Guia 5 Actividad 2 Camilo.docx

3.3.1.1 Haga un cuadro resumen sobre  La historia y evolución de los tributos con sus características frente a la legislación actual.  Realice la lectura de los siguientes artículos de la constitución nacional: 95-9; 150-10,12; 170; 300-4; 313-4; 317; 338; 362 y 363 y de la misma elaborar mínimo de 2 cuartillas en el cuadro resumen. Los tributos

Constitución nacional

Historia: El origen de los tributos se remonta a

Art 95 Capitulo 5: Contribuir al financiamiento de los gastos e inversiones del Estado dentro de conceptos de justicia y equidad. Art 150 Capitulo 10, 12: 10. Revestir, hasta por seis meses, al Presidente de la República de precisas facultades extraordinarias, para expedir normas con fuerza de ley cuando la necesidad lo exija o la conveniencia pública lo aconseje. Tales facultades deberán ser solicitadas expresamente por el Gobierno y su aprobación requerirá la mayoría absoluta de los miembros de una y otra Cámara. El Congreso podrá, en todo tiempo y por iniciativa propia, modificar los decretos leyes dictados por el Gobierno en uso de facultades extraordinarias. Estas facultades no se podrán conferir para expedir códigos, leyes estatutarias, orgánicas, ni las previstas en el numeral 20 del presente artículo, ni para decretar impuestos. 12. Establecer contribuciones fiscales y, excepcionalmente, contribuciones parafiscales en los casos y bajo las condiciones que establezca la ley. Art 170: Un número de ciudadanos equivalente a la décima parte del censo electoral, podrá solicitar ante la organización electoral la convocación de un referendo para la derogatoria de una ley. La ley quedará derogada si así lo determina la mitad más uno de los votantes que concurran al acto de consulta, siempre y cuando participe en éste una cuarta parte de los ciudadanos que componen el censo electoral. No procede el referendo respecto de las leyes aprobatorias de tratados internacionales, ni de la Ley de Presupuesto, ni de las referentes a materias fiscales o tributarias. Art 300 Capitulo 4: Decretar, de conformidad con la Ley, los tributos y contribuciones necesarios para el cumplimiento de las funciones departamentales. Art 313 Capitulo 4: Votar de conformidad con la Constitución y la ley los tributos y los gastos locales. Art 317: Solo los municipios podrán gravar la propiedad inmueble. Lo anterior no obsta para

la era primitiva, cuando los hombres entregaban ofrendas a los dioses a cambio de algunos beneficios. Posteriormente, desde la civilización griega, se manejaba el término de la progresividad en el pago de los impuestos por medio del cual se ajustaban los tributos de acuerdo a las capacidades de pago de las personas. También se controló su administración y clasificación. Igualmente en América, culturas indígenas como la Inca, Azteca y Chibcha, pagaban los tributos de manera justa por medio de un sistema de aportes bien organizado. En la época del Imperio Romano, el Emperador Constantino extiende los impuestos a todas las ciudades incorporadas “para hacer grande a Roma”, según sus propias palabras. En Europa, durante la Edad Media, los tributos los cancelaban los pobladores en especies a los señores feudales, con los vegetales o animales que crecían en las pequeñas parcelas que les eran asignadas, y a la Iglesia Católica en la forma conocida como “diezmos y primicias” de carácter obligatorio. Evolución: Los impuestos modernos, como los conocemos hoy, se instauraron a finales del siglo XIX y principios del siglo XX. Dentro de los tributos que se crearon en este período, destacaron: el impuesto sobre la renta al exportador, al importador, al vendedor y los impuestos a la producción, entre otros (la cadena productiva). A partir del siglo XV con el surgimiento de un fenómeno cultural llamado "El Renacimiento" se produce un cambio esencial en las pautas de comportamiento sociales. Surge el estado moderno y con al también surge una actividad financiera que deja de ser esporádica e intermitente para ser continuista debido a la aparición de las instituciones: el ejército y la burocracia, lógicamente la financiación de estas dos instituciones debía hacerse con unos ingresos, que de manera permanente de recaudar se ciertas categorías impositivas, pero es a partir de la primera guerra mundial y sobre

