Guia 5a Actividad 3.docx

GUIA 5A FUNDAMENTACION TRIBUTARIA

DIEGO ANDRES CARDOZO SUAZA TECNOLOGO CONTABILIDAD Y FINANZAS 1691665

INSTRUCTOR: MARYELLEN CAICEDO BARRIOS

CENTRO DE LA TECNOLOGIA DEL DISEÑO Y LA PRODUCTIVIDAD EMPRESARIAL SENA - GIRARDOT 2018

ACTIVIDAD 3

3.3.2.1 Identifique las diferentes tarifas de IVA e IMPUESTO AL CONSUMO y relaciónelos con algunos bienes y servicios que estén gravados en Colombia (Ley 1607-2012) Reforma Tributaria.

3.3.2.2 Identifique, relacione y explique las tarifas de RETENCIÓN EN LA FUENTE Y AUTORRENTA teniendo en cuenta la normatividad vigente en Colombia (decreto 1020 de 2014 y decreto 014 de 2014)

Tabla de retención en la fuente

Concepto sujeto a retención Salarios. Aplicable a los pagos gravables efectuados por las personas naturales o jurídicas, las sociedades de hecho, las comunidades organizadas y las sucesiones ilíquidas, originados en la relación laboral o legal y reglamentaria. Salarios. Indemnizaciones derivadas de una relación laboral, legal o reglamentaria para trabajadores que devenguen mas de 204 UVT mensualmente. Rendimientos financieros. Provenientes de títulos de renta fija. (D.R. 700/97) (Art 1.2.4.2.83 DUR 1625/2016) Rendimientos financieros. Provenientes de cuentas de ahorro y corriente (DUR 1625 art 1.2.4.2.5) Demás rendimientos financieros e intereses Ingresos provenientes de operaciones realizadas a través de instrumentos financieros y derivados (Art 1 Decreto 2418/2013) Intereses originados en operaciones activas de crédito u operaciones de mutuo comercial (Art 5 Decreto 2418/2013)

Base

$3.150.000

Tarifa E.T.

Ver tabla 383

Total del pago o abono en cuenta

20%

4013

Total del pago o abono en cuenta

4%

395396

7% Total

7%

Total del pago o abono en cuenta

2.5%

Total del pago o abono en cuenta

2.5%

Loterías, rifas, apuestas y similares. >48 UVT

$1.591.000

20%

306, 402, 404-1

Colocación independiente de juegos de suerte y azar. >5 UVT

$166.000

3%

401-1

Honorarios y comisiones. -Personas naturales no declarantes con pagos en el año inferiores a 3.300 UVT. -Personas jurídicas o asimiladas (Art 1 decreto 260 de 2001) y personas naturales con pagos mayores a 3.300 UVT -Contratos de consultoría y administración

Total del pago o abono en cuenta

392

100%

10%

100%

11% 11%

delegada, personas jurídicas. (D.R. 1809/89 y 260/01) -Contratos de consultoría y administración delegada, personas naturales. (D.R. 1809/89 y 260/01) Nota 1-Si los ingresos del contrato que obtendrá la persona no declarante superan 3.300 UVT = $109.415.000 Nota 2-Si los pagos o abonos en cuenta que empieza a obtener la persona no declarante superan 3.300 UVT = $109.415.000 -Contratos de consultoría en ingeniería de proyectos de infraestructura y edificaciones a favor de personas naturales o de consorcios y uniones temporales cuyos miembros sean personas naturales (Art 1 D.R. 1140 de 2010) -Contratos de consultoría en ingeniería de proyectos de infraestructura y edificaciones a favor de declarantes de renta (Art 1 D.R. 1140 de 2010) -Contratos de construcción y urbanización (Art 2 decreto 2418 de 2013) -Diseño de páginas web y consultoría en programas de informática a declarantes de renta (Art 1 decreto 2499/2012 y art 1 Decreto 260 de 2001) -Consultoría en obras públicas (Art 35 decreto 1522/83 y Art 5 decreto 1354/1987) -Contratos de consultoría obra pública o privada declarantes /Decreto 1141/10) -Contratos de consultoría obra pública o privada no declarantes (Decreto 1141/2010) Comisiones en el sector financiero (Art 6 Decreto2418/2013) Comisiones en operaciones realizadas en bolsa de valores (Art 6 Decreto 2418/2013) Servicios. -Servicios en general declarantes 4 UVT /Art 1 decreto 3110/2004) -Servicios en general no declarantes (Art. 45 Ley 633/2000) 4 UVT Nota 1-Si los ingresos que obtendrá la persona no declarante superan 3.300 UVT = $109.415.000 Nota 2-Si los pagos o abonos en cuenta que empieza a obtener la persona no declarante superan 3.300 UVT = $109.415.000 -Transporte de carga nacional e internacional (terrestre, aéreo o marítimo) (Art 14 D.R. 1189/88)

