Mexico -arguello Braham - Pe20071120

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Plan Estratégico 2007-2012

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Índice

Plan Estratégico 2007-2012

1. Mensajes: Secretario de Hacienda y Crédito Público.....................................................6 Mensaje del SAT..........................................................................................7 2. Evolución de la administración tributaria..........................................................9 3. Gestión 2000-2006......................................................................................12 4. La transformación del SAT.............................................................................20 5. Retos hacia 2012.........................................................................................36 6. Plan Estratégico 2007-2012.........................................................................40 Anexos..............................................................................................................71 A. Gestión 2000-2006.......................................................................................72 B. Presupuesto ejercido 2000-2006.................................................................103 C. Mapas estratégicos de las unidades administrativas......................................106 D. Glosario...................................................................................................... 117

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Mensaje del Secretario de Hacienda y Crédito Público La Reforma Hacendaria establece como condición fundamental el asegurar que todos, quienes deban contribuir al financiamiento del gasto público mediante el pago de sus impuestos lo hagan de manera correcta y oportuna. La evasión, el contrabando y la informalidad causan inequidad y desequilibrio por lo que es indispensable que la administración tributaria establezca medidas que permitan abatirlos al mismo tiempo que se instrumentan las reformas legales que aprobó el Congreso. Aun cuando la transformación que ha vivido la administración tributaria en los últimos años ha permitido reducir los índices de evasión, es necesario redoblar esfuerzos para continuar el cambio estructural y generar mayores beneficios permanentes al país. El trabajo que realiza el Servicio de Administración Tributaria (SAT) debe resultar en recaudar más y mejor, en controlar con mayor eficiencia el tráfico de mercancías, en facilitar el servicio a los usuarios del comercio exterior y en elevar las condiciones de seguridad de su operación. En este orden de ideas, es para mi una gran satisfacción presentarles el Plan Estratégico del SAT 2007-2012. Sé muy bien que este programa significa mucho para la Administración Tributaria, pues plantea la necesidad de elevar los estándares de eficiencia y eficacia gubernamental en materia recaudatoria y adecuar su actuación a las nuevas exigencias inscritas en el Plan Nacional de Desarrollo 2007-2012 presentado por el Ejecutivo Federal. En el SAT, conscientes de las demandas imperantes de la sociedad mexicana, se ha propuesto la necesidad de generar nuevos e innovadores procesos de planeación y gestión administrativa para garantizar la continuidad operativa de sus servicios y responder de manera integral a los retos que enfrenta la eficiencia recaudatoria.

Inicia con replantear la forma en que el SAT se relaciona con el contribuyente, apoyado en la integración de procesos para facilitar el cumplimiento de las obligaciones fiscales y potenciando los recursos y capacidades de la Administración Tributaria. Esta dinámica sitúa al SAT en un ambiente de cambio y reacomodo de sus planes y objetivos, de ajustes en sus programas y proyectos, trabajando siempre con una perspectiva de futuro, pero sobre todo, procurando obtener resultados concretos y medibles, mismos que están plasmados en las páginas de este documento. El Plan Estratégico del SAT se fundamenta en cuatro ejes rectores: 1. Facilitar y motivar el cumplimiento voluntario 2. Incrementar la eficiencia de la administración tributaria 3. Combatir la evasión, el contrabando y la informalidad 4. Contar con una organización integrada, que sea reconocida por su capacidad, ética y compromiso Estos objetivos generales representan la guía para alcanzar la mayor eficiencia, eficacia, calidad y transparencia. Su mecanismo de seguimiento permitirá medir los avances de la Administración Tributaria y ponerlos a disposición de la opinión pública y de la ciudadanía. El compromiso de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público en el desarrollo y ejecución de estos objetivos no descansará hasta lograr su fiel cumplimiento, para que nuestro país cuente con la Administración Tributaria que todos queremos.

Agustín Guillermo Carstens Carstens Secretario de Hacienda y Crédito Público

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Mensaje del SAT Hace tres años, al publicar la Revisión del Plan Estratégico, comentamos que se trataba de “un plan ambicioso y como tal con riesgos”. Dijimos entonces: “necesitamos un enfoque completo en el avance de la administración tributaria”; mencionamos además que el plan era viable, que nos obligaba “a realizar un cambio profundo, una transformación de la organización, de sus procesos, de sus estructuras, de la cultura”. No estábamos errados. Al preparar el Plan Estratégico 2007-2012, tuvimos la oportunidad de revisar los avances e identificar áreas de oportunidad. Quienes laboramos en el SAT nos sentimos orgullosos del cambio que ha vivido la institución, pero insatisfechos ya que todavía quedan muchas metas por alcanzar. Si bien es cierto que la recaudación tributaria administrada por esta institución ha crecido de manera importante en los últimos años, que la percepción en la calidad de los servicios ha mejorado y la de la corrupción ha disminuido en forma importante, para muchos el cumplir con las obligaciones fiscales sigue siendo complicado, la evasión está por encima del nivel que tienen instituciones recaudatorias de otros países, el contrabando continúa mermando la competitividad de nuestras empresas y, desgraciadamente, aún encontramos indicios de corrupción en la organización. La sociedad mexicana demanda una administración tributaria moderna y eficiente, con procesos integrados y servicios que faciliten el cumplimiento de sus obligaciones. Los programas y proyectos establecidos en este plan son y serán el marco para alcanzar las metas en un esfuerzo común y coordinado. Cada uno toma en consideración el desempeño reciente, las fortalezas, los desafíos, las necesidades de corto y largo plazos. Durante los últimos años la transformación del SAT se ha concentrado en forma primordial en la infraestructura y los procesos; en esta etapa de cambio, el capital humano se convierte en el eje principal de la transformación. Estamos convencidos de que el valor de nuestra institución depende de los conocimientos, habilidades, conductas y principios de nuestra gente. Seremos capaces de alcanzar y mantener un nivel de excelencia sólo si contamos con el perfil, actitud y valores acordes con la función que desempeña el SAT en nuestra sociedad.

Para todos nosotros es un gran honor formar parte de esta institución integrada por servidores públicos abocados a mejorar el bienestar común. Estamos seguros de que este plan nos muestra el rumbo que debemos seguir y que con el esfuerzo de todos, sociedad y comunidad SAT, lo haremos realidad. José María Zubiría Maqueo Jefe del SAT Juan José Bravo Moisés Administrador General de Aduanas Nora Caballero Verdejo Administradora General de Servicios al Contribuyente Alberto Real Benítez Administrador General de Auditoría Fiscal Federal Alfredo Gutiérrez Ortiz Mena Administrador General de Grandes Contribuyentes Jesús Rojas Ibañez Administrador General Jurídico Rosa María Vega Peón Administradora General de Recaudación Luis Roberto Patrón Arregui Administrador General de Recursos y Servicios Jorge Luis Ibarra López Administrador General de Comunicaciones y Tecnología de Información Juan Felipe Calderón Montelongo Administrador General de Evaluación Julio Alberto Belmont Garibay Administrador General de Planeación

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2. Evolución de la Administración Tributaria

El Servicio de Administración Tributaria es el resultado de un continuo proceso de transformación de la hacienda pública; antes de su creación, la administración tributaria estaba organizada sobre la base de los impuestos, después se inician los procesos de regionalización

y desconcentración de las funciones así como los convenios de coordinación con las entidades federativas. Regionalmente se hacen los primeros esfuerzos de organización por funciones. Entre los sucesos previos que permitieron la creación y consolidación del SAT toma cuerpo

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el Registro Federal de Causantes (hoy Registro Federal de Contribuyentes), que es el proceso central del ciclo recaudatorio; comienzan las primeras aplicaciones de soporte central, que abarcan desde la identificación del contribuyente hasta el cumplimiento de sus obligaciones fiscales; al mismo tiempo, en áreas locales son instaladas cajas electrónicas, lo que permite la automatización de la glosa contable para contar con pólizas diarias y mensuales de ingresos. Tanto central como localmente se estructura según tres funciones sustantivas: recaudación, jurídica y fiscalización. Desaparecen las oficinas federales de Hacienda dando lugar a administraciones locales y administraciones generales; estas últimas definidas por funciones. Las declaraciones de pago son presentadas a través de la red bancaria. En 1995 se aprueba la Ley del SAT, que sigue la tendencia mundial hacendaria; el SAT nace como órgano desconcentrado

2. Evolución de la Administración Tributaria Plan Estratégico 2007-2012

de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, con autonomía de gestión, técnica y presupuestal, con personal especializado y facultades vinculadas con la determinación y recaudación de las contribuciones federales y de la administración de las aduanas del país. La Ley del SAT entra en vigor el 1 de julio de 1997, siendo el 30 de junio del mismo año cuando se publica el primer Reglamento Interior del SAT.

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El SAT se integra por una Junta de Gobierno que constituye su órgano principal de dirección, por las unidades administrativas que lo conforman y por un Jefe que es nombrado y removido por el Presidente de la República. El Jefe del SAT es el enlace entre la institución y las demás entidades gubernamentales de carácter federal, estatal y municipal, y de los sectores social y privado.

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Por su parte, la Junta de Gobierno del SAT está integrada por: • • •

El titular de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, quien la preside Tres consejeros designados por el Secretario de Hacienda, seleccionados entre los empleados superiores de Hacienda Tres consejeros independientes designados por el Presidente de la República; dos ellos propuestos por la Reunión Nacional de Funcionarios Fiscales, en términos de la Ley de Coordinación Fiscal

Los nombramientos deben recaer en personas que cuenten con amplia experiencia en la administración tributaria, federal o estatal, y quienes por sus conocimientos, honorabilidad, prestigio profesional y experiencia sean reconocidos, por su contribución a la administración tributaria.

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Gestión 2000-2006 3. Gestión 2000-2006

3. Gestión 2000-2006 El crecimiento anual promedio del producto interno bruto (PIB) en los últimos seis años fue 2.3%, con dos periodos claramente diferenciados: en el primer trienio el crecimiento alcanzó sólo 0.7% anual, en tanto que en el segundo se observó un incremento de 3.9% anual. Debido a los tratamientos especiales en algunas actividades, el crecimiento del PIB no siempre es referente del potencial recaudatorio; además, el crecimiento no es uniforme en todas las actividades; por ejemplo, el transporte, almacenaje y comunicaciones creció en promedio anual 6%, mientras que la industria manufacturera se mantuvo por debajo de 1%.

Los ingresos tributarios crecieron, en promedio anual, 2.5% en términos reales en el periodo 2000-2006, sin considerar el efecto del nuevo régimen fiscal de Pemex; en relación con el PIB, se ha dado una reducción de 0.9 puntos porcentuales. Sin embargo, cabe destacar que la participación de los ingresos derivados del petróleo se ha reducido de 19.9% en 2002 a 8.4% en 2006. Excluyendo los ingresos por concepto de ISAN y tenencia, que son administrados por las entidades federativas; de IEPS de gasolina y diesel, que tienen una relación inversa con los precios internacionales de esos petrolíferos, y del impuesto a los rendimientos petroleros, los ingresos tributarios administrados por el SAT mostraron un crecimiento real promedio anual de 5.4%, y en términos del PIB hubo un incremento de 0.75 puntos porcentuales, alcanzando con ello el nivel más alto en los últimos trece años.

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Los dos principales impuestos, que aportan más de 90% de los ingresos tributarios administrados por el SAT, presentaron logros significativos: el ISR creció 4.7% real promedio en los últimos seis años, alcanzando niveles en relación con el PIB similares a los máximos de los últimos quince años, no obstante

la reducción de 6 puntos en la tasa de personas morales y 11 puntos en la tasa máxima de personas físicas; por su parte, el IVA ha mostrado gran dinamismo sin cambios legales mayores: 7.2% de crecimiento real anual promedio ha resultado en un máximo histórico en términos del PIB (4.15%).

Recaudación por ISR como proporción del PIB 40%

40%

40%

35%

35%

35%

40%

5.8% 5.3%

38% 35%

36%

34%

33%

29%

4.8%

30%

4.3% 3.8%

4.7%

4.7%

4.9%

5.1%

28%

4.9%

4.9%* 4.6%

4.5%

26% 24%

3.3% 2.8%

34% 32%

30%

22% 20% 1999

2000

2001

2002

2003

2004

Tasa ISR p. físicas

ISR % del PIB

2005

2006

Tasa ISR p. morales

Recaudación de IVA como proporción del PIB 4.15%

2.71%

2.82%

2.86%

3.08%

1994 1995 1996 1997

3.12%

3.29%

1998 1999

3.45%

3.59% 3.49%

2000 2001

2002

3.69%

3.70%

3.80%

2003 2004 2005 2006

3. Gestión 2000-2006

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Uno de los objetivos fundamentales del SAT es recaudar las contribuciones federales que establece la legislación. El último ejercicio de estimación de la evasión realizado por el ITAM muestra una clara disminución en la evasión de ISR e IVA entre 1998 y 2004, de 35 a 27% de la recaudación potencial. El cumplimiento de la Ley de Ingresos de la Federación en los últimos tres años, en

lo que corresponde exclusivamente a la administración tributaria, que incluye incrementos en la recaudación derivados de mayor eficiencia administrativa, confirma la hipótesis de que la evasión se ha reducido desde 2004 a la fecha; sin embargo, aún se está lejos del 15% que tienen los países de la OCDE.

Tasas de evasión promedio (Como proporción de la recaudación potencial)

90% 80% 70% 60% 50% 40% 30% 20% 10% 0%

IVA

ISRPM

ISRPF-Sal

1998-2000

ISRPF-Arr

2001-2003

ISRPF-AEP

TOTAL

2004

Fuente: ITAM, “Medición de la Evasión Fiscal en México”, 2007. Disponible en la página del SAT: www.sat.gob.mx

Estimaciones realizadas internamente muestran un aporte a la recaudación de alrededor de 25,000 mdp anuales en el periodo 2000-2006, exclusivamente por mejoras en la administración e independiente de las adecuaciones requeridas para atender los cambios en la legislación y en la actividad económica.

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La operación aduanera ha aumentado paralelamente con el comercio exterior: • Entre 2000 y 2006, la suma de importaciones y exportaciones creció de 386 a 554 de miles de millones de dólares (43.6%) • El número de operaciones en las aduanas se incrementó de 24.8 millones a 36.3 millones (46.4%) • En 2006, la recaudación en las aduanas por concepto de impuestos al comercio exterior e IVA alcanzó 207 miles de millones de pesos, que equivale a 21.9% de la recaudación tributaria neta • De 2000 a 2006, las aduanas experimentaron un proceso de modernización que ha significado que de 100% de las operaciones al menos 11% pasa por reconocimiento, y de éstos, 80% se realiza en máximo tres horas

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3. Gestión 2000-2006

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Un registro de contribuyentes completo y confiable es condición necesaria para una operación efectiva y eficiente. La actualización del registro se ha orientado tanto a la incorporación de nuevos contribuyentes (incluidos asalariados) como a depurar la información de

los registrados. A diciembre de 2006, el padrón tiene 22.3 millones de contribuyentes activos localizados; descontando a los asalariados inscritos por el patrón (12.8 millones), el padrón ha crecido en 2.5 millones de contribuyentes desde el año 2000, es decir, 36%.

Composición del padrón de contribuyentes (miles) 22,273 18,788

12,760 9,809

10,593 2,349

7,003

7,232

7,558

7,746

6,728

7,020

7,215

7,667

8,338

8,820

6,500 503

504

538

531

577

641

693

2000

2001

2002

2003

2004

2005

2006

Personas morales

Personas físicas

Asalariados activos localizados

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Para facilitar el cumplimiento, una proporción creciente de las operaciones (de declaración y pago) se tramitan vía Internet: de 52% en 2004 a 62% en 2006. En montos, más de 98% del total se realiza por ese conducto.

El dictamen y pago de devoluciones se ha hecho más eficiente, gracias a una revisión de los procedimientos y a la utilización de información para administrar mejor el riesgo de devoluciones fraudulentas, lo que ha resultado en un incremento (en número y monto) de devoluciones, en plazos más cortos y, sobre todo, en mayor asertividad en las resoluciones.

Devoluciones de ISR e IVA Monto (millones de pesos)

Número de operaciones

180,000

934,410

160,000

834,663

817,150

140,000 120,000 100,000 80,000

457,912

513,708 334,511

60,000 40,000 20,000 0

81,452

93,825

95,290

110,629

117,614

164,158

2001

2002

2003

2004

2005

2006

Monto

1’000,000 900,000 800,000 700,000 600,000 500,000 400,000 300,000 200,000 100,000 0

Número de operaciones

Sumando ISR e IVA, que concentran la mayor parte de las solicitudes, las devoluciones pagadas aumentaron en más de 100% entre 2001 y 2006, tanto en número como en monto, lo que ha mantenido la relación de devoluciones a recaudación bruta en alrededor de 20%.

