. El IVA en los Servicios, Ed. Temis, Santa Fe de Bogotá 1993. SÁENZ RABANAL, MARÍA JULIA. “El crédito fiscal”, IPDT, vol. 41, Lima, diciembre 2001. VILLANUEVA GUTIÉRREZ, WALKER. Estudio del Impuesto al Valor Agregado en el Perú, ESAN ediciones, Lima, 2013. ZOLEZZI MOLLER, ARMANDO. “El Impuesto a las Ventas: su evolución en el Perú”, IPDT, vol. 5, Lima, noviembre 1983.

8.2 Hemerográficas  

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Revistas especializadas: Actualidad Empresarial, Contadores y Empresas, etc. (textos recomendados) CALLER FERREYROS, M. E., “La armonización de los impuestos indirectos según las Decisiones 599 y 600 de la Comunidad Andina”, Revista de Derecho, Universidad de Piura, nro. 11, 2011. MONTAÑO GALARZA, CÉSAR. “Aspectos esenciales del proceso de armonización del Impuesto sobre el Valor Agregado en la Comunidad Andina”, Vectigalia, año 1, nro. 1, Lima, diciembre 2005.

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