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Informe Financiero Unidad : Estado de flujos de efectivo

Docente: CPC Angélica Urquizo Solís

Unidad Estado de flujos de efectivo

Logro Al finalizar la unidad, el participante formula el Estado de flujos de efectivo, bajo el marco de la NIC 7 y del Reglamento de Preparación de la Información Financiera de la SMV.

Importancia El estado de flujos de efectivo es importante porque nos permite saber cómo la entidad genera y utiliza el efectivo y el equivalente de efectivo. Este estado se constituye en una herramienta útil en el proceso de planeación financiera, pues permite al analista y a la gerencia determinar las fuentes de ingreso y salida de efectivo, según su dinámica, cuya clasificación corresponde a actividades de operación, inversión y financiamiento.

Unidad Estado de flujos de efectivo

Contenido General

Logro Al finalizar la unidad, el participante formula el Estado de flujos de efectivo, bajo el marco de la NIC 7 y del Reglamento de Preparación de la Información Financiera de la SMV.

Tema 1: Estado de flujos de efectivo

Tema 2: Formulación del estado de flujos de efectivo

Tema: Estado de flujos de efectivo - Concepto, propósito y alcance - Tipos de actividades

Estado de flujos de efectivo Concepto El estado de flujos de efectivo es el estado que nos muestra la capacidad de la entidad para generar efectivo o equivalentes de efectivo a través de las actividades de operación, inversión y financiamiento, así como informar las necesidades de liquidez o excedentes de recursos financieros durante el período.

Propósitos del estado de flujos de efectivo El efectivo generado por las operaciones propias de la entidad, el efectivo destinado a inversiones y su incremento o disminución por actividades de financiamiento.

El propósito fundamental es el de proporcionar información sobre:

Identifica la fuente de entrada de efectivo, así como la aplicación de los mismos y el saldo del efectivo al final del ejercicio

La capacidad para generar efectivo a través de las operaciones normales o propias de la entidad

Obtener el flujo neto producido por el manejo de inversiones y financiamiento a corto y largo plazo

Ayudar a estimar las necesidades de efectivo, futuros que la entidad va a requerir en la información obtenida de flujos de efectivo de ejercicios anteriores

Alcance de la NIC 7 Estado de flujos de efectivo Esta norma establece la información a incluir en el estado de flujos de efectivo y cómo presentarla.

Una entidad prepara el estado de flujos de efectivo, de acuerdo con los requerimientos de esta norma, y lo presentará como parte integrante de sus estados financieros, para cada período en que sea obligatoria la presentación de éstos. El estado de flujos de efectivo proporciona información sobre los cambios en el efectivo y equivalentes al efectivo de una entidad durante el período sobre el que se informa, mostrando por separado los cambios según origen o procedencia que pueden provenir de actividades de operación, actividades de inversión y actividades de financiación.

p.1 NIC 7

Información a presentar en el estado de flujos de efectivo El estado de flujos de efectivo muestra en forma resumida todas las operaciones efectuadas en la entidad, sólo en efectivo (cobros y pagos efectuados) durante un ejercicio, clasificándolos en:

Actividad de financiamiento Actividad de inversión

Actividad de operación

p.10 y 11 NIC 7

a)

ACTIVIDADES DE OPERACIÓN

c)

ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO

Ventas en efectivo Bienes Terminados

Gastos de Comercialización

Ventas Ventas a credito

Pago de intereses

Intereses

Cuentas por cobrar

Flujo de efectivo y las actividades de la empresa

Trabajos en proceso

Gastos en efectivo CAJA Gastos y salarios por operaciones y administrativos

Materias Primas

Cuentas por pagar

Mano de obra

salarios acumulados

Compras a credito

Acumulaciones

ACTIVIDADES DE INVERSION Depreciación

Deuda

Gastos en efectivo

Compras en efectivo

b)

Pago Endeudamiento

Activos fijos netos Otras cuentas por cobrar

Compra de activos Venta de activos

Prestamos Cobros

Dividendos y compra de acciones Venta de acciones

Capital Social

Actividad de Operación Son aquellas transacciones que constituyen la principal fuente de ingresos y salidas de actividades ordinarias asociadas a su finalidad operativa: comercio, industria, de servicios, etc.