3. Gestión 2000-2006

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En el espíritu de la administración de riesgos, las mejoras en el proceso de selección de contribuyentes por revisar y la mayor calidad en los procedimientos de fiscalización resultan en mayores niveles de rentabilidad: la recaudación

secundaria ha aumentado desde 2004 (100% en cifras cobradas y 33% en cifras totales), con un presupuesto similar y con menos actos de fiscalización.

Recaudación secundaria (Millones de pesos) 70 , 00 0

64,794.2

6 0, 00 0 5 0, 00 0

9,059.40 48,561.2 42,180.5

4 0, 00 0

28,225.10

3 0, 00 0 2 0, 00 0

21,327.50

25

,74 25,745.90

7,987.90

1 0, 00 0

2004 Cifras cobradas

5.9

0

15,192.60

12,348.20

0

29,988.90

5,660.40

2005 Cifras virtuales

En las controversias jurídicas que enfrenta el SAT se conjugó la adopción de criterios de rentabilidad para la definición de prioridades y la reducción en los vicios de forma, lo que permitió asignar recursos de manera más eficiente. Por otro lado, se tomaron medidas proactivas, tanto en la definición de criterios en los tribunales a fin de hacer valer la perspectiva de la autoridad en un contexto de equidad y justicia como en el diseño y análisis de propuestas de reforma en el marco legal.

2006

Convenios de finiquito

Los resultados mostraron mejora significativa en cuanto a montos entre 2004 y 2006, si bien ha habido una caída en la proporción de juicios favorables a la autoridad. La proporción de montos en sentencias de primera instancia favorables al SAT aumentó de 45.3 a 51.5%, en tanto que en segunda instancia el incremento fue mayor, de 50.2 a 67.4%.

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El costo de la recaudación, que es un indicador agregado de eficiencia en la asignación de recursos en términos de los ingresos tributarios administrados por el SAT, presenta una clara tendencia a la baja: de 1.44 centavos de presupuesto ejercido por cada peso recaudado en 2002 a 1.05 centavos en 2006.

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Ha mejorado sensiblemente la percepción de los contribuyentes y la sociedad, en general, respecto de la administración tributaria. Resultados de encuestas revelan que, en diciembre de 2003, 55% de los entrevistados apreció una imagen buena y para el mismo mes de 2006, el porcentaje se incrementó a 79%.

Imagen general del SAT 79%

75%

70% 55%

29% 17% 16% Diciembre 2003

15%

12%

La problemática actual consiste en un padrón de contribuyentes aún incompleto e insuficientemente actualizado; costos de cumplimiento (en tiempo y dinero) para el contribuyente con margen de reducción; un marco legal complejo, que dificulta tanto el cumplimiento del contribuyente como el control de la autoridad; información no integrada y esquemas de fiscalización con base en

12%

10%

Diciembre 2004

Buena

9%

Diciembre 2006

Diciembre 2005

Regular

Mala

riesgos todavía en desarrollo; y un comercio exterior muy dinámico en que la globalización, la innovación tecnológica y creciente diversidad de productos hacen cada vez más complejo el control aduanero.

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La transformación del SAT

4. La transformación del SAT Planeación en el SAT El permanente cambio en el entorno económico, político y social, así como la evolución que el país ha tenido en materia de comercio exterior, hacen que al mismo tiempo que el SAT deba garantizar la continuidad operativa de los servicios que ofrece, realice los cambios necesarios para ser eficiente ante las demandas de la sociedad.

Por lo mismo, la administración tributaria es una actividad que requiere del uso de las mejores prácticas de planeación, prevención, operación, dirección y control para ser eficiente.

Así, el último Plan Estratégico 2004-2006 permitió alinear una serie de programas, proyectos y acciones en términos de los objetivos generales de la administración tributaria.

Particularmente se reconoce que en la cultura de la organización se ha asimilado la planeación como una actividad estratégica, cuyos beneficios se reflejan en la operación cotidiana de la institución.

Los resultados se han visto reflejados en la recaudación de los últimos años, así como en la capacidad para administrar volúmenes crecientes del comercio exterior en el país.

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En dicho Plan Estratégico se reconoció la necesidad de transformar al SAT, para lo cual se redefinieron su misión, visión y objetivos generales y se propusieron once iniciativas estratégicas para alcanzar las metas.

Las iniciativas estratégicas fueron definidas como directrices para llevar a cabo la estrategia, alineadas a su vez a los cuatro objetivos generales. Los diferentes programas y proyectos fueron desarrollados según el Plan Estratégico, partiendo de una o más de estas iniciativas.

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4. La transformación del SAT

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Programas y proyectos desarrollados Bajo este marco estratégico, el SAT orientó sus esfuerzos hacia programas y proyectos desarrollados según los principios de servicio y control a través de las cinco dimensiones institucionales (normatividad, procesos, capital humano, información y tecnología).

S e r v i c i o s

N O R M AT I V I D A D

MODELO DE SEGURIDAD Y CONTROL

P R O C E S O S

G

E

N

T

E

INFORMACIÓN

TECNOLOGÍA

a. Capital humano Se definieron procesos de punta a punta, que incluyen desde la selección, reclutamiento y capacitación hasta la administración del ciclo del empleado, mediante prácticas de Administración del Cambio y Evaluación del Desempeño que permiten contar con una estructura sólida para el despegue del Servicio Fiscal de Carrera.

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b. Solución Integral Con la finalidad de corregir las condiciones estructurales que permitan incrementar la eficiencia en la operación del ciclo tributario, se definieron los servicios y procesos que soportan el modelo de operación, y se rediseñaron los procesos de estos servicios en cada una de sus dimensiones (normatividad, procesos, estructura, tecnología e información).

Modelo de obligaciones

Identificación del contribuyente

Mapa normativo

Matriz de asignación de obligaciones Formulario dinámico

Ley Notificaciones Modificación normativa

Vigilancia de obligaciones en línea

Declaración información SAT

Pago / Banca Modelo de inteligencia tributaria Modelo de información

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A partir de los principios de servicio y control se definió un portafolio de servicios dirigidos al contribuyente, así como servicios de soporte a la operación del SAT.

4. La transformación del SAT

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El rediseño de los procesos y servicios involucró a todas las áreas de la organización bajo una visión estructurada para fomentar la productividad en la organización, ofrecer servicios de calidad al contribuyente y facilitar el cumplimento voluntario y oportuno de las obligaciones tributarias. El programa de Solución Integral permite: • • • •

La simplificación de los procedimientos basados en el marco legal aplicable La aplicación de mejores prácticas en el rediseño de los procesos y servicios Dar preferencia a la utilización y el aprovechamiento integral de los medios electrónicos Reordenar e incrementar la eficiencia de la administración de los recursos financieros, materiales y humanos

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El 30 de octubre de 2006 inició la operación de los Módulos de Identificación y Servicios al Contribuyente en todas las administraciones locales del SAT. Se realizaron pruebas para valorar si estos servicios se podrían poner a disposición de los contribuyentes en Internet, pero se decidió posponer su inicio a fin de garantizar los niveles de servicio que la ciudadanía se merece.

4. La transformación del SAT

En octubre pasado inició operaciones “Servicios al Contribuyente”, con tres módulos principales: Orientación. Obtener información y asesoría para ayudarle a cumplir con sus obligaciones fiscales. A este servicio se puede acceder por Internet, teléfono o a través de los módulos de asistencia. Aclaraciones. Mecanismo de atención que a través de Internet, teléfono o módulos de asistencia permite al contribuyente plantear al SAT cualquier situación. Quejas. A través de Internet o vía telefónica se recibe y canaliza cualquier queja, sugerencia o comentario al SAT sobre la calidad de los servicios recibidos.

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Se liberó también el servicio “Identificación del Contribuyente”. Se eliminan los anexos para la asignación de obligaciones, ya que a través de la aplicación de un cuestionario con información relacionada con el desarrollo de la actividad del

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contribuyente se le indica el régimen fiscal correspondiente y las obligaciones a las que está sujeto; se genera la “Guía de obligaciones”, donde se establecen las obligaciones por cumplir, su periodicidad y fechas de vencimiento.

La política de calidad en la norma ISO: 9000 que hemos establecido, nos lleva a superar las expectativas del contribuyente en torno a los siguientes aspectos: 1. Servicios integrales y conclusivos en un solo punto de atención. 2. Facilidad de acudir a cualquiera de nuestras Administraciones Locales de Asistencia al Contribuyente para efectuar sus trámites. 3. Conocimiento inmediato del cumplimiento de las obligaciones fiscales del contribuyente. 4. Atención y seguimiento inmediato a quejas, comentarios y observaciones. 5. Trámites en línea y entrega de productos. 6. Análisis, evaluación y dictamen de la procedencia del trámite al momento de atender al contribuyente. 7. Vista integral de 360º del contribuyente. 8. Interrelación con otras áreas vía servicio de aclaraciones con respuesta remota que permite al contribuyente consultar la solución a sus planteamientos. 9. Información en línea para todos. 10. Percepción de satisfacción del contribuyente.

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4. La transformación del SAT

c. Soporte tecnológico Se desarrollaron e implementaron diversos proyectos que, a través de servicios tercerizados, permiten las condiciones suficientes de conectividad con una plataforma de cómputo integrada y de calidad.

La Red Privada Virtual (VPN). Es la infraestructura básica para la interconexión de las oficinas del SAT con contribuyentes y el sistema bancario, entre otros. Se establecieron mecanismos de comunicación privada a través del protocolo IP, proporcionando el servicio de transporte de voz, datos y video a más de 300 oficinas del SAT, incluidas las administraciones de recaudación, módulos de atención y aduanas de todo el país, con la finalidad de que se cuente con redundancia en los servicios y en las principales localidades (administraciones locales y aduanas).

El Centro de Administración Tecnológica (CAT). Se sustituyó la plataforma de equipo de cómputo; 71% se había adquirido antes de 1999. La nueva plataforma ofrece localmente puestos de servicio (soluciones integrales de computadoras personales, portátiles y de escritorio), impresión, fotocopiado y digitalización, así como de manera central servicios de correo electrónico, mesa de servicio, directorio activo, administración de aplicaciones y activos.

Multiservicios Administrados de Comunicaciones (MAC). El proyecto eficientó los procesos de comunicación y sus recursos. Su objetivo es administrar diversos servicios de comunicación móvil y fija operados por un proveedor externo bajo el esquema de puestos de servicio; se rige por niveles de servicio y operación; homologa los servicios de comunicaciones y garantiza la continuidad de la operación y confidencialidad de la información que el SAT por estos medios genera, recibe, procesa y utiliza.

Centro de Contacto Multiservicios (CCM). Este nuevo servicio incluye telefonía, correo electrónico, chat, sistemas de mensajes automáticos a través de un solo punto de contacto, con niveles de servicio establecidos que permiten mantener la calidad y atención que se requiere con el contribuyente.

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Servicios de Soporte Operativo (SSO). Proporciona soporte técnico de aplicaciones, administración y operación de la infraestructura de procesamiento y almacenamiento, así como otros componentes que sostienen los servicios de negocio ubicados en sus centros de datos; se sustentan en estándares internacionales y las mejores prácticas en la materia.

Servicios de Procesamiento y Almacenamiento (SPA). Almacenamiento de datos bajo demanda, que tiene la finalidad de soportar el crecimiento; permite integrar en una arquitectura centralizada las aplicaciones de la institución. Al aplicar tecnologías más eficientes para soportar el crecimiento de procesamiento, mejora el desempeño de las operaciones.

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d. Nuestro espacio El proyecto se dirigió a mejorar las instalaciones de la organización mediante la adquisición, implementación, organización y optimización de bienes muebles, inmuebles, almacenes y archivos, además de realizar acciones varias para integrar los programas de protección civil y adecuar la comunicación organizacional. Entre otros resultados, de 2001 a 2006 sumaron más de 63,000 metros cuadrados mejorados entre superficie de oficinas, construcción o mantenimiento de almacenes.

Desarrollo y mantenimiento de aplicaciones (fábrica de software). Administración y homogenización de la calidad de los productos y procesos realizados por las fábricas o proveedores de software, que atiende las mejores prácticas y estándares de la industria con el fin de asegurar la puesta en marcha y actualización de los sistemas, con independencia del proveedor o prestador del servicio.

e. Firma electrónica avanzada (Fiel) Existe más de un millón de contribuyentes inscritos, lo que permite brindar seguridad y reconocimiento jurídico a las transacciones que sean firmadas de manera electrónica e identificar plenamente a los usuarios de los servicios que ofrece el SAT. Es un medio de acceso único para diversos servicios electrónicos y ha contribuido en el desarrollo de trámites por Internet que facilitan a los ciudadanos el cumplimiento voluntario y oportuno de sus obligaciones fiscales.

4. La transformación del SAT

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f. Programa Integral de Combate a la Evasión (PICE)

g. Programa de Actualización del Registro Federal de Contribuyentes (PAR)

Sin ser el único instrumento que sustenta la estrategia de fiscalización, el PICE conjuga las acciones de las diferentes áreas del SAT a fin de lograr una presencia fiscal lo más amplia y efectiva posible. A diciembre de 2006 se ha logrado un avance global de 90% en el desarrollo de los modelos previstos, incluidas la definición de reglas y la sistematización.

A partir de 2005, el programa ha realizado ocho operativos de alcance regional y con sectores específicos, para lograr la incorporación de nuevos contribuyentes, asalariados, y actualizaciones en el RFC.

Mediante una base estructurada e integral de la información, identifica sectores o grupos de contribuyentes de riesgo, así como las causas que propician evasión y los canales por los que se genera.

El método de actualización del RFC aplicado a sectores económicos, de 2004 a 2006, ha permitido: • • •

Incorporar a 499,799 contribuyentes Efectuar 663,941 actualizaciones de RFC Inscribir a 5’140,186 asalariados, logrando con ello un incremento real del padrón

Los operativos de campo para la actualización directa del RFC y de los padrones estatales permitieron elevar la recaudación federal y de manera importante la estatal.

Plan Estratégico 2007-2012

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h. Aduana modelo Este programa consiste en mejorar la infraestructura (física y equipamiento), procesos, recursos humanos e interacción con el entorno, en cuatro de las principales aduanas del país, con el fin de llevarlas a niveles de clase mundial en lo que a servicio y control se refiere. El proyecto registra un avance superior a 97.22%; además

de los beneficios derivados de la reducción de los tiempos de revisión, ha incrementado la eficiencia en el combate al contrabando, el narcotráfico y el lavado de dinero.

ADUANA

1990 Proteccionismo

Operación aduanera y recaudatoria en forma manual Archivos físicos por aduana Revisión de 100% de las mercancías Prácticamente sin infraestructura informática

1990 - 1997 Apertura de mercados Cambios regulatorios en materia fiscal y de comercio exterior que buscaban incrementar el despacho aduanero En 1990 no se contaba con un sistema de información que permitiera controlar el sistema recaudatorio Presupuesto limitado para modernizar los sistemas Proceso de adquisiciones sumamente lento Entrada en vigor del TLCAN Negociaciones con varios países y la Unión Europea para tratados de doble imposición Nueva Ley Aduanera 96

1997 - 2006 Modernización reactiva Actualización del SAAM3 Automatización del sistema de análisis de riesgo Creación de un área de investigación en materia aduanera Entrada en vigor de tratados de intercambio comercial con más de 30 países Creación de padrones sectoriales

MEXICO

2006... Modernización proactiva Hacia dónde vamos:

Reingeniería de procesos Reestructuración de sistemas Mayor revisión no intrusiva Niveles de servicio a los importadores y exportadores Integración a la cadena productiva Controles posteriores al despacho de las mercancías Administración con base en información Mayor gestión de riesgos

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4. La transformación del SAT

i. Civismo fiscal

j. Modificaciones al CFF

El propósito de fomentar una cultura fiscal con enfoque integral en la sociedad, a través de acciones educativas, formativas y de difusión, cimentadas en valores éticos que promuevan el cumplimiento responsable de las obligaciones fiscales, ha dado como resultado, en coordinación con otras dependencias —públicas y privadas— y con gobiernos locales, la cobertura de 1.5 millones de participantes de diversos niveles educativos, entre quienes se distribuyó materiales pedagógicos.

Se incorporaron al Código Fiscal diversas modificaciones congruentes con el proceso del ciclo tributario, tendientes a facilitar el cumplimiento de las obligaciones fiscales y a proteger el interés fiscal, dando como resultado una mayor recaudación.

k. Eficiencia en devoluciones y marbetes Con el programa Devoluciones Automáticas se logró disminuir el tiempo de respuesta para pasar de 61 días en 2003 a 21 días en 2006, y en manuales de 40 a 25 días. Respecto a los marbetes, se sistematizó el proceso desde el ingreso de la solicitud hasta la entrega y se liberó un nuevo marbete con medidas de seguridad fortalecidas.