todo tras la crisis de 1929 cuando el estado abandona la concepción de estado policía, y adquiere un protagonismo creciente en la actividad económica de cualquier parte. Es ahí cuando la actividad financiera adquiere la filosofía de estado intervencionista. A través del tiempo, la legislación Tributaria fue evolucionando en forma dispersa sin una base doctrinaria coherente. Su ordenamiento jurídico a través de la codificación tuvo un antecedente histórico en Alemania en 1919. El primer intento ser verificó sobre la base del Proyecto de Enno Becker con el título de Ordenamiento Tributario del Reich. La Ley de Adaptación en 1934, tomó un tinte notablemente político con base a la doctrina Nacionalsocialista, sufrió una serie de modificaciones en la transición democrática alemana, en 1977 surgió un nuevo ordenamiento denominado Adgaben Ordnung. A partir del modelo Alemán muchos países fueron construyendo su propio sistema de Codificación, lo que posibilitó un avance sustancial en la doctrina y la jurisprudencia tributaria. En América Latina, le correspondió a México en 1939, iniciar la corriente codificadora, basado en el proyecto del profesor italiano Mario Pugliese(el cual se basaba en el modelo Alemán), imitado luego por el Brasil en 1966. Por otro lado en el año 1967, fue elaborado el proyecto denominado MODELO DE CÓDIGO TRIBUTARIO PARA AMÉRICA LATINA (MCTAL). Tuvo amplia difusión en los países americanos que lo han adoptado en su mayoría con algunas variaciones.

que otras entidades impongan contribución de valorización. La ley destinará un porcentaje de estos tributos, que no podrá exceder del promedio de las sobretasas existentes, a las entidades encargadas del manejo y conservación del ambiente y de los recursos naturales renovables, de acuerdo con los planes de desarrollo de los municipios del área de su jurisdicción. Art 338: En tiempo de paz, solamente el Congreso, las asambleas departamentales y los concejos distritales y municipales podrán imponer contribuciones fiscales o parafiscales. La ley, las ordenanzas y los acuerdos deben fijar, directamente, los sujetos activos y pasivos, los hechos y las bases gravables, y las tarifas de los impuestos. La ley, las ordenanzas y los acuerdos pueden permitir que las autoridades fijen la tarifa de las tasas y contribuciones que cobren a los contribuyentes, como recuperación de los costos de los servicios que les presten o participación en los beneficios que les proporcionen; pero el sistema y el método para definir tales costos y beneficios, y la forma de hacer su reparto, deben ser fijados por la ley, las ordenanzas o los acuerdos. Las leyes, ordenanzas o acuerdos que regulen contribuciones en las que la base sea el resultado de hechos ocurridos durante un período determinado, no pueden aplicarse sino a partir del período que comience después de iniciar la vigencia de la respectiva ley, ordenanza o acuerdo. Art 362: Los bienes y rentas tributarias o no tributarias o provenientes de la explotación de monopolios de las entidades territoriales, son de su propiedad exclusiva y gozan de las mismas garantías que la propiedad y renta de los particulares. Los impuestos departamentales y municipales gozan de protección constitucional y en consecuencia la ley no podrá trasladarlos a la Nación, salvo temporalmente en caso de guerra exterior. Art 363: El sistema tributario se funda en los principios de equidad, eficiencia y progresividad. Las leyes tributarias no se aplicarán con retroactividad.

Resumen: 3.3.1.2 Elabore un mapa conceptual sobre cómo se clasifican los impuestos en Colombia según su territorio, su importancia, sus características y ejemplos; ya sean distritales, municipales, departamentales o nacionales.

Importancia

Los impuestos son aportes establecidos por ley que deben hacer las personas y las empresas, para que el Estado tenga los recursos suficientes para brindar los bienes y servicios públicos que necesita la comunidad.

Impuestos en Colombia

Características

1 Es la cantidad que constituye una obligación. 2 Deben ser establecidos por la ley. 3 Debe ser proporcional y equitativo. 4 Esta a cargo de personas físicas y morales.

Ejemplos

Impuestos nacionales Impuesto sobre la renta y complementarios Impuesto al valor agregado (IVA) Impuestos departamentales Impuesto a ganadores de loterías Impuesto al consumo de licores, vinos, aperitivos y similares Impuesto al consumo de cigarrillos Impuesto al consumo de gasolina Impuesto de registro Impuesto sobre vehículos automotores Impuestos distritales o municipales Impuesto de industria y comercio Impuesto de avisos y tableros Impuesto predial Crédito Diferencia entre impuestos, tasas y contribuciones parafiscales

3.3.1.3 Elabore un cuadro sinóptico en donde se evidencie el concepto de los siguientes términos: • Impuesto

• Sujeto activo y sujeto pasivo del impuesto. • Hecho generador del impuesto. • Base del impuesto. • Tarifa del impuesto. • Periodo del impuesto. • Retención en la fuente: Retención sobre Renta (rete fuente) ,Retención de IVA, Retención de ICA y auto-renta • IVA – IVA Generado – IVA Descontable. • Impuesto al consumo • Impuesto Predial • Impuesto de vehículos • Impuesto de Industria y Comercio • Impuesto de renta • GMF. • Unidad de valor tributario UVT y que valor es el existente Para el año 2017 y 2018 El impuesto es una clase de tributo (obligaciones generalmente pecuniarias en favor del acreedor tributario) regido por derecho público, que se caracteriza por no requerir una contraprestación directa o determinada por parte de la administración hacendaría (acreedor tributario)

Definición de impuestos

Activo: En la relación jurídica tributaria participan dos sujetos los cuales se les denomina como sujeto activo Pasivo: Es aquella persona física o jurídica en la que recae el pago del impuesto o tributo y, por tanto, está obligada a cumplir y hacer cumplir las obligaciones tributarias.