10%

11%

11%

6%

6% 2% 3.5% 2% 6% 10% 11% 3% 392 133.000

4%

133.000

6% 4% 4%

133.000

1%

4 UVT -Transporte nacional e internacional de pasajeros (terrestre) (Art 5 D.R. 260/2001 modif art 6 Decreto 1020/2014) 27 UVT -Transporte nacional de pasajeros (aéreo, marítimo) 4 UVT -Emolumentos eclesiásticos declarantes (Art 2 D.R. 886/06) 27 UVT -Emolumentos eclesiásticos no declarantes (D.R. 886/2006) 27 UVT -Servicios prestados por empresas temporales (La base será el 100% del AIU) (D.R. 1300/05 y 1626/01) 4 UVT -Aseo y/o vigilancia (La base será el 100% del A.I.U.) (Art 1 D.R. 3770/05) 4 UVT Restaurante, hotel y hospedaje (Art 5 D.R. 260/2001 modif art 6 Decreto 1020/2014) 4 UVT Pagos al exterior renta. (Intereses, comisiones, honorarios, regalías) Pagos al exterior (Arrendamiento de maquinaria para construcción, reparación y mantenimiento de obras civiles) Compras. -Para obligados a declarar renta (Art 1 Decreto 2418/2013) 27 UVT -Para no obligados a declarar renta -Adquisición de bienes y productos agrícolas o pecuarios sin procesamiento industrial (Art 1 D.R. 2595/93) 92 UVT -Compra de café pergamino o cereza (Art 1 D.R. 1479/96) 160 UVT -Compra de combustible y derivados (Art 2 D.R. 3715/86) Otros ingresos tributarios para obligados a declarar renta 27 UVT (Art 1 decreto 2418/2013) Otros ingresos tributarios para no obligados a declarar renta 27 UVT Arrendamientos. -Bienes inmuebles (Art 5 D.R. 260/2001 modif art 6 Decreto 1020/2014) 27 UVT -Bienes muebles (Art 12 Decreto2026 de 1983, Art 2 Decreto 1626/2001, Decreto 3770/2005) Enajenación de activos fijos donde el vendedor sea una persona natural no agente de retención

895.000

3.5%

133.000

1%

895.000

4%

895.000

3.5%

133.000

1%

133.000

2%

133.000

3.5%

Total del pago o abono en cuenta

33%

408

Total del pago o abono en cuenta

2%

414 401

895.000

2.5%

895.000

3.5%

3.050.000

1.5%

5.305.000

0.5%

Total del pago o abono en cuenta

0.1%

895.000

2.5%

401

895.000

3.5%

401

Mayor o igual 895.000

3.5%

401

Total del pago o abono en cuenta

4%

392

Total del pago o abono en cuenta

1%

3682,

398, 399 Adquisición de bienes raíces para uso diferente a vivienda de habitación (cuando el vendedor sea Mayor o igual a una persona jurídica, sociedad de hecho o $895.000 persona natural considerado agente de retención en la fuente del 368-2 del Estatuto Tributario) (Art 2 Decreto 2418 de 2013) 27 UVT Adquisición de bienes raíces para vivienda de habitación por las primeras 20.000 UVT (Art 2 Hasta $663.120.000 Decreto 2418 de 2013) Adquisición de bienes raíces para vivienda de habitación sobre el exceso de las primeras 20.000 Desde $663.120.000 UVT (Art 2 Decreto 2418 de 2013) Adquisición de vehículos (Art 2 Decreto 2418 de Total del pago o abono en cuenta 2013) Retención sobre pagos a establecimientos Total del pago o comerciales realizados con tarjeta débito o abono en cuenta crédito. (D.R. 519/95, 83/97, 476/97, 408/95) Tarifa especial para profesores extranjeros sin Total del pago o residencia en el país, contratados por períodos no abono en cuenta superiores a cuatro meses Retención en la fuente del IVA. -Compra de bienes 27 UVT (Decreto 2502/2005)

895.000

-Prestación de servicios 4 UVT

133.000

-Operaciones con tarjetas débito y crédito DATOS DE INTERES Sanción mínima. 10 UVT Valor UVT 2013 Valor UVT 2014 Valor UVT 2015 Valor UVT 2016 Valor UVT 2017 Valor UVT 2018 Salario mínimo Subsidio de transporte

100%

331.560 26.841 27.485 28.279 29.753 31.859 33.156 781.242 88.211

2.5%

1%

2.5% 1% 1.5%

401

7%

409 437-1

15% del IVA 15% del IVA 15% del IVA

3.3.2.3 Identifique, relacione y explique las tarifas de ICA aplicadas en su ciudad.

Adjunto archivo en Excel con las tarifas y solución del punto.

3.3.2.4 Identifique las dinámicas contables de las diferentes cuentas de impuestos en los grupos que conforman los estados financieros.