Plan Estratégico 2007-2012

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l. Arquitectura institucional Es una práctica que da soporte a la organización, mediante el análisis de las relaciones que guardan entre sí las dimensiones que conforman los servicios: procesos, normatividad, tecnología, gente e información. La posibilidad de articular las diferentes dimensiones que forman los servicios crecerá en función del grado de avance del rediseño de los procesos y tenderá a contar con mapas de referencia que reflejen la operación del SAT.

ARIS Repositorio

Información

Procesos

Normatividad

Gente

Tecnología

De las dimensiones antes descritas, de 2004 a 2006 se cuenta con la documentación de los servicios liberados (Servicios al contribuyente e Identificación del contribuyente) y la normatividad que rige los procesos del SAT, de tal forma que se puedan interrelacionar con tecnología, gente e información.

4. La transformación del SAT

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m. Alineación de la organización a procesos y servicios A partir del modelo de servicios definidos, se determinó alinear la organización a procesos y servicios. La estructura organizacional actual corresponde a una definición por funciones, la cual se presenta a continuación.

Ciclo Tributario:

Servicios al contribuyente

Fiscalización

Contencioso por actos de fiscalización

Cobranza

Contencioso por actos de cobranza

AGAFF AGJ

AGSC AGR AGA

� � �

Analisis de riesgo Vigilancia de obligaciones Verificaciones

AGAC: Administración General de Servicios al Contribuyente AGA: Administración General de Aduanas AGAFF: Administración General de Auditoría Fiscal Federal AGR: Administración General de Recaudación AGJ: Administración General Jurídica

Notificación

Cobranza

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La estructura organizacional propuesta se fundamenta en procesos y servicios y es la siguiente:

Para 2007, el SAT propondrá modificar su reglamento interior para alinear la organización de esta forma, y así: • • •

Incrementar la productividad y eficiencia al eliminar duplicidad de funciones y tener indicadores de desempeño por proceso completo Contar con servicios enfocados al contribuyente con procesos de soporte definidos de punta a punta Determinar las aplicaciones y herramientas de soporte con base en los procesos definidos

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Retos hacia 2012

5. Retos hacia 2012 La transformación que ha vivido la administración tributaria en los últimos años ha estado dando frutos; sin embargo, bajo los principios de eficiencia y de la mejora continua es necesario redoblar esfuerzos para continuar la transformación y generar aún mayores beneficios al país. El esfuerzo que ha venido realizando la comunidad del SAT debe de llevar a recaudar más y mejor, a controlar mejor el tráfico de mercancías al mismo tiempo de facilitar el servicio a los usuarios del comercio exterior. La administración tributaria deberá garantizar que la recaudación crezca por encima de la tasa de crecimiento económico del país, ajustada por las

modificaciones al marco tributario, lo que significa que su eficacia y eficiencia deberán mejorar continuamente. La tarea es compleja, en virtud de que el SAT debe ofrecer servicios eficientes con el fin de incentivar el cumplimiento voluntario, y al mismo tiempo tiene que ser más efectivo en el control y fiscalización, de manera tal que reduzca la evasión, el contrabando y la corrupción. Desde el punto de vista de la simplificación, el SAT debe verse como impulsor de un sistema tributario accesible, que promueve leyes fiscales de fácil interpretación y aplicación. La experiencia ha demostrado que los sistemas sencillos motivan el cumplimiento voluntario.

Plan Estratégico 2007-2012

En este mismo orden de ideas, el SAT busca posicionarse como una entidad que promueva la competitividad vía sus servicios, donde la innovación y el enfoque a los contribuyentes y participantes del comercio exterior son esenciales. Para ello, utilizará las ventajas que ofrece la tecnología y las mejores prácticas estratégicas y administrativas. El SAT también es autoridad, y como tal, será firme en el cumplimiento y aplicación de las leyes que le competen, por lo que es necesario seguir trabajando para defender mejor el interés fiscal, sancionar eficazmente a los evasores y aumentar la percepción de riesgo de quienes deciden no cumplir con la ley.

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Para ello, utilizará mecanismos y recursos disponibles para conocer mejor a su mercado. La administración tributaria cuenta con una “materia prima” fundamental que es la información; en la medida en que ésta se utilice para generar conocimiento (inteligencia), la efectividad de la fiscalización se incrementará. El uso de la información, sin embargo, deberá utilizarse también para ofrecer y facilitar un mejor servicio a los contribuyentes responsables que cumplen con sus obligaciones. Como entidad gubernamental, el SAT fortalecerá la rendición de cuentas, será más productivo, mejorará la transparencia de su gestión ante la sociedad y trabajará constantemente para combatir la corrupción.

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Para ser competitivo, sus procesos internos serán constantemente mejorados y optimizados; la organización deberá enfocarse a trabajar por procesos y calidad, y no por estructuras funcionales. Para ello, el SAT fortalecerá culturas de trabajo y de organización adecuadas al perfil de la institución. El factor humano de la organización es sin duda el de mayor relevancia; por ello, el SAT reforzará sus programas para contar con un equipo de profesionales, honestos y comprometidos con nuestro país. El SAT requiere gente altamente capacitada que tenga la seguridad de hacer carrera en esta institución. Se reconoce que los buenos empleados son activos de alto valor para la misión de la institución y en este sentido se procurarán los recursos para mantener, capacitar y ofrecer una carrera estable a su personal. Es anhelo del SAT, para 2012, ser reconocido como una entidad eficiente, caracterizada por ofrecer servicios de calidad, por ser una autoridad fiscalizadora efectiva, además de una organización eficiente y libre de corrupción.

5. Retos hacia 2012

Plan Estratégico 2007-2012

“En el SAT estamos comprometidos con el futuro de México.”

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6. Plan Estratégico 2007-2012 A finales de 2006, como parte de las tareas de evaluación y rendición de cuentas, se realizó un ejercicio de planeación en el que se analizó el desempeño de la administración tributaria en términos del Plan Estratégico 2004-2006, tanto con relación a los avances, como al proceso mismo de planeación, instrumentación y seguimiento de la estrategia. Con una visión crítica se reconocieron iniciativas destacadas o exitosas (que constituyen fortalezas de la institución) en materia de servicios electrónicos al contribuyente, la tercerización de servicios tecnológicos y los avances en administración de riesgos y la remodelación física de las oficinas; también se identificaron proyectos y programas con resultados que representan oportunidades que deben ser atendidas: Solución Integral, Capital Humano, entre otros. Igualmente, con la idea de fortalecer el capital humano de la institución, se acordó realizar un esfuerzo de identificación de competencias institucionales y así ajustar los programas de reclutamiento, capacitación y servicio de carrera. Finalmente, dada la transformación de la organización en cuanto al rediseño de procesos, se planteó la necesidad de revisar las estructuras. Se señalaron oportunidades derivadas de los ajustes en la estructura, los servicios especializados, los resultados del esfuerzo en los años recientes en materia de civismo fiscal, y los beneficios asociados a la administración del conocimiento.

Plan Estratégico 2007-2012

En ese sentido se analizaron los retos y perspectivas del SAT en el Plan Nacional de Desarrollo 2006-2012, y se estableció como prioridad revisar el mapa estratégico anterior y construir otros mapas en el siguiente nivel, alineados verticalmente con el mapa global e integrados horizontalmente, a fin de asegurar congruencia en los planes y programas de la institución.

Como resultados iniciales se confirman para el Plan Estratégico 2007-2012 la misión, la visión y los objetivos generales definidos en ese entonces.

MISIÓN Recaudar las contribuciones federales y controlar la entrada y salida de mercancías del territorio nacional, garantizando la correcta aplicación de la legislación y promoviendo el cumplimiento voluntario y oportuno.

VISIÓN Ser una institución eficiente, eficaz y orientada al contribuyente, con procesos integrados, formada por un equipo honesto, profesional y comprometido, al servicio de los mexicanos.

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Objetivos generales

Con la finalidad de crear un marco de gestión de la estrategia que le permita a la institución cumplir con su misión, visión y objetivos generales, se adoptó una metodología de administración, que tiene como principal beneficio garantizar que la ejecución de la estrategia,

tanto institucional como de cada unidad administrativa, esté alineada en toda la organización y se le pueda dar seguimiento, junto con la gestión cotidiana, sin perder de vista los propósitos para ella definidos.

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La metodología requiere de: 1. La identificación de la visión cuantificada-medible de la institución. 2. La identificación de los temas estratégicos en los que la institución debe concentrarse para cumplir con su visión. 3. El desarrollo de un mapa estratégico que muestre los objetivos estratégicos y las relaciones causa-efecto que existen entre ellos. 4. La identificación de los indicadores que permitirán medir el avance para cada objetivo estratégico.

5. La identificación de iniciativas estratégicas de la institución y su mapeo asociado a los objetivos. 6. La instrumentación de un proceso de gestión estratégica que permita dar seguimiento y garantizar el cumplimiento.

Mapa estratégico

Indicadores estratégicos de resultados

Ciclo tributario

1% del PIB Del 30% al 20% Indicadores nuevos

Del 79% al 85% Indicador nuevo

Ciclo de comercio exterior

- Eficiencia recaudatoria 2007-2012 - Percepción de corrupción - Percepción de facilidad en el cumplimiento de obligaciones - Percepción de riesgo del no cumplimiento - Certificación del ciclo del capital humano - Calificación de servicios del SAT - Evaluación vs. indicadores internacionales

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Mapa estratégico Para ubicar en el mapa los objetivos estratégicos (OE), es necesario identificar para qué o quiénes definen sus propósitos, conforme a lo siguiente:

Resultados Los OE que se agrupan bajo este concepto representan los resultados que se espera obtener como la suma de los beneficios derivados del conjunto de objetivos e iniciativas estratégicas de toda la institución. Representan finalmente el cumplimiento de la misión y visión que nos estamos proponiendo.

Clientes (contribuyentes, usuarios y la sociedad en general) Los OE que se agrupan bajo este contexto representan lo que la institución debe entregar al cliente o hacer en relación con él para crear la percepción deseada: mejorar la imagen del SAT, buen servicio, y riesgo por incumplimiento.

Procesos Los OE que se agrupan bajo este contexto representan todo lo que la institución debe hacer de forma excelente a fin de alcanzar las metas planteadas para el periodo de 2007 a 2012, y, por lo tanto, crear la percepción deseada en los clientes.

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Gente y servicios internos Los OE que se agrupan bajo este contexto representan lo que la institución requiere en forma de recursos (humanos, financieros y materiales), tecnología e infraestructura, para realizar de forma óptima lo que se planteó en los objetivos agrupados bajo el contexto de procesos. Derivado de la confirmación de la misión, visión y objetivos generales del SAT, se identificaron cuatro temas estratégicos, que serán utilizados para alinear y desdoblar su estrategia, por lo que cada uno tendrá asociados objetivos estratégicos conforme a lo siguiente:

1. Servicio Los OE alineados a este tema apoyarán todo lo relacionado con la interacción de los contribuyentes con la institución y por lo tanto el cumplimiento de las obligaciones tributarias y de comercio exterior a todos ellos. Es necesario que por medio de una administración integral de la información y de riesgos se ofrezca un servicio diferenciado a los contribuyentes cumplidos, facilitándoles la interacción con la institución, apoyados por un marco jurídico adecuado que permita simplificar y transparentar los servicios.

Deberá disminuir el costo al contribuyente simplificando los trámites para cumplir con sus obligaciones fiscales y las del despacho aduanero, y desarrollar y fortalecer, con el apoyo de las entidades federativas y de las instituciones educativas del país, el civismo fiscal. Se fortalecerá la comunicación de impactos positivos a la sociedad, que es la herramienta que le permitirá a la institución hacer del conocimiento de todo el país las acciones que se hacen para facilitar la interacción y transparentar los servicios, para generar una mejor imagen de la institución en la sociedad, así como también la percepción en los contribuyentes de que el SAT se preocupa por mejorar sus servicios y la atención que les proporciona.

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2. Control Los OE alineados a este tema deberán apoyar todo lo relacionado con la identificación de evasión, contrabando y corrupción, y por lo tanto incrementarán la percepción en los contribuyentes de que elegir estas opciones es de alto riesgo. Apoyados en un marco jurídico adecuado permitirán mejorar la defensa del interés fiscal y las condiciones necesarias para ejercer acciones de autoridad con mayor eficacia, en especial en el caso de detección de actos de corrupción. Con la administración de riesgos se podrán identificar y enfocar acciones específicas y proactivas hacia contribuyentes y sectores de alto riesgo, asegurando de esta forma que cumplan con sus obligaciones tributarias y de comercio exterior. Identificando los perfiles y conductas de riesgo de los contribuyentes y usuarios de las aduanas, así como la interrelación en cada uno de los procesos, las funciones y con servidores públicos de la institución, se eliminará la discrecionalidad y se abatirá de igual forma la corrupción. Con ello seremos eficientes sirviendo a nuestros clientes cumplidos y realizando adecuadamente los actos de fiscalización. Se continuará trabajando con especial interés en el registro de padrones de contribuyentes y de comercio exterior,con la finalidad de que queden registrados en las bases de datos de la institución, lo que permitirá contar con una inteligencia tributaria acertada y oportuna.

Con una eficaz comunicación de impactos, la institución podrá generar en la sociedad una percepción real y fundamentada de riesgo de no cumplimiento y una mejor imagen por su contundencia en el combate a la evasión, contrabando y corrupción, por su capacidad de identificar a contribuyentes y participantes de comercio exterior de alto riesgo y de generar acciones jurídicas enfocadas a este tipo de conductas. Brindar un servicio de excelencia al cliente y controlar el riesgo tributario y de comercio exterior utilizando modelos de riesgo avanzados no será posible sin un cambio integral en los procesos, en la aplicaciones tecnológicas y en la estructura organizacional, con lo que los servicios que proporcionará el SAT estarán sustentados en una solución integral que transforme la administración tributaria, donde el “dato” se convierta en “información”, y ésta evolucione en “conocimiento”.

3. Gente y estructura Los OE alineados a este tema deberán apoyar todo lo relacionado con la calidad y eficiencia que se requieren de los recursos humanos y de la estructura organizacional para que la institución brinde los servicios acorde a su misión. Para lograr que la estrategia institucional funcione se necesita garantizar la eficacia del ciclo de capital humano; es decir contar un ciclo completo e integrado, desde la búsqueda de las personas con las características que requiere la institución y cada unidad administrativa en lo particular, la contratación, plan de carrera, programas de desarrollo de conocimientos y habilidades, hasta la separación digna del recurso humano al dejar la institución. También es requisito para el funcionamiento de la estrategia, desde el punto de vista del recurso humano, contar con una cultura institucional que impulse el profesionalismo, la honestidad y el compromiso del personal. El servidor público del SAT deberá trabajar en equipo, ser respetuoso, tener vocación de servicio, orgullo de pertenencia, honestidad, compromiso y orientación a resultados, y la institución deberá impulsar programas que cubran sus expectativas laborales y sociales.

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4. Infraestructura y recursos Los OE alineados a este tema deberán apoyar todo lo relacionado con la infraestructura tecnológica (hardware, software y comunicaciones), física y financiera para que la institución brinde los servicios acorde a su misión. Para lograr la ejecución correcta de la estrategia se requiere de recursos financieros y humanos suficientes para mantener la operación ininterrumpida de la institución, así como para impulsar sus objetivos estratégicos hacia las metas establecidas. Además es necesario contar con una infraestructura tecnológica y física que permita a la institución desarrollar sus procesos internos y de interacción con el contribuyente y el participante del comercio exterior de forma óptima.

Objetivos estratégicos del SAT Los objetivos estratégicos, de acuerdo con los propósitos que persiguen se dividen en resultados, clientes, procesos, y gente y servicios; los dos últimos están soportados en programas y proyectos, los cuales permitirán, de llevarse a buen fin, alcanzar las metas definidas para los dos primeros. Se presentan a continuación los objetivos estratégicos, las iniciativas estratégicas y los programas y proyectos que sustentan el Plan Estratégico del SAT, donde se desglosa en los rubros de procesos, y gente y servicios, en qué consiste cada una de las iniciativas, los programas y proyectos que sustentarán el éxito y garantizarán los resultados que la sociedad demanda a la administración tributaria.

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De resultados: R1 Aumentar el cumplimiento de obligaciones fiscales y de comercio exterior R2 Controlar el flujo de comercio exterior

Beneficios:

✔ Cumplir con la recaudación anual que la Ley de Ingresos de la Federación establece como contribución tributaria administrada por el SAT

✔ Contar con servicios tributarios y aduaneros mundialmente competitivos De clientes: C1 Aumentar la facilidad del cumplimiento. Aumentar la facilidad en el cumplimiento de las obligaciones fiscales y de comercio exterior con la finalidad de incrementar el cumplimiento voluntario en tiempo y forma. C2 Aumentar la percepción de riesgo. Aumentar la percepción en los contribuyentes y en general en toda la sociedad de que el SAT es eficaz en descubrir el incumplimiento de las disposiciones fiscales y aduaneras y en sancionar a los infractores, en estricto apego a la legislación.