Sujeto activo y sujeto pasivo del impuesto

El hecho generador es aquella actividad que da razón a la actividad económica, es decir, es el acaecimiento que da origen a la obligación tributaria. Por ejemplo, el hecho generador del IT (Impuesto a las Transacciones) es la transacción o incremento patrimonial.

Hecho generador del impuesto

Impuestos en Colombia Base del impuesto

Tarifa del impuesto

Periodo del impuesto

La base imponible es el monto sobre el cual se aplica el porcentaje de impuesto, establecido en la norma legal respectiva, para determinar el gravamen que debe ser pagado.

Tabla de precios, derechos, o impuestos que se tienen que pagar por la compra de una cosa o la realización de un trabajo. Conjunto de tipos de gravamen aplicables en un determinado impuesto.

Son términos equivalentes. En el impuesto a las ventas existen dos periodos: Bimestral y cuatrimestral. Periodo fiscal cuando la empresa se liquida en el transcurso del año.

Retención en la fuente: Retención sobre Renta (rete fuente), Retención de IVA, Retención de ICA y auto-renta

El impuesto sobre la renta es un impuesto que grava la utilidad de las personas, empresas, u otras entidades legales. El impuesto a la renta es la columna vertebral del sistema tributario porque liga el ahorro con la inversión, y tiene repercusiones sobre los incentivos en los mercados laborales y los emprendimientos. La retención en la fuente por el IVA consiste en que el comprador, al momento de causar o pagar la compra, retiene el vendedor el 15% del valor del IVA. Parte de las responsabilidades de una persona o empresa que realiza alguna actividad comercial, industrial o de servicios, es declarar y pagar el impuesto directo de industria y comercio, avisos y tableros - más conocido como ICA -. Con el tiempo, surgió la necesidad de optimizar la recaudación de impuestos y buscar un sistema que permitiera una mejor experiencia. La autorretención es una figura mediante la cual el mismo sujeto pasivo se aplica la retención en la fuente que debería aplicarle el agente de retención. ... El agente de retención es el que compra el producto o el servicio, y es el que hace el pago.

IVA – IVA Generado – IVA Descontable

Impuesto al consumo

Impuesto predial

Impuesto de vehículos

Impuesto de Industria y Comercio

Impuesto de renta

GMF

IVA generado no cobrado debe reconocerse, puesto que en realidad nunca se generó debido a que nos devolvieron la venta, es decir, que nunca sucedió el hecho generador en lo correspondiente al valor devuelto. El IVA descontable es aquel que esté discriminado en la respectiva factura de venta expedida por el proveedor del bien o servicio gravado. El impuesto nacional al consumo es generado por la prestación del servicio, la venta al consumidor final o la importación por parte del usuario final. El INC no genera impuesto deducible como el IVA y constituye para el comprador un costo deducible del impuesto sobre la renta, como mayor valor del bien o servicio. El impuesto predial es un tributo con el cual se grava una propiedad o posesión inmobiliaria. Es una contribución que hacen los ciudadanos que son dueños de un inmueble, ya sea vivienda, despacho, oficina, edificio o local comercial. El pago anual del impuesto sobre vehículos automotores es una de las obligaciones de los propietarios o poseedores de vehículos en Colombia. Este gravamen se aplica a los automotores nuevos, usados y los que se internan temporalmente al territorio nacional. Es el impuesto que se genera por el ejercicio o realización directa o indirecta de cualquier actividad industrial, comercial o de servicios en un determinado municipio y se causa así la persona posea o no establecimiento de comercio. El impuesto sobre la renta grava todos los ingresos que obtenga un contribuyente en el año, que sean susceptibles de producir incremento neto del patrimonio en el momento de su percepción, siempre que no hayan sido expresamente exceptuados, y considerando los costos y gastos en que se incurre para producirlos.

Es un impuesto indirecto del orden nacional que se aplica a las transacciones financieras realizadas por los usuarios del sistema. Su administración corresponde a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN).