CUENTAS DE IMPUESTOS Y SU DINÁMICA La cuenta es el nombre que recibe una operación comercial para registrar, en forma ordenada las transacciones que realiza una empresa. Los nombres de las cuentas deben ser claros, precisos, identificables, para que por sí mismo muestren lo que representa. Las cuentas representan las propiedades, derechos, y obligaciones de una empresa en una fecha determinada, así mismo, los costos, los gastos y las utilidades en un periodo determinado. Pasivo Representa las obligaciones contraídas por la empresa, para su cancelación en el futuro. Son las deudas por pagar por cualquier concepto. Características: La obligación tiene que haberse causado, lo cual implica el deber de hacer el pago Existe una deuda con un beneficio cierto Movimiento de las cuentas del pasivo Estas cuentas empiezan y aumentan su movimiento en el Haber, disminuyen y se cancelan en el Deber, por lo general su saldo es crédito. NOMBRE DE LA CUENTA DEL PASIVO DEBE HABER Disminuyen Nacen y aumentan Saldo Crédito Gastos Representa los pagos que debe hacer la empresa para poder explotar su objeto social, como lo son los servicios públicos, los empleados, los impuestos diferentes al IVA, constituyen una disminución de las utilidades por que estos valores no son recuperables. Características: Susceptibles de disminuir las utilidades o generar una pérdida No son recuperables Movimiento de las cuentas de gastos Estas cuentas empiezan y

aumentan su movimiento en él Debe, disminuyen y se cancelan en el Haber, por lo general su saldo es débito. NOMBRE DE LA CUENTA DE GASTOS DEBE HABER Nacen y aumenta Disminuyen Saldo Débito

3.3.2.5 Elabore un mapa conceptual en donde se evidencie la importancia de aplicar la NIC 8 (Políticas contables, cambios en las estimaciones contables y errores).

NIC 8

POLITICAS CONTABLES

En las NIIF se establecen políticas contables sobre las que el IASB ha llegado a la conclusión de que dan lugar a estados financieros que contienen información relevante y fiable sobre las transacciones, otros eventos y condiciones a las que son aplicables. Estas políticas no necesitan ser aplicadas cuando el efecto de su utilización no sea significativo. Sin embargo, no es adecuado dejar de aplicar las NIIF, o dejar de corregir errores, apoyándose en que el efecto no es significativo, con el fin de alcanzar una presentación particular de la posición financiera, rendimiento financiero o flujos de efectivo de la entidad

CAMBIOS EN LAS ESTIMACIONES CONTABLES

Como resultado de las incertidumbres inherentes al mundo de los negocios, muchas partidas de los estados financieros no pueden ser medidas con precisión, sino sólo estimadas. El proceso de estimación implica la utilización de juicios basados en la información fiable disponible más reciente.

Por ejemplo, podría requerirse estimaciones para: (a) las cuentas por cobrar de dudosa recuperación; (b) la obsolescencia de los inventarios; (c) el valor razonable de activos o pasivos financieros; (d) la vida útil o las pautas de consumo esperadas de los beneficios económicos futuros incorporados en los activos depreciables; y (e) las obligaciones por garantías concedidas.

ERRORES

Los errores pueden surgir al reconocer, valorar, presentar o revelar la información de los elementos de los estados financieros. Los estados financieros no cumplen con las NIIF si contienen errores, tanto materiales como inmateriales, cuando han sido cometidos intencionadamente para conseguir, respecto de una entidad, una determinada presentación de su situación financiera, de su rendimiento financiero o de sus flujos de efectivo. Los errores potenciales del periodo corriente, descubiertos en este mismo periodo, se corregirán antes de que los estados financieros sean formulados. Sin embargo, los errores materiales en ocasiones no se descubren hasta un periodo posterior, de forma que tales errores de periodos anteriores se corregirán en la información comparativa presentada en los estados financieros de los periodos siguientes

3.3.2.6. Elabore un mapa conceptual en donde se establezca la implicación de la implementación de la NIC12 (Impuesto a las ganancias) en los Estados financieros y determine su relación con el impuesto de rentaen Colombia.

NIC 12 (Impuesto a las ganancias)

12. NIC 12: Impuesto sobre las Ganancias El objetivo de la NIC 12 es dar a conocer el tratamiento contable del impuesto sobre las ganancias. El principal problema que se presenta al contabilizar el impuesto sobre las ganancias es cómo tratar las consecuencias actuales y futuras de: La recuperación (liquidación) en el futuro del importe en libros de los activos (pasivos) que se han reconocido en el balance de la empresa. Las transacciones y otros sucesos del ejercicio corriente que han sido objeto de reconocimiento en los estados financieros.

En Colombia existen varias tarifas del impuesto de renta tanto para personas jurídicas como para personas naturales. Tarifa del impuesto de renta comerciales o personas jurídica

en

sociedades

El artículo 240 de estatuto tributario modificado por la ley 1819 de 2016 establece que la tarifa del impuesto de renta para «las sociedades nacionales y sus asimiladas, los establecimientos permanentes de entidades del exterior y las personas jurídicas extranjeras», es el 33%. Tarifa del impuesto en el régimen especial A los contribuyentes del régimen especial [artículos 356 y siguientes el estatuto tributario], se les aplica una tarifa del 20%.

Tarifa del impuesto en personas naturales El artículo 241 del estatuto tributario señala dos tarifas del impuesto de renta para personas naturales dependiendo del origen de sus rentas, clasificándolas en laborales y de pensiones, y no laborales y de capital

Tarifas para las rentas no laborales y de capital