Beneficios:

✔ Incrementar el cumplimiento de obligaciones tributarias y aduaneras de forma voluntaria, en tiempo y forma

✔ Disminuir la evasión, contrabando, informalidad y corrupción

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De procesos: P1 Mejorar la comunicación de impactos a la sociedad. Mejorar la eficacia de la comunicación a la sociedad de los impactos positivos así como de las consecuencias del incumplimiento de las obligaciones tributarias o aduaneras.

● Iniciativa estratégica: difusión y comunicación Esta iniciativa tiene como finalidad establecer los canales y metodologías para la comunicación dentro y fuera de la institución, respecto de los esfuerzos que el SAT realiza para facilitar a los contribuyentes cumplir con sus obligaciones tributarias, tanto de impuestos internos como de comercio exterior, así como también difundir las consecuencias y el riesgo en que incurren los contribuyentes que no cumplen con sus obligaciones. La comunicación deberá estar orientada, a los sectores, asociaciones y grupos especializados, así como a los propios empleados del SAT, para abarcar los logros en los ámbitos de Servicio y Control, con el fin de mejorar la imagen de la institución.

Se insistirá en comunicar los logros de la administración tributaria en materia de fiscalización, detección de irregularidades, sanciones y en general lo relacionado con actos de autoridad, con el fin de incrementar la percepción de riesgo en los contribuyentes y usuarios de aduanas y de inhibir la evasión, contrabando, informalidad y corrupción. Los programas que soportarán esta iniciativa son:

◗ Programa de comunicación interna y externa ◗ Programa de difusion para facilitar el cumplimiento

◗ Programa de difusion de percepción de riesgo Beneficios:

✔ Facilitar y dar certidumbre en el cumplimiento de sus obligaciones

✔ Transparentar los servicios tributarios y aduaneros ✔ Conocer las consecuencias del incumplimiento de sus obligaciones

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P2 Promover la cultura de cumplimiento. Promover en la sociedad la importancia del cumplimiento de las obligaciones tributarias y de comercio exterior, así como también generar información acerca del destino y aplicación de los impuestos. Difundir entre la juventud y niñez la cultura del pago de impuestos.

● Iniciativa estratégica: cultura contributiva Tiene como finalidad desarrollar la cultura del pago de impuestos, iniciando por crear esta formación en estudiantes de nivel secundaria en adelante, para crear conciencia en la juventud del impacto que tiene el que cada ciudadano cumpla con sus obligaciones tributarias en tiempo y en forma, y de las consecuencias y riesgo en que incurren los ciudadanos que no cumplen. El programa que soporta esta iniciativa es:

◗ Programa para fortalecer la cultura contributiva Beneficios:

✔ Incrementar la cultura contributiva en el país

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P3 Transparentar servicios. Darle al contribuyente acceso a reglas, disposiciones, requisitos y demás información relacionada con trámites fiscales o aduaneros, que le permita hacerlos de forma sencilla, y erradicar con ello la discrecionalidad en dichos trámites.

● Iniciativa estratégica: transparencia y rendición de cuentas Su finalidad es transparentar todos los trámites y servicios ofrecidos por el SAT, y fortalecer la cultura de la rendición de cuentas y la transparencia en la gestión. Se deberá proporcionar al contribuyente toda la información relacionada con los trámites tributarios que debe realizar frente al SAT, así como los pasos y requisitos que existen para cualquier interacción con la autoridad tributaria, contando con una Guía Electrónica de Requisitos y Compromisos de Servicio, que comprenda la información requerida, diagramas de flujo y explicaciones básicas para el cumplimiento de sus distintas obligaciones y los niveles de servicio que debe esperar. Para los usuarios de las aduanas se deberá proporcionar toda la información relacionada con los trámites y servicios de comercio exterior, que permita el fácil cumplimiento, inhiba la discrecionalidad y haga que el despacho aduanero sea predecible.

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En cuanto al control interno, asegurar que toda la gestión de la institución se maneje con estricto apego a la Ley Federal de Transparencia y Acceso a la Información Pública Gubernamental. También informar de manera suficiente y oportuna a los órganos fiscalizadores sobre los resultados obtenidos y el uso y destino de los recursos. Los programas que soportan esta iniciativa son:

◗ Programa de transparencia de servicios tributarios ◗ Programa de transparencia de servicios de comercio exterior ◗ Programa de rendición de cuentas ◗ Programa de transparencia en la gestión Beneficios:

✔ Disminuir la discrecionalidad en la operación tributaria y aduanera ✔ Hacer público los compromisos de servicio a la ciudadanía ✔ Mejorar la eficiencia el uso de los recursos públicos

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P4 Disminuir el costo en el cumplimiento de las obligaciones. Que los costos de cumplir con las obligaciones tributarias y de comercio exterior sean competitivos, y P7 Simplificar en forma eficiente los trámites y servicios. Contar con niveles de servicio y procesos de mejora continua encaminados a simplificar y facilitar en forma eficiente los trámites y servicios.

● Iniciativa estratégica: facilitar el cumplimiento A partir del conocimiento de los costos en que incurren los contribuyentes y usuarios de las aduanas en el cumplimiento de sus obligaciones, llevar a cabo programas de simplificación, modernización, capacitación y colaboración que incidan en la reducción de los costos y gastos inherentes al pago de sus impuestos y servicios aduaneros.

La mejora continua en los servicios que ofrece la institución, el establecimiento de esquemas de coordinación intergubernamental y el apoyo integral a entidades federativas en su ciclo de administración tributaria, serán acciones fundamentales para lograr los resultados de este objetivo estratégico. Será necesario también identificar y analizar el comportamiento de todos los actores que participan en el cumplimiento de las obligaciones fiscales y de comercio exterior, a fin de impactar positivamente sus costos de cumplimiento y control. La unificación de criterios operativos, la profundización de los esquemas de simplificación y la homologación de trámites y procedimientos, serán el marco de referencia para continuar con los cambios institucionales emprendidos.

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Los programas que soportan esta iniciativa son:

◗ Programa de costeo para el cumplimiento de las obligaciones tributarias y de comercio exterior

◗ Programa de facilitación del comercio exterior ◗ Programa de devoluciones automáticas ◗ Programa integral con entidades federativas Beneficios:

✔ Disminuir el costo integral de tributación y de servicios de despacho aduanero P5 Disminuir la corrupción. Disminuir la corrupción en la institución y de las personas físicas y morales que interactúan con la misma.

● Iniciativa estratégica: combate a la corrupción Tiene como finalidad combatir la corrupción dentro de la institución y en las personas que interactúan con la misma, bajo una estrategia dirigida al control de los procesos y servidores públicos que se relacionan con usuarios de las aduanas y contribuyentes. El programa que soporta a esta iniciativa es:

◗ Programa integral de combate a la corrupción Beneficios:

✔ Dar certidumbre y credibilidad al contribuyente y usuarios de las aduanas en la interacción con los servidores públicos del SAT

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P6 Abatir el contrabando y fortalecer la seguridad en el tráfico de mercancías. Fortalecer las capacidades humanas, técnicas, materiales, de procesos y de información para combatir el contrabando y fortalecer la seguridad en el tráfico de mercancías.

● Iniciativa estratégica: combate al contrabando Tiene como finalidad la modernización de las aduanas, estandarizando los procesos y reforzando su equipamiento para la reducción del contrabando y la piratería. Asimismo, se requiere generar la inteligencia tributaria que permita identificar a los contribuyentes con mayor riesgo de evasión de los pagos arancelarios que les corresponden. El plan y programa que soportan a esta iniciativa son:

◗ ◗

Plan de modernización de aduanas Programa de inteligencia tributaria de comercio exterior

Beneficios:

✔ Estandarización de procesos y criterios en las aduanas para dar certidumbre y predecibilidad ✔ Incrementar la eficiencia de la operación ✔ Control y administración de riesgos antes, durante y después de despacho ✔ Infraestructura, equipamiento y sistemas competitivos en las aduanas ✔ Incrementar la eficacia de los actos de fiscalización ✔ Disminuir el contrabando y la piratería

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● Iniciativa estratégica: contribuir al fortalecimiento de la seguridad nacional Fortalecer los esquemas de intercambio de información y la estrecha colaboración con otras dependencias de gobierno, así como con las autoridades aduanales de otros países, para tener un comercio exterior seguro. Los programas que soportan esta iniciativa son:

◗ Programa de monitoreo y análisis de

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● Iniciativa estratégica: marco jurídico adecuado Tiene como finalidad la defensa del interés fiscal impulsando acciones para adecuar el marco jurídico; asimismo, deberá implantar procesos, usar herramientas, capacitar al personal para aumentar la eficacia del SAT en los procesos de defensa ante demandas y juicios fiscales. Los programas que soportan esta iniciativa son:

mercancías de uso dual o radiológicas

◗ Programa de cooperación con otras instituciones y países en materia de comercio exterior

◗

Programa para mejorar la defensa del interés fiscal

Beneficios:

Beneficios:

✔ Incrementar en cantidad y monto los juicios ✔ Disminuir los riesgos de entrada al país de mercancía peligrosa, actos terroristas y crimen organizado P8 Promover un marco jurídico adecuado. Promover las modificaciones fiscales y de comercio exterior a fin de hacer la administración tributaria y aduanera más eficiente y eficaz, para mejorar las facultades de autoridad, de defensa del interés fiscal y de comercio exterior del SAT, favorecer cambios en la normatividad, mejorar el cumplimiento voluntario y mejorar la defensa del intéres fiscal.

ganados por el SAT en defensa del interés fiscal

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P9 Implementar una administración integral de riesgos. Evaluar el riesgo tributario, de comercio exterior e interno, que permita al SAT tomar decisiones que conlleven a detectar y disminuir conductas de evasión, elusión, informalidad, contrabando, seguridad nacional, corrupción y riesgo operacional, para reducir, evitar o transferir pérdidas al fisco.

● Iniciativa estratégica: administración de riesgo Tiene por objetivo el desarrollar la inteligencia tributaria y de comercio exterior utilizando la administración del riesgo como marco de referencia, lo que permitirá establecer perfiles y conductas de riesgo de los contribuyentes y usuarios del despacho aduanero, y diferenciar los esquemas de control en la operación del SAT por contribuyente, servicio y sector. El plan que soporta esta iniciativa es:

◗ Plan integral de inteligencia tributaria y de comercio exterior Beneficios:

✔ Disminuir la discrecionalidad en la operación del SAT ✔ Facilitar la operación a los contribuyentes y usuarios de bajo riesgo ✔ Disminuir la evasión, contrabando, informalidad y corrupción

Plan Estratégico 2007-2012

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P10 Disminuir la evasión, la informalidad y la elusión. Hacer que el proceso de fiscalización y cobranza sea eficiente y eficaz para disminuir la evasión, la informalidad y la elusión, y evitar además el lavado de dinero.

● Iniciativa estratégica: combate a la evasión, informalidad y elusión Su meta es incrementar la eficacia en los actos de fiscalización, de devoluciones, de compensaciones, de marbetes y de cobranza que realiza el SAT apoyándose en el conocimiento de los perfiles y conductas de los contribuyentes y en el uso de modelos de riesgo que permitan prevenir actos que causen pérdidas al fisco. El plan y los programas que soportan esta iniciativa son:

◗ Programa integral de combate a la evasión ◗ Programa de riesgo en marbetes ◗ Programa de detección de devoluciones de riesgo ◗ Programa de combate al lavado de dinero ◗ Programa de defraudación fiscal ◗ Plan integral de saneamiento de la cartera de créditos fiscales Beneficios:

✔ Incrementar la recaudación secundaria ✔ Disminuir la defraudación fiscal ✔ Incrementar el cobro de los créditos fiscales ✔ Inhibir conductas tendientes al lavado de dinero

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P11 Implementar una administración integral de información. Estandarizar, bajo las mejores prácticas, la información interna del SAT, así como hacer de la información externa una fuente de datos compatibles y susceptibles de integración con la existente, para convertirlas en conocimiento sobre el contribuyente y su comportamiento fiscal y transaccional (cadenas cliente-proveedor).

● Iniciativa estratégica: administración de la información Su propósito es asegurar que la información en registros, formas fiscales, bases de datos y sistemas sea útil para agregar valor a la operación, así como a la inteligencia tributaria; implantar un sistema para medir la calidad de la información y tomar acciones de aseguramiento y control concordantes con las definiciones y los requerimientos establecidos por el negocio, entendiéndose por calidad como la exactitud, relevancia, oportunidad y veracidad; consolidar una arquitectura física y lógica de información única y administrada para que se encuentre identificada, clasificada, accesible y entendible por los usuarios de la organización; y actualizar la estrategia institucional de seguridad de la información para alinearla a los objetivos estratégicos del SAT con un enfoque de negocio y bajo los criterios del estándar ISO-27001. El plan que soporta a esta iniciativa es:

◗ Plan integral de administración de la información Beneficios:

✔ Contar con información única, disponible y confiable ✔ Seguridad en el manejo, acceso y almacenamiento de la información ✔ Incrementar el conocimiento a través de la explotación de la información ✔ Facilitar la interacción de los contribuyentes y usuarios del despacho aduanero con la operación del SAT

Plan Estratégico 2007-2012

63

P12 Incrementar la base de contribuyentes. Incrementar la calidad y cantidad de personas morales y físicas registrados en los padrones.

● Iniciativa estratégica: integridad de padrones Su propósito es aumentar y mejorar la calidad y cantidad del padrón de contribuyentes y de importadores y exportadores, lo que le permitirá a la institución contar con un mayor número de contribuyentes localizados, a la vez que facilitará la identificación del tipo de arancel que deben pagar. Los padrones actualizados son básicos para una eficiente administración tributaria y de comercio exterior. Los programas que soportan esta iniciativa son:

◗ Programa de mejora en la calidad del padrón de importadores y exportadores ◗ Programa de aumento y mejora en la calidad del RFC Beneficios:

✔ Facilitar y eficientar la operación del SAT ✔ Facilitar la interrelación de los contribuyentes y usuarios del despacho aduanero con el SAT

64

P13 Garantizar la continuidad operativa y contar con una solución integral que considere los procesos y estructura organizacional alineada a los servicios. Asegurar la continuidad operativa institucional en todos los servicios y procesos que el SAT debe realizar en el curso de su operación diaria. Contar con una solución integral que le permita a la institución alinear sus procesos a los servicios ofrecidos a los contribuyentes.

● Iniciativas estratégicas: continuidad operativa y solución integral Esta iniciativa reconoce el dinamismo en el quehacer cotidiano del SAT, donde el cambio del entorno económico, de comercio exterior y de las necesidades de la sociedad, al mismo tiempo que deben ser atendidos, no pueden poner en riesgo la continuidad operativa, además del compromiso institucional de ofrecer servicios competitivos con un enfoque al cliente. El contar con servicios soportados con procesos integrados, con una estructura organizacional alineada a ellos, bajo una solución informática que garantice seguridad y eficacia en la operación, son elementos comprometidos con la visión de la institución, por lo que la transformación que se ha venido dando en el SAT da sustento al correcto cumplimiento de los programas y proyectos de esta iniciativa. El proyecto y los programas que soportan esta iniciativa son:

◗ Proyecto plataforma ◗ Programa de mejora continua ◗ Programa de gestión estratégica ◗ Programa de transformación tecnológica ◗ Programa para garantizar la continuidad operativa

◗ Programa de alineación de la estructura organizacional a los procesos y servicios

Beneficios:

✔ Garantizar la continuidad operativa ✔ Otorgar servicios con enfoque al cliente soportados bajo una plataforma tecnológica eficiente y eficaz

✔ Operar competitivamente bajo procesos integrados y estructuras organizacionales alineadas

Plan Estratégico 2007-2012

De gente y servicios internos: O1 Garantizar la eficiencia y eficacia del ciclo de capital humano. Garantizar de forma eficiente, eficaz e integral, la disponibilidad de recursos con la calidad requerida, la capacitación y apoyo adecuados, así como el desarrollo, plan de carrera y salida digna, asegurando a la institución una correcta administración de recursos humanos. O2 Fomentar la cultura SAT. Formar una cultura que dé sentido de pertenencia a la comunidad SAT encaminada hacia la misión, visión, estrategia y valores institucionales, así como a la gestión del cambio y combate a la corrupción. Los objetivos O1 y O2 cuentan con la misma iniciativa estratégica, a saber:

● Iniciativa estratégica: capital humano Su objetivo es conformar una organización que posea los conocimientos, habilidades, conductas y valores que nos lleven a cumplir nuestra misión. El servidor público del SAT debe ser un profesional calificado, comprometido con la sociedad y la institución, orientado a resultados,

65

con vocación de servicio y valores; en donde la honestidad sea el eje de su actuar, tenga orgullo de pertenecer a la administración tributaria e interés y actitud de trabajar en equipo. La administración tributaria deberá ofrecer a su personal estabilidad laboral, reconocimiento a los logros obtenidos, crecimiento profesional, capacitación, satisfactores para su realización personal y familiar; y apoyo solidario, comunicación y congruencia institucional. El ciclo del capital humano deberá regirse por principios de equidad, transparencia, evaluación objetiva y sana competencia. Se deberá identificar y documentar el conocimiento existente sobre el recurso humano de la institución, con la finalidad de asociar al personal con sus respectivos perfiles y generar efectos multiplicadores para la transmisión del conocimiento y la óptima asignación del recurso humano. La cultura del servidor público del SAT facilitará el ser congruente con la nueva forma de trabajar, y establecerá un estándar de comportamiento congruente, donde el código de conducta esté presente en su quehacer cotidiano y mejore, adicionalmente, la percepción del contribuyente hacia el personal de la institución.