Unidad de valor tributario UVT y que valor es el existente Para el año 2017 y 2018

La Unidad de Valor Tributario «UVT» es una unidad de medida de valor que representa los valores tributarios que se encontraban anteriormente expresados en pesos. La finalidad es estandarizar y homogeneizar los distintos valores tributarios.

Para el 2017, con la resolución de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (Dian), se fijó en $31.859 la Unidad de Valor Tributario (UVT), la cual se utiliza para el cálculo de impuestos que deben declarar y pagar personas naturales y jurídicas. Para el 2018, con la resolución de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (Dian), se fijó en $33.156 la Unidad de Valor Tributario (UVT), la cual se utiliza para el cálculo de impuestos que deben declarar y pagar personas naturales y jurídicas.

3.3.1.4 De acuerdo a lo consultado en el punto anterior realice un cuadro comparativo de los tributos que contenga: Nombre del tributo, ámbito espacial, tipo, forma de recaudo, hecho generador, sujetos, base gravable, tarifa y periodo de presentación y pago.

Unidad de valor tributario

Impuesto predial

3.3.1.5 Elabore un cuadro sinóptico en donde se evidencien los requisitos y obligaciones de los contribuyentes para pertenecer al régimen común y régimen simplificado.

Régimen común

C O N T R I B U Y E N T E S

Para pertenecer

Personas Naturales

Para pertenecer

Obligaciones

Inscribirse dentro de los dos meses siguientes al inicio de actividades al Rut; actualizar el Rut con las actividades y cese de actividades; declarar y pagar el impuesto de Ica anual/; informar el Nit en correspondencia y documentos; conservar información y pruebas por lo menos 5 años.

Obligados

Régimen simplificado

Contribuyentes de Ica

Inscribirse dentro de los dos meses siguientes en el Rut; actualizar el Rut con las novedades y ces de actividades; declarar y pagar el impuesto de Ica, Bimestral/ siempre y cuando realicen operaciones sometidas al impuesto; declarar y pagar en el formulario especifico, las retenciones del Ica practicadas; llevar libros de contabilidad, conforme a los principios de contabilidad aceptados; expedir factura con el lleno de los requisitos ; informar el Nit en correspondencia y documentos; conservar información y pruebas.

Requisitos

Que en el año inmediata/ anterior, los ingresos brutos del Ica no hayan separado los 4000 UVT valor año base; que no hayan celebrado el año inmediata/ anterior o año en curso contratos de venta de bienes o prestaciones de servicios gravados con el impuesto de Ica iguales o mayores a 3300 UVT valor año base; que el monto de su consignación bancarias, depósitos o inversiones; que tengan un establecimiento de comercio oficinas, sede, local o negocio donde ejercen su actividad

3.3.1.6 Consulte cual ha sido el concepto de la DIAN en el proceso de implementación de las NIIF en Colombia en materia tributaria, (artículo 165 ley 1607 de 2012). Artículo 1. Implementación. Para efectos de los dispuestos en el artículo 165de la ley 1607 de 2012, las remisiones contenidas en las normas tributarias a las normas contables continuaran vigentes durante los cuatro años siguientes así: 1. Para los preparadores de información pertenecientes al grupo 1 en los términos de artículo 1 del decreto 2748 de 2012 y las normas que lo modifiquen, el periodo de cuatro años inicia el 1 de enero de 2’15 y culmina el 31 de diciembre de 2018. 2. Para los preparadores de información pertenecientes al grupo 2 en los términos del artículo 1 del decreto 3022 de 2013 y las normas que lo modifiquen, el periodo de cuatro años inicia el 1 de enero y culmina el 31 d diciembre de 2019. 3. Para los preparadores de información pertenecientes al grupo 3 en los términos de artículo 1 del decreto 2706 de 2012 y las normas que lo modifiquen, el periodo de cuatro años inicia el 1 de enero de 2015 y culmina el 31 de diciembre de 2018. 3.3.1.7 Realice una tabla con la siguiente información, Que son Descuentos Comerciales y Descuentos por pronto pago. Que cuentas son utilizadas para ellos.

Descuentos comerciales Descuentos por pronto pago Concepto: El descuento comercial es un tipo Concepto: El descuento por pronto pago es de descuento de efectos que consiste en una operación de financiación a corto plazo ofrecida por entidades financieras. Un cliente presenta un título de crédito a una entidad financiera para que esta le anticipe el importe del crédito que aún no ha vencido.

un descuento que nos aplica el proveedor o aplicamos al cliente cuando, como su propio nombre indica, efectuamos el pago o nos efectúan el pago del importe de la factura que se deriva de una compra o venta en un corto período de tiempo.

Cuenta que utiliza:

Cuenta que utiliza:

4210 Financieros