Entradas Recaudo de las ventas por bienes o prestación de servicios. Cobro de cuentas por cobrar Recaudo de intereses y rendimientos de inversiones Otros cobros no originados con operaciones de inversión o financiación

Salidas Desembolso de efectivo para adquisición de materias primas, insumos y bienes para la producción Pago de las cuentas de corto plazo Pago a los acreedores y empleados Pago de intereses a los prestamistas

Ejemplos Cobros procedentes de las ventas de bienes y prestación de servicios Cobros procedentes de regalías, cuotas, comisiones y otros ingresos de actividades ordinarias Pago a proveedores de bienes y servicios Pago de remuneraciones

Otros pagos no originados con operaciones de inversión o financiación

Pago de gastos operativos

p. 13 y 14 NIC 7

Actividad de Inversión Son operaciones realizadas en efectivo asociadas a la compra y disposición de activos u otras inversiones a largo plazo, así como la enajenación de estos y otros tipo de inversiones no incluidas en las actividades de operación o financiamiento.

Entradas Recaudo por la venta de inversiones, de propiedad, planta y equipo y de otros bienes de uso Cobros de préstamo de corto plazo o largo plazo, otorgados por la entidad Otros cobros no relacionados con actividades de operación o de financiación

Salidas

Ejemplos

Pagos para adquirir inversiones, de propiedad, planta y equipo y de otros bienes de uso

Cobros por ventas de propiedades, planta y equipo, activos intangibles y otros activos a largo plazo

Pagos por el otorgamiento de préstamos de corto y largo plazo

Cobro por venta de instrumentos financieros

Otros pagos no originados con actividades de operación o de financiación

Pagos por la adquisición de propiedades, planta y equipo, activos intangibles y otros activos a largo plazo Pagos por la adquisición de instrumentos financieros

p. 16 y 17 NIC 7

Actividad de Financiamiento Son operaciones de flujos de efectivo relacionados con el endeudamiento o financiamiento obtenido por la empresa como consecuencia de necesidades de efectivo. Las operaciones que se presentan bajo esta clasificación modifican el tamaño y composición del patrimonio y los préstamos.

Entradas

Salidas

Ejemplos

Efectivo recibido por incrementos de aportes o recolocación de aportes

Pagos de dividendos o su equivalente, según la naturaleza del ente económico

Cobros procedentes de la emisión de acciones u otros instrumentos de capital

Préstamos recibidos a corto y largo plazo, diferentes a las transacciones con proveedores y acreedores relacionadas con la operación de la entidad

Reembolso de aportes en efectivo

Pagos a los propietarios por adquirir o rescatar acciones de la empresa

Readquisición de aportes en efectivo

Cobros procedentes de la emisión de obligaciones, préstamos, bonos cédulas hipotecarias y otros fondos tomados en préstamos, ya sea a largo o a corto plazo.

Otras entradas de efectivo no relacionadas con las actividades de operación e inversión

Pagos de obligaciones de corto y largo plazo diferentes a los originados en actividades de operación

Pago de utilidades a los accionistas

p. 17 NIC 7

Métodos de Presentación de los Flujos de Efectivo de las actividades de Operación (p.18 NIC 7) Método Directo Se presentan por separado las principales categorías de cobros y pagos en términos brutos; o

La empresa deberá presentar los flujos de efectivo de las actividades de operación por uno de los métodos siguientes:

Método Indirecto Se hace una conciliación entre la utilidad neta y el efectivo generado por la operación. A la utilidad neta se le suman o restan las partidas determinantes de utilidad pero no de flujo de efectivo y viceversa

Diferencias: Formas de presentación Resultado: Idéntico

Actividad de Operación Método Directo +

Cobranzas (entradas)