66

Los programas y proyectos que soportan esta iniciativa son:

◗ Programa de servicio fiscal de carrera ◗ Proyecto de centro de formación fiscal y aduanera ◗ Programa para robustecer y profesionalizar a los funcionarios de las aduanas ◗ Proyecto de evaluación integral de desempeño y certificación de competencias ◗ Programa de administración integral del conocimiento ◗ Programa de fomento a la cultura organizacional Beneficios:

✔ Contar con personal calificado, con vocación de servicio y orientado a resultados ✔ Erradicar la corrupción ✔ Incrementar la eficiencia y eficacia de la administración del ciclo tributario y aduanero O3 Contar con recursos financieros suficientes y oportunos. Hacer de la planeación y presupuestación la base para contar con recursos financieros suficientes y oportunos.

● Iniciativa estratégica: planeación financiera Tiene como finalidad alinear los recursos financieros a las necesidades de continuidad operativa y estratégica de la institución; incluye la medición de la productividad y la eficiente administración de los proyectos. Los programas y proyectos que soportan esta iniciativa son:

◗ Programa de administración de proyectos ◗ Programa de suficiencia presupuestal ◗ Programa de costeo por actividades de procesos y servicios que proporciona el SAT Beneficios:

✔ Dar certidumbre financiera a la ejecución del Plan Estratégico

Plan Estratégico 2007-2012

67

O4 Contar con infraestructura adecuada. Dotar a la institución de la infraestructura informática (desarrollo de aplicaciones, redes de comunicaciones y demás herramientas tecnológicas), así como de inmuebles y recursos suficientes para simplificar y facilitar en forma eficiente los trámites y servicios, generando valor en la administración tributaria.

● Iniciativa estratégica: modernización de infraestructura Tiene como finalidad mejorar la infraestructura global de la institución, a través de un portafolio de servicios administrados de comunicaciones y tecnologías de la información que soporte eficientemente las operaciones del SAT, de manera integrada y unificada, y mediante la aplicación de estándares internacionales y las mejores prácticas, y que garanticen los niveles de servicio, calidad y oportunidad necesarios. Se deberá continuar con la modernización de la infraestructura global de las aduanas, con tecnología de punta que permita agilizar el tránsito, control y la seguridad de bienes. Considera que la infraestructura de las oficinas locales y centrales de la institución, debe generar ambientes de trabajo idóneos para los contribuyentes, usuarios del despacho aduanero y todo el personal del SAT; que los patios, bodegas y almacenes de bienes sujetos a procedimientos fiscales y propiedad del fisco se administren eficientemente. Los programas y proyectos que soportan esta iniciativa son:

◗ Programa nuestro espacio ◗ Programa de consolidación de servicios tercerizados ◗ Programa de apoyo a las autoridades aduaneras para el desalojo y transferencias de bienes de comercio exterior

◗ Programa de modernización tecnológica e infraestructura para comercio exterior Beneficios: ✔ Contar con aduanas modernas para la competitividad del comercio exterior ✔ Facilitar los servicios que ofrece la operación del SAT

68

Indicadores y metas 2007-2009 La organización tendrá que desarrollar un conjunto de actividades que atiendan los señalamientos anteriores y deriven en alcanzar las siguientes metas:

◗

Obtener un crecimiento por eficiencia recaudatoria de Ingresos Tributarios Administrados por el SAT en 1% con relación al PIB durante los próximos cinco años

◗

Acelerar la tendencia en la reducción de la evasión, con el objetivo de llegar al año 2012 al nivel de 15% del potencial recaudatorio. El último estudio disponible arroja una evasión de 27% en 2004

◗

Alcanzar un costo de recaudación no mayor de 0.0090 pesos por peso recaudado en 2012; al cierre de 2006, el costo fue de 0.0106 pesos

◗

Mantener la tendencia a la baja en la percepción del contribuyente sobre el nivel de corrupción en el SAT, y lograr que el Índice General de Percepción de la Corrupción pase de 30% -obtenido en 2006- a 20% al cierre de 2012

◗

Lograr dar continuidad a los resultados positivos en la percepción de la Imagen General de la Administración Tributaria y colocarla en 85%; al cierre de 2006 fue cercana a 80 por ciento

La gestión que llevará la administración se basará en los indicadores y las metas -los cuales se mencionan a continuaciónque agrupan el quehacer de toda la organización.

NOMBRE Recaudación

INDICADOR Recaudación vs. Ley de Ingresos de la Federación

Eficiencia recaudatoria

Recaudación por eficiencia vs. PIB Cobertura en las aduanas de esclusas, rayos Gamma en vacío, aforos Combate al contrabando automáticos, rayos X en aeropuertos y puertos

META 2007

2008

2009

100%

100%

100%

0.2%

0.2%

0.2%

25%

50%

100%

Facilidad de cumplimiento Percepción del contribuyente

Nuevo indicador con tendencia creciente

Riesgo de incumplimiento Percepción de riesgo de incumplimiento

Nuevo indicador con tendencia creciente

Civismo fiscal preventivo

Incorporación de entidades federativas con material didáctico implantado para 5° y 6° grados de primaria, alineados a los contenidos de la SEP

4

5

5

Civismo fiscal activo

Acompañamiento inicial a contribuyentes para propiciar el cumplimiento oportuno de sus obligaciones

70%

80%

85%

Costo de cumplimiento

Cumplir con estándares ofrecidos de costos de cumplimiento fiscal del contribuyente

Nuevo indicador con 100% de cumplimiento del estándar en 2009

Corrupción Seguridad nacional Combate a la evasión Cobertura fiscal

Percepción de corrupción Proyecto de megapuertos Evasión estimada Contribuyentes inscritos vs. población económicamente activa (PEA)

29% 25% 25% 53%

28% 50% 23% 56%

26% 100% 20% 60%

Plan Estratégico 2007-2012

ANEXOS

71

ANEXO A

72

Anexo A

Gestión 2000-2006 1. Contexto macroeconómico Si bien el crecimiento real anual promedio del producto interno bruto (PIB) en los últimos seis años fue de 2.3%, la tasa aumentó de menos de 1% en 2001-2002 a 3.7% en 2005-2006. Sin embargo, el crecimiento no es uniforme entre los distintos sectores de actividad, como muestra el cuadro 1 en que hay sectores con crecimiento anual cercano a 6% (transporte, almacenaje y comunicaciones) y otros

por debajo de 1% (industria manufacturera); incluso, dentro de la manufactura, hay divisiones con tasas de crecimiento negativas. Esto dificulta las labores de fiscalización ya que no hay una referencia clara para el crecimiento de la base gravable por contribuyentes.

Cuadro 1 Incremento del valor agregado bruto por las nueve grandes divisiones 2000-2006

1 2 3 4 5 6 7 8 9

Agropecuario, silvicultura y pesca Minería Industria manufacturera Construcción Electricidad, gas y agua Comercio, restaurantes y hoteles Transporte, almacenaje y comunicaciones Servicios financieros, seguros, actividades inmobiliarias y de alquiler Servicios comunales, sociales y personales

tmca: tasa media de crecimiento anual.

tmca % 2.07 2.21 0.68 2.59 2.37 2.01 5.96 4.63 0.88

73

Plan Estratégico 2007-2012

Cuadro 2 Incremento del valor agregado bruto por las divisiones de la industria manufacturera, 2000-2006

I II III IV V VI VII VIII IX

Productos alimenticios, bebidas y tabaco Textiles, prendas de vestir e industria del cuero Industria de la madera y productos de madera Papel, productos de papel, imprentas y editoriales Sustancias químicas, derivados del petróleo, productos de caucho y plástico Productos de minerales no metálicos, excepto derivados del petróleo y carbón Industrias metálicas básicas Productos metálicos, maquinaria y equipo (Rama 59) otras industrias manufactureras

En el mismo periodo, el monto (en dólares) del comercio exterior creció significativamente: 7.1% promedio anual en exportaciones y 6.6% en importaciones. El valor de las mercancías que fluyen, de una u otra forma, por las aduanas del país equivale a más del 60% del PIB; esto aunado a que la globalización y la competencia en mercados internacionales deriva en una creciente diferenciación de productos. El control del comercio se mueve en un complejo y delicado balance entre procurar la competitividad del aparato productivo nacional (tanto en el exterior como en el mercado doméstico) y contribuir a la seguridad de la nación.

(%) 2.39 -3.79 -2.23 0.01 0.55 2.40 1.57 0.32 -0.01

Por otro lado, la inflación se ha estabilizado en alrededor de 4%, situación que facilita el manejo de variables de política como el tipo de cambio y las tasas de interés; todo esto en favor de las decisiones de inversión de las empresas. Las expectativas de crecimiento e inflación fortalecen este escenario de estabilidad, es decir tasas de crecimiento no menores a 3% anual e inflación por debajo de 4%.

ANEXO A

74

2. Marco legal Las modificaciones más importantes en la legislación de los tres principales renglones impositivos en los últimos años son las siguientes:

Impuesto sobre la renta • En 2002, la tasa máxima de personas físicas bajó de 40 a 35%, homologándose con la tasa de personas morales. Desde entonces, ambas se han venido reduciendo un punto porcentual por año, excepto en 2005 cuando la reducción fue de 33 a 30% • En 2002 se establece el impuesto sustitutivo del crédito al salario (ISCAS), como contribución distinta al impuesto sobre la renta, a una tasa de 3%; para 2003 se incrementa la tasa a 4%, se modifica la opción de no pago y la Suprema Corte de Justicia de la Nación lo declara inconstitucional; finalmente es derogado en 2004

• En regímenes especiales (intermedios o Repecos): en 2003 se permite a las entidades federativas recaudar una porción del ISR pagado por personas físicas que tributen en esos regímenes o que enajenen bienes inmuebles; en 2004 se determina el pago de Repecos aplicando cuotas fijas y se faculta a las entidades federativas para su determinación (previo convenio); en 2005 se amplía el monto máximo de ingresos para tributar como Repeco; y en 2006 se calcula el impuesto en Repecos deduciendo cuatro salarios mínimos generales de la región •

Se restablece la deducción inmediata en inversiones físicas (2004); el costo de lo vendido sustituye a las compras como base para la deducción y se reincorpora la obligación de la declaración de clientes y proveedores (2005)

Plan Estratégico 2007-2012

75

En impuesto al valor agregado • 2003: se modifica el régimen de causación del gravamen sobre la base de flujos de efectivo; se consideran como exportación para efectos de IVA sólo las definitivas; y se eliminan el ajuste y la declaración anual al convertirse los pagos provisionales en definitivos • 2004: se homologa el tratamiento a editores de libros, periódicos y revistas en 0% y se consideran exportados los servicios de hotelería y conexos prestados a turistas extranjeros que ingresen a México para participar en ferias, exposiciones, congresos o convenciones • 2005: reducción de coeficientes (en estimativa de ingresos) para los Repecos; nuevo esquema para determinar el IVA acreditable, considerando el fin o uso de los bienes y servicios por los que se pagó el impuesto en el mes en que se adquieran (o durante su vida útil, en el caso de inversiones); y dado que a partir de julio de 2004 entró en vigor la denominada “compensación universal”, los saldos a favor que los contribuyentes compensen no podrán acreditarse en declaraciones posteriores • 2006: se establece como opción para Repecos pagar mediante estimativa mensual que practiquen las autoridades fiscales

ANEXO A

76

En el impuesto especial de producción y servicios •

2001: nueva obligación de registrar la denominación de los bienes que se produzcan, envasen o importen y las marcas que utilizan; se deroga la obligación del uso de aparatos para medir el control volumétrico de los equipos de producción o envasamiento

•

2003: aumenta la tasa para tabacos labrados y se establece la exención en la enajenación de bebidas alcohólicas en botellas abiertas

•

2004: se homologa el tratamiento de las mieles incristalizables al alcohol; se reduce de 60 a 50% la tasa de licores destilados (más de 20° g.l.); se deroga el impuesto aplicable a los servicios de telecomunicaciones y el de aguas mineralizadas y se establece la obligación de los importadores de inscribirse en un padrón sectorial

•

2005: se incorpora la obligación de adherir marbetes a cigarros; se exenta la importación y la enajenación de bebidas que utilicen azúcar de caña

•

2006: se faculta a las autoridades fiscales a no proporcionar marbetes y precintos a los contribuyentes que no cumplan ciertas obligaciones fiscales; se elimina la presunción de no pago del impuesto cuando las cajetillas de cigarros no tengan adheridos marbetes o precintos y luego se elimina la obligación de adherir marbetes a las cajetillas que contengan cigarros; se establece la obligación de fabricantes, productores, envasadores e importadores de cerveza de llevar un registro de las enajenaciones de cerveza que realicen y de los envases que reutilicen; y se calcula el impuesto de acuerdo con los litros de cerveza enajenados o importados

77

Plan Estratégico 2007-2012

3. Evolución de la recaudación La variabilidad en la relación de ingresos tributarios a PIB se debe, entre otras circunstancias, a las modificaciones en la legislación; los cambios en la composición del producto; cuestiones asociadas al propio proceso de recaudación, ya que el flujo de ingresos incorpora el pago de obligaciones de periodos anteriores; el diferencial en el crecimiento del deflactor implícito del PIB y el índice de precios relevante para la recaudación; y especialmente el comportamiento

del precio internacional de gasolina y diesel, ya que la mecánica de cálculo del IEPS correspondiente se presenta en relación inversa a la evolución de esos precios de referencia. Estos dos últimos factores explican en buena parte la caída en este indicador en los últimos tres años; sin embargo, comparando 2001-2006 con el sexenio inmediato anterior se encuentra una diferencia positiva favorable al primero (10.67 versus 10.05%).

Gráfica 1 Ingresos tributarios como proporción del PIB

11.35%

11.29%

11.27%

11.63%

11.12%

10.59%

10.51%

9.99%

9.83% 9.10%

1994

1995

10.32% 9.69%

8.95%

1996

1997

1998

1999

2000

2001

2002

2003

2004

2005

2006

ANEXO A

78

En cuanto a la composición de los ingresos tributarios, la participación de los ingresos derivados del petróleo se ha venido reduciendo tendencialmente, de 20% en 2002 a niveles menores a 10% en 2005 y 2006. La recaudación negativa por concepto

de IEPS de gasolina y diesel en 2006 se compensa por los ingresos extraordinarios de derechos derogados en el régimen fiscal de Pemex y el impuesto a los rendimientos petroleros (IRP). Claramente, la recaudación tributaria muestra menor dependencia de los recursos petroleros.

Gráfica 2 Ingresos tributarios: composición petrolera*

Millones de pesos

728,284 145,212 19.9%

945,097

766,582 127,385 16.6%

770,120 96,310 12.5%

810,511

79,083 8.4%

62,675 7.74%

866,013 747,836 583,072 80.1%

2002 Petrolero

639,198 83.4%

2003

673,809

91.6%

92.3%

87.5%

2004

2005

No petrolero

* Incluye todos los impuestos (ISR, IVA, IEPS, etc.) No incluye ningún derecho y otros no tributarios.

2006

79

Plan Estratégico 2007-2012

Considerando que hay impuestos que son administrados por las entidades federativas (ISAN y tenencia) o que presentan circunstancias especiales en su cálculo o en su administración (IEPS de gasolina y diesel e IRP), la recaudación tributaria restante, que es responsabilidad directa del SAT, muestra una evolución con relación al PIB

menos distorsionada, si bien el efecto del diferencial de precios sigue incidiendo. No sólo el promedio del sexenio 2001-2006 es casi un punto porcentual mayor al del sexenio previo, sino que 9.9% de 2006 es superior a 9.15% del año 2000; de hecho, el mayor de los últimos trece años.

Gráfica 3 Ingresos tributarios administrados por el SAT como proporción del PIB

9.46 1.62%

7.95

7.97

1.12%

1.27%

8.54 1.21%

2.71% 3.08% 2.82%

1994

1995

Otros

9.58

9.60

1.01%

1.00%

1.03%

3.45%

3.59%

3.49%

4.71%

4.91%

9.15

1.21%

0.98%

9.90% 9.06 0.89%

9.24

0.86%

0.84%

1.15%

3.12%

3.29%

4.15%

3.69% 3.70%

3.81%

2.86%

5.13% 4.01%

8.68

9.51

9.21

3.85%

1996

4.26%

1997

IVA

4.41%

1998

ISR

4.70%

1999

2000

2001

5.08%

2002

4.89%

2003

4.48%

2004

4.60%

2005

4.89%

2006

ANEXO A

80

En el periodo 2000-2006, el crecimiento real anual promedio de los ingresos tributarios administrados por el SAT fue de 5.4%, superior al de los ingresos

tributarios totales (2.5%) y del PIB (2.3%). Durante ese lapso, el deflactor implícito del PIB creció, en promedio anual, 6.5%, en tanto que el INPC lo hizo en 4.4%.

Cuadro 3 Crecimiento real de los ingresos tributarios y el PIB

81

Plan Estratégico 2007-2012

El impuesto sobre la renta (ISR), que incluye para efectos de análisis el impuesto al activo, creció en promedio anual 4.7% en términos reales en 20002006, no obstante la reducción en la tasa de personas

morales y la tasa máxima aplicable a personas físicas. En relación con el PIB alcanza en 2006 niveles similares a los máximos de los últimos 15 años.

Gráfica 4 Recaudación por ISR como proporción del PIB

40%

40%

40%

35%

35%

35%

40%

5.8% 5.3%

38% 35% 34%

36% 33%

4.8%

29%

32%

30%

30%

4.3% 3.8%

4.7%

4.7%

4.9%

5.1%

28%

4.9%

4.9%* 4.5%

4.6%

26% 24%

3.3% 2.8%

34%

22% 20%

1999

2000

ISR % del PIB

2001

2002

2003

Tasa ISR p. físicas

2004

2005

2006

Tasa ISR p. morales

ANEXO A

82

Por su parte, el impuesto al valor agregado (IVA) registra un gran dinamismo en lo que a ingresos se refiere, aunque la legislación correspondiente no ha cambiado de forma significativa. En el periodo 2000-2006

los ingresos reales por concepto de IVA aumentaron anualmente 7.2% en promedio y se logra en 2006 un máximo histórico de 4.15% como proporción del PIB.

Gráfica 5 Recaudación de IVA como proporción del PIB 4.15%

2.71%

2.82%

2.86%

3.08%

1994 1995 1996 1997

3.12%

3.29%

1998 1999

3.45%

3.59% 3.49%

2000 2001

2002

3.69%

3.70%

3.80%

2003 2004 2005 2006

Gráfica 6 Recaudación por IVA: composición petrolera 382,078

Millones de pesos

61,519 318,432 285,023 254,433

218,442

46,227

41,813

38,460

32,076 320,560

186,366

2002 Petrolero

215,974

2003 No petrolero

243,210

2004

272,205

2005

2006

Plan Estratégico 2007-2012

En tanto que el IEPS de gasolina y diesel ha acusado una clara tendencia a la baja (llegando incluso a ser negativo en 2006), el IEPS recaudado por concepto de bebidas alcohólicas y tabacos se ha mantenido más o menos constante (alrededor de 0.4%) con relación al PIB. El comportamiento del IEPS petrolero se explica por un

83

incremento superior a 100% en los precios (en dólares) de gasolina y diesel en el mercado de referencia de Houston en el periodo 2000-2006; mientras tanto, el IEPS no petrolero creció 4.8% real anual entre 2001 y 2006 (la recaudación en 2000 fue extraordinariamente baja, lo que afecta el cálculo; si se calcula de 1999 a 2006 el crecimiento promedio anual es de 4.2%).

Gráfica 7 Recaudación por IEPS: composición petrolera Millones de pesos

136,257 117,758 85,245 112,221 82.4%

24,036 17.6%

87,579 74.4%

30,179 25.6%

53,334 62.6%

49,627 15,186 30.6%

-5,368

31,911 37.4%

34,441 69.4%

36,862

-42,231

2002

2003

Petrolero

2004

2005

2006

No petrolero

En suma, la recaudación tributaria, y en especial la que administra directamente el SAT, ha mostrado un comportamiento favorable, no sólo en el crecimiento real y en relación con el PIB, sino en el cumplimiento de la Ley de Ingresos de la Federación (LIF). Estimaciones realizadas internamente muestran un aporte a la recaudación de alrededor de 25,000 mdp anuales en el periodo 2000-2006, exclusivamente por mejoras en la administración e independiente de las adecuaciones requeridas para atender los cambios en la legislación y en la actividad económica. Esto es, frente a las referencias usuales de la recaudación (el nivel de precios, las metas de LIF o el PIB) hay un desempeño positivo de la administración tributaria.

ANEXO A

84

4. Comparativo internacional El denominador acostumbrado para las comparaciones de los ingresos tributarios entre países es el PIB y, aunque se trata de homologar la información, el indicador refleja diferencias en varios aspectos, no sólo en la eficiencia de

la administración tributaria. Por ejemplo, no recoge las diferencias en tasas y tratamientos especiales (gastos fiscales) y la dificultad metodológica para uniformar la información sólo permite comparaciones que no dejan ver el desarrollo reciente.

Gráfica 8 Ingresos tributarios en países de la OCDE, 2004* (Proporción del PIB, %)

47.7

36.1 32.3 27.3

23.5

Media 26.5

22.7

Alemania

España

Portugal

Holanda

Francia

Canadá

Italia

Finlandia

Suecia

Dinamarca

20.6

18.8

16.5

15.8

México

23.7

Japón

28.4

EUA

28.7

* No incluye contribuciones a la seguridad social.

En el comparativo de países de la OCDE, además del efecto del precio del petróleo y sus derivados en los mercados internacionales (que al aumentar, reducen los ingresos tributarios y aumentan los no tributarios), 2004 fue un año a la baja y desde entonces ha habido crecimiento en el indicador. Además, al incorporar los gastos fiscales se alcanzaría un nivel superior al de Japón, Estados Unidos y Alemania, sin considerar el efecto que éstos tienen al propiciar la elusión y la evasión.

85

Plan Estratégico 2007-2012

9.9

Paraguay

10.2

Guatemala

10.6

Colombia

10.9

11.8

Panamá

El salvador

12.1

Costa Rica

12.3

Media 14.5

Perú

12.8

Venezuela

13.9

Ecuador

15.4

México

16.2

Bolivia

16.7

Uruguay

17.9

Chile

Argentina

Brasil

Nicaragua

18.1

21.2

22.7

Gráfica 9 Ingresos tributarios en países de América Latina, 2000* (Proporción del PIB, %)

* No incluye contribuciones a la seguridad social.

Sin embargo, independientemente de los problemas metodológicos de la comparación, resulta claro que aún hay una tarea pendiente para el SAT en cuanto a incrementar los recursos fiscales para el financiamiento del desarrollo del país.

ANEXO A

86

5. Evasión En cumplimiento de la Ley del SAT, desde 2003 se han realizado estudios de estimación de la evasión en diferentes renglones tributarios, con la participación de instituciones académicas de prestigio. En 2006, mediante la revisión y actualización de los ejercicios previos de estimación de evasión en ISR e IVA, se

consolidan los avances metodológicos y se obtienen estimaciones para esos impuestos, que representan más de 95% de la recaudación observada de los renglones que administra directamente el SAT. Sin embargo, hay que leer esas estimaciones en su tendencia y en cuanto al orden de magnitud y no tan puntualmente.

Gráfica 10 Tasas de evasión promedio (Como proporción de la recaudación potencial) 90% 80% 70% 60% 50% 40% 30% 20% 10% 0%

IVA

ISRPM

ISRPF-Sal

1998-2000

ISRPF-Arr

2001-2003

ISRPF-AEP

TOTAL

2004

Fuente: ITAM, “Medición de la Evasión Fiscal en México”, 2007. Disponible en la página del SAT: www.sat.gob.mx

Plan Estratégico 2007-2012

Los resultados de estos estudios muestran una reducción en la evasión agregada de ISR e IVA entre 1998 y 2004, aunque el comportamiento es variado para los diferentes renglones. Destaca, especialmente, la evasión en el ISR de personas físicas con actividad empresarial y profesional y en el ISR de personas físicas con ingresos por arrendamiento; el IVA, no obstante el esfuerzo y avances recientes, aún representa un

monto importante de evasión. Con base en la relativa estabilidad en la legislación de IVA, una extrapolación interna refleja una reducción aproximada de cuatro puntos porcentuales en la tasa de evasión entre 2004 y 2006. Por lo que respecta al ISR, considerando que el principal cambio ha sido la reducción de tasas, es probable que la evasión también se haya reducido.

Cuadro 4 Estimación de evasión en ISR e IVA, 2004 (Pesos de 2003)

Concepto ISR PM PF-Sal. PF-Arr. PF-AEP IVA ISR + IVA

Tasa de evasión 32.0 26.1 14.8 69.6 80.3 20.2 27.1

*Millones de pesos. Fuente: ITAM, “Medición de la Evasión Fiscal en México”, 2007.

87

Monto* 152,515 45,021 30,321 16,118 61,055 68,687 221,202

Puntos del PIB 2.07 0.61 0.41 0.22 0.83 0.93 3.00

ANEXO A

88

A diferencia del comparativo con otros países en términos de la relación ingresos tributarios a PIB, las comparaciones relativas de tasas de evasión dan una idea más clara de la eficiencia de las administraciones tributarias, aunque las diferencias en la legislación presenten también distintos grados de dificultad para cumplir el propósito fundamental de recaudar. En Estados Unidos se estimó en 14% la evasión en el impuesto sobre la renta para el año 2001; en Inglaterra, en cambio, la estimación de evasión en el impuesto al valor agregado fue de 14.6% en 2001, 12.4% en 2004 y 14.5% en 2006; para Brasil, considerando todos los impuestos, la evasión estimada fue de 38% en 2002; en la provincia de Quebec se estimó en menos de 6% la evasión en impuestos directos e indirectos (equivalentes a ISR, IVA e IEPS) para 2002; y un estudio independiente de evasión de IVA para 10 países de la comunidad europea, realizado en 2003 pero con datos de 1996, muestra grandes diferencias como menos de 2% en Holanda y cerca de 35% en Italia.

A fin de completar el mapa de evasión en los impuestos administrados por el SAT, faltan aún estimaciones sólidas en impuestos al comercio exterior y accesorios. Igualmente, en el ánimo de orientar los resultados de los estudios hacia el fortalecimiento de la fiscalización, la cobranza y la defensa del interés fiscal, es preciso profundizar en el análisis por segmentos de contribuyentes, por regiones geográficas y sectores de actividad, y en el conocimiento de las formas que asume la evasión.

6. Costo de la recaudación

89

Plan Estratégico 2007-2012

En general, se considera que el costo de la recaudación mide la eficiencia de la administración tributaria, al menos en lo que a asignación de recursos se refiere. Esto es especialmente cierto en un escenario en que los ingresos tributarios están aumentando en términos reales, como ha venido ocurriendo en México en los últimos años, ya que el monto de recursos entregados a la sociedad permite adquirir mayor cantidad de bienes.

El costo de la recaudación neta se redujo 27% entre 2002 y 2006, y se obtiene de dividir el presupuesto ejercido en servicios personales; materiales y suministros; servicios generales; pagos de defunción y servicio social y proyectos financiados por el Banco Mundial que no constituyen inversión, entre los ingresos tributarios administrados por el SAT (en términos brutos, o netos de devoluciones y compensaciones). La razón de no incluir gastos de inversión es que su impacto en la operación no es inmediato y puede sesgar el análisis, y el considerar los ingresos brutos es que se requiere un esfuerzo inicial para recaudar y otro posterior para devolver o compensar adecuadamente.

Gráfica 11 Costo de la recaudación (Centavos de gasto por cada peso recaudado) 1.44 1.41 1.29 1.18 1.14

1.05

1.10

0.95 0.89 0.76

2002

2004

2003 Neto

2005 Bruto

2006

ANEXO A

90

7. Padrón de contribuyentes El esfuerzo para ampliar la base gravable, vía la incorporación de contribuyentes al padrón y la depuración del mismo, es condición necesaria para la efectividad de las diversas acciones de servicio y control de la administración tributaria. El programa de actualización

del Registro Federal de Contribuyentes, en sus distintas vertientes, ha registrado logros considerables, tanto en la inscripción de contribuyentes nuevos (incluidos asalariados) como en la actualización y corrección de la situación de los contribuyentes ya inscritos.

Gráfica 12 Composición del padrón de contribuyentes 22,273 18,788

12,760 9,809

10,593 2,349

7,003

7,232

7,558

7,746

6,728

7,020

7,215

7,667

8,338

8,820

6,500 503

504

538

531

577

641

693

2000

2001

2002

2003

2004

2005

2006

Personas morales

Personas físicas

Asalariados activos localizados

91

Plan Estratégico 2007-2012

Empero, como sugieren los resultados de los estudios de evasión, el segmento de personas físicas constituye un foco de atención, tanto por la subdeclaración u omisión de pagos como por el subregistro. De acuerdo con un ejercicio de estimación del universo de contribuyentes

activos en personas físicas, aún hay margen de acción para el programa de actualización del RFC, tanto en asalariados como en los otros segmentos.

Gráfica 13 Composición de la PEA

1’788,913 4’003,412 3’878,493

22,920

44’388,913

23’580,890

1’213,802

300,000

977,630

11’700,300

Población económicamente activa

Desocupados

Sin pago

Agropecuarios con pago

Agropecuarios con altos ingresos

Asalariados

Asalariados con otras actividades

Contribuyentes Actividades fuera de la marginales PEA

Padrón

ANEXO A

92

8. Declaraciones y pagos Una proporción creciente de los trámites de declaración y pago se realizan vía Internet, mismas que representan más de 98% del monto total. Sin embargo, aún falta lograr el cumplimiento correcto y oportuno, especialmente en las personas físicas.

Gráfica 14 Nuevo esquema de pagos electrónicos (Volumen de transacciones)

50,000,000 40,000,000

52.1% 25’037,255

30,000,000 20,000,000

55.0% 28’234,950

62.2% 31’556,688

19’505,313

39.6% 20’326,401

34.5% 17’490,638

7.3% 3’511,763

5.4% 2’773,498

3.4% 1’714,578

2004

2005

2006

40.6%

10,000,000 0

Papel

Ventanilla

Internet

93

Plan Estratégico 2007-2012

9. Devoluciones y compensaciones En una perspectiva que promueve la asertividad en los dictámenes, el proceso de resolución y pago de devoluciones se ha hecho más eficiente al incrementar el número y monto de devoluciones con plazos más cortos de respuesta. Paralelamente, la autorización de compensaciones también ha aumentado.

Gráfica 15 Devoluciones de ISR e IVA

Monto (millones de pesos)

Número de operaciones

180,000

934,410

160,000

834,663

817,150

140,000 120,000 100,000 80,000

457,912

513,708 334,511

60,000 40,000 20,000 0

81,452

93,825

95,290

110,629

117,614

164,158

2001

2002

2003

2004

2005

2006

Monto

Número de operaciones

1’000,000 900,000 800,000 700,000 600,000 500,000 400,000 300,000 200,000 100,000 0

ANEXO A

94

10. Fiscalización La incorporación gradual de técnicas de administración de riesgos en el proceso de fiscalización, que se traduce en mejores métodos de selección de contribuyentes con base en el uso de información relevante, mejor calidad en los procedimientos de revisión, y el efecto-demostración derivado de la detección de casos de defraudación, han resultado en el crecimiento de la recaudación generada por actos de autoridad. Si bien la participación de la recaudación secundaria en el

total es pequeña, lo importante es el efecto de estas acciones en incentivar el cumplimiento voluntario de todos los contribuyentes (auditados y no auditados); el crecimiento de la recaudación se debe, en parte, a la asertividad de las auditorías y la efectividad en el cobro de los adeudos. Cabe señalar que esto se ha logrado con recursos similares, lo que ha elevado la rentabilidad de la fiscalización.

Gráfica 16 Recaudación secundaria (Millones de pesos)

(Millones de pesos) 70 , 00 0

64,794.2

6 0, 00 0 5 0, 00 0

9,059.40 48,561.2 42,180.5

4 0, 00 0

5,660.40

28,225.10

3 0, 00 0 2 0, 00 0

21,327.50

25

,74 25,745.90

7,987.90

1 0, 00 0

2004 Cifras cobradas

5.9

15,192.60

12,348.20

0

29,988.90

2005 Cifras virtuales

Convenios de finiquito

2006

0

95

Plan Estratégico 2007-2012

11. Defensa del interés fiscal En las controversias jurídicas que enfrenta el SAT se conjugó la adopción de criterios de rentabilidad para la definición de prioridades y la reducción en los vicios de forma, lo que permitió asignar recursos de manera más eficiente. Por otro lado, se tomaron medidas proactivas, tanto en la definición de criterios en los tribunales a fin de hacer valer la perspectiva de la autoridad en un contexto de equidad y justicia como en el diseño y análisis

de propuestas de reforma en el marco legal. Con esto, el porcentaje de montos favorables al SAT aumentó en primera y segunda instancias y la reducción en el número de juicios favorables en 2006 se explica, en gran parte, por la jurisprudencia emitida por la Suprema Corte de la Nación en relación con la competencia territorial de las autoridades del SAT, situación que ya fue corregida.