- Venta de bienes o servicios - Honorarios y comisiones - Intereses (no incluidos act. de inversión) - Dividendos (no incluidos act.de inversión) - Otros cobros de efectivos relativos a la actividad

+/-

Pagos (salidas)

=

Flujo neto de actividades de operación

- Proveedores de bienes y servicios - Remuneraciones y beneficios sociales - Impuestos - Intereses ( no incluidos act. financiamiento) - Otros pagos de efectivo relativos a la actividad

Actividad de Operación Método Indirecto

+/-

Resultado neto del ejercicio

+/-

Estimaciones del ejercicio

+/-

Aumento/Disminución de cuentas de activo corriente relacionadas act operación

+/-

Aumento/Disminución de cuentas de pasivo corriente relacionadas act operación

+/+/-

Aumento/Disminución de otras cuentas

+/-

Flujo neto de actividades de operación

6811 Depreciaciones Amortizaciones Cobranza dudosa Desvalorización de existencias Deterioro de valor

- Cuentas por cobrar comerciales - Cuentas por cobrar no comerciales - Existencias

- Cuentas por pagar comerciales - Cuentas por pagar no comerciales - Remuneraciones por pagar

- Ventas de activos Costo neto de enajenación activos - Canje de deuda por ctas x cobrar - Canje de ctas x pagar por bienes entregados - Canje de cuentas por cobrar por

Tema: Formulación del Estado de Flujos de Efectivo

COMPAÑÍA XYZ ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO Año terminado el 31 de Diciembre de 200X (Expresado en Nuevos Soles) ACTIVIDADES DE OPERACIÓN Cobranza a los clientes Otros cobros relativos a la actividad de operación Pagos a proveedores Pagos de remuneraciones y beneficios sociales Pagos de beneficios sociales Pagos de tributos Otros pagos relativos a la actividad AUMENTO DE EFECTIVO PROVEN. ACT. DE OPERACIÓN

S/. 9,415 76 -8,209 -675 -72 -120 -42 373

ACTIVIDADES DE INVERSIÓN Pagos por compra de inversiones Pagos por compra de activo fijo Egresos por préstamos a terceros DISMINUCION DE EFECTIVO PROVEN. ACT. DE INVERSIÓN

-5 -104 -12 -121

ACTIVIDADES DE FINANCIACIÓN Ingresos por préstamos de terceros Amortización de sobregiros y préstamos bancarios

14 -288

DISMINUC. DE EFECT. PROVEN. ACT. DE FINANCIACIÓN

-274

COMPAÑÍA XYZ ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO Año terminado el 31 de Diciembre de 200X (Expresado en Nuevos Soles)

CONCILIACIÓN DE LA UTILIDAD NETA CON EL EFECTIVO PROVENIENTES DE LAS ACTIVIDADES DE OPERACIÓN Utilidad del ejercicio Ajustes a la utilidad del ejercicio Depreciación del período Amortización del período Provisión para beneficios sociales Provisión para cobranza dudosa Resultado por exposición a la inflación

S/. 134 114 5 75 75 -35 368

Cargos y abonos por cambios netos en el activo y pasivo: Disminución en cuentas por cobrar Disminución en otras cuentas por cobrar Disminución en existencias Disminución en gastos pagados por adelantado Aumento en entregas a rendir cuenta Aumento en proveedores Aumento en otras cuentas por pagar Pagos en beneficios sociales Aumento en tributos por pagar Aumento en remuneraciones por pagar AUMENTO DE EFECT. PROVEN. ACTIVIDAD DE OPERACIÓN

-119 -27 -104 -8 10 268 29 -72 11 17 373

Unidad Estado de flujos de efectivo

Temas • •

Estado de flujos de efectivo Formulación del Estado de flujos de efectivo

Conclusiones 1.

2.

El estado de flujo de efectivos nos muestra como se ha generado el efectivo y como ha sido utilizado (origen y aplicación) Se presenta a través de las actividades de operación, inversión y financiamiento, adicionando la conciliación del efectivo proveniente de la actividad de operación

Gracias Docente: Angélica Urquizo Solís