Gráfica 17 Sentencias en primera instancia favorables al SAT Porce ntaje res pecto al total

50

51.5

45.3

40

42.2

30 20 10 0

41.6

44.0

2004

2005

juicios

36.8

2006

monto

Gráfica 18 Sentencias en segunda instancia favorables al SAT Porcentaje respecto al total 70 60

67.4

50 40

49.7

50.2

30 20 10 0

53.5

55.0

52.7

2004

2005

2006

juicios

monto

ANEXO A

96

12. Cobranza El monto de la cartera de créditos ha venido aumentando año con año, al igual que la proporción de créditos controvertidos. Gran parte del esfuerzo en este renglón ha estado orientado, en primera instancia, a la valuación de los créditos desde la perspectiva de su probabilidad de cobro; en un primer ejercicio, el valor de la cartera es equivalente a 12% del monto total. Además de afinar esta valuación, se trata de elevar la

probabilidad de cobro mediante las mejoras en los procesos de actualización del padrón de contribuyentes, la fiscalización y defensa del interés fiscal, y la revisión de los procedimientos específicos de cobranza para incrementar la efectividad en la recuperación de cartera.

Gráfica 19 Monto y composición de la cartera de créditos* (Millones de pesos)

427,337

495,808

26. 5

26 .4

35 .6

33 .3

37 .9

40 .3

2004

2005

536,669

21 .6 34 .8 43 .6

2006

Créditos cobrables (créditos sujetos a pago en parcialidades, a notificación y cobro, a procedimientos administrativos de ejecución, y en comprobación por traslado). Créditos con baja probabilidad de cobro. Créditos controvertidos.

97

Plan Estratégico 2007-2012

13. Aduanas mayores servicios de calidad al público usuario, combatir la introducción ilegal de mercancías, así como eficientar la recaudación, para proporcionar un servicio aduanero íntegro y transparente que sea competitivo internacionalmente.

Las aduanas del país llevaron a cabo una serie de acciones y medidas para facilitar el comercio exterior y promover el cumplimiento voluntario de las obligaciones de los contribuyentes, la prestación de mejores y

5.3%

8.2%

Exportaciones totales de México 7

7.0 6.5 7.7%

Fracciones arancelarias de exportación

6.1

10.3%

4

9.0%

17.3%

28.0%

2

1.5 1.3 42.7

0.8

46.2

0.9 10.4%

54.6

1.0

25.7%

24.7%

1.7 1.5

1.2

113.9

120.9

40.0%

2.8%

202.0

0.4%

202.7

200.00

182.7

150.00

5.0%

126.9

96.1

76.4

61.3

10.5%

177.7

6.1%

18.5%

2.1

12.3% 18.1%

8.2%

1

3.4

2.7

1.9

3.8

3.8

250.00

220.8

3.1

12.8%

21.5%

249.3 8.9%

0.8%

300.00

12.9%

5.1

4.7

Cifras obtenidas del SAAI *

20.3%

291.0

5.6 9.8%

22.1%

3

16.7%

9.9%

% respecto al año anterior

5

350.00

6.9%

Pedimentos de exportación

6

400.00

7.4

2.3 1.8 6.9%

2.0

1.9

7.9%

-1.8%

16.7%

2.2 -3.1%

100.00 2.0 -8.3%

1.8 -8.3%

1.9 2.2%

1.9 1.6%

15.4%

1.9 0.2%

50.00

28.1%

11.5%

18.5%

0.00 2006

2005

2004

2003

2002

2001

2000

1999

1998

1997

1996

1995

1994

1993

1992

0

* Administración La Administración General de Aduanas registra en el laSAAI la totalidad de operaciones de comercio exterior quelos generan los pedimentos * La General de Aduanas registra en el SAAI totalidad de operaciones de comercio exterior que generan pedimentos o registros administrativos de entrada y/o salida de mercancías por todas aduanas del país.del país. o registros administrativos de entrada y/o salida de mercancías porlas todas las aduanas

Miles de millones de dólares

8

1991

Millones de transacciones (pedimentos y fracciones declaradas)

Gráfica 20 Movimientos aduaneros de exportación vs. monto total de exportaciones

ANEXO A

98

Gráfica 21 Movimientos aduaneros de importación vs. monto total de importaciones 400.00

9.0%

Importaciones totales de México

30

28.7

Pedimentos de importación 7.5%

Fracciones arancelarias de importación 12.1%

% respecto al año anterior

25

24.1

28.1%

24.5

300.00 11.2%

21.5

263.2

20.1

15.0%

250.00

236.6

20 40.5%

12.5%

19.0%

16.0

-2.2%

208.2

0.4%

209.0

350.00

323.6

1.9%

7.0%

Cifras obtenidas del SAAI *

3.2%

215.6 -4.5% 205.8

200.00

15.7

14.2

15 19.0%

14.5%

8.9

31.9% %

100.00

-13.1%

78.7

74.2

62.1

6.1

50.0

3.4 14.7%

2.8

3.3

19.9 %

4.5 11.9%

4.2

43.1%

-10.1%

5.5 1.1%

5.3 -5.0%

5.4 2.7%

5.8 7.7%

16.1%

-5.3%

2006

2005

1999

1998

1997

0.00 1996

1995

50.00

18.4%

-17.9%

1994

26.5 %

3.0 9.0 %

1993

1991

0

2.8

1992

2.2

4.0

6.7 5.5

2004

24.3%

90.5

150.00

126.8

2003

19.4%

148.1

103.8

22.0%

6.9

1.2%

22.1% %

-11.0%

10.1

9.9

146.4

2002

10

11.3

15.5%

12.0

2001

11.1%

29.4 %

5

23.0%

26.4

Miles de millones de dólares

31.3

2000

Millones de transacciones (pedimentos y fracciones declaradas)

9.0%

* La Administración General de Aduanas el SAAI la de operaciones de comercio exteriorlosque generan * La Administración General de Aduanas registra enregistra el SAAI en la totalidad detotalidad operaciones de comercio exterior que generan pedimentos o registros administrativos de entrada salida y/o de mercancías por todas las aduanas del aduanas país. o registros administrativos dey/o entrada salida de mercancías por todas las del país.

los pedimentos

Los logros alcanzados se traducen en los componentes de servicio que han venido satisfaciendo gradualmente la demanda de los usuarios de comercio exterior, a través de la modernización del sistema aduanero mexicano y elevando la competitividad para el intercambio comercial: por una parte, con una mejor regulación, infraestructura física, equipamiento y mayor desarrollo tecnológico, entre otros conceptos, y por otra, reforzando la fiscalización con base en el análisis de riesgo y consolidación del sistema de inteligencia para combatir de manera frontal la introducción ilegal de mercancías y la corrupción. El reto primordial ha sido mantener el equilibrio entre la facilitación y eficiencia aduaneras y el control y fiscalización de las mercancías de comercio exterior.

Plan Estratégico 2007-2012

Asimismo, se establecieron diversos beneficios que contribuyen a que las empresas realicen en forma ágil y transparente sus gestiones de importación y exportación, destacando las siguientes: •

•

•

Empresas certificadas. El esquema de empresas certificadas se creó para agilizar los trámites de despacho, generar menos costos a las empresas y fomentar la competitividad entre ellas. Empresas maquiladoras y Pitex. Esquema de apoyo y facilidades a las empresas productivas y manufactureras mexicanas para promover el crecimiento de la industria nacional, fomentando la capacitación y desarrollo de la tecnología. Carriles exclusivos Fast y Exprés. Permiten un flujo más ágil de vehículos de carga en ambas direcciones, con ahorros en tiempo y dinero. Destinados para las empresas certificadas y C-TPAT (Alianza Aduana-Industria contra el terrorismo).

99

•

Corredores multimodales. Para promover e impulsar las operaciones de comercio exterior se concertó el desarrollo de corredores multimodales para efectuar el tránsito internacional de mercancías por ferrocarril, en beneficio de los puertos e instancias que participan en el servicio multimodal.

•

Laboratorio-muestras. Se actualizaron los equipos analíticos para dar rapidez al análisis de muestras, se intensificó la capacitación y se agruparon las estrategias de trabajo para abatir el rezago analítico.

•

Infraestructura en las instalaciones aduaneras. Se ha participado activamente coordinando esfuerzos con los diferentes ámbitos gubernamentales, así como con los particulares para fomentar las actividades de comercio exterior, optimizar las áreas de servicio tanto para carga como para turistas, dignificar los espacios que utiliza el personal de aduanas y mejorar la imagen.

ANEXO A

100

•

Equipamiento. Para simplificar el comercio exterior, contar con mayor seguridad en nuestras fronteras y agilizar la entrada de mercancías, se han instalado 40 equipos de rayos gamma para ferrocarril, carga y vacíos; 69 equipos de rayos X en las salas de pasajeros en los aeropuertos, y tres equipos móviles para carga; nueve básculas de pesaje dinámico para aduanas marítimas; sistemas de supervisión y control vehicular; 440 vehículos de uso especial (tipo patrulla con sistema de radiolocalización GPS) para inspección fiscal y aduanera, así como 91 binomios caninos.

•

Sistematización. Se trabajó en el desarrollo y puesta en operación de más de 80 sistemas para la automatización del despacho aduanero, reducir márgenes de error y dar transparencia a la operación.

•

CIITEV. Con la finalidad de controlar y supervisar las importaciones e internaciones temporales de vehículos y verificar sus salidas, en coordinación con Banco Nacional del Ejército, Fuerza Aérea y Armada, S.N.C. (Banjercito), se atendieron retornos y regresos de forma inmediata. Para el connacional se han establecido módulos de servicio en los principales consulados mexicanos de varias ciudades de Estados Unidos con mayor número de paisanos. Se simplificaron los trámites mediante la utilización de medios digitalizados, la disminución en los tiempos de atención, así como la mejora y medición de la calidad del servicio.

•

Asuntos internacionales. Entre los aspectos relevantes en materia internacional se logró la aceptación ante la OMA de la incorporación del idioma español en el Comité del Sistema Armonizado, adoptando como estrategia fundamental diseñar las versiones únicas en español de este sistema y de sus notas explicativas (VUESA y Vuenesa).

•

Medidas de control. Los logros alcanzados por la Aduana México en materia de fiscalización de las operaciones con base en el análisis de riesgo contribuyeron al desarrollo de las acciones para combatir la introducción ilegal de mercancías y el fraude aduanero, tales como reconocimiento aduanero, visitas domiciliarias, órdenes de embargo, verificación de mercancía de transporte y de pasajeros.

Plan Estratégico 2007-2012

101

14. Imagen del SAT No sólo los resultados han sido positivos en cuanto a los ingresos y la operación, también la percepción de los contribuyentes y la sociedad en general respecto de la administración tributaria ha mejorado sensiblemente, si bien todavía hay margen de mejora.

Gráfica 22 Imagen general del SAT 79%

75%

70% 55%

29% 17% 16% Diciembre 2003

15%

12%

12%

10%

Diciembre 2004

Diciembre 2006

Diciembre 2005

Regular

Buena

9%

Mala

Gráfica 23 Índice general de percepción de corrupción en el SAT Valores del mes de diciembre

50%

33%

2003

2004

29%

30%

2005

2006

ANEXO A

102

15. Recursos humanos Luego de una reducción importante en el número de empleados, resultado tanto de programas de retiro en condiciones favorables para los empleados, como de la eliminación de contratos de honorarios innecesarios

en las nuevas condiciones y de la adecuación de los procesos y la asignación correspondiente de recursos, el tamaño de la plantilla se ha estabilizado.

Gráfica 24 Evolución de la plantilla de personal 39,209 37,605 36,400

33,210

2000

2001

2002

2003

32,690

32,733

32,748

2004

2005

2006

103

Plan Estratégico 2007-2012

Anexo B

Presupuesto ejercido 2000-2006 Ejercicio 2000-2006 Precios corrientes (miles de pesos)

Evolución del presupuesto 8,640,332

8,007,738

8,691,480

9,368,285

9,273,129

9,535,634

9,874,381

35 1,4 16

25 4,9 72 49 ,50 7

2,1 84

10

6,4

06

1,5 98 ,31 3

6,9 35 ,61 3

2000

15 9,3 66 1,3 17 ,25 5

6,5 31 ,11 7

2001 Servicios personales

59 ,70 7 1,5 19 ,60 7

7,1 12 ,16 6

2002

61 ,18 7 1,6 49 ,93 5

7,6 54 ,97 9

2003

Gastos de operación

15 2,0 77 10 1,0 42 1,5 15 ,91 7

7,5 04 ,09 3

2004 Inversión

11 5,0 52 1,3 44 ,87 3

7,7 24 ,29 3

2005

1,3 72 ,86 9

8,1 97 ,03 3

2006

Crédito externo

No incluye aportaciones (en miles de pesos) a FIDEMICA por 649,600 en 2002; 854,053 en 2003; 880,700 en 2004; 966,438 en 2005, y 1,097,644 en 2006.

ANEXO B

104

Ejercicio 2000-2006 Precios constantes de 2000 (miles de pesos)

Evolución del presupuesto 8,640,332

7,528,074

7,779,744

7,583,564

7,499,776

7,493,667

1,870

106,406

1,598,313

8,021,125

149,820 1,238,351

6,935,613

6,139,903

2000

2001

Servicios personales

52,388

53,444 1,360,200

1,412,674

124,368

276,389

82,632

90,488

1,239,717

6,366,100

6,554,193

2002 Gastos de operación

6,136,847

2003

2004 Inversión

1,057,743

6,075,156

2005

193,498 37,570 1,041,870

6,220,728

2006

Crédito externo

No incluye aportaciones (en miles de pesos) a FIDEMICA por 581,457 en 2002; 731,240 en 2003; 720,237 en 2004; 760,104 en 2005, y 833,002 en 2006.

105

Plan Estratégico 2007-2012

Fideicomisos

Flujo de efectivo (Millones de pesos)

CONCEPTO

2000

2001

Variación (%)

2002

Variación (%)

2003

Saldo inicial enero

1,112

2861

157

4,561

59

5,185

14

7,851

51

9,637

-19

9,571

-1

Total de ingresos Aportaciones Intereses Recuperaciones

2,804 2,503 301

2,875 2,391 484

3 -4 61

2,341 1,980 361

-19 -17 -25

4,354 3,944 410

86 99 14

5,076 4,463 613

17 13 50

5,591 4,578 925 88

10 3 51

7,424 5,527 655 1,242

33 21 -29 >500

Total de egresos Segundo reconocimiento Operación informática Soporte a la recaudación

1,056 375 673

1,175 410 764

11 9 14

1,717 348

46 15 65

1,688 309 1,262

-2 11 0

3,290 635 2,385 1

95 106 89 0

5,657 569 1,979 1

72 12 -17 43

5,925 459 1,924

5 18 -3

86

>500

30

0

07

0

100

306

207

59

79

-29

1,258

Operación aduanera

Variación 2004 Variación 2005 Variación (%) (%) (%)

Equipamiento e instalaciones aduaneras Transferencias a Tesofe

232 0

1

-05

111

>500

0

416

79

674

62

n.a.

2,522

>500

010

-60

1,685

0

11,070

16

Gastos de liquidación

Disponibilidad

2,861

4,561

59

5,185

14

7,851

61

9,637

2006 Variación (%)

23

9,571

Hasta 2002 el flujo de efectivo corresponde al fideicomiso Aduanas I. A partir de 2003 se incorpora el gasto de Fidemica en los conceptos: operación aduanera, equipamiento e instalaciones aduaneras. A partir de 2004, se incluye el gasto de FACLA en los conceptos: segundo reconocimiento, operación informática y soporte a la recaudación.

-1

ANEXO C

106

Anexo C

Mapas estratégicos de las unidades administrativas Mapa estratégico del Capital Humano

Plan Estratégico 2007-2012

Mapa estratégico de la Administración General de Aduanas

107

ANEXO C

108

Mapa estratégico de la Administración General de Auditoría Fiscal Federal

Plan Estratégico 2007-2012

Mapa estratégico de la Administración General de Grandes Contribuyentes

109

ANEXO C

110

Mapa estratégico de la Administración General de Recursos y Servicios

Plan Estratégico 2007-2012

Mapa estratégico de la Administración General Jurídica

111

ANEXO C

112

Mapa estratégico de la Administración General de Planeación

Plan Estratégico 2007-2012

Mapa estratégico de la Administración General de Recaudación

113

ANEXO C

114

Mapa estratégico de la Administración General de Comunicaciones y Tecnologías de Información

Plan Estratégico 2007-2012

Mapa estratégico de la Administración General de Servicios al Contribuyente

115

ANEXO C

116

Mapa estratégico de la Administración General de Evaluación

Plan Estratégico 2007-2012

117

Anexo D Glosario

A Actos de Autoridad de Comercio Exterior Acciones programadas que realiza el servidor público debidamente fundadas y motivadas en ejercicio de sus facultades para la creación, modificación o extinción de una situación de hecho o de derecho de particulares por medio de una decisión unilateral en materia de comercio exterior. Actos de fiscalización Actos llevados a cabo por los órganos de la administración hacendaria que tienen por finalidad constatar el cumplimiento de las obligaciones fiscales. Administración del Cambio Conjunto de estrategias que permite facilitar la adopción del cambio en el SAT, a fin de que la transformación sea aceptada por la organización y se tengan las condiciones para la implantación de sus proyectos. Aduana Modelo Programa de comercio exterior que consiste en mejorar la infraestructura, los procesos, la plantilla de personal y la interacción con el entorno, necesarios para el óptimo funcionamiento de las aduanas. Amparo Juicio por medio del cual se impugnan los actos de autoridad, violatorios de las garantías constitucionales, así como los actos que restringen la soberanía de los estados. Aprovechamientos Son los ingresos que percibe el Estado por funciones de derecho público distintos de las contribuciones, de los ingresos derivados de financiamientos y de los que obtengan los organismos descentralizados y las empresas de participación estatal.

Arquitectura Aplicativa Es un documento o artefacto que representa la organización fundamental de un sistema o una solución comprendida por sus componentes, las relaciones entre ellos y su entorno, así como los principios que gobiernan su diseño y su evolución. Arquitectura Institucional Es una práctica de mejora continua que se basa en una visión integral, ya que identifica de manera sistémica los impactos que producen los cambios, propone posibles modificaciones y genera escenarios de solución y proporciona información para la toma de decisiones

C Carga Fiscal Es el producto social generado por el Estado obtenido mediante los impuestos federales, los derechos, productos y aprovechamientos para cumplir con sus funciones. Se mide comparando el total de ingresos fiscales (IF) con el valor del Producto Interno Bruto (PIB), Carga Fiscal = IF/PIB. Ciclo de administración tributaria Es el conjunto de esfuerzos que constituyen el quehacer fundamental de la Administración Tributaria. Se desenvuelve alrededor de un marco jurídico establecido desde el mandato de Ley que el SAT recibe respecto al cobro de un impuesto e incluye el registro e identificación de los contribuyentes, el ejercicio de sus obligaciones y derechos, las acciones para asegurar su cumplimiento y la administración interna de los recursos de la organización para el soporte de sus actividades sustantivas.

ANEXO D

118

Cifras cobradas

Contador Público Registrado (CPR)

Son los pagos en efectivo de los créditos fiscales determinados por la autoridad fiscalizadora en el ejercicio de sus facultades de comprobación.

Contadores Públicos que cuentan con un número de registro por parte del SAT para emitir dictámenes fiscales. Contrabando

Cifras corrientes (o nominales o a precios corrientes ) Son las cifras valoradas a los precios vigentes en el año al que se hace referencia.

Es la entrada o la salida y venta clandestina de mercancías prohibidas o sometidas a derechos en los que se defrauda a las autoridades locales.

Cifras constantes (o reales)

Contribuyente

Son las cifras en las que se eliminan los efectos de los cambios de precios.

Persona física o moral obligada al pago de contribuciones, de conformidad con las leyes fiscales vigentes.

Cifras virtuales

Contribuyentes Activos Localizados

Son los pagos que no ingresan en efectivo a la Federación de los créditos determinados por la autoridad fiscalizadora en el ejercicio de sus facultades de comprobación.

Son aquellos causantes inscritos ante el Registro Federal de Contribuyentes que realizan actividades por las cuales obtienen un ingreso que los obliga a tributar y que han sido ubicados en su domicilio fiscal.

Clasificación arancelaria Convenios de colaboración con Entidades Federativas Es la clasificación de las mercancías objeto de la operación de comercio exterior que deben presentar importadores, exportadores y agentes o apoderados aduanales, previamente a la operación de comercio exterior que pretendan realizar.

Son aquellos acuerdos que en materia fiscal federal especifican las funciones operativas que ejercitarán las entidades federativas en cuanto a la contribución federal que se va a administrar, así como los estímulos que se reciban.

Compensación Corrupción Es el derecho que tiene el contribuyente de aplicar el saldo a favor de un pago efectuado anteriormente contra el impuesto que pudiera tener a cargo.

Es el uso indebido de los servicios públicos para beneficio personal.

Composición petrolera

Costo de cumplimiento de obligaciones

Clasificación que se realiza para identificar los recursos que obtiene el Gobierno Federal por concepto de impuestos y derechos derivados de la extracción, explotación, producción y comercialización de petróleo y sus derivados.

Es el gasto que le genera al contribuyente cumplir con sus obligaciones tributarias.

Plan Estratégico 2007-2012

Costo de la recaudación Centavos que eroga el SAT por cada peso recaudado. Costo de la recaudación= Presupuesto ejercido por el SAT / Ingresos Tributarios Administrados por el SAT El resultado se multiplica por 100 para obtener el valor en centavos. El Presupuesto Ejercido considera los capítulos 1000 “Servicios personales”, 2000 “Materiales y Suministros”, 3000 “Servicios Generales” y 7000 (lo que corresponde a Pagos de defunción y servicio social), así como proyectos financiados por el Banco Mundial que no son inversión. Excluye las aportaciones al Fideicomiso Programa de Mejoramiento de los Medios de Informática y de Control de las Actividades Aduaneras, el gasto de inversión y de crédito externo. Los Ingresos Tributarios Administrados por el SAT comprenden los ingresos tributarios, excluyendo IEPS de Gasolina y Diesel, ISAN, Tenencia e Impuesto a los Rendimientos Petroleros. Los Ingresos Tributarios Netos resultan de descontar de los Ingresos Tributarios Brutos las devoluciones y compensaciones correspondientes a los conceptos incluidos.

D Declaración Es el documento oficial con el que un Contribuyente presenta información referente a sus operaciones efectuadas en un periodo determinado. Despacho de mercancías

119

E Estímulos fiscales Son apoyos gubernamentales que se destinan a promover el desarrollo de actividades y regiones específicas, a través de mecanismos tales como disminución de tasas impositivas, exención de impuestos determinados, aumento temporal de tasas de depreciación de activos, etc. Evasión fiscal Es toda acción u omisión parcial o total, tendiente a eludir, reducir o retardar el cumplimiento de la obligación tributaria.

F FACLA Fideicomiso para Administrar la Contraprestación del Artículo 16 de la Ley Aduanera. Fideicomiso Es un acto mediante el cual se entrega a una institución financiera (fiduciaria) determinados bienes para que disponga de ellos según la voluntad del que los entrega (fideicomitente) en beneficio de un tercero (fideicomisario).

Son las gestiones, trámites y demás operaciones que se efectúen ante la Administración General de Aduanas, con relación a las destinaciones aduaneras.

FIDEMICA

Devolución de impuestos

Fiscalizar

Reintegración que realizan las autoridades fiscales a los contribuyentes por la obtención de pagos indebidos o saldos a favor en sus declaraciones.

Acto mediante el cual la autoridad fiscal realiza inspección de los registros y actividades de la administración de una organización con el propósito de verificar el correcto pago de impuestos y, en su oportunidad, determinar los montos y sanciones a que tenga lugar al momento de identificar irregularidades.

Fideicomiso del Programa de Mejoramiento de Medios de Informática y de Control de las Autoridades Aduaneras.

ANEXO D

120

G

Impuesto Sobre la Renta (ISR)

GLOSA

Contribución que se causa por la percepción de ingresos de las personas físicas o morales que la Ley del Impuesto Sobre la Renta considera como sujetas. .

Revisión legal, numérica y contable de las cuentas rendidas por las oficinas y agentes de la Federación, con manejo de fondos, valores y bienes que integran la Hacienda Pública Federal.

Impuesto sobre Tenencia o Uso de Vehículos (ISTUV)

I

Es la contribución que realizan los propietarios, tenedores o usuarios de vehículos automotores.

Impuesto Sobre Automóviles Nuevos (ISAN)

Impuestos al Comercio Exterior

Es el gravamen sobre la adquisición de automóviles nuevos.

Son los gravámenes que se tienen que cubrir de acuerdo con las tarifas que establecen las leyes por las operaciones de internación y extracción en el territorio nacional de bienes y servicios

Impuesto a los Rendimientos Petroleros Es el impuesto que PEMEX y sus organismos subsidiarios (distintos de Pemex Exploración y Producción) están obligados a cubrir sobre sus utilidades. Impuesto al Activo (IA, IMPAC) Es un gravamen complementario al Impuesto Sobre la Renta. Esta contribución garantiza que las empresas que reportan pérdidas en periodos prolongados cubran al menos este impuesto como un pago mínimo que puede ser recuperado cuando obtengan utilidades en ejercicios posteriores. La base de este impuesto son los activos de las empresas y los de cualquier individuo, residente en el país o en el extranjero, que otorgue el uso y goce temporal de sus bienes, ya sea en forma gratuita u onerosa, a otros contribuyentes del impuesto. Impuesto al Valor Agregado (IVA) Es el tributo que se causa por el porcentaje sobre el valor adicionado o valor agregado a una mercancía o un servicio, conforme se completa cada etapa de su producción o distribución.

Índice de Seguimiento de Transparencia (IST) Instrumento mediante el cual se miden y califican las acciones y la continuidad que cada dependencia de la Administración Pública Federal realiza en programas de transparencia y combate a la corrupción. Índice General de Percepción de la Corrupción Es un indicador de medición global de la percepción de existencia de actos de corrupción. Constituye un instrumento para medir los avances en materia de transparencia. Ingresos del Gobierno Federal Son los recursos provenientes de impuestos, contribuciones de mejoras, derechos, productos, aprovechamientos y accesorios a las contribuciones. Considera el financiamiento que obtiene el Gobierno Federal tanto en el interior del país como en el extranjero.

Plan Estratégico 2007-2012

121

Ingresos Petroleros del Gobierno Federal

Juicio de Segunda Instancia

Son los recursos que obtiene el Gobierno Federal por concepto de impuestos, derechos y aprovechamientos derivados de la extracción, explotación, producción y comercialización interna de petróleo y sus derivados, así como de la exportación de los productos petroleros.

Es aquel juicio contencioso administrativo federal que es tramitado y resuelto en una segunda instancia por los Tribunales Colegiados de Circuito, con motivo de los juicios de amparo directo promovidos por los contribuyentes o de la revisión fiscal interpuesta por la autoridad fiscal en contra de las sentencias de primera instancia.

Ingresos Tributarios

L

Son las percepciones que obtiene el Gobierno Federal por las imposiciones fiscales que, en forma unilateral y obligatoria, fija el Estado a las personas físicas y morales. Ingresos Tributarios Administrados por el SAT Son las percepciones que obtiene el Gobierno Federal por las imposiciones fiscales que, en forma unilateral y obligatoria, fija el Estado a las personas físicas y morales. Excluye los ingresos por IEPS de gasolina y diesel, ISAN, Tenencia e Impuesto a los Rendimientos Petroleros.

J Juicio de Amparo Medio de control institucional que trae como consecuencia, si procede, la inmediata restitución de la garantía violada, restableciendo las cosas al estado que guardaban antes de la violación imputable a la autoridad, misma que tendrá que respetar y cumplir con el mandato dictado por el Poder Judicial de la Federación.

Lavado de dinero Es un proceso para ocultar o disfrazar la existencia, el origen, o el uso de recursos generados a través de actividades ilícitas a efecto de integrarlos en la economía con apariencia de legitimidad. Ley de Ingresos de la Federación Norma que establece anualmente los ingresos del Gobierno Federal que deberán recaudarse por concepto de impuestos, derechos, productos y aprovechamientos, sus accesorios, emisión de bonos y empréstitos.

M Mapa estratégico Es un esquema que proporciona una visión de la estrategia de una organización Modelo de riesgo

Juicio de Primera Instancia Es aquel juicio contencioso administrativo federal que es tramitado y resuelto por las Salas del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa.

Es una herramienta que busca complementar la toma de decisiones, examinando amenazas y oportunidades potenciales basadas en el comportamiento del escenario y considerando la incertidumbre que puede hacer variar el objetivo buscado. Multa fiscal Es la sanción al incumplimiento de las disposiciones fiscales.

ANEXO D

122

N

Persona Moral

Nuevo Esquema de Pagos

Es toda sociedad mercantil u organismo que realice actividades empresariales. Se consideran también las instituciones de crédito y las sociedades y asociaciones civiles.

Programa que, a partir de agosto del 2002, obliga a utilizar medios electrónico-bancarios para simplificar el cumplimiento de las obligaciones fiscales y modernizar el pago de contribuciones federales.

O Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) La OCDE es un organismo de naturaleza multidisciplinaria con capacidad para cubrir todas las áreas de la actividad gubernamental. Actualmente está conformado por 29 países miembros y mantiene una política de cooperación con distintas economías de 70 países.

P Padrón de Contribuyentes Es un instrumento público en el que se encuentran inscritos los contribuyentes y que tiene el propósito de mantener un control y seguimiento adecuado de sus obligaciones fiscales. Pedimento Documento que ampara la entrada o salida de mercancías del país en el cual se precisa el importador o exportador, el proveedor, descripción detallada de las mercancías, valor cantidades, origen, arancel, régimen que se destinará la mercancía, nombre y número de patente del agente aduanal, aduana por la que se tramita, entre otros. Persona Física Es un individuo que presta sus servicios de manera dependiente o independiente o bien desarrolla alguna actividad empresarial.

Personal Activo Personal que percibe ingresos por prestar sus servicios bajo los regímenes de plaza presupuestal, honorarios y eventual. PIACE Programa Integral para la Asistencia de Contribuyentes en los Estados. PICE Programa Integral de Combate a la Evasión. PITEX Programa de Importación Temporal para Producir Artículos de Exportación. Plataforma (o Solución Integral) Proyecto que permitirá integrar los procesos de las unidades administrativas del SAT para mejorar los servicios que ofrece al Contribuyente. Presupuesto de Gastos Fiscales Documento en el que se expresan los montos que deja de recaudar el erario federal por concepto de tasas diferenciadas en los distintos impuestos, exenciones, subsidios y créditos fiscales, condonaciones, facilidades, estímulos, deducciones autorizadas, tratamientos y regímenes especiales establecidos en las distintas leyes que en materia tributaria aplican a nivel federal.

Plan Estratégico 2007-2012

Procedimiento Administrativo en Materia Aduanera (PAMA)

R

Es el conjunto de actos previstos en la Ley Aduanera, ligados en forma sucesiva, con la finalidad de determinar las contribuciones omitidas y en su caso, imponer las sanciones que correspondan en materia de comercio exterior, respetando en particular su derecho de audiencia al considerarse las probanzas y argumentaciones que pretendan justificar la legalidad de sus actos.

Recurso de Revocación

Producto Interno Bruto Valor total de bienes y servicios producidos en el país durante un periodo determinado. Equivale a la suma de los valores agregados brutos de los diversos sectores de la actividad económica. Programa Anual de Mejora Continua (PAMC) Conjunto de indicadores a través de los cuales se establecen los parámetros de medición que evalúan el avance de las acciones de modernización de las unidades administrativas del SAT. Proyectos estratégicos Son los proyectos con un impacto directo en uno o más objetivos estratégicos del SAT. Proyectos de mejora Son aquellos proyectos que se requieren llevar a cabo para mantener o superar la operación actual de un proceso y/o Área específica del SAT. Proyectos de Transformación Son los proyectos que además de tener las características de los estratégicos, implican un cambio profundo en la manera de hacer las cosas dentro de la institución y que requieren de una modificación importante en la cultura de la organización.

123

Es el medio de defensa que se interpone por actos administrativos dictaminados en materia fiscal federal ante un Tribunal de mayor jerarquía.

S Servidor Público Son las personas que desempeñan un empleo, cargo o comisión de cualquier naturaleza en la Administración Pública.

T Transmisores de dinero La persona que, de manera habitual y a cambio del pago de una contraprestación, comisión, beneficio o ganancia, recibe en el territorio nacional derechos o recursos en moneda nacional o divisas, directamente en sus oficinas, o por cable, facsímil, servicios de mensajería, medios electrónicos o transferencia electrónica de fondos, para que de acuerdo a las instrucciones del remisor, los transfiera al extranjero, a otro lugar dentro del territorio nacional o para entregarlos en el lugar en el que los recibe, al beneficiario designado.

V Visita domiciliaria Procedimiento mediante el cual las autoridades fiscales dentro de sus facultades de comprobación, verifican a los contribuyentes el cumplimiento de sus obligaciones fiscales.